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應收賬款確認方法范文1
一、企業應收賬款對財務報表的影響
應收賬款是企業流動資產的組成部分，其流動性從財務報表所列行次已得到表現，流動性僅次于貨幣資金。然而有些企業應收賬款的管理，財務報表中所列示的應收賬款并非真正具有其流動性。
（一）銷售收入確認不規范，應收賬款空掛
企業會計準則規定，銷售商品收入確認必須同時滿足：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量等條件。但實際中有很多企業未能嚴格按照準則的要求進行會計核算。有些企業采用以開具銷售發票確認收入，這種收入確認方式會計核算在確認銷售收入的同時相應增加應收賬款，財務報表則反映了應收賬款的增加，從而體現流動資產總額的增加。然而銷售發票開具往往與風險和報酬的轉移相脫節，存在提前開票確認收入、空掛應收賬款的情況。如購貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發票，從而造成銷售收入提前確認，應收賬款虛增。另外，有些企業為完成上級單位銷售收入的考核指標而增加經營業績，在貨物尚未發運或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認條件的情況下企業自行確認銷售收入，而這種情況同樣造成應收賬款空掛，從而影響財務報表的真實性。
（二）壞賬準備計提不合理，財務報表失實
壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項，由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。估計壞賬準備的方法包括應收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別計提法等。由于壞賬準備計提金額的大小，直接影響企業的當期損益，企業壞賬準備計提方法及標準的確定顯得極為重要。如有些企業單純的采用應收款項賬齡分析法，年末對應收賬款按賬齡計提了壞賬準備，然而通過成因分析，其中有些應收賬款尚未達到收款節點，實質上屬購貨方未確認的應收賬款，對此類應收賬款不應計提壞賬準備。又如對質保期限內的應收賬款、已有確鑿證據表明不能收回或收回可能性極小的應收賬款按余額百分比法計提壞賬準備都將影響財務報表的真實性。因而，不合理的壞賬準備估計，會影響財務影響報表數據使用者的正確判斷，影響企業運行資金的周轉及效益，從而影響企業生產經營及決策。
（三）會計核算不規范，資產、負債虛增
一般情況下，制造企業在出售商品、產品、提供勞務時，通常采用預收款、進度款、質保金等三段式的收款方式，當購貨方支付預付款時，會計核算計入預收賬款科目，進度款的收取則會隨著銷售發票的開具沖抵應收賬款或計入預收賬款，而質保金的收取需待質保期限到期后直接沖抵應收賬款。然而，有些企業由于會計核算的不規范，會計核算人員粗枝大葉，致使應收賬款、預收賬款未及時進行核銷，應收賬款、預收賬款科目長期掛賬，造成財務報表資產、負債總額同時虛增，從而影響財務報表數據的準確。
二、企業應收賬款管理現狀分析
市場經濟環境下，賒銷作為企業促銷的一項重要手段已逐漸被人們所認可，對企業擴大市場起到了促進作用。但由于受國家宏觀經濟調控的影響，企業間相互拖欠貨款的現象日益嚴重，致使企業應收賬款上升過快且居高不下，控制難度加大，應收賬款管理存在諸多問題。
（一）應收賬款風險認識不足，客戶信用管理機制不健全
在激烈的市場競爭環境下，有些企業片面追求銷售，而忽視對客戶信用的評估，應收賬款催收機制匱乏，致使貨款回籠逾期，應收賬款壞賬風險增加?？蛻粜庞霉芾頇C制缺乏主要體現在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設置專門的管理機構對客戶信用進行管理、未定期對客戶的信用等級進行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據不充分等。
（二）企業內控管理意識淡薄，應收賬款管理不到位
應收賬款直接影響企業運營資金的周轉和經濟效益，有些企業只注重生產經營，關注利潤的增加，而忽視對應收賬款的管理，致使應收賬款上升迅速且居高不下，周轉速度減緩。應收賬款日常管理不到位主要體現在：應收賬款管理制度建設不健全、應收賬款成因分析不透徹、應收賬款客戶臺賬記載不清晰、經濟業務相關的資料保管不完整、應收賬款對賬機制缺失等。
（三）企業會計基礎管理薄弱，應收賬款核算不規范
應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，應收賬款與銷售收入密切相關，有些企業一味追求銷售虛增收入，而忽視對應收賬款風險的評估，致使銷售與核算脫節，應收賬款虛增。應收賬款會計核算不規范主要體現在：銷售收入確認與準則規定不符、壞賬準備計提不足、應收賬款、預收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。
三、企業應收賬款管理控制策略
應收賬款是企業生產經營活動過程中商品與勞務賒銷的產物，是被占用的企業資金。由于商品的賒銷行為增加了企業的經營風險，企業應建立健全應收賬款管理體系，通過應收賬款日常管理及時發現管理中存在的問題，并采取積極有效的應對策略，抑制應收賬款快速上升趨勢，盡可能減少壞賬損失，降低企業經營風險。
（一）健全應收賬款管理體系，建立客戶信用評價機制
加強應收賬款的日常管理，建立應收賬款定期對賬機制，避免因會計記錄、核算而造成的差錯。一般企業由財務部定期向客戶寄送對賬單，核對往來款項，及時發現、調查并解決存在的差異，以確保應收賬款和預收賬款記錄的完整性、準確性。對賬單需經雙方財務部相關人員簽章并加蓋財務印章，并由財務部妥善保管，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據，為后續可能開展的法律訴訟提供支撐。企業應建立客戶信用評價機制，對客 戶的資信狀況進行調查和評價，以確定合理的應收賬款信用政策，從源頭遏制應收賬款增加和降低壞賬風險。一般企業由營銷部門的項目經理通過對客戶的品質、貨款償付能力和財務報表質量等信用狀況進行調查，出具客戶信用狀況評價報告。企業再根據信用狀況評價報告對不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業帶來的經營風險。
（二）加強應收賬款成因分析，創建應收賬款催收機制
應收賬款分析是企業應收賬款日常管理的重要內容，企業應建立應收賬款定期分析、報告機制。一般企業由財務部門會同營銷部門相關人員對應收賬款進行定期分析，及時了解逾期的原因，針對應收賬款成因制定相應的跟進措施，并形成書面文件報告管理層。應收賬款分析方法主要包括應收賬款賬齡、應收賬款成因、應收賬款結構、應收賬款收現率等分析方法。企業應建立統一的貨款催收機制，制定合理的獎懲制度。根據應收賬款分析結果落實專人實施跟蹤催收，并定期向管理層匯報貨款的回收情況，確保問題貨款能被及時的發現、跟進和回收，保證企業營運資產的周轉效率。例如：按月對應收賬款余額進行統計分析，根據存在的性質（貨款、調試款、質保金、自行確認部分等）進行具體細化分析，按項目合同建立跟蹤檔案，即 “一事一袋”，且采用項目經理負責制由項目經理負責跟進催收，待整個項目閉環后按照獎懲管理辦法實施獎懲考核。
（三）規范應收賬款核算，完善壞賬風險評估機制
加強企業會計基礎管理建設，完善會計核算相關規定。企業應根據產品制造特點，按照會計準則的規定制定銷售收入確認、應收賬款管理及會計核算的相關制度，明確銷售收入確認標準以及應收賬款管理職責，規范銷售收入及應收賬款的會計核算。例如：財務部對計入當期損益的銷售收入所對應的銷售合同、銷貨發票、發貨運單逐一進行核對，并結合貨款回籠狀況開展會計核算工作，確保財務報表數據的真實、有效，符合企業會計準則的要求。企業應建立應收賬款壞賬風險評估機制，定期對應收賬款進行風險評估，對各項應收賬款的可收回性進行綜合分析，預計各項應收賬款可能發生壞賬的可能性。對于沒有把握能夠收回的應收賬款，按照企業會計準則的規定計提有關的壞賬準備。計提壞賬準備應按企業授權審批體系規定的授權限額進行審批，確保壞賬準備計提的準確性和有效性。
應收賬款確認方法范文2
應收款項融資是一種以應收賬款為工具為企業籌措資金的方式，也是一種債權融資形式。主要有應收賬款抵借和應收賬款出售兩種形式。應收賬款抵借是指企業以其銷售形成的應收賬款作為擔保品，向銀行或其他金融機構取得借款的一種融資方式。由于現行會計準則未對該項業務作出具體的賬務處理規定，給會計人員進行賬務處理帶來很大不便。對于應收賬款抵借，目前國內會計界的普遍做法是保留原有“應收賬款”科目金額不變，取得和償還抵借款通過“短期借款”科目進行會計核算。應收賬款出售是指企業將應收賬款讓授給銀行等金融機構，由其向客戶收款的一種融資方式。應收賬款出售分為附追索權應收賬款出售和無追索權應收賬款出售兩種情況。現舉例說明。
一、應收款項融資會計核算
[例1]甲企業2007年1月1日以應收賬款1萬元向乙銀行借得7000元，借款月利率為8％o。2007年4月1日，甲企業收到抵借賬款中一客戶賬款4000元，甲企業于當日將賬款4000元連同利息一起歸還銀行。借款合同規定：已抵借應收賬款仍由甲企業進行收賬工作。
(1)2007年1月1日甲公司取得借款時：
借：銀行存款
7000
貸：短期借款――乙銀行
7000
(2)2007年4月1日甲公司收到客戶的賬款時：
借：銀行存款4000
貸：應收賬款4000
(3)甲企業歸還銀行借款4000元和利息168元(7000x8％x3)。
借：短期借款――乙銀行4000
財務費用
168
貸：銀行存款4168
[例]甲企業2006年1月1日將應收賬款50000元以無追索權出售給乙銀行，乙銀行按應收賬款總額收取5％的手續費和10％的預留余款。甲企業相關會計處理如下。
(1)2006年1月1日將應收賬款出售給乙銀行，取得全部出售款時：
借：銀行存款42500
其他應收款
5000
財務費用
2500
貸：應收賬款
50000
我國現行準則規定：企業收回或處置應收款項時，按取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額，確認當期損益。
(2)2006年4月30日收到銀行通知共收回49000元，發生現金折扣2000元，壞賬損失1000元，其中壞賬損失由企業承擔。
借：管理費用
1000
財務費用
2000
貸：其他應收款
3000
(3)2006年5月1日，甲企業與乙銀行進行結算，甲企業收到暫扣款結余款項2000元(5000--1000--2000)。
借：銀行存款
2000
貸：其他應收款
2000
二、應收款項融資問題及建議
應收賬款確認方法范文3
關鍵詞：園林綠化 施工企業 應收賬款 確認原則 確認方法
園林綠化施工企業雖然隸屬于建筑業，適用于施工企業會計核算法，但是因為其有著自身特點，使得其對應收賬款的確認方法與其他建筑企業有所區別。園林綠化施工具有施工工期短、合同金額相對較小、結算周期長、養護期約定時間長、付款方式復雜等特點，這導致園林綠化施工企業在應收賬款確認方面，出現了很多不同的問題。如果不對這些問題進行有效的解決，那么就會影響到園林綠化施工企業的經濟收益，不利于園林綠化施工企業的發展。
園林綠化施工企業的應收賬款可分為應收工程款、應收銷貨款兩種。應收工程款是指施工企業與業主在辦理工程價款時，按照合同要求收取的工程款項，在結算中，施工企業必須要根據所完成的實際工程量、各項收費以及預算單價來計算應收取的工程款，并向業主申請結算。應收銷貨款是指施工單位銷售材料或是出售勞務，向購貨單位收取的費用，該款項應該按照實際發生的金額入賬。此處需要注意的是應收賬款不包含非主要經營業務發生的款項。如應收的各種賠款和罰款、投標保證金、保函押金、應向職工收取的各種墊付款項等。本文首先對園林綠化施工企業應收賬款確認的主要方法做了闡述，然后從施工階段、竣工階段、審計階段三個方面對園林綠化施工企業應收賬款確認進行了分析。
一、園林綠化施工企業應收賬款確認的主要方法
（一）根據合同約定的收款期進行應收賬款的確認
對于園林綠化工程而言，施工企業與業主簽訂的施工合同中，一般都會明確備注付款結算的時間點。比如按實際完成工程造價的70%支付工程款、竣工驗收合格之后支付至80%、結算價款報送審核完成后支付至90%、待養護期結束以后再支付余下的10%。會計在確認應收賬款時，必須要嚴格依照合同規定的付款時點來確認。借：應收賬款；貸：工程結算。不過，在實際的工程施工中，往往實際結算額會大于或小于合同確認的金額。同時，合同簽訂格式的差異或是合同中未設置付款結算應規定的約定條款，還有在施工階段出現工程變更，但是卻未在施工合同中反映出來，這也會使得實際結算與合同中的約定結算相差極大。由此可見，若僅僅依靠合同確認無法實現對結算水平的真實反映。
（二）根據收入的確認原則對應收賬款進行確認
在園林綠化工程中，施工企業的收入主要包括兩個部分：其一，合同規定的初始收入。這部分收入是指業主與施工企業在合同談判中商定的工程建設總金額，這是施工合同的基本內容。其二，因為索賠、獎勵、合同變更等帶來的收入。這部分收入與合同中約定的總金額沒有關系，而是在合同執行過程中形成的追加收入。其中，獎勵是指當綠化工程的質量達到標準或是超過標準時，業主同意支付相應的額外款項。施工企業根據綠化工程的建設進度對收入進行確認，同時根據收入金額確認應收賬款。在同一會計年度內完成的施工合同，應該在合同完成時對合同收入進行確認，并同時對應收賬款進行確認。如果能夠對施工合同的執行結果進行可靠的估計，可以根據工程完成的百分比法在資產負債表日對合同收入以及費用進行確認。這種確認方式的缺點主要在于根據收入原則對應收賬款進行確認，會導致確認工作缺乏可靠的證據。
（三）根據實際開票結算金額對應收賬款進行確認
承攬園林綠化工程之后，施工企業在完成一定工程量時，會根據項目合同的規定，要求業主支付工程進度款。一般來說，業主支付工程款前，會要求施工單位開具發票進行結算。通常情況下，施工單位的財務人員在開具發票以后，確認收入時借：應收賬款；貸：工程結算。在收到工程款時借：銀行存款；貸：預收賬款。這種核算方式雖然有其實用之處，但也存在著缺陷：施工單位是根據工程建設的進度對收入進行確認，這就使得結算實際工程款的時間相對延后。但實際收款時間又是根據合同規定的付款時間來約定的，在不同的會計處理下，會導致應收賬款無法真實反映出結算水平的高低。
二、各階段園林綠化施工企業應收賬款的合理確認
（一）工程施工階段
對于園林綠化工程施工階段，在一定的會計時期以后，應該以實際的開票結算對應收賬款進行確認。在資產負債表日，參照合同中規定的收款期限，對合同確認的收款額與實際的收款額進行對比，找出其中存在的差異。當實際收款額大于合同確認的收款額時，需要按照實際收款額確認應收賬款；當實際收款額小于合同確認的收款額時，應該補齊差額再確認應收賬款。簡而言之就是，實際收款大于合同收款，則取實際收款；實際收款小于合同收款，則取合同收款。施工階段的應收賬款確認是非常重要的工作，其直接關系著園林綠化工程的順利開展以及施工企業的根本利益。
（二）竣工驗收階段
在園林綠化工程竣工驗收階段，需完成驗收工作并獲取驗收報告。此階段的應收賬款確認可按照竣工決算的金額減去已經確認的應收賬面金額計算。不過在實際情況中，審計金額時常會小于竣工決算的金額，審計環節便會審減。因此，在根據竣工報告對應收賬款進行確認時，還必須要注意對經驗數據的判斷，根據實際情況適當調減確認金額。在竣工結算階段，務必要遵循謹慎的原則，在充分尊重竣工決算數據的基礎上對應收賬款進行合理的確認，以此保證施工企業的經濟利益?？⒐を炇针A段的應收賬款確認金額較大，會計處理工作較為復雜，此時就需要會計工作必須要重視審計質量，以此提高應收賬款的確認水平。
（三）審計階段
審計階段是指對竣工結算報告進行審計，最后形成審計報告。審計報告的結算金額即是整個園林綠化工程的最終結算金額，也就是施工企業最終能夠從業主方取得的總金額。當取得審計報告以后，不論是否開具了工程發票，此時應收賬款的確認金額就是審計金額減去已經確認的賬面金額，同時還必須將其反映在資產負債表中。
三、結束語
總而言之，應收賬款確認是園林綠化施工企業保證經濟效益的主要手段，因此必須要對其引起高度重視。企業必須要加強對應收賬款的日常管理，約定期限與業主進行對賬，以此保證賬目的準確性。同時，還需要制定一套切實可行、科學合理的對賬制度，對業主需求的信息進行完善，密切關注業主在各個階段的動態，比如其資信情況、負責人資料、財務狀況等等。另外，施工企業內部還必須加強對應收賬款回收的考核力度，明確部門各工作人員的崗位職責，以期做到應收賬款的及時回收，保證企業資金的正常運轉，保護企業的經濟效益，避免經濟損失。就目前而言，雖然應收賬款的確認依然存在著諸多不足，但是只要通過不斷的實踐和改革，應收賬款的確認手段必定會日漸成熟。
參考文獻：
[1]賈虎，邱大昌.園林綠化政府投資項目績效評價體系研究――上海市的探索[J].中國園林，2010
應收賬款確認方法范文4
一、應收賬款貼現會計處理中存在的主要問題
財政部于2003年5月15日下發了《規定》，其目的是規范企業與銀行等金融機構之間從事的融資業務的會計核算。但筆者發現，對于應收賬款貼現業務會計處理的規定，不僅會導致與《規定》中處理原則相悖的現象，而且在實務中也可能被某些企業用來粉飾會計報表。
首先，《規定》按照與應收債權相關的風險和報酬是否發生轉移，將應收債權融資業務進行了分類，并規定了相應的會計處理原則：企業應按照實質重于形式原則，充分考慮交易的經濟實質。對于有明確的證據表明有關交易事項滿足銷售確認條件，如與應收債權有關的風險、報酬實質上已經發生轉移等，應按照出售應收債權處理，并確認相關損益；否則，應作為以應收債權為質押取得借款進行會計處理。對于應收賬款貼現業務，《規定》要求：按照企業與銀行等金融機構簽訂的協議，如實質上構成應收債權貼現，其會計處理應比照《企業會計制度》中關于應收票據貼現的有關規定進行處理。
按照《規定》的要求，同時根據《企業會計制度》的規定，如果應收賬款貼現比照應收票據貼現的有關規定進行處理，則貼現時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按貼現息部分，借記“財務費用”科目，按應收賬款的賬面余額，貸記“應收賬款”科目。雖然對于應收賬款貼現業務而言，與應收賬款相關的風險、報酬實質上并未發生轉移，但這樣處理的結果導致了應收賬款賬面余額的相應減少，同時與應收賬款相關的風險只作為或有負債處理，不納入表內作為負債反映。這樣會計處理的結果實質上已經轉移了應收賬款的風險和報酬。這與《規定》中應收債權融資業務的會計處理原則，即“如果與應收債權相關的風險、報酬實質上并未發生轉移，企業應作為‘以應收債權為質押取得借款’進行會計處理，形成表內負債”相悖。
其次，在實務中，這種處理方法也易被某些企業用來粉飾會計報表。在與銀行等金融機構簽署應收賬款處置合同時，回避應收賬款的出售，采用貼現的形式，從而按照應收賬款貼現的有關規定處理。這樣，一方面，可以避免將應收賬款處置損失計入當期損益，從而增加當期利潤；另一方面，可以轉銷資產負債表中應收賬款的金額，增加現金流量，調節資產負債率、應收賬款周轉率等財務指標，達到表外融資的效果。
二、應收賬款貼現與附追索權的應收賬款出售、應收賬款質押借款的比較
1.應收賬款貼現與二者的差異。
應收賬款貼現與附追索權的應收賬款出售對比：第一，在附追索權的應收賬款出售方式下，企業作為銷售方在發貨后將應收賬款的所有權出售給銀行等金融機構，由銀行評估顧客信用，負責管理、催收應收賬款。這也是一種應收賬款的管理方式。第二，在應收賬款貼現方式下，企業將持有的與應收賬款相關的憑證送交銀行等金融機構，待銀行等金融機構評估債務人、申請貼現企業的信用后，按應收賬款凈額的一定比例收取貼現息，再將余額付給貼現企業。應收賬款的所有權并未發生轉移，銀行等金融機構只是負責短期融資業務，并不提供應收賬款管理的服務。
應收賬款貼現與應收賬款質押借款對比：第一，在應收賬款質押借款方式下，企業與金融機構簽訂協議，以應收賬款作為質押，以可借金額占質押應收賬款的最高比例（視企業的財務狀況而定）取得銀行等金融機構借款。借款到期后，銀行等金融機構首先要求企業付款，如果企業當時無法付款，銀行等金融機構有權直接向債務人收取相應金額的應收賬款。第二，在應收賬款貼現方式下，貼現到期時，銀行等金融機構首先向債務人要求付款，如果債務人到期拒絕或無法付款，則銀行再向貼現企業追償。
2.應收賬款貼現與二者在本質上的一致性。
從本質上來說，應收賬款貼現與附追索權的應收賬款出售、應收賬款質押借款一樣，企業對已貼現、出售或質押的應收賬款負有追索權，即債務人如果到期無法償付借款，則企業對銀行等金融機構負有最終償還所借款項的責任。從與應收賬款相關的風險和報酬是否發生轉移這條根本原則來看，三者一致，其風險和報酬均未發生實質性轉移，所以均應確認為負債。
三、關于應收賬款貼現會計處理的建議
對于應收賬款貼現的會計處理，由于與應收賬款相關的風險和報酬并沒有發生轉移，所以應在該項業務發生時確認為一項負債。但因為應收賬款貼現與附追索權的應收賬款出售、應收賬款質押借款又有區別，故筆者建議，應收賬款貼現根據自身的特點，按照下述方式進行會計處理：
應收賬款確認方法范文5
關鍵詞 應收賬款 管理 風險
一、應收賬款的形成原因
1、市場競爭
在我國市場經濟的體制下，市場的競爭也日益激烈，在這樣的背景下，企業需要采取各種措施保證自己能夠在市場中有立足之地。除了提高產品質量、降低產品價格、保證優質的售后服務以及廣告促銷等方式以外，大多數企業都會選擇賒銷來擴大銷售，增加市場占有率。賒銷是一種信用銷售的方式，這種商業信用就會形成應收賬款。但是由于企業缺乏足夠的風險防范意識，過多的采用信用銷售的方式，就會導致企業擁有大量的應收賬款，給企業的經營帶來風險。
2、銷售與收款存在時間差
企業銷售商品和收回銷售款項的時間常常不能完全一致，這樣的時間差就會形成應收賬款。企業在銷售發出商品以及付出勞務之后，就會向購貨單位或者勞務接收單位開出銷售發票，同時確認銷售收入。而由于購貨單位或勞務接收單位現金不足或不能及時付出貨款等原因，銷售款項并不能在確認銷售收入的當期收回。因此物流與資金流就會發生脫節。這樣形成的應收款項并不屬于商業信用，同時它也不是應收賬款的主要組成部分。但是在企業的實際生產經營過程中這樣的情況又普遍存在，因此它又是應收賬款不可缺少的部分。
3、企業缺乏商業信用意識
企業采用信用銷售的方式是增強市場競爭力的有效手段，但是在這個過程中由于部分企業缺乏足夠的商業信用意識而導致應收賬款的出現。例如有的時候企業沒有按照銷售合同的條款要求完全履行義務或者由于商品質量出現問題沒能及時處理等情況導致購貨單位或者勞務接收單位拒絕付款，從而形成應收賬款；有的企業進行信用銷售前沒有謹慎地對客戶的信用程度進行調查，導致向信用較差的客戶進行賒銷之后，不能及時收回欠款，從而形成長期的應收賬款；還有的情況是客戶存在惡意的欺詐行為導致銷售貨款收回出現困難，形成應收賬款。
二、應收賬款管理不善的風險
1、降低資金使用效率，影響企業營運能力
企業的營運能力會影響到企業整體的生產經營活動，因此它是企業管理工作需要特別重視的一個方面。如果企業存在大量的應收賬款將會嚴重降低資金使用效率從而影響企業的營運能力。長期掛賬的應收賬款會延長企業的營運周期，使得企業的資金不能順暢循環，從而導致企業出現現金短缺的現象，進一步將影響到企業購買材料或者發放工資等日常工作，這樣的惡性循環會嚴重影響企業的正常生產經營。企業原本擁有的大量流動資金由于應收賬款而被大量占用在非生產環節，不能有效地發揮資金的使用效率，從而影響企業的營運能力。
2、加速企業的現金流出
企業雖然可以通過賒銷的方式增加企業銷售收入，產生更多的銷售利潤，但是實際上并沒有增加企業的現金流入，反而加速了企業的現金流出。企業這樣大量墊付現金增加了企業的經營風險。具體的來說表現在以下幾個方面：由于企業確認了銷售收入，因此也會發生相應的增值稅、消費稅以及營業稅等，而這些稅費需要用現金交納；企業確認了銷售收入意味著企業產生了利潤，雖然這個利潤并沒有以現金的形式流入，但是相應需要繳納的所得稅卻必須以現金支付；由于應收賬款的存在，企業需要付出一定的管理成本、回收成本等各種費用，這些費用基本都是以現金的方式流出；同樣的，企業由于應收賬款而確認收入所產生的利潤也涉及到現金利潤的分配問題。
3、形成壞賬損失，夸大企業經營成果
雖然按照權責發生制，企業的賒銷收入應該計入當期的銷售收入，但是由于這些賒銷收入并不一定都能收回，因此企業需要計提一定比例的壞賬準備。壞賬是指企業收回可能性極小或者確認無法收回的應收賬款。隨著應收賬款的增加以及應收期限的增長，應收賬款形成壞賬損失的可能性也隨之增加。當企業計提的壞賬準備不能彌補實際發生的壞賬損失時，就會出現企業的銷售收入虛增，經營成果被夸大的情況。大量的壞賬損失給企業帶來了極大的經濟損失。
三、加強應收賬款管理的措施
1、制定合理的信用政策
合理的信用政策有利于加強應收賬款的管理工作，總體的思路是在信用政策下權衡企業能夠產生的銷售盈利與因此需要負擔成本之間的大小，當盈利大于成本，企業能夠獲得利潤時才采取這種信用政策。具體的來說體現在以下幾個方面：首先是確定信用期間。信用期間是指企業可以允許客戶付款的期間。信用期間需要根據銷售產品、客戶的信用等級等各方面的情況確定；其次是制定信用標準。信用標準即是指企業要求客戶能夠達到的最低的信用情況。信用標準一定要合理明確，符合企業與客戶的實際情況；再次是設定現金折扣政策。現金折扣就是企業為吸引客戶提前付款而讓其能夠享受的價格優惠?，F金折扣能給企業帶來收益的同時也給企業帶來了由于價格折扣而產生的損失。這三項信用政策需要在綜合考慮的前提下以實現企業效益最大化為基本原則制定。
2、加強應收賬款的內部管理
當企業產生了應收賬款之后，需要在內部進行合理的應收賬款管理工作，具體的來說體現在以下幾個方面：企業需要配置專門的財務管理或會計人員對應收賬款進行必要的管理與監控工作，分析每筆應收賬款的合理性，并且保證賬實相符，當發現異常時及時向相關負責人反饋，并采取有效的應對措施；對于企業的賒銷制度一定要嚴格限定審批權限，加強企業賒銷審批的監督控制工作；完善企業銷售人員的激勵措施，不僅要將銷售人員的績效與銷售收入指標掛鉤，還需要將應收賬款余額、回收情況以及壞賬損失情況與銷售人員的工資掛鉤，從而促使銷售人員在進行賒銷時充分考慮風險因素；企業還應該明確銷售部門和財務部門對應收賬款工作的職責，銷售部門需要保障應收賬款的安全以及回收，而財務部門需要定期進行應收賬款賬齡分析表的編制，配合銷售部門共同進行應收賬款管理維護工作。
3、健全應收賬款壞賬準備制度
完善的應收賬款壞賬準備制度是保障應收賬款管理工作順利開展的關鍵。即使企業制定了非常嚴格完善的信用政策也有發生壞賬損失的風險。因此企業應該本著穩健性的原則計提壞賬準備金。而當企業真正出現無法收回的壞賬時需要確認壞賬損失。根據會計準則的規定，企業應該采用備抵法進行壞賬損失的處理工作。企業應該根據自身的實際情況確定合理的壞賬準備的計提方法以及計提比例。當企業較少發生壞賬損失并且債務人擁有良好信用時，企業可以計提較低的壞賬準備。即使企業確認了壞賬損失，企業也應該繼續努力追回銷售款項。同時，企業計提壞賬準備比例應該合理科學，避免通過任意計提壞賬準備而操縱企業利潤。
4、采取合適的收賬政策
由于多種原因，企業在生產經營過程中會不可避免的產生應收賬款，除了加強應收賬款的日常內部管理之外，企業應該制定合理的收賬政策，采取合適的收賬方法爭取及時收回應收款項。企業的收款政策需要根據利弊權衡的結果確定好寬嚴界限。如果企業制定的收款政策過于寬松，會使得企業客戶拖延時間付款，即使已經逾期也不加重視，對給企業帶來損害。而如果企業制定了過嚴的收款政策，又可能由于過急的催款而影響企業與客戶的合作關系，對企業未來的銷售利潤造成不利影響。企業的收款政策除了要寬嚴適當之外，還需要根據客戶的信用情況采取不同的收款方法。對于信用記錄較好并且與企業合作愉快的客戶，應該采用電函或者直接溝通的方式，盡量不要影響雙方的合作關系，而對于惡意欠款或者信用記錄較差的客戶，則在溝通也無法解決的情況下采取必要的法律程序，盡可能收回貨款。
四、結語
現有的市場環境給企業的應收賬款管理工作帶來了極大的挑戰，而應收賬款管理工作不僅關系到企業的經濟效益，更直接影響到企業的生存發展，因此我國企業應該重視應收賬款的管理工作。相信企業通過改善應收賬款管理工作，可以提高企業的生產經營能力，降低企業的經營風險，從而增強企業的競爭力的同時保障企業能夠更加健康持續地發展。
參考文獻：
[1]婷.企業應收賬款管理的對策分析.內蒙古科技與經濟.2011（2）.
應收賬款確認方法范文6
購貨付款或銷貨收款，結算時產生的差額來自于以前發生的交易業務，所以應追溯調整以前業務所涉及的會計科目，不單獨確認當期損益。筆者現舉例說明外幣交易折合的單項交易觀。
[例]甲公司2008年12月20日對美國出口商品，貨款雙方約定按美元結算，金額5000美元，款項結算日為2009年1月24日。甲公司以人民幣作為記賬本位幣。美元對人民幣匯率變動情況2008年12月20日為6.90；2008年12月31日為6.80；2009年1月24日為6.84。2008年12月20日甲公司出口商品時，一般以當日匯率對美元進行折合。因此5000（美元）=5000×6.90=34500（元）。會計處理為：
借：應收賬款34500
貸：主營業務收入（5000×6.90）34500
2008年12月31日，年末匯率變動，應按照現行匯率調整相關賬戶。期末應收賬款賬戶金額應為5000×6.80=34000（元），因此，在原記錄基礎上調減應收賬款34500-34000=500（元），對應科目不作為當期損益，直接沖減收入。即：
借：主營業務收入500
貸：應收賬款500
2009年1月24日，按結算日匯率進行折合，應收賬款賬戶金額應為5000×6.84=34200（元），因此，在原記錄基礎上調增應收賬款34200-34000=200（元）。
借：應收賬款200
貸：主營業務收入200
實際收款5000美元，按照當日匯率進行折合時：
借：銀行存款——美元（51300×6.84）34200
貸：應收賬款（5000×6.84）34200
二、兩項交易觀
對于已實現外幣交易匯兌損益計人當期損益。而對于未實現外幣交易匯兌損益有兩種處理方法：一種是當期確認法，另一種是遞延法。
第一，當期確認法
為了反映匯率變動跨越兩個會計期間的實際過程，應在每期期末按期末匯率將外幣應收應付賬戶的外幣金額折合為記賬本位幣，并在當期確認匯兌損益。在實際結算日再確認由于上期期末和結算日之間的匯率變動所形成的匯兌損益。將匯兌損益計入“匯兌損益”或“財務費用”賬戶。承例題：
2008年12月20日甲公司出口商品時，會計處理為：
借：應收賬款34500
貸：主營業務收入（5000×6.90）34500
2008年12月31日，年末匯率變動，按照現行匯率調整應收賬款賬戶。期末應收賬款賬戶金額為5000×6.80=34000（元）。因此，在原記錄基礎上調減應收賬款500元，對應科目作為當期損益，計入“匯兌損益”或“財務費用”。即：
借：匯兌損益（財務費用）500
貸：應收賬款500
2009年01月24日，按結算日匯率進行折合，應收賬款賬戶金額為34200元。因此，在原記錄基礎上調增應收賬款200元。
借：應收賬款200
貸：匯兌損益（財務費用）200
實際收款5000美元，按照當日匯率進行折合：
借：銀行存款——美元（5000×6.84）34200
貸：應收賬款（5000×6.84）34200
第二，遞延法
在會計期末按期末匯率將外幣應收應付款項賬戶的外幣金額調整為記賬本位幣時，由于匯率變動而產生的未實現匯兌損益不應直接計人當期損益，而應將它遞延到下一個會計期間的結算日。承例題：
2008年12月20日甲公司出口商品時，會計處理為：
借：應收賬款34500
貸：主營業務收入（5000×6.90）34500
2008年12月31日，年末匯率變動，調整應收賬款賬戶。在原記錄基礎上調減應收賬款500元，對應科目不作為當期損益，記入“遞延匯兌損益”。即：
借：遞延匯兌損益500
貸：應收賬款500
2009年01月24日，按結算日匯率進行折合，應收賬款賬戶金額為34200元，因此，調增應收賬款200元。
借：應收賬款200
貸：遞延匯兌損益200
實際收款5000美元，按照當日匯率進行折合時：
借：銀行存款——美元（5000×6.84）34200
貸：應收賬款（5000×6.84）34200
同時將遞延匯兌損益轉入當期損益：
借：匯兌損益（財務費用）300