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預算審核制度范文1
關鍵詞：財務管理；預算、審計、預警控制
企業財務預算是一種管理機制，這種機制需要很多輔助手段來執行，其中企業內部的審計監督以及財務預警控制制度的建立和完善，可以有效保證企業財務預算的執行，也可以及時發現企業經營管理中的問題，提出預警，以利于企業按照預期的目標開展生產經營活動，有效防范企業風險。
一、集團企業必須建立和完善財務預算控制制度
財務預算，是集團企業對所轄單位一定時期內資金運動所作的安排，也就是以貨幣形式對一定時期內資金取得和投放，各項收入和支出，企業經營成果及其分配等有關資金方面預測的具體落實。它是建立在財務預測，財務決策基礎上的，實現事前控制的一種財務管理手段，也是國際上通行的強化集團企業內部科學管理的一種方法。
財務預算由總預算、專門預算和預算編制說明幾部分組成，其中總預算反映企業資本營運和各項財務活動的總體狀況，其表現形式為預計資產負債表，預計利潤表和預計現金流量表，全面反映企業預計的資產負債，權益，損益和現金流人流出情況。專門預算反映企業某一方面的經濟活動，如分產品收入成本預算，分產品反映銷售收入，銷售成本，毛利情況；產品成本預算，分產品反映產量，直接材料，直接工資，制造費用等成本構成；銷售費用預算，反映企業在銷售產品，提供勞務過程中發生的各項費用情況；管理費用預算，反映企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用情況；財務費用預算，反映企業籌集生產經營所需資金規模和因此而發生的費用情況；投資收益預算，反映企業股票投資，債券投資，對子公司投資收益情況；重大資本支出預算，反映企業購買固定資產，投資子公司，基建項目，購買專利等支出情況。通過編制預算，集團公司可以全面掌握所屬企業的生產經營過程，爭取工作的主動權。財務預算編制是一項系統工程，需要統籌規劃，精心組織。預算編制要以集團發展戰略和子公司功能定位為前提；以先急后緩，統籌兼顧，量入為出為原則；采取自上而下，自下而上，上下結合的方式編制。財務預算一經下達，即成為經營目標和任務，需嚴格執行。母子公司都要維護預算的嚴肅性，執行中一般不作調整，特殊情況需作調整的，要按照程序報董事會審批。母公司財務部門要注意預算執行情況的監控，通過旬、月、季的預算執行情況報告，及時發現執行中的問題并進行分析，對于影響預算執行的突出問題，要報請集團公司主要領導研究解決。年度終了，集團公司應組織對所屬企業預算完成情況進行全面考核，在此基礎上對企業效績做出評價?？己嗽u價結果，作為對子公司負責人獎懲、任免的依據。
二、集團企業必須建立和完善內部審計控制制度
內部審計是一種正確評價經營者是否履行受托經濟責任必不可少的監督手段。審計是確保經濟責任有效履行的社會控制機制。集團企業審計控制的重點內容主要有以下幾個方面：
1、資產真實性的審計
此項審計主要審查各項資產、負債、及所有者權益在特定日期是否均已存在，所有已進行會計記錄的交易是否在特定的會計期間均已發生。
2、集團績效審計
績效審計分為效率性、效果性、經濟性審計。效率性是指在資源投入一定的情況下，盡量取得最大的產出，或者在產出一定的情況下，耗費最低的資源。因此效率性審計主要評價業務管理部門的投入與產出之比。效果性是“確保一定的經營活動，正在實現預期的結果”。效果性審計要能正確評價出管理層的決策是否達到了預期目標，考察對社會的凈增效益(即EVA值)。經濟性是指耗費最低的費用，取得一定數量和質量的資源。經濟性審計評價企業在生產經營過程中，資源的占用和耗費是否節約和經濟，審查出現浪費和不經濟的流程和環節。審查的內容主要包括:人力資源配備、薪酬、崗位職責要求是否恰當；資源的配置是否合理；物資的采購是否按最佳訂貨量采購、庫存是否最佳庫存，其制度是否健全；內部經費開支是否有貪污浪費現象。
3、績效審計指標的設計。
為了對集團企業績效進行全面評價，筆者認為，應該把績效審計指標設計為三個層次:
第一層次可以設計有代表性和概括性的八個基本指標，能夠反映企業績效狀況的基本情況:權益收益率=凈利潤/平均所有者權益，1000%(此指標以增長率以及企業權益收益率與行業標桿的偏離度來確定)；總資產報酬率:(利息+利潤)/平均資產xl00%:銷售增長率=年度銷售收入增額/上年銷售收入總額 xl00%；資本積累率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益x100%:資產周轉率=銷售收入/平均資產x100%:流動資產周轉率=銷售收入/平均流動資產；資產負債率=負債/資產x100%；已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用。
第二層次可設計為15項修正指標，將有可能導致上面8項基本指標出現偏差的因素進行調整，用以修正初步考核結果，在此基礎上獲得基本評價結果。
資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權益/年初所有者權益x100%；
銷售利潤率=本年度利潤/銷售收入x1000%；
成本費用利潤率=利潤/成本費用總額 xl00%；
總資產增長率=年度總資產增長額/年初資產總額xl00%:
固定資產成新率=平均固定資產凈值/固定資產原 x100%；
存貨周轉率=主營業務成本/平均存貨:
應收賬款周轉率=銷售收入/平均應收賬款；
不良資產比率=年末不良資產總額/年末資產總額；
資產損失比率=待處理資產損失凈額/年末資產總額x100%；
流動比率=流動資產/流動負債 xl000%；
速動比率:(現金+銀行存款+應收票據+應收賬款+短期投資)/流動負債x100%；
現金流動負債比率=經營活動現金流量凈額/流動負債xIO00%；
經營虧損掛賬比率=經營虧損掛賬/年末所有者權益總額xl00%。
第三層次是對第一層影響企業績效而無法量化的因素，根據指標的內涵和標桿企業的基準要求，用經驗判斷的方法對企業績效狀況進行定性評價。
三、集團企業必須建立和完善預警控制制度
集團企業作為龐大的系統時刻面臨著來自外部環境與內部組織的種種風險。為了使之穩健 運行，必須建立一套預警監控制度。所謂集團企業財務預警監控，就是依據財務與經營等相關資料對控股子公司財務運營體系存在的問題進行適時分析，發出預警信號并提前采取防范措施的系統。財務預警系統的基本功能是預防和化解風險的發生，將風險造成的損失降到最低。這里的風險是指子公司實際財務狀況偏離預期財務目標的可能性。運營狀況不佳甚至出現危機必定有其特定的財務表現。根據相應情況盡快查清風險原因、恢復財務正常運作是定性預警分析的主要內容。
財務預警指標的設計和選擇，財務預警指標的設計與選擇是建立財務預警定量系統的重要前提。建立財務預警系統應在認真分析各子公司財務環境、財務目標和財務結構的基礎上，給合集團企業經營特點，選擇科學合理的財務分析比率。財務指標的選擇應遵循客觀性、可比性、靈敏性、先進性等原則。依據上述原則，財務預警系統的主體財務比率應包括償債能力、盈利能力、營運能力和社會貢獻能力四個方面。參照財政部公布的企業經濟效益評價指標體系，評價償債能力應選擇流動比率、速動比率、資產負債率等指標:評價盈利能力應選擇總資產報酬率、資本收益率等指標；評價營運能力應選擇應收賬款周轉率和存貨周轉率等指標；評價社會貢獻能力應選擇社會貢獻率和社會積累率等指標。
財務預警模式的構建，即通過單個財務比率的走勢變化來評估和預測財務危機。按綜合性和預測能力大小，預測財務風險程度的主要比率有:債務保障率=現金流量/債務總額；資產收益率=凈收益/產總額；資產負債率=負債總額/資產總額；資金安全率=資產變現率一資產負債率(其中，資產變現率=資產變現金額/資產賬面金額)。良好的現金流量、凈收益和債務狀況是公司長期穩定發展態勢的具體體現。當這些單一指標中的一個達到管理者設定的臨界值時，財務預警系統就會發出警報。單一指標的變化趨勢雖能體現出公司風險的趨勢，但沒有區別不同比率因素對公司整體風險的作用差異，也不能準確反映各比率交替變化對公司風險的影響。
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預算審核制度范文2
【關鍵詞】 葡萄糖酸鈣；硫酸鎂；奧沙利鉑；結直腸癌；神經毒性
DOI：10.14163/ki.11-5547/r.2016.34.007
Application of calcium gluconate combined wtih magnesium sulfate in the treatment of neurotoxicity in colorectal cancer patients ZHANG Li-dong， LIANG Man-yi. Department of Medical Oncology， Guangdong Puning City People’s Hospital， Puning 515300， China
【Abstract】 Objective To investigate effect by calcium gluconate combined wtih magnesium sulfate in the treatment of neurotoxicity in colorectal cancer patients. Methods A total of 100 patients with colorectal cancer as study subjects were divided by different treatment regimens into observation group and control group， with 50 cases in each group. The control group received single oxaliplatin regimen for chemotherapy， and the observation group received additional calcium gluconate and magnesium to chemotherapy regimen in the control group. Neurotoxic reactions were compared and analyzed between the two groups. Results The observation group had obviously lower incidence of neurotoxicity as 10% than 28% in the control group， and the difference had statistical significance （P
【Key words】 Calcium gluconate； Magnesium sulfate； Oxaliplatin； Colorectal cancer； Neurotoxicity
W沙利鉑是第三代鉑類抗癌藥物， 其對多種腫瘤細胞均有較為顯著的抑制作用， 不少對順鉑、卡鉑耐藥的腫瘤細胞[1]， 奧沙利鉑也能起到抑制作用。目前， 奧沙利鉑已在肺癌、卵巢癌、胃癌、結直腸癌等惡性腫瘤治療中得到廣泛應用， 但是與其他化療藥物一樣， 奧沙利鉑也存在一定的毒副反應[2， 3]， 大大限制了其在臨床上的廣泛、持續性應用， 奧沙利鉑的毒副反應主要表現為外周神經病變， 目前臨床上尚無特效的預防神經毒性方法， 多數學者認為神經毒性的發生與鉑蓄積毒性和代謝產物毒性有關[4]， 在預防上， 鈣離子通道阻滯劑、中藥制劑等能取得一定效果。本院對50例采用奧沙利鉑化療的結直腸癌患者預防性使用葡萄糖酸鈣和硫酸鎂， 有效預防了神經毒性的發生， 現報告如下。
1 資料與方法
1. 1 一般資料 選取2013年9月～2016年6月收治的100例結直腸癌患者， 全部患者均經組織病理學檢查診斷為結直腸癌， 預計生存期≥3個月， Karnofsky功能狀態評分標準（KPS）評分≥80分， 有可測量的病灶， 排除合并神經系統疾病、糖尿病、腦轉移患者， 排除有酗酒史患者。根據治療方法的不同將患者分為觀察組和對照組， 各50例。觀察組中男32例， 女18例， 年齡53～67歲， 平均年齡（59.3±3.2）歲， 結腸癌21例， 直腸癌29例。對照組中男35例， 女15例， 年齡55～65歲， 平均年齡（60.1±3.5）歲， 結腸癌18例， 直腸癌32例。兩組患者年齡、性別、病情等一般資料比較差異無統計學意義（P>0.05）， 具有可比性。
1. 2 方法 兩組患者均采用奧沙利鉑化療方案治療， 具體為：第1天將135 mg/m2奧沙利鉑溶于250 ml 5%葡萄糖注射液中給予患者靜脈滴注， 在2～3 h滴注完；在第1～14天口服卡培他濱1000 mg/m2， 2次/d。21 d為1個治療周期， 連續治療8個周期。
觀察組患者在奧沙利鉑化療方案的基礎上采用葡萄糖酸鈣和硫酸鎂治療， 在每個周期奧沙利鉑化療當天將250 g/L
硫酸鎂注射液10 ml和100 g/L葡萄糖酸鈣注射液10 ml溶入到50 g/L葡萄糖注射液100 ml中給予患者靜脈滴注。
1. 3 觀察指標及評價標準 觀察兩組患者的神經毒性發生率、神經毒性的分級情況。神經毒性的分級：1級：在遇冷時感覺異?；蚴歉杏X遲鈍， 在1周內完全消退。2級：患者感覺異?；蛘哌t鈍， 在21 d內完全消退。3級：患者感覺異?；蛘哌t鈍， 在21 d內無法完全消退。4級：患者感覺異常或遲鈍， 并且伴有部分神經功能障礙。
1. 4 統計學方法 采用SPSS19.0統計學軟件處理數據。計量資料以均數±標準差（ x-±s）表示， 采用t檢驗；計數資料以率（%）表示， 采用χ2 檢驗；等級資料采用秩和檢驗。P
2 結果
2. 1 兩組患者的神經毒性發生率比較 觀察組患者的神經毒性發生率為10%， 對照組患者的神經毒性發生率為28%， 兩組比較差異有統計學意義（P
見表2。
3 討論
奧沙利鉑與其他鉑類藥物引起的毒副反應存在一定的差異， 其主要可能誘發輕中度的惡心嘔吐反應， 在血液毒性反應上主要表現為輕度的白細胞減少和血小板減少， 一般不會對肝腎功能造成嚴重影響， 其主要毒副反應表現為外周神經病變， 其中感覺神經的病變是最為常見的[5]。奧沙利鉑引起的神經毒性反應可以分成兩種， 一種是急性的短暫性神經毒性， 另一種是慢性的延遲性、累積性神經毒性[6]。其中前者的主要誘因是冷刺激， 一般在用藥后數小時內疚出現癥狀， 持續的時間較短；后者則是在多周期用藥后出現的毒性蓄積反應， 表現出劑量依賴性， 與用藥劑量、輸注持續時間、累積劑量等密切相關， 一般在停藥后可得到緩解和控制。奧沙利鉑引起神經毒性反應的主要損傷部位為脊髓背根神經元， 由于奧沙利鉑的清除速度低于蓄積速度， 因而更容易出現神經毒性反應[7， 8]。由于奧沙利鉑的神經毒性反應存在劑量依賴性， 因而限制奧沙利鉑暴露能降低神經毒性反應。在早期的臨床研究中， 不少學者認為患者出現神經毒性反應后， 停止使用奧沙利鉑， 隨著病情的進展再次使用奧沙利鉑治療， 并不一定總是伴隨著神經毒性反應， 因此有學者提出在確定劑量誘導治療后， 有計劃性的停用奧沙利鉑能在一定程度上減低神經毒性風險[9-11]。
對結直腸癌患者采用奧沙利鉑化療治療中， 為預防神經毒性反應的發生， 本院對患者預防性使用葡萄糖酸鈣和硫酸鎂治療[12， 13]。由于奧沙利鉑誘發神經毒性反應的機制主要為：奧沙利鉑的代謝物草酸鹽會與鈣形成螯合物， 從而選擇性的作用于鈣依賴性Na+通道， 使得Na+內流幅度和動作電位減弱， 奧沙利鉑的反復使用可能會阻礙神經遞質釋放、基因表達等的Na+通道， 最終導致神經毒性反應的發生[14-16]。針對這一機制， 作者認為在采用奧沙利鉑治療過程中， 只要能直接控制草酸鹽就很可能預防神經毒性的發生。鈣和鎂離子可以與奧沙利鉑代謝物草酸鹽螯合形成螯合物， 對結直腸癌采用奧沙利鉑治療的患者， 預防性的使用鈣、鎂離子注射液能在一定程度上預防神經毒性反應發生。硫酸鎂在臨床上被廣泛用于妊高癥的治療中， 其能預防子癇的發生， 能控制中樞神經系統的突觸傳遞， 抑制神經纖維的應激性[17-19]， 故而將其與葡萄糖酸鈣聯合用于治療預防奧沙利鉑的神經毒性上， 能有效降低神經毒性發生率。本研究結果顯示：觀察組患者的神經毒性發生率明顯低于對照組， 差異有統計學意義（P
綜上所述， 奧沙利鉑治療結直腸癌患者中， 采用葡萄糖酸鈣聯合硫酸鎂能起到一定的預防神經毒性反應效果， 減輕患者化療過程中的神經毒性反應， 促使患者能耐受化療， 提高患者的生存質量。為更好發揮奧沙利鉑的作用， 臨床上還應加強對其神經毒性發生機制等的研究， 以研究出更多有效的預防性方案， 提高患者的生存質量。
參考文獻
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預算審核制度范文3
關鍵詞:預算管理;環境約束;預算分析
中圖分類號:C93
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)09-0188-02
1 案例介紹:
某集團公司推行預算管理已經有多年時間,預算管理的范圍涵蓋絕大部分子公司,但對個別處于投資前期的項目公司,集團母公司尚未納入預算管理范疇。預算管理的對象主要是年度經營損益情況,投資及融資計劃等。在預算管理的流程上,每年四季度啟動下一年度的預算管理工作;各子公司申報年度預算方案、母公司組織對預算進行審核,在預算方案形成以后,由母公司預算管理委員會、董事會、國資管理部門依次審批,在明年的四月份左右批復給子公司。在年終,母公司組織對預算執行情況進行考核。
2009年度預算申報任務在2008年度四季度已經部署下去,問題也像往年一樣再次暴露出來。相當部份子公司的預算方案未能在規定的時間內報至集團公司,在初步審核后,預算小組將2009年度預算方案、2008年度預算考核建議提交至預算管理委員會,預管會認為年度預算目標需要在2008年度預計完成值的基礎上增長10%,要求預算小組再次修訂年度預算方案。預管會認為2008年度預算執行偏差過大,有的單位實際利潤超出預算目標約50%,因此預算編制的準確性需要加強;預管會要求加強預算編制工作的時效性,盡快完成預算批復工作。同時,對2008年度預算利潤完成情況較好的單位,預管會做出給予獎勵的決議。
2 對預算管理的理論分析
2.1 關于預算管理的傳統觀點
預算作為一種管理工具目前已經被絕大部分企業所接受,并獲得廣泛的推廣和運用。一種普遍的觀點認為預算是一種成本管理工具,其職能在于對各項支出實行較為嚴格的控制。受這種觀點的影響,在實務操作中普遍強調預算管理的剛性,實行絕對的預算控制。另外一種流行的觀點認為預算是企業內部資源配置的工具,預算方案的形成是企業內部各種力量反復博弈的結果。因此預算方案形成的過程,是一個各方反復博弈的過程;各方的討價還價、虛報與審核、檢查與應對等都是在預算管理中所必然出現的、不可避免的現象。
本文認為目前這兩種普遍流行的觀點,都只揭示了問題的一個方面,或者說只看到預算管理中的一些表面現象。無論將預算視作何種管理工具,預算本身都必須依靠管理人員的行為來推動。因此對于管理中出現的各種問題應從預算主體的角度去尋找原因,進而獲得解決的辦法;如果忽視對具體人員行為的觀察,而僅僅著眼于預算工作自身,無異于緣木求魚。預算管理要實現自己的目標,要點在于預算管理中的相關人員能夠建立起與此相適應的行為準則。如果預算管理不能實現預期的目的,在很大程度上是預算主體的行為背離了預算管理所追求的目標。而這種行為異化的原因,則只能從管理者自身所處的環境中尋找。
2.2 對預算管理中的環境分析
對預算管理而言,管理者通常具有預算的審核、下達、監督考評,預算管理制度的頒布等職權,而被管理者主要負責預算的執行,但在預算的編制與執行中具有絕對的信息優勢。被管理者通過對管理者行為的觀察、制度學習來構建自身的行為準則,并決定具體的行為方式。
在企業內部組織權力配置中,管理者處于一個核心的定位,他可以相對隨意地支配企業的資源,頒布管理制度。常見的管理者行為、預算目標、被管理者行為及預算實施效果如下:
表1 各國國際市場占有率
預算管理者行為管理者希望達到的預算管理目標預算被管理者行為預算管理效果
寬恕推遲申報預算方案的人員及時完成預算方案的編制、批復,確保預算的時效性忽視預算申報的時間申報方案不能及時收集,推遲其他工作的開展時間
要求申報者在短時間內完成預算方案預算的及時性、科學性推遲預算申報時間、或者降低預算編制的質量編制工作時滯、質量不能達到原定的要求,再次申報
預算方案遲遲不予以批復預算的及時編制、及時執行無法執行預算、忽視下一次預算申報的時間無法保證預算時效性,無法保證預算得到及時執行
預算審核時遵循不同的審核原則預算能夠符合企業的實際情況強調自身的特殊性無法約束被管理者行為,預算軟約束
預算審核時缺少監督機制預算能夠精確反映企業的經營計劃和發展目標向預算審核人員的尋租預算方案存在數據誤差、可能會偏離企業目標
管理者自身沒有納入預算管理范圍、或者存在其他不納入預算范圍的被管理者預算能夠得到普遍的遵守爭取不執行預算管理、或者對預算的合法性提出質疑預算管理整體活動受阻
并非所有的項目均納入預算管理全面的預算管理體系在預算項目與非預算項目之間進行調劑預算軟約束問題
預算執行的結果并沒有公開預算被認真執行申請調整預算預算軟約束問題
預算的考評規則不統一、結果未能公開預算被嚴格的遵守強調自身的額特殊性,尋找預算解釋預算軟約束問題
管理者自身的預算方案、執行結果、考評檔次不公開或不知性預算被嚴格的遵守對預算合法性的質疑預算整體活動受阻
預算審核時完全依據上年度的實際完成值,并機械增加目標值預算能夠反映企業的發展要求對上年實際利潤進行操縱,強調本年度的特殊情況會計信息質量不高、預算瞞報現象嚴重,“鞭打快牛”
對所有超預算的收益行為進行預算獎勵、對所有超預算的支出行為懲罰促進企業改善預算業績,控制支出壓低收益目標、擴大預算支出項目執行偏差較大
一般來講,制度的執行效果取決于制度的公信力,而制度的公信力取決于制度合理性,取決于責任的歸集與追究能力。只有在制度的制定中給予每一位相關者均等的話語權,制度的制訂過程充分展示在相關者面前,推出的制度才有可能具有合理性和公信力;只有普遍違反制度的行為都能得到懲罰,制度才有可能得到普遍的遵守。預算管理制度的制訂過程也應遵循同樣的法則。企業行政組織的結構特點決定了預算管理者與被管理者地位的天然不平等,預算制度在很大程度上體現的是一種管理意志,被管理者的訴求往往被過濾、忽視掉。由于缺乏充分的博弈,在此基礎上所形成的制度,很難得到被管理者的徹底執行。
2.3 解決預算管理困境的理論分析
預算管理中所暴露出來的問題更多在預算管理之外。解決問題的關鍵應該著重與管理者自身行為的約束。首先在于實現對預算編制、審核者,特別是預算審核者自身行為的約束,并盡量將預算管理公開化。依靠股東的權利、職工的權利對管理者的“隨意性權力”進行監督、約束,使其回歸到已經頒布的預算方案之內,是一種非常必要的選擇。
在預算管理中需要面對的另外一個現實問題是在預算目標確定過程中的博弈心理。預算的申報者往往壓低收益類指標、提高支出類指標;而審核者往往習慣于壓低支出類指標、提高收益類指標。雙方不斷加大預算申報中“虛報成份”,從而使預算的編制完全成為一種談判。因此,為了能夠使預算管理活動按照預期的目標推行,預算工作的重點應側重于兩個方面:一是將管理者自身的行為納入預算管理之中,二是管理者應著重培養自身的公信力,而并非依靠職權推動預算工作;通過這兩種活動,使預算成為一個反映各方理性要求的契約,在企業內部得到普遍的遵守。
3 案例分析及問題解決思路
3.1 關于案例中預算管理環境的分析
現在回到本文所提到的案例。案例中的公司暴露出一系列問題:時效性較差,從預算申報到預算批復,中間需要半年的時間;預算的質量不夠高,預算指標偏差過大;預算管理得不到子公司的重視,材料制作潦草了事;預算管理得不到高層的重視,預算管理委員會對預算管理的各個方面均有異議。
導致這種現象出現的原因究竟是什么呢?首先來尋找真正的管理者,也就是預算管理的主動者,進而分析其行為對預算工作的影響。其次分析現行的預算管理制度,檢查其是否誘導子公司的管理行為異化,最后再提出問題的解決辦法。
在案例中,子公司的預算方案需要上報至集團公司母公司審核,預算小組提出審核方案初稿,申報至預算管理委員會;預算管理委員會審核通過后再依次呈報至董事會、股東會和國資管理部門。而預算管理委員會同時負責對子公司的預算執行情況進行考核,無需另行上報。因此,母公司的預算管理委員會對集團公司的預算管理具有最大的影響力,是真正的預算管理者。
與預管會有關的預算管理行為如下:
(1)處于投資前期的項目公司、母公司自身未納入預算管理的范疇。
(2)事前并未制訂明確的預算目標,而是在預算小組的方案形成以后,再提出利潤在上年預計完成值的基礎上增長10%的要求。
(3)提出要加強預算管理的時效性,提高預算編制的質量。
(4)對預算利潤完成情況較好的單位給予獎勵。
可以說在預算管理中,母公司預算管理委員會采取了雙重標準。一方面將自身排除在預算管理的范圍之外,另一方面要求子公司嚴格預算管理。一方面任意提出預算利潤的增長要求,另一方面要求子公司、預算小組提高預算編制的時效性和質量。一方面對預算指標執行偏差過大提出批評,另外一方面對超出預算利潤的單位給予獎勵。管理者自身行為所表現出來的目標沖突性,導致被管理者對預算抱有一種普遍的消極抵抗方式,從而削弱了預算管理的效果。
另一方面,該集團公司已經形成的預算管理制度如下:
(1)大部分子公司納入預算管理范疇,同時存在預算管理外的企業。
(2)已經建立了分級審核的預算管理制度,但時效性較差,審批鏈條過長。
(3)預算審核的標準依賴于上年的實際完成情況,預算的審核結果與上年度的實際完成值進行對比。
(4)建立了預算考核制度,對預算完成優秀的單位給予獎勵。
如果以時效性、執行偏差作為預算管理目標,上述預算制度不同程度地與目標沖突。它鼓勵子公司在預算編制時隱藏自身真正的經營能力,放大不利因素,認為制造預算執行偏差,忽視預算申報的時效性要求。
3.2 案例中管理困境的解決方式
解決該公司預算管理中存在的問題,重點在于規范預算管理委員會自身的行為,同時修訂與預算目標相沖突的制度。建議采取以下方面的措施:
(1)擴大預算管理的范疇,將所有的子公司、集團母公司自身均納入預算管理,杜絕任何預算外的項目。
(2)建議在預算審核中引入標準成本的理念,利用作業成本法的基本原理,對成本費用因子進行分解,制訂集團公司內部統一適用的預算管理、審核的標準,改變依賴上年度實際指標的完成情況來審核預算的習慣,年度預算目標之間盡量保持穩定。
(3)建立彈性預算的工作模式,改善預算審批的流程;在預算管理委員會審批通過預算方案后,盡快下達給子公司。董事會、股東會、國資管理部門提出的預算調整要求,利用年中預算調整、或者彈性預算的方式落實。
預算審核制度范文4
會計集中核算制度中，財政部門跟進用款計劃和核定預算，把各個單位的預算資金首先撥付到其在核算中心所開設的統一的一個賬戶中。各個單位在撥付資金的時候，首先要向核算中心下達付款通知書，會計核算中心根據付款通知書，把財政資金通過統一的賬戶撥付給用款單位、商品或勞務供應商，但是其資金余額一直可以在會計核算中心的賬戶上得到顯示反映。國庫集中支付制度則是各個預算單位根據財政部門所批復的資金使用計劃和部門預算，首先要向財政部門的國庫支付中心提出支付申請，國庫支付中心要根據要求對支付申請進行審核。在確認審核無誤以后，再給銀行下達支付資金的命令，此時財政資金就會從財政的單一零余額賬戶上直接撥付給了勞務或商品供應商，國庫支付中心要通過人民銀行的國庫單一賬戶及時辦理資金清算業務。
二、兩者在監管手段上的不同
會計集中支付制度是預算單位對于會計形式的一種改革，主要是把原來分散在各個單位的會計核算業務進行集中，通過集中核算，主要以用款支出作為依據進行審核，屬于會計監督范圍。國庫集中支付制度則是屬于國庫收支制度改革的重要內容，主要是以財政資金集中為核算的，通過國庫支付中心的控制，對部門預算進行監管的一種手段，所有的支出都是要通過國庫單一的賬戶系統支付給用款單位或勞務、商品供應商。
三、會計集中核算與國庫集中支付的融合
實現會計集中核算和國庫集中支付的融合，主要包括以下兩個方面:
(一)在會計集中核算的單位實行國庫集中支付制度。首先，可以在會計預算中心設立資金部，對于預算單位統一設立一個單一的賬戶，并且給其設立一個零余額賬戶。其具體做法和程序是:第一，財政主管部門將各個預算單位報送的年度預算計劃分解到各月，每月由國庫部門核撥經費，下達額度到預算單位開戶行及預算單位零余額賬戶。第二，核算中心負責及時接收、下載國庫部門發來的相關數據，并要向核算部門及時提供各個預算單位的用款計劃資金結余情況。會計核算中心核算部在預算單位用款計劃結余數以內，對各個預算單位資金支付申請進行審核辦理，并且在辦理支出過程中不超計劃。第三，會計核算中心的資金部要根據各個預算單位當月用款計劃總額以及單一賬戶的實際支出進度，在滿足各個預算單位計劃內用款和節約國庫資金占用等原則下，向國庫部門及時提出單一賬戶的用款申請，等待國庫部門批準同意后，把資金直接撥付到會計核算中心的單一賬戶。第四，各個預算單位要在國庫集中支付的范圍內向下屬單位撥付經費和支出資金，并將憑證報送到會計核算中心核算部，由核算部審核批準后，填寫單位賬戶向零余額賬戶預算撥款憑證和零余額賬戶支付憑證，送往開戶銀行進行資金劃撥支付。各預算單位零余額賬戶在業務辦理完成后，賬戶余額仍然為零。
(二)在國庫集中支付制度下實行會計集中核算。會計集中核算各項制度直接寓于國庫集中支付制度，此時會計集中核算是國庫集中支付制度的平臺。國庫集中支付制度帶來的將是資金運動過程和資金支付管理方式的根本性改變，必然導致政府會計發生革命，其會計核算形式也將會有一個全新的改革。在國庫支付中心內設機構來實現會計集中核算制度和國庫集中支付制度的有效融合。
四、結語
預算審核制度范文5
關鍵詞：園林工程造價；預算審核；存在問題及解決辦法1 園林工程造價預算審核的主要內容
1.1 審核費用
應當按照園林工程造價部門所實施的有關規定及文件確定取費費率，并且有機的結合招投標文件、合同等。在園林工程造價預算審核的過程當中，應當首先考慮取費文件是否有效，然后判斷取費表是否符合園林工程的性質，還應當研究審核費用的費率正確與否，價差調整材料與文件規定切合與否等。在計算取費費率時，應當注意取費基礎正確與否。
1.2 審核套用價值
審核補充的定額單價，對補充定額單價的審核，應當檢查的主要是編制的方法與編制的依據是否正確，機械臺班單價、人工工日單價和材料預算價值是否合理。
審核套用的直接定額單價，要注意施工單位所選取的項目內容、項目名稱與設計要求是否相符；注意預制構件的鐵件、瀝青隔氣層下的冷底子油、園林工程的給排水設施以及理清卷材防水層有無重復套用。由于總包分包與項目園林工程聯系密切，因此，在預算綜合定額的項目當中，非常容易引起重復園林工程量的出現。在對最高限額的定額材料進行套用時，主材價格如果沒有超出最高限價，那么則應當按實補價差將預算價算入直接費用。
審核園林工程量，從總體上來看，園林工程量誤差可以劃分成負誤差及正誤差兩大方面。其中，正誤差主要表現于設計室外高度小于實際的土方開挖高度，在計算時應當根據圖紙加以計算。未扣墻體中的過梁、圈梁所占的體積；未扣地溝、樓地面孔洞所占的面積；計算鋼筋未扣保護層；柱、板、梁交際處的箍筋及力筋計算重復等。正誤差主要的表現是園林工程量的計算完全按照理論尺寸，所以，審核施工圖的園林工程量必須對園林工程量的計算規則加以熟悉。
2 園林工程造價預算審核中所存在的諸多問題分析
首先，園林工程預算與審核方法不科學。很多園林工程企業在沒有掌握園林工程預算與審核的基本的技能和技術要求，在理論不扎實的情況之下盲目進行園林工程施工。園林工程預算與審核的工作人員的工作素質是很關鍵的，是園林工程預算與審核發展的關鍵，但是目前很多園林工程預算與審核的工作人員并不具有很強的專業素質，并且工作責任心也有待提高，這樣的工作人員無法使園林工程預算與審核工作正常有序地進行。
其次，園林工程預算與審核的監察工作不完善。園林工程預算與審核監管不嚴，園林工程施工安全存在相當多的安全隱患，在園林工程施工安全控制檢查這方面的力度不嚴，相關的部門做不到定期的管理和監察，這樣不僅僅造成了一定的安全隱患，也更是對于移動園林工程預算與審核工作人員的疏忽和不認真對待，如果出現問題得不到發現和解決，那么安全問題就永遠得不到解決，更加不可能保證園林工程施工安全有效的進行。
最后，園林工程預算與審核的規章制度不健全。俗話說的好“沒有規矩, 不成方圓”。目前中國沒有很健全的“園林工程預算與審核管理條例”、“園林工程預算與審核安全方案”等法律和法規，甚至很多標準都很不明確，這種無組織的管理更加是談不上移動園林工程預算與審核能夠順利發展了。不明確的法規是為不法分子鉆法律的空子提供了更多的可能性，是助長犯罪分子囂張氣焰的行為，也是制約園林工程預算與審核發展的關鍵所在。
3園林工程預算與審核安全工作的改進辦法和方法建議
①健全相關園林工程預算與審核的規章制度。一個明確的科學有效的移動園林工程預算與審核制度是一項至關重要的工作，在充分調研和學習的基礎上，制定出行之有效的園林工程預算與審核安全制度，并且制定出明確的園林工程預算與審核建設過程中各級管理人員與工作人員的職責，并且要有明確的獎懲措施來激勵園林工程預算與審核建設人員的積極性和工作熱情。只有這樣責任到人，將任務落到實處，才能解決園林工程預算與審核安全管理中存在的問題。②增強對園林工程預算與審核工作人員的教育和培訓。園林工程預算與審核工作人員的職業素質是移動園林工程預算與審核工作順利有效進行的關鍵，只有掌握了園林工程預算與審核的工作要領和安全規范，園林工程預算與審核的工作安全才有可能得到保障。③另外，也要加強對于園林工程預算與審核的工作人員的責任意識的培訓，只有負責任的員工才能為企業創造收益。讓員工把工作的園林工程當成自己的家一樣愛護，做到盡職盡責，保障安全。
參考文獻
預算審核制度范文6
財務部在總結2018年7月自與建設公司分離后的財務管理中涉及的要點和難點，在做好本部門日常核算、監督、資金、合同、檔案、涉稅、報表與分析，以及發票管理等之外，結合公司2019年經營管理實際，擬定年度財務工作計劃：
一、充分發揮會計核算和監督職能，為公司提供數據依據和強化內控機制
針對公司獨立運營以前的經營管理定位、集團監察審計部在對2018年12月31日前的全面審計調查中提到的財務管理問題、以及獨立運營以來部分職能部室組建過程中出現管理經驗提升過程中的一些審核不到位現象，為在2019年符合集團、公司和財務精細化管理的需要，財務部從以下方面落實：
1、財務管理制度建設
擬定公司費用報銷管理辦法：以集團公司財務管理制度為宗旨，完善公司財務管理制度，規范公司各項報銷行為，結合公司各部門事權劃分著手擬定公司費用報銷管理辦法。
繼續就報集團審批的公司差旅費管理辦法的審批進度進行跟進。
適時出臺公司固定資產管理辦法和貨幣資金管理辦法，目前這兩個辦法在會簽中。
2、健全財務會計核算體系
結合集團出臺的內部會計制度和會計科目調整工作，以及集團全面預算管理，結合公司經營管理實際，對原財務系統中設置的科目和輔助核算項目進行梳理，并進行重新設置及調整，以滿足不同管理層面的需要。
3、進一步加強報銷審核，發揮財務監督職能
糾正以往報銷中存在的報銷單填寫不規范和相關職能部室審核不嚴謹現象，需要相關部門做好各類報銷事項的規范化填寫和審核工作，其別是涉及相關部門的審核環節，只有通過相關部門審核無誤的報銷事項才能進入下一環節的審批流程，部門審核要對本部門報銷事項負責，特別是職責范圍內的事項要嚴格執行集團和公司的相關制度和規定。杜絕走形式，避免因審核不嚴帶來管理隱患，從而起到公司內控管理的目的。
4、履行好合同會簽職能
對合同會簽中涉及的相關財務結算條款提出財務意見，與會簽部門一起嚴把會簽關，從源頭抓起，避免因合同會簽不嚴帶來的隱患。
5、繼續做好相關財務管理制度和稅收政策的宣貫工作
財務管理制度宣貫：自公司獨立運營后，財務部對以前的財務管理制度陸續做了修改，修改后的財務管理制度發文后，財務部對相關制度規定負責做好解析，并做好新制度的宣貫和銜接工作。
稅收政策宣貫：營改增全面實施以來，國家稅收政策也不斷出臺，特別是對發票管理上要求越來越高，財務管理的難度也越來越大，為了保證公司利益不受損失和合理規避稅務風險，財務部會及時做好相關稅收政策的宣貫工作，也同時希望各部門能予以配合，共同努力使公司利益最大化。
二、做好公司2019年度全面預算分解工作的設想
根據集團全面預算管理“二上”“二下”的工作要求，公司2019年全面預算編制工作已于2018年11月13日啟動，并于同年12月8日上報了公司“一上”預算方案，目前正處于集團各預算管理責任部門按職責分工對公司“一上”的預算方案審核中，公司最終2019年全面預算指標要根據集團“二下”確定。為了全面落實集團下達的2019年預算工作，根據集團全面預算管理辦法的相關考核要求，公司擬定就集團下達的全面預算指標分解下達給預算管理部門進行控制管理，預算管理部門要結合公司各職能部室及項目監理部實際，細化制定相應的預算目標管理辦法，并將部分預算指標分解到相關使用部門。
具體預算指標分解管理初步設想：(二次分解、報銷管理及考核)
1、集團2月份“二下”預算指標，并經公司董事會或股東會批準后，由公司預算管理委員會將預算年度內預算項目指標下達給預算管理部門，預算管理部門分管的預算項目(帶*為分解指標)如下：
1)辦公室(黨工團)：負責公司固定資產購置(含無形資產)*、人工成本(含多元化用工和借用人員)、車輛使用費(燃料費、交通費、修理費)*、業務招待費*、會議費*、協會費、宣傳廣告費用(宣傳片制作、標識標牌制作費)、低值易耗品購置*、水電費(含項目部)*、電話費(含網絡費/項目部)*、車輛外修理費*、租賃費(班車、辦公用車、辦公用房、項目部臨舍、盆花)、辦公費(報刊費、打印裝訂費、辦公耗材、辦公用品、快遞費、工具書資料費、刻章費)*、團員經費、退休經費、計生經費、年金賬戶年費、食堂經費(含項目部食堂)*、本部門中介服務費(資質、檔案)、信息服務費(支付信通公司)及差旅費等預算。
2)工程管理部：負責安全生產費用(依據集團安全生產費用使用范圍)*、本部門中介服務費(安全標準化技術服務費)及本部門差旅費等預算。
3)總工室(中心試驗室)：本部門中介服務費(ISO咨詢費/認證費/專家評審費、科技查新費)、中心試驗室設備檢定費、委外檢測費*、檢測系統年費、養護室改造費及差旅費等預算。
4)經營企劃部：負責工程監理收入、聯合監理作業費、招投標費(投標前打印裝訂費)及本部門差旅費等預算。
5)項目監理部：本部門差旅費等預算
6)計劃財務部：固定資產折舊、無形資產攤銷、保險費、財務費用、稅金及附加(增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)、水利基金、企業所得稅、個人所得稅、本部門中介服務費(審計)、信息服務費(稅控系統)、差旅費及其他未列入上述費用的預算，其他職能部室配合。
2、預算管理部門按預算管理委員會下達的預算進一步分解(預算項目中帶*號)下達給使用部門，使用部門按分解下達的預算實施控制使用。
