前言：中文期刊網精心挑選了公司財務內部審計報告范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
公司財務內部審計報告范文1
內部審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。
但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
一、封面
***公司機密內部審計報告
報告名稱：關于abc的審計報告
報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具
報告時間：200x年xx月xx日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門
二、報告正文
關于abc分公司的審計報告
abc集團內審字［200x］第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發現的問題及審計意見
一、abc分公司資金管理不規范
1．職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1％的利率計算利息并按借款額的20％處以罰金。
2．xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25％的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理（或原經理）、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實 盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
（2）我們通過調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx％；超6個月的庫存，占全部庫存的xx％；超1年的庫存，占全部庫存的xx％。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計
1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人；有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
五、銷售審計情況分析
1、x－x月銷售額構成分析
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx％。從構成情況看……
2、x－x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
六、1－6月銷售費用構成及銷售費用率分析
分公司費用構成及銷費用率對比情況……
七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全
……
審計意見……
九、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬；財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則涂改……
審計意見……
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費（換卡）的現象……
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打?。欢Y品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理；如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用；除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。
十一、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……
十二、分公司財務核算架構不合理
財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……
審計意見：……
附注：1.abc分公司基本情況表；
2.abc分公司職工借款情況表；
3.abc分公司借貨明細表；
4.abc分公司銷售分析表；
5.abc分公司費用分析表。
abc集團有限公司總審計師：xxx
助理審計員：xxx
公司財務內部審計報告范文2
財務部審計需要根據企業管理需要，組織對企業主要業務部門負責人和子企業的負責人進行任期或定期經濟責任審計;以下是小編精心收集整理的財務部審計職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
財務部審計職責11.負責擬定內部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領導批準后組織實施公司及子公司各類審計工作，包括：財務審計、經營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內控體系審計等：
2.出具審計報告，確保審計結論正確，證據獲取充分;
3.及時發現內部控制中存在的弊病和漏洞，優化內控體系，促使公司提升整體管理水平;
4.及時發現現有或潛在內外風險，提出相應意見和建議，促使整體目標的實現;
5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結論和審計建立的落實;
6.負責對各被審單位審計整改意見落實情況進行檢查;
7.了解內審發展趨勢并運用新技術、新方法，有效提高審計效率和質量;
8.完成風控部負責人交辦的其他事項。
財務部審計職責21.通過閱讀上市公司財務報表，了解上市公司運營情況
2.通過財務報表和其他行業信息，撰寫調研報告
3.負責財務報表、費用審核，資金管理、及財務預決算等工作，整理財務數據，支持業務工作
財務部審計職責31、嚴格執行集團財務管理制度和相關工作流程，開展子公司財務工作;
2、負責子公司會計核算，編制會計報表;
3、負責子公司財務預(決)算、資金計劃、稅務測算等工作;
4、負責子公司稅務申報;
5、負責編制子公司月度指標執行情況，及時進行財務預警，確保年度指標及整體預算順利達成;
6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。
財務部審計職責41、組織擬定年度審計監察重點工作計劃報監事會主席審批;
2、組織開展審計工作;
3、組織擬定審計工作報告，并上報監事會主席審核。
財務部審計職責51、擬定年度審計重點工作;
2、組織進行年中、年終經營情況審計;
3、進行財務制度執行情況審計;
4、進行經營與財務運行中單獨事項的專項審計;
5、進行投資項目階段性和專項審計;
6、聯系外部審計單位對工程建設項目進行預算、決算審計;
7、檢查督促審計決定與建議的實施。
財務部審計職責61、協助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;
2、協助出具審計業務報告和其他鑒證業務報告;
3、熟練掌握財務會計審計等相關知識和政策法規。
財務部審計職責71、審查集團內各項財務制度的落實情況，完善財務制度的建立。
審閱定期財務報告，配合外部機構實施專項財務審計;
2、根據公司投融資需求進行標的公司的財務盡職調查工作。
3、對公司年度財務預算、財務決算執行情況進行跟蹤審計
4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露事務的合理合規性
5、獨立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據支持審計目的
公司財務內部審計報告范文3
會計報賬一天一報，財務、資金數據及時上傳，讓資金流、商品流、信息流實現數據共亨，建立“集中財務、分級控制、全面預算、責任會計”的財務管理體系。
一、資金管理突出一個“零”字
一是零資金運營，零運營資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動資金推動企業的生產經營運作。留在企業周轉的錢將非常少，我們將盡量利用各種應付款、應交款、預收款、未交稅金、未交利潤等負債資金進行負債經營，實現零資金成本。
二是零庫存管理，對各單位實行庫存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經營得分，反之則增加得分,讓庫存定額與工資掛鉤，促進各單位勤進快銷，加速資金周轉。
二、費用開支堅持一個“降”字
堅持費用管理“算、控、降”三字訣，算是全面預算，將費用按預算分解到各單位、各科室，按銷量制定單箱卷煙的費用定額標準，銷多少煙給多少費用。控是嚴格預算管理，超過預算的一律從個人月獎中扣回，實行“定額包干、責任到人、超支自付、節約獎勵”的管理辦法。降是按上年實際費用，每年下浮一定比例確定費用總額，進一步完善財務公開制度，逐項剖析費用成因，將費用與同期、與定額、與先進單位對比，通過分工明確，層層把關，促使各單位挖潛節支、堵塞漏洞。
三、審計監督強化一個“嚴”字
結合財經秩序專項整頓要求，加強審計監督，審查各單位的資金、商品、財產、損益、收支是否真實合法，計算國有資產管理是否保值增值，審定各單位負責人的任期和介中完成的主要財務指標和經營成果，公正客觀的評價各單位經營業績，嚴格考核管理，嚴肅查處小金庫、賒銷挪用、潛虧掛帳、虛*等違規違紀行為，堅決抵制假憑證、假規范、假審計弄虛作假的作法，推動審計監督進一步規范化、制度化、透明化。
具體來說，本年度的財務工作計劃如下：
(一)根據《會計法》、《會計制度》等法律法規制定公司的內部會計管理制度與控制制度、內部審計制度、公司會計核算制度與辦法，建立健全公司內部核算的組織、數據管理體系，以及財務管理的規章制度
(二)根據上一年的期末財務數據建賬，開設總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿。在董事會和總經理領導下，總管公司財務會計工作，確保會計工作的順利進行。期末對外提供資產負債表、利潤表、現金流量表、利潤分配表、應交增值稅明細表等會計報表。
(三)根據各部門的計劃做好全面的財務預算與預算執行情況分析總結報告，制定公司利潤計劃、資本投資、財務規劃、銷售前景、開支預算或成本標準。組織公司有關部門開展經濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節支、提高效益。
(四)做好年度收入報告，費用構成與使用情況分析報告與信用政策、應收賬款分析報告。
(五)根據公司的發慌業務需要制定籌資計劃并選擇籌資方案，作出籌資方案決策分析有可行性報告。
(六)制定投資決策計劃與可行性分析報告。
公司財務內部審計報告范文4
（一）審計的起源與發展
審計起源于經濟責任關系，所謂經濟責任關系是指現代公司在公司所有權以及公司經營權相互分離的前提下，公司的所有者與公司的實際經營者基于委托形成的責任關系。由于公司基于經濟責任關系形成，而公司的所有者并不參與公司的日常生產經營活動，所以公司的實際經營者便需要承擔向公司的所有者報告真實、準確的公司生產經營狀況、財務運營狀況的責任。而公司的所有者則需要基于所有權對公司實際經營者提供的財務報告和會計信息進行審核監督，以此保證公司的合法性、合規則性以及良性運營。于是，公司的所有者和實際經營者便需要第三方，對公司的財務報告以及會計信息進行核查和審計，從而保證公司財務報告和會計信息的準確性和可靠性。因此，公司所有人、公司實際經營人、公司審計人形成了現代審計關系。我國審計工作起步較晚，但是在近些年發展迅速。隨著我國《內部審計基本準則》以及《審計法》的頒布，我國審計體系逐漸趨于完善。
（二）內部審計與外部審計的聯系
內部審計與外部審計都是審計方基于經濟責任關系對公司的財務狀況進行審計的行為。內部審計與外部審計都需要在審計過程當中運用財務審計技術，而內部審計得出的審計信息與外部審計得出的審計信息可以相互借鑒。但是，內部審計與外部審計也存在著區別。其一，內部審計與外部審計最直觀的區別在于，外部審計是由注冊會計師對公司整體財務數據的審計，所以需要出具有法律效力的審計報告。但是，內部審計則是財務監督管理機構的對內部管理的一種手段方法，對公司內部運行每一個環節的監督管理，所以一般可不出具審計報告。其二，內部審計與外部審計的審計目標不同。外部審計的目的在于審查公司財務運營狀況的合法性與合規則性。而內部審計的目的則是管理公司治理流程的有效性、評估公司的財務風險、優化公司的資本配置，從而改善公司的生產經營狀況提高公司效率。其三，內部審計與外部審計的業務范圍不同。外部審計的業務范圍受到法律和合同的指定，如財務報表審計、內部控制審計、盡職調查等業務。而內部審計是以企業經濟活動為基礎，拓展到以管理領域為主的一種審計活動。總之，內部審計與外部審計之間存在著聯系，同時也有諸多差異。
二、內部審計和外部審計的協作
（一）協作的動因和必要性
內部審計與外部審計相互協作的動因有如下幾點：其一，在外部審計的過程當中，審計方無法充分利用內部審計的審計信息。相比于外部審計人而言，內部審計人掌握著被審計企業的第一手資料，并且對被審計企業的生產經營狀況以及財務狀況了解得比較詳盡。但是，外部審計人在進行審計時在獲得審計信息上，往往沒有內部審計人便利。其二，內部審計部門與外部審計部門之間存在隔閡。由于內部審計與外部審計在設計目標以及部門利益方面存在沖突，所以內部審計部門與外部審計部門難以達成合作。其三，內部審計與外部審計的協同缺乏機制支持。內部審計與外部審計協同的必要性主要體現在，內部設計與外部審計可以通過協同審計共享審計信息、降低審計服務費用、提高內部審計與外部審計的工作效率方面。同時，內部審計與外部審計的協同還可以提高公司的財務運營水平和公司治理水平。所以，內部審計與外部審計相互協作是非常必要的。
（二）協作基礎
內部審計與外部審計的協作基礎在于建立適合現代公司發展的內部審計與外部審計機制。首先，內部審計部門與外部審計部門應當建立有效的溝通機制。內部審計人員與外部審計人員在企業審計過程當中，應當建立審計信息共享平臺，內部審計部門在平時對企業各個機構的審計中所獲得的審計信息應當與外部審計部門共享。其次，內部審計部門應當與外部審計部門建立審計人員交流機制。雖然內部審計部門與外部審計部門的審計目標和審計范圍不同，但是內部審計部門與外部審計部門所運用的審計方法是相同的，這為內部審計與外部審計的交流協作提供了基礎。內部審計人員與外部審計人員進行人員交流，不僅可以提高審計人員的審計專業水平，而且還可以使內部審計人員與外部審計人員對雙方的工作方式和流程更加熟悉，有利于提高內部審計與外部審計的協同性。其三，在審計工作中，應當確立以內部審計為主導的原則。審計工作出現不協調的重要原因在于，在審計工作當中沒有確定審計工作的主次順序。而內部審計部門相對于外部審計部門而言，內部審計部門更加了解公司審計的流程和安排，所以應當在審計工作當中起到主導作用。因此，審計信息共享機制、審計人員交流機制以及內部審計主導原則是內部審計與外部審計協同的基礎所在。
（三）協作途徑
內部審查與外部審查的協作主要有以下途徑：其一，建立內部審計與外部審計的協作平臺，保證內部審計與外部審計的信息溝通、人員流通以及審計流程暢通。其二，通過企業后期職業培訓提高審計人員的專業水平。內部審計人員在審計過程當中，應當不斷提高自身的審計能力，制定內部審計程序的合理方法，提供準確可靠的審計信息。其三，公司管理者應當提高對內部審計工作以及外部審計工作的重視，全力為公司的內部審計工作提供便利。其四，政府部門應當完善審計法律法規，進一步規范內部審計與外部審計的流程，實現內部審計與外部審計的程序統一，以上為內部審計與外部審計的協同途徑。
（四）對公司治理的影響
良好的企業經營管理建立在企業管理層、外部審計以及內部審計有效協作的基礎之上，其中內、外部審計的協作關系是一項重要內容。當內部審計和外部審計可以互相接受對方的審計工作結果時，不僅可以減少重復工作，提高審計效率，而且可以共同確保企業內部控制的健全和有效，共同加強企業全面風險管理。內部審計與外部審計共同保證企業信息披露真實可靠，產生內部審計與外部審計聯合審計的效果。因此，內部審計與外部審計在審計范圍上相互協調，在審計過程中相互合作，在確保審計范圍的前提下，能提高企業整體審計效率，降低審計費用，并提高公司的治理質量。
三、事務工作中的問題
在審計事務當中，內部審計與外部審計存在的問題主要有以下幾點：其一，公司管理層對企業的內部審計缺乏重視，甚至少數公司的內部審計處于空白狀態。其二，內部審計與外部審計分工不明確，導致內部審計部門與外部審計部門在審計工作中無法協同一致，造成審計信息不準確以及審計資源浪費。其三，內部審計部門的審計人員專業水平不高，導致外部審計部門在對審計企業進行審計時，內部審計部門提供的審計信息存在錯漏，審計方法存在缺陷。
四、政策建議
公司財務內部審計報告范文5
（一）公司內部的財務監控
公司內部的財務監控主要由財務總監、內部審計機構和董事會下設的審計委員會來實施。
公司的財務總監由首席執行官提名，董事會聘任，對董事會負責，在公司中相當于公司副總裁級別。從企業控制和激勵體系看，財務總監的主要職責是：（1）提出財務會計機構設置方案，經公司管理層審議后，由董事會決定；（2）提出財務會計的基本制度草案，經公司管理層審議后，由董事會決定；（3）提出財務會計的具體規章制度，報董事會審議；（4）組織實施經董事會、股東會批準的重大財務方案；（5）監督日常的財務和會計運行。從企業管理的內容體系來看，財務總監的職責包括以下幾個方面：（1）資金籌集；（2）資金投放；（3）收入分配；（4）綜合財務管理；（5）組織會計核算，提供會計信息。
財務總監下面設置財務主管、主計長和財務計劃與分析師等等。財務主管主要行使執行資金籌集、投放及分配的職能。主計長主要行使執行會計核算和內部控制的職能。財務計劃與分析師行使執行預算控制和財務分析職能。
公司內部審計機構是公司管理層的一個組成部分，其負責人一般由首席執行官任命并對首席執行官負責。內部審計機構的職能主要包括：（1）生產經營效率和效果審計，即所謂的經營審計；（2）組織結構的審計，經確定企業的組織是否與既定的政策、程序、法律、法規相符合；（3）內部控制系統的有效性和完善性審計；（4）定期或不定期地向管理當局報告審計情況，提出優化內部控制環境、改進工作方法、提高經營效率的意見和建議。為提高內部審計效果，內部審計機構必須直接向董事會或董事長報告，內部審計人員也應該經常地與董事會下屬的審計委員會進行溝通。
審計委員會作為董事會下設的委員會已成為美國公司組織結構中不可缺少的一部分。凡是在紐約證券交易所上市的公司都必須設立審計委員會。它直接隸屬于公司董事會，成員主要來自公司的外部獨立董事。審計委員會的主要職責由公司章程規定，主要包括：推薦公司的外部審計機構；檢查外審的費用、工作期限及其獨立性；檢查公司內部資深審計官員的任命和替換；在外部審計與董事會之間及資深內部審計官員及董事會之間充當溝通媒介；審閱外部審計的所有結果，收集管理層對外審報告建議的反應，外審報告與公司內部審計部門提交的審計報告的比較情況，以及管理層對所有這些報告的反應；審視公司年度財務報表以及管理層和外部審計在準備這些財務報表時有關的意見分歧；征求外審及內部資深審計官員的意見，注意公司財務控制是否適當；在準備財務報表的過程中，注意選用的審計及會計準則及應用操作方面的主要變動情況及其它有關問題等等。
審計委員會實質上是公司與外部獨立審計師之間矛盾的一個緩沖器，主要的目的在于減少管理層對外部審計師活動的影響和干擾，提高審計的獨立性，充分發揮外部審計的獨立鑒證功能。
（二）公司外部的財務監控
在美國，公司外部的財務監控職能主要由注冊會計師來行使，政府部門很少直接參與對企業的財務監控。注冊會計師以其獨立、客觀、公正的身份，對公司管理層提供的財務報表的合法性、公允性以及會計處理方法的一致性提出意見。 在美國，會計師事務所均采用合伙形式，實行行業自律，不存在主管部門或掛靠單位。這種體制確保了注冊會計師獨立、客觀、公正地開展業務。
公司自愿地聘請注冊會計師為其提供審計服務。注冊會計師一般由公司董事會直接聘請，在設有審計委員會的公司，則由審計委員會代表董事會聘請。所有的上市公司都必須按照證券交易委員會的要求，提供經注冊會計師審計的財務報表。 注冊會計師接受公司委托完成審計任務后，將向公司董事會提交審計報告。根據審計情況，審計報告分為無保留意見型、保留意見型、拒絕表示意見型和反對意見型四種。如果公司董事會有要求，注冊會計師也可以出具管理建議書，對企業管理、內部控制等方面存在的問題提出建議，供公司管理層參考。
公司高管人員的薪酬激勵
現代公司中，高管人員薪酬激勵政策制定的基本理念主要體現在以下四個方面：經營者收入與經營業績掛鉤、基本收入與風險收入相結合、近期收入與中長期收入相結合、激勵與約束相結合。
（一）薪酬激勵的范圍和薪酬結構
在美國的大公司特別是公眾公司中，由于公司所處的行業、規模等因素的不同，薪酬激勵的具體范圍有所差異，但通常都為公司的高管人員。以gm公司為例，其高管人員共有3300余名，包括66名副總裁以上的人員，500名中層正職（含地區負責人）和中層副職。
高管人員的薪酬結構通常采取基薪+業績計提+股票期權的形式。gm公司高管人員的薪酬由基本工資、年終獎勵和股票期權等三方面組成。基本工資通常參照人才市場平均價格決定。目前，gm公司高管人員的基本工資定位為市場價上限的75%，其依據是考慮gm公司的業績保持在跨國公司的前25位。年終獎勵是根據個人任務完成的系數確定。gm公司的年終獎勵來自于公司的利潤，公司根據凈資產回報率確定可分配獎勵基金的數額，實行全球統一分配。上級主管領導可適當調整下屬年終獎勵的數量。目前，gm公司對高管人員年終獎勵的發放，已從根據對公司業績的考核，逐步過渡到根據對個人業績的考核。在高管人員的薪酬結構中，股票期權所占的份量較大，它同高管人員的級別成正比，級別越高，股票期權占整個薪酬的比例就越高。
（二）股票期權制度
股票期權制度是美國大公司中應用較為廣泛的一種激勵方式。美國有關法律規定：（1）股票期權的贈與計劃必須是一個成文的計劃，該計劃的實施前必須得到股東大會的批準；（2）股票期權計劃實行10年后，自動結束；如果要繼續施行，需再次得到股東大會批準。股票期權計劃的開始日期以實行日及股東大會通過日兩者中較早的為準；（3）從股票贈與日開始的10年內，股票期權有效。超過10年期后，股票期權過期，任何人不得行權；（4）股票期權不可轉讓，除非通過遺囑轉讓給繼承人；（5）股票期權贈與日，如果某高管人員擁有該公司10%以上的投票權，則未經股東大會特批，不得參加股票期權計劃。
公司財務內部審計報告范文6
1.1內部審計的服務功能
過去的內部審計多以審查財務收支活動為主，關注財務數據的真實可靠性；發現問題，通報整改，多處于事后控制，給被審計對象以威懾作用。結合工作實際，作者認為內部審計應有的一項功能是：對被審計對象，不以查錯糾弊為最終目的，更加注重幫助其查找管理漏洞，分析問題原因，提出改進建議，幫助其提升管理，努力為企業創造或節約價值。加強企業內部審計，對于提高企業管理水平和經濟效益具有十分重要的作用。內部審計工作要做好，除要發揮內審工作的確認和咨詢職能外，還要充分發揮其服務功能。
1.2內部審計的增值作用
增值，即內部審計應該為企業增加價值。隨著《薩班斯一奧克斯利法案》在全球影響的擴展，內部審計發揮作用的范圍及其功能在不斷演變，組織機構對于內部審計職能的期望也在不斷增加。如何促進內部審計為組織機構增值，是企業高層管理當局考慮的重要問題，也是當前內部審計工作的主要方向。內部審計雖然不參與生產和銷售活動，但它可以通過保護公司資產、減少經營風險、提出有價值的建議、增加公司獲利機會等活動來為公司增加價值、帶來利益。更加注重資金使用的合理性、效率性、收益性；充分發揮每一分錢的價值。
2內部審計發揮增值作用案例簡述
甲公司的機票費用較大。審計部門開展專項審計，目的是機票采購中有無問題，是否有降成本空間。經了解，該公司機票定點采購，通過招標選取了A、B兩家票務公司。A公司不僅提供預訂業務，還提供酒店預訂、接送服務；B公司僅提供票務預訂。甲公司財務報銷規定是：在A公司買機票，A公司在次月15日內將明細交給財務部統一結算。員工的差旅費和補助在財務結算機票費用后報銷；在B公司買機票，員工自行與B公司現金結算，報銷無時間限制。經審計人員統計，甲公司15%的機票在A公司購買；85%的機票在B公司購買。審計人員質疑：甲公司機票應該在A公司購買較多，因為至少不用員工先墊付，實則其反。通過訪談得知，A公司訂（改）票嚴格按程序辦事，響應慢，結算不靈活；B公司專門為甲公司配備服務專員，該專員比較熟悉甲公司員工常走航線，提供全天服務,簽改方便，結算上可先出票，職工報銷后再結算，省去向公司借款手續。審計人員還了解機票價格形成機制：A公司按照“票價×90%+20元收費；B公司按照實際票價收費。審計人員測算，票價200元以上在A公司買較為優惠。甲公司員工出差99%以上機票價格超過200元，可見從A公司購買機票對甲公司更為有利，可在一定程度上降低成本。為進一步挖掘機票的降價空間，審計人員發現一家C公司，購買該公司機票可返利，即購買C公司飛機票達到一定數量以上時，給予票價5%～10%不等的返利。于是提出審計建議：公司與A公司、C公司簽訂機票長期購買協議，可為公司帶來50萬元左右的返利，而公司之前不知道這種情況。
3發揮內部審計的增值作用
1）內部審計也需要走“群眾路線”、“接地氣”。
審計的具體業務脫離不開基層員工、一線業務，審計內容大都在生產一線。如在開展某公司委外維修審計中，對設備的工作原理、構造、維修內容不了解，使工作進度和工作質量受到嚴重制約，通過大量現場觀察、向維修現場人員學習訪談，最終取得突破。因此，要發揮審計的增值作用，應多接地氣，多接近基層，做到審計資料從業務中來，審計活動回歸業務中去，減少閉門造車，主觀臆斷；多加強現場調查，搞清業務來龍去脈，這是發揮審計增值作用的基本前提。這就要求審計人員改進審計工作方法，即在審計開始時，對被審單位抱著信任的態度，廣泛征求他們的意見，積極尋求他們的合作；對審計中發現的問題，共同分析其負面影響，一起探討改進的措施；要改進審計報告的方式，在報告形式方面，撰寫審計報告時不使用責難性的措辭，不采取簡單地暴露問題的做法；在報告內容方面，向企業領導呈送的審計報告只反映重大的問題，而對一般性質的問題則在審計過程中直接向被審單位提出，并督促其就地整改。只有把監督寓于服務之中，才能減少被審單位的對立情緒，達到既實現對財務行為進行監督，又促進被審計單位加強財務管理的目的。只有這樣，內部審計才能更好地為企業的經濟發展服務。
2）轉變審計工作理念，審計視角必須兼顧公司的戰略目標，做好咨詢服務工作。轉變審計工作理念。
就是權衡好發現問題和解決問題的輕重，如果偏重于找差錯、挑毛病，那么內部審計工作可謂“隔靴搔癢”；與其揚湯止沸，不如釜底抽薪，所以說解決問題才是根本。要樹立一種服務被審計對象的工作理念，告知對方審計的目的是幫助其解決問題、減少問題、提升管理，而不是“耍威風”、“找別扭”。這是發揮審計增值作用的基本工作態度。兼顧公司戰略目標，就是要將審計的視角盡可能放的高一些、遠一些。內部審計不只是短時間內解決幾項管理問題，而要有一種長期效應，即不斷地通過內部審計活動提升企業的整體管理水平，為企業實現戰略目標發揮積極的促進作用。比如，煤炭生產企業當下的狀況就是渡過銷售疲軟、成本壓力大的難關，內部審計的工作目標就是怎樣幫助企業提升管理，精細經營，降低成本，挖掘成本節約空間。根據IIA協會的最新《國際內部審計專業實務框架》對內部審計的增值服務功能做出具體要求。發揮好內部審計的咨詢服務功能有利于改進公司內部控制或治理流程，咨詢職能充分體現內部審計的能動性及增值目標，并且將事后的反饋擴展到內部控制建立前以及實施時的協助與促進，幫助管理層對現代內部控制進行持續改進與完善。通過咨詢服務功能的發揮，內部審計還可以從改善風險管理和控制流程中，向公司管理層提供關于風險管理和內部控制制度運行情況的分析和確認，進一步幫助管理層和董事會改善其他控制程序，影響受托責任環境，幫助增加組織價值。
3）評價并完善公司內部控制體系。
內部審計本身是內部控制的一個重要環節，同時又是內部控制的再控制。以下結合某煤炭企業開展的內部審計實務案例說明，內控評價活動有利于促進審計增值作用的發揮。該煤礦電纜批量領用，放回主要使用部門，然后運送至現場使用。審計了解，個別電纜領用存在打白條現象，且對領用至現場的電纜未作跟蹤記錄。尤其是修舊利用的電纜未作數量記載，難以掌握具體使用情況和去向，電纜領出后缺乏繼續監督。審計建議，嚴格履行先審批后領用程序，對領用至現場電纜做詳細記錄的同時，還應該對電纜的修舊利用做全跟蹤記錄，定期匯總使用和剩余情況。此案例，通過內部審計發現內控流程薄弱點，提出審計建議避免電纜丟失損失，發揮增值作用。
4）提升內部審計工作質量。
工作質量是審計工作的生命。重點關注發生費用數據的形成過程，尤其注重費用支付依據、審核監督。結合實際案例，如某礦山企業經常發生爆破業務，該業務發生費用主要依據鉆孔深度、松散物料體積、炸藥使用等。該企業內部審計部門在對爆破業務進行審計調查的過程中發現，鉆孔深度存在著計算失誤，致使多結算費用，后經協調核減了爆破工程款數萬元。因此審計工作質量影響發揮增值作用的效果。
5）打造內部審計復合型人才。
內部審計工作人員素質是制約審計作用發揮的重要主觀因素。發揮內部審計的增值服務作用，更好的服務于企業管理，內部審計工作人員應在掌握會計、審計、稅法、金融、工程、法律等基本學科的基礎上，還要通過業務培訓、后續教育、考取國際注冊內部審計師等活動提升業務人員的綜合素質。隨著煤炭企業經營活動的多元化，企業內外部交易頻繁且業務量大，管理活動日趨復雜。要求審計人員不僅要熟悉企業生產經營和管理活動，還要成為懂專業、會管理的復合型人才。不僅在知識、技能方面，而且在人際關系和交流、應有的職業謹慎等方面也是細之又細。只有人的素質提高了，才能挖掘出深層次的問題，提出的建議才會是深層次的和有價值的，具有針對性和較強的操作性，才能被企業領導層和決策層采納，內部審計的服務增值效用才能發揮最大。審計人員的素質經驗和業務水平直接影響審計服務功能和增值作用的發揮。如果審計人員業務素質差，使用不當的審計程序或不適當地刪減審計程序，對審計中應予關注的問題不予以充分關注，結果只能是審計增值功能低下。
6）探索風險導向審計方法的推廣運用。
內部審計應對企業所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險的性質。簡言之，內部審計人員對風險進行充分有效的識別后，發現有可能引發企業經濟風險，甚至會帶來經濟損失的事件，在審計項目實施之前，充分熟悉與被審計事項有關的法律、法規和政策，及與之相關的內部控制制度，充分了解被審計單位的基本情況，確定審計范圍和重點。內部審計還應評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。對所采取防范措施進行檢查，檢查其是否充分恰當，在制定審計方案后就要嚴格按照審計程序實施審計活動，嚴格審計工作底稿的分級復核制度，減少或消除人為誤差，及時發現和解決審計過程中遇見的問題，保證審計計劃順利執行，降低審計風險。風險導向審計要從風險評估開始，形成風險評估、確定審計范圍、制定審計計劃、執行審計計劃、形成審計結果與報告、跟蹤監督整改缺陷、繼續進行新一輪的風險評估這樣一個封閉的環節。
4結語
