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摘要:對于企業發展而言，資金是最為重要的基礎保障資源，同時也是企業財務管理的重心。在集團企業中，資金管理貫穿于企業各個運營環節，并且與經營風險密切相關，因此做好資金管理對于實現集團企業風險控制有著至關重要的現實意義?；诖?，文章對集團企業資金管理的特點及內控要點進行了深入分析，進而對相關資金管理內控強化措施進行了有效探討，希望能夠為提高集團企業資金管理效益，實現健康、可持續發展提供有益參考。
關鍵詞:集團企業;資金;內部控制;風險管理;對策
在企業發展過程中，資金是較為重要的資產之一，是企業各項管理業務得以順利開展的重要前提保障，尤其對于集團企業而言，其實行的是財權高度集中的資金管理模式，加強對資金管理的內控效益，實行資金管理創新，對于應對新市場環境要求以及推動集團企業整體實現持續、穩定發展有著非常積極的現實意義。
一、集團企業資金管理特點分析
(一)集權與分權結合，財權高度集中。資金歸集權、使用決策權、投資審批等資金管理活動，體現了集團企業對下屬企業在財務管理方面的權利。但是，下屬企業基于安全、高效、合理的前提，結合業務發展規模，也具備對所有權內的資金進行運營、使用的權利。此外，集團企業在基于對下屬企業經營管理情況的掌握，合理地安排一定資金來保障其正常運營。
(二)監管下屬企業現金流。借助對資金流量與流向的統籌管理，能夠提高集團企業對合并現金流量的監控水平，實現對下屬企業在銷售、采購等資金管理活動的全面監控，進而不斷優化單體企業現金流管理，為集團企業現金流管理的全面優化提供基礎保障。
(三)集團債權身份及內部企業間資金拆借普遍。某一項目建設，或者某一會計周期內，在集團企業沒有參與資金管控的前提下，各個內部下屬企業之間通過互相借款的方式來緩解資金緊張的局面，其中由雙方對借款利率進行自行商議處理。而集團企業歸集資金管理權之后，借款規則則由集團企業決定，包括借款期限、借款利率等，通過制定相關抵押條款來確保集團企業資金安全。
(四)籌資統籌，節約資金成本。集團企業在對年度資金計劃進行制定過程中，需要對各個下屬企業資金需求量進行匯總、分析，進而得出集團企業年度資金籌資量，更好地向金融機構進行借款的統籌安排，獲得最優利率優惠。或者是通過購買金融機構短期資券的形式獲得成本更低的融資金額。
二、集團企業資金管理內部控制總體要求
(一)樹立全范圍的資金風險觀念。資金管理過程中的風險是客觀存在的，集團企業必須充分發揮財務管理作用，將資金風險控制在可控范圍內。特別是做好對投資、籌資等資金運營管理，在整個集團企業范圍內強化風險意識，落實有效的內控措施，確保集團企業及各個下屬企業資金管理的高度安全。
(二)構建完善的資金管理制度。對于集團企業資金管理內控優化而言，建立完善的資金管理制度至關重要。對此，集團企業必須結合行業發展形勢，以及自身業務、下屬企業管理需求等，建立完善的資金管理制度，對資金授權、審批、核驗等相關流程進行明確確定，同時明確資金管理各個環節中相關部門與人員的具體職責。采用不相容崗位分離的方式，形成有效的內部牽制，同時需要完善監督、評價、考核、獎懲等制度，落實對資金管理損失的具體責任追究，完善集團企業資金管理體系。
(三)結合集團企業特點構建資金運作流程。集團企業在對資金管理內控制度進行設計過程中，必須對企業各個資金管理的業務流程進行充分明確，必要時對重要資金管理流程進行細化分解，明確具體環節程序。比如，集團企業應制定完善的資金劃撥流程，在下屬企業中實施收付款等資金預算制度，以及資金使用報備制度，使集團企業可以很好地掌握企業在未來一段時間的資金流量與流動情況，更好地實現對資金的統籌安排。
三、集團企業資金內部控制關鍵點的探討
(一)有效的預算控制。集團企業資金預算控制極具復雜性，不但包括了年、月、周、日等時點預算與資金計劃，而且必須將這些預算計劃全面貫穿于各個下屬企業的資金運營管理過程中。借助有效的預算控制，集團企業能夠實現對年度資金流量、籌資金額、投資額等的合理規劃，更好地掌握下屬企業的資金流入與流出情況，實現對集團企業資金管理的有效控制，避免不必要的資金風險。
(二)有效的資金流入控制。這一要點的控制主要體現在四個方面:一是集團企業應將所有下屬企業資金全部進行歸整管理，實現統一統籌調度，避免下屬企業出現大量閑置資金，有效降低資金管理風險。二是集團企業需結合年、季、月等資金計劃來確定籌資管理方式，最大限度地控制籌資成本，其中關鍵在于確保集團企業及其下屬企業制定資金計劃的準確程度。三是集團企業實現資金良性循環關鍵是確保高效率的銷售回款，特別是實現對賒銷的盡快回款，避免出現呆賬、壞賬而使集團企業蒙受資金損失。四是強化存貨、積壓貨變現能力，加大庫存清理水平來最大限度地降低集團企業資金成本。
(三)有效的資金流出控制。加強對資金流出的控制也是集團企業資金內控的關鍵節點，其關鍵是需要落實以下四個方面的措施:一是對集團資金下撥進行集中管控，結合下屬企業資金計劃，包括對各項費用、預算的嚴格審核，并時刻關注資金劃撥之后的用途、流向，并對大額款項去向進行重點監控，嚴格內部審批流程。二是實現對集團企業及其下屬企業投資活動的有效監管，通過掌握、控制投資權的方式，對投資金額、數量、結構、投資方向與投資時機等進行合理安排，實現對資金的有效利用。三是加強對下屬企業資金拆借的嚴格控制，嚴肅下屬企業資金周轉申請管理，尤其是嚴格對大額借款下放的用途、還款保證、還款時間等的審核與控制監督，避免出現款項無法收回而形成壞賬的情況。四是嚴格控制大額采購，實施以銷定購的采購資金管理方式，最大限度的降低采購與存貨積壓風險，減少資金占用率。
四、集團企業資金運營的內部控制優化措施
(一)強化資金集中管理。集團企業應加強對資金統籌管理力度，在整體范圍內實現對資金資源的重新優化配置，實現對企業及下屬企業貸款規模、方式等的合理安排，進而科學的對外籌資實施統籌安排，以加強對集團貨幣資金的管理效益，確保資金安全。同時實現對資金使用的統籌規劃，更好地控制資金成本，避免資源浪費。此外，還需要嚴格把握集團資金集中管理的審批權限，如，收支業務處理、集團企業內部賬戶維護、貸款償還時間、貸款類型融資管理人員的職責等。不僅如此，還需要在集團企業中加大對資金集中管理的宣傳，增加企業管理人員以及工作人員對資金集中管理的重視與掌握，讓其能夠在潛移默化中不斷深化資金集中管理的知識，此外還需要做好相應的獎懲制度，以不斷提升工作人員參與資金集中管理的積極性。
(二)嚴格信用管理，提高資金回籠效率。集團企業應針對集團企業范圍內嚴格實施信用管理制度，通過對客戶信用等級進行管理與評價，確定能夠賒銷的額度與賒銷期限，確保及時回款，提高應收賬款的周轉效率，避免不必要的壞賬風險。此外還要及時進行催款催收，以免形成壞賬。加強對銷售合同與銷售客戶的關系管理，及時結清款項，提供資金的回籠效率。
(三)嚴格預算考核體系，提高預算執行力。全面預算管理對于實現資金綜合平衡有著極為重要的作用，對此集團企業必須嚴格按照預算對各項資金進行組織、協調，確保資金收付、流轉及時有效，提高資金使用的合理性，實現良性的預算循環。在具體執行過程中，可將現金流入、流出，以及資金流損失等現金管理內容納入企業績效管理體系當中，形成獨立模塊的考核指標、考核體系，更好地實現對集團企業資金使用效益的有效衡量、評價，提高預算執行能力的同時，更好地發揮預算管理的重要作用。
(四)強化資金歸集管理，發揮資金池作用。集團企業必須確保資金池的充足資金量，才能更好地發揮資金在企業發展中的重要作用，因此集團企業需要加強對儲備資金的歸集管理。實際操作中需將下屬企業資金全部由集團企業管理，更好地確保資金安全，同時強化對資金運作的統籌管理，提高資金使用效率，更好地發揮資金池作用。
(五)嚴格資金審批管理制度。集團企業的投資，尤其是大額投資，是企業資金流出的主要方式，也是企業籌資與資金運營，獲得經濟利益的重要手段，因此必須加強對資金投資的有效管理。對此，集團企業必須建立嚴格的資金投資授權審批制度，尤其是對大額投資設立獨立的、嚴格的分級支付審批流程，嚴格項目立項、預算、實施等過程管理，采用授權審批與不相容職務相分離的原則，規避投資審批風險，同時嚴肅落實責任追究制度，實現權責統一，有效控制資金投資風險。
五、結束語
當前國內集團企業數量不斷增加，競爭環境越來越嚴峻，所以，集團企業應當要積極提升自身經濟效益，以獲得更好的發展。而其中一項有效的措施就是提升資金利用率，防范財務風險，注重集團企業資金內部控制力度。因此集團企業相關部門以及工作人員應當要能夠掌握集團企業資金管理特點及其管理要求，進而采取有效的資金內部控制措施，以切實有效的促進集團企業更好更快的發展。
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作者:都燕娜 單位:維科控股集團股份有限公司
