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企業財務內部審計報告范文1
關鍵詞；職能；企業財務；審計；發展；轉變
一、財務審計職能
(一)監督職能的實施
企業內部財務審計制度的有效實施，離不開企業的監督。首先，應對其經濟活動的合法性進行監督。在進行審計過程中。要監督其經營活動是否符合國家的相關規定，對于企業的方針、政策及工作程序進行必要的監督，進而保證經濟運行的通暢。其次，對企業經濟活動的真實性實行必要的監督。在進行審計過程中應考察其財務收支統計是否真實，進而保證審計結果的真實。再次，對經濟活動有效性進行監督，最后監督企業是否履行其經濟責任。
(二)評價職能的實施
首先，應對企業內部控制進行評價。內部審計工作是內部控制系統的一個重要環節，能夠有效控制其他要素。為實現內部的有效控制，應加強對薄弱環節的內部控制。其次，對企業的經濟理論研究效益和社會效益做出公正的評價。應加強對企業財務收支狀況和生產經濟活動的審計。對企業的業績做出客觀、公正的評價，通過對影響企業經濟發展的因素進行分析，制定相應的對策。推動企業的發展。
二、存在的問題
(一)企業財務審計缺乏獨立性
獨立性是內部財務審計工作的基本特征。我國企業財務審計部門由企業內部設立，因此，受本企業、本部門的直接領導，缺少有力的監督。獨立性不強，阻礙了企業財務審計作用的發揮。(二)審計范圍受限我國企業內部財務審計僅僅局限于財務會計方面的審計，財務審計的實施也是從財務這方面開始的。無論是財務審計的隸屬還是歸屬都經財務部門領導。雖然企業也進行財務與審計的分離。但在公正性方面就受到很大的質疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業在進行財務審計時往往只針對已發生的事件進行審計涉及面不廣。雖然我國對財務審計機構進行了改制。但財務審計仍處于較低的層次上。
(三)財務審計執行力度不夠
我國企業在財務審計方面往往有馬后炮的現象， 通常在問題出現后再進行查錯補漏工作，缺乏有效的事前預警機制。企業只有提前做好預測，才能提高管理水平，進而提高經濟效益。企業雖然在財務審計方面制定了相關的規定，但是在執行上卻缺乏相應的落實，影響了財務審計工作的有效性。
(四)缺乏高素質的審計人員，審計手段落后部分企業審計人員由于缺乏專業的培訓，在經營管理方面沒有足夠的經驗支撐，難以適應發展趨勢，進而不利于財務審計的高效實施，企業管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業務能力難以提高。隨著信息化管理手段的不斷運用，運用計算機技術進行財務審計工作已成為一種趨勢，部分企業審計手段落后，影響了財務審計的效果。
三、財務審計改進措施
(一)實現審計工作的獨立性要充分發揮財務審計工作的職能，有效監督企業資本運營。確保財務審計的獨立性是必不可少的。應建立相應的產權機制，使內審機構置身于產權主體的領導下，提高其權威性和獨立性，改變內審無力的局面。依據我國企業現狀，確立以董事會，監事會為主導的內審機構，有利于實現其財務審計工作的獨立性和權威性。
(二)拓寬審計范圍
要實現有效的財務審計管理，就必須拓展審計領域，不能只局限于財務會計這方面。首先，應由財務審計向管理審計方面拓展，展開對內部控制的審計。并評價其有效性。還要開展專項業務的審計，并監督其是否達到預期的目的。其次，變事后審計為事前，事中及事后相結合的審計方法，實現企業全方位、全過程的管理。這種審計方法還有利于問題的及時發現與解決，降低企業的經營成本，提高企業的經濟效益。最后，財務審計工作逐漸實現由分散式管理向行業管理轉變。設立內部審計機構和審計人員對行業進行管理，有效監督審計工作的實旋。
(三)健全財務審計機構，加大執行力度
首先，應逐漸完善財務內部審計制度。內審制度有利于提高財務審計工作的強制性和權威性，也有利于監督審計人員，保證審計工作的真實準確性，發揮財務審計工作的實際功效。其次，加強內部財務審計人員的隊伍建設。內審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進行審計。
(四)信息化技術的廣泛應用企業在財務審計中，應逐漸轉變傳統的審計技術。采用現代化的審計手段，通過控制會計的信息系統，查閱相關的會計信息，實現多元化的審計程序，能夠高效、及時的發現財務會計中的相關問題，但是在使用網絡技術進行審計時應做好數據加密工作。還應注意防范計算機隨時出現的狀況，保證財務審計工作的有序進行。
(五)提高審計人員的素質
伴隨現代技術的不斷應用。傳統的審計方法已不能適應各種需求，這需要專業技能高、熟練掌握現代化技術的審計人員。還應加強審計人員的繼續教育，以適應不斷變化的市場環境，使其專業水平始終處于最前列。
四、以國企為例分析財務審計的改制
(一)財務審計范圍和時間段的改制
首先，對財務報表應審計的單位進行改制?，F階段我國國有企業與其余企業間存在較為復雜的關系，因此在進行改制審計時應針對實際情況進行，不能漫無目的的盲目進行。其次，要對財務審計時間段進行改制。目前，在我國國有企業的財務審計中，并沒有對時間段的改制進行相應的規定。但是對股份有限公司和上市公司的審計進行具體的規定，即三年一期。國有企業的財務審計報表應依據其規定。對國有企業的財務審計進行時間段的改制。對于個別企業，還應不斷進行探索，弄清其時間段的限制。
企業財務內部審計報告范文2
[關鍵詞]風險導向 內部審計 難點與問題
20世紀90年代起,公司治理、風險管理以及內部控制的研究進入了成熟階段,相關法規在世界各國紛紛出臺,針對內部審計提出新的要求。在內外部壓力的作用下,內部審計人員提出了風險導向內部審計這一全新的概念。
一、風險導向內部審計模型
1.1 風險導向內部審計的定義
按照國際內部審計師協會(The Institute of Internal Auditors,以下簡稱:IIA)提出的建議,從2002年1月起實施新的“內部審計實務標準”正式引入風險導向內部審計。新標準將內部審計定義為:內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。這一新定義,以企業所面臨的各式各樣的風險為基準,對內部審計的對象、目標、職能進行了重新描述,推動內部審計理論向風險導向這一方向發展。
筆者對風險導向內部審計的定義是:風險導向內部審計是指內部審計人員在審計過程中自始至終都要關注風險(指企業所面臨的各種各樣的風險,并不限于財務風險),根據風險的度量選擇審計項目,以降低企業風險為最終目標,進行內部控制的符合性、實質性測試,并對企業各方面進行監督、檢查和評價,針對所發現的風險點提出建設性意見和建議。其審計報告可以作為揭示企業風險、防范風險以及信息交流的預警信號。這其中的“風險”不僅僅指“審計風險”,而且還包括了企業在生產經營過程中所面臨的各種風險,即一些有可能對企業目標和戰略的實現產生影響的事件、環境和行為等。
1.2 風險導向內部審計的實施過程
內部審計從誕生之日起,其存在的目的就是為“實現企業價值最大化”保駕護航。因此,內部審計從工作的第一步開始,即選擇審計項目開始,就應該考慮可能影響“實現企業價值最大化”的風險,并將風險意識貫穿于整個審計過程之中。
二、風險導向內部審計在實踐中的難點與問題
從上世紀80年代到現在,我國社會經濟面貌發生了重大的變化。國有企業經過脫鉤改制的陣痛后,重新煥發了活力,國有企業的經營管理日益規范化。同時,企業的內部審計也在借鑒西方內部審計先進理論和技術的過程中,慢慢地從誕生到成長、再到成熟。
2002年IIA將內部審計工作引向了風險導向內部審計,國內部分企業也在實踐中嘗試運用風險導向內部審計。但是在實踐的過程中,存在下述幾個較為主要的問題:
2.1 審計信息數據庫不健全,量化業務風險出現缺失,盲目選擇被審計對象
風險導向內部審計的工作起點是選擇被審計對象,這需要內部審計人員系統分析企業在特定階段所面臨的風險。
風險導向內部審計的基礎是通過所掌握的充分審計信息資料開展風險分析,目前盡管一些內審部門搭建起了相關信息化的網絡平臺,但是內審部門與業務部門之間的信息沒有實現完全對接,內審部門的信息數據主要依賴自身以往開展內審的信息資料的積累,掌握的審計資料大部分是滯后的,不能適時反映當前部門和單位的業務現狀,即使按照風險導向審計的要求開展風險評估,其針對性也不強,效果也不會很明顯。
2.2 審計報告未充分體現審計發現問題所造成的企業風險
以前,內部審計還處于制度執行審計的階段時,審計報告只是針對所發現的問題提出改進建議。在風險導向內部審計模式下,審計報告應該重點反映審計發現可能對企業經營造成的風險。管理層更關注的是審計發現所造成的風險是什么,由此判斷風險的大小,判斷風險是否能承受,是否需要馬上整改及整改的力度。但在實際工作中,大多數的審計報告,內部審計人員在報告中更多的是描述所發現的問題及其背景,不愿意花費心思去分析問題的風險所在。
2.3 內部審計人員業務素質有待提高
在風險導向內部審計的模式下,風險意識貫穿于整個審計過程。該風險既包括財務風險,也包括經營風險、政策風險、人力資源風險等企業可能面臨的風險。因此,風險導向內部審計與過往相比,對內部審計人員的業務素質要求更高,主要體現為:一是要具備企業經營管理所需要的知識和技能。具體而言,包括行業、市場、產品競爭、企業內部各職能和流程的全貌。二是要有立足現在、服務未來的積極態度和理念。內部審計不再只是對過去的評價,而是要分析現在,發現和評價風險,設法消除風險,為“實現企業價值最大化”保駕護航。
我國企業,特別是國有企業,其內部審計人員多數來自于財務會計崗位。來自于財務崗位的人員可以更好的發現企業財務風險,但是,卻忽略了企業的其他風險,特別是經營風險等。在此背景下,內部審計部門應該逐步增加來自于非財務崗位的人員,以組成擁有各方面綜合能力的內部審計項目小組,展開各種類型的內部審計項目。同時,多數內部審計人員尚未樹立風險導向內部審計的觀念,未能以風險意識來指導審計項目的全過程。
參考文獻:
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企業財務內部審計報告范文3
盡管對企業經營管理活動進行審計的思想早在30年代就由管理咨詢師提了出來，但市場營銷審計的應用還是50年代以后的事。在1959年阿貝·肖克曼提出“市場營銷審計”一詞之前，實際上已經有企業自發地對自身的市場營銷活動進行反思和審查了，不過，那個時候的市場營銷審計僅處于一種萌芽狀態，沒有任何規范，是企業的一種自發的自我檢查行為。當“市場營銷審計”概念提出以后，隨著理論界對此問題的研究和企業界實踐經驗的增長，市場營銷審計逐步由營銷管理當局自我審計，改為交叉審計，以后演進為上級審計，再以后演進為任務小組進行審計。此后隨著市場營銷理論的日益成熟和發展，以及企業內部審計范圍由財務領域向非財務領域的擴大，許多企業改由企業內部審計機構履行市場營銷審計職能。一直到現在，企業內部審計機構從事市場營銷審計仍占主導地位，這是企業內部審計機構功能作用日益完善發展的結果。實際上，與此同時，更多的小型企業開展市場營銷審計仍然是采用自我審計、交叉審計等形式，因為這些小型企業沒有建立相應的內部審計機構。同時還有一些中小型企業是聘請管理咨詢師、市場營銷顧問以及注冊會計師等社會中介組織的專家從事市場營銷審計。這樣，在西方就形成了內部審計、自我審計（包括交叉審計）和外部審計三分天下的局面：較大的企業設有健全的內部審計機構，由它們實施市場營銷審計；中型和小型企業一部分聘請企業外部的管理咨詢師和注冊會計師進行審計，另一部分則實施市場營銷的自我審計，即由非審計專業人員進行。當然，實際上仍有一些小型企業并未開展市場營銷審計，主要原因是這些企業太小。另外，有些中小型企業有時進行企業內部的非審計專業人員的自我審計，有時則改由聘請社會外部的中介組織開展市場營銷審計。美國萊塞·威特公司（LesterWitteCompany）管理委員會主席阿瑟威特（ArthurE．Witte）從60年代初便開始熱衷于包括市場營銷審計在內的管理審計，他指導公司進行了有益的管理審計實踐。1967年3月他在芝加哥大學管理年會上將其公司的經驗作了詳細介紹，他說：由外部人員對管理部門的方針和方法進行審計是非常有益的，在實踐中該公司主要完成了內部控制、管理控制及納稅控制三個方面的審計，其中，管理控制審計中即包括市場營銷審計。威特認為包括市場營銷審計在內的管理控制審計是管理審計內容，其重點是審查問題所在領域，目的在于鑒定管理實務或需要進行改進和組織的細節研究；問題的解決不屬于（審計）這個過程，不屬于審計公司的責任?！白詈笠徊绞蔷凸芾順I績發表詳細意見，實際上他對管理業績的意見已經包含在會計公司的建議里”；“當有興趣的外部利害關系人需要進行此種審計時，由審計師表達的意見就會隨之而來”。
二、70年代后的應用情況
70年代以來市場營銷審計的應用在國外企業中出現了三種值得注意的趨勢。第一種趨勢是越來越多的大型企業設立了專門的市場營銷審計機構，專門從事市場營銷審計，有的大型企業設立與傳統內部審計部門（只進行財務審計）相分離且平級的管理審計機構，在其管理審計機構中有專人從事市場營銷審計，或者管理審計機構負有市場營銷審計職責，由全體管理審計師從事市場營銷審計。第二種趨勢是，越來越多的企業認識到了企業內部審計機構存在的各種弊端，如機構龐大，費用開支大，內部不經濟現象增多，部門間矛盾磨擦和利害關系難以根除，內部審計機構的獨立性較差，審計效果受限制等，開始轉由會計公司或管理咨詢公司進行市場營銷審計。一些企業干脆把企業財務報表審計與市場營銷等管理審計工作全部交由一個比較固定的會計公司實施，這樣既可降低費用，又能提高管理審計的質量。第三種趨勢是，隨著西方社會民主進程加快，信息化日益受到重視，企業的資金委托人越來越重視自己對被投資企業的“知情權”，他們不但要了解企業運用資金的效果——主要是企業財務狀況與贏利能力，而且還特別關心和重視與此有關的經營管理信息。一方面他們要了解企業管理當局受托管理責任的履行情況，以便在股東大會或相應場合決策，或充分行使選舉權和投票權，或決定是否繼續充當公司的股東。另一方面他們還關心企業經營管理中到底出了哪些問題，未來前景如何，如果有了問題是否可以采取相應的措施來解決等。這樣他們就需要站在第三者地位的獨立審計師來對企業的管理活動進行審查和評價，由他們對企業管理者受托管理責任的履行情況進行鑒證與評價，并對改進經營管理提出自己的建設性意見。由于市場營銷和企業戰略的至關重要性，股東更有要求注冊會計師實施這種外向型市場營銷審計的趨勢。
三、未來國外市場營銷審計的發展方向
如上所述，國外市場營銷審計目前存在多種形式并存的局面，但出現了三種顯著的趨勢：l、內部（市場營銷）審計機構審計；2、外部中介組織代管內部審計機構審計；3、外向型市場營銷審計。
企業財務內部審計報告范文4
1.內部審計人員的業務素質參差不齊
內部審人員應掌握會計、管理、稅收、相關法規等多種專業知識及與經營活動相關的業務知識，以保證內部審計質量?，F有企業內部審計人員多數是從財務部門調來，缺少專業的審計知識，不熟悉具體的審計流程，綜合業務素質不高，識別風險、判斷正誤能力較差，大都以手工查賬為基礎，適當運用抽樣技術，根據主觀標準和經驗來確定樣本規模和評價樣本結果，容易遺漏重要事項，形成審計風險，無法出具有效的管理建議，制約了內部審計在管理中的作用，導致組織價值增值難以實現。
2.內部審計計劃不夠完善
國有企業審計在制定內部審計計劃方面存在問題,未能突出審計重點，未能適應評估固有風險并隨之修改相應的內部審計計劃，未能確認與異常交易相關的高風險領域，審前缺少審計計劃，未能編制出合適的內部審計計劃或是墨守成規，對往年內部審計計劃不作修改就加以運用。
3.內部審計結果實施不到位
國有企業管理層對內部審計結果沒有形成統一完善的機制，對內部審計人員提出苗頭性、傾向性問題，缺乏深層次的探討和研究，沒有建立如何完善制度，導致同樣問題在國有企業內部審計過程中反復出現，甚至對內部審計查出問題的處理不能做到“寬嚴適度”，有的干脆不了了之，使內部審計地位和權威受到了影響，審計成效得不到體現。
二、國有企業以實施內部審計推進組織價值增值的具體措施
1.國有企業高層重視并保障內部審計實施的獨立性
國有企業高層應高度重視內部審計工作，為了保障內部審計獨立性，加大對本企業的監管力度，成熟的國有企業應專門設置內部審計部門，配備內部審計人員，并給予經費上的支持，使內部審計部門擁有獨立的內部審計權限，使內部審計工作盡量免受外界因素的干擾，時內審能有效監督企業經營管理的實施，提高企業經濟效益。
2.建立內部審計質量保證制度
內部審計質量是內審工作的生命線，內審人員在實施審計的過程中不斷加強質量意識、風險意識和責任意識，運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險，對發現的問題查深、查透、查實。建立內部審計責任制度，明確人員職責，合理分工，從制定內審計劃、編制方案、收集審計證據、編寫審計底稿、審計簽證、出具審計報告到歸集審計檔案等實行全程質量管理，確保內部審計的高質量。
3.注重內部審計人員素質提升，推動內部審計健康發展
建設一支高素質高學識內審人員隊伍，是完成內審工作的重要保障，內部審計人員應互相學習，取長補短，開拓創新，提高自身業務素質、專業勝任能力和職業判斷能力，嚴格遵守職業道德規范，從而提高內部審計質量和審計力度，實現內部審計的防弊興利和增值的管理目標，達到“建一流內審隊伍、創一流內審業績”的目標。內部審計人員應積極主動參加業務培訓，調整、完善自身的知識結構，提高處理業務的政策水平和應變能力，推動內部審計工作的健康發展。
4.制定并完善內部審計計劃，嚴格履行內審程序
為更好地做好內部審計工作，國有企業應制定《內部審計管理制度》，制訂了《內部審計人員守則》和《內部審計工作流程圖》，年初制訂好年度內部審計工作計劃；擬訂內部審計方案，下發內部審計通知書，按照計劃開展內部審計的現場審計工作，草擬審計報告初稿，出具內部審計報告，并將審計發現的問題進行匯總，與企業高層及時溝通，探討解決方案，提出整改意見和措施，制定管理建議書。針對所發現的問題，限期整改并進行整改跟蹤核查。
5.突出內審重點，不斷顯現內審工作成效
在日常內審工作中，內審人員在開展內部審計項目前需要經過調研階段，調取與內部審計相關資料作為制訂內審方案的參考依據。內部審計開始后，對可能存在的問題進行充分了解分析，根據其內部審計情況，制訂被審企業的審計重點，排除重復審計項目，減少了內部審計資源的浪費和內部審計工作量。內審人員在工作中碰到的難點和疑點化大力量應進行研究，互相幫扶和排解，使內審工作做到了“精、準、快”，例如通過突出對國有企業不良資產的內部審計，著力從深層次發現其重大經營虧損，資產運營質量較差，內控管理機制不規范和內控制度、經營決策失誤等方面的主要問題，從體制機制上提出可操性強、具有針對性的審計意見和建議，有效控制企業財務風險，確保國有資產保值增值。只有抓住重點，內部審計工作成效就會不斷顯現。
6.重視內部審計成果，提出整改措施
企業財務內部審計報告范文5
內部控制是企業為保證財產的安全完整、會計信息的真實可靠、經營目標的實現，防止作弊，避免失誤，提高效率和效益，而對其內部各職能部門和人員的業務活動和管理活動所采取的一系列相互聯系、相互制約的規劃、控制、調節和考核工作。對干任何一個企業或企業中的任何部門，內部控制都極為重要。
上市公司為什么要對內部控制信息進行披露？上市公司的投資者最為廣泛而且日趨成熟，他們越來越需要了解上市公司更多的信息，尤其是公司內部控制的信息。所以作為上市公司，除了對外披露經審計的會計信息外，還必須披露公司的內部控制情況，這也是內部控制和會計報表的關系所決定的。因為會計報表披露的信息是否真實、正確，決定于內部控制的有無或強弱。公司有了健全、有效的內部控制，才能保證會計報表披露的信息真實、正確，否則就會失真。
那么，這些信息應由誰來進行披露呢？上市公司內部控制信息可以由中介會計師事務所披露，也可以由上市公司自身來完成。根據我國目前的情況，還是由上市公司通過自測自評來披露內部控制信息較為適宜。在這方面，可以由公司內部審計機構進行評審，出具內部控制評審報告，并與注冊會計師對會計報表的審計報告同時向社會公布，接受公眾監督。對外披露的內部控制評審報告不僅應由內部審計人員簽字，還應由總經理、董事長、財務經理共同簽字，明確責任；并且由這些人簽字，可以表明公司上下對內部控制的重視，可以增進他們齊心協力，共同將企業內部控制和經營管理工作做好。
企業財務內部審計報告范文6
摘要：內部審計是企業內部一種獨立客觀的監督和評價活動。它通過審查與評價企業及下屬部門財政收支、財務收支、經濟活動的真實性、合法性及有效性，強化企業經濟管理力度，為既定經濟目標的實現提供制度保障。近年來，我國絕大多數規模以上的企業都組建了內部審計機構，規模較小的中小企業也相應的設置了內部審計崗位，可以說內部審計在我國企業中的推廣普及已經取得了初步的成績，然而不可否認的是，企業中內部審計現狀存在一些較為突出、具有普遍代表性的問題，導致了潛在的審計風險也相對較高，企業內部審計仍無法發揮其應有的功效，需要探討進一步完善與發展的對策。
關鍵詞：企業審計；內部審計；風險管理；現狀問題；應對策略
隨著我國產業結構的調整和市場經濟體制的基本確立，我國的企業固有的局限性導致的負面效應被放大，加之經濟制度和法律體系的不健全，導致企業容易出現較大的審計風險，對企業的生存和發展產生不利影響。本文以中小企業內部審計中存在的問題為例，探尋企業審計的風險產生的原因及其防范措施，具有緊迫的實踐意義。
一、中小企業在經營中存在審計風險的原因
（一）管理層對內部控制認識不足。中小企業的專業內部審計人員，在開展工作的過程中經常會遇到其他部門的冷遇和刁難，而陷入無法開展審計工作的窘境。究其根本原因，在于他們缺乏企業領導層的重視和支持，這是由于中小企業的高層一般都對內部審計缺乏基本的了解，意識不到內部審計對企業管理的重要性意義。甚至感性地認為企業效益與內部審計之間并不存在什么直接關聯關系，甚至在一些中小企業經理看來，內部審計是削弱其權力的負面因素。即便是那些已經存在內部審計力量的企業，許多并非是認識到內部審計的重要性而主動為之，絕大多是為了應付政府和行業主管機構的檢查而組建內部審計隊伍。
（二）缺乏有效的內部審計環境。出于種種主客觀原因，我國中小企業普遍尚未建立健全現代企業制度，企業開展內部審計過程中，審計對象缺乏對內部審計的正確認識，大多消極應付，很少能夠積極配合。在審計報告的編制過程中，內審人員既需要規避審計風險，從外部審計的視角監督企業經營管理決策，又需要處理企業內部的利益關系。這種有效內部審計環境的缺失，使得內部審計人員承受著來自各方的壓力，經常陷入進入兩難的境地。
（三）內部審計人員整體素質因素的影響。中小企業內部審計人員整體素質偏低，已經是擺在許多企業面前一個不爭的事實。從審計人員個人原因來看，由于他們絕大多數都是財會人員轉行從事審計工作，并不具備基本審計專業理論知識水平，業務實際操作能力不足，專業素質較低。相當部分審計人員并未接受過系統的專業訓練，缺乏足夠的經營管理方面的知識與經驗。而企業為這類審計人員并沒有提供及時和必要的繼續教育和培訓的機會，導致審計人員更加缺乏現代審計專業知識和技能，以至于無法掌握電算化審計等現代審計的手段。此外，企業容易忽略審計人員職業道德的培養，使得個別審計人員缺乏基本職業操守、不遵守審計職業道德，所實施的審計行為不合理，不利于內部審計人員的整體素質的提高。
（四）內部審計管理制度不健全?，F代企業制度下的企業內部審計，在我國出現發展時間周期較短，因此到目前為止尚未發展形成一套完整統一的審計標準。從而導致了企業內部審計與政府審計以及社會行業審計的法規建設中存在較大的差異，造成中小企業內部審計無法可依，當內審人員碰到具體問題時感到無章可循，甚至無所適從。而且由于我國缺乏對內部審計工作的規范性指導，從而產生了諸多的問題，像是違紀等問題的定性定量，都難以準確的計量，進一步造成內部審計缺乏約束力。
二、提高企業防范審計風險的解決措施
（一）提高企業管理層的內部風險管控意識。由于內部審計能夠明顯地改善企業經營管理和經濟效益，因此企業管理高層必須予以重視，確保內部審計能夠得到充足的人力和財力支持。
此外，企業管理層還需對內部審計部門提交的審計報告給予充分的重視，并及時反饋暴露出問題的解決對策。要求企業執行層對確定需要整改解決的問題，編制具體的實施計劃并付出實施、通過后續的審計流程對執行效果進行監督。在這個過程中內審人員應該跟蹤檢查問題解決和目標完成情況，將結果以后續審計報告的形式提交企業管理層。增強企業高層對內部審計重要性的認識程度，從而更好地規避和防范企業內部審計存在的風險。
（二）提高內部審計人員的整體素質。企業內部審計人員的整體素質是正確內審結論產生的基礎和前提，隨著企業規模的發展，內部審計部門需要更為專業的審計人員，要求他們必須掌握廣泛的審計方法和技術，特別是審計工作的特殊性，對專業內部審計人員的整體素質有著不同于其他崗位的高標準要求，如較高的個人品質和自身綜合能力。內部審計人員應不斷提高其整體素質，具有充分的靈活性，以便滿足內部審計的不同要求。對此，企業審計人員應該自我嚴格要求，以“學習制度化，工作學習化”的標準，將學習融入工作之中，不斷地提高自身專業能力，充實自己的業務技能。與此同時，審計人員還應該加強職業道德學習，堅定依法審計的理念，牢固樹立“維護法律尊嚴，加強審計監督”信念，無論在任何困難條件下都毫不動搖，做到依法審計，客觀公正。
（三）健全企業財務管理制度。一般而言，財務管理是企業所有管理類別的基礎和核心環節，具體包括原始財務信息的記錄管理、財務報表的填制、定額管理、計量驗收、財產物資管理及清查盤點等諸多方面的財務工作內容。中小企業財務管理制度的完善，是執行會計法規的具體補充，也是一個單位規范會計執法行為最有利的實施。建立和逐步完善企業的財務管理制度，必須從企業的特點出發，建立簡明、適用、規范的財務制度，開展財務分析，使財務管理與企業的發展緊密結合，就能最大程度的發揮財務管理的作用，指導中小企業又好又快發展。只有在財務管理制度健全的情況下，企業才能產生出會計工作規范的效果來，同時也能增強中小企業抵御風險的能力。
（四）明確企業審計風險的管控目標。面對日益激烈的市場競爭，中小企業必須做好風險管控工作，為了能夠很好的完成這項工作，降低經營決策的錯誤率和行為出現的可能，應該對存在的風險進行評估，實現內部控制目的，做好風險管理的基礎。這就要求內部審計制度中必須具備風險預警和評估功能，尤其是對那些潛在的風險，更應該做到提前發現，并通過一定的控制措施，確保企業內部審計的有效性。因此，在進行內部審計的時候，要考慮到中小企業日益變化的經營環境，把企業所面臨的風險考慮進去。
（五）提升企業審計管理地位。企業構建內部審計力量的初衷，并非源自于社會的壓力和政府的行政壓力，而是出于服務企業經營管理水平能力提高的需要。這就避免了企業盲目進行內部審計，確保企業是在正確理解了內部審計的真正含義的基礎上，理性地開展內部審計，從而達到對企業內部控制實施、監督和評價應有的促進作用。
三、結束語
當前，由于我國中小企業內部審計的獨立地位還不足夠，權威性還不高，內部審計參與風險管理的范圍和作用還存在一定局限。當前的企業的內部審計管理必須以市場經濟為導向，以現代化、科學化為基礎，結合西方發達國家內部審計中的先進技術和理論，建立內部審計制度。（作者單位：南華大學）
參考文獻
[1]陳英蓉.上市公司風險管理審計研究[J].企業經濟.2012，（07）
