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科研項目經費審計報告范文1
一、全過程跟蹤審計范圍、程序及所需資料
（一）審計范圍科研項目一般包括縱向項目和橫向項目，其中經費來源性質屬于中央或地方財政資金，屬于縱向項目，經費來源性質屬于社會資金，屬于橫向項目。由于高校承擔的科研項目數量眾多，而審計力量有限，無法實施全面審計，因此，高校應按重要性原則將重大、重點科研項目及學校重點關注的科研項目納入全過程跟蹤審計范圍。其中，重大、重點科研項目包括但不限于“國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項”、“國家重點基礎研究發展計劃（973計劃）專項”、“國家科技支撐計劃專項”、“公益性行業科研專項”、“民口科技重大專項”等縱向科研項目及一定金額以上的橫向科研項目。納入全過程跟蹤審計范圍的橫向科研項目金額標準按高校自身管理需要確定。
（二）審計的主要程序 全過程跟蹤審計主要程序包括審計準備階段、審計實施階段和審計報告階段。為充分發揮跟蹤審計的過程控制作用，在實施跟蹤審計階段，對發現的一般性問題，需要及時向項目負責人出具書面審計意見或建議，要求其自行改正；對發現的重大問題，及時向分管校領導報告的同時通報科研、財務等管理部門，并采取適當措施，保證科研項目的高效、有序實施。全過程跟蹤審計具體程序如下：
（三）審計所需的主要資料 審計所需資料應要求項目負責人及所在二級單位在立項階段、實施階段和結題階段分別報送。立項階段資料主要包括科研項目任務書及審批文件、項目組成員構成及分工情況、項目預算書（含預算調整資料），項目立項相關各類合同（協議）、學校及項目組制訂的科研經費管理制度、辦法；實施階段資料主要包括科研項目財務收支及有關經濟活動資料，如大宗物資、服務采購招標資料，固定資產清單，大額資金支出情況說明，為完成科研項目所簽訂的測試加工費、物資采購等關聯合同、項目執行期財務報表（季度、半年度、年度）、賬簿、憑證，項目中期考核及驗收資料；結題階段資料主要包括項目驗收報告、財務決算報告及相關資料、項目績效報告等。審計部門在取得資料時，應要求項目負責人及所在二級單位對所提供資料的真實性和完整性進行書面承諾。
二、全過程跟蹤審計主要內容
（一）項目立項階段（1）立項資料的真實性、完整性。審計人員參加科研項目立項論證及申報會議，重點審查項目立項程序是否合法、合規，立項資料是否真實、完整。審查立項資料時，審計人員要充分利用高校相關職能部門及專家的審核結果，尤其要關注學校是否已對科研項目合作（外協）單位資質、履行任務能力、業務相關性等內容進行審核，是否了解項目負責人與合作（外協）方的關系，防止假借合作名義騙取國家及學校資源等。其中，對橫向科研項目還要審查簽訂技術開發、技術咨詢、技術服務、技術轉讓等技術合同，是否取得合同對方資信狀況、履約能力等資料，是否對項目組所提供技術（專利）的法律狀態檢索，避免侵權；合同條款是否經過相關職能部門會審或法律顧問咨詢，并履行合同授權審批制度；涉及保密的，是否簽訂保密合同等。
（2）預算編制情況。預算是項目經費管理的重要依據，預算編制的好壞直接關系到項目申報成功與否以及項目執行過程中的科研經費使用和管理效果。審計中應關注預算編制是否科學、合理、合規，主要包括：第一、預算項目是否符合國家及學?？蒲薪涃M管理方針、政策和規章制度，如勞務費預算是否與控制比例相符，重大儀器設備購置預算是否綜合考慮了學?，F有相關資產存量及共享情況，直接費用和間接費用預算是否按規定分別由項目組和學校編制，比例是否符合相關規定；是否存在國家明文規定禁止的預算支出項目或與項目無關的額外支出項目等。第二、配套資金額度是否明確，預算總額是否分解至科研項目各子課題，合作（外協）單位經費是否有明細預算。第三、項目預算是否經過學校預算評審，并按評審建議調整預算編制。
（二）項目實施階段 （1）預算執行情況。預算執行是高?？蒲薪涃M全過程管理的核心環節，需要嚴格按照預算書（合同）要求執行預算。審計中應關注：第一、項目經費收入是否完整、準確，縱向科研資金是否及時撥付到位、橫向科研資金是否按照合同約定進度按時到賬，配套資金是否足額落實；所有科研經費收入是否納入學校財務部門統一管理，是否存在脫離學校監管形成體外循環的現象；所有科研項目是否按不同資金來源，按不同項目單獨進行會計核算。第二、項目經費支出是否真實、合法、合理，是否?？顚Ｓ?，是否按照預算書（合同）的支出范圍和標準使用科研經費。審計時應注意審核各類單據及各項合同（協議）是否真實、合法、完整，審批手續是否齊全，是否存在挪用、侵占、騙取科研經費的情況，如有無虛構經濟業務、使用虛假票據或使用與科研無關的個人家庭消費發票或科研項目啟動前的材料、設備等發票套取科研經費；有無虛列、偽造名單虛報冒領勞務費；有無將項目經費用于罰款、捐款、贊助、投資等；有無以旅游門票、禮品費、非項目組成員差旅費等報銷差旅費；有無以旅游公司開具的大額會務費報銷會議費；有無以咨詢公司開具的大額技術咨詢費報銷專家咨詢費，或將專家咨詢費違規付給科研項目組相關人員；有無違反國家及學校采購規定采購物資及服務的情況。
（2）預算調整情況。由于科研活動具有一定的不確定性，在預算執行過程中可能會出現需要調整預算的情況。當預算變更時按規定或約定履行變更程序，才能防止預算編制與預算執行相互脫節，并為日后順利通過財務驗收打好基礎。因此，在跟蹤審計中必須重視預算調整是否符合相關規定。財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）規定，預算調整需要分級分類管理，具體如下：第一、需要報批的調整事項：課題預算總額調整，課題承擔單位變更等應當按原程序報財政部批準。相關國家科技計劃課題總預算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預算調整，應當按原程序報科技部批準。第二、學校有權調整的事項：直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算如需調整，課題組和課題負責人根據實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由課題承擔單位審批，科技部或相關主管部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認。第三、一般不予調整的事項：設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調增，如需調減可按上述程序調劑用于課題其他方面支出。第四、間接費用不得調整。
（3）固定資產和無形資產管理情況。利用科研經費自制和購置的固定資產以及科研活動中形成的無形資產是國有資產的重要組成部分。審計中應關注：第一、固定資產購置是否嚴格執行預算，是否存在超預算或無預算支出，需要招標采購的或涉及政府采購的，是否按規定采購，資產采購變更是否履行了相應的變更審批程序。第二、購置的固定資產是否納入學校統一管理或按合同規定處理。第三、因完成科研項目形成的無形資產是否及時納入學校統一核算。第四、資產處置是否按照國家有關規定辦理，是否存在私自轉讓、牟取私利等情況。
（4）外撥（轉撥）科研經費管理情況。據報道，個別高校存在假借科研協作之名將科研經費挪作他用的現象。審計中應關注：第一、合作（外協）單位、外撥（轉撥）經費額度是否在項目任務書、合同（協議）中已經明確，是否經科研及財務部門共同審批。第二、外撥（轉撥）業務是否由學校財務部門統一辦理，是否依據經費外撥（轉撥）批件、項目合同、協作單位的合法有效財務憑據辦理了相關手續，是否存在將款項轉入非合作（外協）單位或個人銀行賬戶的情況。
（5）重大事項報告情況。根據規定，863計劃、973計劃、科技支撐計劃等國家科技計劃實行重大事項報告制度，在項目實施期間出現項目計劃任務調整、課題負責人、首席科學家變更或調動單位、項目（課題）承擔單位變更、更名等影響經費預算執行的重大事項，課題負責人、首席科學家、項目第一承擔單位應當及時按程序報科技部批準。因此，審計中應適當關注學校是否及時報告重大事項。
（三）項目結題階段（1）財務決算報告的編制情況。審計中應關注科研項目財務決算報告編制是否符合相關規定，報表數據是否真實、準確、完整，是否存在不符合預算（合同）規定的收支。
（2）結題結賬情況。審計中應關注科研項目是否按任務書（合同）要求及時完成項目驗收及財務驗收，特殊原因確需延期的，是否按規定程序提前辦理了項目延期手續；項目結題后是否及時結賬，是否存在項目結題后科研經費長期掛賬，由項目組繼續使用的情況；對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校是否按照相關管理辦法予以結賬。教育部、財政部《關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理若干意見》（教財〔2005〕11號）規定：原則上，項目負責人應在六個月內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理結賬手續。
（3）結余資金管理情況。審計中應關注縱向科研項目結余資金是否按規定上繳或作為后續研究費用，橫向科研項目結余經費是否按合同或當事人約定使用。如財政部、科技部《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）規定，973計劃、863計劃、科技支撐計劃等課題結余經費（完成項目或因故終止項目）按原渠道收回科技部或相關主管部門；《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》（財教〔2002〕65號）、《國家杰出青年科學基金項目資助經費管理辦法》（財教〔2002〕264號）規定，結題項目的結余經費，仍用于項目依托單位的自然科學基礎研究或部分應用研究工作。
（4）項目績效情況。審計部門在審查財務決算報告、項目組提交的項目績效報告等資料的基礎上，結合高校自身科研項目績效量化指標及評價標準，聽取相關領域專家意見，判斷科研成果是否達到科研任務書（合同）約定的預期目標，并對科研項目的經濟性、效率性和效果性進行綜合評價。
三、全過程跟蹤審計配套措施
（一）加強宣傳與培訓，建立良好的科研審計內外環境（1）領導的重視、相關職能部門的配合、科研人員的理解是做好科研審計工作的外部環境基礎。審計部門應與科研、財務、資產等部門加強溝通、協調與配合，明確跟蹤審計過程中各管理部門的職責，做到審計工作到位不越位，并積極主動地做好科研經費管理相關宣傳與培訓工作，取得領導的重視與支持，消除科研人員對審計工作的疑慮，營造良好的科研審計氛圍。（2）健全有效的審計制度體系和良好的審計職業綜合能力是做好科研審計工作的內部環境基礎。因此，審計部門應建立健全全過程跟蹤審計制度體系的同時，加強審計人員后續培訓，夯實內部環境基礎。
（二）建立資源共享平臺，形成科研經費監管聯動機制科研經費監管工作，需要由科研、財務、資產、審計、紀委、監察、院系和廣大師生共同完成。工作中，審計部門應加強與其他部門的溝通、協調，提高信息共享水平，形成科研經費監管聯動機制。（1）建立科研經費管理共商平臺，審計部門與科研、財務、紀委、監察等部門定期或不定期進行溝通，共同研究，綜合考慮學?？蒲薪涃M的總體情況、單項科研項目經費規模及項目重要性的基礎上，共同確定科研項目重點審計范圍，并將跟蹤審計中發現的問題向相關部門通報。（2）利用校內局域網連接科研、財務、資產、審計等部門信息系統，形成科研信息共享平臺，保障各職能部門及時、全面獲得科研項目全過程管理信息及跟蹤審計信息，并由科研、財務部門指導、監督科研項目組落實審計意見和建議，保證科研經費管理使用中存在的問題得到及時糾正和解決。
（三）實施科研經費內控審計，促進學校管好用好科研經費科研經費內部控制是加強科研經費管理，提高科研經費使用效益的有效手段。要做好全過程跟蹤審計，審計部門應圍繞高?？傮w科研項目的內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督5要素，審查科研項目內控設計是否合理，執行是否有效，并及時查找設計及運行缺陷，分析原因，提出建議，合理保證科研項目內部控制的有效性，進而達到促進科研項目科學高效管理，提高科研經費使用效益的目的。科研項目內控審計中，應重點審查是否建立健全科研經費管理議事規則，明確決策、執行、監督方面的職責權限；是否合理設置內部控制關鍵崗位，明確崗位職責、業務流程、業務權限、審批程序；是否明確科研經費使用管理中的校（院）長的領導責任，科研、財務、資產、審計、監察等部門的管理責任，院、系、所及其他校內科研機構的監管責任和項目負責人的直接責任；是否建立健全各類內控制度，如科研經費預算管理及其他財務收支管理制度、成本核算制度、資產管理制度、績效考核制度等；是否適當采用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制和信息內部公開等方法，管理和控制科研項目立項、合同簽訂、項目驗收、結題結賬、科研成果鑒定等過程，確?？蒲匈Y產安全完整，經費收支合法合規，會計信息真實完整。
參考文獻：
科研項目經費審計報告范文2
關鍵詞：高校 內部審計 科研經費
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）11-216-02
隨著國家科研經費投入力度的加大，高?？蒲薪涃M數量逐年上升，科研經費使用過程中出現了較多的問題，引起人們的廣泛關注。為進一步加強高?？蒲薪涃M的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規范科研經費的使用，加強科研經費的監督管理。作為內部監督體系的組成部分，高校內部審計部門也逐步將科研經費審計作為審計重點工作之一。
一、科研經費內部審計的定義、定位和內容
科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。
科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法規，對科研管理業務活動合法性、適當性和內部控制的有效性進行的監督和評價活動。
《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》第28條指出，高校內審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現辦學目標?？蒲薪涃M審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內審部門作為高?？蒲兄胁豢扇鄙俚慕巧?，起著強化風險管理，提高科研經費使用效益的作用。
科研經費內部審計的主要內容是對科研預算執行情況進行審計，同時對合法性、合規性進行評價。目前科研經費預算編制機制、預算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預算一致，側重預算執行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應該通過正面引導，科學預算、科學執行，而不是生硬地追求一致性?？蒲蓄A算執行審計重點是對合法性和效益性審核?？蒲薪涃M每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經費使用都須合法合規。
二、科研經費審計的特征
1.政策依據的專業針對性?？蒲薪涃M屬于專項經費管理審計的范疇，審計依據除了國家相關的財經制度外，縱向和橫向科研經費的審計政策依據也不同?？v向科研經費有相應的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經費更多地是依據合同（任務書）或委托方要求。
2.審計內容的特定性?？蒲薪涃M審計內容根據科研經費管理部門的要求和項目經費來源確定，主要是審計相關項目內容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關的費用支出，提高資金使用效益。
3.審計報告使用范圍的指向性。目前所做的科研經費審計主要是課題結項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。
4.審計結論比較單一。審計結論主要側重于經費管理的規范性，預算支出的準確性，以及支出的相關性、合理性和合法性，目前關注績效部分較少。
三、科研經費管理和使用存在的常見問題
科研經費管理的主體責任和監督責任落實不到位，科研經費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務重、科研經費規模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務部門或科研部內部統一設置科研管理服務機構?？蒲腥藛T認識不夠，意識不強，未嚴格執行預算。
具體表現有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關的管理制度不完善；規模大的學校未設立專門的科研管理服務崗位或機構；橫向科研經費未完全實現分項目核算；科研經費尚未完全實現輔助賬登記；因異地轉賬技術上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發放未使用銀行卡；少量科研勞務費發放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領代簽等現象；縱向科研經費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關聯度不高；發票無抬頭或發票開具單位與開票內容不符，存在極個別虛假發票問題等。
四、科研經費管理常見問題產生的原因
1.認識上存在誤區。部分教師對科研經費存在認識誤區，認為科研項目是自己憑個人能力向有關部門申請來的，是個人的經費，從而導致科研經費使用隨意。
2.科研管理內控不健全。三級內控失效，項目級內控沒有，院系級內控虛設，校級內控乏力。內部審計一般停留在核查單據層面，對內控關注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。
3.審計資源有限?？蒲许椖繑盗慷?，經費金額大，許多高?？蒲薪涃M突破億元，內審人員一般不超過教工人數的2‰，還要從事工程造價審計、經濟責任審計、財務收支審計等，將科研項目全部納入內審范圍，對內審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業審計，對事業單位財務制度不夠熟悉，對學校業務比較陌生，審計效果不佳。
4.難以界定支出合理性?？蒲许椖可娅C廣泛，專業性強，由于審計人員的專業局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷?？蒲械恼鎸嵭院拖嚓P性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應該。
5.審計時效滯后。由于目前多為事后審計，發現的問題往往出現在立項、預算編制等事前和經費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結項和存在問題之間容易引發矛盾。
五、內部審計機構如何搞好科研經費管理審計
1.建設良好的內部審計環境。內部審計環境可以影響審計風險的高低，也是高校內部審計的基礎?！逗颖笔∈俑咝？蒲薪涃M管理辦法》第35條規定，學校應將科研經費審計納入內部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應通過各種渠道提高高?？蒲腥藛T對科研經費的認識，增加科研經費使用的合規合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應建立規范高效的科研項目和經費管理制度，健全科研經費內部控制制度，配備專業勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內部審計環境。
2.發揮內部審計的建設性、服務性作用，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正。內部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內部審計師協會認為，內部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業務流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內部審計應發揮建設性和服務性作用，通過糾正科研經費使用的不當行為，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規資金，促進學?？蒲泄芾硐嚓P部門建立內部控制（包括建立科研經費管理辦法、財務報銷工作規范等），科研管理任務重、經費規模大的學校，在財務部門或科研部內部設置科研管理服務機構，確保科研管理內部控制有效執行。高?？蒲泄芾淼膬炔靠刂瓢＜?、院系級、項目級三個層級，應完善三級內控。高校內審部門通過內部控制審計，促進三級內控落實。
3.把握重要項目和重要業務環節。重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應作為重點。目前科研經費領域出現的問題按照性質與嚴重程度，可以分為四種情況：（1）在預算與執行過程中，擅自擴大開支標準、未經批準調整項目預算等問題；（2）科研經費使用過程中，未按照規定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；（3）應該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；（4）不僅將科研經費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務人員名單套取科研經費等。
重要業務環節，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經費轉撥、材料采購、勞務費開支三個環節，這三個環節應作為內部審計重點，進行有效地管控。
4.綜合運用審計調查、跟蹤審計、事后審計等方式?？蒲许椖繑盗慷?，金額大，在開展審計時，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業務、控制和風險，內審部門定期對學?？蒲泄芾頎顩r進行審計調查，從而發現內部控制缺陷。（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發現問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。（3）事后審計可以集中在較短時間內完成科研項目審計，并從中發現問題督促項目組整改（包括違規資金的清退）。內審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經費轉撥時，審計人員應在“企業信用網”查詢收款單位有關信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務書、預算評審書、項目合作協議等項目資料，審查經費使用的相關性。從科研項目結果入手，發揮審計的監督和威懾作用。
5.充分運用信息化手段實施全程審計。高?？蒲许椖考毞诸A算復雜，數量多，涉及人員廣，內部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計?！秲炔繉徲嬀唧w準則第28號――信息系統審計》提出，內部審計人員在審計中要單獨或綜合應用計算機輔助審計工具和技術等信息技術。內部審計人員在審計中應該綜合運用各類信息化技術，適時掌握、評價審計結果，提高審計效率，識別、評估科研經費管理風險將變得更加便捷。
6.推行科研經費審計結果公示。高校內審部門可以參照審計署《審計結果公告辦理規定》《審計機關公布審計結果準則》等規章，結合學校實際，在校領導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務公開。審計結果公示由發起審計項目的機構對審計結果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監督與民主監督有效結合起來，形成廣泛的監督力量?？蒲薪涃M審計結束后，公示內容應包括項目基本信息、過程管理信息、結題驗收信息和審計結果信息等。
綜上所述，科研項目經費審計應通過查處科研經費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內部控制，充分發揮內部審計為學?？蒲斜ｑ{護航的作用，促進學?？蒲薪】蛋l展。
[本文是河北師范大學校本研究項目（S2015XB05）研究成果]
參考文獻。
[1] 李蕓.高?？蒲薪涃M財務管理研究.安徽大學碩士學位論文
[2] 萬鋼.要堅決杜絕科研經費管理出現問題.新華網，2013.10.11
科研項目經費審計報告范文3
【關鍵詞】 科研項目； 經費管理； 支出界線
中圖分類號：G472.5文獻標識碼：A文章編號：1004-5937（2014）19-0111-03
日前，科技部下發了《關于請協助開展2013年科研經費巡視檢查工作的函》（國科辦函財〔2013〕252號），在2013年7月至9月間派出巡視組對各省、自治區、直轄市有關國家科技計劃和專項課題承擔單位的科研經費管理和使用情況開展巡視檢查，隨著國家科技投入總量的不斷增加，如何規范科技經費管理、提高經費使用效益，越來越受到社會各界的關注。
作為中國再生資源產業技術創新戰略聯盟專家委員會財務專家，筆者參加了部分“十一五”國家科技支撐計劃的項目驗收，在驗收過程中，發現不少課題負責人及承擔單位由于未能全面、準確掌握經費管理的相關政策，出現了因課題財務驗收不通過而影響課題技術、學術驗收的情況。出現上述問題的一個重要原因是對相關概念理解不到位，具體表現在概念關系混淆、內涵界線不清、經費交叉使用、標準列支模糊，最終導致預算執行偏差，會計信息不能準確、全面、真實地反映科研活動。為此，本文圍繞財務驗收過程中財務審計與財務驗收、開支范圍與執行標準、會議費與差旅費、勞務費與績效支出、結余資金與應付未付款這五組易混淆概念，結合國家專項資金管理辦法的規定，對其進行辨析。
一、財務審計與財務驗收
國家科技支撐計劃項目經費管理的流程大致為預算編制、預算核批、預算執行、財務驗收。在實際操作過程中，一些項目負責人常常將財務驗收和財務審計混為一談，錯誤地認為接受會計師事務所財務審計、形成審計報告就已經是完成了項目的財務驗收，從而疏忽申請財務驗收的工作準備，影響項目的如期結題。下面分四個方面介紹兩者之間的差異。
（一）概念不同
經費財務審計是由科技部、財政部指定的“十二五”期間有資質的會計師事務所根據國家相關的財經制度、規定、辦法，對項目預算執行的合理性、合法性進行審查并作出判斷，最終提出審計意見，形成審計報告的行為。財務驗收是以批復的項目預算文件和項目合同書中確定的經費預算為依據，結合審計報告，對預算執行情況、經費使用情況進行綜合考核和總體評價的行為。
（二）組織機構不同
財務審計的組織機構為科技部、財政部指定的“十二五”期間有科技經費審計資格的208家會計師事務所，財務驗收的實施單位為科技部條財司，或者支撐計劃項目組織單位組織的財務驗收專家組，也可以委托中介機構。
（三）提交資料不同
財務審計和財務驗收是兩個不同階段的會計事項，根據其工作性質的特點，需要準備的資料也不同。財務審計要求提供的資料主要包括：開戶許可證、開戶銀行年末余額對賬單、會計憑證、科目余額表、會計賬簿、資產負債表、利潤表、批復的項目預算書等。財務驗收要求提交資料主要包括：財務驗收申請報告、財務審計報告、預算調整批復文件、財務會計資料、年度財務決算報告、單位制定的相關規章制度等。
（四）實施步驟不同
科技支撐計劃項目財務驗收有嚴格的組織實施程序。課題承擔單位在清理賬目、編制經費決算報表的基礎上，先由會計師事務所對專項經費使用情況進行結題財務審計，在審計基礎上，向科技部提出財務驗收申請，由科技部組織財務驗收專家組或委托中介機構，依據審計報告，對項目預算的執行情況及經費使用情況，提出財務驗收意見，反饋課題承擔單位。因此，財務審計工作在前，財務驗收工作續后，財務審計是財務驗收的重要依據。
財務審計和財務驗收雖然是兩個不同的概念，但兩者之間又相互依存，財務審計通不過或審計報告存在問題，直接影響課題的財務驗收，所以財務審計是財務驗收的必要前提，財務驗收是財務審計的進一步考核評價。
二、開支范圍與執行標準
擴大課題開支范圍、提高課題開支標準是課題經費使用過程中不符合專項經費管理辦法的最主要體現形式。主要原因就是分不清開支范圍和執行標準的界線，將二者混為一談，錯誤地認為依據批復核準的單項定額，就可以作為辦理支出的依據，從而出現超范圍、超標準現象。如“專家咨詢費”核定的金額是這個支出項目可以發放的總量，但每位專家的發放標準，國家是有相應文件規定的，不能因為這個科目有余額，就隨意提高專家發放的標準。開支范圍和執行標準是專項經費管理的核心內容。開支范圍是科技部、財政部規定的經費用途和每項用途的使用限額，而執行標準則是國家對部分開支作出的統一規定。它們之間的區別可以從以下三方面體現：
（一）涵義不同
課題開支范圍，是國家依據科研活動過程中發生費用的不同性質，對科研項目組織實施過程中與研究活動相關的各項支出內容所作的統一規定。根據《財政部科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財政〔2011〕434號）的規定，課題經費的開支范圍分為直接費用和間接費用。執行標準是辦理支出額度的依據，一般由國家財政部門統一制定，在經費開支范圍中，涉及執行標準的支出有差旅費、會議費、國際合作與交流費、專家咨詢費。
（二）內容不同
對于開支范圍與開支標準的內容，國家都有相關文件加以規定，為表述明確，筆者以框圖和表格的形式進行展示，如圖1、表1所示。
（三）作用不同
開支范圍是項目預算編制和預算執行的依據，是由財政部和科技部核準的。執行標準一般由財政部統一制定，是項目單位經費開支的準繩。開支范圍的批復數，如課題研究的材料費、燃料動力費、測試化驗加工費等是允許在合理的范圍內按照國家規定程序進行調整使用的，但執行標準是一個絕對數，具有指令性質，是不能隨意增減的。開支范圍是一種區間，各類事項開支總額必須居于一定區間之內，即要在開支范圍內；執行標準則是一種尺度，各類事項的開支金額不得主觀臆造，要有一定的依據，即執行標準。
三、會議費與差旅費
在課題結題過程中，有一些項目承擔單位在填報“會議費”、“差旅費”支出科目時，常常張冠李戴，界定不清科目的核算口徑，在差旅費、會議費開支上，存在概念模糊、范圍不一等問題，主要表現形式有兩個方面：一是將項目研發過程中課題組成員參加會議發生的交通費、住宿費等費用統計在會議費科目中，從而導致會議費支出嚴重虛增；二是將主辦或承辦會議期間發生的住宿費、交通費列入差旅費科目中，導致差旅費支出不實的現象。鑒于以上情況，為合理區分經費開支范圍，從三方面分析會議費和差旅費的核算口徑。
（一）核算內容不同
差旅費是指課題研發過程中開展科學考察、業務調研、學術交流等所發生的外埠差旅費和市內交通費等，開支標準應當按國家規定執行。會議費是指在課題研發過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協調項目或課題等活動而發生的會議費用。
（二）組織單位不同
課題組成員參加國內學術會議發生的住宿費、交通費、伙食補貼、公雜費等，應列作差旅費支出，而會議費是指課題組承辦、組織的學術會或者咨詢會而發生的會議租場費、資料印刷費、交通費、住宿費、伙食補貼等費用。主體不同，核算性質也不相同。會議費開支強調的是主辦、承辦會議，差旅費開支則強調的是參加會議。
（三）注意事項不同
差旅費核算注意事項主要包括執行國家制定的相關出差標準，出差事由和內部審批手續，出差人員、事由與課題的相關性。會議費核算的注意事項主要包括執行國家制定的相關會議費標準，提供會議通知、日程安排，與會人員簽到表等信息資料，不得在會議費中開支專家咨詢費、禮品費、執行費和旅游費等。
四、勞務費與績效支出
勞務費支出是最容易發生問題的地方，所以歷來都是財務審計和財務驗收檢查的重點?？冃еС鍪恰敦斦靠萍疾筷P于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財政〔2011〕434號文件）新增開支內容，是為加大對科研人員的智力投入和科研績效的激勵而設立。一些課題承擔單位對這兩方面的經費開支存在疑惑，分不清勞務費與績效支出的區別，導致支出模糊，名不副實。具體體現形式有兩種：一是列支課題組成員的勞務費，二是列支未考核的績效支出，這些費用在審計或驗收時都將不予確認。
（一）含義不同
勞務費是指在課題研究開發過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員的勞務性費用?？冃еС鍪侵赋袚n題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出。
（二）支付對象不同
勞務費的對象是課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員，有收入的課題組成員，包括課題負責人是不能發放勞務費用的?？冃еС龅膶ο蟊仨殲轭A算書所列明的科研人員。這兩科目核算的最大區分點就是課題組成員有無工資性收入，有工資性收入的課題組成員是不能列支勞務費，但可以通過科研考核發放績效支出。
（三）操作流程不同
勞務費的檢點是發放形式和發放手續。勞務費發放形式有兩種，現金發放和通過銀行打入個人賬戶。以現金發放的勞務費，必須是領款人本人簽字，任何理由的代簽行為都是不符合專項經費管理規定的。勞務費發放簽收單上必須體現發放事由、姓名、身份證號、金額、本人簽字等事項，并依法繳納個人所得稅?？冃еС鲎⒁馐马椫饕ǎ海?）績效支出總額不得超過直接費用扣除設備購置費后余額的5%；（2）項目負責人根據績效考核情況確定發放方案并提出發放申請，績效支出發放申請表上必須體現發放類型（年度、中期、驗收）、考核方式、考核結果等事項。
五、結余資金與應付未付款
一些課題單位甚至承擔財務審計工作的會計師事務所，常?；煜Y余資金和應付未付款，將課題結存的應付未付款當作專項經費的結余資金。根據《財政部科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》財政〔2011〕434號文件規定，課題結余經費須按原渠道上繳科技部，而應付未付款在注明具體用途和方向后，是可以留在單位繼續使用的。所以混淆結余資金和應付未付款，帶來的嚴重后果是本應留在課題繼續按計劃使用的費用，卻要按規定原渠道上繳科技部。
（一）內涵不同
結余經費是課題結題后，批復的項目預算數減去實際支出后的余額，是在財務審計的基礎上，經項目財務驗收認定并報科技部確認的凈結余資金。應付未付款是項目的預計后續支出，是財務驗收審計基準日后，繼續可以留在單位按計劃使用的款項。
（二）業務處理不同
結余經費在項目驗收工作結束后，按原渠道上繳科技部，而財務驗收認定的應付未付資金，不屬于凈結余經費，可以留在研究單位繼續使用。常見屬于應付未付內容包括：購買設備或材料但尚未支付的貨款或質保金，測試化驗加工結果已被采用但尚未支付的費用，項目驗收的相關支出，已簽訂出版合同的專著、文章的出版費等。
【參考文獻】
［1］ 財政部，科技部.國家科技支撐計劃專項經費管理辦法［S］.2006.
科研項目經費審計報告范文4
[關鍵詞]科研項目；經費管理；內部控制
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.14.010
[中圖分類號]G647.5 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）14-00-02
0 引 言
“十三五”時期的五大發展理念當中，創新位居首位。我國只有創新，才能把握發展自，提高核心競爭力，而創新的主體主要是高校、科研院所的科研人員。國家對科研的投入近年來不斷增大，科研經費也不斷增加，隨之科研經費管理存在的問題也日益凸顯。高校的投入產出比低，成果轉化率低，這些都使國家及社會大眾對高?？蒲薪涃M的使用情況關注度增高，高?？蒲薪涃M的使用情況成為輿論關注的焦點。
為加強高?？蒲薪涃M管理，提高財政資金的使用效率，教育部于2012年針對高?？蒲泄芾砉ぷ髦写嬖诘膯栴}，下發了3個文件《關于加強中央部門所屬高?？蒲薪涃M管理的意見》（教財[2012]7號）；《關于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖姟罚ń碳糩2012]14號）；《關于進一步規范高?？蒲行袨榈囊庖姟罚ń瘫O[2012]6號），國家科技部、國家自然科學基金委等立項部門也相繼出臺了新的項目經費管理辦法。這些文件都為高?？蒲薪涃M管理指明了方向，但如何將政策與實際工作相結合，仍是科研經費管理的難點。本文從內部控制的角度出發，探討如何更好地加強高?？蒲薪涃M的管理。
2 高?？蒲许椖拷涃M管理工作中存在的問題
2.1 項目經費預算編制不合理
我國高?？蒲薪涃M的預算，主要是由項目負責人和項目組成員負責編制，他們缺乏預算管理等財務知識，對國家出臺的最新項目管理辦法知之甚少，使項目的預算編制不夠合理，缺乏約束力。
2.2 項目執行過程中存在的問題
2.2.1 預算執行效果差
目前，高校對于科研項目的管理，普遍是重事前立項，輕事中管理及事后審計，所以一旦項目立項，科研人員就將預算拋之腦后，經費支出隨意或不支出，預算執行效果差。
2.2.2 課題執行過程中，有些事項缺乏相應的審核審批手續
課題執行過程中，有些事項缺乏相應的審核審批手續主要體現在兩方面。一是外撥科研經費。目前高校外撥經費混亂，常有訂立假合同，以虛假經濟業務套取資金，將資金轉到與科研人員有關聯的公司等情況。二是預算調整?？蒲腥藛T在課題實際進行中，很難保證經費支出和課題預算一模一樣，肯定會遇到某些方面不夠花，某些方面花不了的情況，國家也規定了相關科目的預算調整權限，但一些科研人員隨意調整，導致審計過不了，結題不能順利通過。
2.2.3 購置資產程序混亂，資產后續管理有待加強
由于高校采購審批及政府招標采購程序耗時長，一些高?？蒲腥藛T在進行資產采購時，故意化整為零，以此來逃避學校采購審批程序和招標程序。資產入賬后，資產管理部門疏于對資產的信息登記、日常管理等后續問題，造成資產重復購置，沒有達到儀器共享的目的。
2.3 結余資金處理不及時，審計部門未發揮應有作用
高校科研項目結題時，結題不結賬的情況非常嚴重?？蒲胁块T負責項目結題，財務部門負責課題結賬，由于部門之間的溝通問題，經常出現信息不對稱情況，導致結題不結賬，剩余資金大量閑置，資金利用率低下。
很多高校審計部門只有在最后結題時對課題大概的檢查，忽視了項目的日常審計。由于缺乏這種內控機制，項目從申請到結題這個過程中的很多問題都無法反映出來。
2.4 部門之間信息溝通受阻
高?？蒲薪涃M管理是需要科研、財務、資產與審計等多部門參與的整體過程。目前，多數高校的各部門都是各司其職，信息的交流、溝通不夠，而信息溝通恰恰是高?？蒲薪涃M管理內部控制的主要內容，信息的不對稱會直接影響高校經費鼓勵內部控制的效率，導致科研經費利用率低，投入產出比低。
3 加強科研項目經費管理的建議與對策
3.1 建立多部門參與的科研項目管理信息平臺
目前，各高?？蒲薪涃M的相關管理部門都有各自的管理系統，每個系統都是獨立的，信息互不相通，科研人員要想查看一個項目的相關材料，既要進財務系統，又要進項目系統，給科研人員造成很大的不便。各高?？梢越⒁粋€科研項目管理信息平臺，信息平臺包括從項目申請、預算審核、中期進展、項目決算到資產登記等多方面的模塊，實現全過程數字信息化管理與服務，提高項目管理的效率，提升服務質量。各個部門的人員賦予不同的權限，在其權限范圍內行使各自的職責，科研人員可以通過信息系統查看各個項目的進展。同時，系統具有提醒功能，當課題臨近中期檢查或結題時間時，系統自動提醒課題負責人。
3.2 進一步明確各部門職責，加強各部門協作
第一，在項目管理中，科研、財務、資產管理及審計等多部門要明確自己的分工，做好自己的本職工作。科研項目管理不是一個部門的獨立工作，而是多部門團結協作的工作，部門之間要做好信息傳遞、溝通。
第二，各高?？筛鶕陨韺嶋H情況，在財務部門或科研部門設置專門的科研經費管理機構或科研經費管理人員。管理機構或人員主要負責項目申請時的預算審核、立項后項目的撥款、項目中期檢查、預算調整、決算編制、第三方審計、結題后剩余經費結轉及項目檔案管理等相關事宜。最大程度地減少科研人員非專業性事務的羈絆，提高科研人員的工作效率。
3.3 在學校內部建立教師信用等級檔案
隨著國家科技體制改革的進行，國家提出了單位信用等級評價的概念，這就把單位的誠信問題提上日程。各單位內部也應該對各位教師進行信用等級評價，各單位可以制定信用評價的指標及標準，根據不同等級的信用加以相應的獎勵或懲罰，或者將信用等級與績效掛鉤。這樣就能有效地控制科研人員的誠信問題，從而提高科研經費的使用效率。
3.4 完善高?？蒲薪涃M管理的內部控制制度
內部控制制度是財務的重要制度，它可以更有效地保證項目的進行，從而提高效率。高校應該從學校的整體高度制定科研經費管理的相關文件，解決項目從立項到結題的一系列問題。①明確項目管理各相關部門的權限和職責，并制定相應的獎懲措施，提高項目管理人員的積極性。②建立統一的科研經費管理機制，實行事前預算評估、事中經費監督、事后審計的全程管理。③建立外撥經費審核審批制度，對外撥單位的資質、項目的合同書、項目的預算書等資料進行審查。對于科研人員有關聯的公司進行摸底清查，杜絕層層轉撥、變相轉撥經費、借科研協作之名將科研經費挪為他用的現象，確?？蒲匈Y金的安全。④建立項目跟蹤，審計機制。對重大、重點項目，審計部門應該全程跟蹤檢查，對于一般項目，審計部門要定期進行審計。⑤資產部門要對科研項目形成的資產進行標記，統計，及后續管理，并建立執行政府采購制度，避免故意采購化整為零的儀器設備。⑥建立項目檔案管理制度。項目結題后，項目的計劃書、合同書、結題報告、審計報告、科研人員依托項目取得的專利，論文、獲獎等情況都需要進行統計整理歸檔，這樣有助于以后的資料查詢，改變以往重立項、輕管理的現象。
4 結 語
為了保障高?？蒲薪涃M的合理有序支出，高校必須完善財務的內部控制制度，從制度上讓各個職能部門參與到科研經費的管理當中。同時要建立科研經費監管信息平臺，利用信息的手段提高管理的效率。高校各部門應該團結協作，加強高?？蒲薪涃M的管理，發揮學術優勢，參與競爭，促使高校與社會開展更加廣泛的科研協作，為地方經濟建設發揮重要作用。
主要參考文獻
[1]袁繼英，申巖，趙潔.內部控制視角下高?？蒲薪涃M管理的探討[J].會計之友，2014（28）.
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科研項目經費審計報告范文5
【關鍵詞】企業；科研項目；管理；項目資金；預算
一、引言
從當前科技企業的實際情況看，企業科研管理往往對項目立項、上報經費的撥款、結題審計、研究等幾個大的環節方面比較重視，而對科研經費使用情況及其效益關注不夠。與事業單位經費管理相比，企業對撥付的科研經費和自籌的科研經費管理過于粗放，財務部門對科研經費收支核算的好壞和結題的財務審計報告是否通過直接關系到科研項目的完成質量。
二、企業科研經費管理現狀及原因分析
1．科研項目立項的預算科目缺乏合理的預算。根據《北京市科技計劃項目（課題）經費管理辦法》第三章規定，經費的支出范圍中，直接費用包括設備費、材料費、測試化驗加工費、咨詢費、會議費、管理費、燃料動力費、差旅費、檔案/出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他費用等十二個科目。首先，有些單位在申請課題時，為了爭取到更多的經費，往往對課題研究工作中的經費支出情況不能客觀地予以分析和估算，而是為了盡量增加申請經費支出類別和數額。其次，企業科研機構的科研人員由于缺少財務知識，所編制的項目預算經費不能全面、真實地反映科研活動中實際所需的成本，造成預算編制科目與實際發生的費用不一致，實際經費超支。再次，有的企業管理部門對科研人員考評只認科研項目第一負責人、科研論文第一作者，致使科研人員在項目申報、成果報獎等方面缺乏團隊協作精神，導致申報項目規模小而數量多，科技含量不高，沒有一定的開發價值，企業匹配的自籌資金投入大，這樣給企業帶來了一定的經濟困難，使得團隊的跨學科聯合科技攻關受限，科研創新的學科優勢互補和交叉集成效應難以實現，影響了重大科技成果的投入產出和核心技術的競爭優勢。
2．科研經費管理制度不規范。項目（課題）首先經費應當納入單位財務統一管理，實行單獨核算，確保?？顚Ｓ?，不得截留、擠占和挪用。其次，科研經費管理制度不規范。盡管許多科技企業制定有詳盡的科研經費支出范圍和標準，但由于科研經費種類繁多，資金來源的多層次、多元化，尤其是在橫向經費管理方面，不容易被監督控制，導致科研經費管理規定執行乏力。
3．科研經費支出結構不合理，成本難以計量。科學研究與企業經營有著密切聯系，把科學研究成果推向市場，用縱向科研經費作橫向課題的實驗經費或其他研發支出，使科研項目的成本難以準確計量；企業對從事科研所用的房屋、水電費、交通用車、儀器設備使用費以及科研人員的工資、科研津貼、獎金等都不計入科研成本，而是從企業成本費用列支，無形中加大了企業開支范圍?？蒲薪涃M管理中的“成本核算”，實際上是核算經費是否用完，至于將經費花在何處，用途是否與科研管理條例規定的科目有關，科研、財務等部門缺乏協作審核，加之科研人員普遍認為科研項目是他們爭取來的，因而出現了科研經費支出無序性和隨意性，“?？钗幢貙Ｓ谩?，而且支出結構也不盡合理。
4.科研項目結余資金處理不明晰。科研項目在預算編制時，各單位從自身的利益出發，盡量多報預算，使得預算編制脫離實際工作；預算內容沒有細化到具體開支項目上，缺乏可操作性；科技項目支出預算缺乏可比性和參考性，影響了預算編制數與執行數的差異性。預算編制的不準確、不細化導致科研項目資金不能按階段及時用出去，形成結余。單位為了不使結余資金上繳，申請項目延期結題，集中采購支出經費，造成了大量科研經費閑置沉淀，使課題的預算收入和研發支出不匹配，同時也給財務核算和項目管理帶來了一定難度。
5．科研資產管理混亂、材料領用大進大出、設備利用率低。企業購置的固定資產的管理，名義上由資產管理部門、財務處等部門共同管理，但在實際工作中一些專用設備、儀器儀表科研用較多。其次，由于科研資金實行“專款專用”，有些科研項目購置了固定資產，課題完成后固定資產使用率低下，造成科研設備(尤其是專用設備)閑置長久不用，不僅占用了大量科研資金，而且設備利用率不高。再次，企業對科研成果轉化和形成的專利權、商標權、軟件等無形資產管理措施也非常薄弱，造成被侵權事件的發生和資產流失現象十分嚴重。
6．科研項目資金流失嚴重。目前，研發機構科研項目資金來源主要由縱向、橫向和企業自籌專項三部分組成。對于橫向科研經費由于其來源的多樣性，有科研收入、有企業與事業合作項目以及其他單位投資等等，大部分要以科技服務或科研成果作為企業的投資回報。縱向財政資金(無償性)和企業自籌專項按規定納入科研管理經費的管理范疇，科研經費監督管理失控。
7．科研經費績效考評管理的監督機制不完善。首先，現存的監管體系不健全，對課題經費的管理和使用規范作用不強。其次，企業普遍存在科研經費績效考評管理監督檢查意識不強現象，缺少對科研經費結題審計和效益分析；尚未建立經費監管下的科研項目績效考評指標體系，對科研項目技術水平與經費開支的綜合考核沒有開展，成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。
三、加強科技企業科研經費管理對策
（1）提高科研經費管理認識，不斷完善科研單位科研經費管理體制。企業科研部門、財務等部門要密切配合，加強財經法規宣傳力度，進一步明確科研部門、財務等各部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，不斷完善科技企業科研經費管理體制。（2）完善科研經費預算管理，建立科研經費全成本核算制度。根據科研項目性質和資金來源渠道的不同，實行科研經費的分類管理和核算，避免科研項目支出擠占科技企業日益緊張的經營費用，保證科研經費支出的合理性；嚴格控制科研項目經費的開支范圍和標準，與項目研究無關的支出堅決不予以報銷，國家明確禁止的消費項目嚴禁在科研經費中開支，建立科研經費審批權限制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性，做到管而不死，活而不亂。（3）加強科研資產管理，提高資產利用率。利用科研經費或結題經費購置的資產，按照國家和省級有關規定均屬國有資產，企業應按照固定資產管理辦法對其進行核算、管理和處置，以達到“統一管理，資源共享”的目標，避免資產的重復購置和閑置浪費。（4）制定科技企業科研結算管理辦法，強化結題經費管理。國科發財字[2005]462號《關于嚴肅財經紀律規范國家科技計劃課題經費使用和加強監管的通知》(通稱禁令)的第六條禁令明確規定:“嚴禁課題結題后不及時進行財務結算，長期掛賬報銷費用”?？萍计髽I應根據單位實際情況制定內部科研經費結算管理辦法，明確科研課題的結賬時間和課題剩余經費的使用方向，項目負責人應嚴格執行科研合同，按規定及時結題。（5）利用現代網絡信息技術等先進手段，建立健全科研經費核算和管理的監督約束機制。企業要根據財政部制定的有關內部會計控制規范，建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，努力構建以科研部門和財務部門為主管，資產管理部門、審計和行政部門參與的管理監督信息系統。（6）開展科研經費的結題審計和效益審計，完善科研項目的績效考評制度。首先，課題結題審計是對科研經費預算執行情況進行監督的一種強有力手段。其次，績效考評注重的是科研結果的評價，而對科研投入與產出的對比關系、科研支出目標的實現程度，很少有人將其納入其中進行評價。因此，我國可以在借鑒國外先進的科研評價制度的基礎上，探索一條適合我國國情的科研經費評價體系和相關制度。
參 考 文 獻
[1]張振剛．淺談全面預算管理在現代企業管理中的作用[J]．現代會計．2007（5）
[2]姬長全，張文穎，翟祥．實施“企業全面預算管理”之我見[J]．現代商業．2008（9）
科研項目經費審計報告范文6
2014年7月,科技部了《科技部關于四起違反科研經費管理規定典型問題的通報》,對涉及的單位和個人給予了處理。對于項目承擔單位促進科技專項資金的規范管理,確保?？顚Ｓ?起到一定的警示的作用。目前科研經費管理主要存在以下問題:
(一)內部控制薄弱,專項資金監管缺失
專項資金支出應當按照批準的項目和用途使用,并需要單獨核算,同時接受有關部門的檢查、監督。部分項目承擔單位內部控制薄弱,對科技專項資金使用管理監管缺失,從而造成科技人員使用虛假發票套取科研經費等現象的發生。
(二)擠占挪用科技經費
對于一些隨意改變支出用途資金,沒有相應的解決辦法和措施,使得事后監督往往流于形式,直接影響了財務監督的權威性和有效性,使管理手段相對弱化,導致專項資金使用效益低下。有的單位專項資金的支出沒有有效的控制和監督手段,各項費用基本上是實報實銷,經辦人員沒有控制意識,這在預算不夠細化的情況下就很可能導致“合法浪費”的現象。科研經費購買的設備、材料究竟是否真正用于科研項目無法界定,如購買筆記本電腦等,既可以用于個人生活,也可用于科研項目,為科技人員在日常工作提供便利。
(三)科研經費管理不規范,違規使用
財務人員的重視程度不高,多數單位財務人員在專項資金的管理中只是承擔了會計核算和資金支付等簡單的服務性工作,對專項資金用途和使用管理規定了解的不多,對專項資金活動的事前和事中控制作用沒有體現出來。財務人員只是簡單的事后的票據報銷。有的單位沒有專項資金使用的詳細的費用預算和結算,對于各科室上報的各類專項資金支出,更多地只從數字上簡單匯總,用于應付上級部門的要求,而沒有從財務角度加以分析和利用,特別是缺乏對專項資金使用情況的綜合評價,以及對相關同類專項使用標準的歸納和確定,如果能夠通過費用預算進行專項資金支出控制,并且對資金使用結余或者超支的原因進行進一步分析的話,更有利于專項資金的有效使用。(四)項目資金違規外撥2014年,國務院了《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》,明確規定“科研人員和項目承擔單位要依法依規使用項目資金,不得擅自調整外撥資金,不得利用虛假票據套取資金,不得通過編造虛假合同、虛構人員名單等方式虛報冒領勞務費和專家咨詢費,不得通過虛構測試化驗內容、提高測試化驗支出標準等方式違規開支測試化驗加工費,不得隨意調賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應付財務審計和檢查”。部分單位存在將項目資金違規外撥,簽訂虛假合同或協議,套取國家科研經費。部分單位科研項目重視立項,輕項目預算的編制和執行,未嚴格按預算執行而是將科研資金作他用,甚至在經費的撥付過程中,截留經費用或作抵扣其他支出。有的單位虛報項目套取財政資金,有的虛列支出轉移財政資金,有的將專項資金存放在外單位,隱匿財政資金,逃避財務監督。
二、科技專項資金審計風險分析與防范
注冊會計師審計對加強專項資金管理,充分發揮資金的使用效益,起到了積極的作用。承接科技專項資金審計業務,拓展了新的業務領域,但我們也應該注意到,被審計單位為了獲取專項資金或使專項資金順利通過相關部門的驗收,可能存在管理層舞弊風險,我們應當如何應對認定層次的重大錯報風險和管理層舞弊風險。
(一)實施風險導向審計
在承接專項資金審計前,要客觀、全面地了解被審計單位及其環境。不僅要了解被審計單位財務狀況,而且要了解與項目資金管理相關的內部控制,獲取項目可行性報告、項目申請書、項目計劃書以及與政府部門簽訂的項目實施合同書等相關資料,查閱相關項目資金的管理辦法,從而對申報或驗收項目有個比較完整的認識。根據項目實施合同中獲取對項目實施情況相關的經濟指標和非經濟指標,制訂總體審計策略和具體審計計劃,進一步確定專項審計的重要性,在專項審計實施過程中不斷地修訂完善審計計劃。根據風險評估的結果和專項資金審計要求的各項指標,設計和實施進一步審計程序。由于項目資金審計與財務報表審計期間可能不一致,對于需要考核某個項目利潤指標、營業收入指標和繳納稅金等相關經濟指標時,需要對企業的該項目實現的利潤進行分割,對期間費用以及增值稅進項稅等按合理方法進行分配,這往往就需要依賴于注冊會計師的職業判斷,對被審計單位的分配方法是否合理做出綜合評價。在專項資金審計中往往涉及很多的注冊會計師的職業判斷,如哪些費用開支可以在專項資金中列支,文件以及相關的資金管理辦法中并未明確,在具體操作中也沒有明確規定。某些單位則存在任意擴大專項資金的支出范圍,列支辦公設備購置費及業務招待費等,違背了?？顚Ｓ迷瓌t,也無形中造成了“合法浪費”的現象?？蒲薪涃M購買的儀器設備是否真正用于科研項目,由于科研項目涉及相關專業領域的專業知識,審計人員缺乏與科研專業領域的長效溝通機制,對一些專業設備、材料及管理費用的支出是否合理無法準確做出判斷。審計人員應當掌握科研經費審計相關政策、法規,借鑒國內外經驗,強化自身理論水平和業務技能,在引進專業人才的同時,借助社會上科研機構和專家的力量增強審計的能力,彌補自身專業技術力量的不足。因此,項目承擔單位應當進一步建立健全內部控制制度和強化監督制約機制,加強財務報銷審核,規范資產購置、材料采購、出入庫管理等方面的流程,切實保障財政科研資金的安全,充分發揮資金的使用效益。
(二)提高執業人員專業勝任能力、加強防范審計風險意識
審計能否真正發揮為政府和公眾服務的最終作用,更重要的是要建設一支合格的、高素質的審計專業隊伍。市場經濟的建立和發展對審計人員的業務素質和職業道德提出了更高的要求。培養一批高素質的執業人員成為推動注冊會計師行業發展的當務之急,也能有效地防范審計風險。會計師事務所應當盡可能吸收考試取得資格并有豐富執業經驗和良好信譽的注冊會計師加入,造就一批既精通會計業務,又精通管理、審計、法律的高層次復合型人才,以滿足日益復雜的審計業務需要。提高執業人員的綜合素質是防范審計風險的重要手段之一,這就要求逐步提高執業人員的專業勝任能力和職業道德水平,注冊會計師應當加強對項目成員的培訓,不斷地提高助理人員的專業勝任能力。所有的審計程序、審計方法最終都要靠執業人員去執行。因此,提高執業人員的專業勝任能力,加強防范審計風險意識,可以增加執業人員的事業心和責任心,有利于執業人員自覺遵守中國注冊會計師審計準則和職業道德守則,執業人員要廉潔自律,這對防范審計風險有不可低估的作用。始終保持審計工作的獨立性,避免來自方方面面的干預,是保證專項資金審計工作客觀、公正的基礎,也是避免審計風險的根本前提。在做好以上重點工作的同時,還要注意把握兩點:一是對陷入財務困境的被審計單位要特別注意;二是要與律師建立長久的關系,經常交流經驗,以避免審計風險和法律責任。注冊會計師應當嚴格按照審計準則執行審計業務,履行必要的審計程序才有可能形成正確的審計結論。保持良好的職業道德、嚴格遵守專業標準的要求執行審計業務、出具審計報告,對控制風險尤為重要。
(三)購買會計師職業責任保險
