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固定資產內部審計報告范文1
關鍵詞：新財務會計制度;高等學校;內部審計;影響
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01
一、高校內部審計的理論基礎
1.高校內部審計的概念
高校內部審計主要是指負責高校內部審計的專職人員，按照國家的相關法律法規，對該學校的經濟活動進行定期，定量的審核檢查，并對檢查的資料進行歸納和整理，以確保其資料的合規性，并針對審計活動出具相關審計報告。高校設立的內部審計單位一定要具有獨立性，這樣才能良好的起到監督學校經濟活動合法性的作用。
2.高校內部審計的內容
由于高校自身的經營性質，決定了高校內部審計的內容。高校內部審計的內容主要涉及到收入審計，支出審計，財務預決算的審計以及經濟責任審計四個方面的內容收入審計主要是對高校的各種收費項目進行審計，審核內容主要是看有沒有合規票據，是否存在亂收費現象，是否設立專用資金戶等等。
支出審計主要是對高校支出的經費進行審計，審核是否存在亂開支的現象，是否存在挪用專用資金的現象，是否存在購買的固定資產賬實不相符等等。
財務預算的審計，主要是對高校經費預算進行審計，主要審核高校是否存在經費超出預算的狀況。通常每個高校都會設定經費預算標準，不經批準不得超出該標準。
經濟責任的審計主要是針對離任責任主體的審計，主要審計離任前相關人員的經濟責任進行審計。
二、新財務會計制度下高校新制度內容分析
對比新舊會計制度，我們不難發現新的會計制度在會計主體，會計師職責，資產管理，負債風險控制，財務監管方面都做出了相應的明確和調整，這就使得高校財務制度也發生了相應的變化。
第一，會計計量的變化，新會計制度下，營業稅改增值稅，高校的計稅依據，計稅方法，以及稅率都會發生相應的變化，這就會直接或間接影響高校的稅負，從而影響高校的經營活動。此外新會計制度的實施，使得高校的會計計量更加真實可靠，更能準確的反應高校的資金運轉情況。
第二，會計核算內容的變化，新會計制度下，高校的會計核算方法更加明確細化。如新會計制度下，適當調高了固定資產的單位價值標準，并采用權責發生制對固定資產折舊進行相應的核算，彌補了舊會計制度下不能真實反映固定資產真實價值的現狀（因為舊會計制度下不計提折舊）。此外還細化了會計核算科目，如累計折舊，高校會計核算還新增了政府收支分類，部門預算以及國庫集中支付等相關內容的核算，并新增行政管理支出等會計科目，使得高校會計核算更加細化。
三、新財務會計制度對高校內部審計的影響分析
新財務會計制度對高校內部審計的影響主要體現在審計類別，審計內容，審計職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進行分析。
1.審計類別
根據高校內部審計的內容，高校內部審計的類別可以分為收入審計，支出審計，財務預算審計以及經濟責任的審計。但是新的會計制度下，由于新增政府收支，國庫集中支付等內容，相應的審計內容也做出了相應的調整。如，新財務會計制度下，強調了財務預算審計的重要性，這就要求高校相關部門對于預算的收入，預算的執行，預算的支出進行嚴格的把關，并根據新制度將固定資產的審計也納入到相關的流程中，以確保審計的完整性和嚴謹性。此外，新財務會計制度下，審計報告的范圍應該相應的進行擴充，除了對原有審計內容進行評價以外，對于高校的效益，風險等也要作出相應的評估。
2.審計內容
新財務會計制度下，財務收支內容更加細化，這就要求高校在進行收支方面審核的時候，要嚴格按照新財務會計制度進行逐條審核，如審核財政補助收入，科研教育收入，經營收入等等，以確保賬目的規范性，合理性。對于高校的支出，要區分經營支出和事業支出，其中新會計制度下的事業支出又包括教育事業支出，科研事業支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個部分，進行審計的時候要一一對應其相關內容。對于年末的結余要進行合理的分配，以防止賬實不符的情況。而對于一些其他的支出，如對外捐贈，轉讓，報廢等行為要嚴格按照新會計制度進行審計，以防止出現亂支出的現狀。此外，新財務會計制度下另一審計重點就是對于資產的審計，重點審計資產的折舊，即固定資產折舊歸于累計折舊。無形資產的折舊歸于累計攤銷。
3.審計職能
舊財務會計制度下，高校內部審計的職能主要是對高校的經濟活動的合法性進行相應的監督，從而提高高校的風險防范意識，從而促進高校經營活動的正常進行。舊會計制度下強調的是發現錯誤，改正錯誤。但是新的財務會計制度，對于審計又提出了新的要求，新會計制度強調審計職能的防范性，它要求相關審計部門進行角色的轉換，即由原來的監督職能向管理職能進行轉變，不是僅僅督促高校部門的活動，而是引導高校進行正確的決策。這就要求高校審計要建內部控制制度，財務信息披露制度以及風險防范制度，在內部審計的程序上加以控制，進而做到為高校更好的服務，從而促進高校的整體財務管理水平，將高校的經營風險降到最低。
四、結束語
審計工作，是每個企事業單位經營活動中必不可少的環節，因為它不但可以起到監督企事業單位日常經濟活動的作用，還能幫助企事業單位防范風險。不同的經濟環境，不同的會計制度，審計工作具有不同的內容和含義。新財務會計制度的時代已經到來，高校相關財務部門應該仔細領會新會計制度的宗旨，結合各高校自身的情況，適時調整自身的審計內容，審計方法，及審計流程等等，以適應新會計制度的發展，從而真正提高審計工作的效率和作用。
參考文獻：
[1]楊惠.新制度對高校內部審計影響分析[J].財會通訊，2015，13：99-101.
固定資產內部審計報告范文2
關鍵詞：教育系統 中小學校 內部審計 對策
國庫集中支付制度是指以國庫單一賬戶體系為基礎，所有財政性資金都通過國庫單一賬戶體系進行撥付、結算的一種財政資金管理制度。它實現了從預算分配、資金撥付、資金使用、銀行清算直至資金到達商品和勞務者賬戶的全過程監控。由此，面對新的形勢和環境，教育系統內部審計重點應指向何方，筆者提出如下一些粗淺認識。
一、新支付制度下中小學校內部審計的必要性
實行國庫集中支付對增強政府的宏觀調控能力，加強財政性資金管理和監督，提高財政資金使用效益等產生了積極影響，但該制度的執行在某些方面存在一定的不足。
（一）財政加大了對單位資金收付活動的監管，但對實物資產的監督不到位
中小學校實行國庫集中支付制度以后，所有的支出業務均在預算的基礎上，以直接支付或授權支付的形式，由國庫集中支付中心對票據的合理性，合法性，手續的完備性等進行全面審核才得以支付，但當學校購買的材料，固定資產一旦經過復雜的支付程序后，到了學校能否入賬，入賬后能否對實物進行規范管理，從而保證財產的安全完整，這就需要我們教育系統內部審計加以監督。
（二）部分學校對支付制度下的產物——授權支付備用金管理不到位
當前，我國很多地方為了順利推行國庫集中支付制度，減少實施中的阻力，工作實踐中多采用授權支付為主，直接支付為輔的方式。通常做法是先給預算單位核定一定的備用金定額，由預算單位領取備用金后自行開支。財政授權支付方式有利于預算單位用款，提高支付效率，但在事實上由于單位銀行賬戶不能存放資金，現金存放在會計手中隱藏了很大的風險，這就更需要內部審計部門的監督。
（三）部分學校的預算外收入不能及時足額繳入國庫，需要內部審計加以督促查處
實行國庫集中支付后，單位的財政資金被管得更“死”了。個別學校的領導為了能掌握“自由”資金，不惜違反財經紀律，私設小金庫或賬外賬，學校部分的預算外收入如門面房租金等收入不能及時足額繳入國庫，需要教育系統內部審計加以督促查處。
（四）新制度的實施需要內部審計的推進使學校會計核算更加規范化
進入國庫集中支付系統，財政部門對支付票據的合理性、合法性進行了嚴格的審核。但學校支付后對票據的賬務處理是否規范，會計核算是否正確，反映的會計信息是否真實，這些得由內審部門加強審計才能促進規范化。
二、國庫集中支付制度下中小學校內部審計的對策
（一）規范中小學校內部審計程序，確保內審質量
為了適應學校財務管理內外部環境的變化，為了使學校會計工作能更好更有效的得以開展，海門市教育局專門成立教育系統內部審計小組，由全市五十多名中小學校總賬會計組成，力量強大，專門負責全市中小學校內部審計。
為體現每次審計的嚴肅性，審計前先向被審單位發出審計通知書；現場審計時，由學校負責人簽署審計承諾書，保證學校所提供的會計資料及相關文件，真實可靠，內容完整；然后審計人員對學校所有的賬目，包括行政賬，伙食賬，基建賬等進行審計，并出具審計報告。最后學校根據審計報告的內容落實整改；審計組成員于一個星期后實地查看學校對本次審計的整改落實情況。應該說，海門市教育系統內部審計小組為了保證每次內審的質量，制定了一系列規范化的程序和措施，以保證內審工作在不同環境下得以高質量高效率的運行。
（二）加強內審人員的培訓，提高新形勢下教育系統內審能力
在實行新制度的條件下，教育系統內部審計要全面履行監督與評價職能，必然要求審計人員要有較高的政治素質、業務技能和良好的人際關系協調能力，否則將難以勝任。
為此，教育系統每年派出大批內審人員去各大高校或專門的培訓基地，學習支付制度相關的法律，法規，學習新形勢下內審的特點及方法，從而掌握更高的內審技能，為全市教育系統新形勢下的審計工作服務。
（三）把握新形勢下學校內審的重點，提高內審的質量和效率
自從中小學校實行支付制度改革以來，學校無論從預算的編制，資金收付的方式，還是賬務處理方法都有所改變，在這種新形勢下，內審人員更應把握重點，從新的角度新的起點去進行內審，以提高內審的質量和效率。具體如下：
1、重點審查學校年初部門預算的編制和執行情況
國庫集中支付制度的成功推行要依賴完善的部門預算體系，因此應加強對預算編制的審計，審查納入部門預算編制的收支內容是否真實，是否存在隨意虛增虛列的行為；審查預算中收入及支出的執行情況；審查年初預算的招待費及福利費年內有無超支，擠占公用經費現象；審查專項資金有無按特定用途開支等等，從而確保學校正常業務的開展。
2、重點審查學校預算外收入的繳庫情況
自從進入國庫集中支付系統以來，學校所有的收入均納入預算管理，集中繳入國庫，所有的支出也嚴格按預算來執行，然而個別學校領導覺得如此一來，所有的資金都“死”了，沒自主使用權了，這就導致有的學校對應收的預算外收入如門面房租金等采取不足額入賬的方式，扣壓一部分設置賬外賬用于改善教師福利，支付部分招待費，甚至私分。為防止這一現象的發生，內部審計部門應全面審查學校的各種收入來源，特別是學校門面房租金，應對照學校擁有的資產狀況，實地調查走訪，對照學校門面房出租合同，與賬簿數據逐一進行核對，包括租金的收取時間，收取金額等，保證收入能及時足額入賬。另外，隨著現在的升學熱，部分學校違規收費，同樣需要內審人員火眼金睛，通過調查，詢問，查賬等方式把違規收費現象查出，以進一步規范預算外收入集中上繳國庫的行為。
3、重點審查學校定額備用金的管理情況
進入國庫集中支付系統后，對支付業務存在直接支付和授權支付兩種。為方便財務上授權支付，財政部門先給學校核定備用金定額，存在出納處，由學校自行開支，當備用金使用完畢，由出納人員根據實際的用款額度，再到支付中心結報。對此內部審計人員審計時首先應到實地抽查學校出納人員的庫存備用現金，清點數額，監督現金是否賬實相符，是否存在私人挪用及無手續借用的問題，從而充分履行監督的職能。
4、重點審查學校庫存材料及固定資產的管理情況
進入國庫集中支付系統后，由于財政支付中心的審核把關，學校購買日常辦公材料及固定資產的支付手續應該說是齊全的，合法的，合規的。但是學校的辦公材料及固定資產購買后的后續管理問題學校做法不同，個別學校狀況堪憂。內審人員應將此作為審計的重點，保證學校財產不流失。
首先從材料審計來講，審計人員應實地到倉庫抽查材料物資的管理情況，抽查材料的實存數與賬面數是否相等，管理是否到位。學校在領用材料物資時，是否有學校相關部門負責人的審批手續，倉庫保管員是否月末出具材料物資盤存表與總賬進行核對，這一系列的環節都需內審人員以查賬和實地抽查的方式予以監督，確保學校材料物資不致流失。
其次從固定資產審計來講，由于財政支付中心的把關，學校購置固定資產都能實行政府采購，付款手續也能齊全完整。但有個別學校對固定資產管理不到位：有的學校購入的固定資產不記明細賬，資產游離于賬外；有的學校對價值大的資產連保管責任人都沒有；還有的學校對貴重資產專門設了保管員，但保管員沒有責任心，對財產的借用與歸還沒有任何的手續。所以為了保證學校固定資產的安全完整，內審人員首先應檢查購進的每筆固定資產是否已記入明細賬，是否有保管責任人，然后以賬面為依據，實地抽查部分價值比較大的設備，看賬實是否相符，資產有無流失現象。另外還要通過調查，了解等方式摸清學校有無受贈資產，該資產有無入賬，確保學校資產的安全完整。
5、重點審查支付制度實行后的相關會計賬務處理及方法
新支付制度的實行，財政部門加大了對學校預算及資金收付等環節的控制和管理，但學校對每一筆業務處理的正確與否還取決于學校會計人員業務水平的高低，這就需要內審人員重點審查學校在賬務處理中會計科目應用是否正確，記賬憑證編制是否完整，記賬是否及時，以保證會計信息的準確性。
參考文獻：
[1]李文俊.國庫集中支付存在的問題及審計對策［J］.審計與理財，2011（1）
[2]崔潔.財政國庫集中支付對行政事業單位財務管理的影響［J］.河北企業，2010年（7）
固定資產內部審計報告范文3
（1）本單位的基本情況，包括本單位組織結構、人員構成、經營業務范圍規模、科研生產經營管理情況，單位在行業中的地位、優勢、特色，以及取得的各種榮譽和獎勵等。（2）本單位目前執行的各種法規制度和內控制度。（3）歷年財務數據，包括會計科目余額匯總表、明細科目、全年每張憑證的明細內容；還可能包括基建賬目的會計科目余額匯總表和序時賬，以及固定資產計提折舊、大修理基金的匯總表，分攤到各個科研項目設備費的分攤明細數據和分攤依據說明；每年的管理費用分攤表及其明細表，以及對分攤依據進行說明，等等。（4）被審計項目的文件資料。（5）有關基礎數據。如固定資產增減變動情況表、原材料出入庫匯總表和入庫單、領料單明細表、固定資產采購合同、進口設備結算單、施工合同、施工圖、工程預結算書、設計變更、工程洽商及現場鑒證資料、單項工程質量評定材料、竣工驗收文件，中介機構提供的工程結算審核報告、客戶名錄、招投標數據庫、各類合同，等等。（6）接受外部檢查的資料。如審計報告、審計意見書和專項審核報告等以及稅務、財政、社保、環保、消防安全機構、質量體系、集團公司等對單位各項檢查結果檢查的結論性意見。（7）內部審計的資料。（8）所屬子公司和附屬單位的數據資料?？傊瑵M足審計需要的數據，眾多且龐雜。
二、建立和管理審計數據倉庫
數據倉庫的建設是以現有業務系統的積累為基礎。數據倉庫建設是一個工程，是一個過程。數據倉庫建立不是一蹴而就的，一成不變的，需要平時不斷地收集和整理。根據數據倉庫的特點，數據內容是歷史的、存檔的、歸納的、計算的數據。在管理中需要注意以下幾點：1.傳統操作型數據庫中的數據要抽取、凈化和轉換成“干凈”數據后才能進入數據倉庫。源數據可能有很多與審計無關的信息，經過凈化和轉換的數據才是審計有用的數據。2.數據倉庫的數據特性是歷史的、靜態的、定時添加的，數據倉庫內已經存在的數據不會改變，要定期持續對有關內容進行維護，產生的新數據要及時添加補充，單位若有新的規章制度也需添加進去。3.數據倉庫里的數據和資料，一般可按年度來建立，跨年度的被審計項目數據就可以方便地從各個年度數據倉庫中提取。4.數據倉庫里的數據是有時效性的，而被審計項目往往跨越幾個年度，不同時期所遵循實施的標準和管理規定也不盡相同。在數據倉庫中要合理劃分不同時間區段。5.遇審計項目內容的，只提供給有保密資質的外審人員，并簽署保密協議；若外部審計單位沒有審計資質，則需要刪除數據倉庫中的信息后轉化為非密版本，即可按和非準備兩套版本，根據不同需要提供不同的版本。6.建立數據倉庫需要各個部門的大力溝通配合共同建設。建立數據倉庫之后，審計部門將所有收集來的審計相關信息存放在一個唯一的地方——數據倉庫。倉庫中的數據按照一定的方式組織，從而使得審計信息容易存取并且有使用價值，從而大大提高審計效率。
三、數據分析應用于數據倉庫
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關鍵詞:醫院;財務管理
近年來,隨著我國會計制度、財務制度的改革深化,促進了醫療財務工作的良好發展,同時也給醫院經營管理帶來了新的挑戰。在新形勢下,各級醫療機構及時調整、完善醫院財務管理體制,建立良好的財務管理機制,促進醫療衛生事業的發展。但在財務管理的細節上依然存在著一些問題,需要進一步加強。筆者就根據醫院財務管理的原則和基本任務,結合目前財務管理存在的不足做一下淺析。
一、醫院財務管理存在的問題
1、經營管理方面
在經費預算管理上還存在著不嚴格、經費統管不到位財權財力分散、規章制度落實度不夠、財務行為監控不嚴,財經秩序較亂、監督職能弱化等現象。
目前,醫院經濟狀況尚未完全適應國家醫院經濟管理改革的要求,很多醫院設立經濟管理科、財務科,分別進行會計核算,機構重疊,多加管錢,多套賬核算,造成資金分散,核算內容不完整,核算方法落后,會計監控不力,制約和削弱了醫院對財經工作的統一領導。有的醫院經費管理漏洞較多,有章不循、有法不依、責任不清的問題比較突出;重供輕管、重錢輕物的現象比較普遍。加之缺乏行之有效地管理手段和措施,造成了經費物資流失、浪費嚴重的后果。
2、固定資產核算方面
現行《醫院財務管理制度》規定,醫院固定資產按賬面價值的一定比例提取修購資金,用于固定資產的更新和大型修繕。實質是對固定資產計提“折舊”固定資產計提“折舊”反映在“專用基金——修購基金”里,但沒有設置相應的“累計折舊”科目作為固定資產的減項,以反映固定資產凈值和累計提取金修購資金。從而造成醫院資產不實,財務信息失真。為改善就醫環境而進行的門診樓、住院病房樓等固定資產裝修也應當列入增加固定資產賬面價值。
3、隊伍建設方面
近幾年從醫院財務人員的整體素質情況看,整體素質偏低。主要表現在管理觀念與創新意識不強;理論基礎薄弱,知識結構老化,工作質量和效率不高等。在各類醫院普遍存在財務人員缺乏,編制基數不夠,在業務工作成倍增長、工作量大的情況下,人才流失嚴重,補充來源不足,人少事多問題一直困擾著醫院的財務建設發展。醫院財務工作是醫院建設發展的重要管理部門,是具備為醫院發展提供重要依據的職能,在這種情況下如何能夠更好的發揮醫院財務管理作用,重要的在于醫療財務隊伍的建設。
二、改進建議
(一)加強和改進醫院財務管理的對策
1、落實集中統管,進一步加大醫院行政領導理財力度嚴格落實經費集中統一管理,增強醫院行政領導的宏觀調控能力是緩解經費供求矛盾的重要途徑。應盡快改革和完善現行財務管理體制,從根本上克服和糾正醫院財務領域存在的本位主義、分散主義傾向,并構建人權在行政、事權在部門、錢權在財務。
2、嚴格預算管理,進一步加大預算約束力度。在經費不足、供需矛盾突出的形勢下,醫院必須抓住龍頭,精打細算,立足現有財力,正確處理好重點與一般的關系。同時進一步強化預算的法規意識,完善相關制度和措施,健全預算編制、嚴格預算管理責任制。規范預算管理行為,增強預算約束力,切實把握住每個環節,以確保實現資金安全。
3、準確攤銷成本費用。成本費用的核算工作,包括按照有償服務規定的成本項目、成本開支范圍和成本核算規程、方法,準確計算成本費用,正確劃分直接成本和間接成本,本期成本費用和下期成本費用的界限,以及成本計算期。
4、落實財務歸口管理。財務歸口管理,有利于統一協調管理資金,避免經費管理上的分散,提高有限經費的使用效益。有利于財務部門加強對醫療各部門收入的管理和控制,充分發揮監督作用。
(二)加強固定資產管理的對策
1、增設“累計折舊”會計科目。針對醫院固定資產計提修購基金后沒有反映固定資產凈值,從而造成醫院資產不實,會計信息失真的情況下,建議增設“累計折舊”科目。
2、建議在“固定資產”科目下增設“固定資產裝修”明細科目,以反映因固定資產裝修而增加的價值,保證固定資產價值的會計信息真實可靠。參照《企業會計準則——資產減值》辦法,增加“固定資產減值準備”會計科目進行核算,以真實反映固定資產價值。
(三)加強培養高素質的財務管理人員
隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善,財會專業知識也在不斷更新變化。要全面提升財務人員綜合素質,醫院領導要轉變管理觀念,在引進人才上重視財務管理人員的選拔,對現有財務人員應該做到后續教育的投入,不斷提高財務人員的專業技能、寫作、計算機操作及運用能力,財務分析能力,及時發現財務風險征兆,為領導及時提供決策信息,防范財務風險的發生。
在實施內部會計控制過程中,會計人員既是內部控制的實施者,又是內部控制的對象,會計人員的表現是內部控制有效實施的關鍵,因此建立一支高素質的會計隊伍就成了當務之急。
首先,要完善會計人員的從業資格標準,現代財務管理要求會計人員具有堅定的法制觀念、高尚的職業道德和較強的工作能力及熟練的操作技能。要求他們遵紀守法、愛崗敬業、忠于職守、堅持原則、廉潔奉公、參與管理,所以要嚴把準入關。
其次,加強對會計人員的繼續教育。通過培訓切實幫助他們提高素質,掌握政策,更新知識,拓寬技能,與時俱進的不斷尋找差距,不斷完善自己。通過自己的影響,直接或間接提升他人的工作和整個內部控制環境。
再次,在建立一整套系統的職業道德規范的同時,加強對違規者的處罰力度,以此來約束和管理會計人員的職業操守,完善會計人員交流和崗位輪換制度,制定一整套科學的會計工作考評體系和激勵制度,定期檢查評價會計的工作成績,有助于提高內部會計控制制度的成效。
(四)加強監督體系的建設
內部監督有內部會計監督和內部審計監督。會計監督是會計法要求會計人員行使的職責。這種監督作用直接有效,且能事前控制。內部審計監督是內部控制的重要組成部分,也是強化內部會計監督的重要措施。重視內部審計作用,設置專職人員,使之規范化、制度化。要確保內部審計的獨立性,增強其公正性、有效性、權威性。另外,內部審計監督應定期對內控制度的執行進行評價和修正,及時發現問題,及時改進工作,使單位的內控制度得到良好運行。外部監督包括國家監督和社會監督。會計法明確的國家監督主要有財政、審計、稅務、人民銀行等,并且規定了各部門應盡的職責,依法辦事,恪盡職守。尤其需要強調的是審計部門,它是重要監督的保障體系。社會監督的執行者是注冊會計師及其所在的會計事務所。秉承職業操守,不唯上、不唯權、不唯利,出具真實的審計報告,否則依法嚴懲。
以上監督網的落實,將有效推動內部會計制度的執行。
參考文獻
(1)張煜,事業單位加強內部會計控制的思考
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（一）開展財務審計促進內控制度的建立和完善，使會計信息質量不斷提高，會計基礎工作逐步夯實。
（二）開展專項審計強化對非本級財政補助收入，單位經營及租賃等其他收入的使用管理。
二、審計范圍及時限
（一）州局審計范圍：對州直10個縣、市局及州局機關辦公室、服務中心、稽查局、口岸地稅局、奎獨工業園地稅局預算執行及專項情況實施內部審計。
（二）審計時限：20__年1月1日至20__年12月31日，重要事項將追溯到以前年度，延伸至審計日。
三、審計內容及重點
（一）重大經濟決策的制定和實施情況審計。重點審計單位重大經濟活動（包括基本建設、大額資金運作、大額采購等）的效果情況；決策的科學性和民主性，程序的合規性，資金的效益情況，內控制度的建立健全及執行情況。
（二）預算執行情況的審計
1.審查銀行賬戶開設是否合理合法，有無私設賬戶，出借賬戶，設置賬外賬；審計是否嚴格執行已經批準的部門預算，有無未經批準，擅自中止、撤消、變更、追加和調整支出預算的問題；審計預算執行單位20__年初和年底各項資金結余情況，了解結余資金是否編入部門預算，有無預算資金體外循環，造成部門預算編制不完整的問題。
2.審計非稅收入管理改革執行情況。審計單位非稅收入是否真實、合法、完整，有無未經批準擅自設立收費項目，變相擴大收費范圍和標準，以及對已清理撤消和變更的項目是否繼續收取的問題；非稅收入是否及時、足額繳入財政匯繳專戶，有無隱瞞截留、坐支挪用，有無“賬外賬”和私設“小金庫等問題。
3.審計政府采購制度執行情況。結合部門預算，審計預算執行單位是否嚴格執行政府采購的有關法規，有無擅自自行采購的問題。
4.審計國有資產（包括基建完工資產、房產租賃）管理使用情況。審計單位取得和處置各項國有資產是否合法合規，有無購置、新建、改擴建項目凈增值部分、捐贈、調撥等固定資產未入賬，變賣、報廢、轉讓、毀損、調撥等固定資產未核銷，未經批準擅自處置固定資產（賬面已核銷）以及變價收入是否入賬上繳等問題；有無基建項目交付使用，長期未編制竣工決算、未進行竣工決算審計，資產未登記入賬等問題；審查房產租賃出租是否簽訂合同（協議），是否按合同協議執行，取得的收入是否依法納稅，是否入賬，是否執行收支兩條，有無取得的收入不入賬，私設“小金庫”、賬外賬，是否存在房產等國有資產流失的問題；審查是否定期進行固定資產清理，固定資產賬、卡是否齊全，賬實是否相符；審查固定資產資料信息庫，是否按期及時進行登記等。
5.會計規范及支出審核審批制度的執行情況。審計單位是否嚴格執行“事前審批，事后三級審核”的制度；會計核算是否按照“自治區地稅系統會計核算工作操作規范”進行帳務處理。
（三）“三代”稅款手續費的管理情況。審計單位所支付的“三代”手續費是否有超預算的問題；是否按規定的范圍建立代征代扣關系；是否按規定程序支付手續費；對三年未領取的手續費是否進行了清理。
（四）對州局20__年度審計意見執行情況審計。重點審計對整改措施的落實是否到位。
(五)落實區局計財工作會議精神情況，重點是“一個體系、一個意見、兩個制度、九個辦法”的落實情況。各局是否結合實際制定相應制度辦法；崗位設置是否適應工作要求；分工是否明確合理，內部監督制度是否有效落實。
四、審計工作組織
由州局和部分縣（市）局財務人員組成審計組，實行組長負責制。
五、工作要求
1. 審計面要求，州局對所屬核算單位，審計面達到100%。
2.審計時間要求，州局對所屬核算單位的審計，自20__年2月10日—3月31日，在4月15日前按區局要求上報審計情況及相關報表。
3.審計程序要求
（1）下達審計通知書；
（2）進行實地審計；
（3）查證的事實辦理簽證單；
（4）實地工作結束時，整理審計資料，提出改進意見，擬定審計報告底稿；
（5）審計報告經審計組集體討論，定稿后呈局領導審閱。
六、審計結果的運用
1.運用審計，大力促進廉政建設。
2.運用審計，規范財務基礎管理。揭示內部管理中存在的問題，糾正財務收支活動中存在的違規現象，強化會計基礎工作，規范財務行為為領導決策提供服務。
固定資產內部審計報告范文6
【關鍵詞】血站；財務管理；經濟效益
血站是國家公益事業單位，血站不僅要為醫院救治患者提供良好的血液及其制品，而且要在市場經濟條件下獲得生存與發展。按照《中華人民共和國獻血法》的規定，血站是不以營利為目的的公益性事業單位。血站的收入主要是向醫療機構供應臨床用血所得，財政撥款只占總收入的一部分。加強血站財務管理，提高經濟效益，是血站管理中一項重要工作。
一、血站財務管理概述
1．血站財務管理的概念。血站財務管理是在保證血液的采集、加工制作、庫存和供給醫療機構臨床用血的整體目標下，關于血站資產的購置與使用、預算的編制與執行、資金的調度與應用、成本的管理與控制、以及對資產的管理。財務管理是血站綜合管理的重要組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織血站財務活動，處理血站財務關系的一項經濟管理工作。
2．血站財務管理的作用。（1）血站財務管理的計劃作用。血站通過制訂財務計劃，對財務狀況進行預測、估計和判斷，可以去尋找血站增收收入和節約支出的途徑。財務預測的內容主要包括：銷售預測、資金預測、成本預測和利潤預測。血站的財務計劃要以貨幣形式綜合反映計劃期內進行生產經營活動所需要的各項資金、預計的收入和經濟效益。（2）血站財務管理的控制作用。一是加強財務管理的各項基礎工作。財務管理基礎工作包括：健全原始記錄，加強定額管理，嚴格計量驗收，定期盤存財產物資以及制訂企業內部結算價格制度等，通過這些基礎性的工作，使得血站財務管理更加規范。二是組織財務計劃的實施。編制財務計劃只是財務管理的起點，重要的是執行和落實，從而達到提高效率、降低成本、節約支出的目的。三是平衡財務收支。其任務是根據實際情況，積極調度、合理組織資金，以保證生產的合理需要。平衡財務收支的方法是增加產量、增加收入以平衡支出；降低消耗、節約開支以平衡收入。（3）血站財務管理的監督作用。即對血站資金的籌集、使用、耗費、回收和分配等活動進行監督。通過對生產經營資金的形成和使用實行嚴格的監督，能促進血站加強生產技術管理，改進物資供應；通過對產品成本有關指標的分析，能夠反映生產中各種耗費，推動血站合理地使用人力、物力和財力，節約消耗、降低成本；通過對利潤指標的分析，能夠反映血站的財務成果和經營管理水平，促進血站挖掘潛力、改善管理。
二、加強血站財務管理的措施
（1）財務會計隊伍建設是加強血站財務管理的組織保證。血站財務會計人員是財務管理工作的執行者，對財務管理能否發揮效應有著至關重要的作用。加強財務會計隊伍建設，是血站發揮財務管理中心作用的組織和人才保證。為此，一是要求血站領導者和財會工作負責人帶頭執行國家的各項財經法律、法規、方針政策及財務會計制度，堅持原則，廉潔奉公，為本單位的財務會計人員作出表率，并支持他們放手開展工作。二是培養一支高素質的財會人員隊伍。血站對本單位的財務會計人員要高標準、嚴要求，要加強對財會人員的職業道德教育，培養他們愛崗敬業、無私奉獻精神。血站要注重本單位財務會計人員的知識更新，為他們提供必要的培訓機會，鼓勵他們在職進修、攻讀高一級學位、參加學術會議、課程研討班、業務進修、觀摩學習、互相交流等，不斷豐富財務會計人員的專業基礎知識。財務會計人員要通過各種途徑進行自學，不斷提高自己的專業水平和業務能力。三是血站財務會計人員在新形勢下要確定新的財務管理思路，參與血站全過程的經營管理，進行全過程的經濟監督，開展全過程的經濟服務，把財務管理滲透到血站經營的全過程。四是血站財務會計人員要增強法制觀念，按照財務會計法律、法規和制度的規定工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。（2）財務制度建設是加強血站財務管理的基本依據。血站要按照國家有關的法規政策制度的規定，從本單位的實際出發，建立一整套財務管理的規章制度，如《收入管理制度》、《支出管理制度》、《出差報銷制度》、《材料及試劑管理制度》、《固定資產管理制度》、《成本核算管理制度》等等，并在血站內部建立起計量驗收、原始記錄、內部價格、審批與銷核、財產清查、經濟合同等一整套規范化的程序，以此來規范血站的財務管理工作。血站要通過財務制度發揮激勵與約束作用，用制度來規范和約束血站工作人員的行為，用制度來激發血站工作人員的積極性和創造性。對從事財務會計工作盡職盡責、卓有成效者，要予以精神及物質的獎勵；對、釀成事故、造成損失者，應予以懲戒。（3）預算管理是加強血站財務管理的重要環節。一是血站實施財務預算管理的必要性。要把有限的資金合理地運用到維持血站正常運轉中去，就必須做好血站的全面預算管理。全面預算包括特種決策預算、日常業務預算和財務預算三方面的內容。財務預算是全面預算體系的最后環節，可以從價值方面總括反映血站經營期間的決策預算和業務預算結果，在財務管理中起著舉足輕重的作用。二是血站財務預算管理的目標。財務預算是反映血站在未來一定預算期（通常為一年）內預計財務狀況和經營成果以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表等內容。財務預算的目標以血站的經營目標為前提。血站的經營目標，是在一定時期血站生產經營活動預期要達到的成果，是血站生產經營活動目的性的反映與體現。而血站財務預算管理的目標就是圍繞血站的經營目標展開的，血站必須綜合考慮各項成本開支，對相關的經營目標及財務預算指標進行綜合分析及平衡。三是血站編制財務預算的基本原則。一是政策性原則。編制財務預算必須以黨和國家的方針政策以及各項法律法規為依據。二是收支平衡、略有結余的原則。編制財務預算必須穩妥可靠，量入為出。收入預算要留有余地，必要的支出預算要打緊打足，不能預留硬缺口。三是真實性和完整性原則。血站的預算必須包括單位的全部財務收支，不得遺漏，預算收支項目的數字必須依據充分確定的資料，按批準部門認可的計算依據和計算方法計算得來。四是合理性原則。血站編制預算要做到合理安排各項資金，尤其是要合理安排各項支出項目。五是統一性原則。預算編制必須按照統一的預算科目和規定的收支標準、程序進行。六是遵循由下而上、由內到外、由總到分的原則，在反復調整過程中完成。四是血站財務預算的執行。血站的財務預算一經編制，就必須采用剛性手段予以落實。一是對財務收支情況進行系統分析，及時發現預算執行過程中存在的問題并予以修正，保證執行預算的準確性。二是對重點項目進行跟蹤分析，確保血站財務預算的整體執行水平。三是加強對財務預算執行的績效考核，確保財務預算的執行落到實處。五是加強血站財務預算審計。血站要建立年度預算執行和財務決算審計制度，加強預算執行中的事前、事中審計監督，防止各種損失浪費和違規違紀現象發生。一是血站內部審計機構和審計人員要按規定出具內部審計報告，對審計事項做出客觀的審計評價，對預算執行中存在的管理問題提出有價值的審計意見和建議。二是血站領導要及時審批審計報告，對所提出的審計意見和管理建議要有明確批示，并交有關部門處理和落實。三是血站有關部門和個人要認真落實內部審計意見和建議，并將落實和處理情況按時反饋內部審計機構。（4）固定資產管理是加強血站財務管理的物質基礎。血站的固定資產及設備是血站開展無償獻血的物質基礎，是血站運轉和發展的重要物質保證。規范固定資產設備管理，提高資產的利用率，是保持血站持續快速健康發展的有效途徑之一，同時固定資產設備管理也是血站經濟管理中的重要組成部分。要建立固定資產的三級共管模式，對血站固定資產及設備實行單位、部門、個人三級管理的辦法，形成對固定資產及設備上下能動、齊抓共管的格局。一是血站固定資產及設備器材的購置，要經過充分的可行性論證和嚴密的審批程序，避免重復購置及不必要的資金占用，并最大限度發揮資產和設備器材的使用效益；二是抓好固定資產及設備的驗收、核算、保管、報廢處理、清查盤點等環節的管理與監控；三是推廣應用系統固定資產管理軟件，提高固定資產信息化管理水平；四是簽訂責任狀。血站負責人與資產管理部門、資產管理部門與各職能科室、各職能科室與資產使用個人簽訂三級責任狀，使血站全體人員都負有管理責任。血站對固定資產管理先進個人應給予適當的物質獎勵；對因保管使用不當，造成固定資產及設備損失的，要給予直接責任人一定的處罰。（5）資金管理是加強血站財務管理的必要手段。血站財務管理的核心是資金運動，資金是血站進行血液的采集、加工、庫存、銷售及維持血站生產經營正常運行的“血液”。血站以資金管理為中心，加強資金管理，加速資金運轉，提高資金的增值能力及利用效果，是市場經濟對血站經營活動的客觀要求。加強對血站的資金管理，一是要降低血站各項成本、費用支出；二是壓縮庫存，加速資金周轉；三是壓縮應收賬款，減少呆賬壞賬的發生；四是加速結算，減少結算占用；五是加強對血站預算內資金及預算外資金的管理，嚴格控制資金用途，避免資金的截留、轉移和挪用，嚴禁私設“小金庫”。（6）成本費用管理是加強血站財務管理的根本措施。血站不同于一般意義上的事業單位，有些類似企業會計的特征，存在著對所采集血液的生產加工過程，因此有必要開展內部成本核算工作。血站要制定成本費用控制標準，建立成本費用標準體系。成本費用標準是對各項費用開支和資源消耗規定的數量界限，是成本費用控制和成本費用考核的依據，便于分清部門責任。要建立成本費用控制的組織體系和責任體系。由財務部門負責，在各個費用發生的職能科室建立成本費用控制責任制，定崗、定人、定責，并定期檢查。成本核算應與職工獎金直接掛鉤，增強職工的成本意識。對采供血環節的消耗品實行公開招標，嚴格財務管理制度，防止“跑、冒、滴、漏”現象的發生。節約業務支出，降低血液成本。要建立成本費用控制信息反饋系統，及時準確地將成本費用標準與實際發生的成本費用之間的差異，以及成本費用控制實施情況反饋到血站的決策層，以便適時地采取措施，圓滿完成成本費用計劃。要加強對血站成本費用的監控，這是血站成本費用管理的重要環節，是保證目標成本和成本費用計劃實現的重要措施，是保證成本費用核算真實準確的必要條件，是促進降低成本費用的有效途徑。
參 考 文 獻
[1]李連杰．淺議血站財務管理存在的問題及對策[J]．現代商業．2009（6）：115～119
