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財務制度及內部控制范文1
關鍵詞：風險管理；內部控制；財務監督
一、引言
國內鋼鐵企業的高速發展造成產能過剩，嚴重破壞了市場供給平衡，鋼鐵業進入減量發展階段。來自國家發改委的信息顯示，截止2017年5月，鋼鐵煤炭行業去產能成效顯著，但也造成鐵礦石需求遭到擠壓，且內外礦產雙增。據統計，2015年建筑行業全年鋼材消費量預計同比下降7.2%，機械行業全年鋼材消費量預計同比下降6.5%。截止2017年5月份，鐵礦價格期貨和現貨出現齊跌現象，利潤空間的不斷壓縮提醒礦山企業一方面要縮減成本，另一方面也應改善管理，完善內部控制，降低生產風險和經營風險。內部控制貫穿企業生產、加工、銷售的全過程，對企業縮減人力成本、降低風險防控成本等具有重要意義，將內控完善與財務監督結合能夠從面和點上強化企業的資產安全、改善經營管理。
二、礦山企業內部控制和財務監督中存在的問題
（一）內控環境因素中，忽視財務監督的環境
基礎內部環境決定了企業經營管理的基調和風險管理的全面性，在環境因素的六個方面中，內部機構設置和職責分工、內部審計及企業文化等奠定了財務監督的環境基礎。財務監督對礦山企業財務管理和資產安全至關重要，但在機構設置上，所有權與經營權不分離導致權力過于集中，在沖突下，管理層傾向保留資金用于在職消費，所有者缺位弱化了治理監督。對內部審計的不重視和流于形式，使得財務信息真實性和客觀性大打折扣，疏于對風險的過程和結果控制。礦山企業屬于高風險企業，在企業文化中強調安全生產和經營管理十分必要，但現實中，不少礦山企業經營管理粗放，管理層缺乏培養企業文化的意識，執行人員安全意識不夠強烈，造成事故多發、資產受損、資金壓力增大，安全補償成本不斷上升等，尤其忽視財務的監督作用，認為財會部門只負責記賬，缺乏財務管理思維，使得財務監督在事前預算編制、事中執行控制和事后財務信息反饋方面都難以發揮效用。
（二）風險評估因素中，缺乏對財務風險的有效評估
風險評估要求礦山企業全面收集信息，根據控制目標，及時評估風險并制定風險應對策略。作為風險高發的礦山企業，不僅應該關注事故安全，更應洞悉風險本質，所有意外和機會的來臨最后都作用到企業資金，風險的解決和緩解都需要企業給予有效的資金支持，在風險評估中同樣應該將財務風險納入評估體系。結合礦山企業的生產經營特點，管理層應將重點鎖定在安全生產上，對配套資金的調度合理安排，建立有效的風險防控資金庫，根據企業生產和銷售周期合理配置資金。風險一旦發生，緊急調用臨時資金很容易造成企業生產鏈條的中斷和財務風險上升。
（三）控制活動因素中，財務監督的執行缺位
控制活動直接關系到企業生產經營風險防范活動的落實情況，根據內控指引，七大內控措施為：不相容職位分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制。它們都與礦山企業財務監督的執行和落實息息相關。其中，部分礦山企業存在不相容職位未分離的現象，同時，一人身兼多職造成資金管理審批和支付存在舞弊風險，威脅財務安全；在授權控制上，部分礦山企業對資金使用和投放缺乏必要的審批環節，資金的混淆使用、隨意投放，造成資金管理的混亂和低效；未能及時更新現代會計信息系統的運用，使得財務核算系統和生產系統、倉儲系統等脫節，造成財務監督鏈條中斷；財產保護方面，未建立專門的財產保護機制，也未明確各個崗位對應的財產保護職責，使得重資產的礦山企業資產流失嚴重，滯后反應在財務數據上，造成事中監督失效；預算、營業分析和績效考核控制是以財務數據為支撐的事前、事中和事后的財務控制手段，但預算編制不全面、不科學會導致總體控制目標的偏差，營業分析和績效考核不到位，同樣影響了礦山企業財務監督的時效性，難以達到安全生產、資產保護和提高經營效率的控制目標。
（四）信息與溝通因素中，財務監督反饋機制不暢
財務監督實質是以財務信息為載體，通過報表報告的格式傳遞給信息使用者，為其經營決策提供依據。在礦山企業財務信息傳遞過程中存在兩方面的問題：一方面，向上不通，即執行和業務層面的財務信息和監督結果難以傳遞到管理層，管理層在決策和管理中缺失重要信息，易造成決策失誤；另一方面，向下不達，即上層預算目標分配未能有效傳遞各部門及人員，導致企業風險文化氛圍不強，執行力降低，影響經營效率。信息傳遞的不通暢造成財務監督反饋機制失效，對風險和意外難以及時防治。
（五）內部監督因素中，缺乏日常財務監督
礦山企業風險性高，項目資金投入量大、周期長，因此，建立日常的財務監督體系很有必要。礦山企業對日常財務監督的執行情況不佳，例如，對賬務的處理尤其是現金和銀行存款的賬務記錄未做到日清月結；白條入庫、員工短期借款未及時入賬的現象時有發生；對現金的定期盤點和銀行的定期對賬未按內控要求執行，全權由出納一人執行，降低了會計管理的可信度；此外，財務人員在日?？刂浦械膮⑴c度不夠，例如，預算編制、合同簽訂及業績考評等過程中忽略財務人員的監督作用，造成礦山企業信息流與資金流的脫節，導致企業管理效率低下，降低對經營風險、財務風險的敏感度。
三、礦山企業改善內部控制和強化財務監督的手段
（一）樹立財務監督理念，建立風險防控的企業文化
礦山作業探索性大、風險高，礦山建設前期可行性分析需要的信息量大、工作強度高，即使進入開發階段，也可能面臨著虧損風險，因此，對礦山企業來說樹立風險防控意識至關重要，在礦井項目的勘探、開采、閉坑各環節警惕風險的發生。樹立財務監督理念，要求礦山企業結合礦山項目的各個階段，識別可能的風險。首先，在投產初產期，資金初始投資大且基本無現金流入，企業應積極安排籌資渠道來源、債務資本期限結構，降低資金中斷造成項目投資擱淺的可能性；其次，在均衡生產期，企業應合理安排還貸計劃，降低財務風險并保證日常資金的供應；最后，在衰老期，預留環境修復成本和退出成本的資金需求，盡可能的降低工程成本。
（二）完善風險評估內容，全面涵蓋企業的財務風險
企業風險評估內容廣泛，除了外部市場風險、合法風險等，礦山企業應把重點放在內部的戰略風險、運營風險、操作風險和財務風險上。財務風險的評估和預防與企業的戰略安排、運營情況及操作規范等息息相關。財務資金作為企業的血液，貫徹企業生產經營的全過程，因此，財務風險的評估內容要求礦山企業應該結合戰略安排，考慮籌資需求和投資計劃，根據運營水平和操作情況識別風險關鍵點，并結合企業財務靈活性和臨時資金籌措能力預估戰略調整、運營失效及操作失誤給企業增加的財務風險。
（三）建立風險管理機制，落實財務監督的執行情況
礦山企業首先應該設置專門的風險管理部門，制定風險管理制度并明確各職能部門和業務部門職責，一方面，積極承擔風險管理的評估、預警和防范的職責，指導風險控制部門的人員落實風險防控行動；另一方面，結合風險控制的七大措施，定性并定量評估風險發生的可能性、損失程度，采取有針對性的控制措施，將風險概率和損失降到最低。此外，風險管理部門應與財務部門積極合作，結合財務信息情況和預算執行及考評反饋，發揮財務部門在信息提供和資金管理上的監督作用。
（四）疏通信息溝通渠道，保證信息傳遞的及時性
互聯網技術的發展不斷更新著企業管理的技術手段，會計信息系統提高核算效率，ERP系統將企業各業務環節對接起來，完善了整個業務鏈條和經營管理信息傳遞的渠道。通過集成的信息化平臺和局域網資源，將安全、生產、調度及人力等各個環節信息實時呈現，形成規范化的信息公示；通過安裝安全信息管理系統、即時廣播和視頻監控系統等，提高礦山的智能化、信息化和數字化水平，及時傳播安全生產、經營管理等信息，保證全員處于信息系統的信息收集范圍中，將被動的信息傳遞轉變為主動的信息收集，從而提高信息時效性，降低信息傳遞的時間和人力成本；促進即時信息傳遞系統與財務資金流轉的同步性，資金流轉的同時保證相關業務信息及時傳遞給企業財務人員和管理層，通過信息流和資金流的互相補充，提高決策管理層對企業生產經營和財務管理活動的了解程度。
（五）把握日常財務監督，提高內部監督的有效性
日常財務監督能夠化繁為簡，堅持預防為主，提高企業在風險面前的主動性。在日常的財務監督中，首先應將基本財務制度和會計準則的要求落實到位，規范日記賬核算、資金管理等程序；其次，企業管理層和財務部門應該安排財務人員積極主動的參與項目計劃的全過程，從概預算的編制、招投標、合同簽訂、項目執行及后續監督上，發揮財務人員在內控過程中的監督作用；最后，鑒于礦山企業生產經營極具獨特性，對財務人員進行礦山工程和生產環節基礎知識的培訓很有必要，財務人員要結合礦山工程的發展階段及各環節特點，識別潛在的風險，降低工程成本。
四、結語
鋼鐵市場行情不佳、礦產資源市場的激烈競爭導致鐵礦石供需失衡，給礦山企業的發展帶來沉重壓力，礦山企業在市場風險增加的背景下應從可控的內部風險防治出發，通過完善內部控制，強化財務監督，積極改善粗放的管理模式，以風險管理為導向，構建現代企業內部控制管理模式，憑借信息技術手段的支撐，穩步推進財務內控制度在規范和保障礦山企業安全生產和健康發展的積極作用。
參考文獻：
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財務制度及內部控制范文2
關鍵詞：高校后勤；財務制度；內部控制
一、高校后勤財管模式概述
高校后勤的特殊性決定其財務工作的實行不僅要單一實現財務管控，還要適應高校整體管理模式的工作需要，才能更好地促進高校的持續發展。目前，隨著高校后勤社會化改革的進一步深入與發展，我國高校后勤財管模式已由原本的自身獨立核算及在校財務處進行核算兩種主要形式衍生為集中、分散、集中與分散并存及在校財務處核算四種模式，而這些管理模式的出現正是滿足外部環境、政策體制等因素的不同訴求。因此，當下只有順應高校后勤體制轉變，切實轉變其財務核算形式，才能使高校后勤財務核算與管控更恰當地因地、因校發揮實際效能。
二、高校后勤構建財務內控的現實意義
既然高校后勤為了順應國家政策導向而轉型升級，其財管模式也應勢必改革、創新實現同步發展，此時，社會化經管的內控理念引入也不容忽視。高校后勤作為學校內設機構，長期以來受傳統觀念影響，還沒有徹底擺脫“等、靠、要”的思想，在國家踐行高校后勤社會化改革的進程中，市場屬性決定其必須強化自主經營，自負盈虧，強化競爭意識與風險意識，最終實現以服務主校為根本，提升優質服務為目標的經營理念，所以，建立與規范高校后勤財務內控制度，既是其自主經營的鞭策，自負盈虧的要求，又是其自我約束的實現，自我發展的追求。但是，又由于高校后勤對高校教育具有公益屬性，決定其經營與發展不能一味關注經濟效益，同時也必須考量校內及師生的切實利益，二者兼顧，才能更精準地為自身和學校服務，因此，高校后勤財務內控制度構建既要遵循普遍性，又要考慮特殊性原則。
三、高校后勤財務內控現狀剖析
（一）財管評定標準界定不一
高校后勤實行社會化改革背景下，其后勤機構既是市場經濟體制下商品的生產者與經營者，又是高校的具體服務部門，向師生提供質優價廉的產品和服務，這就意味著在其追求經濟效益及利潤最大化的同時，勢必也要服從高校事業發展需要而顧及社會效益，那么，在經濟效益與社會效益出現沖突時，例如有些服務零利潤，有些甚至還處于虧本經營狀態，高校后勤該如何選擇效益目標，如何進行財管評定與內控將是一個兩難選擇。
（二）財管核算體系未能統一
各大高校在后勤財管模式改進中經驗尚淺，尚未建立起一套與之改革發展相匹配的、全面統一的財管核算體系。在實際核算中，財務人員對各類問題的理解與核算方法的選用存在偏差,尤其是在新會計制度準則出臺后,財務人員在諸如科目設置、科目結轉、報表編制等各類問題上存在不同程度的分歧，可想而知，財務核算體系的不統一，將直接影響高校后勤財務相關列報信息的真實及完整性，以后也一定會影響整個財務內控的實行質量和管控水平。
（三）財務分散管控模式尚存
高校后勤服務涵蓋內容較多，常涉及餐飲、物業、環保、綠化、交通運輸等各個領域，由于服務行業各具特點，高校后勤為了尊重行業特點，普遍采用財務分塊管理的模式，從而造成其財管資源配置的分散化，這無形中加大了后勤財務管理的執行難度。另外，高校后勤由于缺乏集中統一模式的財務管理和統籌規劃，必然導致財務內控執行不到位，從而使內控制度落實不具體而流于形式。
（四）成本效益貫徹不夠徹底
高校后勤融于市場經濟環境中，其自主經營、自負盈虧的特點要求其必須尊重市場價值規律，嚴格執行成本效益原則。但在實踐中，由于傳統管理體制及改革不完善等因素制約，成本效益原則應用尚未落到實處，部分高校成本效益意識淡薄,約束機制不夠完善，監督體系尚未構建，這都必然導致其財務核算成本的不真實與不合理,長久如此，很難避免重復投資、資源浪費等各類現象的出現，故成本核算應引起各大高校后勤的普遍關注，才能實現財務的真實合理及財務內控的針對有效。
（五）人員綜合素質不夠全面
值得特別強調的是，財務人員由于長期適應了計劃經濟背景下的財管模式而不愿對市場經濟模式的轉換做徹底改變，這不僅不能與市場經濟社會化財管模式相適應，還會基于其業務能力、法制意識、思想觀念的落后等問題而制約高校后勤改革的實現與發展，所以，財務人員綜合素質應得到普遍提升，才能最終提升高校后勤的綜合軟實力。
四、高校后勤財務內控制度的設計思路
（一）尊崇高校后勤的經管精神
針對高校后勤在其經濟與社會效益出現沖突時應如何抉擇的問題，教育部發表了相關指示，即為高校后勤工作的開展應始終圍繞對高校提供服務與保障來進行，始終堅持質量與安全第一性來保障高校教育事業的穩步實施，那么，在保證社會效益的基礎上所進行的最大限度地提高資源利用率，實現經濟效益才是后勤全體員工的價值體現，所以，高校后勤財務內控制度的設計也應尊崇于此。
（二）掌握高校后勤的內控目標
高校后勤效益特殊性決定其內控目標應包括：一方面保證其自身經營活動的合法、有序、協調、順利進行，從而實現其經營目標；另一方面應切實保障其各項資產的安全與完整，防止舞弊事件發生，真正落實高校后勤財務資料的真實與可靠性，進而發揮財管內控的最終效能。
（三）依照內控制度的設計原則
企業內控五原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性及成本效益性原則應同樣適用于高校后勤財務內控設計時的綜合原則，同時尊重普遍性原則的基礎上，也應依據高校后勤經營業務種類多，規模小，員工多等實際特點，在設計財務內控制度時，遵循由點到面、由簡到繁的循序漸進的推廣原則。
（四）強化內控制度的管控理念
高校后勤經營對象較為確定，經營屬性較為特殊，所以在圍繞著上述三種設計思路時還應強化內控設計的主要管控理念，就是應以“防”為主。所謂“防”，即是指預防各種財務風險、人資風險、采購風險等具體經管業務范疇，才能有的放矢地發揮財管內控的最佳著力點。
五、高校后勤財務內控制度的具體架構
高校后勤財務內控制度構建與具體實施，始終應堅持以設計思路為導向，以具體實情為參考，才能更加針對、有效地構建出適用于行業本身的財務內控制度，才能更好地服務于高校與后勤部門，本文從會計制度構建、會計操作流程、財務預算、財務風控及實施監督等五個方面加以闡述，具體如下：
（一）會計制度構建
高校后勤引入市場經濟企業化管控模式，不僅給財務內控帶來諸多不便，也給高校后勤財務人員帶來了一定困擾。鑒于其客觀情況，高校后勤在財務內控制度構建上應注重選擇好會計政策、設置好會計科目及設計好會計制度等三個方面。只有著重關注上述三點具體問題，從其實際管控要求出發，明確會計核算政策，建立完善財務制度體系并實行統一明細科目管理，才能更加有利于財務內控規范性的構建與實施。
（二）財務流程構建
1.財務崗位分配
加強財務崗位內控力度是高校后勤實現財務內控的主要舉措之一，只有通過崗位控制，形成各司其職、相互制約的工作機制，才能盡可能避免差錯及舞弊行為的發生，從而起到內控的核心，即內部牽制作用。另外，高校后勤在采購、對外經濟合作等各種經濟事項時都會涉及財務崗位設置問題，所以，其一定要在遵循“不相容崗位相分離”的原則下進行崗位內控設置，除此之外，高校后勤還應對關鍵崗位設置定期輪崗制，以防范財務人員在崗位履職時可能存在的各種風險，進而凸顯崗位內控的有效性。
2.財務審批稽核
高校后勤的財務審批，主要是以經費支付為核心，對其實行財務內控的實質就是控制經費流出口徑。而后勤財務稽核旨在保護資產安全、完整，保證經營合法、合規，從而提高其經營管理實際水平和提升內控工作效率。所以，建立一套全面完善的財務審批及財務稽核制度，不僅能明確審批權限，劃分經濟責任，還能充分發揮監督、審計職能，從而避免審批與稽核流于形式，最大限度地保證資金及財產的安全、完整。
3.財務報告控制
財務報告控制是高校后勤完善財務內控的關鍵環節，財務報告質量的優劣不僅是后勤財務內控工作規范化與制度化的衡量，還是強化崗位要求，明確崗位職責與反映整體財務運行情況及提供財務決策水平的體現，所以，高校后勤應在確保信息真實、合法、準確的基礎上，將財務報告的選定設計成報表、分析等多種形式，以便后勤管理者對財務活動加以了解及實時把控。
4.會計檔案與信息化管控
現代電算化財務管理既要加強軟件的開發，還要加強應用人員的操控，那么，與之并行的會計檔案就應注重紙質檔案與電子檔案兩個方面。在實現高校后勤的財務內控制度構建時，會計檔案的保管與信息化管控不容小覷。只有將會計檔案妥善保管、有序存放，重點關注并確保電算化系統及網絡的安全，才能嚴防會計信息資料的損毀、散失和泄密等風險隱患，所以，在會計檔案保管、使用，信息系統下的賬務處理及崗權分配等方面不斷強化內控，才能完善財務內控的方方面面。
（三）財務預算構建
在執行社會化管控后，高校后勤預算管理成為其財務內控工作中的薄弱環節。高校后勤應建立預算管理體系及組織機構，才能明確預算指標，明確財管核心，加強資產可控管理，提升資金使用效益，從而降低經營風險。另外，預算的落實、保障與調整及分配、考核也是高校后勤實現財務內控的攻堅方向，以便更加有效地組織與協調經營活動，以實現既定目標。
（四）財務風險預警
面對瞬息變幻的市場環境，高校后勤財務內控也具有很大不確定性,財務風險與經營風險時刻威脅著高校后勤的生存與發展，因此，必須加強風控管理,建立完善的風險預警系統，加強經營風險分析及決策風險評估，并制定危機預告與風險控制等功能，進而及時尋找風險根源,對其經營運轉環節中潛在風險實行實時監控，并制定有效應對舉措,才能最大限度規避及有效防范財務風險的發生。
（五）財務監督聯動
高校后勤應切實強化財務監督的地位與作用，建立以專業監督為主，輔以群眾及行政監督模式，一是引入學校紀檢、監察等部門進行行政監督可行使重大決策權、實現高校資產利益最大化，二是其審計監督職能的具體實現可及時防范與糾正財務內控可能會出現的種種問題，再有在財務監督的實際執行時，應突出業務監督與加強群眾監督，以實現輿論監督推動高校后勤財務內控制度規劃化的現實愿景。
參考文獻：
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財務制度及內部控制范文3
【關鍵詞】完善 醫院內部控制 不足
內部控制是現代企業管理的重要手段，在醫院經營性特征越來越突出的新形勢下，內部控制越來越受到醫院管理者的重視，加強內部控制已成為醫院管理者的共識。
醫院內部控制是醫院管理的一個有機組成部分，它是指醫院為了保證醫療業務活動的有效進行，保護醫院資產的安全和完整，保證財務收支合法，會計信息真實，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，組織和考核經濟活動，提高工作效益和經濟效益，在醫院內部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。隨著醫療衛生體制改革的深入，衛生部于2006年6月出臺了《醫療機構則務會計內部控制規定（試行）》?！兑幎ā返膶︶t院內部控制建設起到了一定的促進作用，但醫院內部控制仍存在著不足。醫院作為經濟實體，要在激烈的市場競爭中處于不敗之地，舊的醫療模式下的財務管理方式與措施已不能滿足醫院自身發展的需要，建立一套科學有效的醫院內部會計控制制度，不斷完善醫院內部財務管理顯得尤為重要。
一、醫院內部控制中存在的主要問題
1、對內部會計控制的認識不足
表現在對內部會計控制的認識落后于現實需要，認為內部會計控制只是形式上的東西。一是以為內部控制就是整章建制，就是各種規章制度的匯總，忽視了內部控制是一種業務運行過程中環環相扣、監督制約的動態機制；二是以為內部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關或關系不大，對會計的職能作用沒有充分認識；三是以為內部控制就是相互牽制，對內部控制方式、方法與手段沒有整體認知。這些都是導致內部控制措施難以落實和發揮應有效用的重要原因。
2、觀念陳舊，相關人員素質偏低
醫院管理者認為醫生是醫院財富的直接創造者，醫療業務是醫院生存和發展的重要支柱，于是抓醫療質量，抓醫療技術，抓服務質量等成為醫院高層管理者的主要工作。錯誤的認為會計人員只是醫院的內當家，會計工作就是對醫院的資金，財產的使用和流向進行歸類和反映，是一種輔工作。對會計人員的配備和管理不夠重視，致使內部會計控制制度不能有效發揮。會計人員素質參差不齊。由于會計人員日常工作繁忙，學習新業務，新知識和新制度的時間相對減少，導致會計人員業務素質不能得到及時提高。一部分人缺乏從事會計工作應有的職業道德和法律知識，致使會計提供的信息缺乏科學性、真實性。
3、內部會計控制制度不夠完善
客觀上講，對于內部控制工作，目前在我國還沒有統一的，權威性很高的框架概念，對于內部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一個明確的、操作性強的標準體系。整體來看，宏觀政府管理部門對于內部控制工作還沒有統一的協調和規劃，就醫療衛生系統而言，由于行業及歷史的局限性，對內部控制的研究和實踐尚處于探素階段，內控制度也僅僅散見于各單位的相關文件中，還沒有形成內部控制制度體系的整體框架。有些醫院雖然建立了一些內部會計控制制度，但不夠科學、嚴謹，僅僅把一些業務規章制度當作是內部會計控制制度，其職責劃分、獎懲標準不明確，稽核范圍過于狹窄，影響了執行的效果。
4、資產控制方面的弱化
目前固定資產在購買和建設方面存在的問題是大型投資缺乏有效的論證，盲目求大求全，造成資金浪費。缺乏對設備購置成本或預期效益的分析，使許多大型醫療設備購置時費用過高，投資后使用率過低。清理時資產估價不實，尤其是一般醫療器械報損回收不及時，丟失嚴重，隨意進行資產變賣和處置，造成固定資產賬面不符。固定資產清查盤點制度流于形式不能做到定期盤點、重點盤點、全面盤點。固定資產日常管理也不到位。流動資產在醫療經營活動過程中缺乏有效財務監督，造成流動資產投入產出間比例失調，資產流失嚴重，如藥品材料采購的合理性，存貨的最佳訂購批量和最佳訂購時間，使其所占用的流動資金最少而效益最大。
二、完善醫院內部控制的措施
1、優化內部控制環境，管理層加強認識
內部控制環境是內部控制其他要素的基礎，對員工的控制意識有重要影響。醫院控制環境包括：醫院文化、經營重點與經營目標；最高管理層的道德觀念、能力、管理分析學及經營風格；員工的職業道德、敬業精神與進取心?？刂骗h境將直接影響到醫院內部控制制度的貫徹執行和醫院經營目標、整體戰略目標的實現。要建立良好的內部控制環境，首先應倡導內部控制優先思想，使醫院每位員工都自覺樹立風險管理觀念，為內部控制制度的制定與貫徹落實創造良好的環境氛圍。內部控制成敗取決于醫院每位員工的控制意識與控制行為，特別是醫院負責人的內部控制意識與行為。但由于歷史、文化方面的原因，我國各企事業單位、團體組織的內部控制制度往往對其負責人缺乏約束力，負責人不帶頭執行或縱容下屬不執行內部控制制度，導致內部控制制度難以貫徹執行。因此，提高單位負責人的內部控制意識顯得尤為重要。
2、提高相關人員的綜合素質
人是內部控制中最為重要的因素，因為內部控制歸根到底是對人的控制，其基本職能就是引導內部控制系統內人的行為；內部控制由人制定，并由人來組織實施；在許多情況下，內部控制過程是一些人對另一些人的檢查過程。因此，制定和實施內部控制制度的人必須具有較高的業務素質，才能使內部控制制度科學有效、易于理解和操作。醫院應提高人員綜合素質，包括經驗、才能、品格、奉獻精神、組織能力等?？茖W的內部控制制度是對醫院經營管理各環節實施有效監控的制度，往往涉及財務會計、醫療、金融、市場營銷、法律、物資材料、信息等多專業領域知識。缺乏相應的知識支撐，不可能切實貫徹執行內部控制制度。如對醫院工程項目、藥品、醫療器械的招標采購過程進行內部控制需具備建筑、醫療、藥品、法律等相關專業知識。因此，內部控制制度執行人員要真正擔當起內部控制重任，須參加相關培訓，以更新知識，提高操作技能。
3、建立健全完善的業績評價體系
業績評價體系是運用管理學、財務管理學、數理統計方法，對醫院及各科室在一定期間內的業務狀況、資本運營效益及業績等進行定性和定量的考核、分析，做出客觀、公正的綜合評價。業績評價是激勵與約束機制的基礎，只有對各科室的業績進行評價以后，才能根據其業績的好壞進行獎懲。醫院應根據自身的特點、性質和規模以及組織結構，設計一套適宜的業績評價體系。
4、堅決落實職務、崗位分離制度
不相容的職務必須由不同的部門或不同的人員來完成，這一制度對經濟活動中涉及的有關人員起到相互制約，相互牽制的作用。如授權批準與業務經辦，業務經辦與會計記錄，會計記錄與財產保管，財產保管與財產清查等這些不相容職務應由不同人員來負責。審核人員、付款人員、記錄應付賬款人員應崗位分離?；巳藛T與收費員，記錄收費人員不得有親屬關系；出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，會計人員在一定工作年限內進行崗位輪換。建立健全一個嚴密的職務分離控制制度。
【參考文獻】
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財務制度及內部控制范文4
[關鍵詞]集團企業；財務控制；設計；實施
[DOI]1013939/jcnkizgsc201703157
集團企業本身并非法人實體，不具備獨立的法人財產權，而僅是基于資本紐帶所銜接起來的企業法人聯合體，資金是母公司與各子公司之間主要的紐帶聯系。為了促進集團企業整體經營業績的提升，資源配置的合理優化，并達到資源損耗的最小化、利用率的最大化，并最終實現單個企業所難以企及的整體經營效果，對此，構建起嚴格的集團內部控制制度也便至關重要。隨著企業集團規模的不斷擴張，其組織結構也將越發趨向于復雜化，管理鏈條也將越來越長，對于企業集團的整體控制力也便提出了更為嚴苛的要求，在企業集團加強內部控制的眾多手段措施中，財務控制是最基礎同時也是最有效的方法手段，其可被落實到集團管理的各個層次之中。
1集團企業內部財務控制存在的主要問題
11資金管理不到位
大多表現為資金管理極度分散，資金利用率極為低下，又或是盡管資金采取了集中化的管理措施，然而資金的預算管理工作卻極度失效，導致資金運作情況發生了重大困難，資金無法得到科學、合理的配置。
12預算管理不科學
在預算管理和績效考核等方面常常流于表面形式，抑或是對于預算管理未能夠做到明確細化，攤派形式的預算管理形式長期大行其道，績效考核也未能夠結合各子公司的實際情況作出針對性的指標設計，表現出了極為明顯的單一性特征。
13財務報告不準確
大量的集團企業內部交易頻繁，集團內部交易無法做到對賬目的及時核對，財務信息無法及時傳遞，造成集團財務報表失實情況十分嚴重，無法再為企業集團的經營管理工作帶來重要的依據支持。甚至，相關的集團下屬單位因為受制于部門利益的影響，會利用相關的關聯交易來對財務報表進行裝飾，進而導致財務會計報告真實性大打折扣，母公司與各子公司間的經營風險也面臨著失控的危險。
14人員素質不合格
內控體系難以發揮出應有的價值作用。子公司負責人的素質水平將會對財務控制效果產生至關重要的影響，只有確保有關企業負責人意識到財務控制所具備的重要價值，方可認真組織相關部門進行財務控制制度設計，并落實財務控制制度的實施。因此，對相關工作人員進行系統的培訓至關重要，必須引起相關部門的重視。
15法人治理結構不完善
缺乏完備的法人治理結構，抑或是構建起了法人治理結構但卻未能夠徹底執行，子公司的負責人一人說了算的情況過于普遍，大部分集團企業對子公司的考核僅限于針對總負責人的考核，而董事長則要么是負責人同時兼任，要么則是高級管理人員掛職，董事會的職能與責任未得到有效的發揮。這種現象嚴重制約著內控制度的發展與完善。
2集團企業加強財務內部控制制度的措施
21加強資金管理
增強對資金的管理力度便是對集團公司的分散資金加強控制，采取集中高效化利用，提升資金的應用效率。資金是企業生存發展的命脈所在，母公司對各子公司的資金存量及流通情r應做到有效控制，同時加強協調利用，大大降低資金的應用成本，同時使之成為下屬公司生存與發展最為直接與關鍵的財務控制形式。集團資金控制和管理可利用結算中心制這一形式，構建起統一化的資金管理架構體系，針對各個成員公司的實際經營所需資金予以“收支兩條線”管理與控制，定期針對各子公司資金予以集中，并依據各子公司的經營付款計劃予以資金劃撥，從而提升集團企業的整體資金利用效率。
22改進預算制度
采取全面預算管理能夠促使集團公司針對目前現有的業務予以整體規劃、布局，同時依據內部管理或是運營關系作為前提來編制出企業組織機構和業務財務信息預測，同時給予企業集團的經營工作提供以必要的指導。
科學的預算管理不但可在企業集團實施，同時更為關鍵的是在預算編制時，可以實現對集團當中各部門目標指向予以有效協調，促使企業集團內部組織機構的松散情況能夠得以改善，促進集團成員間的高效融合，起到良好溝通的作用。
23統一會計制度
為確保內部控制系統的良好運營，企業內部可采取財務管理單線運行模式，在管理方面達到統一化，集團公司子公司所成立的財務機構由集團公司統一進行管理并進行會計人員的分配。在資金方面需經由集團公司予以統一化管理，然而需注意的是應避免對各子公司自有資金的分配干預；在財務核算方面，經由集團公司制定出統一標準化的財務政策，相關的子公司需利用集團公司所制定出的財務核算形式來開展自身公司的財務核算。在內部交易中集團應統一內部定價標準，針對大額內部交易要由上級公司來決定是否進行交易。
24健全內部審計
企業內控制度實施后是否能夠達到預期效果，最為核心的因素即為此項制度是否得到了落實。集團企業應當依據各級別公司的戰略規劃要求，一方面利用縱向管控的形式來確保財務控制制度的落實，另一方面需要不斷增強各級別內部審計機構的建設力度，增強企業內部監督力度，針對財務控制的實施情況采取多層控制措施。審計部門可采取垂直管理，子公司審計部門直接由上級公司的審計部門所管理，并定期向上級部門直接匯報，以實現審計工作的獨立運行。
25完善企業法人治理結構
財務控制的主要難點即為對高層管理人員權利的限制，要促使企業內部財務控制作用得以有效的發揮，就必須要加強對公司治理結構的不斷完善與改進，確定各個部門的職責權限，同時就具體情況，來促使各個部門間能夠達到權責明晰，促進企業運轉的有效協調，避免再次出現子公司負責人一人說了算的情況。集團總公司應重點著眼于整體集團的發展戰略層面。首先，對于子公司控股股東，母公司應當獲取公司董事會的實際控制權力，同時應用好此項權力，針對子公司主要的人員任免、經營策略、規章制度等重要內容需進行集體表決；其次，在公司章程制定方面，要確定董事會、管理人員以及股東大會的財務管理權限與職能。
3結論
總而言之，作為集團企業內部控制的核心構成內容，企業內部財務控制制度是保障企業實現其價值最大化最為有效的手段方式。財務內部控制是企業開展生產經營活動進行自我調節與制約的主要手段方式，其始終存在于企業整體生產經營活動的全過程之中，加強對企業內部財務控制制度的科學設計與有效落實，不但可促進企業內部管理水平程度的全面提升，同時亦可實現對企業競爭力的全面增強，推動企業的健康、穩定發展。因此企業就必須要不斷加強對自身財務內部控制制度的改進與完善，做到職責明確，高效監督，只有如此方可保障財務信息的準確與有效，推動企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
參考文獻：
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財務制度及內部控制范文5
【關鍵詞】高校財務 內部控制 策略
財務內部控制活動是所有經濟組織管理活動的一部分，任何經濟組織都非常希望在一種有條不紊的高效率的控制方式下開展業務活動，提供可靠的財務會計信息和管理信息供本單位決策或其他方面使用，盡量減少工作中的失誤和缺陷。本文結合高校的實際問題，對如何建立和完善高校財務內部控制制度做了一些分析和探討。
1 建立內部控制制度的意義
近年來，我國社會主義市場經濟的不斷發展，企業規模逐漸膨脹， 經營方式日趨多樣化。許多企業因內部失控而導致企業倒閉，如巨人集團、鄭州亞細亞集團等，內部控制的重要性日益突出。去年我國加入WTO，政府和各界人士漸漸意識到增強我國企事業單位的競爭力已經刻不容緩。而要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須建立嚴密完善的控制系統，嚴格科學的管理制度，有效暢通的運行機制，只有這樣才能保證經營目標的實現。高等院校在市場經濟不斷發展的大潮中，也將面臨激烈的競爭，只有建立了完善的內部控制制度，高校才能從容面對未來的挑戰。
隨著教育體制改革的深入，高等院校已經脫離了單靠國家財政撥款的辦學狀況，步入了多渠道籌資的辦學模式。高校自逐步擴大，在從事教學科研活動的同時，高校還開展對外投資、合資、租賃、創辦校辦企業等經濟活動。資金使用已經涉及到教學科研、物資采購、基本建設、后勤保障、產品生產等方方面面。要使大量的資金籌集和使用活動健康和有序的進行，就需要建立完善的內部控制制度。然而，我國高校的內部控制制度現在還不夠健全，一些違法違紀和管理混亂帶來的損失浪費等問題，事實上都可以在內部控制方面找到原因。因此，高等院校建立完善的內部控制制度已經勢在必行。
2 高校財務內部控制制度存在的主要問題
（1）高校財務內部控制制度不完善，內控制度存在薄弱環節，高校資產安全保障有隱患。近年來，高校經濟活動的范圍已不斷深入和發展， 在資金的對外投資、新生招收、物資采購、基建項目發包等領域相繼發生這樣或那樣的問題甚至案件。如有的學校在資金對外投資中，為片面追求資金的高收益，出現了資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好等情況，給學校造成了損失，少數學校甚至出現個別人為了謀求個人私利，走上犯罪的道路；有的學校在新生入學招收中，利用工作之便及學生家長入學心切的狀況，收受錢財和禮金， 給學校造成不良影響；有的學校在基建項目發包中利用職務之便， 索要或收受錢財，產生經濟案件等等。由于在各項業務活動中，買方和賣方市場的失衡，引發了問題的產生，而產生這些問題的環節是經濟活動較為頻繁、財務內部控制較為薄弱的環節。因此，加強財務內部控制，完善內控制度，是保護學校財產、保護干部急需進行的工作。
（2）規章制度落實難。有的高校雖然有規章制度，但不落實、不考核，規章制度形同虛設，單位經濟活動及財務工作本身均處于監督不力的狀態。大量教育資金被用于炒作房地產、股市，教育資金脫離財務監管，亂收費現象屢禁不止，利用憑證做假、隱瞞會計主體經濟活動真象、私設“小金庫”，甚至侵吞公款、行賄受賄。財務人員的素質不高。多年來，高校財務工作沒得到應有的重視，財務工作在低水平徘徊，財務人員素質相對較低。其一表現為業務素質低，不能辨別經濟活動的真偽，缺乏敏感性和分析能力，從而導致會計信息失真，反映經濟活動不真實；其二表現為職業道德水準低，對不正之風不能堅持原則，甚至與違法亂紀者同流合污，為個人利益損害國家和高校的利益。
（3）高校預算管理不完善，管理水平急需提高。目前，大部分高校預算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預算與學校內部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，學校需做兩次預算。從時間上看，前者是預算年度的頭一年9月開始編制，經過“兩上兩下”，最后在預算當年1月的省人代會通過下發預算控制數。而后者，是預算當年學校財務部門于2月開始編制，通過多次研究、商量，最后在4月前通過學校黨委會研究通過后，下發校內各部門的預算；從范圍上看，前者是學校的“大”預算，范圍包括全校教育正常經費的收支、專項經費的收支、預算外資金的收支、附屬單位上繳款、其他收入等。而后者只包括全校教育正常經費的收支、專項經費的收支、附屬單位上繳款，以及預算外資金的收支和其他收入中學?？芍洳糠?，屬于學院或部門的那部分未納入學校綜合預算。二是預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以作出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。
3 強化高校財務內部控制制度
（1）健全內部控制制度。堅持不相容職務必須分離的原則，完善崗位責任制，嚴格落實業務操作和授權制度對財務工作各崗位的明確分工，形成崗位之間的輪換制度和崗位考核制度，增加崗位間的約束力；加強會計信息的監督，充分注重計算機網絡技術的運用，建立各種查詢、監控、督導系統， 發揮現代信息工具方便、快捷的特點，提高監督效率，避免因會計信息失真而導致決策失誤等現象的發生。高校財務內部控制制度是為了控制學校內部的一切經濟業務，使之都能嚴格按照計劃規定的預期目標進行，以保證學校計劃任務的完成，最直接的目標是防止差錯和舞弊行為。在制定財務內部控制制度中，要把握三個方面：一是以預防控制為主，事后控制為輔，防止學校的管理發生無效率或不法行為，包括組織控制、人事控制、程序控制、紀律控制等。二是注重程序制約，對主要業務的控制，必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序， 特別是對外投資、物資設備采購、基建項目招投標、學生招生等。三是注重責任牽制，在機構設置與崗位分工時，一定要明確各部門組織及上崗個人應承擔的責任范圍， 并要規定追究、查處責任的措施與獎懲辦法。
（2）加強高校預算管理的研究，提高預算管理水平。高校預算是學校年度內要完成的事業計劃和工作任務的貨幣表現，是學校日常組織收入可控制支出的依據。強化預算的管理，一是要把部門預算和校內綜合預算合二為一，部門預算就是學校每年執行的預算；二是完善部門預算的調整制度，從調整時間、方法、程序等作相應的規定；三是推行校級預算（即部門預算）和所屬各級預算，對學校所屬各級非獨立核算的事業單位要求編制預算， 克服預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況；四是建立預算的跟蹤、分析和評價制度，完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益。
（3）建立內部控制評價制度。定期對內部控制制度的執行情況進行檢查，看高校內部控制制度是否得到有效遵循。內部控制評價制度實則是對內部控制行為主體－人的控制，把內部控制的工作落到實處，建立內部控制評價制度必須與激勵機制相結合。
（4）完善高校的內部審計制度。內部審計是對內部經濟活動的再監督，但內部審計自身獨立性差， 必須與外部審計相結合。應定期聘請注冊會計師對高校的內部控制進行評估，以此來發現內部控制制度中存在的問題和缺陷。委托注冊會計師審計是完善內部審計制度的有效手段。
4 結語
無論什么樣的控制系統，也無論采取什么樣的控制過程，都希望財務內部控制應該反映出高校的形態特征，反映出組織機構中應采取措施的責任所在。在偏差發生前能預測出潛在的部位、發生的可能和程度；在偏差發生后能及時覺察、及時傳達到學校相應管理層，并能及時采取糾正措施，以免失敗。高校財務內部控制能準確、及時地指出偏差所在及其程度，才能通過計劃、組織、指揮與協調等管理手段予以糾正。
參考文獻
財務制度及內部控制范文6
[關鍵詞] 醫院內部審計；物資采購；監督與控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 032
[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0062- 02
內部審計是在一個單位內部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該單位的活動進行審查和評價的一種服務。醫院設置內部審計就是一種保障自我完善、內部調控機制，加強醫院的經濟管理，用國家的一些財政、經濟、審計法規等手段推動醫院經營得以健康發展。在社會主義市場經濟條件下，醫院內部審計不僅要監督醫院使其合法合規地經營，還要管理醫院的現狀，使其提高經濟效益。因此，只有科學有效合理地把控好內部審計對物資采購的監督和管理，才能更好地發揮審計的作用，更好地推動醫院的經濟健康發展。
1 醫院內部審計需提前介入物資采購
1.1 審計人員提前介入的必要性
審計工作需要做到3個提前：位置提前、時間提前和工作提前，實行事前審計、事中審計、事后審計的全過程審計，這樣就需要審計工作提前介入到費用支出的一些活動中，以確保醫院資金的安全合理的使用。審計工作是一項專業性、技術性很強的工作，這就要求審計人員具有較高的個人素質和較好的專業知識。在此前提下審計人員還需提前了解醫藥需求和使用情況以及以往采購情況，制定出一個準確清晰的物資采購流程，進一步規范和監督采購人員的采購行為；審計人員也需要參與了解醫院的醫療器械以及設備采購的招標比價以及后期的安裝、使用、維護修理的費用活動。審計人員還應該更好地參與到招標的準備工作中并對采購人員進行監督，從招標方案的制訂開始，審計人員就應該貫徹、加強整個招標活動過程中的監督和控制，以及評標結束后，需對中標方進行再次審查，以確保其供應藥品的相關資質。這種前期控制，可以有效地避免一些劣質供應商進入藥品市場。
1.2 加強物資采購合同審計的重要性
審計人員不僅要參與到招標過程中，對其進行監督和控制，還要加強對采購合同全過程的審計。簽訂者必須具有相應資質，所簽合同中所有條款都必須要符合中國法律法規等，所有內容條款需完整無遺漏，文字意思表述真實清晰不含糊，不違反法律或者社會公共利益，以及合同簽訂程序的準確性和合法性。如審計人員在審計過程中發現合同內容不完整有遺漏，應該及時提出，監督相關人員進行修改，確保合同順利及時履行。藥品及醫療器械設備等價格方面，審計人員應該秉承貨比三家的審計原則，因為物資采購合同審查的重點就是價格審計，在價格從優的前提下要確保藥品的質量，確保市場的公平公正合理，維護醫療行業的合法權益。
2 強化物資采購過程中的審計工作
2.1 對合同及發票管理的審計
審計人員應該統一對供應商所提供的供貨發票、 運費單據、 驗收單等做好管理，審查其真實性，并核對采購數量、價格的準確性以及與票據、收據上數量是否一致，并確保其與合同上的一致性。另外審計人員應該將所有的合同進行分類管理，這樣可以清晰及時地檢查合同是否被及時正確地履行。更應該做好藥品等進入市場后的質量跟蹤工作，通過藥品的質量以及之前檢測所獲取的信息作為依據，以確定價格或其浮動的合理性和準確性。
2.2 對合同執行情況的階段性審計
醫院審計人員應定期對合作的藥品供應商進行審查，應對審查內容進行登記，如供應商對合同的執行情況，固定時間內履行合同的次數，提供藥品的次數、數量，有沒有在合同規定時間內提供貨品，每次提供貨品的合格率，以及價格的浮動程度，供應商的服務和售后態度等。特別要重點檢查每次所提供的藥品或醫療器械有沒有達到醫學標準，還應重視對履行合同中出現的違約情況所造成的糾紛處理方面的審計。審計人員可以通過質檢單對已經入庫的相關藥品進行檢查，以防止由于一些審計人員的自身原因或者專業知識不足所導致的遺漏的不合格藥品進入市場，危害人們的健康。對審查過程中發現的問題要認真記錄并要求采購人員在規定的時間內改正，對其進行批評防止其再犯同樣的錯誤。審計人員應以文字形式對不按規定履行合同的供應商進行反饋，并對其進行處罰。
3 強化醫院物資采購內部審計工作的有效方法
3.1 加強審計培訓學習，提高審計人員素質
審計人員需要具備一定的專業知識，如相關法律法規以及合同法的一些知識，還應該具有審查的專業技能和熟練的實踐經驗，要有較強的分析判斷能力和良好的洞察市場能力。在此基礎上，審查人員還應該根據市場的需求不斷充實自己，這樣才能做好審計工作，才能更好地監督和管理醫院的物資采購。審計人員還需要通過一些學習不斷更新自己的知識面，拓展自己的視野，對醫療行業以及市場有一個比較前瞻的認識和了解。這樣不僅可以提高自身素質，還能對醫療行業的發展起到很大作用。
3.2 優化內部審計對物資采購的監督和控制
審計工作既要貫徹在整個采購過程中，又要突出其審點。采購過程中要進行職務劃分，審計人員更應該各司其職，做好自己份內工作，對于需要的藥品，相關部門需要提前做好書面計劃書以及實施方案和預算等，以及后期的倉儲放置工作的部署，訂貨要有完整合理有效的書面合同，并應該符合法律法規等，合同中應該詳細包括采購價格、數量、質量以及供應商等，藥品到達之后在審計人員的監督下質檢員應該承擔起相應的質檢責任進行藥品的檢測和驗收工作，確保接收的藥品的質量和可用性。
4 結 語
總之，隨著醫療體系的不斷改革，審計工作的作用和重要性越來越突出，醫院的內部審計對物資采購的監督和管理可以有效降低由物資采購不當所帶來的醫療風險，保障醫院得以健康發展，為醫療事業做出貢獻。
主要參考文獻
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