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村里財務制度的管理范文1
一、泰興啤酒有限公司存貨現狀
（一）、公司情況
泰興啤酒廠坐落于長江北岸的江蘇名鎮——刁鋪，該廠前身是一家小型糧酒工廠，建于1956年。1975轉產啤酒，經過20多年的艱苦創業，泰啤人用勤勞和智慧的雙手造就了一座現代化國有中型企業。目前，全廠職工總數近800人，占地面積約76000平方米，固定資產7000萬元，已成為國內貿易部系統、江蘇省啤酒生產的骨干企業（省同行僅此一家），是國內貿易部系統的優秀企業，所生產的“環溪”“三泰”兩大啤酒系列在評比中屢獲殊榮，連續奪得省5屆省部優稱號，被評為“中國公眾名牌產品”、“中國最佳明星啤酒”等。該廠設備能力排在全省第八位，而產、銷、利在江蘇40多個啤酒生產企業中位居上游。
（二）、存貨現狀
由于企業人員較少，管理部門相互兼職較多，銷關鍵環節缺乏市場的預測和有效的監控，往往都是一人說了算，負責完成采購銷售、付款收款和辦理出入庫手續等全過程。公司組織對所屬幾家企業進行資產清查盤點工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問題，實際資產盤虧近50%，存貨丟失損耗嚴重，賬實不符，采購無控制、銷售無監督，反映出存貨占流動資產比率過高，存貨周轉速度緩慢，給企業造成的損失是不可估量的。由此可見存貨管理對企業的生存與發展有著極其重要的影響。存貨儲量不合理，資金占用過大。根據分析提供的資料，泰興啤酒的存貨資金平均占用為流動資產總額的40%—50%。本企業從最初忽略存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，發展到企業存貨積壓，流動資金嚴重緊缺，無形中積壓了大量資金，造成資金周轉速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產經營活動，控制存貨成本困難。存貨管理不規范，造成賬實不符。泰興啤酒有時只顧眼前利益，而忽略了企業長遠發展，賬務處理不規范，實現銷售不做銷售收入，不按實際結轉庫存產成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環，造成存貨賬面數大于實際庫存數，賬實不符；與部分相關聯企業之間的貨物轉移，雙方不簽訂代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數大于賬面數
二、泰興啤酒存貨存在的問題分析 （一）存貨的收入、發出、結存缺乏真實記錄
存貨管理中記錄材料領用、歸集結轉生產成本及費用的人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現其弊端。泰興啤酒江蘇的2個分公司同時開工，月末核算記錄顯示的是其中的材料消耗極少甚至為零，而另一個的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經領用消耗，而實際上并未相應結轉成本；原輔材料并未領用消耗，而實際上已經結轉了成本；購入的材料已經領用消耗，購貨發票未到，期末又沒有按規定暫估入庫，造成資產負債表期末存貨記錄減少甚至出現紅字余額。
（二）存貨管理制度不夠完善
本企業存貨管理制度存在以下兩方面問題：
1、未制定存貨管理制度，或制定了這方面的規定，但沒有按規定執行。
2、內部控制薄弱，特別是關鍵控制點未能發揮作用。存貨的內部控制是企業內控的重要環節，但在材料采購、產品銷售環節卻往往由同一人完成，增加了營私舞弊的可能性。一旦出現紕漏，即實行罰款、降職、撤職，未能從根本上解決問題。
（三）存貨的核算計量方面不夠準確
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材料領用記錄生產成本及費用的歸集、結轉的記錄人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現其弊端。泰興啤酒在計算月度產量時，一直采用以實際盤點數據倒推出產量，計算公式：本期生產=上期結存+本期發貨-期末結存，即實地盤存法，但月末盤存的目的是發現內部管理的薄弱環節。而實地盤存法將日常存貨盤存過程中，因盤點誤差、管理不善造成的損失，計入產品產量，掩蓋管理漏洞或盤點錯誤。
（四）非正常存貨儲備擠占了正常的存貨儲備量
為控制流動資金占用額，盡量降低存貨占用量，減少進貨量，從而影響了正常生產經營所需要的合理存貨儲備量。另一方面有些企業因為庫存量大，導致流動資金占用額高，給企業的流動資金周轉帶來了困難。
（五）存貨管理實現電算化管理的程度不高
泰興啤酒實現電算化管理程度不高。存貨種類繁多，核算的工作量大，影響工作人員的工作效率：影響存貨核算的及時性和準確性，造成賬面數據與實際庫存數量不符，產生大量潛在損失；對賬不及時，不容易及時發現問題，不利于加強存貨管理；人員不足或未具備一定的素質，也不同程度地影響存貨核算的質量。
三、加強企業存貨管理的對策
（一）落實內部控制制度，嚴格存貨流程管理
內部控制制度是企業經濟活動的有效管理手段，是企業內部各種管理制度、辦法的集合體，其目的是對企業資源進行合理利用，規避風險，減少浪費，達到企業利益最大化。目前，存貨內控主要是通過嚴格存貨流程管理來實現，而流程制度的制定應從以下幾個方面加強：
1、從存貨內部控制制度的設計上從企業的整體利益出發，遵從合法、適用、有效和可操作性原則，充分發揮存貨內部控制制度的作用。
2、實施內部流程控制，注重成本與效益原則。內部控制的實施應注重實施成本與控制效益的最佳結合，避免完美控制帶來的高成本。存貨管理成本包括倉儲成本、資金成本、管理成本等，與缺貨成本和采購成本相比較達到最佳存量。
3、內部控制流程應注重實際，具有可操作性?？刂屏鞒膛c企業的業務緊密結合，與業務的流程步驟相吻合。
4、內部控制的完善與發展。根據不同發展時期內部控制的側重點不同，適時做出調整。
(二) 細化計劃管理，實行計劃采購
每月20日前根據下月的生產檢修計劃，由生產車間或工段崗位提報下月的使用計劃，匯總后統一報生產部設備檢修主管，設備檢修主管匯總審核后，交倉庫部門核實庫存情況，由倉庫提報月度采購量，返回生產部，由計劃主管匯總審批后，下發計劃，采購部按計劃采購，倉庫按計劃收貨。這樣可以有效避免物資超儲積壓，造成不必要浪費。
（三）加大檢查和考核力度，避免管理零死角
企業應制定崗位責任制，明確崗位職責，使內部控制和崗位職責融為一體，明確存貨管崗位流程內容，有效記錄清晰明了，按內控要求及時組織盤點，實施有效的監督檢查，并將監督檢查結果同內部考核相結合，形成獎罰分明的內部管理制度。
存貨管理的有效監督方法:存貨盤點。存貨的收發及保管、計量過程中，可能會由于計量錯誤、保管不當、自然損耗等原因，使存貨發生短缺、溢余或毀損。為加強存貨管理，保證存貨的完整準確，必須定期對存貨進行盤點，確定實際數量，與賬面數量進行核對。由于啤酒儲存等特殊原因，存貨按法定所有權是否轉移為標志確定，對已付款開票但未提貨的的業務，月末暫調整為預收款，次月沖回，因此盤存日的賬面存貨理論上應等于實際庫存。但實際盤存過程中，由于啤酒儲存的特殊性，存放在庫中的啤酒只能通過量庫和經驗比重來確定實際數量，- 2 -
量庫點少，庫內物料形狀不好確定，有時測量誤差較大，計算出來的數據準確性差。因此，存貨盤點不能每月一次，應加大頻次，減少盤存誤差。
（四） 加強員工培訓，去除陋習，提高業務素質
加強職工崗位培訓，豐富業務內容，讓職工活學活用，讓職工理解掌握數據的由來，系統之間的關系，盤點的目的，同時除舊革新，破除不合規、不符合企業發展的陳規陋習，提高職工綜合業務素質。
在啤酒企業中，用月末盤存倒推本月產量，是存貨管理的陋習，應加以糾正，同現代管理接軌，適時將數據反饋到計算機網絡，準確反映生產量，根據實際盤點數據來校驗準確性，達到盤存目的。
（五）加強存貨管理的信息化建設，完善存貨管理信息系統
充分利用計算機等現代管理工具加強對存貨管理，實現存貨管理動態化，適時跟蹤、掌控存貨的購入、庫存、領用和出產等環節，做到全過程監控，全過程管理，從而建立存貨資產管理系統檔案，挖掘存貨管理的內在潛力。 如建立物流管理系統，同財務系統、生產數字化系統鏈接起來，做到不重疊、不交錯。
四、泰興啤酒有限公司存貨管理財務制度設計
第一條：為了加強和控制公司物資資產的財務監管，使公司的物資實物管理和財務管理能夠相互稽核、監督、牽制，保證公司實物資產的安全、完整，特制訂本制度。
第二條：本制度僅財務部門在存貨物資管理上的控制管理加以確定，對于存貨資產的實物管理應依照公司制訂的相關制度執行。
第三條：依據管理體系的要求，倉庫管理不直接隸屬財務部門管理，但應接受財務部門正常的監督管理，并配合財務部門做好各項稽核工作。同時倉庫部門應按照物資管理規定建立臺帳對保管的物資進行記錄，應將物資的品種、規格、數量（收、發、存）記錄清晰。
第四條：財務部門應按照財務核算的要求，對存貨資產實行“數量、金額式”的分品種的明細核算，并于每月結帳日及時結算出各品種存貨資產的結存數量和金額，以便與倉庫管理部門臺帳進行數量上的稽查、核對。
第一章 購貨與付款循環
第五條：根據公司管理計劃性的特點，采購活動之前必須實行計劃審批，由采購部門、倉庫部門或生產部門簽發“請購單”或“訂購單”，列明該批擬采購物資的品種、規格、數量、單價、采購價格的詢問比較情況，并按照公司內部關于采購審批的規定進行必要的審批程序。
第六條：采購人員憑審批手續齊全的“請購單”或“訂貨單”，與有關供應商進行采購交易談判，并將采購的相關條款明確后簽訂《購銷合同》，《購銷合同》應按照《合同法》的規定將主要條款如：品名、規格、數量、質量、單價總額、交付地點、驗收依據、違約責任等填寫齊全。
第七條：采購物資運抵公司后，首先應由公司的質量檢驗部門對此批物資進行質量的驗收和檢測，檢測的依據是《請購單或訂貨單》、《購銷合同》和公司內部質量管理要求，在確認無誤后，質量檢驗部門填寫《驗收單》，并簽名蓋章。
第八條：采購人員憑《請購單或訂貨單》、《購銷合同》和《驗收單》，將采購的物資送交倉庫部門辦理驗收入庫手續。倉庫保管員應依據上述單據重點對物資的實際查收數量、品種、規格進行查驗，并將查收情況填寫在公司統一印制的“外購物資入庫單”上。
第九條：采購人員應將收集到的、審批齊全的《請購單或訂貨單》、《購銷合同》、《驗收單》、《外購物資入庫單》、合法的商業發票等相關資料送交財務部門辦理付款手續，財務部門按照公司內部付款審批手續，要求采購人員在辦理好相關的審批后，在接受單證進行審核付款。
第十條：財務部門應對采購人員提交的付款資料（《請購單或訂貨單》、《購銷合同》、《驗收單》、《外購物資入庫單》、合法的商業發票等）進行財務審核，主要審核相關的審批手續是否齊全、
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單證是否完整、發票是否合法、金額是否正確、數量是否一致等，核對發票計算的正確性；應將發票上所記載的品名、規格、數量、條件及運費與合同、訂購單、驗收單、外購物資入庫單等資料核對一致。在審核無誤后再辦理付款手續。
第十一條：財務部門在收集到采購單據齊全的情況下，應按照《會計核算規定》及時、準確地編制記帳憑證，并將上述支持性憑證（請購單、訂購單、驗收單、外購物資入庫單、專用發票，若為進口的還應包括報關單）附在記帳憑證的后面，如資料較多，也可另外裝訂成冊，注明索引號后存檔。每月應根據記帳憑證準確、及時地登記入“存貨”及“貨幣資金”、“應付帳款”分類明細帳中。
第十二條：會計經理應監督和審核會計人員編制的“采購交易”記帳憑證金額及分類的正確性、入帳的及時性；若月末采購的物資已入庫但發票未到，應暫估入帳，待下月發票到達后紅字沖回，再根據發票做正確的分錄。
第十三條：財務部門應于每月月末與供應商進行貨款結算的核對。取得供應商對帳單，審核其余額與公司“應付帳款”余額是否一致，在考慮買賣雙方在收發貨物上可能存在時間差等因素之后，公司與供應商的月末余額應保持一致。
第二章 生產領用循環
第十四條：財務部門應按照公司制訂的財務會計核算政策，確定存貨資產的計價方法（以在加權平均法、移動加權平均法、先進先出法、后進先出法選定一種），計價方法確定后應保持不變。
第十五條：公司生產環節需要領用存貨物資時，應先由領用部門填寫公司統一印制的“領料單”，將需要領用的物資品種、規格、數量等信息填寫齊備后，送交生產部經理審批，憑生產部經理審批同意并簽名的“領料單”到倉庫管理部門辦理領用手續。
第十六條：每月月末，生產車間應對生產所耗用后結存的“領用材料”進行盤點，并向倉庫部門辦理“假退料”手續，即結存的材料實際不退回給倉庫，但倉庫辦理驗收入庫手續，并出具“外購物資入庫單”，但在次月月初倉庫再等額開具“出庫單”給生產車間，作為生產車間下一月的領用。
第十七條： 每月財務部門根據倉庫提供的“領料單匯總表”“外購物資入庫單匯總表”和所有領料單、外購物資入庫單，按照成本核算的方法，及時將各材料的耗用情況登記到“存貨”及“生產成本”明細帳上。并將“領料單匯總表”“外購物資入庫單匯總表”和所有領料單、外購物資入庫單與所有領料單作為會計憑證的附件加以裝訂成冊予以保管。
第十八條： 生產部門將完成的產成品或半成品移出生產車間之前，必須需要公司質量管理部門先行進行質量檢測，并出具質量檢測報告書，只有檢測合格的產品或半成品才能移送到倉庫管理部門。
第十九條：倉庫部門根據質量管理部門簽發的“質量檢測報告”和生產部門移送來的產成品或半成品，在清點數量和計量無誤的情況，應辦理驗收入庫手續，并填制“產品入庫單”。
第二十條：財務部門應將每月各生產部門所耗用的材料和產出的產品或半成品，按照財務核算的規定及時、準確的進行相關的財務處理，并登記“存貨”及相關的會計科目的明細帳上。并依據倉庫提供的資料和財務核算的結果，編制“生產耗用材料匯總表”和“產品、半成品月度統計表”給各生產部門，并與生產部門進行核對，以便于發現問題和考核生產部門的產出耗材比率。
第三章 銷售發出循環
第二十一條：產品銷售管理應遵循公司內部專門的管理制度，重點是確認銷售價格是否審批、銷售收款是否穩健，尤其是對賒銷業務，必需要得到公司銷售部門、總經理的審批后，財務部門才能在銷售部門簽發的“銷售提貨單”簽字蓋章，否則一律不允許財務部門在賒銷業務的“銷售提貨單”簽字蓋章。
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第二十二條：所有銷售業務，必須先由銷售部門依據《銷售合同》簽發“銷售提貨單”，然后由銷售部門將“銷售提貨單”送交財務部門，待客戶與財務部門結算完銷售貨款結算后或取得賒銷審批后，由財務部門在“銷售提貨單”上簽字蓋章。
第二十三條：財務部門依據審核確認的“銷售提貨單”和收妥銷售貨款后，開具發票給客戶，為了降低開具發票過程中出現遺漏、重復、錯誤計價的情況，確保發票的正確性，出票時應執行下列程序：
① 檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售提貨單；
② 應依據已授權的商品價目表或銷售合同開具發票；
③ 檢查銷售發票計價和計算的正確性；
④ 將銷售提貨單上的商品總數與相對應的銷售發票上的商品總數進行比較。
第二十四條：倉庫發貨部門應依據經過銷售部門、財務部門簽字蓋章的“銷售提貨單”進行發貨，并在發貨過程中盡責勤勉，減少發貨的差錯率，并實行差錯責任追究制度。發貨完成后倉庫部門應簽發“銷售發貨單”，并要求客戶在“銷售發貨單”上客戶查收欄簽字。
第二十五條：財務部門應根據“銷售提貨單”、和“銷售發貨單”及時進行財務核算，編制會計憑證、登記“存貨”及相關會計科目帳冊，并于月末及時結算出“存貨”的結存數量和結存金額，以備實物盤點時核對使用。
第四章 銷售折讓與銷售退回
第二十六條：財務部門應審核“銷售折讓”是否經過公司各管理層的授權批準，是否與銷售合同一致；在審核確認的前提下才能在“銷售提貨單”上簽字蓋章。審核銷售退回是否查明原因，是否經過批準，退回的商品是否已經被本公司倉庫管理部門查收入庫，并已取得“銷售退回入庫單”。
第二十七條： 財務部門應加強對銷售折讓和銷售退回業務的發票管理，并區別下列不同情況進行處理，并根據經批準的貸項通知單（表示由于銷貨退回或經批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證）及開具的紅字發票，進行折讓或退回的帳務處理，并將上述資料附在憑證后面。 ①、 購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發票和稅款抵扣聯索回，注明“作廢”字樣；屬于折讓的，應按折讓后的金額重開發票；
②、 在購買方已入帳，發票無法退回的情況下，向購買方索取其當地主管稅務部門的開具的進貨退出或索取折讓證明單，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發票，紅字專用發票的記帳聯作為公司當期扣減收入、銷項稅的憑證；然后再重新開出正確的商業發票給對方。
第五章 存貨的盤點
第二十八條：公司倉庫管理部門應至少每月一次對所保管的物資進行盤點工作，并與其編制的“領料單匯總表”、“外購物資入庫單匯總表”和“產品銷售發出匯總表”、物資臺帳相互核對，以保證倉庫管理的準確性和實物資產的安全性，并確保實物資產與倉庫記錄數量相互一致。 第二十九條：公司應每隔半年或一年組織倉庫、財務部、車間、業務部等部門對存貨資產進行全面盤點；存貨盤點時應由上述部門抽調人員組成盤點小組，負責公司存貨資產的盤點工作。并將盤點工作記錄于盤點工作報表上，裝訂成冊進行保管。
第三十條：財務部門應根據財務帳冊上核算的存貨的品種、規格、數量與倉庫記載的存貨品種、規格、數量以及實際盤點的結果進行核對分析，編制“盤點情況匯總表”，列明差異情況和差異原因及相關責任部門的責任原因，提交給公司管理層。
第三十一條：公司管理層應根據財務部門編制的“盤點情況匯總表”進行分析討論，確定差異處理的決定和對相關責任人的處罰決定。財務部門根據公司管理層的決定再對存貨的盤盈、盤虧按照會計核算的要求進行處理。
第三十二條：財務部門應將盤點工作表、盤點情況匯總表、公司管理層的處理決定按照時間
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順序裝訂成冊，作為會計檔案進行妥善保管。
第六章 附則
第三十三條：本管理制度的制訂、修改、解釋權屬于公司董事會。
村里財務制度的管理范文2
新會計制度 醫院 財務管理
我國政府在2012年制定并實施了新的會計制度，并在各行各業逐步推行，在新的會計制度實施之后，醫院首先要做的就是在新舊會計制度之間做好銜接工作。醫院要逐步改變以前的手工記賬的方式，摒棄傳統的以記賬和算賬為基礎的會計核算制度，實行完善的成本核算、內部控制，建立完善的會計核算制度。醫院的管理者要及時摒棄落后的財務管理觀念，注重從成本效益角度提升醫院的管理方式，促進醫藥行業健康發展，在履行看病救人的職責的同時，提高醫院的競爭能力。
當前醫院財務管理中存在的問題
（1）缺乏完善的預算管理制度
當前我國大部分醫院在預算管理方面都較為落后，長期以來我國都實行計劃經濟體制，導致醫院的一部分員工的工資和福利都由政府財政支出來負擔，這就使得醫院的管理者沒有經營觀念，缺乏危機意識，對于預算管理的重視程度不高。很多醫院的預算都是由財務部門直接制定，但是在執行過程中，由于實際情況千變萬化，上層管理人員對于執行的情況很難及時進行監督。財務部門編制的預算報表較為單一，在執行過程中很容易受到其他因素的干擾，導致執行難以繼續。這樣預算的編制方法就出現了問題，預算的實際效果大大減弱，執行過程中也缺乏監督和管理，雖然制定了預算，但是超支的現象仍然屢見不鮮，導致預算失去了應有的作用。
（2）財務人員的專業素質不高
很多醫院在招聘從業人員時將招聘要求放的很低，導致醫院的財務人員的整體素質不高。但是醫院的財務核算具有行業特點，其中涉及到的財務核算較為專業，每天的工作量也很大，需要有專業素質過硬的人才來進行處理。然而很多醫院將財務人員劃歸到后勤人員，將財務人員和后勤人員一起進行培訓，這樣不分主次的做法導致財務人員沒有得到相應的重視。很多醫院的觀念較為落后，認為財務就是記賬和算賬，對于財務新規定和新文件也沒有給予相應的關注，醫院的財務管理中存在很多不足支出，這對醫院的發展來說是極為不利的。這些原因都導致醫院財務人員理論知識不扎實、管理結構陳舊、學習新知識的意愿不強烈，導致財務管理與醫院的實際脫節。
（3）缺乏財務風險意識
很多醫院在財務管理上缺乏風險意識，很多醫院的管理者認為，只要將錢看好、用好，就不會出現財務風險，這種看法是十分錯誤的。在我國，公立醫院屬于差額撥款的單位，相當一部分醫院是自主經營，對于大型醫院來說，由于有政府撥款，所以經營壓力較小。然而即使這樣還是存在一部分醫院的經營狀況不善，導致虧損，而一些小型醫院甚至全面虧損。所以對于醫院的財務人員來說，要加強風險意識，改變傳統的財務管理方式，注重風險控制，才能穩固醫院的市場地位。
針對醫院財務管理存在問題的解決對策
（1）建立完善的預算管理體系
財務預算在醫院的管理當中占有十分重要的地位，醫院要加強財務預算管理，只有這樣才能促進資源合理流動，才能提高醫院管理的效率。醫院要通過財務預算實現收入和支出的平衡，同時提高各個部門的工作熱情，降低經營成本，提高經營效益。對于預算執行過程中的隨意性問題要進行改善，堅決按照制定好的預算執行，改善預算制定的方式，根據不同項目的不同特點，靈活確定采用何種預算方式，將市場因素、社會環境等也納入到預算管理中來，增強預算的彈性。在預算體系中上級部門和下級部門的預算支出要統一起來，對總體預算額度進行分解，確定各個部門和科室的預算目標，提高員工工作的熱情。對于各級部門發生的支出要進行嚴格管理，監督資金流向，大額度的資金主要用于醫院的主要項目建設。
（2）加強財務人員綜合素質的培養
很多醫院的財務主管人員對財務的具體操作并不是十分了解，他們的主要職責是確保財務運轉正常，所以財務人員需要加強培訓，配合領導的工作，因為財務人員主要負責具體的財務事項處理，所以更應該注重專業技能的提高。要按照政府有關文件的要求對財務人員進行培訓，提高他們的業務處理能力，同時將財務處理技能與醫院這一特殊行業結合起來，提高實踐操作能力。財務人員要定期進行知識更新，學習新的財務法規和制度，提高自身的計算機、外語、實踐操作等各個方面的能力。
（3）加強財務風險管理的意識
醫院的決策質量好壞關系到經營的成敗，所以管理者要從長遠利益考慮，意識到財務體系中存在的風險，并采取有效的措施進行預防。財務部門要時時刻刻警惕可能發生的風險，對醫院的報表項目進行仔細分析。即使是在醫院盈利的情況下，也不能放松對風險的防范，財務風險意識要時刻記在腦中。
國家出臺新的會計制度，這對于醫院來說既是一個機遇也是一個挑戰。當前我國的很多醫院在財務管理中還存在這樣或那樣的問題，這些都給醫院發展帶來了不小的挑戰。本篇文章仔細分析了醫院的財務管理中需要改善的問題，并針對這些問題提出了具有針對性的解決建議，能夠為推動我國的公共衛生事業的發展提供一個新的思路。
[1]陳勇.新制度下醫院財務管理思路的探討[J].中國衛生經濟，2015（11）
村里財務制度的管理范文3
關鍵詞: 規范; 村財鄉管; 核算
國家財政部新頒布的《村集體經濟組織會計制度》于2005年1月1日開始在新疆巴州鄉鎮的村集體經濟組織中實施。為配合農村集體經濟組織新舊會計制度改革的順利進行,筆者對全州農村集體經濟組織會計從業人員狀況進行了初步調查摸底,并按照自治區的統一部署對77個鄉鎮384個行政村的563名村級會計人員進行了新《村集體經濟組織會計制度》集中培訓。通過培訓、考試,提高了鄉村財務人員的整體業務素質。按照自治區的規定,對經考試合格的沒有會計從業資格證的443名村級財務人員頒發了《會計從業資格證》,保障了全州農村財務核算的順利開展。
一、新舊《村集體經濟會計制度》銜接順利,過渡平穩
2008年8月,巴州財政部門組織人員對庫爾勒、尉犁、和靜、和碩、博湖等縣的7個鄉鎮進行了調研,從2005年起,這7個鄉鎮所屬村級財務已經100%委托鄉農經部門進行核算;縣財政、鄉財局和農經局的同志提供的材料表明:全縣其他各村集體經濟財務也已經在不同年份全部由鄉農經站統一、核算。
鄉農經站財務崗位基本設置總會計1名、會計1名、電算化維護人員1名(采取電算化核算的鄉鎮);新舊會計制度銜接到位,移交手續清晰,會計檔案管理規范,上崗會計人員素質普遍較以前年度提高,會計賬戶設置合理,科目使用規范,制定和建立了財務制度,能夠滿足村級財務核算的管理需要。各村徹底杜絕了包包賬、箱箱賬、白條入賬的現象。各村村民按照本村的人口、經濟業務規模大小,推舉5-7名村民理財小組成員,村里的一切支出必須通過理財小組審核、簽章,各鄉農經站對被的村級集體經濟各類收支能夠及時張榜公布,被訪的村民都能對村里的支出說上一二,對村里的民主理財、支出和村務公開比較滿意。
各縣、鄉、村正在依據農業部《關于進一步規范和完善村集體經濟組織會計委托的意見》(農經發〔2008〕4號)文件精神,積極規范鄉級農經部門記賬業務。
在調研中發現,各核算單位使用的電算化軟件統一使用由青島太陽軟件公司開發的《村集體經濟組織會計制度》版本的電算化軟件,該電算化軟件基本能滿足村集體經濟組織核算的需要,也能核算國家財政對村級轉移支付資金進行核算的需要。該核算軟件操作簡單,便于學習掌握,全州村級核算統一配備同一套軟件便于軟件供應商統一培訓和售后服務,缺點是無法用一套軟件同時核算鄉級行政、事業單位的賬務。
電算化軟件的配備、普及使用程度各縣也不均衡,主要原因在于各縣、鄉農經部門的重視程度以及該縣、鄉財政的狀況不同。在調研時發現,和靜縣、尉犁縣的鄉鎮農經部門會計人員仍在通過手工記賬、算賬。
為了全面了解全州農村財會人員的情況,我州向各縣發放調查表統計。統計結果表明:全州村集體經濟組織會計機構目前在崗會計人員249名,持證人員200人,占80.32%,無證人員49名,占19.68%;無證人員主要為村級出納、報賬員。無證人員主要分布在偏遠的山區、荒漠等少數民族聚居區自然村,無證會計從業人員普遍學歷低,基本不懂漢語言,個別村仍存在著一任村委會班子一任財務人員的現象,更換、變動會計人員比較頻繁;無證會計從業人員的會計知識主要靠鄉農經部門的財務人員臨時現教、現學、現用,有會計專業知識和學歷的會計人員沒人愿去這種狀況的村里工作。
二、當前管理和核算中存在的一些問題
(一)村級賬務核算內容不全面
村級核算,應當全面反映村級經濟活動的全部經濟內容,包括村集體收入、“一事一議資金”、國家財政轉移支付的農村稅費改革后的補助資金。
通過調查,實際情況是國家財政轉移支付的農村稅費改革后的補助資金除個別年度劃歸村級核算、支付外,目前統一由鄉財政所負責核算、支付。這種人為分割的核算體制,一是無法滿足農經部門對村級財務的審計要求;二是無法體現農村稅費改革后,國家對村級的關懷力度。
(二)繼續加強對農村會計人員的關懷和幫助力度,加大在職教育力度,努力提高會計人員素質
調研中,廣大會計人員普遍訴求自己會計專業知識不足,會計基礎工作知識不足;在會計電算化核算下,農村難以配備微機專業維護人員、電算化軟件維護人員。會計人員只有邊干邊學,目前在崗的會計人員平均年齡在40歲以上,微機知識、微機維護、電算化軟件維護知識嚴重缺乏,既渴求擴大知識面,更要求解決現實會計工作當中因知識不足而存在的許多棘手的難題。
對農村會計的業務培訓,財政會計管理部門和農業農經部門主要應側重于崗位知識和技能的培訓,主要以基礎知識、會計基礎規范、會計電算化規范、財務制度、國家支農惠農政策和內部控制制度的建立為主。
(三)加強規范農村會計基礎工作力度,努力提高會計信息質量
會計基礎工作的好壞,直接關系到農村集體經濟核算的信息質量。通過調查,大多數核算機構基礎工作良好,但個別會計人員業務素質較差,亟需改進。
巴州地域廣闊,人口稀少,屬于典型的少數民族地區,農村特別是偏遠農牧區,主要以少數民族聚居為主,村級出納人員、報賬人員長期仍將以當地少數民族人員為主。從目前的調查來看,經濟不發達地區的財務人員,漢語言文字、語言表述、溝通能力較差,會計業務知識相對不高,在賬簿啟用、文字書寫、科目應用、經濟業務活動的賬務處理、職業判斷能力方面明顯不足。
被調查的鄉鎮,村級財務大都制定了財務管理辦法,其中4個財務人員素質較高的鄉鎮,財務制度制定得相對完備;個別鄉鎮仍存在財務制度簡單羅列幾個崗位責任制了事,存在支出報銷單據粘貼不平整,沒有經辦人簽字,沒有會計人員審核簽字,單據分項支出內容、單據份數都沒有填寫;賬簿使用存在隨意性,總賬使用活頁賬本,沒有啟用單位名稱,沒加蓋啟用章;財務主管、會計都沒有簽字、蓋章,普遍沒有繳納印花稅;會計科目名稱使用不規范,存在隨意性。比如制度規定科目為“應付福利費”,實際被改為“福利費”,“銀行存款”被改為“銀行”或“銀行存”等;賬戶余額存在跨年度不結轉,賬戶沒有月結、季結、年結;發生記錄書寫錯誤,沒按糾錯規定采用“紅線法”劃一道紅線更正,而是直接用“藍筆”劃二道線;憑證裝訂不符合《會計基礎規范》的要求。
個別村存在將“一事一議資金”單獨開戶,單獨建賬,單獨核算,違反了《村集體經濟會計制度》的核算要求,調查組當場提出了批評,要求立即更正,并要求縣級財政事后進行監督檢查。
村里財務制度的管理范文4
關鍵詞：財務管理 農村經濟 財務會計
一、充分認識農村財務管理的重要性
全面建設小康社會，努力構建和諧社會的奮斗目標重點在農村，農村的穩定是整個國家穩定的基礎。當前，影響農村穩定的一個主要因素是農村的財務問題。所以，我們要充分意識到農村財務管理的重要性。
加強財務管理工作減少非生產性開支，能夠確保集體資產的完整，實現集體資產的保值，從而鞏固國家的經濟?，F階段，農村財務管理的工作主要是發展農村經濟，提高農民的收入增加財富，改變農村的生活水平。加強農村財務管理可以提高農村經濟的管理效率，提高農村經濟的發展，使國家更快地建設社會主義新農村。并且能夠很好地維持農村經濟的秩序，從而形成一套完善的農村經濟建設體系，使農村的資源利用率提高，實現經濟的可持續發展。
在維持經濟可持續發展的前提下，更要以構建和諧新農村為目標不斷努力。保證農村社會秩序穩定，各項工作協調發展，人民群眾安居樂業，是一項長期而艱巨的任務。農村財務問題一直以來都是農民關心的問題，因為事關自身利益，是影響農村秩序穩定的主要原因。從古至今，在村級干部換屆選舉的時候，財務問題往往是最棘手的問題。因此，只有加強農村財務管理，才能保證集體資產的安全，同時要賦予農民各項權利進行監督，農民與村干部互相制約，從而形成一個和諧發展的新農村。
二、農村財務管理中存在的問題
執行財務制度不夠嚴格。財務制度明文規定，賬款要分管，但有的村干部會計兼出納，直接經手現金的收支，導致一些財務人員為了個人利益而違反制度。同時，農村財務管理缺乏透明度，財務公開力度不夠。農村的財務收支情況公開要真實而及時，但是公開的內容比較空泛，群眾無法了解資金的用途和去向，與國家規定相違背，比如有的村公開的不夠完整，有的連續幾年都沒有公開，甚至有個別嚴重現象搞假公開。
財務人員的素質不高，專業知識匱乏。財務無人管理，經費開支無專人審批。長時間不結賬不記賬是現在農村財務管理的主要問題。據調查，大約80%以上的村里費用開支，村里的任何干部都可以簽字批準，甚至沒有簽字也能報賬，使集體利益受到了嚴重損害。有的財務人員因為素質太低不懂設置財務賬目，基本是流水賬，不能正確反應財務收支的情況，查賬相當不便。而且村里會計更換頻繁，往往是一任干部一任會計，農業部門每年都有培訓不完的會計。還有的村會計和出納各自保管賬本，沒有統一保存起來。
揮霍公款現象嚴重。收支失衡，支大于收，非生產性開支過大。有的農村收入很少，連正常的開支的難以維持，但村干部在花錢時，從不考慮本村的經濟問題。有的村經濟條件雖然相比之下好一些，但村干部只顧自己享受，用公款吃喝玩樂，公事私事都報銷，每年消費都很多，利用職務之便，想盡辦法貪污資金侵占集體資產，中飽私囊，甚至合伙巧立名目私分公款等等。
財務監督機制不夠完善。農村財務人員素質較低，導致會計核算水平低，又缺少有效的監督制度。雖然很多村建立了監督制度，但是實施的效果并不好。首先是由于村級財務人員由村級任免，一些財務人員為了保住工作而對村干部的經濟違法行為不進行監督，即使發現問題也不會去管。其次是農民的監督力量薄弱，一方面缺乏專業知識，看不懂公開的財務信息，起不到監督作用，另一方面村干部的獨權，使一些村民敢怒不敢言。
三、農村財務管理的改善措施
建立健全規章制度是搞好財務管理的重要保證，為使農村財務管理有章可循，必須嚴格執行農業部，財政部頒布的《村合作經濟組織會計制度》和《村合作經濟財務制度》，這兩個制度對現金管理、固定資產管理、費用開支管理、票據管理、農民負擔款項和共同生產非管理等等都做了具體的規定。因此，要在兩個制度的基礎上，從各村的實際出發，建立健全切實可行的農村財務管理制度，同時，村級財務必須堅持手指兩條線的原則，實行先收后支，杜絕以收抵支，坐支現金等現象。
提高財務人員的素質。財務人員素質的高低直接影響到會計核算的質量，因此村里要擁有高素質的財務人員，不僅要有良好的專業業務素質，還要有較強的政治觀念和職業道德水平，加強對財務人員的培訓和教育，提高財務人員的業務素質和遵紀守法的自覺性。財務人員被確定之后，一般不要隨意變動。財務人員必須持證上崗，并建立崗位責任制，做好自己的本職工作。
規范農村財務監督管理體系。第一要發揮民主理財的只能，對發生的收支單據必須經過民主理財小組審核，對審核的單據并加蓋民主理財章，對未經民主理財小組審核的財務收支單據，一律不得入賬。第二要堅持收支單據簽字的監督。為防止收入支出作假，堅持經辦人簽字，村支書和村主任共同簽字審批。第三要堅持領導把關的監督。對超出一定數額的收支事項，要經分管的領導簽字審批。沒有審批的單據，村民理財小組不蓋章。第四要堅持財務公開的監督。在每月記賬完畢，逐筆收支單據應抄寫在公布榜上，接受群眾和上級領導的檢查監督。
村里財務制度的管理范文5
關鍵詞：村級財務會計制；成效；問題；對策
中圖分類號：F302.6文獻標識碼：A文章編號：1674-0432（2014）-01-03-1
吉林省人民政府辦公廳于2002年12月9日轉發省農村稅費改革工作小組辦公室制定的《吉林省村級財務會計制實施意見》后，全省村集體經濟組織普遍實行了村會計制，至今已經十多年。在這十多年里，取得了一定的成效，同時也發現了一些問題，村會計制工作仍需在實踐中不斷地發展與完善。
1村會計制取得的成效
（1）各項財經法制法規及時落實到位。
（2）做到按時清理村級賬務。
（3）通過及時定期和專項財務公開活動，大大提高了村級財務活動的透明度和說服力，提高了村民對村級財務的信服力，減少了群眾的上訪事件，緩解了干群關系，維護了社會的穩定。
（4）在一定程度上確保了村集體資產保值、增值不受侵犯，防止了村干部腐敗現象的發生。
2村會計制存在的問題
（1）財務處理方面實際與要求存在矛盾。一是不符合財經制度的票據（白條）入賬。在農村如使用農戶的車工和零散物資，由于農戶沒有正規的發票，只能用農戶自己打的白條入賬付款；二是村報賬員由于文化素質低等多種原因，原始票據填寫存在著各種紕漏。
（2）各村經濟業務量不一致，差別大，與規定按時結賬裝訂成冊發生矛盾，導致會計憑證薄厚不一，有的甚至難以成冊。在財務制度中規定：各村報賬員要做到現金賬日清月結，有的鄉（鎮）農經站要求按月報賬，有的要求按季度報賬。但是，在實際工作中，有的村在個別月份會有大量業務發生，產生大量票據。
（3）鄉（鎮）代管人員不了解各村的實際工作情況，基本上是拿來的票據沒有時間核實票據的實際內容就急于下賬了，導致報來的財務票據與記賬不太科學。
（4）隨著經濟的發展，村里各小隊（生產小組）不再獨立核算，村班子成員的變動等各種原因，各種遺留賬務問題亟需處理。
3改進、完善村級財務會計制的對策
（1）各級黨委、政府和主管部門應加強管理與監督，增強村干部的法律意識和責任意識，制定嚴格的規章制度并落到實處。村級重大事項必須召開村民大會或代表會議決定，并監督執行。凡是重大投資項目經決定后，要有預算，公開進行招投標后要簽定具有法律效力的合同。
（2）充分發揮村民監督委員會的作用，加強對村級財務的民主監督。村里的財務支出由一支筆審批變多人審批，每張財務票據要由村書記、村主任、經辦人、村民監督委員會全體人員簽字后才能報向賬員入賬報銷。
（3）搞好村級財務公開應當成為村會計制工作中的重要組成部分，是農經站代賬員的重要工作職責。
各級黨委、政府和有關管理部門對村級財務的監督主要是抓好村民對財務的監督，村民才是村級財務最好的監督員。財務監督目前最可行的辦法就是財務公開。農經站代賬員，一定要落實好村級財務公開，也要定期或不定期地抽查落實情況。
村財務公開，一要確定公開地點，一般的村都建立了村務公開欄；二要確定公開時間，一般規定每個月或每季度公開一次，對于重大事項或群眾有疑問的問題可以隨時公開；三要全面公開，不能有遺漏或故意隱藏財務內容；四要讓村民看得明白，不能走形式，改表格式的公開為公布現金賬；五是如果村民不懂，要有村財會人員的陪同讓村民看村里的原始票據，并向村民做出解釋。
（4）農經站必須提高村報賬員的職業道德和業務水平。村報賬員是從事農村財務工作的，需要一定的文化素質、職業道德和業務水平。由于村報賬員（村委會中稱會計或文書）是由村民選舉而產生的，每三年選一次。有的村報賬員能連選多年，有的村報賬員經常換人，導致報賬員的文化素質、職業道德和業務水平參差不齊。所以農經站就必須經常地對報賬員進行文化素質、職業道德和業務水平的培訓，以適應村會計制的需要。
（5）農經站代管村賬的人員就相當于村里的會計，所以要經常到所管賬的村走動，了解村里的情況，每次報賬員來報賬時，一定要問清楚票據的含義，只有這樣才能選用會計科目，處理好村級財務賬目，根據實際情況按排報賬時間和報賬次數，合理地裝訂好會計憑證冊。
（6）經常核對村里的資產狀況，及時處理財務遺留問題，及時向村委會反饋財務信息。
記完會計賬后，一定要和村班子成員多溝通，了解村里的資產狀況，使賬目達到“五相符”，“五相符”的根本就是賬實相符，即賬和實際存在相符。如果發現不符，如呆、死、壞賬，要及時進行賬目處理，對多年報廢、損毀、丟失的資產，要查清原因，追究責任，然后進行賬目處理。
村里財務制度的管理范文6
一、涉案人員比效集中
農村職務犯罪的主體，主要是“老三位”。即村支部書記、村委會主任、會計。絕大部分村級財政來源是統籌和提留款，按規定村委會主任主管財經，可要調查中發現，百分之九十的村都是村書記親自管，出納員是名存實亡。1997年我們在辦理一起村書記貪污案時，發現某村的現金員一年到頭只記一次帳，因平時的錢票都由書記一人管，到年末將一堆票據交到現金員那一次性入帳。抬款據上的經手人、批準人、核銷票據上的經手人、批準人、都是一人簽字，村書記五某利用這種手段二年來用假據核銷建校沙石款4，000余元，已查出有書證的，其他票據已毀無法調查。村里的財務這樣管理，財務制度及財會制約體制無法實現，村民將這種現象描繪為“書記管錢、主任借錢、會計是保管員、現金員是只見票不見錢”。
二、犯罪手段比效簡單
1、貪污挪用帳外資金。村級組織大部分都有帳處款項，它的來源有七種：(1)村里機動地收取的承包費;(2)變賣村里樹木及帳外物品;(3)罰沒收入；(4)借助修橋建校之機用假購料票據（石頭、河沙）入帳核銷套取現金；(5)上級退款；(6)虛開兩工一車票據走農戶往來然后轉提現金;(7)儲蓄存款利息收入;(8)多收提留款等。對于這部分資金由村主管財務的支配，一般用于招待費支出，村委會成員隨禮，看病號，送禮，購物，年末以獎金的形式私分。特別是個別村領導借款多，寫個借條就借款，因不是帳外帳，沒人查，一托就是幾年。在辦案中還發現很多村書記用此款行賄，說是為了村集體辦事，實際是為個人謀取利益。
2、挪用村里貸款。農村在每年的春季都要購化肥種子，國家給一部分貸款，一般都由村領導辦理，在辦理貸款的過程中，當事人有的以村的名義通過關系自己貸款自用，或直接把村里的貸款一部分借給他人使用，貸款到期時只向村里還本金，利息由村里支付。還有的本金也還不上，村里只得走農戶往來帳，一掛就是幾年，無人過問。
3、截留村里借款。村級財政的一個黑洞是高息抬款，外債高的上百萬，少的也有幾十萬，一些村的干部不是考慮如何發展多種經營創收，帶領村民發家致富，而是四處抬款，下任務，定指標，抬款一般分半年期、一年期，利息都高于銀行貸款利息。這項業務一般由領導和會計經手辦理，誰辦理誰出條，款借回后不交現金員，條也不交現金員入帳。這樣借回的現金自己用一部分，村里用一部分，到年末時將借款據和支出據一次性往現金員那一交，這樣自己用款村里付利息。這種情況一般是單獨作案，有一定的隱蔽性。
4、直接動用村里現金。個別村級組織的支票由會計管，會計用款可隨時支取，支出后不將支票根入帳，放在一邊，有的村財務管理混亂一放就是幾年，一般不易暴露，只有突擊審查清帳才能發現。
5、在包包帳中貪污。由于農村的特殊環境，一年的帳年末突擊下帳司空見慣，“白條子”一直在出納員手抵庫存，調查中發現因不及時下帳資金帳外循環，一收一支的“包包帳”一包就是一年，96年我們在辦案中發現某村的村書記給村委會成員買皮加克，摩托車，在下帳前就用收機動地承包費相抵了。個別業務水平低的會計，下的“糊涂帳”自己都說不清楚，這些現象直接導致了財務管理混亂、財務不敢公開，群眾對此十分不滿，上訪告狀時有發生，明知違法違紀行為就存在這些“糊涂帳”中，但就是搞不清。
6、往來帳上劃轉。有的村會計一當就是幾十年，業務水平有了一定的提高，看到村書記管錢十分不滿，但又說了不算，這時就動起了帳上腦筋。在辦案中發現，一村會計張某，95年將幾張假據入帳后，轉幾親屬農戶往來帳中，到年末提取現金實施貪污。
7新老帳結轉不一至。有的老會計，由于管帳年頭比效長，掌握了一些查帳審帳的規律，他們開始打起了往來帳上的主意,在立新帳的時候,將上年結轉的農戶存款金額由200元變為1,200元，這樣一年做六七戶，從中套取現金用。99年我們在辦理某農場一起孫某貪污案時發現，孫某平時在村里向村民個人借款，然后用這種方法還款達30,000元。利用這種手段作案持續了三年之久，不被發現。
上述農村干部利用職務犯罪出現的新特點，不僅直接侵害了農民群眾的利益，而且也極大的損害了本來就相當薄弱的農村經濟嚴重阻礙了農業和農村經濟的發展，具有很強的社會危害性。
三對職務犯罪應采取的措施
1加強村級的財務管理。實行財務人員專職專責,并有相應的崗位現任制度,對村里發生的一切資金來源及占用要及時入帳,杜絕一切不合理支出。做到帳目公開，層層監督，互相制約，不給經濟犯罪造成可乘之機，