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財務制度的完善范文1
一、加強和完善事業單位財務制度的必要性
事業單位的定性為公益性質的服務機構，國家對于事業單位的財務管控要比一般單位嚴格。很多情況下事業單位把年度工作看得要比內部的財務管理工作重要。事業單位的財務管理工作架構不是很完善，資金運算不良使用混亂的情況時有發生。使得部分資金的使用浪費，為腐敗提供了可乘之機。我們要加強事業單位財務管理工作，保證事業單位財務管理健康的發展。
二、事業單位財務制度中的問題
1.財務制度不健全。
1.1制度不健全。財務管理只要分為兩個方面：一方面，資金的分配調動性比較大，并且都是憑著關系的經費早就形成了多數的現象，這樣就會想把挪用資金的人提供了一個好的機會，還有一方面，關于專項資金的申報，把關要求不嚴格，供應的范圍也是非常寬泛的。
1.2財務制度如同虛設。事業單位是公益單位，是隸屬于財政部門的，每年的財政部門的收支決算和預算都是統一進行管理的。這樣的體制也導致了：事業單位的領導就會不走程序來辦事，極度不重視與財政有關的法律與制度；支出的預算不在使用的范圍之內；資金在入賬的時候不是很及時，挪用資金的現象還是經常有的；長時間的向公司借用公款還是經常出現的。資金的管理隱患，一是資金在管理的方面還很不規范。財政部門對事業單位的資產管理是依靠事業單位資產的報表匯總而來的，事業單位的資產沒有一個很詳細的明細。甚至還會事業單位還在用表格或者是用手工登記來記錄資產的數據在劃分資產類別上，事業單位在資產分類的標準上沒有一個很好的規范。對于相同的資產，每個事業單位登記的明確就相差很多。
2.財政的監督不到位。大部分的事業單位財務還是在實行會計的集中核算。會計的集中核算能夠規范會計的核算行為，這樣就可以防止事業單位出現一些亂支出亂收的現象，事業單位的資金使用的效益就可以有所提高。在監督的方面上，還是要以事后的監察為主要的，對事中的監察還是力度不夠就是根本沒有監察；在監督方式上，一般采取的方式都是突擊性的監察，并且專項的檢查也是少之又少，還有就是平時的減產也是非常少的；在監督的上面，一般檢查都是在某一個方面的事項，然而在全方位的資金監察以及使用的監察是非常少的，在資金使用的過程中沒有做好很好的監督工作。除此之外，在財政撥款的問題上還是需要加強的。與此同時這些問題的主要原因在于事業單位中存在著各式各樣的關系網，在處理事情上面一定要大事化小，原本應該接受處罰的卻根本沒有得到應有的懲罰，就形成了惡性循環的效果。
3.管理人員的素質普遍較低。在新的時代背景以及新的形勢下，對于財務的人員一定要要求嚴格，更需要財務人員的專業性一定要強，要求不僅僅是理論的水平和文字的功底，財務人員對現代的辦公軟件一定要非常的熟練，最主要的就是財務人員的無私精神和腳踏實地的工作態度。所以，我國的事業單位的財務人員的基本素質也是很重要，也可以加強和完善事業單位財務制度的重要的方面，這個問題也是最需要解決的。
4.沒有完善的內部控制制度。許多的事業單位在財務控制流程上面是非常不嚴格的，過于簡單，對于國有資產的出租這些非稅收的收入沒有執行嚴格的收支兩條線。還有的事業單位將財政的資金私自的就挪用，還可以擅自的調用或者是處理單位的資產，這樣就可以輕而易舉的逃避政府對預算外的財政督察。在績效工資改革后，有的事業單位私自設立“小金庫”，將國有資產轉變為個人或集體的資產，這樣的違反現象已經成為了社會中的普遍現象。
三、完善事業單位財務管理制度的對策
事業單位財務管理方面每個單位都存在一些問題，出現問題我們就應該及時解決問題，與此同時，事業單位的財務管理方面就可以有效的運行。
1.健全財務的管理體制。
1.1加強資金的管理。每一個事業單位都要依據自己的單位的真實情況，來進行編輯和制定一些合理科學的資金使用的計劃，資金一定要用在單位的發展上面，要讓資金有效的運行起來。
1.2建立完善的執行制度。在事業單位要按照財務部門的預算管理中要求的準確性和嚴格的編制單位的財務預算；同時，在進行預算的同時也要保證實行的嚴格性，一定要做到按時間與項目的安排要一同支出。更不能私自的進行預算的安排。
2.完善企業的內部控制制度的。每一個事業單位都應該在國家的宏觀管理下，都要依據事業單位的實際情況，完善內部控制制度、能夠相互制約、避免或減少各種類型的違反紀律現象及問題的發生。
3.加強資產的核算與管理。謹記財經記錄，專項的資金一定要堅持做到專款專用，還有對資金出現挪用的現象一定要嚴格的制止，單位的資金更是不能占用的，同時，更要加強固定單位資產的管理與控制。一是健全固定資產的保管制度，在入賬的時候負責管理的人員一定要檢查驗收，在領用固定資產的同時一定要做登記。二是加強固定資產的日常核算，包括賬本和一些資料。三是固定的時間就要對資產進行一次清查，這樣可以防范我們國家的固定資產有所損失。
4.加強財政的監管。事業單位的財政部門主要鞏固財政監督的力度，要進行全方面的檢查，對于違法違紀的行為要做出嚴厲打擊，對于預算外的資金被占用或是被挪用的要進行阻止。更要對事業單位中進行出現違法違紀的現象進行嚴格的處理，絕對不能袒護。一旦發現了財務方面有任何問題就一定要把單位的負責的人員也一起進行處理，對于那些在工作上不負責任的人，沒有職業道德的財務人員也要一起進行處理，更要立刻開除離開單位。單位應該建立一個信箱，成立投訴與舉報電話，對于積極舉報或者投訴屬實情況的要進行一定的獎勵，只有這樣單位的財務制度就可以有很好的監督執行作用。
5.提高財務人員的素質。首先事業單位最主要的就是要把財務人員分配的合理化，關于財務人員的隊伍建設也是要非常重視的，事業單位的財務人員的素質是很重要的要放在首位，接著在根據單位的發展情況在培養出單位所需要的財務人員。再把事業單位財務人員提高的同時更應該從下面的幾個方面做起。（1）財務的法律知識財務人員一定要進行普及；（2）財務人員的會計核算一定要加強，并且提高基礎工作水平；（3）財務會計工作要運用電子計算機或者先進的技術來完成工作；（4）財務人員的職業道德和思想也需要提高；（5）事業單位財務人員要進行必要的培訓，要注意本身的素質教育；（6）建立激勵機制與約束機制。只有這樣才可能把財務人員的主動性、創造性能夠很好的調動起來。事業單位在培訓財務人員的時候，主要針對事業單位財務的主管財務領導管理方面進行培訓，只有這樣可以使領導的管理意識，漸漸的規范事業單位的財務管理制度。
四、結語
財務制度的完善范文2
[關鍵詞]高校財務管理；風險控制；制度完善
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.29.244
現在的市場經濟的快速發展以及高等教育的變革的不斷完善，對于現在的高校的財務管理越來越重視并且產生了巨大的影響。對于財務風險以及財務使用的上漲幅度的提升，高校對于相關的財務管理措施進行了不同程度上的變革。本文通過相關的數據調查以及統計分析進行了探究，在掌握現在高校財務的同時進行了管理方面的探索以及研究，對于高校的財務管理方面的風險規避以及制度完善進行了分析。
1 現階段高校面臨的主要的財務風險
財務風險指的是高校在一定的時間段之內，對于預設的或是期望的財務值的制約下，對于財務的預想與實際的財務使用情況出現了較大的出入，超出了預設的財務價值導致資金或是財務方面嚴重的不足產生的風險。對于高校的財務風險主要在于現在的高校體制改革產生的財務上的超出或是不足等情況，對于高校的財務風險主要包括：高校在進行改革的同時面臨籌資的風險、進行的投資的風險以及總體的高校財務風險等。
所謂的籌資風險指的就是在進行高校的擴建或是投入給學生方面的籌資問題，很多時候高校的財務都是先產生債務在進行償還，但是由于長期的債務的產生就會導致資金的周轉出現問題，很多時候因為巨大的債務問題導致高校，沒有正常的償還能力導致財務出現風險。這樣不僅會影響我國高校的發展以及財務的正常運行，還有可能被債權人進行而導致高校有破產的風險，這也是現在的高校面臨籌資問題時最大的風險。現在高校正在進行改革的階段，所以在進行招生時，都會擴大招生的數量，為了促進高校的發展，擴大了高校的招生量之后就會導致高校的經濟負擔加重，對于資金的使用也會逐漸地增多，但是在進行籌資方面并不會得到提升，不能保證高校財務的正常運行。為了高校的財務運行，高校會通過不同的渠道進行資金的籌集，但是因為籌集的方式并不固定，所以對于自身的發展以及創新產生影響。高校的投資形式主要包括高校對于校方產業進行的投資還有很多的方面的投資形式。
高校在進行校方的經營上以及發展中經常的會產生一些不必要的損失，并且在進行投資時，很多的投資項目的技術含量發比較高，但是風險也比較大，對于這樣的投資風險，就需要校方進行注意了。進行合理的規避風險以及保證財務的收支平衡。降低不必要的風險以及很多的財務支出。高校是一種非營利性質的教育機構，在進行日常的財務運作時與企業的財務管理不相同。高校對于財務上的風險會比企業的財務風險低，并且不會經常面臨破產的風險，在財務上的不平衡以及失衡的狀態一般表現為對于教師等的工作人員的工資的拖欠或是設備上的支出等。造成高校出現財務風險的原因大都是因為高校在進行創新改革的同時沒有進行切合實際的進行考察以及合理地進行風險的規避，缺乏制定的專業性以及合理的會計制度進行完善。
2 高校財務中存在的問題
2.1 對于現在的高校財務管理的不夠完善以及制度不夠健全
高校的經營形式與企業的經營形式不同與企業的經營形式，高校并不是以營利為主要的經營目的，高校經營的宗旨主要是為社會培養人才以及國家的教育的發展，所以在財務上的管理不會像企業中那樣非常的嚴格以及嚴謹。在財務方面的管理不夠重視，沒有健全的管理制度以及行為準則進行約束，當然經過這么多年的改革創新以及現在的高校對于財務上的應用比較大，已經漸漸地在進行相關制度的建設了，但是對于制度的建設還不夠完善?，F在的高校對于財務的管理一直實行的是統一領導、集中管理的模式。但是因為現在的高校的體制改革以及經營模式的轉變，對于以前的會計制度已經漸漸地不能很好地適應現在的經濟體制以及模式，在一定程度上嚴重阻礙了高校的發展以及創新。高校的財務管理制度的不足主要體現在：高校內部的會計控制管理制度、資產的管理、信貸方面的管理等方面。并且還很大程度上已經嚴重阻礙了高校的財務管理的進行以及財務方面的創新。
2.2 對于財務管理的制度方面的執行力度不夠
隨著高校財務制度改革的不斷進行，很多的高校已經有了相對健全的管理制度，但是在制度的執行方面力度不夠，并且出現了很多的問題。在財務的內部會計控制方面主要體現在財務的相關管理沒有真正地進行落實，并且管理的層次方面不夠高，有高校的主要部門進行統一的領導。但是，在執行時卻發展執行的力度并不是很大，因為高校的管理層的行動力不足，財務管理缺乏一定的整體性并且在出現問題，大都是你推我，我推你，責任心嚴重地不強。雖然已經逐漸地在進行制度上的改變，但是還有很多的問題沒有得到改善并且在持續的惡化。
3 財務管理方面的制度完善
現在的經濟形勢以及發展的需求要求高校必須對財務管理中的風險進行控制以及相關的管理制度進行完善。要求現在的高校采取一定的方法以及措施來改變現在的狀況，建立健全的、完善的財務管理制度來進行規范高校的財務管理模式，進而保證財務管理的連貫性以及統一性的運行，保證財務工作合理地進行。
3.1 合理的控制高校的財務籌集風險進行改善
現在的高校一直處于比較動態的情況，并且在進行籌資方面也是比較困難，但是正處于改革時期的高校對于資金的使用非常的巨大，所以高校的籌資方面就成為高校中的重要問題。在進行籌資方面的控制時，首先需要注意的就是要合理地進行規劃籌資。確定籌資的方式以及籌資的規模，進行合理的籌資，根據實際的資金需要進行籌集，并且進行科學合理的預算，確定籌資的規模以及進行籌資方式的比較，選擇最適合的籌資方式進行資金的籌集。
3.2 控制高校的資金使用程度以及投資的風險
高校處于長期的投資狀態或是短期的投資狀態是，一定要注意合理地進行投資的計劃，以及資金的使用情況，控制投資的風險。隨著現在的經濟形式以及社會的需要，很多高校之間的競爭非常激烈，并且高校的規模一直在進行擴大，但是很多高?？偸沁M行盲目的投資以及建設，這樣非常不利于財務的統計以及管理控制，會導致高校的財務壓力加大，并且不一定會促進高校招生的上升以及高校未來的發展。所以一定要合理地進行風險的規避，控制高校的資金的使用。
3.3 控制高校財務上的平衡
現在的高校財務方面總會出現很多不平衡的狀態，并且經常地會導致方面產生很多的問題?？刂聘咝？傮w財務支出的平衡是非常重要的措施，并且對于高校的財務管理以及高校的發展有著很重要的作用。并且對于現在的經濟發展以及社會的進步都具有非常大的作用。
4 結 論
對于高校中財務管理的風險控制以及制度完善對于高校的發展非常重要。現在的經濟形勢呈現多元化的狀態，并且高校的財務財務狀況對于高校的發展以及社會的進步都具有很大的推動作用。
參考文獻：
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財務制度的完善范文3
一、財務會計報告制度
公司財務會計報告制度安排包括財務會計報告的編制人、財務會計報告的編制時間、財務會計報告的構成、財務會計報告質量的審查驗證與認可、財務會計報告的公示等。
1.財務會計報告的編制人。我國《公司法》第175條規定，公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告。編制財務會計報告屬公司業務范圍，因此財務會計報告應由公司董事會負責編制。修訂后的《公司法》時應規定由公司董事會負責編制公司財務會計報告，并對財務會計報告的真實性、完整性負責。
2.財務會計報告的編制時間?！豆痉ā返?56條規定，上市公司必須在每個會計年度內半年公布一次財務會計報告。這說明公司既要對外提供中期財務會計報告，也要對外提供年度財務會計報告。中期財務會計報告的編制期限為上半年結束之日起2個月；年度財務會計報告應當在股東大會會前20日編制完畢，在會計年度結束之日起4個月內公示。
3.財務會計報告的構成?！豆痉ā返?75條規定，財務會計報告應當包括下列財務會計報表及附屬明細表：資產負債表、損益表、財務狀況變動表、財務情況說明書、利潤分配表?！稌嫹ā返?0條規定，財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。將兩者進行比較可以發現：①《會計法》將財務情況說明書單獨作為財務會計報告的一個獨立組成部分；《公司法》將財務情況說明書作為會計報表附注的一部分。②《會計法》明確會計報表附注是財務會計報告的一個獨立組成部分；《公司法》不僅沒有明確提出會計報表附注，而且將財務情況說明書作為會計報表附注的一部分。③會計報表名稱表述不一致，依據《會計法》制定的《企業財務會計報告條例》將反映經營成果和財務狀況變動的報表稱為利潤表和現金流量表；《公司法》則將其稱為損益表和財務狀況變動表。因此，修訂《公司法》時應注重財務會計報告的構成與《會計法》、《企業財務會計報告條例》的協調一致。這里必須指出的是，《企業財務會計報告條例》第6條規定，會計報表應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表?！镀髽I財務會計報告條例》第12條對相關附表的解釋是，相關附表是反映企業財務狀況、經營成果和現金流量的補充報表，主要包括利潤分配表以及國家統一會計制度規定的其他附表。補充報表指按不同基礎編制的提供附加信息或其他信息的表格，如分部報表、增值表、物價變動信息表等，它不屬于附注，而屬于其他財務報告的。因此，《企業財務會計報告條例》第12條的規定實質上是把附表與補充報表混淆了。
4.財務會計報告質量的審查驗證與認可。修訂后的《公司法》應明確規定：①公司治理結構層應設置內部審計制度，明確內部審計的職責與權限。內部審計對公司財務會計報告的審查驗證應屬于公司內部會計控制，屬于公司的自我審查。②公司治理結構層設置監事會或審計委員會制度。在公司治理結構層究竟是設置監事會還是設置審計委員會的上，《公司法》須做出明確規定。無論設置監事會或設置審計委員會，都須明確規定監事或獨立董事的任職資格、任命、職權、義務與責任。③制定財務會計報告股東大會認可制度。董事會編制的財務會計報告經監事會或審計委員會審查后，公司財務會計報告和審查報告須提交股東大會審議認可。④公開發行證券的公司應制定注冊會計師審計制度。對外公開發行證券的公司，其財務會計報告須經注冊會計師審計?！豆痉ā窇幎ㄗ詴嫀熡晒蓶|大會任命，為公司的常任審計員，有權隨時檢查公司財務和參加公司會議，并承擔與其職權相應的責任。
5.財務會計報告的公示。修訂后的《公司法》還應規定公司在公示財務會計報告時應同時公示監事會或審計委員會的審查報告，以及注冊會計師及其所在會計師事務所出具的審計報告。
二、公積金制度
公積金制度是國家干預組織的一種積極手段，有利于促進公司的生存和，維護債權人等其他利益相關者的利益，進而維護秩序的穩定。我國《公司法》第177條、178條、179條和180條對公積金進行了制度安排。總體來講，這些制度安排存在不清晰、不嚴密和不準確的缺點，還需要進一步完善：
1.關于法定盈余公積金的計提依據?！豆痉ā返?77條規定，公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的10％列入公司法定公積金。這里沒有考慮公司需要彌補虧損的情況。若公司持續盈利無虧損，法定盈余公積金可按所得稅稅后凈利潤的一定比例計提；若公司當年出現虧損，下年度盈利，按《稅法》以及會計制度相關規定，公司盈利應首先用于彌補虧損，補虧后應按規定繳納企業所得稅，再按稅后剩余利潤的一定比例提取盈余公積。用稅前利潤彌補虧損只能持續五年，五年后須用所得稅稅后利潤彌補虧損。
2.關于公司彌補虧損的順序?！豆痉ā芬幎ǎ镜姆ǘüe金不足以彌補上一年度公司虧損的，在依照規定提取法定公積金和法定公益金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。而《所得稅法》與財務制度規定，公司發生虧損時，應首先用以后年度所得稅稅前利潤彌補虧損，彌補虧損的期間為連續五年；公司連續五年尚未彌補的虧損，所得稅稅后利潤彌補；當公司無利潤又需要分發股利時，公司可用法定盈余公積金彌補虧損；法定盈余公積金不足以彌補時，可用資本公積金彌補虧損。只有當公司當年無利潤，需用盈余公積金分配股利時，公司為維護其股票信譽，須先用盈余公積金彌補虧損，而后經股東大會特別決議，可用盈余公積金分配股利，但分配股利后公司的盈余公積金不得低于注冊資本的百分之二十五。
3.取消公益金制度?！豆痉ā芬幎ü卷毺崛》ǘü娼?，并用于本公司職工的集體福利。此規定存在不合理之處，主要表現為：①侵犯了投資者的權利。根據產權制度，只有公司的投資者對公司資產有要求權，公司職工沒有權利向公司所有者的資產提出要求權。②法定公益金專用于建設，而公司已不再具有社會職能。③公益金制度是我國由計劃體制向市場經濟體制轉型的產物，在完善市場經濟體制的今天，它已經失去了存在的價值。
三、責任制度
財務制度的完善范文4
一、現代企業財務會計制度現狀
（―）財務會計體系不完善
當今的企業財務會計體系不夠完善，相應的管理業有待提高，這就給財務會計制度的落實造成了困難，最終導致財務會計管理效果不盡人意。另外，還有一部分財務會計人員在運用企業資金時沒有依據相關規定進行使用，沒有計劃的使用企業的資金，最終使得企業的投資成本偏高，擾亂了財務會計的市場秩序。
（二）財務管理意識不高
現在，大多數企業對成本管理的重視程度不夠，同時企業相關的財務管理監管力度不夠。例如，一些企業在招標的過程中，由于沒有結合企業自身的實際情況，導致最后招標得來的任務無法給企業帶來利潤，甚至會使企業虧本，增加了企業正常運營的難度，不得不進行借貸、抵押等方法緩和企業緊張的氛圍，這樣不僅增加了企業的債務，而且加大了企業財務會計的工作壓力。還有一些企業在運營決策的時候，不進行足夠的市場分析，缺乏最基本的管理常識，使得無形中增加了大量的無效成本，并且由于財政監管不力使得事前預測和事中控制的能力無法發揮，最后只能被動的被市場的浪潮所沖垮。
（三）財務管理權責不明
企業的財務管理責任不明確，相應的財務管理人員的自覺性越來越差，即使企業本身已經制定了相關的制度，仍然有很大一部分人沒有嚴格按照章程辦事，況且也沒有監督部門來確認管理人員是否符合規章制度在工作，這樣就使得財務管理的責權不分明，當出現問題的時候找不到專門的人對此負責，并且財務管理人員的惰性也會導致其辦事效率地低下，執行能力較差。
二、現代企業財務會計改革的創新方法
為了使財務會計制度更加適應我國企業的發展需求，我們應著重從如下幾個方面人手，對財務會計制度進行創新：
（一）調整管理職能
在我們針對當前企業財務會計加以改進的工作中，必須要進一步強調政府的主導性作用，借助政府對于會計管理工作的調控，可以合理建設財務會計今后的前行方向，精確的了解會計行為的切實方向。因此，對于政府而言，必須要進一步加大對于采取會計相關法律規章制度的建立與改進，確保企業財務活動的秩序化開展，同時對于企業財務行為做好相應的監督與管理。要想達到財務管理法制化建設的目標，作為企業，在進行財務制度建設的過程中應該盡量的選擇運用多樣化的合理措施，滿足企業財會工作的法制化開展需求。同時確保它能夠和當前企業發展多元化的趨勢特點相符合，持續改進和財會體制所相關的法律規章制度，另外還要一步一步的組織建設和企業發展模式相適宜的財務管理體系。要想確保會計管理體制能夠和企業本身的切實需求更為吻合，就要號召企業和財務工作者充分的參加到體系的建設工作中去，從而最大可能的展示出企業財會體系的法制化、合理化以及系統化特征。
（二）進一步增強企業財務會計工作者的綜合素質水平
強化企業財務管理工作中，最關鍵的一點在與提升相關人員的素質水平。因此作為企業，要選擇通過多樣化的手段去實現對財務工作者綜合素質的提升，不僅要實現培訓渠道的多樣化，同時還要針對財務工作者的實際工作內容，針對性的增強職業技能與職業素養，讓財務工作者能夠擁有熱愛工作崗位，為企業所奉獻的精神，從而確保財務工作者其本身的服務價值能夠得到充分體現。對于企業來說，要進一步的改進與健全財務工作者的管理體系，在企業中組織與建設起一只高素質的財務人才隊伍，并對人力資源管理體系加以改革，以確保更好的推動企業財務管理工作的發展。
（三）建設并完善企業內部的財務會計監督管理體制
對于企業來說，如果想要降低在運營過程中的風險性，就必須要擁有科學系統化的財務管理體系。所以，必須要結合自身的發展情況及實際發展規劃，組織建設起完善的財務會計監督管理體制。
三、結束語
財務制度的完善范文5
摘要本文分析了干部培訓機構內部財務控制工作中存在的問題，從創建良好的內部控制環境，提高風險管理意識，實行風險問責制，理順財務管理體制、加強預算管理和科學組織財務內部控制活動等方面，提出了完善干部培訓機構財務內部控制的對策，以促進干部培訓機構健康發展。
關鍵詞干部培訓機構財務內部控制對策
自2001年財政部《內部會計控制規范――基本規范（試行）》及《內部會計控制規范――貨幣資金（試行）》后，近年來，五部委又陸續頒布了一系列企業內部控制基本規范和指引。這些指引對完善企業內部控制制度，健全企業內部控制體系起到了極其重要的作用。在實際工作中，干部培訓機構與企業相比，其財務內部控制制度建設還相對滯后。積極依照規范和指引，完善財務內部控制制度，有效解決財務內部控制中存在的問題，已成為新形勢下干部培訓機構的緊迫任務。
一、完善干部培訓機構財務內部控制制度的必要性
（一）完善財務內部控制制度是干部培訓機構經費管理的需要
《2010-2020年干部教育培訓改革綱要》指出要：“建立健全干部教育培訓專項經費制度，加強專項經費管理”。干部培訓機構作為公益類事業單位，其財務信息應置于社會的監督管理之下，已成為社會的共識。而完善的財務內部控制制度能夠有效的對其收支、預算等方面進行管理，對規范其經費的來源與使用作用明顯
（二）完善財務內部控制制度可以使財務工作的模式從“核算型”變為“管理型”
目前，干部培訓機構除干部教育培訓專項經費外，資金還涉及自主培訓、科研、刊物、基本建設和后勤保障等方面。完善的財務內部控制制度，能夠使財務業務制度化、標準化和規范化，財務管理的基礎工作和財務所需要業務信息前置，便于財務人員能夠對信息做出及時的分析，從而提高財務管理水平。
（三）完善財務內部控制制度是懲治與預防腐敗的重要手段
《建立健全教育、制度監督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》指出，制度不健全，監督不得力，是腐敗現象滋生蔓延的重要原因。因此，對于干部培訓機構而言，加強對權力運行，尤其是重點環節和重點部位權力行使的制約和監督，建立健全工作中最容易發生錯誤和舞弊環節的內部控制制度，對于從源頭上治理腐敗具有積極促進作用。
二、目前干部培訓機構財務內部控制制度存在的問題
（一）財務內部控制意識相對薄弱
內控意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內控意識是完善財務內控制度重要保證。由于至今尚未有與事業單位相適應的內部控制基本規范和應用指引出臺，以干部培訓機構為代表的事業單位內控意識體現出普遍薄弱的特點。具體表現為：
1．對財務內部控制重要性的認識不夠。干部培訓機構等事業單位缺乏對財務內部控制知識的基本了解，一些管理者沒有將財務內控制度作為規范和約束經濟行為的手段，而是將其當作捆綁自己手腳的繩索。大部分管理者注意力也只集中在增加辦學經費來源，節約開支上，對于財務內部控制這一重要的財務管理工作并未引起足夠的重視。
2．財務風險防范意識薄弱。財務風險體現在管理者決策、對外合作、財務管理體制、資金運作、對外投資和財務系統等方面。由于干部培訓機構自身性質、管理模式的特殊性，加之財務風險普遍具有潛伏性、隱蔽性的特征，造成了干部培訓機構管理人員財務風險意識淡薄，缺乏分析和防范風險的相應機制。
（二）財務內部控制制度不完善與實施不力
1．財務內部控制制度缺乏全面性、嚴密性。財務內部控制制度設計的重心放在了一級會計核算領域，忽視了二級管理部門以及其他相關的經濟管理活動。在固定資產變動、報廢、記錄等管理和科研經費的管理等環節均沒有健全各項財務內部控制制度，對經濟合同缺乏統一管理。
2．財務內部控制制度執行不力。制定財務內部控制制度后，缺乏對制度的執行力。具體表現崗位設置和人員配置不當，缺乏相互分離、相互制約的制衡機制；崗位間缺乏相互聯系和協調；會計的事前審核、事中復核和事后監督流于形式；職責不清、權限不明的現象也屢見不鮮。財務內部控制制度只是“紙上談兵”，用于應付有關部門的檢查、審計，在實踐中沒有得以有效執行。
三、完善干部培訓機構財務內部控制制度的對策
加強干部培訓機構財務管理，完善干部培訓機構財務內部控制是保障干部培訓機構經濟活動有序、健康進行的基本前提。根據現代內部控制理論，結合干部培訓機構管理活動的特征，應從以下幾個方面著手完善干部培訓機構財務內部控制制度。
1．理順干部培訓機構財務管理體制，是有效實施財務內部控制的重要保證。財務管理體制是財務管理工作的核心內容，只有建立起科學的財務管理體制，才能制定出科學的財務內部控制制度。明確財務部門作為干部培訓機構一級財務機構。在院長或主管副院長的直接領導下，統一管理各項財務工作，對控股企業實行委派會計制度?？茖W設計出財務內部控制制度，以確保任何內部部門的財務活動都不游離于財務內部控制之外。
2．創建良好的內部控制環境，加強全員的職業道德文化建設。國家對會計人員提出的職業道德要求在《會計基礎工作規范》中作了具體規定，會計人員應嚴格遵守，并工作中培養積極向上的價值觀和社會責任感，應倡導愛崗敬業和團隊協作精神，從每個人做起，營造一個良好的文化氛圍，進而有助于財務內部控制活動的實現。
3．加強預算管理，強化內部財務控制作用。預算管理是干部培訓機構財務工作的指揮棒，是貫穿整個財務內控制度體系的主線和核心。首先，要根據“量入為出、收支平衡、統籌兼顧、保證重點”的原則編制年度財務預算。其次，強調預算執行控制，強化預算“法的效力”，維護預算執行的剛性。各部門應圍繞預算指標，落實組織收入、控制支出的權利和責任，對于特殊情況下確實需要突破預算的業務，要按照規范的程序進行申請。再次是對預算執行進行全程跟蹤、分析和績效評價，建立相應的分析評估機制和獎懲措施，確保資金正確使用，提高其使用效果。
4．科學的控制活動是實施財務內部控制具體方式。干部培訓機構應結合風險評估結果，通過預防性控制和檢查性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。主要有以下幾種：
一是嚴格執行不相容職務分離制度。干部培訓機構應按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。在授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務，做到“授權與執行分離”、“執行與記錄分離”、“記錄與審核分離”等。
二是執行授權批準制度。干部培訓機構明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。
三是會計系統控制。干部培訓機構依據《會計法》和國家統一的《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》，參照《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》，制定適合干部培訓機構的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。
四是加強實物安全控制。控制措施主要有：限制接近。主要針對貨幣資產和專用設備，規定未經授權批準的人員不可接觸或經管這些資產；專人保管，綜合利用。干部培訓機構資產從采購、付款、進倉、保管、領用、出倉、報廢、核銷各環節設計一套嚴密的操作流程；定期進行財產清查，建立盤點制度，保證財產實有數量與記錄相一致。
五是實施內部審計制度。結合干部培訓機構經濟責任制和經濟監督制度，完善內部審計制度。除了實施干部任職審計外，還要建立常規的年度審計制度。對干部教育培訓專項經費，應組織專項審計，充分發揮內部審計在內部控制體系中促進與監督雙重作用。
六是提高風險管理意識，實行風險問責制。干部培訓機構在進行財務活動時，對可能遇到各種風險，首先要有防范、分析和應對意識。其次，在日常工作中加強潛在事項的管理，減少風險的影響，采用風險預防和抑制措施。如合同簽訂前采取“會簽”制度，以達到降低風險發生概率，減輕潛在損失的目的；合同執行時，對不能轉移的風險，采取各種控制技術和方法來減少風險發生后產生不利后果的損失程度。最后，實行風險問責制，對因個人過失及故意造成的損失，通過實行內部監督來進行責任追究。
總之，在新形勢下，完善干部培訓機構財務內部控制制度，要提高對財務內部控制重要性的認識，樹立風險意識，采取科學的應對風險措施，理順干部培訓機構財務管理體制，科學組織控制活動，從源頭和制度上保證經濟活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，促進干部培訓機構健康發展。
參考文獻：
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財務制度的完善范文6
關鍵詞：財務風險；風險控制；內部控制
一、風險及財務風險介紹
（一）風險及財務風險的含義
1、風險的內涵及特征
企業經營總是有風險的，現代企業在市場經濟的環境下組織生產經營活動要承受各種各樣的風險。一般說來，風險是指一定條件下和一定時期內可能發生的各種結果的變動程度。
風險的特征包括風險存在的客觀性、風險存在的普遍性、具體風險發生的偶然性、大量風險發生的必然性。
第一，風險存在的客觀性指自從人類誕生以來，風險就伴隨著人類的一切活動，但又是獨立于人類的意識之外的客觀存在，不以人的意志而轉移。人們在風險面前，只可能在一定程度上改變風險的存在和發生的條件，降低風險發生的頻率和損失程度，而不能根治、消除風險。
第二，風險存在的普遍性指風險無時不在，無處不有。
第三，風險作為一種現象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發生以及程度強弱又是不確定的。這是由于任何風險的發生都是各種因素綜合作用的結果，而每一因素的作用時間、方向、強度以及各種因素的作用順序等必須都達到一定的條件才能引發風險。而這些因素在風險發生之前，相互卻無任何聯系，許多因素出現的本身就是偶然的。就個別風險來看，其發生是偶然的、無序的、雜亂無章的，然而，對大量發生的同一風險進行觀測，明顯地呈現出一定的規律，可以利用數理統計方法進行準確的描述，從而使人們能準確把握大量相互獨立的風險運行規律。
2、財務風險的內涵
企業財務風險是一種微觀的經濟風險，是企業財務活動未來實際結果偏離預期結果的可能性。一個企業財務活動的組織和管理業績如何，必然會體現在該企業經營資金運動的狀況和結果上，表現為財務狀況的好壞和財務成果的大小。因此，企業財務風險包括財務成果的風險和財務狀況的風險。財務成果即收益；財務狀況即企業的償債、營運、獲利等能力。從偏離的趨勢看，出現偏差的結果只有兩種，即財務成果的增加或減少，財務狀況的變好或變壞。
（二）財務風險的分類及特征
1、財務風險的分類
從企業財務活動各個環節來看，企業財務風險可分為籌資風險、投資風險、資金使用過程的風險、資金收回的風險、資金成本的風險及利潤分配的風險。
從企業財務風險能否分散考察其外延，財務風險可分為不可分散風險和可分散風險。
從企業財務風險的可控性，可以分為可控財務風險和不可控財務風險。
2、財務風險的特征
第一，客觀性。風險的客觀性對財務風險的研究是重要的，我們研究財務風險，目的是控制財務風險，減少財務損失，同時我們也必須認識到完全消除財務風險是不可能的。
第二，不確定性。風險作為一種現象，其存在是客觀的、確定的，然而具體到某一事件，風險是否發生以及程度強弱又是不確定的。從風險的不確定性可以得出風險的可控制性，由于具體風險的發生和程度受有限因素的影響，如果對具體風險的相關因素充分了解并有效控制，則可以控制具體風險的發生和程度。影響企業財務風險的因素總的來說是有限的，雖然其中部分因素（如企業外部因素）難以控制，但另一部分因素（如企業內部因素）對于企業來說是可能控制的。
第三，損失性。由于各種因素的作用和各種條件限制，財務風險影響企業生產經營活動的連續性、經濟效益的穩定性和企業生存的安全性，最終威脅企業的收益。
第四，系統性。財務風險貫穿于企業財務活動的全過程，并體現在各種財務關系上，是財務系統各種矛盾的整體反映。
第五，進步性。風險與競爭是一對孿生兄弟。各個生產和經營者在市場競爭中，為交換而生產的商品必須轉化為貨幣，并通過購、產、銷不斷的生產和再生產，然而，在競爭中，商品轉化為貨幣的過程是不平坦的。各個生產經營者除了要到處爭取市場，還要改進生產技術、加強經營管理、財務風險管理，否則就可能被市場淘汰。承認和承擔財務風險把企業推向背水一戰的境地，必然使企業為一個共同的目標，盡力改善財務風險管理，增強競爭能力。
二、湖北聯通公司財務風險現狀分析及存在的問題
（一）湖北聯通公司財務風險現狀分析
根據湖北聯通公司近幾年的財務報表特別是2005年的年報資料，從基本的財務比例和現金流量兩個方面對湖北聯通公司的2005度財務狀況進行分析。
1、湖北聯通公司財務比率分析
財務報表中有大量的數據，可以根據需要計算出很多有意義的比例，這些比率涉及到企業經營管理的各個方面。本文主要選償債能力和流動性進行分析。
（1）償債能力指標
償債能力的財務比率有流動比率、速動比率、現金流動負債比、股東權益比、流動負債率和負債權益比。湖北聯通公司近期償債能力指標如表1：
年度2006.32005.122005.92005.62005.3
流動比率0.960.951.021.021.06
速動比率0.600.580.680.720.70
現金流動比率3.5610.9815.196.884.68
股東權益比24.6124.6725.8425.9829.74
流動負債比99.0498.9594.7594.1790.64
負債權益比295.07293.37276.56274.09228.00
資料來源：湖北聯通公司公司年報
第一，流動比率分析。流動比率可以反映短期償債能力。企業能否償還短期債務，要看有多少短期債務，以及有多少可變現償債的流動資產。流動資產越多，短期債務越少，則償債能力越強。如果用流動資產償還全部流動負債，企業剩余的是營運資金，營運資金越多，說明不能償還短期債務的風險越小。
一般認為，企業合理的最低流動比率是2。這是因為流動資產中變現能力最差的存貨金額約占流動資產總額的一半，剩下的流動性較大的流動資產至少要等于流動負債，企業的短期償債能才會有保證。2005年年報顯示，ABC的流動比率為0.95<2，偏低。
第二，速動比率分析。企業在不希望用變賣存貨的辦法還債，把存貨從流動資產總額中減去而計算出的速動比率反映的短期償債能力更可信。通常認為正常的速動比率為1，2005年年報顯示，湖北聯通公司的速動比率為0.58<1，偏低。
第三，現金流動負債比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯通公司的現金流動負債比為10.98%，同行業平均現金流動負債比為84.23%，湖北聯通公司明顯偏低。
第四，股東權益比(%)分析。2005年年報顯示，湖北聯通公司的股東權益比為24.67%，可看出該比率偏低。
第五，流動負債率(%)。2005年年報顯示，湖北聯通公司的流動負債率為98.95%，可看出該比率嚴重偏高。
第六，負債權益比(%)。2005年年報顯示，湖北聯通公司的負債權益比為293.37%，可看出該比率嚴重偏高。
（2）流動性分析
第一，流入結構分析。流入結構分析分為總流入結構和三項活動(經營、投資、籌資)流入的內部結構分析。湖北聯通公司的總流入中經營流入占62.57%，是其主要來源；籌資流入占37.06%，占有重要地位；投資流入占0.37%，明顯偏低。經營活動流入中銷售收入占了94.47%，比較正常；收到的稅費返還也占到了5.44%。投資活動的流入中，股利占67.85%，比較正常；投資收回和處置固定資產占32.15%。
第二，流出結構分析。流出結構分析分為總流出結構和三項活動流出的內部結構分析。湖北聯通公司的總流初中經營流出占57.89%，投資流出占3.72%，籌資流出占38.36%?？梢钥闯龉粳F金流出中償還債務很大的比重。
經營活動流出中，購買商品和勞務占84.42%，支付給職工以及為職工支付的占5.67%，稅費及其他9.91%。投資活動的流出中，構建固定資產占90.17%，權益性投資所制服的現金占9.83%?；I資活動中償還債務占97.35%，支付利息占2.65%。
第三，流入流出比分析。經營活動流入流出比為1.1，表明企業1元的流出可換回1.1元現金。此比值越大越好。
投資活動流入流出比為0.1，表明公司處在擴張時期。發展時期此比值小，而衰退或缺少投資機會時該比值大。
籌資活動流入流出比為0.98，表明企業基本處于借新債還舊債的平衡時期。
（二）湖北聯通公司財務風險中存在的問題
1、財務管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境
湖北聯通公司財務管理宏觀環境的復雜多變是企業產生財務風險的外部原因，財務管理的宏觀環境包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素。這些因素存在于企業之外，但對企業的財務管理產生重大的影響。宏觀環境的變化對企業來說是難以準確預見和無法改變的。宏觀環境的不利變化必然給企業帶來財務風險。例如漫游費的下調使得無法實現預期的財務收益。財務管理的環境具有復雜性和多變性，外部環境的變化可能會給企業帶來某種機會，也可能使企業面臨更大威脅。財務管理系統如果不能適應復雜多變的外部環境，必然會給企業的理財帶來困難。湖北聯通公司目前建立的財務管理體系，由于機構設置不盡合理，管理人員素質不高，財務管理規章制度不夠健全，管理基礎工作不夠完善等原因，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。具體表現在對外部環境不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產生財務風險。
2、財務管理人員缺乏風險意識
財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現實工作中，湖北聯通公司的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管理好、用好資金，就不會產生財務風險。風險意識的淡薄是財務風險產生的重要原因之一。
3、財務決策缺乏科學性
財務決策失誤是產生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學性。目前，湖北聯通公司的財務決策普遍存在著經驗決策及主觀決策現象，由此產生的決策失誤經常發生，從而產生財務風險。
4、企業內部財務關系欠清晰
內部財務關系混亂是湖北聯通公司產生財務風險的又一原因，企業與內部各部門之間及內部各公司之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象、造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障
三、完善湖北聯通公司財務風險控制與財務管理制度健全的建議
（一）建立健全湖北聯通公司內部財務控制制度
健全的財務控制制度本身就消除了一部分財務風險發生的可能性，它一般來說包括全面預算管理制度、財務信息報告制度、財務結算中心和財務總監委派制度。
第一，建立全面預算管理制度。湖北聯通公司的預算考核主要包括如下內容，一是預算編報質量和上報的及時性，對預算編報不合格，上報不及時的企業要按照有關規定進行處罰；二是嚴格考核預算執行過程，在預算執行過程中，各項支出都必須納入預算管理，對先辦事后預算等違反預算管理規定的行為，要對有關企業和責任人進行必要的批評和處罰；三是將預算執行結果與考核兌現掛鉤；四是對預算執行結果進行考核，對完成預算好的企業和個人要進行表彰和獎勵，對完不成預算的企業和個人提出批評和處罰意見。
全面預算管理采用事先預算、事中監控、事后分析的方法，實現了總部對分支機構及子公司整個生產經營活動的動態管理，具有較強的可操作性。
第二，完善財務信息報告制度。湖北聯通公司在建立財務信息報告制度，應當從信息報告質量評價入手，并在企業內部建立起一套控制嚴格、高質量、高效率的信息傳遞與處理系統。在財務信息質量上應根據各子公司自身情況，并結合財務信息的有用性和重要性這兩個墓本特征，制定出各自的財務信息、質量標準。同時，公司應本著既能滿足對財務信息質量監控的需要，又能節約管理成本，提高效率的宗旨，對核心主導業務財務信息采用絕對性報告標準，即內容翔實，而且有詳盡的因果分析和前瞻性影響預期；對相關非主導業務財務信息采用絕對性報告標準與限制性報告標準相結合的方式，即僅僅對一些重要的財務信息項目采用絕對性報告標準，其余的則采用限制性報告標準，即遵循成本效益原則，只需達到規定的重要水平即可；對于相關業務財務信息，基本上采用限制性報告標準。
第三，建立與完善財務結算中心。財務管理的核心是管理資金的整個運動過程。湖北聯通公司涉及業務范圍、投資數額大、接觸金融機構多。資金管理的集中、統一高效是企業追求的目標。財務結算中心在公司的發展中可起到如下重要作用：①通過財務結算中心的有效運作，可實現公司內部資金的有效配置，最大限度地提高資金使用效率，從而降低公司的資金成本；②由于財務結算中心將公司內分散的資金結算業務集中起來，可以有效地增強公司在銀行的融資能力，同時還可以降低融資成本和費用。③通過財務結算中心、公司可以對子公司的資金營運和業務進行適當的監控和管理。
企業財務結算中心使各子公司的資金收付都通過該結算中心辦理，該結算中心對各子公司進出資金的合規性、安全性和效益性進行審查，對資金的流量與流向、使用的合理性與合法性可以根據結算中心章程加以審查與核對，從而使各子公司的資金運作完全置于監控之下。
（二）建立湖北聯通公司內部業績考評和獎勵制度
在企業內部建立獎勵制度，其基本目的是將子公司管理者的個人報酬與企業目標成果聯系起來。傳統上，企業往往使用從財務會計系統中獲得的指標，如將子公司利潤為衡量子公司業績和獎勵子公司管理者的基本依據。這樣的考評與獎勵制度有助于刺激子公司為總部貢獻更多的利潤，但是，由于利潤通常反映短期的經營成果，子公司管理者極可能為獲得更多的短期利潤而犧牲公司長期業績，以便得到更多的獎勵。為了克服這一缺陷，建議湖北聯通公司設法依據綜合業績指標對子公司當期業績進行獎勵，或者使子公司管理者所獲的獎勵成為某種意義上的期權。
另外，在建立內部獎勵制度時，還有一個問題需要考慮，即確定報酬究竟應以個人業績還是以集體業績為基礎?以個人行為基礎的報酬制度很明顯不會促進集體行為的形成和完善。但另一方面，如果以集體業績為荃礎，則個人行為對集體報酬的影響又不易識別，因而會削弱獎勵的效果。根據湖北聯通公司目前情況，建議將集體報酬建立在集體業績的基礎之上，同時根據個人在實現其業績[1標中的貢獻確定其在集體報酬中應占的份額，應該是一種有效的辦法。
（三）加強湖北聯通公司財務風險的管理
1、籌資風險的管理
企業在向銀行舉債時，應制定合理的還款規劃，在保證按合同要求按時還款的前提下，保證資金不出現過分緊張的情況。湖北聯通公司可根據自身資金使用的實際情況，在借款合同中寫明是采用到期一次償還，還是定期償還相等份額的本金或是分批償還的還款方式，并在日常的生產經營中計提一定數量的風險基金，以降低籌資風險。
目前，隨著市場經濟的發展，股份制企業將會越來越多，股票籌資將會越來越廣泛。與其他籌資方式相比，股票籌資風險較小。這是因為，不管企業經背情況如何，企業都不擔心投資者抽回資本，另一方面，企業終止與清算時，如果無剩余財產，可依法不分給股東財產。因此，從以上意義來說，湖北聯通公司在未來籌資時，應充分利用股票來籌資，以減少公司的整體籌資風險。
另外，湖北聯通公司大量的閑置設備等資產，可以考慮采用融資租賃這一籌資方式，這樣既盤活了存量資產，又獲得了一定的資金。
2、投資風險的管理
湖北聯通公司首先應對利用技術改造盤活存量資產，尤其是非經營性資產，以收回以往的投資資金，降低公司整體的投資風險。與此同時，湖北聯通公司集中資金投入到符合市場需求，具有核心競爭力的項目上，如航運企業目前可以投資市場看好的集裝箱、滾裝、海運船舶，重點發展這些高附加值運輸，還可以進行運輸產業物流化及產業升級的投資。以上這些方面的投資收益高，也可以在一定程度上降低公司的整體投資風險。超級秘書網
3、經營風險的管理
應收帳款管理屬于企業營運資金管理的一個內容，能否有效調控應收帳款，直接關系到企業產品銷售和營運資金的周轉。經調查，湖北聯通公司對應收帳款管理主要是山各子公司收入科和總公司風險處共同管理，盡管機構設立表明公司對應收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，因而，湖北聯通公司要加強應收帳款管理應從以下幾個方面著手：
（1）建立與完善應收帳款控制制度
第一，強化財務部門的管理與監控職能。按照財務管理內部牽制原則，在總公司的財務部下設立財務監察小組，由財務總監領導，配置專職會計人員，負責對有關業務往來的核算與監控，對每一筆應收帳款都進行分析和核算，保證應收帳款帳帳相符。同時規范各經營環節要求和操作程序，使經營活動系統化規范化。
第二，改進內部核算方法，科學劃分帳齡段。目前，我國部分湖北聯通公司將應收帳款的帳齡劃分為四段：即1年以內、1年至2年、2年至3年和3年以L。這樣劃分，一是忽視了應收帳款帳齡的特點，即帳齡越長，回收的可能性就越?。憾呛鲆暳藨諑た畹男再|，即應收帳款是流動資產而不是長期資產。因而，隨著應收帳款帳齡的增加，可參照國際上的通行做法，將1年內的應收帳款細分為30天以內，30—120天，120—360天三段。
第三，嚴格按公司的有關規定區分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款的處理：當月應收帳款未能于規定期限內收回者，財務監察小組應將明細列表交各子公司的收入科核準，再由收入科交業務部門相關負責人負責催收。拖欠款的處理：未收款未能如期收回而轉為拖欠款者，業務部門相關負責人應在未收款轉為拖欠款后幾日內將未能收回的原因及對策，以書面形式提交給收入科核示：應收帳款列為拖欠款后，營銷部門應于30日內監督有關部門解決，并將執行情況向財務監察小組匯報。呆壞帳的處理：呆壞帳的處理主要由財務監察小組負責，對需要采取法律程序處理的由公司另以專案研究處理。
第四，對應收帳款實行終身負責制和第一負責制。誰經手的業務發生壞帳，無論負責人是否調離本公司，都要追究有關責任，同時對相關人員的責任進行明確界定，并作為業績總結考評依據。
第五，定期對主要子公司營銷網點進行巡視，檢察和內部審計，同時不定期對應收帳款數額較大，問題較多的子公司進行審查，防范因管理不嚴而出現的挪用、貪污及資金體外循環等問題，降低風險。
（2）對往來客戶資信程度進行科學的內部評估
湖北聯通公司可以充分利用計算機建立有關檔案管理系統。主要選擇重點客戶、長期往來客戶作為內部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業信用及賒銷限額。公司在評估客戶資信程度時應包括如下資料：客戶的品質、商業信譽、經營作風及與本公司業務往來歷史；客戶的資本實力、資金運轉情況尤其是流動資金周轉情況；客戶的經營性質、規模、營銷能力、經濟效益等。在進行內部資信評估時，通常以預期的壞帳損失率作為信用判別標準。
結束語
隨著我國交通事業的不斷發展，湖北聯通公司要想在未來的競爭中占有一席之地，必須先從企業內部開始，而化解企業財務風險，健全財務管理制度是重中之重。但改善財務風險不是一朝一夕的事，需要企業在未來中不斷的完善。
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