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財務制度應收賬款管理范文1
【關鍵詞】應收賬款 財務管理 風險防范
一、我國中小企業應收賬款現狀
各個中小企業為了能夠在這樣激烈的競爭環境中得以生存，擴大產品的銷售量從而提高自身在市場的占有率就是很重要的一項任務，但是很多中小企業會采用賒銷手段來擴大自己的銷售量。與很多較大型的企業相比，中小企業存在的應收賬款管理的模式比較簡單，由于不健全的財務制度等問題會導致在應收賬款管理方面會出現一定的風險。各個企業為了擴展自己產品銷售途徑，通過應收賬款來向顧客提供具有信用度的銷售渠道。但是我國大部分中小企業對風險管理的認識度不夠，缺乏防范意識，造成了很多中小企業應收賬款的不斷累積，增加了企業財務風險。
二、中小企業應收賬款存在的風險
第一，目前企業的應收賬款總額在整個流動資產總合計金額中占比例非常高，這也是我國國內中小企業在應收賬款管理中存在的主要一類問題。當前我國中小企業的應收賬款無法較及時的進行足額回收，假設一個企業在經營周期中能夠及時收回的賬款越少，會直接導致企業在正常運營周期里面能夠維持企業正常經營活動的資金就越少，就會出現資金周轉困難的問題，企業的應收賬款長時間被占用或者拖欠，會增加了壞賬損失風險，大大的降低了中小企業資金的利用率，同時還會增加企業經營周期所產生的管理成本以及管理費用的利用率，管理費用以及資本成本就會增加。根據有關部門的數據統計顯示，目前我國中小企業應收賬款占合計流動資金的比重大大的高于發達國家的平均水平，這樣的嚴峻事態嚴重的影響了我國企業資金的流動性。
第二，企業之間的賒銷是基于商業信用為基礎，目前我國國內社會信用程度還是處于較低水平，還是存在有大部分的客戶不能夠主動嚴格的遵守商業合同的約定，更是沒有科學合理的去評估合作對象的償還能力，中小企業在沒有對合作對象進行資金、信用水平的深入了解以及應收賬款風險評估的情況下，就草率的和對方簽訂了賒銷合同。但是即便很多中小企業已經逐漸注意到這類問題的存在，仍然沒有給到足夠的重視，也沒有擬定相關的賒銷規定，也沒有明確的對對方的信用度、期限等進行規定，在企業風險預警以及風險控制方面的工作還是比較空白，在合作前期僅僅重視賬面利潤的高低，而沒有去注意合作對象的經濟動態以及對合作對象的資金監控，從而造成了企業自身的壞賬風險增加。
第三，我國中小企業自身不對合作對象進行走訪，盲目的對老客戶信任，多數企業都是直接、放心的的把自己的產品賒銷給對方，最后由于大量的貨款沒有辦法按時的進行足額的回收，而形成了長期掛賬的應收賬款，壞賬風險也增加。對某些已經掛賬的應收賬款不主動的去進行分析，發現其有壞賬傾向時也不及時做出積極的應對措施。總是要拖到最后合作對象已經完全沒有能力償還欠款的時候，才對自己的資金的白白流失而感到不安。這里應該特別提到中小企業的一種對知名企業盲目信任的心態，對那些看似經營規模龐大的企業，總認為對方具有較高的知名度，就放心地賒銷產品。
三、進一步防范中小企業應收賬款現存風險的對策
（一）加強并完善應收賬款的管理制度
中小企業首先要落實關于應收賬款的責任制度，明確職責，做到每一筆應收帳款業務都責任到對應人員，這樣也便于應收帳款的及時回收以及最大程度上的減少壞帳損失的形成，對于造成逾期應收賬款的業務部門或者相關人員，企業應該給予適當的警示，對某些已經產生的壞帳損失，對應的業務部門或者相關人員予以一定的懲罰。其次是中小企業應該加強對賒銷業務的授權以及控制力度，創建銷售回款一條龍責任制。企業不能單方面的追求完成銷售任務而不管是否能收回貨款，或是將回收帳款交給財務人員。銷售人員的工作不再僅僅是去銷售產品，還要保證能夠及時收回銷售出的產品的貨款。每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程其中的銷售人員必須對里面的流程和結果負責，這樣可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。
（二）強化應收賬款風險防范管理意識
中小企業的管理者應該積極去提高自身的管理觀念，加強應收賬款的風險防范意識，積極組織進行風險管理的相關培訓。工作具體到各職能部門，各部門應該協調員工之間的工作，充分的履行相關職責，重視相關市場調查的進行，努力提高自身產品的質量以及企業在社會中的綜合競爭力，培養企業良好的信譽以及優質品牌形象等等。企業在追求效益最大化的同時？應該處理好企業眼前與長遠以及局部與整體利益之間的關系，把風險管理控制擺在首要位置，盡可能在確保收益起伏不大的情況下降低應收賬款可能帶來的資金風險。同時企業還需要建立壞賬準備計提的相關制度，明確授權范圍以及審批程序，強化應收賬款的日常管理以及控制，應該定期派審計或者專人檢查評價應收賬款內控執行情況，做到及時糾正、完善薄弱環節。
（三）主動進行合作對象信用的評估
針對我國中小企業自身不對合作對象進行走訪，盲目的對老客戶信任等問題，企業應該采取積極主動的方式去對合作對象進行信用評估，以評估的結果去確定賒銷的規模。同時還應該合理的應用關于合作對象的信用管理機制，對將要進行賒銷對象的經營能力、資產負債狀況、財務實際狀況以及以往經濟業務記錄、企業歷史信用等等進行實地考察，依據調查結果來評定客戶的信用等級，同時建立賒銷客戶信用等級檔案。這里根據企業自身的需求的不同，可以將合作對象的信用度實行等級劃分，結合自身產品銷售市場占有率以及實際生產需求狀況和市場發展趨勢變化等方面，合理劃分出不同客戶的賒銷金額以及賒銷期限及規模。
四、結語
各個中小企業為了能夠在這樣激烈的競爭環境中得以生存，擴大產品的銷售量從而提高自身在市場的占有率就是很重要的一項任務，但是很多中小企I會采用賒銷手段來擴大自己的銷售量。與很多較大型的企業相比，中小企業存在的應收賬款管理的模式比較簡單，由于不健全的財務制度等問題會導致在應收賬款管理方面會出現一定的風險，企業必須加強資金的管理，有效的去提高應收賬款的回收率，從而確保企業能夠正常的進行生產經營活動。
參考文獻
[1]孫雨.淺析企業應收賬款風險防范與管理[J].商業經濟.2016（10）.
財務制度應收賬款管理范文2
關鍵詞：醫院 應收賬款 管理 風險 規避 問題 對策
前言
隨著醫院的業務量的增長，不可避免地產生應收賬款。過多的應收賬款是造成醫院財務困難、資金短缺的一個重要原因。應收賬款長期收不回來，就會形成壞賬，直接影響到醫院的經濟效益。如何加強醫院應收賬款的管理，進行合理有效的風險規避，確保醫院在獲得最大收益的情況下，使可能的損失降到最低點，是醫院加強經濟管理的重點內容。
一、應收賬款的定義、評價主要指標
應收賬款是醫院在提供醫療服務或開展其他有償服務活動中所形成的應收而未收的各種款項，它包括應收在院病人醫療款和應收醫療款。它是流動資產的重要組成部分。我們可以通過一些資產運營指標來對醫院應收賬款的管理收效進行評價，如應收賬款周轉天數=平均應收賬款余額×365/醫療收入，應收賬款占流動資產的比率=期末應收賬款÷期末流動資產×100%、應收賬款回收率=應收賬款收回額÷應收賬款占用及發生額×100%、應收賬款賬齡分布比重。通過對主要指標的一些分析，找出主要問題所在，從而可以從問題處入手，更有效地加強應收賬款的管理。
二、醫院產生應收賬款的原因分析
（一）社會因素原因
1、門、急診搶救的危重病人和突發事件，如120急救中心送來的三無病人，無住址、無姓名、無單位，醫院本著治病救人的宗旨，先行免費救治。這部分搶救病人產生的費用，往往無法收回。2、經濟條件不好，生活貧困、無醫療保險的人員，因急病、大病而交不起醫療費用。3、因醫療糾紛，或病人及家屬對治療效果不滿意而故意拖欠醫療費。
（二）醫院自身原因
1、醫院管理部門不重視，同時各級相關責任人催款意識不強，沒有及時地對病人或家屬做好解釋工作，忽視了收回欠款的重要性。2、有的醫務工作者沒有風險意識，無視患者的實際需求，不是根據病情的需要合理進行治療，而是開大處方，極易引起醫患矛盾導致大量欠費。3、因違反當地醫療保險中心結算和考核辦法的相關規定，而產生的扣除醫保人員的醫療費用。隨著社會統籌病人的增多，這部分扣款也在不斷地增多。
三、醫院應收賬款的特點、現狀及主要問題
（一）虛增收入，占用資產，降低了醫院的資金使用效率
新的醫院財務制度規定：“醫療收入在醫療服務發生時依據政府確定的付費方式和付費標準確認?！?在權責發生制的核算制度下，因應收賬款的發生而產生的收入夸大了經濟成果，直接導致醫院經營實際狀況被掩蓋， 影響醫院業務計劃等，無法實現既定的效益目標。
（二）加速了醫院的費用開支，增加醫院的風險成本
應收賬款雖然能使醫院產生更多的利潤，但是并未真正使醫院現金流入增加，反而使醫院不得不運用有限的流動資金來墊付各種費用，如藥費、材料費和人工費等，加速了醫院的現金流出，無可置疑地增加了醫院的風險成本。
（三）醫院應收賬款的存在的主要問題
當前我們醫院應收賬款的存在的主要問題體現在四個方面：1、應收賬款管理制度不完善。醫院未建立應收賬款管理制度，即使建立相關制度也常常流于形式，形同虛設，且相關從業人員未能嚴格按照現有的管理制度執行。2、上至醫院領導下至普通的醫院從業人員對應收賬款的管理意識淡薄，對醫院資金的回收工作不夠重視，且缺乏應用的風險意識。3、監督管理力度不夠。醫院的相關職能部門并未對醫院應收賬款進行定期評價，跟蹤管理，經驗總結，以及信息的及時反饋。4、缺乏有效的考核機制。醫院應收賬款權責不分，缺乏有益的考核機制，對一些可以避免發生的應收賬款，無法確認責任，不能有效地進行風險規避，造成應收賬款的無法收回，給醫院造成了一定的損失。
四、加強應收賬款管理的措施與對策
（一）完善應收賬款管理制度
完善的應收賬款管理制度已經成為保全法人資產的必要手段。我們醫院應該建立一套科學地、系統地應收賬款管理制，主要包括：賬款回收的責任管理、賬款的時間管理、應收賬款主要評價指標的分析及財務對賬、賬款的催收程序、委托第三方（律師或收賬）處理的程序等等。一套完善的應收賬款管理制度是醫院應收賬款收回的基本前提條件。
（二）強化應收賬款各階段性的工作，協調各部門控制應收賬款的發生
對于入院前、在院中和已出院的賬款實行事前防范、事中監控、事后催收工作。事前防范：要求住院處收費人員根據收治病人的情況、入院科室盡量收足住院押金，如因緊急原因未帶足押金的病人，要做好告之工作，提醒病人及家屬及時交付住院押金。事中控制：病人在院期間需通過多部門的合作對應收賬款規模進行跟蹤監督。我院財務科設屬專職會計員負責全院在院病人的催收與監督，每天根據在院病人的繳費情況，打印請款通知單，下派各臨床科室，臨床醫務人員積極配合財務科，提醒病人交付住院費用。同時我院財務科設物價組，專職審核預出院病人的醫療收費情況，有效地杜絕錯收、漏收情況的發生。事后催收：對產生的應收賬，對不同情況采取不同的處理方式，相應地追加當事人的責任。同時加強對催款人員的培訓，提高收欠款人員追款的技巧。
逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬的可能性也就越高。只有堅持各階段的工作，才能確保應收賬款在各個階段最大限度的收回。
（三）建立信用機制，完善考核體系
一方面，基于醫院發展的需要，為長期合作單位建立相關的信用機制，對資質好、信用度的較高的單位，可考慮簽訂相關協議，先計費后收款。另一方面，健全考核指標體系。具體來說，強化財務部門的管理與監控職能。將臨床、醫技及相關部門納入考核指標體系，對于未經醫務科審核同意的病人所產生的欠費財務科每月進行統計，按欠費金額全額對所在科室責任人及科室主任按比例進行扣款。同時，加強醫務人員職業道德教育，合理適度醫療，最大限度地避免醫患糾紛及引發欠款的發生。因違反當地醫療保險中心結算相關制定和考核辦法的當事人，同樣由所在科室和個人承擔，按比例承擔損失。
（四）建立嚴格的壞賬準備制度
無論采用如何嚴格的控制制度，無論多么嚴謹的管理模式，多么完善的催收方法，只能盡可能地降低壞賬的發生率，而不可能完全杜絕壞賬地產生。根據醫院會計制度規定，年末根據應收醫療款和其他應收款科目余額的2%-4%，按實際情況采用適合本醫院的方法（余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等）計提壞賬準備。對賬齡超過三年，經過清查，分清責任，確認無法收回的應收賬款應嚴格報請相關主管部門批準作為壞賬損失處理。
（五）社會救助機制與法律保障機制并行
一方面，對于家境貧困確實無支付能力病人的醫療費用，除向社會呼吁關心和幫助這部分弱勢群體外，可向當地政府或民政部門申請撥付?？顚Ｓ茫_保這部分應收賬款能盡可能地被收回。另一方面，定時地對醫院各種應收賬款進行匯總分析，對其中尚在法律時效范圍之內（即兩年提訟）的惡意拖欠醫療費用的個人及單位，通過進入司法程序，來尋求相關的法律援助。
五、結語
盡管當前我們醫院在應收賬款的管理方面還存在不少問題，但我們可以通過完善應收賬款管理制度；強化應收賬款各階段性的工作，協調各部門控制應收賬款的發生；建立信用機制，完善考核體系；建立嚴格的壞賬準備制度；社會救助機制與法律保障機制并行等措施來有效加強應收賬款的各項管理，從而可以更好的回避各種風險，保障醫院資金良性循環和醫院的健康發展，進而可以保障更廣大患者的利益。
參考文獻：
[1]季中華.強化應收賬款內部控制，不斷提高企業經濟運行質量[J].上海醫藥，2007（05）： 213-215
財務制度應收賬款管理范文3
關鍵詞：應收賬款 內部控制 風險分析 管理
應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項，是企業流動資產的一項重要組成內容。應收賬款一般占應收項目的比重比較大，企業應加強應收賬款的管理與核算，加強資金周轉，提高使用效率，降低壞賬風險，減少壞賬損失[1]。
1、企業應收賬款的內涵
1.1、應收賬款的確認及核算
一般情況下，企業應在商品、產品已經交付，勞務已經提供，合同已經履行，銷售手續已經完備時，按照實際金額確認應收賬款的入賬金額，具體包括發票金額（價款及應收的增值稅額）和帶購貨單位墊付的包裝費和運雜費等。在計算應收賬款入賬金額時，還要考慮折扣因素。商業上通用的折扣辦法包括商業折扣和現金折扣兩種。
1.2、應收賬款管理政策
信用政策即應收賬款的管理政策，包括信用標準、信用條件和收賬政策三部分內容。信用標準指的是客戶獲得企業商業信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。企業采用較高的信用標準有利于降低違約風險及收賬費用，但不利于企業市場競爭能力的提高和銷售收入的擴大；相反，如果企業采用較低的信用標準，雖然有利于企業擴大銷售，提高市場競爭力和占有率，但同時也會導致壞賬損失風險和收賬費用的增加。
1.3、應收賬款管理制度
應收賬款是由賒銷而向購買產品、接受勞務方提供的付款信用，因此要嚴格按照賒銷信用額度授信控制制度的規定執行[2]。
2、河南美佳彩印有限公司應收賬款的風險分析
2.1、公司管理層對內部控制認識不足，重視不夠
公司管理人員缺乏基本的管理常識，對應收賬款內部控制認識不足、重視不夠，在制度建設發面有待加強。調查中得知，公司多年來都沒有建立書面形式的規范文件用以嚴格企業的各項規章制度，在財務制度上，也沒有相應規范的書面規章制度，只有口頭形式的規定，難以保證企業內部控制制度的有效運行。同時，該公司沒有建立內部審計制度，對企業日常經營活動產生的各項收支不能進行及時有效的監督。
2.2、企業日常管理不力，財務體系不健全
首先，該公司應收賬款管理滯后，平日在應收賬款發生時并未做適時管理，多數只是掛在賬上，未對其收現能力進行及時分析，當發現應收賬款即將到期甚至是已經逾期時才被動地催收，結果導致應收賬款越積越多，影響企業資金周轉甚至是正常的生產經營。
其次，沒有對應收賬款進行輔助管理和及時的賬齡分析，僅在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款數額進行簡單的分類，同時對掛賬很長時間的應收賬款也沒有采取相應措施，以至于在債務人破產或死亡、收款憑證丟失或損失、當事人離職等情況時應收賬款成為壞賬。
2.3、會計基礎工作薄弱，財務人員業務水平不足
主要表現在會計人員協調不力，沒能合理控制應收賬款的管理。會計人員忽略了壞賬準備對企業應收賬款合算的重要性，不及時計提壞賬，也未對應收賬款賬齡進行及時有效的分析，從而影響了應收賬款的回收，影響了企業的日常生產經營活動。
3、對美佳彩印應收賬款風險的管理措施
3.1、強化企業內部控制的執行和監督
制度貫徹執行的主體，不僅僅是單位最高管理當局和各職能部門，它還包括單位各個層次的管理人員與全體職工。強化企業內部控制的執行與監督要特別注意以下幾個方面的問題：
要廣泛、深入、持久的宣傳內部控制制度對單位管理與對個人切身利益的關系，使全體管理人員與職工理解貫徹執行制度的意義，清楚最高管理階層的決心、意向與要求，明確本職工作的地位與影響力。
3.2、建立完善的應收賬款內部控制體系，加強財務管理
3.2.1、加強應收賬款的日常管理工作
企業應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。企業應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。
3.2.2、重視應收賬款的事后管理
若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接收欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性金融資產予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款。
3.3、強化風險防范控制
企業風險評估主要內容有：（1）籌資風險評估。如企業財務結構的確定、籌資結構的安排、籌資金額及期限的制定、籌資成本的估算和籌資償還計劃等都應事先評估、事中監督、事后考核；（2）投資風險評估。企業對各種債權投資和股權投資都要做可行性研究并根據項目和金額大小確定審批權限，對投資過程中可能出現的負面因素應制定應對預案；（3）信用風險評估。企業應制定客戶信用評估指標體系，確定信用授予標準，規定客戶信用審批程序，進行信用實施中的實時跟蹤。信用活動規模大的企業，可建立獨立信用部門，管理信用活動、控制信用風險；（4）合同風險評估。企業就建立合同起草、審批、簽訂、履行監督和違約時采取應對措施的控制科學實驗，必要時可聘請律師參與。
4、結語
綜上所述，應收賬款的管理是企業流動資產管理的重點，應收賬款內部控制是企業建立整個內部控制制度的重要組成部分。建立健全應收賬款內部控制制度對于保證企業資金高效周轉，維護企業經營成果，增強員工責任心，完善企業管理制度和內部控制制度都具有重要意義。
參考文獻：
財務制度應收賬款管理范文4
[關鍵詞]應收賬款；勘察設計；財務管理
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.41.099
1 勘察設計企業應收賬款概述
應收賬款是指處于正常的經營過程中的企業，因提供勞務或銷售商品、產品等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費。對于勘察設計企業而言，應收賬款是指勘察設計企業所承包工作已驗收結算，同時經過建設單位（業主）的簽認，而向建設單位（業主）收取的工程勘察設計費。眾所周知，應收賬款是指企業因對外賒銷產品、材料、供應勞務等而應向購貨或者接受勞務的單位所收取的款項，這是企業流動資產最重要的一個科目。而勘察設計企業的應收賬款形成正是伴隨著企業之間的賒銷行為所產生，屬于企業的一項應收債權。
2 勘察設計企業行業特點
2.1 其行業涉及范圍廣
伴隨著勘察設計行業的市場化的不斷推進和發展，勘察設計企業經營業務范圍的擴大，主要包括了前期的項目咨詢、規劃設計、工程管理與監理、工程總承包、節能評估等范疇的業務，同時根據不同勘察設計企業資質，這些業務范疇所承擔的專業類別以及規模有所區別，綜合型類別資質包括建筑、市政、輕紡、鐵道、公路、通信等專業范疇，涉及的資質等級分甲、乙、丙級別的不同情況。
2.2 經營業務周期長
一般來說，一個正常的勘察設計周期是要伴隨著整個工程項目的建設周期，正是由于一般的工程項目的周期都比較長，因此在施工過程中會隨時發生變動，更有可能發生工程項目的開發商易主或者工程停滯、擱淺，以及項目規模大的開發商在設計中又出現反復修改的現象，因此即使在項目完工后，也會對工程設計提出異議最終達到滿意的結果。
2.3 行業受市場影響大
勘察設計行業是受市場影響較大的行業，國家對房地產市場進行宏觀調控就會嚴重影響到勘察設計市場，根據2015年報批規劃情況的統計，規劃局只允許39%的設計項目通過了規劃許可申請，意味著如果政策出現不利的變化必導致設計市場的波動。如果是全國多個地區出現如鄂爾多斯局部房地產市場的崩盤現象，整個勘察設計市場行情隨即一落千丈。
2.4 執業人員流動頻繁
勘察設計企業是屬于知識密集型的行業，人力成本占企業經營成本比例較高，在現如今行業競爭激烈的情況下，勘察設計企業的人才流動相對其他行業較大，與此同時，勘察設計行業屬于服務性質的行業，執業人員的流動必會造成其后續服務的不穩定性。
2.5 長期對財務不夠關注
設計部門對于勘察設計行業來說是創造產值的部門，因此勘察設計企業更多時候將提升勘察設計的水平和質量、以及為企業創造更好的設計成果作為勘察設計行業追求的目標，因此其財務部門更多是作為企業后勤支持企業運作的部門，對企業而言并不能創造價值，勘察設計企業其財務管理的內部控制制度并不完整健全，不能達到理想的效果，因此應收賬款的管理也無法到位。
3 勘察設計企業應收賬款形成原因
3.1 工程項目金額的不確定性
正是由于經營周期長的勘察設計市場會嚴重受整個市場影響，往往對于勘察設計企業來說是無法嚴格按照合同簽訂所約定的項目金額來確認收入實現，而對于已確認的收入也無法短時間能夠完全收回，因此形成了企業應收賬款并且金額有很大的不確定性。
3.2 無法及時清賬與對賬
勘察設計行業正是因為其涉及范圍廣，因此其經營項目多，但是行業競爭同樣激烈。勘察設計企業每年都會承攬很多個項目，但是企業為了和開發商保持長期合作關系的考慮，勘察設計企業不會去貿然因對賬和清賬問題去和合作的開發商產生意見。
3.3 項目相關人員離職
勘察設計行業的性質實際上是屬于服務類型的行業，其勘察設計企業的應收賬款的收回往往是與對于項目整體服務質量息息相關，因此項目的相關人員的離職，就會帶來項目后續的服務無法到位，這會嚴重影響應收賬款的收回。尤其相關項目的負責人離職，這帶來的損失更大，甚至造成項目流失，項目合同被終止，丟掉合作商。
3.4 不健全的內部控制制度
對于目前來說，勘察設計行業所屬的企業普遍存在對財務不夠重視的現象，不夠完備和強有力的財務控制力度，使得管理人員的財務風險意識不強，企業也沒有制定嚴格的內部控制制度去做到有限的監督和規避風險。在項目管理上，其項目核算的體系不夠健全，每個單一的項目并沒有單獨做到核算，也沒有相應的考核激勵的機制。
4 加強應收賬款管理的措施建議
4.1 樹立應收賬款風險防控意識，設置合理有效的防控機制
勘察設計企業首先應建立財務風險責任制，從上到下，形成一套應收賬款管控體制，企業主管領導對整體財務風險負總責，對重要財務收支重點管控，財務經理主要負責財務管理，及時了解市場動態，充分認識每個項目的進展程度，完善財務制度，降低財務風險，同時加強收款人員和開票人員的風險意識，規范應收賬款管理流程。
4.2 從應收賬款的源頭分析把握，加強工程項目的內部管理
加強項目管理，對項目執行過程進行控制監督，進行事前、事中、事后反饋，同時進行全面預算管理，首先在分析項目有收益性的前提下再繼續進行項目，同時對項目的質量、安全、進度等指標進行階段性考核，整個監督考核，需要經營部、總工辦、各設計部門等與開發商的溝通交流，對項目進行逐步分析。
4.3 健全企業應收賬款內部控制制度
（1）信息檔案。建立其客戶的誠信檔案，按時了解其經濟狀況，確定資信等級以及償債能力，分級管理客戶的信用等級，以此確定合理的應收賬款比例，并及時登記客戶每一筆的應收賬款的回收狀況。
（2）執行合同聯簽制度。所有的合同通過項目負責人牽頭聯合財務部、總工辦、經營部、綜合部評審后上報董事長或總經理審批，完善建立項目合同的檔案管理制度。
（3）應收賬款建立專人負責體制。應收賬款主要回收責任由項目負責人來賦予，與項目開發商積極聯系，做到及時確認應收回的款項，按月考核對其下達的應收賬款到款率，并將考核成績與獎懲關聯，做到獎罰分明，這能帶動起收款積極性。如項目負責人離職，辦理離職手續必須將應收賬款回收情況交接完畢。
（4）應收賬款臺賬的建立。要求經營部做好合同登記，每個月與財務對接進賬情況，按照合同情況去催促應收回的逾期應收賬款，每月公布未回收情況，激勵應收賬款的回收。
（5）應該加強財務部門對應收賬款管理，做到按月按項地及時結算，定期提出催收和項目結算的建議，提前估算不能收回的項目，建立彌補壞賬準備金制度并提取相應的壞賬準備。
（6）對項目負責人考核指標加設應收賬款回款率指標。
（7）發票管理，根據合同簽訂情況結合完工進度和開發商達成一致后方可開據，在將發票或收據交付客戶時，一定做好簽收手續。
（8）建立綠色溝通渠道，項目負責人、經營部、綜合部、財務部、總經理、董事長需要對應收賬款的信息定期進行建議溝通，建立綠色溝通渠道，相互配合協作，做好應收賬款管理。
4.4 重視人才培養，以人為本，培養和留住人才
對于勘察設計行業人員流動頻繁的特點，加大人力資本投入，制定合理的薪酬考核機制，尤其是應收賬款回收的績效考核機制，給員工晉升的環境，穩定骨干力量。
4.5 加強內控監督考核機制
執行應收賬款的內控制度，包括監督機制，制定內控監督考核制度，發揮內審職能，非常有必要確保應收賬款內控的有效運行。加強對應收賬款的管理是勘察設計企業財務管理的重要環節，需從體制上重視，源頭控制，具體措施上加大實施，監督考核機制并行，才能切實加強勘察設計企業抗財務管理風險能力，在勘察設計行業競爭日益激烈的當前，財務管理的工作任務重大，需要管理者高度重視。
參考文獻：
財務制度應收賬款管理范文5
一、企業應收賬款管理存在的問題
1.企業缺乏應收賬款的風險防范意識。在激烈的市場競爭環境中，企業追求片面的競爭，缺乏風險防范意識。企業為了能在市場競爭中占有一席之地，就必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經濟效益。但是，某些企業的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應收賬款風險加大的主要原因。
2.應收賬款信用政策存在缺陷。應收賬款管理的有效性要求企業具備完備的信用政策。信用政策包括信用標準、信用條件、信用審查和收賬政策。信用標準是企業認可客戶信用要求的最低標準；信用條件是銷貨企業要求賒購客戶支付貨款的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣；收賬政策是企業在遭遇客戶違法信用條件、拖欠貸款甚至拒付貸款時應采取的政策和措施；信用審查，是企業在達成交易前，為保護交易安全，對客戶資信情況進行適時、全面的調查和評估。但事實是，不少企業采取的卻是充分授權的管理方式。銷售人員在進行賒銷時，對來往客戶所進行的信用狀況評估薄弱，信用政策缺失，行事隨意、無據，尤其在客戶賒銷額度和信用期限問題上，多憑個人所好，未對客戶資信情況進行全面調查和評估，盲目與之成交，輕易增加應收賬款風險。這種充分授權的管理方式，不僅導致銷售人員的權力過大，不考慮貸款回籠，引發銷售人員串通客戶侵害企業利益，或侵占挪用企業應收賬款獲取一己私利。
3.應收賬款日常管理不善。企業應收賬款管理無論從財務制度，還是機構設置方面都是需要進行有效的計劃。但是當前多數的企業對應收賬款日常管理并不是很合理，管理的手段也比較落后，很多企業并沒有做到定期和客戶核對賬目，對于在外的應收賬款沒有及時進行清理分析，也未及時確認壞賬呆賬，造成很多名存實亡的往來賬款長期虛掛在賬上，已作銷賬處理的往來款也未管理，賬目混亂不清，有的雖然對了賬，但出于對長期的合作關系考慮，僅停于口頭承諾，未形成合法有效的對賬依據，給企業應收賬款的回收留下后患。這樣導致企業的應收賬款的回收、評價以及控制等方面的內容出現問題。同時，一些企業缺乏設置對應收賬款進行管理的有效部門，他們還對應收賬款的日常管理內容也不合理，這些都難以有效地適合應收賬款的計量，更加難以保證企業交易過程與資金流動之間存在的各種區別，難以有效地對風險進行有效的監控，更難以依據不同類型市場需求情況收取應收賬款，調節企業的信用制度，這些都與其風險管理存在很大差異。
二、加強企業應收賬款管理的對策
1.提升企業領導及銷售人員的風險意識。企業高層管理人員和會計職能部門要對應收賬款管理予以足夠重視，要對現有應收賬款的控制方式、管理方式作必要的總結和回顧。隨著市場競爭的日益激烈，風險不斷增加，應收賬款的風險也必然同銷售規模的擴大而提高。領導應該被灌輸一個概念，“對于一筆銷售，只有當買方付清了款項，該筆銷售才算完成”，一般可采取寧可降低價格，也要使買方盡快付款的方案。對于新老業務單位、本地與外地業務單位、系統內外單位等涉及應收賬款風險比較選擇方案，應盡量壓縮應收賬款發生的頻率與額度，降低企業資金風險。
同時，還應對銷售人員進行應收賬款管理的專業技巧培訓，要掌握基本的記賬方法、財務票據記賬形式、結算方法、信用期的運用以及商業折扣的核算等。銷售人員在同客戶維持良好客戶關系時，一定要加強他們的責任心，也就是要加強他們的職業道德觀，不折不扣地執行企業制定的銷售政策是他們的責任，對于無視職業道德的業務人員決不能放縱。
2.建立完善應收賬款信用政策。（1）引入客戶信用管理機制。確立合理的客戶信用管理機制首先要求建立專門的信用管理部門。企業應當建立專門的信用管理部門來加強企業的信用管理，以減少應收賬款回收給企業帶來的損失，對于一些規模很小、業務量不大的企業，沒有必要設立專門部門，但應設立專門崗位。這些部門的主要職責是對客戶的經營規模、資產、信用等方面進行詳細的了解，制定企業的信用政策以及監督各部門信用政策執行情況。其次，建立客戶信用評價制度。信用管理部門建立客戶檔案，對客戶的信譽、償債能力、財務狀況、資信狀況、擔保等分別進行記錄和全面分析、綜合評價，并劃分信用等級或評分，確定賒銷額度。在實際操作中，信用管理部門可以通過查閱客戶歷史記錄，檢查其是否及時足額償付賬款，是否具有良好的償債習慣，以及在可能的情況下，了解客戶與其他企業的債務關系等確定其償債信譽；通過檢查客戶的速動資產及其質量，了解其變現能力，進而確定其信用狀況，償債能力越強，應收賬款回籠的機會就越大，發生壞賬的可能性較小。
（2）建立完善的審批制度。銷售人員按照公司制定的信用政策的不同標準來進行相應的賒銷，這樣就可以減少因為盲目擴大銷售數額而產生應收賬款收不回來的發生。應賦予不同級別的員工不同金額與價格的審批權限，明確限定權限人員的每次最高賒銷額、年度賒銷總額和貨款回籠期限。所有賒銷業務，均須經過有審批資格的經辦人員審核批準方可進行，并實行“誰審批誰負責”原則，各經辦人員只能在各自的權限內審批，不得超越權限。
（3）加強對應收賬款的回收監督。可以通過編制賬齡分析表進行。賬齡分析表是一張能顯示應收賬款在外天數（賬齡）長短的報告，由應收賬款賬齡、賬戶數量、金額和所占百分比等項目構成。利用賬齡分析表，企業可以了解到以下情況：有多少欠款尚在信用期內，這部分款項未到償付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，還要待時再定，故及時的監督仍是十分必要的。有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。
（4）建立一套積極有效的收賬政策。本著誰銷售誰收款的原則，銷售部門承擔正常銷售收款和催收應收賬款的主要責任。實行終身負責制和第一責任制。誰經手的業務發生壞賬，無論負責人是否調離該公司，都要追究有關責任。強調業務員離職或調職，必須辦理移交手續，其中結賬清單要由有關部門會簽，直接主管應負責實地監交，若移交不清，接交人可拒絕接受 “呆賬”，但須于規定日期內提出書面報告，否則就應承擔移交后的責任。同時對相關人員的責任進行明確界定，把催收責任量化到每個相關部門和每個責任人。特別是要把銷售人員完成銷售指標任務的業績、工資獎金與銷售回款的情況緊密掛鉤進行考核。一般來說，企業如采用較積極的收賬政策，就會減少應收賬款投資，減少壞賬損失，但要加大收賬成本；反之則減少收賬費用，增加應收賬款投資和壞賬損失。因此企業應制定較為靈活的收賬政策，收賬策略一般應包括：對能在約定期限內償還貨款的客戶，給予一定的折扣優惠，鼓勵客戶及早償還貨款；對逾期未付的賬款要有嚴格的催收政策；對拖欠金額較大、時間較長的款項，組織重點催收，必要時可以訴諸法律。
3.強化應收賬款的日常管理。（1）單個客戶管理：①做好基礎記錄，了解客戶的付款及時程度?；A記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件、建立信用關系的日期、客戶付款的時間、目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等。企業只有掌握這些信息才能及時采取相應的對策。②檢查客戶是否突破信用額度。企業對客戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意查驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。③建立經常性的對賬制度，定期將明細賬的余額跟相關的債務人進行核對，通過經常對賬可以了解客戶付款的及時程度，所欠債務是否超過限度的數額以及到期賬款的增減情況等，以便及時發現問題采取措施。
財務制度應收賬款管理范文6
【關鍵詞】應收賬款 風險化解 對策
一、導致應收賬款逐年增大的主要原因
1.企業的信用政策
若企業提供信用折扣率低、期限較長時，就會使企業應收賬款所占用的資產數額增加，使銷售量增加；相反，若企業提供較高的信用折扣率和較短的期限，就會減少在應收賬款中占用的資產數額，使銷量受到影響。此外，影響企業應收賬款占用量的還有在市場上企業產品的價格、質量、需求情況等因素。
2.激烈的行業竟爭
作為銷貨者而言，為了擴大銷售量，招攬顧客，就會提供商業信用給購貨者，而達到此目的有效手段就是賒銷。只要以賒銷的形式進行商品銷售就會有應收賬款出現，因此企業間的競爭愈激烈，就有愈多的賒銷被廣泛使用，就有愈多的信用被銷貨單位提供，應收賬款就會占用愈多的資產。
3.銷售規模的擴大
企業的銷售規模大小在很大程度上決定了企業的應收賬款。因為在流動資產周轉中，應收賬款作為其中的重要階段，會隨著銷售規模的加大而增加。所以，倘若企業銷售的商品越多，就會有越多的資金占用在流動資產周期各階段。
二、化解應收賬款風險的建議和對策
1.對應收賬款壞賬準備制度進行建立
只要存在商業信用行為，不管企業采取多么嚴格的防范措施，都無法避免產生壞賬損失。所以，企業要按照穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先做出估計，對彌補壞賬損失的準備制度積極的進行建立，對應收賬款壞賬準備金進行提取。為了對企業利益進行維護，企業要對壞賬準備金結合期末應收賬款的比例和賬齡進行提取，用來補償因確實無法收回、逾期未履行償債義務或債務人死亡或破產的壞賬損失。
2.逾期賬款的清理需采用法律手段
企業要督促經銷人員對到期沒將欠款結清的賒銷客戶抓緊催收，尤其要有專人負責落實和兌現對那些經辦金額較大、信譽較差以及欠款時間較長賒銷客戶的賒銷人員的獎懲。企業的銷售部門要積極的與對方聯系，組織人員及時把欠款收回。針對無法近期內還款的賒銷客戶，為了使其可以逐步還清欠款，應要求對方提供擔保，制訂還款計劃。要及時通過法律途徑解決那些發現其缺乏清償能力的、既不提供擔保也不制訂還款計劃的賒銷問題。
3.財務部門除了監督之外，還要配合銷售部門將應收賬款的分析工作做好
企業財務部門要對核算應收賬款的具體賬目結合賒銷客戶的區域進行制作，及時對應收賬款中每位客戶增減和賬齡及金額變動的問題定期做出分析，用會計核算方式核算賒銷業務，并向銷售部門和企業主管領導及時反饋，提出財務建議，提供可靠依據給賒銷客戶信用等級的調整和評估，另外也能夠對賒銷總情況進行了解。針對銷售部門，企業財會部門要定期進行督促和協助，使其向賒銷客戶催交欠款通知書或送達、函寄對賬單。不但要給超越期限的賒銷客戶發送對賬單，而且要把欠款催交通知書分發下去，使欠款得到及時的催收。針對沒有超越期限的賒銷客戶，關鍵是獲取用作供銷雙方對賬原始憑據的由雙方財會、供銷經辦人簽章并進行確認的對賬單。
4.確定賒銷規模，對客戶的信用進行評估
企業賒銷應對擬賒銷客戶的企業信譽、以業務記錄、經營能力、財務狀況、資產狀況等各方面科學的做出實地調查，對其信用等級的評定依據調查結果來進行，并對賒銷客戶的信用等級檔案建立制定。有業務往來但信譽不佳或以沒有業務往來、無資產抵押、財務制度混亂、業務狀況或資產狀況不佳的客戶為差；在以業務往來中經催交后能結清貨款、有一定的資產作抵押、財務制度比較規范、財務狀況或資產狀況一般的客戶為合格；以業務往來中信譽較好、企業規模大的企業為優。應每年進行一次評定賒銷客戶信用等級的工作，可隨時調整特殊情況。銷售政策的確定要依據賒銷客戶的信用等級和還款能力。對于資信好的客戶可采用分期收款的方式，但要明確的規定好累計金額和期限；可采用承兌匯票的方式在不認可現款的情形下和資信較好或一般的客戶合作；要采用現款交易和資信較差的客戶合作。
5.對自身的合法權益用法律手段進行保護，實施合同管理
要簽訂合同后承接現金收入以外的供貨業務，使用統一的合同文本簽訂量大的供貨業務，要使合同要素具體、齊全，尤其是收款期，應準確、清楚的寫清延付的具體違約責任等，只有這樣可以使自己的利益盡可能的用法律武器保證而不被侵犯。最后，倘若合同簽訂有難度，也可以使用方便的錄音電話、定單和傳真等。
6.保證銷售工作開展順利，對欠款額度進行合理的制定
在年初對銷售收入作預算時，使應收賬款的計劃管理切實實行，企業要對應收賬款余額做合理的制定。確定一個平均收款期，可以相對積極點，做為考核業績的依據，允許在該指標上使每年的平均收賬期圍繞其浮動，進行彈性控制，對流動資產總額中應收賬款所占的比例進行設定，產品疲軟時放大；資金緊張時縮?。划a品走俏時緊縮賒銷規模。應在賒銷規?？拷O定余額時，暫停賒賬業務，果斷采取措施。
三、結束語
應收賬款的形成增加了企業風險,出現了逐漸增多的拖欠企業賬款的用戶, 也逐漸加大了賬款回收的難度。所以,企業必須對信用政策進行合理確定, 及時回收賬款，對信用成本和信用風險進行正確衡量,加強應收賬款的管理。
參考文獻
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