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風險管理與危機管理范文1
一、內部控制與風險管理的關系
企業內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的,旨在合理保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進企業實現發展戰略的過程。企業內部控制要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監督五個方面。企業風險管理是由企業董事會、管理層和其他人員實施,應用于戰略制訂并貫穿于企業當中,旨在識別可能會影響企業的潛在事項,管理風險以使其在該企業的風險容量之內,并為企業目標的實現提供合理保證。企業風險管理包括內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息溝通、監控八個相互關聯的要素。
內部控制與風險管理都是企業的免疫系統,它們的關系密不可分,內部控制進一步的提升就是風險管理,風險管理是內部控制的發展和延續。在今天,企業內部控制和風險管理理論發生了巨大變革,兩者已開始逐步融為一體。具體表現為:一是兩者都是促進企業實現企業目標的過程,這個過程均要組織企業各個層級的人員實施;二是內部控制五要素中的風險評估,其內容包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對,因此內部控制五要素與風險管理八要素是一致的;三是兩者要確保實現的目標均包括戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。
此次席卷全球的金融危機,不論大型企業還是中小企業都受到相當程度的沖擊,一些企業的破產與倒閉,雖然是許多因素導致的結果,但共同的因素是由于企業缺乏應對危機的機制和內部控制沒有發揮有效的作用、內部控制與風險管理未能發揮免疫系統的功能。金融危機下企業內部控制與風險管理中存在的問題主要體現如下:
第一,對內部控制和風險管理認識不足,企業內部控制制度不健全,關鍵的風險控制點缺乏控制措施。近幾年來,我國企業建立內部控制以及風險管理體系的意識已大幅提高,但目前的狀況還不是很理想,在內部控制和風險管理的認識和實踐廣度、深度上,與國外相比有較大的差距。很多企業將內部控制片面理解為內部會計控制、成本控制、資金安全控制等,有的企業對內部控制的認識還停留在內部牽制階段,風險評估控制普遍不足,風險管理不到位,企業抗風險能力差。例如,中航油事件中,公司沒有按照國家不準海外國企以盈利為目的涉足衍生品交易的相關規定,不僅把石油期貨作為賺錢的主要手段,而且在期貨合同的損失值超過公司風險管理手冊規定的50萬美元的上限時,一意孤行,最終導致5.5億美元的重大損失。
第二,企業內部控制環境不理想。我國目前許多企業股權過于集中,“一股獨大”的情況嚴重,使得整個公司的治理結構相互制衡的作用較為缺失,另外,一些企業長官意識嚴重,許多決策都在于領導拍腦門,缺乏科學合理的決策機制和對決策機制的有效制衡。有一些企業形式上已建立較為完善的法人治理架構,決策權名義上在董事會,但實際上卻由個別領導說了算。企業領導者權力過于集中,駕馭于內部控制之上,或辦事不按程序,或直接插手具體事務,導致內部控制失效。例如,湘潭電纜廠原廠長陳某集總經理、廠長、黨委書記于一身,在人事政策、企業管理等方面獨斷專行,內部審計機構形同虛設;在她在任的三年左右時間內,這個年產值25億元的國有大型企業由盈利變為虧損3.61億元。
第三,企業內部控制缺乏有效監管,在執行中失效。目前我國企業內部控制的有效監管環節還很薄弱。從內部監管來看,一些企業的監管機構不健全,例如,根據深圳市迪博企業風險管理技術有限公司發表的《中國上市公司2010年內部控制白皮書》,2009年滬市上市公司設立了內部審計部門的樣本數為494家,未設立的樣本數為367家;深市上市公司設立了內部審計部門的樣本數為807家,未設立的樣本數為95家。而一些企業的內審機構,由總經理或副總經理領導,導致內審部門缺乏應有的獨立性。內部審計部門缺失或獨立性不足,導致了內部控制的內部日常監管缺位或不到位。從外部監管,證監部門的監管范圍僅為上市公司,且這種監管往往停留在事后監管和重點監管層面,甚至難以覆蓋全部上市公司;會計師事務所年度審計的內部控制測試對企業完善內控具有一定積極意義,但會計師事務所重點關注是與財務報表相關的內部控制。而內部控制是一套自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統,因此,對自律系統的監督是必不可少的,這種監督有來自企業內部的,也有來自企業外部的。但目前這兩種監督力量薄弱,且監督也缺乏執行力度。
第四,缺乏與內控相關的風險管理信息系統。有研究表明,信息可以消除某種不確定性的發生,不確定性實質就是一種信息不完全狀態。這種信息既包括風險管理理論與方法的管理支持信息,也包括企業自身風險與風險管理的政策信息及外部給企業風險管理提供的信息。由于這種信息量非常大,需要借助數據庫和相關管理軟件進行集成管理,即有必要構建企業的風險管理信息系統。但在實務中,由于重視不夠,投入較大,建立風險管理信息系統的企業并不多見。
三、完善內部控制與風險管理機制的對策
市場經濟從微觀角度來說是一種風險經濟,作為市場基本單元的企業時刻面臨著風險,而且市場經濟越是開放發達,其中蘊藏的風險和不確定性就越大。作為企業內部管理核心的內部控制對置身于風險之中的企業來說起著重要的作用。我國繼2008年5月22日《企業內部控制基本規范》之后,2010年4月26日財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會又了《企業內部控制配套指引》。后危機時代,企業應根據《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》要求,結合企業實際情況,加強企業內部控制體系建設,通過整合業務流程、加強內部控制措施和風險管理手段,將企業風險控制在企業風險承受能力和風險容量之內。
第一,強化全員風險意識,培育風險管理文化,構建全面風險管理體系。通過風險評估,準確識別與實現控制目標相關聯的內外部風險;通過定性與定量風險分析,認清風險特性,掌握關鍵風險控制節點,預防為主,加強事前、事中過程控制,加強事后考核、評價、獎懲控制,將風險控制責任落到實處。在評估風險可能性和后果后,根據成本效益原則選擇風險規避、風險承受、風險降低、風險分擔等一系列策略將剩余風險控制在企業期望的風險容量內。
第二,構建良好的控制環境。在治理結構方面,完善治理結構,明確董事會、監事會、經理層的職責,使決策系統和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。在人力資源政策上,制定和實施企業可持續發展的人力資源政策,將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準,將德才兼備作為培訓提拔企業干部的重要標準,通過員工培訓、在職學習和后續教育,不斷提高員工素質。在企業文化方面,加強企業文化建設,培育積極向上的價值觀和社會責任感,倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神,樹立現代管理理念,強化風險意識。
第三,加強內部控制的內外部監管。內部審計是內部監督的重要內容。在企業內部控制建設與風險管理體系建設上,應設置相對獨立的內審部門,內審部門直接由董事會或其下設的審計委員會負責,這種形式有利于內審作用的充分發揮。同時要轉變內審職能,拓寬內審領域,實現由事后審計向事中審計、事前審計的轉變,實現從傳統審計向風險導向審計的轉變。根據內部控制配套指引的要求,可以由內審部門組織對內部控制進行評價,通過評價識別風險和內部控制缺陷。在外部監督上,充分發揮會計師事務所在內部控制審計中的作用。
第四,構建風險管理信息系統,保障信息與溝通的及時與暢通。建立有效風險信息管理系統,有條件的可以構建電子信息系統,沒有條件的,應建立風險信息收集、識別、分析、評估的內部制度,理順風險信息流程,確保風險信息及時準確達到管理層,從而為管理決策提供風險信息依據。
參考文獻:
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風險管理與危機管理范文2
[關鍵詞] 風險管理；現金流管理；風險預警；內部控制
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）12- 0004- 04
發端于2008年下半年的全球性金融危機，不斷波及世界各國和地區，并演化為二戰后最嚴重的危機。時至今日，金融危機已造成眾多國內外知名企業倒閉。究其原因，其中很重要的一點是現金短缺導致的企業資金鏈斷裂使企業“窒息”而死。此次金融危機對大量企業的現金流產生了劇烈的沖擊，特別對出口導向型的企業。眾所周知，在現代市場經濟環境中，現金是企業的重要經濟資源?，F金之于企業正如血液之于生命體一樣，現金不足或流轉不暢將嚴重影響企業的正常運行，甚至使企業瞬間瀕臨倒閉。這種情況在突如其來的金融危機下表現更為明顯。正是基于現金的重要作用，有研究者提出“現金為王”的觀點。當然金融危機并不必然使企業由于現金短缺而倒閉。相反，以李嘉誠為代表的一些企業家深諳現金之“王道”，將現金作為企業“過冬的棉襖”，通過有效的現金流管理，經受住了金融危機的考驗。
正反兩方面的例子截然不同地結果告訴我們，企業要重視現金流管理，尤其在經濟形勢出現劇烈波動時，保證企業現金流的安全和平衡，成為企業風險管理必須要考慮的重要內容。而現有的企業風險管理研究和實踐對于現金流管理在企業風險管理中的作用缺乏足夠的重視，本文的主要目的就是探討金融危機背景下如何通過現金流管理加強企業風險管理。
1 現金流、現金流管理和風險管理概念界定
1.1 現金流
企業的現金流主要指現金的存在狀態和流動周轉的過程。因此，它是一個動態和靜態相結合的概念。從動態上講，現金流主要指企業現金的流動和周轉過程，融合并貫穿于企業經營管理的全部流程中。從靜態上講，現金流是指企業的存在狀態。根據現金在企業運營中的不同階段所存在的狀態，現金流可包括融資現金流、投資現金流、經營現金流、資產現金流、自由現金流等?，F金流作為現金在企業不同業務狀態的存在狀態，綜合反映了企業生產經營的主要過程和主要方面，并通過動態流轉支撐著企業的持續運營，從這個意義上也說明，現金流體現了公司財務管理的實質。
1.2 現金流管理
正如前文所述，現金流體現了公司財務管理的實質。而現金流管理則是以現金流作為管理的對象，基于企業持續性、盈利性和安全性目標，運用戰略管理的思想與方法，圍繞企業經營活動、投資活動與籌資活動而建立的管理體系，是根據企業理財環境，在當前或未來一定時期內的現金流在數量、時間方面所做的預測與計劃、執行與控制以及分析與評價，旨在為企業戰略管理提供財務支持，以實現企業戰略。
1.3 風險管理
風險有豐富的含義和眾多的類別，本文著重研究企業財務風險。從企業財務管理角度看，風險是指企業的財務活動，由于各種不確定因素，使企業實際收益與預計收益發生背離致使企業無法償還到期債務從而蒙受經濟損失的可能性。對于企業風險管理，COSO是這樣定義的，即企業風險管理是一個過程，受企業的董事會、管理層和其他人員的影響，應用于企業的戰略制定及各個方面，旨在確定影響企業的潛在重大事件，將企業的風險控制在可接受的程度內，從而為實現企業的目標提供合理保證。本文所要探討的是基于現金流管理的企業風險管理的實現。
2 財務風險形成及演化過程
如前所述，財務風險主要是由于企業不能償還到期債務從而使其自身遭受經濟損失的可能性。財務風險的形成過程如圖1所示：由于企業內部要素及外部環境的變化，企業收入下降和成本費用上升的單獨作用或共同作用使企業盈利能力下降，進而造成自有資金不足。盲目無序的投資或不得已的追加投資則進一步使企業財務狀況惡化，只能借助于負債的增加以維持運轉。和負債一起增加的還有風險。一旦有不利事件的發生，企業繃緊的資金鏈很容易發生斷裂，甚至因無法償還到期債務而步入破產的境地。圖1也說明了企業財務風險形成過程中現金流的變化。伴隨著收入下降，企業現金流入減少，而伴隨著成本費用上升，企業現金流程增加，其后果是直接導致經營現金凈流量下降，由此也導致企業發展運作的自有資金不足和周轉不靈，而盲目投資所增加的現金流出則更加劇了這一困難。企業要維持正常的生產運營，只能借助于負債的增加。而負債的增加則加大了企業無足夠的現金流償還到期債務的可能性。因此，可以認為財務風險的實質就是企業現金不足和流轉不暢。
根據財務風險發展的程度和對企業造成的危害，可將財務風險分為財務困境和財務危機2個階段。財務困境是財務風險的早期階段，以現金凈流量的減少為主要表現形式，在這個階段如果及時發現問題，找出問題的根源并調整財務策略，則可通過現金流的有效管理走出財務困境；財務危機則是財務風險在財務困境基礎上發展的高級階段，其實質是盈利能力與負債規模不匹配和資本結構失衡。由于資本結構的確定及盈利能力和負債規模的匹配具有長期效應，一旦確立則在較長時期內具有穩定性，所以，通過財務策略的短時間調整以控制財務危機的發展效果甚微。財務危機演化的最終表現形式即企業破產。但無論是財務困境階段還是財務危機階段，財務風險的決定因素始終是現金不足及流轉不暢。
通過以上分析，我們找出了財務風險形成的關鍵原因即現金不足及流轉不暢，那么，風險管理的立足點也應是針對該原因的現金流管理。
3 現金流管理的目標和內容
3.1 現金流管理的目標
現金流管理有持續性、盈利性、安全性3個關鍵目標。
3.1.1 持續性
持續性是指企業現金流的可持續運轉?，F金流的持續性可以表現為現金流的充足性、穩定性和成長性等的綜合。在企業的現金流管理中不但要強調現金流的盈利性和安全性，而且要關注現金流的持續性，因為如果沒有現金流的持續性，企業就不可能持續經營。
3.1.2 盈利性
盈利性是企業投入的現金流通過經營活動創造出更多的現金流的特性，這一特性集中體現在效率性和效益性2個方面：效率性是指現金流流轉速度的快慢以及流轉的成效如何，企業現金流包括生產經營活動現金流、籌資活動現金流和投資活動現金流，因此，要想加快現金流管理必須從這3個方面著手；企業的效益性也就是贏利性，企業現金流管理的目標就是要產生相應的現金收益，可以通過銷售毛利率、資產收益率、投入資本利潤率、權益利潤率等指標來衡量?，F金流管理決策中要關注現金流的使用效益，使現金流在生產經營活動中盡可能地創造增量收益。企業盈利的過程即是產生預期未來現金流量的過程。
3.1.3 安全性
現金流的安全性是企業健康發展的基本前提，現金流管理目標能夠最終實現，保障現金流的安全是基礎。這里所稱的安全不僅表現為現金安全，即現金自身保管的安全性方面，不能出現資金失竊、挪用、遺失等狀況；還表現為現金流的流轉安全，具體包括企業現金流的平衡、現金流融通的靈活以及現金流的流動性。
現金流管理3個目標之間有嚴格的邏輯關系。持續性目標的實現有賴于企業通過經營活動現金流盈余，它是企業實現持續性現金流或持續性經營的源泉；盈利性目標的實現有賴于企業現金流的安全保障，現金流充分供給是企業生存的基礎和獲利的前提；安全性目標的實現有賴于企業經營活動產生持續的現金流，企業經營活動中產生持續的自由現金流是企業安全的根本，所以，現金流管理的3個關鍵目標之間相輔相成，缺一不可。
3.2 現金流管理的內容
3.2.1 現金流安全管理
現金的安全管理一直是人們關心的問題，現金保管安全、收支安全、運輸安全以及相關控制權的安全等各個方面都受到人們重視，管理人員和理論工作者在管理手段、管理方法、管理理念等方面都做出了成就。
3.2.2 現金流流動性管理
4 基于現金流管理的企業風險管理設計
4.1 風險規避導向的現金流戰略匹配
現實中，企業的增長是必要的，但是企業在增長過程中如果投資率或增長率超出了一定的限度，則會遇到現金流斷流的風險，這種風險可能會給企業帶來致命危害。因此必須立足于戰略的高度，對企業成長與現金流的匹配進行科學的戰略規劃。
4.1.1 投資現金流與經營現金流的匹配
4.3 風險防范導向的現金流內部控制
現金流內部控制是風險防范的基礎，一般可以采用組織規劃控制、實物控制、檢查監督控制等方法。組織規劃控制是指在現金流業務機構和管理組織安排、崗位設計、權限分配、業務程序規劃過程中，根據內部控制的要求，遵循不相容職務相分離、崗位分設與輪崗、授權批準的原則加以實施；現金實物控制主要包括限制接近控制、定期清查控制、與現金有關的文件預先標明序號控制等多種形式，這是對現金資產安全采取的控制措施；檢查監督控制是指公司內外部審計人員監測并定期評價的控制系統，通過此可以及時發現單位現金流內部控制中存在的問題，在一定程度上完善單位現金流的內部控制。隨著信息化技術的應用，企業現金運轉主要依靠信息系統，現金流通通過無紙化的信息收付、交換和傳遞等方式流轉，因此，信息化環境下的內部控制更加依賴于信息系統的嚴密和可靠。針對信息化環境下的現金流轉可能面臨的新風險，企業要適時地調整和完善現金流內部控制。
主要參考文獻
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風險管理與危機管理范文3
[關鍵詞] 急診；危重患者；風險管理；護理管理
[中圖分類號] R197.323 [文獻標識碼] B [文章編號] 1673-9701（2013）19-0109-03
急診科由于患者病情危重、復雜且變化快、搶救幾率高， 護理量大且存在許多護理風險因素，同時患者較高的死亡率導致風險后果嚴重等特性，因此屬于高風險科室。而提供優質服務， 及時發現和有效處理護理過程中的差錯及缺陷，提高急救水平，減少護理糾紛，不斷提高護理質量顯得尤為重要。風險管理作為一種臨床護理醫學的管理模式[1]，通過明確各類風險事件以及評價后制訂護理策略，可以減少風險事件的發生，進而提高臨床的安全性和經濟性[2]。為此，我們對90例急診危重患者實施了風險管理護理干預策略后臨床護理效果顯著，現報道如下。
1 資料與方法
1.1一般資料
本組180例研究對象均為我院2010年3月～2011年3月急診科收治的危重患者。 將患者按護理方式不同分為干預組和對照組各90例。干預組男 48例，女 42例，年齡21～86歲，平均（43.2±3.6）歲，其中急性心肌梗死20例，重癥顱腦損傷23例，腦梗死10例，腦出血9例，嚴重骨折創傷20例，慢性阻塞性肺氣腫8例。對照組男 48例，女 42例，年齡20～85歲，平均（42.9±3.4）歲，其中急性心肌梗死23例，重癥顱腦損傷21例，腦梗死9例，腦出血7例，嚴重骨折創傷24例，慢性阻塞性肺氣腫6例。兩組患者的性別、年齡、疾病類型等經統計學處理，差異無統計學意義（P > 0.05），具有可比性。
1.2研究方法
對照組患者予以傳統護理方法常規護理；干預組由經過專門護理風險管理知識培訓的3名護士（病房護士長、責任護士及專職護士各1名）組成風險管理護理組，按照掌握的護理風險危險因素設計護理干預計劃對患者實施有效的風險管理模式。具體如下：①急診危重患者護理風險的識別及評估 風險管理護理組組員經過篩選和統計平時積累的臨床資料、明確各個環節的風險所在，在對護理風險發生基本情況的整理、研究基礎上，結合自身臨床經驗設計急診科重癥患者急診護理流程圖，通過既往風險事件的全面回顧分析并公布情況，同時針對風險事件的發生概率進行定量并按風險大小排序進而決定采取措施的優先順序[3]。②風險預防 通過持續的專業教育培訓及護理風險監控是前瞻性控制預防的主要措施。具體措施如下：a針對本科室既往工作中出現的風險事件，制定急診護理臨床指引，區分普通急診區、搶救區及重癥區，就診先后順序和診療區域按患者的病情需求進行安排，危重患者先救治后掛號，完善急診搶救護理流程，做到分診及時準確、重點突出。b結合急診的工作特點，統一標準化的急救流程諸如“綠色通道”服務流程、常見危重疾病的搶救流程以及應對突發事件的應急預案等；健全危重患者轉運、重癥患者轉科交班及護理風險警示報告等相應的規章制度[4]，重新修訂護士各班工作職責，突出危重患者的病情及生命體征變化、搶救措施、用藥等記錄，采用表格形式規范危重、搶救患者的護理文件書寫。緊緊圍繞基礎質量、環節質量、終末質量3個環節進行不定期質量檢查，同時收集患者意見，及時發現不安全隱患。c提高護理人員的綜合素質：由高年資護士對缺乏工作經驗的新畢業護士進行短期的臨床業務和安全知識規范化培訓，進一步規范急診護理工作；組織學習《醫療事故處理條例》相關法律、法規，分析典型案例從中吸取教訓；科內專設急診危重患者處理知識及護理技巧講座，每月進行理論、技能及應急能力的隨機抽查考核。同時，激勵護士進行自我修養和知識水平的提高，提高責任心，鼓勵護士細致、耐心地對患者進行服務，并通過對患者的滿意度調查進行護理服務態度的考核，減少主觀因素造成的護理風險。d定時檢查和保養儀器設備并由專人管理以減少送檢、轉運過程中的風險，如出現質量問題需及時分析原因并上報設備科。③護理風險的處理 發生風險時要具有化解風險的能力，常規完善危重患者登記、記錄及院內交接記錄單等[5]。在改善服務態度、提高服務質量的同時， 培養高年資護士掌握溝通技巧、化解風險的能力。加強與患者及其家屬的有效溝通，認真履行告知義務，科學地解釋病情， 完善簽字手續，及時告知可能發生的危險，使護患雙方共同承擔生命和健康的風險。一旦發生要勇于承擔并及時通知醫院總值班處理有關事宜。
1.3臨床觀察指標
觀察記錄兩組患者在護理干預后①護理差錯、缺陷情況；②急診停留時間、搶救成功及并發癥發生情況；③住院時間、住院費用及患者護理滿意度。其中護理差錯、缺陷情況由我院護理質量控制中心制定的“急診科護理工作考核標準”進行評估；護理滿意度由我院結合我科室實際情況制訂滿意度調查表，其具體內容包括：入科是否向患者宣教；對患者健康指導是否到位；護士是否在輸液過程中經常巡視；對護士的各項技術操作是否滿意；對護士的語言、態度及形象是否滿意等。調查結果分為非常滿意、較滿意、一般、不滿意、很差五個等級，其中滿意率為非常滿意率+較滿意率；由護理部統一發放對患者進行護士工作滿意度調查，量表信度系數為0.97。
1.4 統計學處理
采用SPSS13.0統計學軟件。計量資料數據以x±s表示，采用t檢驗。計數資料比較采用χ2檢驗。P < 0.05為差異有統計學意義。
2 結果
2.1兩組患者護理干預結果
經過對患者實施風險管理干預策略后，患者護理缺陷差錯發生率、患者急診停留時間、患者搶救成功率以及并發癥發生率均優于對照組，差異有統計學意義（P < 0.05），見表1。
3討論
醫療風險管理是指醫院通過對醫療風險的分析，明確各類風險事件后制訂相關防范措施進行預防，盡可能地減少醫療風險的發生[6]。因此將風險管理運用于護理工作中可以規范護理程序，提高臨床的安全性， 同時還可以通過改善護患關系提高護理質量[7]。急診科患者由于病情危重、復雜且變化快、搶救幾率高， 護理量大且風險比較常見。因此對急診危重患者實施風險管理護理可以盡量規避風險事件的發生，進而提高臨床的安全性和經濟性[8]。
風險管理護理的主要目標是前瞻性控制預防風險，經過設計專門風險事件調查表，篩選和統計平時積累的臨床資料[9]，明確各類風險事件的易發部位、環節與人員等護理風險的評估，結合各個環節潛在的風險及自身臨床經驗設計繪制護理流程圖，可以對護理風險做到防患于未然[10]。研究發現護理人員的主觀因素可以造成護理不當事件的發生，如漏查、遲查，文字記錄潦草造成誤讀，對家屬的教育不全面等。因此對急診專科護士進行針對性地培訓、提高護理人員的綜合素質在一定程度上可以提高其在臨床護理操作上的風險意識、應變能力以及護理安全系數，使其盡早盡快地識別風險、評估風險，努力使急診護理風險人為因素降到最低程度[11]。增加護士的法律風險意識、證據意識及自我防范意識，同時加大護理病歷法律地位的宣傳力度，從法律的角度規范護理記錄的書寫，樹立醫療糾紛重在防范的意識；同時護理觀察要貫穿于護理工作的每個環節， 養成隨時觀察、隨時記錄的習慣，記錄要真實可靠、準確及時、規范清楚、層次分明等，在此基礎上加強醫護溝通以達到醫護記錄的一致，危重患者搶救后補寫搶救記錄，對病情變化及時間的描述要醫護記錄一致， 避免缺項、漏記等錯誤以確保護理質量。加強護理記錄書寫的質量監控可以培養護士實事求是的工作作風，實施崗位責任制， 職責明確到人，規范個人自查，同時科室質控員也要嚴格把關，發現問題及時糾正并告知責任人，最大限度地控制不安全因素和隱患，盡量規避風險事件。
通過對急診患者應用風險管理護理干預并與傳統護理對比發現，急診重癥患者護理差錯及護理缺陷發生率、患者急診停留時間、患者搶救成功率以及并發癥發生率均優于對照組，差異均有統計學意義（P < 0.05），同樣患者住院時間、住院費用及患者滿意度也較常規護理顯示出優勢（P < 0.05）。為此我們體會到，護理人員在對急診重癥患者的護理風險事件進行前瞻性預防控制、加強護理過程中的風險管理、發生風險正確處理可以明顯提高急診危重患者的護理質量。
綜上，急診科作為醫院的窗口單位承擔了大量風險，對急診危重患者應用風險管理策略干預可使我們從被動抵御風險轉為主動化解風險，提高臨床護理質量，減少臨床護理風險事件的發生率，同時患者的滿意度也得到提高，因此該護理方法是改善急診危重患者臨床效果較為理想的措施之一，值得推廣和應用。
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風險管理與危機管理范文4
關鍵詞：事業單位；內部控制；風險管理
一、問題的提出：
《行政事業單位內部控制規范（試行）》規范了規范風險管理：基于風險管理的行政事業單位內部控制的完善，對行政事業單位內部控制進行現狀及存在的主要問題進行分析，結合風險管理的方法，通過邏輯推理的角度可以構建出風險管理、內部控制、行政事業單位管理三者的整合框架，同時也規范了會計控制：要建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序；，同時總結事業單位內部控制的不足之處，可以從風險管理的角度對行政事業單位內部控制進行完善。
（一）基于風險管理的行政事業單位內部控制內涵
內部控制與風險管理的關系。內部控制與風險管理都是為了實現單位的目標，但是從時間上來看，內部控制的起源早于風險管理。內部控制由傳統的內部牽制制度逐步發展為以風險為導向的內部整合框架，風險管理也由分散的財務、經營和戰略風險管理逐步發展為整合風險管理。實踐證明，內部控制的有效實施有賴于風險管理的技術方法，而風險管理離開了內部控制作為手段支撐也將流于形式。而在我國的內部控制規范體系中將內部控制與風險管理融為一體。
基于風險管理的事業單位內部控制內涵?；陲L險管理的事業單位內部控制就是以風險為導向，對事業單位現有的內部控制制度進行評價與風險識別，發現現有內部控制制度存在的問題與缺陷；對所存在問題與缺陷按其風險大小及重要程度進行風險評估，并提出相應的風險應對措施。也就是說，把現有的內部控制制度中的缺陷與問題歸結為風險，樹立“全面應對，抓大放小”的風險管理理念。
（二）加強基于風險管理行政事業單位內部控制的必要性
通過加強基于風險管理的內部控制，有利于提高行政事業單位的風險防范能力，防止和及時發現、糾正錯誤及舞弊，符合相關法律法規的要求。
加強基于風險管理的內部控制是風險社會的發展及行政事業單位管理科學化趨勢所在；加強基于風險管理行政事業單位內部控制符合相關法律法規的要求；加強基于風險管理行政事業單位內部控制是保護財政資產的需要。
二、事業單位內部控制的現狀與問題分析
（一）內部控制意識淡薄，缺乏風險管理理念。事業單位一般被認為旱澇保收，自認為地位高于一般企業，再加上事業單位一般屬于國有或者集體所有，所以，其風險意識和風險關鍵都是缺乏的。仍停留在強調上級對下級的考評，或者是建立健全各部門的規章管理制度上，放棄對內部控制的建設。由于一直是靠國家的財政撥款扶持，使得行政事業單位缺乏對社會綜合風險、組織內部風險、組織外部運營風險的關注，這對于國有財產的保護是極為不利的。在大部分行政事業單位中，會計人員扮演的僅僅是“記賬員”或者是“付款員”的角色，這就使得財務的控制與監督流于形式，會計人員無權參與重要的管理活動，對于重要決策的過程和結果更是不了解。如此一來，即使是其他環節出現問題造成損失浪費或者國有資產的流失都歸責與會計人員，會計人員成為了行政事業單位內部控制的犧牲品。
（二）缺乏風險識別與風險評估機制。事業單位一般是上級撥款，收支兩條線，這樣的模式導致一般事業單位缺乏風險識別意識，更談不上風險評估機制。缺乏理性思考，這無疑會給行政事業單位和國家帶來了巨大的資金損失。
（三）風險應對措施不完善。行政事業單位對于投資項目的后續管理及處置的內部控制也相對薄弱，在面對風險時，大部分行政事業單位不能夠根據本單位的風險偏好、風險可接受程度、風險發生的原因以及風險的重要性水平，結合本單位所面臨的內外部環境確定適當的風險應對措施，造成投資活動進退兩難，愈來愈背離投資的原始期望。即使查出問題所在，其處罰往往是重人情輕規定的，如此一來使得本該杜絕的問題及風險一次又一次地上演，給單位帶來的累進損失也不斷地增加，使內部控制制度僅僅流于形式，無法發揮其真正效用。何時進行風險規避，何時應該選擇風險降低策略，何時進行風險分擔，何時選擇風險承受，對于行政事業單位來說是一個不得不思考的關鍵性的問題。
三、基于風險管理的行政事業單位內部控制的完善
對事業單位內部控制進行現狀及存在的主要問題進行分析，結合風險管理的方法，通過邏輯推理的角度可以構建出風險管理、內部控制、事業單位管理三者的整合框架，同時總結事業單位內部控制的不足之處，可以從風險管理的角度對行政事業單位內部控制進行完善。
（一）單位應當建立風險識別機制
在明確事業單位內部控制和發展戰略的前提下，進行風險評估，識別單位各類潛在的風險是履行具體控制程序的基礎和起點。一般而言，識別風險的技術方法有以下幾個：
1、行業風險組合清單
同一行業的單位肯能具有相同或者類似的風險。事業單位可以通過國家政策、法律、法規、事業單位服務內容等公開渠道或者利用外部專業咨詢機構資源，獲取本行業的風險組合清單，作為識別本單位風險的基礎和參考。
2、SWOT分析：SWOT（優勢―劣勢――機會――威脅）分析是企業戰略制定過程中常見的管理技術。優勢和劣勢針對單位內部各種要素，包括組織架構、企業文化、財務資源和人力資源等；機會和威脅針對企業外部面臨的各類變量，這些外部變量在短期內對單位而言是不可控的，如政治、社會、環境、行業風險。這些SWOT分析成果是可以用來識別風險的。
3、職能部門風險匯總
事業單位將控制目標分解至各職能部門，由各職能部門根據分解的戰略和目標，列舉其責任內的各類風險，并經上級主管部門評估后予以確定。其優點在于可以識別各類細微的、容易被管理層忽視的風險；缺點在于過于重視各職能部門的風險，可能錯過影響單位戰略實現的重大風險。
4、頭腦風暴
管理層組成人員和不同職能部門、不同崗位的員工對單位外部和內部可能存在的各類風險，因為其角度不一樣，對風險的認識也不一樣。這種由不同背景和不同經驗、不同偏好的人員共同參與的頭腦風暴，有助于識別潛在的、不易被察覺的風險。
5、問卷調查：通常是針對一項新的業務或事項進行的風險識別方法。
（二）完善和健全內部控制
與企業要有戰略控制和單位層面控制不同，事業單位的建制以及高層人士安排一般由上級決定，所以，事業單位的業務層面控制就成為其內部控制的核心內容。
業務層面控制，是指運用各種控制手段和方法，針對具體業務和事項實施的控制。其主要內容如下：
（1）資金活動控制，就事業單位尤其是全額撥款事業單位而言，主要就是支出控制，自收自支事業單位就要把收入、支出都要列入其中。貨幣資金由于其流動性最強，所以最有可能被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。事業單位加強對資金的會計系統控制，主要應該按預算要求組織協調資金調度，實現資金的合理占用和良性循環，嚴禁存在“小金庫”等體外資金循環現象，對支出進行嚴格的審批，嚴禁擅自改變資金用途。辦理資金業務，應當遵守現金和銀行存款管理的有關規定，不得由一人辦理貨幣資金的全過程業務，嚴禁辦理資金業務的相關印章和票據集中一人保管。
按事業單位會計制度和事業單位內部控制規范的要求，管理好出納這個資金管理的核心職位，資金風險基本上就控制住了。
（2）資產管理控制。資產，指事業單位擁有或者控制的存貨、固定資產、無形資產。一句話，就是保證其安全和完整。建立資產日常管理制度和定期盤點清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全與完整。
（3）加強工程項目控制。有工程項目的單位，無疑其工程項目就是最容易發生決策不當、工程造價不實、項目招標暗箱操作，權錢交易、工程物資價高質次，項目工程低劣、項目進度延遲或中斷、項目資金不落實乃至竣工驗收不合格等風險。單位要從項目可行性研究、項目立項、招標、監理、驗收等內部控制關鍵控制點采取關鍵控制措施，規避上述風險。并建立項目完工后評估制度，重點評價工程項目預期目標的實現情況和投資效益，并以此作為績效考核和責任追究的依據。
（三）借用外部專業咨詢機構的力量
加強事業單位的內部審計、借用外部審計即政府審計或者民間審計的力量，利用這種外部專業機構以提高自身識別風險的效率和效果，以達到降低或者規避風險的目的。
風險管理與危機管理范文5
一、洪良國際IPO造假的財務表現
1．布料偏高的毛利率
洪良國際的主營業務布料生產屬于傳統的低毛利加工企業，毛利普遍偏低，最多的10%左右，但2006～2008年報告的毛利率分別為23%、25%和28%（如表1所示），遠高于同業水平。
2．收購品牌膨脹的銷售額
2008年5月，洪良國際以1.4億元人民幣收購麥根服飾（MXN），作為上市的最重要賣點。洪良國際2006～2009年半年度報告的銷售結構情況，如表2、表3所示。
公開資料顯示，麥根服飾于2002年6月以20萬（美金）作為注冊資本金成立。麥根服飾的目標消費群為18～35歲之間，品牌定位與美特斯邦威、森馬等較為相似，只能算是專賣店里的批發，賣價比較低。而這個市場格局趨于穩定，留給麥根服飾的空間并不大。但截至2008年，麥根服飾的特許經營店為420家，僅僅半年之后增至665家門店。至2009年6月底止的13個月內，麥根服飾貢獻超過4.68億元收入，毛利達1.55億元，已高出收購價；每店每月平均銷售高達6.2萬元，較安踏等知名品牌高出一倍。
3．相悖的業績報告
洪良國際招股書顯示，2008年的稅前溢利（即稅前利潤）超過3億元人民幣，但內地的報稅資料顯示實際利潤僅1090萬元。由于中國內地會計準則與香港會計準則已實現等效認同，向香港監管部門提交的上市資料與在內地用作報稅的財務資料不應有太大差距。更令人驚訝的是，洪良國際內地附屬公司竟然有兩本賬，一本用作上市，而內地附屬公司訂立的外部會計顧問協議，不但未要求對方核實賬目，反而要求對方將公司綜合盈利“提升”至1.5億元人民幣。上市招股書還顯示，金融危機影響依然深重的2009年上半年，其營業額同比增加56.6%，至8.17億元；凈利潤同比增加93.4%，至1.83億元，同樣令人難以置信。
事實上，香港證監會調查發現，洪良國際的營業額、稅前盈利和現金數據均失實。營業額虛報超過20億元人民幣，盈利夸大近6億元人民幣，招股章程內載有多項不實及嚴重夸大陳述，使其在2008年國際金融危機期間的毛利率遠遠高于同行，并以“粉飾”后的報表完成上市。洪良國際承認，其首次公開招股章程所載有關其截至2006年、2007年及2008年底各年度營業額的數字，以及其稅前利潤，均屬虛假，并具有誤導性。洪良國際在截至2007年12月31日、2008年12月31日及2009年6月30日各會計期間的現金及現金等價物的價值，也屬虛假。2010年5月10日畢馬威辭職后，填補其空缺的華利信會計師事務所，在衡量核數費用水平、可動用的內部資源，以及與核數有關的專業風險后也提出辭職。在2009～2011年度的年報公布期，洪良國際一再公告指出，曾經有人就公司關于截至2009年12月31日會計年度的財務報表提出若干項審計問題，公司需要更多時間研究該等問題，因此不能刊發業績。
二、IPO造假各方迥異的命運
1．對上市公司的處罰
香港證監會在提交給香港高等法院（High Court）的文件中，指控洪良國際違背了《證券及期貨條例》中的數項有關欺詐、欺騙、提供虛假和誤導性信息方面的規定，并要求香港高等法院發出禁制令，限制洪良國際及旗下四個全資附屬公司在香港挪用資產；要求提出委任適當人員去收回、接收及管理洪良國際上市時募集的9.974億港元資金凈額，并要求洪良國際就有關資金支付利息。香港高等法院的裁決中寫明，正是因為離上市時間不長，買入洪良國際的投資者可被視為是閱讀了洪良國際的招股說明書才做出了投資行為。這是香港高等法院首次依據香港《證券及期貨條例》第213條頒布這類命令，藉以對違反該法例的行為做出補救，同時也為證監會保障投資大眾免受不當行為損害的工作，立下重要的里程碑。
2012年6月20日，因招股書資料造假被香港證監會勒令停牌超過兩年的洪良國際宣布，與香港證監會達成協議，同意按被香港證監會勒令停牌時每股報價2.06港元，回購公司股份，涉及7700名小股東，最多賠償10.3億港元。根據協議，洪良國際完成回購后，未來將從香港交易所退市。香港證監會破天荒地直接采取民事手段勒令上市公司賠償，不僅為香港罕見，在全球范圍內也少有先例。從勒令停牌、凍結資產，到要求返還募資所得，這也是迄今為止香港證監會針對新上市公司造假事件所采取的最為嚴厲的舉措。
風險管理與危機管理范文6
摘要：行政事業單位內部控制對行政事業單位的管理具有重要意義。本文比較了內部控制與全面風險管理的異同，并著重從制度、環境和風險管理三個層面分析了當前我國行政事業單位內部控制存在的問題，據此建立了基于全面風險管理的行政事業單位內部控制體系，并提出了相應的解決對策。
關鍵詞 ：全面風險管理；行政事業單位；內部控制；體系；措施
近年來，我國行政事業單位頻頻發生的違法、違紀案件及資產損失浪費現象，深刻揭示出當前我國行政事業單位內部管理工作存在的問題和不足。我國財政部于2012年11月29日印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，它為行政事業單位內部控制建設和管理指明了方向，也再次印證了內部控制管理體系在行政事業單位管理中的重要性。文本旨在通過分析全面風險管理與內部控制的聯系，探討如何從全面風險管理角度，更好地實施行政事業單位內部控制體系。
一、全面風險管理與內部控制的聯系
1.全面風險管理與內部控制的概念關于全面風險管理（ERM）的概念，目前國內外尚未統一定義。COSO委員會在2004年的《企業風險管理－整合框架》中對全面風險管理的定義是：“全面風險管理是一個過程，它由組織的董事會、管理層以及其它人員來共同實施，應用于戰略制定以及組織各個層次的活動，旨在識別可能影響組織的各種潛在事件，并按照企業的風險偏好管理風險，為組織目標的實現提供合理保證”。這是對全面風險管理的一個廣義的定義，不僅適用于企業等營利性組織，也同樣適用于事業單位等非營利性組織。
當今理論界對內部控制的定義不盡相同。但是，被普遍接受的是美國COSO委員會于1992 年《內部控制—整合框架》中對內部控制的定義。報告指出內部控制是一個過程，該過程的目標主要有：可靠的財務報告；遵從法律法規；有效的經營三個方面。這些目標的實現受到公司董事會、管理層和其他人員的共同影響。該框架還將內部控制分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督評審五個要素，具體如圖1所示：
2.全面風險管理與內部控制的異同全面風險管理（ERM）拓展和細化了COSO內部控制，并將其作為一個子系統，形成了一個更全面、更強有力的關注風險的概念。雖然全面風險管理與內部控制存在緊密聯系，但全面風險管理在COSO內部控制整合框架的基礎上增加了許多全新的組成部分，在增加了管理目標和要素數量的同時，引入了風險組合觀等概念，并在對風險的定義和對策方面都做了補充和調整，具體如表1所示。
二、我國行政事業單位內部控制存在的問題
我國行政事業單位內部控制存在的問題總結起來，主要存在于制度、環境以及風險管理等層面，結合COSO內部控制框架的五要素，總結為以下問題：
1.制度層面
內部控制中控制活動這個要素是確保行政事業單位風險能夠應對和控制的制度和程序，因此內部控制中制度性建設是非常重要的。當前行政事業單位的制度體系并不完善，存在的問題主要有：
(1)財務管理制度不健全。表現為單位沒有單獨制定內部財務管理制度，缺乏明確的財務崗位責任制，無有效的單位內部支出約束機制等，導致了單位財務管理隨意性大，財務人員職責不明確，造成了財務管理的失控。
（2）資產管理和控制制度薄弱。表現為固定資產在使用過程中缺乏相關的內部控制，會計人員并未像企業那樣對資產進行嚴格的賬務管理，“重錢輕物、重購輕管”現象嚴重，導致資產的賬實不符以及資產流失現象嚴重。
（3）預算控制剛性不足。行政事業單位的部門預算制度編制粗糙，沒有細化到具體的項目。同時，由于預算之外的追加項目多，使得預算的隨意性大，不利于實現預算管理權威性和約束力的功能，也無法發揮預算控制作為內部控制核心環節的作用。
2．環境層面
內部環境是內部控制五大要素之首，是實施內部控制的根基。行政事業單位的內部控制環境主要包括：單位的人力資源政策、單位的內部機構設置及權責分配、誠信和價值觀念、內部審計機構設置、單位文化等。行政事業單位內部控制環境方面的問題主要有：
(1)單位員工尤其是領導層內部控制意識薄弱。缺乏對內部控制知識的了解和掌握，對內部控制在單位管理中的重要性認識不足。
(2)行政事業單位的內部組織機構設置不合理、權責分配不清。主要體現在財務會計部門只從事單位的賬務處理工作，并沒有參與到單位的管理活動和管理決策中。同時，由于行政事業單位存在崗位設置的不合法合理的兼崗現象，不相容職務未能相互分離，從而導致崗位之間的制約和監督力度不足。
(3)內部監督機構設置不合理。隨著政府對行政事業性收費、罰沒收入等財政非稅收入實行“收支兩條線”的管理方式的開展，以及資金實施國庫集中支付、物品購買實施政府采購等制度的實施，行政事業單位領導漸漸將紀檢監督等同于內部審計。因此，在內部審計部門設置上也就不再用心，導致內部審計部門虛空，審計人員不具備基本的審計專業水平、對審計單位問題的處理權限不足等問題出現，嚴重影響了內部審計工作的質量。
3．風險管理層面
風險評估是內部控制五要素之一，是實施內部控制的一個重要環節，指單位及時科學的識別和分析單位內部控制目標實現過程中的各種相關風險，并能科學合理地確定應對這些風險的有效策略。行政事業單位風險包含單位組織層面的宏觀風險和單位業務層面的微觀風險。當前，我國行政事業單位在風險管理方面存在一定的缺失。在組織層面上，由于我國法律法規的不健全以及缺乏有限的制約監督機制，導致我國行政事業面臨濫用公共權力和腐敗舞弊的風險。與此同時，行政事業單位由于不受市場經濟競爭的影響，難以保障公共資金使用的效率性和效果性，使得社會上出現了非法的“尋租”現象，嚴重浪費了公共資源，造成了經濟資源配置的扭曲，不利于我國生產力的健康發展。業務層面上則主要包含預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理和合同管理中的各種風險，亟待結合行政事業單位具體情況制定詳細的針對上述風險的措施。
三、基于全面風險管理的行政事業單位內部控制對策
1.基于全面風險管理的行政事業單位內部控制體系的構建
上述關于行政事業單位內部控制存在的問題的分析，充分說明了行政事業單位建立一套科學合理地內部控制體系已迫在眉睫。行政事業單位需要結合全面風險管理（ERM）的相關理論建立一個基于全面風險管理的行政事業單位內控體系。由于行政事業單位作為政府部門的特殊性，我們不能完全照搬企業關于風險管理與內部控制結合的內控體系，需要結合行政事業單位的實際情況從以下幾個方面入手，如圖2所示。
首先，基于全面風險管理的內部控制體系的建設和實施要考慮到該體系的先進性以及行政事業單位的實際適應情況。因此，需要在設計和實施時遵循一定的原則，結合行政事業單位內部控制的原則和全面風險管理框架的設立原則，總結為以下幾點：
（1）適用性原則?；谌骘L險管理的內控體系的構建，首先要對行政事業單位具有一定的適用性。要根據行政事業單位工作的特殊性，制定切實有效的控制措施，并且保證措施具有高度可實施性。
（2）成本性原則。建立全面風險管理下的內控體系要有一定的適用性而非復雜性，要杜絕形式的過于復雜而引起的高成本，加強可操作性，避免體系流于形式，最終實現以最小的成本防范最多的風險，從而實現成本效益最大化。
（3）層次性原則。層次性原則是指要系統性的設計內控體系。首先在單位整體層面上設定控制目標和管理流程。然后，再在每個具體的層面上設計目標和策略，實現決策層、執行層、操作層的完整監控，最終實現內控管理的目標。
2.基于風險管理的行政事業單位內部控制體系的重點措施
在以上原則的規范指引下，行政事業單位風險內控體系建設的重點措施結合本文前面提到的當面行政事業單位存在的問題，著重從以上四個方面入手：
（1）營造良好內控環境，強化風險管控意識。內部環境是內部控制制度得以實施的基礎和前提。因此，內部環境的建設就顯得尤為重要。結合上文中提到的內部環境包含的幾項內容，行政事業單位內部環境建設可從以下幾方面展開：一方面要加強對單位全體成員的內部控制知識的培訓，尤其是單位的領導層要充分認識到內控建設緊迫性和重要性，樹立牢固的風險管理內控意識，杜絕所謂的“一言堂”、“拍腦袋”等形式主義現象的發生，發揮好領導的帶頭作用，加強內控方面的學習，從而營造良好的內部控制氛圍；另一方面要加強行政事業單位內控環境中軟環境的建設。例如，對單位人員灌輸風險理念、樹立誠信和價值觀念，建設有內控特色的單位文化，增強員工的凝聚力，從而實現內部控制管理的有效性。
（2）加強審計監督力度，建立獨立審計隊伍。審計部門是行政事業單位內部控制實施不可或缺的監督機構。只有審計部門對單位各項業務實施恰當的監督，才能確保內控制度的有效實施。行政事業單位既要建立一支獨立審計隊伍實現內部監督，又需要充分利用外部審計的監督檢查作用，從而實現內審與外審相結合的有效審計制度。國家審計部門應對行政事業單位的內控制度的實施進行專門審計，尤其是要加強對單位財務會計行為的監督檢查，指導促進行政事業單位完善自己的會計制度體系，從而促進單位廉政建設，預防和減少腐敗現象的發生。行政事業單位應加強內部審計隊伍的建設，通過制定正式的章程、明確內審部門的職責和工作范圍、提高審計人員的政治修養和業務水平，更好的發揮內部審計的控制監督力度，確保單位內控制度更好地貫徹實行。
（3）完善內控制度體系，規范單位內部行為。行政事業單位內部控制工作和財務會計工作的有效實施，需要一套科學合理的制度體系的支持與保證。因此，行政事業單位需要遵循“實用性”的原則，并結合行政事業單位的特殊性，制定一套規范健全的制度體系。對于宏觀管理的內控制度，財政部門可以組織有關權威專家針對行政事業單位存在的制度問題，研究制定《非盈利組織內部控制指引》以及《單位腐敗風險防控準則》，切實落實不相容崗位相互分離的原則；完善單位管理層對重大經濟事項的集體決策制度；強化系統對單位的控制作用。在單位具體業務層面上，則應建立以預算資金風險管理為核心的內控制度，將部門預算與單位內部的責任預算相結合，對政府采購支出業務實施的關鍵環節進行規范與監督，實現單位資產的信息化管理等。
（4）建立財務信息系統，預測防范財務風險。財務風險管理是風險管理的一個重要分支，是指行政事業單位對預算過程中可能存在的各種風險進行識別和分析，采取有效方法進行一定的防范和控制的一個過程。財務風險管理應結合當前信息化時代的特點，建立一套有針對性和適用性的財務信息系統，以加強內部控制的實施的效率和效果性。要想構建一個完善的財務信息平臺，應滿足一下幾點要求：首先是要充分的運用電子信息技術和數據庫，建立一套針對行政事業單位的財務管理信息系統，加強風險預警與內控的協同，對財務風險進行全面、及時、科學的預警評估，減少資產的閑置和資金的浪費現象發生；二是要完善行政事業單位會計核算體系，對單位內部現金流和信息流實現統一的內控平臺開發，確保單位預算資金的低風險，實現富有挑戰的全新預算資金管理機制。
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