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制度建設的重要性和必要性范文1
關鍵詞：事業單位 內控制度 存在問題 整個措施 必要性分析
由于我國目前還處于發展中國家，還需要事業單位作為支撐，隨著全球經濟一體化進程不斷加快，市場競爭也來呀激烈，事業單位要想在激烈的市場競爭中占得一席之地，就必須重視內控制度的發展，我國事業單位通過多年的發展，發現內控制度對市場經濟穩定發展有重要意義。建設完善的內控制度主要是為了提高會計信息的質量。從而保證事業單位資產的完整性和安全性。還能對事業單位的生產管理、銷售管理、政策管理進行監督和控制。但是有我國內控制度的起步比較晚，很很多發達國家相比還存在不小的差距。我國事業單位在內控制度上還存在很多問題，嚴重制約著我國事業單位的發展，本文通過在事業單位多年的額工作經驗就目前事業單位在內控制度建設中存在的問題進深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對事業建設完善的內控制度有一定的幫助，從而保證市場經濟和使用單位健康穩定發展。
一、事業單位完善內控制度建設的必要性
（一）滿足新經濟時展的需求
隨著社會經濟的發展，完善事業單位內控制度建設雖加強企業管理的重要方式。要想提高企業的經營管理能力和市場競爭力首先就要轉變企業的經營管理理念，在新經濟時代的背景下企業要想贏得發展能力，就必須控制企業生產成本，而內控制度的建設對企業控制成本管理有重要意義。隨著我國社會經濟的發展，我國事業單位的規模不斷擴大，就需要發展與之適應的經驗管理模式，目前我國很多事業單位內控制度不完善，使得在企業內部出現貪污、腐敗的現象。對事業單位的發展有很大的影響，所以事業單位要想滿足新經濟時展的需求，就必須建立完善的內控制度，才能保證事業單位健康穩定的發展。
（二）是促進事業單位順利發展的重要保障
隨著我國市場經濟的發展，事業單位經過多次的體制改革，從原來國家政府撥款到現在憑借自身的經濟利益維持事業單位的發展。使得事業單位對企業控制權利逐漸增大，現在很多事業單位不但擁有以前的各項職能，同時還增加了投資、租賃、證券等經濟活動。隨著事業單位的不斷發展，對企業資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項目的費用和企業的開資，同時向產品生產、原材料采購、整合資源的方向反向。隨著事業單位經營項目的增多，對企業資金的使用效率越來越重視，通過建設完善的內控制度能很大程度上提高事業單位對資金的使用效率。但是在很多事業單位中，由于相關的會計體系不完善，會計人員綜合素質不高，內在制度不完善，從此很多違法亂紀等腐敗行為。通過不完全統計，事業單位每年因為內控制度不完善造成的經濟損失高達上千萬。所以，事業單位要想順利發展，就必須完善內控制度建設。
（三）是保護財政資產的主要手段
建設完善的內控制度是事業單位保護財政資產的主要手段，體現在以下幾個方面：首先事業單位資金的主要來源是國家和政府的財政撥款。怎么把這些資金發揮最大的經濟效益在很多事業單位面臨的主要工作，也是事業單位實現依法理財的主要條件。通過科學、合理、規范的內部控制制度能保證事業單位財務工作有序進行，保證事業單位財政收支規范化，會計部門財務管理的科學化，從而提高事業單位財政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當中。通過建立完善的的制度在保證事業單位財政資產的同時為企業實現依法理財提供堅實的基礎，從而促進事業單位財政工作順利進行。
（四）是依法理財的關鍵所在
通過加強完善內控制度建設，是提高事業單位會計信息質量的關鍵，我國最新頒布的《中華人民共和國會計法》中明確規定出“各個單位應當適當的建立健全單位內部會計控制制度”。通過《會計法》的深化改革，在事業單位內部建立完善的內部控制制度，對促進市場經濟發展和提高企業市場競爭力有重要意義。除此之外，國家還制定了一系列法律法規來維護事業單位內控制度的建設，保證內控制度建設的更加順暢。
二、目前我國事業單位內控制度的現狀
完善內控制度建設是所有國有企業生存發展的主要基礎，在企業內部必須為內控制度的建設營造良好的氛圍，嚴格執行管理的政策制度，保證內控制度能順利進行。近年來我國事業單位迎來快速發展，很多經濟指標每年都在增長。通過在事業單位多年的工作經驗，以及相關文獻的查找，總結出我國目前事業單位在內控制度中存在的現狀主要體現在事業單位對建設完善內控制度不夠重視，人為干預的因素比較多，特別是在內控制度建設方面處于發展初級階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門共同協助，才能建設完善的內控制度，提高國企資源運營的質量，促進國企健康快速發展。
三、當前事業單位內控制度存在的主要問題
由于我國內控制度建設還處于發展階段，難免會出現很多問題，如果這些問題沒有得到及時解決，就會嚴重制約著事業單位長遠的發展計劃，事業單位管理上的缺陷主要表現為內控制度的建設還不夠完善。通過在上海長航醫院財務單位多年的工作經驗，發現國目前在事業單位中存在的問題主要體現在以下幾個方面：
（一）管理者對內控制度建設的意識比較薄弱
在事業單位中增強內控制度建設的意識對完善內控制度的建設有極其重要的意義，但是在很多事業單位中，相關的管理人員只重視企業的發展，而忽略了內控制度的重要性，這對事業單位有致命的影響，在市場競爭日益激烈的今天，不忽略內控制度的重要性，就相當于阻斷了企業的發展道路。很多事業單位的管理者對企業內控制度的了解非常有限，對內控制度的了解僅僅停留在完善部門規章之上或者對員工進行考核的層次，遠遠達不到運行內控制度需要的理念。在事業內部開展內控制度的建設只有部分財務人員參與。在落實內控制度過程中，就出現最高領導一人決定的現象，人治決定法治的情況非常普遍，發揮不出內控制度原有的價值，內控制度形同虛設。
（二）內控制度不完善
目前很多事業單位內控制度的運行只是按照國家制定的《內部會計控制規范》在運行，雖然從原理和理念上來講，符合了事業單位內控制度發展的需要，但是《內部會計控制規范》主要針對的是中小型企業，對事業單位的作用比較小。通過實際的調查走訪，反向很多事業單位根本都沒有形成統一的財務內控管理制度，哪怕極各別的事業制定了內控制度，也是在財務規章制度的基礎上對事業單位進行內控制度管理。甚至是在分析相關財務管理過程中，大多數都是憑借原有的工作經驗來完善內控制度管理，內控制度的控制范圍僅僅局限在各項經濟活動的開支上，很少關注產品生產成本和業務操作流程，內控制度建設層次較低。如果在遇到相關的問題，沒有統一的參考指標進行處理和修改。除此之外，由于事業單位企業管理者對內控制度的意識比較淺薄，對內控制度建設不重視，導致事業單位內外一直沒有建立起完善的內控制度，更加沒有完善的內控制度理念，這些原因都是導致內控制度不完善的重要原因。
（三）內控制度執行力度不夠
在很多事業單位中，那內控制度和內部監督進行混淆，認為內控制度就是內部監督，這是管理者要做的事情和我們沒有關系。更有甚者把內控制度當作是事業單位中的普通的規章制度，對內控制度缺乏真確的認識和了解，使得很多內控制度的政策落實不到實處，從而造成內控制度不完善。通過不完全統計，很多事業單位的員工對內控制度的執行力度普遍不高，對內控制度的內容理解不全面。雖然很多事業單位都有完善內部控制制度，但是沒有對內控制度制定科學、合理、有效的實施方案，使得內控制度形同虛設，起不到原有的作用。在事業到位中要想建立完善的內控制度，就必須保證內控制度的可行性，以及落實到方法，而不去僅僅制定出相關的控制制度。
（四）會計核算不規范
目前我國很多事業單位在會計核算過程總存在不同的問題，這些問題主要體現在以下幾個方面：首先，事業單位對會計憑證的管理比較隨意，大多數都是等事件發生后在進行反思和研究，而沒有做到事先控制，對事業單位制定的發展戰略有很大影響，沒有對財務投資風險進行預先控制；然后，對投資付款的項目沒有提供有效的付快憑據，財務付款的支票和印章統一管理，不能真正實現內控管理；其次，財務管理對會計憑證只是按照單純的時間先后順序進行裝訂和管理，而沒有重視財務業務類型，把很多不同的業務全部混亂訂裝在一起，而沒有分類放置，對以后的財務管理造成很大影響；從財務管理的記錄的會計賬簿來看，發現材料管理在記錄賬簿的的過程中，只重視分類賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒有記錄交易金額的原因。從財務報表的質量來看，往往只重視會計報表，而沒有對財務使用情況進行分析，沒有對會計報表附注進行編制。很多情況下考慮通過什么樣的方式能達到財政管理部門制定的任務和要求，而沒有根據相關的財務數據和資料去分析事業單位在財務管理過程中存在的問題，更加沒有對這些問題進行思考，得出解決這些問題的方法的措施。在事業單位財務管理由于受到這些因素的影響，就會走出財務信息失真，從而導致事業單位很多工作不能順利進行，就不能為事業單位提供有力的數據支持。嚴重制約著事業單位發展。
（五）人員綜合素質不高
事業單位工作比較穩定，但是相對其他企業工資比較少，再加上事業單位晉升比較困難，人為干預的因素比較多，很難吸引到財政經濟高校必要的優秀高才生，目前很多的會計師都臨時學習的會計，而沒有經過系統專業的會計培訓，具有的會計專業知識相關的法律法規知識比較匱乏。在事業單位中建立完善的內控制度，很多員工由于能力有限，對內控制度沒有全面的認識，把會計監督工作認為是企業正常的規章制度，嚴重制約著內控制度建設的效率。還有一些會計核算人員綜合素質比較低，為了盡快的完成上級安排的財務任務，就采用錯誤的計算方式，來完成財務核算任務?？傮w來說，事業單位人員綜合素質不高的問題如果不得到及時的解決，不但影響內控制度的建設，而且對企業財務核算的質量都有一定的影響。
（六）財務制度把關不嚴
由于最高領導“一支筆”，事業單位在財政管理制度上存在很多問題，比如說企業資金使用沒有節制，資金花銷沒有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會計管理者在統計核算過程中，使得企業收入和支出對不上。使得財政資金不能實現最大化的利用，而且還會出現超支狀況。由于在財務管理中沒有確定一個確定的范圍和標準，使得大量資金被私自挪用。在投資項目上沒有進行仔細的調查，使得很多資金花費到很多不合理的項目上。造成大量的資金浪費，事業單位在財政管理上極其不合理，利用事業單位獨有不需要核算成本這一特點，就放松了對企業具體資產的管理，在領用實物資產中沒有辦理有效的手續，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無法核對，增加了會計核算的難度。對事業單位的發展運營有很大限制性。
四、完善內控制度建設的有效措施
（一）提高管理者內控制度意識
2000年7月出臺的《會計法》中有明確規定，企業單位的負責人必須要對單位內控制度的合理性和科學性承擔主要的責任。所以要在企業內部重視相關了領導的培訓，保證每個領導都能認識到內部控制的重要性，從根本上提高領導者的內控意識。在這一過程中，企業的領導者和財務負責人員要共同交流和協商，共同努力保證內控制度在事業單位中順利進行，最大程度上發揮財務部門的管理作用，為企業領導者決策提供重要的依據。
（二）建立健全的內部控制制度
完善內部控制應當符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說要在企業內部相同的崗位要相互監督，相互督促從而實現共同進步，領導和下屬之間要相互牽制，領導在分配任務過程中要保證秉著公平、公正、公開的原則，在安排工作中如果發現問題，下屬可以之間提出，對于授權、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實現最大的經濟效益。在事業單位中真正實現權責分明，相互制約；然后是責權統一原則。各個崗位要明確自己的責任和權利，對內控制度做的好的員工進行獎勵，對做的不好的員工進行相應的處罰，最大程度上調動員工的積極性，把內控制度落實到每個員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領導在內）；其次是不例外原則，在事業單位中要在保證每個員工都參加到內控制度的建設中，任何人都不能例外。把內控制度的公平性和整體性落實到實處。
（三）加強監督控制
在很多事業單位中存在一個普遍的現象就是缺乏有效的監督管理，使得內控制度發揮不出原有的作用，根據事業單位實際情況想建立專門的監督管理機制。保證內控制度能得到有效的落實。同時要加大培訓力度，不但要提高相關人員業務素質和法律素質，還要提高服務意識，隨著我國社會經濟的發展，人們越來越重視服務業。一個好的服務態度不但能提高企業的信譽，而且還能很大程度上提高企業的市場競爭力。通過培訓工作及時發現內控制度中存在的問題，通過科學、合理方式對存在的問題進行處理，以便建立更加完善的內控制度。加大事業單位的審計力度，對內控制度的執行情況進行專項審計，并嚴格執行獎懲措施。
（四）完善會計核算體系
建立完善的會計核算體系，對提高事業單位財務信息質量有重要意義。所以在事業單位內部要通過合理的方式完善會計核算體系，各部門之間要積極配合財務管理部門，對日常項目消費的財政資金做好記錄。以此來提高會計核算的質量，才能保證內控制度發揮其應有的價值。充分利用先進的信息化手段不斷提高會計核算的質量，并加強對事業單位的財務審計，包括對基建等重大項目的專項審計。
（五）切實提高人員的綜合素質
21世紀是人才競爭的世紀，事業單位要想提高綜合市場競爭能力，就必須重視人才的培養，不但需要員工擁有較強的工作能力，還要具有良好的綜合素質。因為是事業單位中無論是財務管理，還是物資管理，都需要人來參與。內控制度的建設也需要人來完成，領導要對下屬進行關心愛護，建立人性化的管理模式。才能調動員工的積極性，和主動性。才能保證內控制度建立的更加完善。
（六）內控人員要加深對內控制度的理解
在事業單位中張貼內控制度的意義和好處，定期召開內控制度知識大會，在這一過程中領導者要做好帶頭作用，真正把內控制度意義和好處落實到每個內控人員的身上，不能對內控制度的了解僅僅停留在表面。同時要是事業單位內部為內控制度的順利運行提供良好的環境，形成良好內控的文化，保證內控制度能發揮最大價值。
五、結束語
綜上所述，隨著我國社會經濟的發展，在新市場環境下，事業單位建立一套完善的內控制度非常重要，通過內控制度不但能提高事業單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場競爭中占得一席之地，保證事業單位健康穩定的發展。
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制度建設的重要性和必要性范文2
一、總體要求
以黨的十七大精神為指導，深入貫徹落實科學發展觀，認真貫徹黨的十七大和中央省市紀委全會精神，緊密結合我市反腐倡廉建設、效能建設實際，圍繞中心、服務大局，在效能制度建設和作風建設基礎上推進反腐倡廉建設，用反腐倡廉制度建設促進機關效能的提升和作風的優化，著力構建完善的反腐倡廉制度體系，為促進我市經濟社會和諧發展、又好又快發展提供有力的制度保障。
二、工作目標
通過深入開展反腐倡廉制度建設推進年活動，力求達到“四個目標”：一是制度意識進一步增強；二是制度體系進一步完善；三是制度執行力進一步提高；四是反腐倡廉和機關效能建設進一步加強。
三、工作重點
在反腐倡廉制度建設推進年活動中，要切實抓好以下五個方面的工作：
（一）抓好制度清理。對照《市機關工作質量管理標準》，結合機關效能制度建設的實際需要，對現有的制度體系認真清理，查找薄弱環節。
（二）抓好制度完善。在全面清理、科學論證的基礎上，該堅持的堅持，該廢止的廢止，修訂完善缺乏有效性、不便操作的現有制度，全面建立符合機關工作質量管理標準的制度體系。
（三）抓好制度創新。注重研究反腐倡廉建設和效能建設面臨的新情況、新問題，優化工作流程、細化工作標準、強化過程評價，制定出臺一批新的制度和規定。
（四）抓好制度落實。抓好制度的學習、宣傳和監督檢查，盯住不落實的事，追究不落實的人，著力提高反腐倡廉制度的執行力。
（五）突出抓好重點領域和關鍵環節的制度建設。要突出抓好計劃管理、項目評審、成果獎勵、干部任用、資金分配使用、班子自身建設、內部管理、監督制約等關鍵環節的制度建設，力爭取得突破式進展。
四、方法步驟
我局反腐倡廉制度建設推進年活動，從今年3月份開始，集中10個月左右時間，具體分動員部署、制度建設和總結考評三個階段進行。
第一階段：動員部署（3月19日至3月31日）
1、深入進行思想發動。召開動員大會，學習有關會議和文件精神，切實提高廣大干部對推進反腐倡廉制度建設的重要性、必要性的認識，把思想和行動統一到省、市的重大部署上來。
2、組織開展查擺活動。以科室為單位，圍繞腐敗現象易發、多發的重點領域、關鍵環節認真組織制度建立全不全、制度規定細不細、制度執行好不好、廉潔自律嚴不嚴的查擺活動。
第二階段：制度建設（4月1日至10月31日）
1、深入調查研究（4月1日至4月20日）
通過召開座談會、個別訪談、開設意見箱等多種形式，廣泛征求群眾、服務對象和機關干部意見，找準本單位廉政制度建設的薄弱環節。
2、抓好制度清理（4月21日至5月10日）。對照《市機關工作質量管理標準》，結合機關效能制度建設的實際需要，對現有的制度體系認真清理和審查。要全面審查各科室、各單位內部管理、業務工作、評價考核和監督制度，重點審點領域和關鍵環節的反腐倡廉制度，并按照“堅持、充實、完善、廢止”的要求做好分類登記。
3、切實完善制度。（5月11日至6月10日）。在全面清理、科學論證的基礎上，按照反腐倡廉建設和效能建設的要求，修訂完善制度，形成符合機關工作質量管理標準的制度體系。
4、做好制度公開（6月11日至6月30日）要按照“公開為原則，不公開為例外”的要求，通過各種有效的方式，做好制度公開工作，接受內外監督。同時，強化機關工作人員的制度學習培訓，增強對制度的理解和掌握。
5、嚴格落實制度。貫穿“推進年活動”全過程。在修訂完善制度的同時，強化監督檢查，嚴格執行責任追究規定，不斷增強制度的剛性。
第三階段：檢查總結（11月1日至12月31日）
在前期工作的基礎上，對反腐倡廉制度建設推進年活動開展情況進行全面自查和小結，并按照制度建設持續改進的要求不斷創新完善制度，進一步鞏固制度建設成果。制度建設階段結束后，適時開展一次“回頭看”活動。
五、要求
1、加強組織領導。成立市科技局反腐倡廉制度建設推進年活動領導小組，由局長于彥任組長，副局長孫華濤、芮安邦、孫穎任副組長，各科室、二級機構負責人為成員。由辦公室具體負責此項工作的開展。
制度建設的重要性和必要性范文3
關鍵詞：人力資源 黃金企業 問題及對策
黃金企業面對日趨激烈的礦產資源和人才資源競爭，在善用珍貴的黃金資源同時，要把人力資源當作是企業的第一資源進行有效的開發和使用，不斷提升傳統資源型企業的現代化經營管理水平，創造一個和諧穩定的用工環境，增強組織的運行效率和員工的工作能力。然而在人力資源管理實際工作中存在的一些問題和不足，并沒有充分發揮其提高勞動效率、提升企業價值的職能作用，反而阻礙了生產經營發展，對企業的形象造成不良影響。簡要歸納一下主要有以下常見的問題：
問題一：黃金企業的產業結構調整、業務拓展和生產規模擴大，對各類人員的需求也在不斷加大，員工人數的增加及用工的多元化，使勞資管理工作面臨著更大的困難與挑戰。特別是黃金產業鏈下游的黃金首飾加工企業，屬于勞動密集型企業且員工流動性大，存在著大量未辦理社保手續和不簽訂勞動合同就進入工作崗位的非法用工問題，侵犯了員工的切身利益，造成了重大用工風險。企業不及時或不與勞動者簽訂勞動合同，按照《勞動合同法》有關規定，應向勞動者支付兩倍工資及簽訂無固定期限勞動合同，不但給企業造成經濟損失，而且潛在的長期隱患也是不可估量的。
問題二：受傳統管理體制和思想的影響，黃金企業對培訓學習的必要性和重要性認識不足、重視不夠，缺乏不斷更新知識、不斷提高素質的緊迫感和危機感，既達不到預期的培訓效果，又浪費了難得的培訓資源。企業自身沒有進行培訓體系建設或開展培訓學習工作，在提高員工的專業技能和業務素質上缺乏有效的工作機制，對培訓學習沒有引起高度重視，認為培訓不培訓無所謂，反正都一樣干工作，有的則認為培訓就要花錢，而且眼前效益不明顯，培訓不培訓一個樣，導致員工的工作能力和思想觀念停滯不前，制約了企業的創新發展。
問題三：由于黃金企業是“皇帝女兒不愁嫁”，在制度建設和制度管理上工作不到位。企業的管理者、人力資源管理部門等作為制度的執行者，是保證制度有效執行的關鍵因素，而在人力資源管理制度執行過程中，存在制度執行不嚴格或違反制度的情況，使制度的嚴肅性和約束力大大降低，一方面原因是企業管理者對制度執行的重視程度不夠，未能結合本企業實際，有針對性的進行傳達、學習，導致貫徹落實不到位，執行不嚴格；另一方面原因是制度的具體執行部門對制度的重要性、必要性認識不足，沒有認真的學習和理解，破壞了制度的嚴肅性和權威性。
創造良好的用人環境，建立高效的人才管理平臺，是不斷增強企業持續發展能力和核心競爭力的根本保障。針對上述人力資源工作中常見問題提出以下改進措施：
一、做好制度建設工作，夯實職能管理基礎。人力資源管理制度建設作為企業管理的重要部分，無論是制度的制定還是制度的執行，都涉及到企業的方方面面，關系到每位員工的切身利益以及企業的長遠發展，必須以嚴謹的態度、細致的工作認真對待，從企業的管理層到每個員工，要進一步增強大局意識、責任意識、表率意識，嚴格遵從各項規章制度，提高執行制度的主動性、自覺性。人力資源管理部門要結合黃金企業特點及實際情況，加強對勞動人事、培訓發展、薪酬福利、績效激勵等制度的研究和建設，使企業人力資源管理工作有章可循、有據可依，不斷夯實人力資源管理職能基礎，為企業的發展提供可靠保障。
制度建設的重要性和必要性范文4
一、自查情況
鎮機關作風建設領導小組負責對機關各站所，特別是窗口單位、重點崗位在作風建設中存在的不足和問題。采取不定期抽查等方式，認真查找我鎮在機關作風建設上存在的問題，廣泛征求各類服務對象的意見和建議。
二、存在的問題
通過此次機關作風建設自查自糾活動的開展，目前，我鎮干部隊伍素質、工作作風都是好的，絕大多數同志都具有強烈的事業心和責任感，在各自的崗位上都能夠恪盡職守，真抓實干，為全鎮經濟社會的發展做出了貢獻。但也存在個別干部工作方法簡單生硬，崗位責任意識薄弱，辦事拖拉、敷衍現象，對群眾反映的問題和困難，個別時候解決不及時、造成個別群眾不理解。
三、存在問題原因
綜合分析上述問題的根源，主要在于服務職能上，個別干部在思想上沒有徹底轉變，有的干部對農村工作所面臨的新形勢、新任務，認識不清，對農村出現的新情況、新問題缺乏深層次的思考。拿不出切實可行的應對措施，找不到解決的辦法。
四、整改計劃
鎮充分認識到加強機關作風建設的必要性、重要性和緊迫性，針對查找出來的問題和不足，不斷提高工作效率和工作質量，從最基本的事情抓起，從群眾反映強烈的崗位抓起，從最薄弱的環節抓起，邊查邊糾，邊整邊改，徹底解決思想上“散”、速度上“慢”、作風上“浮”、行為上“亂”、態度上“傲”、結果上“虛”等問題。突出抓好以下幾方面工作：
一是加強學習教育。組織機關干部深入學習黨的“十”精神，學習中央八項規定、省委32條規定和《縣委常委會關于改進工作作風、密切聯系群眾的具體規定》，全面提高機關干部思想政治素質和為民服務的本領，努力增強機關干部對機關作風建設重要性和必要性的認識，自覺改進工作作風，更好的服務群眾。
制度建設的重要性和必要性范文5
（一）對內部控制制度重要性的認識不斷增強，但實施基礎薄弱
近些來，特別是薩班斯法案及我國《企業內部控制基本規范》頒布以來，包括中小企業在內的整個企業界對內部控制重要性的認識獲得了極大的提高。這種對內部控制制度重視的提高，上市的企業主要是源自滿足內控建設合規性的強制要求的動機，而暫時還沒有被強制要求完善內控的企業則可能更多的是出于提高企業經營效果和效率的需要。不過，盡管廣大的中小企業對內部控制重要性的認識程度不斷提高，但它們實施內控制度的基礎還普遍比較薄弱，不少企業缺少完整財務制度，很多甚至還尚未建立基礎的內部牽制制度，如出納與會計、財務審核等職務分離制度。
（二）內部控制制度效果和效率、完整性較差，亟待健全
我國中小企業的內部控制制度效果及效率、完整性較差，內部控制制度覆蓋范圍有待擴大。自2009年7月起，《企業內部控制基本規范》開始執行，按照規定，公司應對其內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。從已披露的情況看，雖然中小上市公司的內部控制制度日趨完善，但其內控制度建設狀況并不樂觀。首先，關于內控控制制度的自愿性信息披露很少，而且已披露的內容空洞，缺乏較為實際的內容。許多企業的內部控制自我評價報告冗長，卻無法體現出內部控制制度有效運作的實際狀況。不過，從已披露的信息看，企業關于內部審計制度建立和執行情況這項信息普遍披露完整，這一定程度上表明，大部分中小企業對內部控制監測的重視程度較好，表達和顯示了對建立健全內控制度的意愿。
二、中小企業內部控制缺陷成因分析
（一）內部控制環境不佳
中小企業的管理層大多不重視企業文化建設，未能根據長遠的戰略目標發展需要，建立形成相適應的企業文化，還有不少企業看上去似乎有較為清晰的企業文化描述，但并沒有將內部控制的建設和企業文化、企業制度等很好地結合起來，導致企業的內部控制環境不佳。這一定程度上制約著企業內部控制機制的有效運行，使得企業即使制定出了各種規章制度來，也難以形成良好的控制執行氛圍。此外，隨著市場經濟的發展，中小企業在經營過程中面臨的不確定因素越來越多，經營風險和財務風險都不斷增大。但管理者由于信息不對稱等因素的影響對風險認識可能不夠充分，或者過于樂觀和自信，急于擴張，忽略了風險防范和控制機制，難以形成良好的控制環境。
（二）內控制度的行為主體素質較低
內部控制制度的有效實施有賴于企業全員的重視和履行，但目前來看，在不少中小企業中，內部控制制度的行為主體素質都還較低。不少管理人員漠視內控制度或者對相關的法律法規和會計準則一竅不通，但業務處理上卻習慣獨斷專行，主觀意識強、法律知識淡薄。而在一般員工層面上，由于不少中小企業的人力資源部門職能較弱，企業往往未能建立針對內部各個崗位、清晰準確的崗位職責和工作描述體系，從而導致多數一般員工對崗位的職責范圍、權限大小以及具體工作內容缺乏清晰認識，往往僅憑借個人對崗位職責的理解和判斷完成工作，部分員工甚至僅滿足于跟著領導的指揮棒轉，缺乏必要的工作積極性與主動性，對內控制度往往缺乏深入理解，加之業務素質和技能不足等原因，如一些企業財會部門人員缺乏必要的業務培訓，使得企業整體工作效率低下，妨礙了企業內部控制制度建設的建立和完善，內部控制執行難度也較大。
（三）內部控制的設計原則模糊、設計方法不規范
中小企業在內部控制設計原則上也普遍較為模糊，缺少對內控需要的必要評估，制度設計過程中未嚴謹貫徹內部控制科學設計原則，靠“拍腦袋”、想當然地進行內控制度設計的現象也較為多見，這容易使內控制度與企業的特定規模與發展狀況不匹配，難以完整覆蓋到關鍵控制部門和人員，不易滲透到整個企業業務領域和操作系統，使部門之間缺乏有效的協調和牽制，造成管理脫節，漏洞多出，容易導致一部分制度形同虛設，或難以貫徹執行。
還有不少中小企業在設計內部控制系統時，對企業的實際情況和特定市場環境考慮不夠，更多地照搬一些大公司的內控模式，導致了自身內部控制系統較差的適應性。設計原則模糊、設計方法的不規范使得企業整個內控制度難以有效銜接，各自為政甚至支離破碎，無法形成一個相互聯系、相互補充的有機整體，大大削弱了控制系統的效力。
三、加強中小企業內部控制制度建設的若干建議
中小企業要可持續發展，必須建立適合自身實際情況的內部控制模式，不能照搬大型企業的模式，應以前瞻和務實的眼光，在內部控制科學設計原則和規范方法基礎上，根據企業自身特點來建立并完善內部控制制度。
（一）提高中小企業全員內部控制意識，優化控制環境
中小企業內部控制要得到有效實施，管理層首先應足夠重視。企業管理層應增強對風險的防控意識，提高建立、健全內部控制的重要性和必要性的認識，應意識到自己是內部控制系統中的一份子和重要一環，自身行為需要接受監督。某種程度上看，提高管理者的內部控制意識，可能是完善內部控制環境的首要任務。進而，還需提高員工素質及其對內部控制的認識水平，企業應重視對員工進行內部控制重要性的宣傳，同時建立切實可行的員工培訓機制。此外，發揮企業文化和戰略目標的引領作用，營造支持控制系統有效運轉的企業文化氛圍，使企業文化能夠更好的服務于內部控制制度的建立及實施。
（二）建立健全內控系統，增強控制執行力
應在內部控制科學設計原則和規范方法基礎上，根據企業自身特點來建立并完善內部控制制度。對關鍵內部控制點應進行重點監控，以帶動整體內部控制制度的實施和執行效果。要有明確的授權批準程序，在授權批準控制時，要明確授權批準的范圍、權限、責任和程序；要有科學的職務分工和崗位分離，職責明確，相互牽制。應建立健全保障內部控制機制能夠有效運作的監督測評體系，增強控制執行力，強化內部審計制度，防微杜漸，防范制度的人為執行疏漏。
制度建設的重要性和必要性范文6
關鍵詞: 現代企業;財會管理;體制創新
1、現代企業財務管理體制創新的重要性
在跨入新世紀的今天,在以建立現代企業制度為目標的深化改革中,企業財會管理制度的改革和創新,成為一個突出而緊迫的重要問題。企業內部財務管理制度,是企業同各方面經濟關系的基本規范、是企業生產經營活動和財務管理活動的行為準則。現代企業內部財務管理制度的建設、有著非常重要的現實意義。
(1)建立企業財務管理制度是市場經濟體制的要求
企業要在市場競爭中求生存、求發展,就必須按照市場經濟的要求規范財務行為。也就是必須要按市場經濟的要求籌措資金、使用資金和分配收益,才能搞好企業的生產經營,進一步提高企業經濟效益,從而提高企業的競爭能力,以實現企業經濟增長方式的轉變、適應市場經濟體制的客觀要求。
(2)建立企部財務管理制度是企業管理的內在需求
財務管理是企業一切管理活動的基礎,是企業管理的中心環節。企業內部財務管理對企業的資金活動和價值形態的管理,主要是以成本管理和資金管理為中心,透過價值形態管理,達到實物形態的管理。因此財務管理是企業一切管理活動的基礎,也是企業管理的中心環節。
(3)新的經濟形勢要求企業必須建設財務管理制度
盡管現代企業制度的建設已有多年,但我國大多企業的財務管理,依舊是會計和財務不分、財務僅是作為會計的附庸而存在,其對象僅限于“企業再生產過程中的資金運動”,其內容充其量也只是成本費用的控制而已。因此,建設財務管理制度對企業籌集資金、用好資金起積極作用。
2、現代企業內部財務管理制度建設的科學依據
企業財務、會計分別設立機構是體制創新的思路,是企業適應市場經濟和建立現代企業制度的需要,現代企業內部財務管理制度的建設,其科學依據主要有以下兩個方面:
(1)企業的生產經營特點
管理是企業內部財務管理制度建設的前提和基礎。不同企業、生產規模、經營方式、組織形式不同,其財務管理的方式也不完全一致。只有在充分考慮其生產經營特點和管理的要求基礎上進行內部財務管理制度建設、才具有可操作性。
(2)企業財務管理的目標
企業財務管理目標就是“企業利潤最大化”。利潤代表了企業新創造的財富,利潤越多企業的財富增加越多,越接近于企業的目標。創辦企業的目的是為了擴大財富,企業的價值在于它能給投資者帶來未來報酬,因此,企業財務管理的目標應該是“企業價值最大化”或者“股東財富最大化”,企業財務管理的目標就是反映利潤取得的時間,反映資本和獲利之間的關系,反映受風險大小的影響。 3現代企業財務管理制度建設的方法
企業財務會計體制改革創新,是一項復雜的系統工程,在具體操作中應當實事求是、循序漸進、講求實效。要充分認清會計環境,遵循國家法令法規,體現效益原則和內部控制原則,有利于和國際企業財務制度銜接,還要考慮到改制中的便于操作。
(1) 加強宣傳和教育
通過宣傳和教育,使企業的經營者及財務人員都能充分認識到建立健全企業內部財務管理制度的重要性、必要性。加強領導、統一思想、提高認識,把建立健全企業內部財務管理制度同現代企業制度結合起來,與深化企業改革,轉換企業經營機制結合起來。
(2) 加強企業財務人員培訓
加強企業財務人員的業務培訓,通過各種培訓班、研討班、學習班及會議等形式,加強對市場經濟理論和會計理論的學習,不斷提高財務人員的業務水平;加強財務人員的職業道德教育,大力宣傳改革開放以來的企業財務戰線上涌現出來的先進人物和先進事跡,使廣大財務人員自覺重視職業道德的修養,以崇高的職業道德做好本職工作。
(3)財政部門要加強指導,促進企業內部財務制度的建立
在現代企業中,公司的財務管理通常與公司的高層領導有關,如總裁、財務總監等,還有一些級別較低的部門主管。因此,財政部門要加強指導,促進企業內部財務制度的建立,避免公司的管理出現漏洞,減少公司的經濟損失。為企業的經營與發展提供強有利的保障。
總之,財務管理是一門實用性較強的經濟管理學科,財務管理是對企業財務活動進行的管理,在現代企業管理中發揮著越來越重要的作用。它以財務決策為中心,利用價值形式對企業財務活動進行綜合管理。因此,財會管理體制的創新,對于制定企業的發展戰略,合理地籌集、使用和管理資金,抓住發展機會,規避風險,具有重大意義。
參考文獻:
[1]王曉軍.新型財會管理體制模式探討[J].徐州教育學院學報,2004.4期- [2]楊銀軒,張秀利.創新國企財會管理體制的思考[J].煤炭企業管理,2002.2期-
