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公司財務舞弊范文1
上市公司財務報告舞弊是指上市公司為獲取不正當利益，故意漏報、謹報、瞞報重要性和實質性財務事實的主觀欺詐性違紀違法行為。其具備以下特征：
1.舞弊主體。上市公司的管理層是上市公司財務報告舞弊的主體，舞弊通常在主觀上是有意的。
2.舞弊客體。會計資料是上市公司財務報告舞弊的客體，公司經常利用會計政策的漏洞，運用不合理的會計方法，偽造、變造會計憑證或虛構業務等舞弊方式。
3.舞弊形成的性質。財務報告舞弊與無意的虛假陳述不同，它是通過虛構或者篡改真實財務數據以達到一定目的的故意行為。
二、上市公司財務報告舞弊的影響因素
1.信息不對稱。會計信息是上市公司的經營者向股東傳遞公司運轉、盈利情況的主要載體。上市公司的經營者和股東之間在會計信息的質量上擁有著高度不對稱的信息，為個人或集團對財務報告進行舞弊提供了客觀條件。
2.上市公司治理結構不合理
（1）股權結構不合理。我國目前證券市場上國有股和法人股在上市公司中占較大的比重，形成“一股獨大”的情況。
（2）獨立董事不獨立。獨立董事是指在經濟利益和人事關系上獨立于上市公司、上市公司管理層、上市公司股東之外的外部董事。上市公司對獨立董事的激勵作用主要體現在薪酬支付，但由于其數量有限，因而激勵效果難以發揮。
（3）監事會監控不力。一方面，監事會不經常參與公司的日常經營管理，更無從進行監督。另一方面，董事會成員的薪酬、待遇等都基本掌握在經營者手中，監督過程不能保持獨立。
3.注冊會計師獨立性不強。注冊會計師不僅要對公司的相關投資者負責，而且對整個社會負有一定的責任。在我國，通常委托人與被審計人為同一主體，作為經濟人的注冊會計師很難保持應有的獨立性，從而無法保證審計質量。
4.會計準則、會計制度的漏洞與執行的伸縮性。會計準則通常都是原則性的規定，其解釋靈活性頗高。在實例應用中，不同專業素質和工作經驗的會計人員會采取不同的會計準則。另外，會計準則的修訂具有相對滯后性，新的會計準則從頒布到具體應用需要一個過程，在這期間許多上市公司都會鉆空子，達到攫取經濟或政治利益的目標。
5.政府過度干預。我國市場經濟發展尚且不成熟，政企在一定意義上并沒有完全脫鉤，使得政府習慣于直接對所在地區上市公司進行干預。因此，很多地方政府出于地方利益、政績等因素的考慮，常與上市公司相互勾結牟取利益。
6.道德誠信素養的缺失。一些會計人員道德誠信缺失，在利益的誘惑下不能保持會計從業人員的基本道德及行業素養，很難客觀公正地完成會計、審計工作，甚至協助上市公司弄虛作假。
三、防范上市公司財務報告舞弊的治理對策
1.完善公司治理結構。優化公司的股權結構、董事會的結構、防止出現“一股獨大”的現象，采取有效的措施控制大股東權力的行使，避免出現通過財務報告舞弊而謀取利潤的現象發生，并從以下方面考慮：首先，要改變我國上市公司人員重迭的情況，應盡量避免董事會成員和管理層人員的交叉迭置。其次，應該強化監事會的監督職能，并建立有效的獨立董事制度。
2.強化審計的獨立性。獨立性是注冊會計師賴以生存的根本，是能否有效進行上市公司財務報告舞弊審計的關鍵所在。因此增強注冊會計師的獨立性至關重要，需要做到以下幾點：
改變注冊會計師審計自負盈虧、經濟上依賴被審公司的情況；財政部門應明確職責，切實做好監管工作；實行注冊會計師輪換制度，以防注冊會計師與被審計單位共謀舞弊。
3.完善會計準則。會計準則的制定是各種利益相關主體的多次博弈的結果，不僅僅是純技術性的，往往帶有一定的政治因素。因此，完善會計準則具有重要的意義，需要做到以下幾點：
進一步完善和優化會計準則與會計制度；增加會計準則的可靠性；減少會計準則在實施過程中的阻礙。
公司財務舞弊范文2
世界范圍內財務舞弊案的持續發生，使得財務舞弊的治理問題在21世紀重新面臨著嚴峻挑戰。本文首先從財務報表舞弊的含義和形式出發，闡述了舞弊的各種動機，這對上市公司財務報告舞弊審計的研究有著極為重要的現實意義。然后詳細分析了財務報表審計中針對舞弊的重要審計程序，提出了對財務報表審計策略的幾點思考。
【關鍵詞】
上市公司;財務報表舞弊;審計
自從中國建立證券市場以來，上市公司的財務舞弊行為層出不窮，其造成的損害異常驚人，許多學者開始更多地關注財務報表審計在上市公司財務舞弊中的效應，如何完善公司財務報表審計以抑制中國上市公司的財務舞弊行為、保護中小股東的利益。
一、上市公司財務報表舞弊的形式與動機
上市公司財務報表舞弊簡化就是財務報表中的故意錯報和遺漏，其形式主要包括：1、虛構交易或事項。常見造假手段包括虛構銷售對象、填制假入庫單、假成本計算單、假發票、假出庫單等。2、會計“擺弄”?；煜杩钯M用資本化與費用化邊界，在股權投資核算上做手腳，隨意確認收入、成本和費用或收入確認的時間差，虛擬資產掛賬。3、掩飾交易或事項。掩飾交易或事項的常見作假手段有對于重大事項隱瞞或推遲披露。4、利用資產減值準備進行的盈余管理。比如資產減值準備計提比例不當，變更資產減值準備比例，沖回上年計提等。
上市公司對報表進行粉飾，往往帶著明確清晰的目的，使其能在證券市場中更好地發展。其主要動機可分為：1、為獲得上市資格條件。一些業績并不是十分好的企業，為了達到上市資格條件，必然通過各種舞弊手段進行會計處理。2、為提高股票發行價格。在利潤指標為基礎的定價模式下.公司必然會以種舞弊手段虛增利潤，以期達到抬高發行價，使公司籌集到更多資金的目的。3、為獲得再融資資格條件。一些達不到凈資產收益率要求、但有著強烈再融資動機的上市公司就通過操縱利潤來達到目的。4、避免被特別處理或退市。出于逃避懲罰，不愿意因連續三年虧損而退市的公司，具有巨大的利益驅動粉飾財務報告，甚至是舞弊的手段，來使公司扭虧為盈，隱瞞虧損，避免被ST或PT處理。
二、上市財務報告舞弊審計的意義
加強舞弊審計不僅是落實憲法、審計法的要求，也是建設社會主義市場經濟，加強社會主義法制化建設和黨風廉政建設的需要。
（一）舞弊審計對被審計單位的威懾作用
舞弊審計作為一種有效的監督機制，對防范舞弊行為具有良好的作用。審計委員會在對防止公司財務報告舞弊方面起到一定的積極作用，重點表現在它的威懾作用上。舞弊審計的存在，舞弊審計的定期或不定期進行，都會對那些企圖進行舞弊行為的人形成強大的心理壓力，從而可以有效地減少舞弊行為的發生。
（二）審計機構更好地識別審計風險，提高了審計質量
內部審計查處舞弊得天獨厚的條件和內部審計與外部審計工作上的一致性，為外部審計利用內部審計資源創造了條件，也成為外部審計應對審計風險、提高審計質量的有效途徑。為此，外部審計開展工作時，通過內部審計報告了解企業財務狀況和管理情況，對內部審計揭示的管理缺陷和薄弱環節，予以重點關注，執行更為詳盡的審計程序，有效地控制審計風險。由于外部審計盡可能地保證了審計的獨立性和公正性，舞弊審計在內部的良好發揮即可為審計機構起到支持和指導的關鍵作用，減少了重大錯報，使審計質量更穩健。
三、上市財務報告舞弊審計的措施和策略
（一）保持職業謹慎，識別財務報表舞弊風險
紅旗標志是一種有效評估舞弊風險的評估工具。包括壓力方面的紅旗標志、機會方面的紅旗標志、自我合理化方面的紅旗標志。當上市公司存在上述一個或多個風險因素，則說明舞弊風險較大，審計師應搜集更多的審計證據以防范審計風險，該理論對于指導審計人員對舞弊風險的判斷具有很強的指導意義。
（二）針對識別的財務報表舞弊風險，實施重點審計程序
注冊會計師在財務報表審計中，應當格外注意對重要審計程序的實施，這將有助于發現和查處財務報表舞弊。第一，分析檢查記錄或文件。由于企業的會計業務繁多且復雜，我們在檢查會計記錄或文件時就需要關注各種奇異事項，利用奇異分析技巧迅速的發現舞弊。第二，函證。通過函證，注冊會計師可以獲取重要的外部證據，這是對付財務報表舞弊的銳利武器，同時遵循重要外部證據親自獲取原則。第三，監盤。注冊會計師必須重視實物監盤，在盤點時，注冊會計室必須到場，親自監督盤點人員的盤點和計數，必要時應該親自抽盤部分存貨。第四，分析程序。當注冊會計師懷疑存在舞弊時，分析程序顯得更加重要，會增加發現虛假財務報表的可能性，如果通過分析程序發現重大差異應進一步調查。
（三）關注財務報表舞弊重點領域的審計
重點賬戶的審計是審計人員關注的重點，這些賬戶的審計顯得尤為重要。我們可以著眼于銀行賬戶、存貨、應收賬款、其他應收款、待攤費用和八項資產減值準備賬戶等的審計，采取不同的審計措施，審查各賬戶反映的業務是否一致，有無在各銀行賬戶之間串戶的行為，存貨監盤是否實施到位，有無利用“應收賬款”轉移資金，壞賬損失的確認及其賬務處理是否符合制度規定，待攤費用確認標準和計量方法是否被任意改變。另外，建議監管部門要督促公司建立和完善相關資產核銷管理制度，使資產核銷更加規范化和程序化。
（四）財務報表舞弊審計的注意事項
首先，審計人員要面對公司內部管理者以及注冊會計師對上市公司的信任度，使得審計人員要加強其專業判斷能力。其次，在企業組織內部，要關注內部控制的狀況和有一定權限接近企業資產的員工的個人審計期間表現，并“換位思考”一些最常見的舞弊預兆信號。最后，注重項目質量控制復核在舞弊審計中的應用，判斷財務報表中列報的所有信息的變化是否與舞弊相關。
參考文獻：
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公司財務舞弊范文3
【關鍵詞】中國證監會行政處罰決定 財報信息 舞弊
一、財務報告會計舞弊的界定
中國注冊會計師審計準則第1141號準則對“會計舞弊”界定是：“被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為”①。美國注冊舞弊檢查師協會將會計的“財務舞弊”定義為：“有預謀的、故意誤報和遺漏重要的事實和會計數據，誤導報表閱讀者并且在現有信息的情況下會導致其改變判斷或決策”②。從上述中外關于“會計舞弊”行為的界定可以看出，凡是對會計信息的不真實描述都可以算作是舞弊行為，因為不真實的描述可能誤導報表使用者在閱讀報表時作出錯誤的決策，市場也正是依靠對報表的真實性的控制才能保證市場的秩序。
二、中國上市公司財務報告舞弊情況分析
筆者閱讀中國證監會于2011年1月至2016年3月所的對上市公司行政處罰決定時發現：在國家對會計政策的不斷規范化、對審計過程的不斷精細化的情況下，始終無法完全規避一些上市公司鋌而走險，持續不真實的財務報告信息，影響報表使用者的經營決策和市場秩序。從2011年1月至2016年3月，中國證監會公布報表舞弊行為的上市公司共159家，其中有55家上市公司因會計舞弊不真實的財務報告信息或者隱瞞財務報告信息而受到嚴厲處罰。從證監會對這些上市公司的處罰決定分析可見上市公司財務報告舞弊手段主要有五種：
（一）偽造經濟業務或提前確認收入，虛增收入
通過偽造經濟業務或提前確認收入，虛增收入是財務舞弊上市公司最常使用的一種手段。例如，中科云網科技集團股份有限公司信息披露違法案中，中科云網2014年第一季度財務報表中包含2014年2月20日，南京凱灃源（中科云網下屬全資子公司）向鳳陽縣神光物質電業有限公司（以下簡稱鳳陽電業）銷售的2套干餾氣化機組，合同款價4，000萬元（含稅價，不含稅價為34，188，034.19元并將其確認為營業收入。但經調查發現，前述合同約定所售2組干餾氣化機組在2014年3月底前未生產完工，因此該事項屬于提前確認收入行為，虛增了銷售收入。再如，在深圳海聯訊科技股份有限公司違反證券法律法規行為。經查，海聯訊2010年通過虛構4份合同和相應的驗收報告，虛增營業收入1，426萬元；2011年上半年通過虛構6份合同和相應的驗收報告，虛增營業收入1，335萬元③。上市公司偽造經濟業務或提前確認收入，虛增收入，虛報業績，導致披露信息失真而誤導投資人經營決策。
（二）少計費用增加利潤
少計費用增加利潤是上市公司報表舞弊的有一手段，部分企業為增加利潤，會在虛增收入的基礎上，將財務費用、管理費用等費用類科目人為隱瞞，以達到增加利潤，提高收益，誤導投資人決策的目的。例如，安徽皖江物流（集團）股份有限公司信息披露違法案中，該公司2012年和2013年淮礦物流（皖江物流全資子公司）通過買方付息方式進行銀行承兌匯票貼現，其中2012年有3，209，344.39元、2013年有30，448，633.35元貼現費用未計入財務費用，導致皖江物流2012年虛增利潤3，209，344.39元，2013年虛增利潤30，448，633.35元③。
（三）隱瞞關聯方，利用關聯交易操縱利潤，提高收益
隱瞞關聯方，利用關聯交易操縱利潤，人為提高收益是上市公司財務報告舞弊最普遍的手段。從證監會對55家舞弊公司的處罰中可見，這55家公司財務報告舞弊基本上都存在隱瞞關聯方和關聯交易的情況。例如，廣西北生藥業股份有限公司信息披露違法案件中，2004年10月8日，北生藥業通過向關聯方北海騰盛建筑工程有限責任公司（以下簡稱騰盛建筑）支付預付工程款和往來款的形式，向北生集團（北生藥業第一大股東）轉移資金6，500萬元；2006年10月31日起，北生藥業關聯方東陽中遠經貿有限公司占用北生藥業資金1，950萬元，后經賬戶調整，仍占用北生藥業資金15，722，674.45元；2006年11月17日后，北生藥業關聯方東陽市東孚經貿有限公司占用北生藥業資金1，500萬元，后經賬戶調整，仍占用北生藥業資金13，888，932.76元。2007年9月6日，北生藥業關聯方北京華陽新康科技開發有限公司占用北生藥業資金700萬元；對上述事實，北生藥業未如實披露③。
（四）隱瞞重大事項、貸款、未決訴訟，維護企業形象
上市公司之所以會隱瞞重大事項、貸款、未決訴訟，主要原因是這些交易合同的成立、貸款情況、未決訴訟可能會使得企業的股價上下波動，在管理層認為自己并沒有準備好之前，都會希望維持公司現狀，在投資人面前樹立自己的光輝形象。例如；青海賢成礦業股份有限公司信息披露違法案中，2009年3月31日賢成礦業為華陽煤業有限公司（其控股子公司）的1，500萬元借款提供擔保；2009年3月31日，華陽煤業為云貴礦業的1，500萬元借款提供擔保；2009年5月7日，賢成礦業、華陽煤業為華陽森林的1，500萬元借款提供擔保。這些信息青海賢成礦業均未在2009年報、2010年報中披露。導致賢成礦業連續兩年年度報告失真③。
（五）隱瞞收入，隱瞞利潤
隱瞞收入，隱瞞利潤，是上市公司因某種目的或券商在二級市場需要而常見的手段。例如：證監會在處罰江蘇現代資產投資管理顧問有限公司信息披露違法案中，2009年3月16日，江蘇現代在向江蘇證監局報送的《江蘇現代訂戶總名單》（以下簡稱《訂戶總名單》）中少計客戶2，413人，少報咨詢費金額35，389，615.00元③，存在重大遺漏，情節嚴重。
綜上所述，這些上市公司進行財務舞弊的方法并不新穎，但卻真實的影響了報表使用者的決定和市場秩序。因此為了減少上市公司財務報告舞弊的損失，我們一定要做到“未雨綢繆”、“防患于未然”，即做足必要充分的措施來防范舞弊的發生才能使得財務報告起到其應有的作用。
注釋
①中國注冊會計師審計準則第1141號準則.
公司財務舞弊范文4
摘 要：近些年來，財務舞弊的案件不斷出現，人們由此加強了對財務舞弊的重視。財務舞弊性質及其惡劣，不僅為企業帶來不好的影響，更制約著市場經濟的健康發展。本文將以此為出發點，對集團公司財務舞弊案件的影響與啟示進行初步探討。
關鍵詞 ：集團公司 財務舞弊 案件影響 啟示
前言：
隨著社會經濟發展，市場體制改革逐漸深入，各企業在激烈的市場競爭背景下，承受著空前的壓力。財務舞弊是為了實現企業的利益目的而采取的造假、掩飾等非法手段對企業內部的賬目進行偽造，性質極為惡劣嚴重違背會計規范，視國家法律于不顧，須予以嚴懲。在經濟高速發展的當前，財務舞弊的行為已經越發猖獗，因此有必要采取相應的措施來杜絕這種現象。本文針對這種現象，進行一定的分析，總結出類似案件產生的影響、原因，進而提出相關的對策，有著積極意義。
一、財務舞弊的概念與形式
財務舞弊，指的是責任人違反國家的政策及法律法規，采用非法手段、以多種形式在會計的賬目上做手腳，弄虛作假、變更偽造賬目信息等項目，從中為個人或者單位謀取私利的行為。財務舞弊是嚴重的經濟違法行為，不僅使宏觀的市場經濟運行受到影響，更在一定程度上侵害了人民的合法權益。
財務舞弊涉及到的形式范圍包括：會計信息方面、報表方面和企業的盈余管理等。首先，會計信息造假則會導致信息喪失可靠性，不能真實的反映出經濟業務方面的實際情況，使相關的信息使用者很難對上市公司的財務和經營狀況進行準確把握，不利于經濟市場的調控。其次，在財務報表上做手腳會使得財務報表反映出未來的情況，責任人為了掩蓋一些會計方面見不得人的信息而對報表進行造假，是為了騙取投資者的信任。最后，企業本身擁有選擇會計政策的自由，企業的盈余管理目的需通過會計政策的選擇來完成，因此，缺乏管理的盈余管理行為也算是一種財務舞弊行為。
二、某集團財務舞弊案件概述
某紡織集團曾因企業債務問題而一度引起社會的廣泛關注。在2006年年末，欠款余額高達2776萬元。據相關統計顯示，其在2007年有著2298萬元企業所得稅，與06年整年所得稅金額相當，而且06年的集團收入照05年相比并不明顯，卻支付了178%的稅費。有相關調查顯示，某紡織集團在上市之前的IPO報表和2007年的年報表存在財務舞弊的問題。在2007年左右，毛紡織行業的虧損面比較大，作為毛紡織企業在當年盈利較為困難，但是據其的年度報表來看，企業的收益卻相當不錯。在上市的前兩年竟然有著平均13%的利潤額。其對于這些問題有著明確的解釋，如增產高附加值產品、調整產品結構等等，但仍然存在粉飾報表的情況。在上市之后，預付賬款的科目依然不正常，2006年中期的預付賬款為0.86億元，然而至2008年初竟然達到2.32億元，顯然有悖常理[1]。然而據2007年年報顯示，預付賬款的增加基本用于工程建設和預付設備款，但其在建工程的發生額居然為零，從種種原因來看，似乎只有解釋為其粉飾報表挪用公款才最為合理。
財務舞弊具有著多樣性和復雜性，若要徹底治理則需要找出其出現的原因，進而提出有針對性的對策，多管齊下，全面杜絕財務舞弊的違法現象發生。
三、我國財務舞弊的原因分析
類似于上述紡織集團的財務舞弊現象眾多，通過查閱相關文獻進行總結可以大致歸納為如下幾個方面：
（一）經濟利益的驅使
經濟市場的激烈競爭，促使各大型企業爭相上市。然而證監會有著相關的規定，只有超過三年并且連續盈利的公司才有資格申請上市，在經濟體制改革的大背景之下，無論哪個領域的企業都很難達到這樣的標準[2]。受著利益的驅使，使得企業為了達成目標甚至不惜代價不擇手段，因此，為了達到上市的目的，財務舞弊就成了一個“可行”的途徑，企業通過對報表進行粉飾，來發行股票，解決企業的資金短缺情況。并且，證監會對于已經上市的企業也有著相關的“條件”，若要維持上市的資格，也必須保證企業的盈利，一旦企業出現虧損，則上市資格將被取消，股票也將停止發行，這對于企業來說，無疑是致命的打擊，因此，財務舞弊成了“迫不得已”。
（二）企業的內部控制制度不完善
從古至今，但凡涉及到企業的問題都離不開企業內部控制的不完善，而這個問題也已經成為一個老生常談的話題。縱觀各個財務舞弊問題的企業，其企業內部的控制制度基本不完善，甚至有些根本就是形同虛設，“無規矩難以成方圓”，沒有了嚴格完善的內控制度，企業的管理自然就成為一張白紙。如今多數企業的內部制度不僅財務方面不完善，而且缺乏一定的處罰標準，使得企業對財務的控制放任自流。
（三）審計嚴重缺乏獨立性
以正常的角度來說，提高會計的職業操守，提升其專業水平和綜合素質，使會計有著較高的職業素養，便能夠保證其“在其位而謀其政”，可這樣的理念似乎只應當在特定的條件下才成立，那就是，會計所做的工作涉及不到自身的利益。而往往表面形式上的“利益讓步”大多都是出于外界的壓力，而一旦涉及到切身利益的時候，道德和理智究竟誰勝誰負則可能難以衡量。并且，大多數的領導者都希望自己的企業有著好的效益，對于企業效益“好”到何種程度，領導者往往以財務報表為準，鑒于管理層的某些“暗示”，身為“下屬”的會計難免由于身不由己而“借花獻佛”，使得企業內部的審計嚴重缺乏獨立性。
（四）執法力度有待加強
財務舞弊是一種情節惡劣的違法行為，盡管我國當前已經針對財務舞弊出臺了諸多的法律法規，但是法律再多，依然存在執法不力、力度不嚴等情況。目前，財務舞弊的行為已經上升到到刑事處罰的高度，并輔以行政處罰，對于出現財務舞弊的企業，也以罰款和警告等處罰為主?！盁o法不徒以自行”，但是“有法”若力度不夠也可能達不到“自行”的高度。種種情況表明，我國當前針對財務舞弊的法律約束力不夠，這就使得企業在“低成本”的法律風險背景下，面臨著“高回報”的經濟機遇，使得財務舞弊屢禁不止。
四、我國財務舞弊的防治措施
（一）加強企業及人員的道德建設
財務舞弊正是利用相關制度的硬性規定才產生，本身就是一種有悖于倫理道德的表現。其出發點是過于追求企業的效益，而任何的制度都不可能一勞永逸的，時代在發展，制度也應時而變，永遠達不到完美無瑕，因此，在基于制度的基礎上，只有加強道德建設，才是有效治理財務舞弊行為發生的根本[3]。然而制度的建設也不應當局限于模式化的規定，而是應涵蓋到更多主體的道德范圍，比如建立健全會計行業的征信系統等。鑒于有些情況是由于領導層的“模棱兩可”所導致，因此不僅要重視會計部門的
道德建設，更應使企業自上而下的整體觀念獲得整體的革新。另外也可以借助新媒體的力量，通過輿論來對相關企業及人員的道德進行有效監督。
（二）加強內部控制制度建設
當前諸多企業內部控制存在著或多或少的問題，要想更好地杜絕財務舞弊行為，只有做好內部控制工作。首先，建立企業股權的多元化，能夠有利于更好地實現內部控制，比如可以由管理層持股，吸引投資者和當地的實體來作為股東，以多種形式實現投資主體的多元化，有利于企業內部控制的落實。并且還要制定統一的處罰標準，形成硬性規定來規范相關人員的行為。最后可以制定并完善激勵機制，將財務信息的真實可靠性作為人員業績評價的標準，真實的財務報表也是對員工進行獎勵的依據，通過完善的激勵機制來規范相關人員的道德準則，提升員工的歸屬感，對于企業內部的財務控制也有著重要意義。
（三）強化審計職能并加強監管
企業的財務部門要具備較強的審計職能，而提高審計職能又是保證會計信息質量的必要保證，宏觀來看將直接作用于推動社會市場經濟的健康發展。而強化審計的職能首先要加強審計的監督工作，明確落實各個級層的監管權限和監管范圍，保證相關部門各司其職，保證監管的有效性，不僅能增加審計的覆蓋范圍，也提高了相應的工作效率，并使各部門直接加強信息的互動，共同做好加強審計職能的工作。企業內部也要如此，只有建立并完善相關機制，將責任落實到個人，才能起到相互監督的作用，避免某一個層級的管理者出現不良的帶頭作用。
（四）加大相關處罰力度
這就要求完善相關的法律約束力。當前的法律約束力相對較弱，雖然對于財務舞弊行為有法可依，但顯然無法形成有效的約束力。相關文獻顯示，國外的一些發達國家對于財務舞弊有著較。
為嚴厲的處罰力度，相比之下，我國的法律要輕得多。從上述集團財務舞弊案件就可以看出，出現了這樣的情況并未受到多么嚴肅的處理，甚至不了了之，這樣的情況無疑助長了其他企業的效仿氣勢，使得財務舞弊案件層出不窮[4]。因此，只有在現有的法律基礎上，完善相關的條例，擴大打擊范圍，加強處罰力度，真正落實法律的權威，起到有力的作用，真正杜絕財務舞弊行為的發生，為社會經濟的建設，做出應有的貢獻。
結論：
綜上所述，財務舞弊的行為，不僅影響著市場經濟的秩序，對投資者的利益也是一種侵害，針對我國財務舞弊案件屢禁不止的現狀，應更加深入地分析其原因，制定合理有效的解決策略，從根本上徹底杜絕財務舞弊行為的發生。本文從企業人員道德、企業內部控制建設、強化審計職能和加強法律力度幾個方面對防止財務舞弊提出了相關的解決措施，以期能夠為相關部門對此的深入研究提供一些有價值的參考。
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公司財務舞弊范文5
關鍵詞：上市公司；財務報表舞弊；審計對策
這些年來，隨著市場經濟的迅猛發展，財務報表舞弊問題也越發嚴重，特別是上市公司的財務報表舞弊問題，已經引起社會的高度關注。其實不光是我國，世界發達國家的企業也存在財務舞弊問題，在美國，經濟界認為財務舞弊者造成的危害比還嚴重。在我國，財務舞弊案不僅會損害債權人、投資者的合法利益，同時也會給國民經濟秩序帶來巨大傷害。對上市公司財務報表加強審計是當務之急。
一、上市公司財務報表舞弊的手段
毋庸置疑，上市公司財務舞弊會產生巨大的損失。上市公司一般通過以下一些手段實施財務報表舞弊：
（一）資產負債表項目舞弊
這種舞弊又可以劃分為多種類型，一是資產舞弊，包括現金舞弊、應收項目舞弊和虛擬資產掛賬?，F金舞弊是最常見的舞弊方式，也是最容易被忽略的，恰恰能造成巨大的損失；應收項目舞弊是指上市公司隨意操作公司存貨的數量，將合格產品當作廢棄品予以處理，或者通過西虛假發票來虛增存貨；虛擬資產掛賬是公司繼續將沒有實際價值的資產掛在賬上，以此達到虛增資產和利潤的目的。二是負債舞弊，上市公司在流動負債上動歪腦筋，比如公司采購物品時，物品已入庫，但沒收到購物發票，這時候應該將未付款項計入應付賬款科目，但是一些上市公司故意不計入應付賬款，以此達到財務舞弊目的。
（二）損益表項目舞弊
這種舞弊手段分為兩種方式，一是收入舞弊，即通過虛構銷售活動來達到舞弊目的，具體操作方式是填寫虛假出庫單、虛假發票，虛構銷售對象，讓投資者誤認為自己公司有很好的收益。二是成本費用舞弊，一些上市公司利用成本結轉和計量的復雜性，提前或延遲確認費用，以此達到舞弊目的，比如將本該由下次分攤的材料成本提前到本期核算，這種以領代耗原材料核算的做法可以掩飾上市公司的舞弊目的。
（三）現金流量表舞弊
上市公司在形成會計盈余的過程中，不少會計假設現金流量和會計原則并不會參與其中，因此公司高層難以通過采取改變會計方法的形式來變化現金流量，但公司還是能通過經濟業務和結算過程來對現金流量情況進行人為操控，甚至可以人為增加現金流量凈額，給投資人造成假象。
綜上所述不難發現，上市公司實施財務報表舞弊的方式有很多種，他們為了謀取一己私利，不惜傷害別人的利益，這種行為是必須嚴厲禁止的。要防范上市公司財務報表舞弊案例，對其加強嚴格的審計刻不容緩。
二、上市公司財務報表舞弊的審計對策
要對上市公司財務報表舞弊進行審計，要從以下幾點入手：
（一）優化審計程序
首先，準確識別上市公司財務報表舞弊的跡象。能否對上市公司財務報表舞弊的跡象進行準確的職業判斷，直接關系到上市公司財務報表舞弊審計的成果。其次，對上市公司財務報表的重大錯報風險進行準確評估，要借助不同的財務數據以及其他相關數據的內在聯系，科學評價上市公司的財務信息。再次，邀請富有實踐經驗和專業才能的審計專家組成審計小組，促使他們根據實際情況適當調整上市公司的審計程序、時間和范圍，以此防范財務報表出現重大錯報風險。第四，嚴格實施審計過程，特別是要加強風險再評估，適當修整審計計劃，進一步擴大審計測試范圍，得出合理的審計意見。
（二）優化內控制度
人類社會要想獲得可持續發展，離不開行之有效的管理活動?！盁o規矩，無方圓”，大到國家的社會、經濟、文化生活，小到企業的生產經營、市場營銷，都離不開有效控制，如果沒有制定科學有效的內部控制制度，就好似一個城市沒有護城河，敵軍可以隨意掠奪。有鑒于此，加強內部控制至關重要。上市公司尤其要加強內部控制制度。首先，上市公司要優化自己的治理結構，防止出現“內部人控制”和監事會形同虛設的問題，具體而言，上市公司要充分發揮審計委員會的功能，要強化對注冊會計師反映的會計信息問題的監管力度，還要防范審計師與公司高層的不法勾當行為，防止他們侵蝕公司利益。其次，上市公司還要自我評估自己的內部控制情況，要定期或不定期的評估公司內控體系，及時發現問題，防止財務報表舞弊現象的發生。
（三）完善公司外部治理機制
首先，上市公司要優化信息披露制度，要杜絕不充分、不及時信息披露現象，尤其要杜絕虛假披露行為，要不斷規范信息披露準則和規則體系，尤其是要加強自愿性披露，包括公司背景信息披露，公司面臨的風險及相應措施披露，以及社會責任、人力資源、環境保護信息等。其次，為便于公司會計報告更加直觀地反映社會責任資產、負債以及社會責任權益的分布情況，讓公司各利益相關者更全面系統地獲取對其有用的信息，上市公司應借鑒國際上的先進做法，并結合我國現階段的現實國情，編制獨立的公司社會責任會計報告。
三、結束語
上市公司財務報表舞弊行為造成的經濟損失不言而喻，雖然我國對這個話題已經有了不少研究，但對其認識依舊處于探索階段，論成果不夠多，也不夠先進，所以無法有效地指導實踐操作。在此背景下，實業界應該加強對上市公司財務報表舞弊的研究，并采取合適的審計對策，形成理論體系，為實踐操作提供參考。只有這樣，才能促進上市公司為我國社會主義經濟建設做出應有的積極貢獻。
參考文獻：
[1]張大翠.基于舞弊行為的審計策略與方法研究[D].碩士學位論文.蘇州.蘇州大學，2008：30 -32.
公司財務舞弊范文6
關鍵詞：上市公司；財務報告；舞弊；內部控制
財務報告舞弊是指有意錯報會漏報財務報告中的數字或附注，欺騙財務報告使用者，引導他們做出錯誤的投資決策。上市公司財務報告舞弊行為主要表現在公司內部對財務報告的變更、造假，提供虛假的會計信息。往往是通過偽造經濟交易的相關憑證及會計記錄，或者在財務報告中有意識的疏忽或回避公司應報告或應披露的上市公司重要信息。
一、上市公司財務報告舞弊行為產生原因
1.滿足公司上市的需要。許多公司規模發展壯大以后都會選擇上市，主要是因為上市不僅能提高公司的知名度，在一定程度上也能使公司順利籌集資金，進而提高上市公司的競爭力。但是公司上市具有嚴格的限制條件，涉及到公司的多個方面，如公司的盈利能力、資產規模和股利支付等方面。許多企業為了達到上市的目的，通過舞弊的手段虛報企業的財務狀況，影響投資者的投資決策，欺瞞財務信息的使用者。
2.用來逃避稅收。企業經營的目的是創造更多的經濟利潤。作為企業的管理者，為了提高企業的經營效益，通過對財務報告內容進行操控而減少企業應繳納的稅款，瞞報或漏報應納稅款的金額。在會計業務處理中，可以通過許多手段達到這一目的，比如：利用關聯交易，提供勞務，股權投資等經濟交易來達到增加成本費用，降低收入，進而達到逃避稅收的目的。
還有的企業利用企業間的合并，提高商品的進貨價格，降低商品的銷售價格，達到減少稅收金額的目的。
3.滿足融資需求。資金是企業生存和發展的根本，當企業資金鏈出現斷裂時，急需要通過金融市場進行融資，緩解企業的資金問題。目前企業常用的融資方式有以下三種：債券融資、股權融資、銀行借款。三者分別具有自身特點。但企業無論是通過哪一種方式進行融資，投資者都更愿意將其自由資金投向具有較強盈利能力、發展能力的企業，通過投資的方式為其創收。這也導致投資者在其投資前不得不對投資對象的經營管理狀況、財務狀況等進行詳細了解和分析，而財務報表反映的信息是最重要的方面。企業為了得到更多的資金，會對財務報告進行修改粉飾，用舞弊的手段吸引投資者的目光。
4.滿足業績考核?，F階段的上市公司，大多采用所有權與經營權相分離的方式對公司進行治理。企業的所有者與經營者形成委托關系，所有者利用各種措施對經營者進行監督和管理，同時也不斷激勵管理者的工作熱情。其中業績考核是企業所有者常用的一種管理手段。業績考核以財務指標、個人業績為標準對企業員工進行管理和激勵。當前大多數企業采用以下幾個財務指標為參考：銷售利潤率、資產周轉率、利息保障倍數、固定資產保值增值率、銷售增長率等。當管理完成相應的指標時，所有者便會給予一定的物質獎勵激勵員工繼續努力工作。所以，有些企業的管理者為了獲取更多的獎金，故意更改財務指標數據，粉飾出良好的業績水平，達到業績考核的標準。
二、財務報告舞弊的表現形式
1.虛構或提前確認收入。據了解目前大多數上市公司都采用了虛構收入或者提前確認收入手段在財務報告中反映出虛假的會計信息，這也是目前最常用最容易操作的一種手段。這種手段主要有以下兩種表現形式：（1）虛構經濟交易。企業虛構銷售活動，制造出虛假的銷售單、發運憑證、銷售發票等會計憑證，并進行收入確認，造成企業銷售額大幅提高、銀行存款和應收賬款增加的假象。（2）提前確認收入。某些商品在銷售后都可以進行退貨，企業只能預測商品的退貨情況，但不能準確估算商品的退貨率。所以會計準則中規定具備退貨條件的商品應等到商品退貨期滿后才可以確認為收入。而大多數企業忽略商品的退貨情況，當商品銷售后立刻確認為收入，將下一個會計年度的銷售收入提前確認為本會計年度的收入，最終使財務報告出現舞弊狀況。
2.利用關聯交易改變利潤。某些企業與企業之間存在一種關聯，所以容易出現關聯交易。例如集團公司下屬的分公司之間進行商品的交易，將市場交易轉化為了內部交易，節約了企業市場交易的成本，成為企業增加利潤的另一種方式。這一改變利潤的方式也被很多上市公司采用，如：有的上市公司通過股份制改組，改組前與改組后的公司以及母公司與子公司之間就會經常利用各種錯綜復雜的經濟交易來達到操縱利潤的目的。雖然這種交易關系存在不公平的現象，但可以增加企業的利潤，目前大多數企業采用以下幾種方式：編造虛假的交易事項，人為的增加銷售額，提高銷售收入；將商品勞務的銷售價格提高或降低，高于或低于市場價格，人為的提高或降低的銷售收入；在進行商業借貸時采用高息或低息，使公司產生的財務費用增加或降低，進而達到影響公司經營業績的目的。
3.會計政策、估計的濫用。目前大多數上市公司都會通過變更會計政策和估計得分方式來對公司的利潤進行操縱，此類變更行為的出發點是建立在操縱公司利潤的基礎之上，人為的增加或減少財務報告中的利潤，與會計相關法律法規所既定的變更相背離。目前上市公司常用的更改方式有：（1）變更公司壞賬計提比例，操縱公司收益。（2）變更公司對固定資產折舊的方式以及年限，操縱企業的成本費用，進而達到影響企業利潤的目的。（3）將股權投資的核算方法更改，影響投資的利益，操控利潤。（4）更改存貨的計價辦法，增加或減少銷售成本。
4.操縱現金流量。近年來出現了多起財務報告舞弊事件，引起了社會的關注，證券市場的管理也逐漸加強。投資者對傳統的會計盈余指標失去了信任。這些因財務報告舞弊而導致破產的事件告訴我們，現金流量狀況成為了衡量企業經營狀況的重要依據?，F金流量雖然在一定程度上控制了會計盈余形成過程中會計估計以及會計假設使用頻率，使公司內部管理者無法通過相應的手段來改變現金流量，但仍然無法杜絕有的上市公司通過操縱現金流量的方式來進行會計信息造假。有的企業會通過操縱企業經濟業務的內容、交易的結算方式等對企業的現金流量進行操縱。有的企業通過增加企業存貨的使用量，減少了存貨采購量，加大了現金的折扣比例，促進公司應收賬款的回收，進而實現增長公司經營活動現金流量的目的。
三、上市公司舞弊行為的防范措施
財務報告舞弊事件受到了社會和國家的廣泛關注，亟待進行解決。針對本文提出了幾種表現形式，筆者提出了下列幾點上市公司財務報告舞弊的防范措施。
1.完善上市公司內部控
（1）控制環境?？刂骗h境是公司實施內部控制的基礎條件。不僅是對普通員工加強管理監督，也包括企業管理層的職能、管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。尤其是上市企業應具備資金的企業文化，注重企業員工的道德觀、價值觀，管理層要起到表率作用。同時，還應設立相應的懲罰制度。
（2）控制活動。授權審批制度的嚴格執行能將上市公司之間的經濟交易嚴格控制在在管理層授權范圍內進行。此外，公司對實物的有效控制以及對資產和會計記錄的實施相應的保護措施，能有效防止財務報告舞弊行為的產生。筆者認為，要使上市公司財務報告舞弊行為得到有效地控制，首先上市公司自身應完善對公司活動控制，嚴格執行授權審批制度，同時，加強對公司內部實物的控制，對公司內部成員訪問相關電子數據和資料進行權限設置，對公司的資產進行定期盤點并與會計記錄相核對。實行嚴格的職責分離制度，如財務中會計、出納等職位相分離，避免出現統一員工因身兼多職而造成的財務報告舞弊現象。
2.提高注冊會計師審計的質量。注冊會計師審計具有系統性，對發生的各項經濟事項評審的證據客觀真實，符合相應的標準，最后形成完整的審計報告反映給相關的使用者。筆者認為要使注冊會計師審計的質量應從以下幾個方面入手：
（1）由監管部門決定上市公司的會計師事務所。獨立性是注冊會計師的基礎，也是最重要的特性。當事務所失去了獨立性，審計質量將出現問題，審計結果也失去了客觀性。所以上市公司的會計事務所應由監管部門決定，避免出現企業和事務所共同造假的情況。
（2）加強對事務所的懲罰力度。財政部門和中國注冊會計師協會是會計監督管理兩大重要的組織，應加強合作，加強對事務所的監督。當會計事務所出現嚴重的問題時，應加大懲罰力度，促使事務所提高獨立性。中國注冊會計師協會應積極引導相關執業人員誠信執業，明確其參與或因工作失誤而形成的舞弊行為而導致的嚴重后果以及其應承擔的責任，促進注冊會計師遵守職業道德和職業操守。
3.加大對上市公司財務會計報告舞弊的懲罰力度。財務報告舞弊行為不僅為企業帶來了損失，也為投資者提供了錯誤的信息，誤導其作出錯誤的投資決定。所以企業應重視財務舞弊行為，加大防范舞弊措施的成本。有專家建議應引進民事賠償機制，當上市公司利益相關者因其財務報告舞弊行為而造成的經濟上的損失，可以提前訴訟要求上市公司給予損失賠償。這種方式既可以懲罰上市公司的舞弊行為，也可以通過法律對上市公司進行約束，避免舞弊事件的出現。同時，還要對上市公司的管理者進行處罰，承擔相應的責任。
4.改善管理者激勵機制。大多數上市公司以盈利指標作為考核管理者的重要指標。但盈利指標只能對過去的業績水平加以反映，而對公司當前或未來的業績狀況無法有效反映。許多管理者為了完成業績指標，對財務報告進行修改、粉飾，隱藏企業的虧損情況，造成財會報告舞弊。因此筆者認為以盈利指標作為管理者的考核指標不但不符合會計的性質，也容易被相關管理者加以利用。目前有不少上市公司將管理者的薪資與公司利潤相結合形成激勵機制，筆者認為可以在此基礎上可以將長期與短期的相關考核指標相結合，改進現有的激勵機制，避免管理者對財務報告進行更改、粉飾。
5.完善社會信用體系建設。誠實守信既是做人的基本準則，也是企業長期生存發展的基石。會計誠信是社會誠信的重要組成部分，影響著市場經濟的正常秩序。上市公司的舞弊行為導致企業出現誠信問題，
不僅影響了市場經濟的健康發展，也阻礙社會的發展。所以要不斷完善上市公司的信用體系，建立統一的信息共享平臺，公開企業的信用評價，加強企業的信用意識。同時還可以制定信用懲罰機制，對信用評級較低的企業進行處罰，促使企業加強信用管理，使企業建立起以誠信為核心的企業文化，進而有效避免上市公司財務報告舞弊行為的產生。
四、結語
作為財務報告信息的使用者，要學會判斷和防范上市公司的財務報告出現舞弊行為，掌握和了解會計準則和法律法規，及時發現財務報告中出現的問題和漏洞。對于上市公司上市、配股和停牌等方面要實行嚴格的規定，完善多個參數共同控制體系。新《企業會計準則》的實行，在新舊會計準則銜接的過程中，不少企業利用這一過渡期操控企業利潤。為了避免這種情況的發生，應注意以下三個方面：一是嚴格執行非經常性損益標準； 二是財務指標更改時要說明更改的原因、理由；三是上市公司應選用合理的會計政策，并作出詳細的說明。
參考文獻：
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