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財務報表分析與運用范文1
【關鍵詞】財務報表概述;財務報表的局限性;影響因素;解決方法
一、財務報表分析概述
財務報表分析是指以財務報表和其他資料作為依據和起點,采用專門方法,系統分析和評價企業的過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動,目的是了解過去、評價現在、預測未來,幫助利益關系集團改善決策。
二、財務報表的局限性
(一)財務報表自身的局限性
財務報表分析是以財務報表為基礎,財務報表自身有局限性,勢必造成財務報表分析的局限性。
1、短期性
財務報表所提供的財務信息主要反映過去發生的事項,它與使用者決策所需要的有關未來信息的相關性較弱。由于財務分析是對過去事項的分析。因而這些信息在運用于決策時,都基于一個重要假設,即過去是預測未來的合理基礎。
2、不可比性
企業會計準則對同一經濟業務允許有不同的處理方法,并允許對許多事項進行估計,從而給人為操縱財務報表數據提供機會。降低財務信息的可比性。
3、不完全性
財務報表無法反映許多無法用貨幣計量的重要信息,如人力資源狀況、市場占有率等信息。此外,穩健性原則要求預計可能的損失而不預計可能的收益。有可能夸大費用、少計資產和收益,使財務報表數據不真實
(二)財務報表分析人的局限性
財務報表分析是由分析人運用各種方法和指標對財務報表進行分析。由于財務報表分析人員的不同。對于財務報表分析的結果也會有所不同。
1、財務報表分析人的專業知識水平的局限性。財務報表分析人由于各自具備的專業知識水平不同,對財務報表分析方法的理解和掌握有差異,就會導致對財務報表分析的結果有差異。
2、財務報表分析人的經驗水平的局限性。在進行財務報表分析的過程中,需要運用多種指標和方法結合起來進行分析,不能憑個人單一的對某個指標的理解得出結論。因此,財務報表分析人就需要具備豐富的行業經驗,僅靠計算分析個別財務報表指標就對財務報表得出結論,明顯存在很大的局限性。由于財務報表分析人的經驗水平的不同,對財務報表分析的結果就會有差異,從而得出不同的結論。
三、財務報表分析的影響因素
影響財務報表分析的因素很多,本文僅就主要因素作以分析。
計算機技術不能對財務報表分析提供有力的決策支持,而會計報表的失真在一定程度上影響了財務報表分析的質量。
(一)計算機技術對財務報表分析的影響
計算機技術的發展為財務報表分析的進步起了一定的推動作用,但還是不能完全適應財務報表分析的需要。
隨著計算機技術在財務核算中的廣泛應用和發展,為財務報表分析工作提供了一系列的應用軟件,使財務報表分析得到了很大的技術發展和支持。國內近幾年出現的一系列財務分析軟件為財務核算和財務分析提供了較為全面的分析功能,如用友、金蝶安易等財務軟件提供的功能有多項指標分析、多種報表分析、預算分析、現金流量分析等。雖然功能較為全面,但是從功能性質來講,這些軟件多數還是核算型軟件,在分析和管理控制以及預測決策等事中和事前各項業務支持能力方面還比較薄弱,在對決策和分析方面對財務分析缺乏有力支持。目前財務報表分析在技術手段上過于簡單和滯后,急待改進。
(二)財務報表失真對分析結果的影響
一般來說,企業會通過粉飾自己的會計報表,欺騙投資者和債權人,故意錯報重要的會計信息,而實現應對業績考核、獲取金融機構信貸資金和短期商業信用、在資本市場上的表現良好的目的。對于上市公司來說,為達到增發新股、保牌條件,會實施各種手段,操縱企業利潤,粉飾企業財務報表,從而欺騙廣大投資者和證券監管機構。若財務報表的錯報程度達到重要性水平,則會嚴重影響財務報表的質量,會使財務報表分析結果導致大部分理性投資者對企業的財務狀況和經營成果做出錯誤的判斷。因此,由于收到諸多因素的影響,財務報表分析結果的質量性還有待檢驗,若根據可能失真的會計報表項目數據作為分析基礎,財務報表分析質量會大幅降低,以此為依據所作的決策也難免有失偏頗。要保證財務報表分析結果質量,使其能真正幫助投資者作出正確的決策,首先必須保證財務報表信息的真實性。
四、財務報表本身局限性的解決辦法
(一)進一步完善財務報告體系。以資產負債袁、損益表、利潤分配表等作為基本報表反映企業的基本情況和經營情況。同時應更加注重對財務報表附注的編報。
(二)進一步完善財務報告體系,以資產負債表、損益表、利潤分配表等作為基本報表反映企業的基本情況和經營情況,同時應更加注重對財務報表附注的編制工作,其信息披露應反映企業的生產狀況、采用的會計政策、或有事項、非貨幣性的與財務事項密不可分的信息,以及企業未來發展前景預測、受物價變動的影響因素等。在此方面國家應拿出具體措施和辦法來改變現行報表披露不足、不規范的現象。
(三)加強對會計報表的監督審查,確保信息的真實。企業的會計報表應經會計師事務所審計,要完善注冊會計師體制,建立按企業機制和注冊會計師行業特點運行的新的會計師事務體制,從制度上保證注冊會計師獨立性和公正性,促進我國會計工作水平的進一步提高。
綜上所述,財務報表分析是一個具體又復雜的過程。其自身也存在著不可忽視的局限性。值得慶幸的是。新的會計準則全面引入了公允價值的計量屬性,明確了對于同一控制下企業合并,采用類似權益結合法的處理方法,增加了財務會計報告的信息量,尤其是表外信息的內容,在一定程度上彌補了原有財務報告資料的不足,也為改善財務報表分析的局限性提供了保證。
參考文獻
[1]李紅霞.財務報表分析局限性的思考和建議[J].科技咨詢導報,2007(23).
[2]李煦.財務報表分析的局限性及對策探討[J].理論研究,2009(04).
財務報表分析與運用范文2
一、中小企業財務報表分析的重要意義
對于中小企業來說，財務報表數據能夠較好地反映企業內外部的運行情況。做好企業資產負債表、利潤表及其現金流量表的編制工作，加強企業財務報表分析能夠將企業運行過程中所存在的問題反映出來，并采取相應的對策進行解決。中小企業財務報表分析的重要意義主要從以下幾點體現：首先，通過對中小企?I的資產負債表進行分析，能夠對企業的財務運行狀況進行充分了解，并在財務數據信息的基礎上衡量企業的欠債償還能力，對資本結構合理性、流動資金充足性等問題進行實時判斷，進而實現中小企業的市場化運行；其次，通過分析中小企業的利潤表，尤其是對有關盈利數據進行分析，能夠使決策者在極短的時間內掌握企業的盈利能力、經營效果等，進而對企業在市場中的地位進行判斷，為企業的后續發展奠定基礎，為發展方案的制定提供相應決策；最后，通過對企業現金流量表經營活動、籌資活動、投資活動進行相關分析，實時掌握企業的生產經營能力、債務償還能力等，從而為企業的可持續發展提供有效依據。
二、中小企業財務報表分析的流程
1.明確分析目的
對于中小企業來說，不同的利益主體，在進行財務報表分析時其目的和側重點也是不同的，所以，財務報表信息使用人員一定要對分析目的進行明確，并抓住重點進行分析。比如，中小企業的管理人員在進行財務報表分析時，應該將分析目的集中在對企業財務狀況和經營成果的掌握上面；債權人進行財務報表分析時，要以企業債務償還能力的分析為主。
2.明確分析范圍
中小企業在明確分析目的后，要明確財務報表分析的范圍，做到有的放矢。也就是說，企業在進行財務報表分析時，要根據不同主體不同目的來進行相關的分析，即僅對其中某一方面進行分析，或是重點對某一方面進行分析，其他方面的分析僅作參考，而并不是都需要對所有報表進行全面分析。
3.擬定分析計劃
中小企業的報表分析在確定分析目的和分析范圍后，就要擬訂分析計劃，包括分析人員的選配及分工、工作的時間進度、資料收集的方法、分析的內容等，進行統籌規劃，有利于分析工作的整體安排。
4.收集相關資料
要想對中小企業的財務報表進行有效分析，僅依靠一張張的財務報表是遠遠不夠的，還要對財務報表體系中的其他信息進行重點收集，其中主要包括國家有關法律法規、政策、經濟環境、市場運行、制度等方面的信息，這些都會對財務報表分析結果造成嚴重的影響。在進行相關資料的收集時，要對資料的實用性、真實性、重要性以及實效性進行重點關注，確保數據來源的準確性。
5.選擇分析方法
財務報表分析中對于不同分析目的和不同分析階段，所采用的分析方法也是不同的。首先，應該在分析目的的基礎上進行財務指標的選擇，采用比率分析法對指標進行計算，實現指標體系的構建。其次，在比較分析法和趨勢分析法的基礎上對財務指標進行對比分析，得到企業財務狀況、經營成果以及現金流量的相關數據后，再運用因素分析法，對產生指標差異原因進行分析，并給出相應的建議。
6.編寫分析報告
當采用不同方法對財務報表完成分析之后，要將得出的結論編寫成分析報告，重點對分析時期、分析過程以及采用的分析方法進行解釋和說明，且概括分析其根本內容，找到存在的問題，分析原因，以采取有效措施進行處理。
三、中小企業財務報表分析過程中存在的問題
1.財務報表分析的重要性未能得到重視
中小企業財報表分析最根本的作用是運用專門的方法對大量的報表數據進行分析處理后，轉變成為有利于企業投資決策的信息，為信息使用者提供有用的決策依據。但是，在我國大部分中小企業中，由于專業人員缺失等種種原因，一直存在財務報表分析工作不能真正落實的現象，而是全部由決策者一個人說了算，決策者對表面的利益過于重視，看不到報表數據所反映的真實情況，產生一種想要滿足個人欲望的決策沖動，沒有將企業的經濟效益放在首位，缺少相應的風險意識，從而導致企業決策的失誤，很可能讓企業陷入不可挽回的局面。
2.財務報表分析的內容不全面
在我國中小企業的財務報表分析中，很少對審計報告、會計報表附注等進行分析，只是單獨分析相關財務指標，而無法全面反映企業的財務狀況、經營成果以及現金流量。一些有不良想法的中小企業則投機取巧，采取關聯交易等形式，虛增收入或成本來操縱利潤，以達到企業自身的目的，使企業的發展處于一種亞健康的危險狀態。
3.單獨分析財務報表
中小企業在進行財務報表分析時，經常搞特殊化，對財務報表單獨分析，忽略了財務報表之間的關聯。中小企業管理者在分析財務報表時，對利潤表比較重視，因為這不僅代表著公司的利潤，更加體現出管理者的業績。其實，企業三大財務報表之間具有非常密切的聯系，而且各有優缺點，比如，資產負債表主要反映的是企業資產、負債結構情況，企業經營風險和財務風險以及企業財產權利關系，但是，卻不能反映企業的經營成果；利潤表主要反映企業的收入、成本、費用分布，企業經營成果以及取得利潤的途徑，但是在實際工作中可能會受到會計方法的影響，導致出現虛假利潤的現象；現金流量表重點反映的是企業獲取現金的渠道以及現金使用方向，但是卻不能對企業基本資產負債分布進行反映。
4.只注重眼前數據
中小企業在財務報表分析時只注重眼前的數據，卻忽略了和過去以及同行業之間的比較。如果財務數據不能與過去、同行業之間進行對比，那么就很難看出企業是處于發展期還是萎縮期。因此，在進行企業財務狀況分析時，一定要將企業今年的財務數據與之前的數據進行對比，再與其他同行企業進行比較，才能得出滿足本企業發展的財務分析結果。但是，有的企業仍然不重視這種現象，導致企業在進行財務報表分析時面臨一定的風險。
四、提升中小企業財務報表分析水平的策略
1.提高對財務報表分析重要性的認識
要想實現中小企業財務報表分析工作的有效執行，一定要加強對財務報表分析工作重要性的認識，并構建科學合理的財務報表分析制度。中小企業領導者要對財務報表分析工作有一個全新的認識，將其作為企業投資決策的根本方法和手段，加大力度進行組織，并協調好企業各個部門對財務報表分析的配合。要構建一套完整的財務報表分析制度，首先要設置專門的財務報表分析職位，再安排專人進行報表分析工作。在相關制度設定的基礎上明確報表分析的目的和責任，并加大對財務報表分析人員的培訓，幫助他們充分掌握企業的業務程序，并對財務報表分析人員的勞動成果予以尊重，進而提高財務報表分析在中小企業投資決策中的重要地位，認真做好財務報表分析工作，提升其分析水平，保證財務報表分析的質量，為企業投資決策提供相應的依據。
2.加強中小企業財務報表附注的分析
財務報表附注是會計報表的重要組成部分，對其進行分析可以為報表使用者提供更充分的信息。報表附注的分析主要包括四個方面的內容。一是對存貨的分析。對會計報表附注的分析可以根據企業的存貨結構、存貨的跌價準備計提情況等來分析企業的經營情況。二是應收賬款分析。中小企業要將應收賬款的賬齡以及壞賬政策羅列在財務報表附注中，因為應收賬款是中小企業非常重要的一項流動資產，它能夠為投資者的決策提供一定的幫助，使其充分了解中小企業的財務狀況以及資產質量，如果不采取良好的措施進行應收賬款的管理，應收賬款則很容易變成壞賬或是舊賬、陳賬。三是關聯方關系以及交易分析。關聯方交易是企業會計中最容易被經營者為達到自身利益而操縱的一部分業務。因此，企業必須在財務報表附注中披露出企業與關聯方交易的金額或相應比例，未結算項目的金額或相應比例，定價政策等等。四是營業的外收支的分析。營業外收支是反映企業非日?；顒拥氖罩闆r，是偶然性發生，不可能長期為中小企業帶來收益或損失，在對其指標進行分析時一定要注意是否要把此項目進行分開或排除。如在分析利潤總額時，如果營業外收支比例較大，那么就應該重點分析其具體情況和原因。如果不及時分析和排除，反而會對財務報表分析結果造成影響。
3.加大中小企業的會計監督
作為會計基礎工作職能之一，會計監督在中小企業的發展中具有非常重要的作用，是確保中小企業財務報表數據真實性的工具。近年來，市場經濟發展越來越成熟，以利益為主的原則對各單位、各部門都產生了非常嚴重的影響，甚至有些單位受到利益的驅使，忽視了會計監管職能的重要性。針對這種情況，中小企?I一定要加強會計基礎工作的監管力度，完善相關會計制度，使其在中小企業中充分發揮其根本作用。另外，會計監管職能的加強對會計管理水平的提升、會計從業人員道德的養成以及會計信用管理體系的構建都具有重要的促進作用，在企業財務報表分析中一定要對其引起重視，以實現中小企業的持續發展。
4.強化企業信息披露，提高會計人員職業道德
在現如今經濟快速發展的背景下，“或有事項”已經成為財務報告體系中不可缺少的一項內容，而對財務報表信息的真實性、可靠性都有著至關重要的影響，能夠幫助投資者正確理解財務數據、判斷財務報表信息水平。在這種情況下，應該強化企業信息的披露，這樣不僅與國際慣例相適應，也充分滿足了投資者的要求，所以中小企業通過財務報表將“或有事項”對企業財務的潛在影響以及企業承擔的風險反映出來，便于投資者充分掌握中小企業的實際情況。另外，會計人員職業道德的提升也是一項非常重要的工作，能夠避免企業會計信息出現不對稱的現象，進而實現社會誠信體系的構建。因此，要借鑒一些發達國家的會計人員培訓策略，提高會計人員的職業道德，構建完善的具有中國特色的誠信體系。
財務報表分析與運用范文3
一、財務報表分析的含義及作用
財務報表分析，就是我們通常所講的財務分析，就是以企業所有財務活動為對象，以財務報表為核心信息源，采用專門的分析方法和分析系統，從盈利能力、償債能力、發展能力等多方面入手對企業進行全面分析、綜合評判，為企業管理層的決策制定提供客觀依據。單單靠財務報表所呈現的數據還不能精準、客觀和全面地對企業發展狀況作出反映，特別不能客觀地反映企業實際發展狀況，這就需要對財務報表進行深入分析和研究，然后對相關指標進行綜合考量與評判，以此來解讀報表背后的經濟含義。財務報表分析能夠準確判定出企業盈利狀況、償債能力和發展潛力，通過了解企業資產的流動性、負債狀況和償債能力，信息使用者能夠較為全面客觀地看到企業經營風險，及時發現企業發展過程中存在的問題，為企業管理決策提供依據。所以，財務報表分析在企業管理決策中扮演著關鍵角色。
二、財務報表分析的局限性
企業為實現健康可持續發展，會對自身的財務狀況進行全面了解，會對財務報表進行深入分析，以便為企業決策提供可靠依據。但是財務報表分析存在著主客觀方面的多種局限，會對財務報表分析結果和企業發展方向產生負面影響，其局限性集中體現在以下幾方面：
（一）財務報表本身的局限性
本質上來講，財務報表的數據都是企業過去所發生的經營數據，屬于歷史數據的搜集與分析，而這就是其本身存在時間局限性，因為企業在做決策時針對的是企業最新發展狀況。此外，財務報表在內容完整性和真實性方面存在較大局限，財務報表數據統計的都是以貨幣交易所產生的數據，但這就漏掉了非貨幣交易所產生的數據。財務報表在形成過程中，信息提供者會結合使用者實際需求，人為做出一些數據更改，但這樣就造成了報表內容的失真，影響了報表分析的精準性。
（二）財務報表分析方法的局限性
財務報表分析方法主要包括三種，即比率分析法、比較分析法和趨勢分析法，雖然三種方法之間不存在孰優孰劣之，但各自都存在一定的局限性，具體如下：
1.比率分析法，只是針對報表數據的對比分析，以數據為根本依據對企業盈利能力、償債能力和其他能力進行分析，但是這樣一來就忽視了對這些數據背后的實質性事物的對比分析，不利于形成全面客觀的報表分析結果。
2.比較分析法，是對歷史數據的對比分析，但在企業發展過程中，發生會計處理方式的全面更改后，這些歷史數據對比結果的精準性和真實性就大打折扣了。
3.趨勢比較法，過于依賴比較分析法，如此便造成了數據有效性的極大削弱，進而影響了企業預測的準確性。
（三）財務報表分析主觀局限性
主觀方面局限性就是財務報表分析人員的局限性。目前，企業財務報表分析還是以人工為主，離不開專業人員的全程操作，而這無疑加大了財務報表分析的主觀性。財務報表分析人員自身的專業能力、實踐經驗、分析方法以及專業知識的理解程度等因素，都會對財務報表分析結果帶來一定影響。可以說，不同層次的財務報表分析員所分析出來的結果也是不盡相同的，一個專業水平較低的財務分析人員在財務報表分析過程中的偏見性會影響財務報表分析結果，而這就形成了企業財務報表分析的主觀局限性。
三、優化對策及建議
針對上述企業財務報表分析存在的三方面局限性，筆者結合實踐經驗，針對性提出了以下幾點優化對策與建議：
（一） 優化分析方法
在財務報表分析過程中，要靈活運用比率分析法、比較分析法和趨勢分析法，做好彼此之間的合理組合。比如，在進行對比后要分解，以便深入了解差產生的原因，而做完這一步后還要深入分析其特征。此外，還有針對具體情況，靈活采用回歸分析和模擬模型等分析方法，比如在對財務報表質量進行分析時，就要以會計三大要素為起點，進行深入分析，以構建一個健全完善的技術分析法體系。
（二）完善分析指標
所有的指標都需要以會計數據為基礎，而會計數據受非財務指標的影響性也較大，企業財務報表分析人員在進行分析時，要重視對一些會對會計數據帶來影響的非財務指標的分析，包括經濟環境、物價水平、會計范圍變更和會計政策變更等。這些指標有些可以附注于財務報表中，有些則需要自己去挖掘，但這些數據對企業管理決策會起到非常關鍵的作用，這是報表體系之外深入了解企業發展狀況的重要途徑。若是可以將財務指標與非財務指標進行完美結合，報表分析體系會變得更加完善。
（三）完善財務報表披露
企業要加強對財務報表披露的規范，對報表披露做到及時、準確、高效，且不可隨意改變會計處理方法，若是需要進行變更必須在附注中能進行及時指出，對其他非財務指標的加入也要在附注中進行說明，以充分確保財務數據的可比性，提高財務報表數據分析結果精準性。
（四）主觀優化對策
主觀優化就是對財務報表分析人員的改主觀改進。不管是會計人員還是非專業人員，都必須不斷提高與完善自己，不斷提高專業能力和專業素養，以充分適應企業發展的現實要求。除了財務人員自身外，企業也要建立健全激勵機制，加強對相關人員的專業培養，提高企業財務報表分析人員隊伍的整體水平，為提高企業財務報表分析結果的真實性和精準性奠定堅實基礎。
財務報表分析與運用范文4
財務報表分析，就是我們通常所講的財務分析，就是以企業所有財務活動為對象，以財務報表為核心信息源，采用專門的分析方法和分析系統，從盈利能力、償債能力、發展能力等多方面入手對企業進行全面分析、綜合評判，為企業管理層的決策制定提供客觀依據。單單靠財務報表所呈現的數據還不能精準、客觀和全面地對企業發展狀況作出反映，特別不能客觀地反映企業實際發展狀況，這就需要對財務報表進行深入分析和研究，然后對相關指標進行綜合考量與評判，以此來解讀報表背后的經濟含義。財務報表分析能夠準確判定出企業盈利狀況、償債能力和發展潛力，通過了解企業資產的流動性、負債狀況和償債能力，信息使用者能夠較為全面客觀地看到企業經營風險，及時發現企業發展過程中存在的問題，為企業管理決策提供依據。所以，財務報表分析在企業管理決策中扮演著關鍵角色。
二、財務報表分析的局限性
企業為實現健康可持續發展，會對自身的財務狀況進行全面了解，會對財務報表進行深入分析，以便為企業決策提供可靠依據。但是財務報表分析存在著主客觀方面的多種局限，會對財務報表分析結果和企業發展方向產生負面影響，其局限性集中體現在以下幾方面：
(一)財務報表本身的局限性
本質上來講，財務報表的數據都是企業過去所發生的經營數據，屬于歷史數據的搜集與分析，而這就是其本身存在時間局限性，因為企業在做決策時針對的是企業最新發展狀況。此外，財務報表在內容完整性和真實性方面存在較大局限，財務報表數據統計的都是以貨幣交易所產生的數據，但這就漏掉了非貨幣交易所產生的數據。財務報表在形成過程中，信息提供者會結合使用者實際需求，人為做出一些數據更改，但這樣就造成了報表內容的失真，影響了報表分析的精準性。
(二)財務報表分析方法的局限性
財務報表分析方法主要包括三種，即比率分析法、比較分析法和趨勢分析法，雖然三種方法之間不存在孰優孰劣之，但各自都存在一定的局限性，具體如下：1.比率分析法，只是針對報表數據的對比分析，以數據為根本依據對企業盈利能力、償債能力和其他能力進行分析，但是這樣一來就忽視了對這些數據背后的實質性事物的對比分析，不利于形成全面客觀的報表分析結果。2.比較分析法，是對歷史數據的對比分析，但在企業發展過程中，發生會計處理方式的全面更改后，這些歷史數據對比結果的精準性和真實性就大打折扣了。3.趨勢比較法，過于依賴比較分析法，如此便造成了數據有效性的極大削弱，進而影響了企業預測的準確性。
(三)財務報表分析主觀局限性
主觀方面局限性就是財務報表分析人員的局限性。目前，企業財務報表分析還是以人工為主，離不開專業人員的全程操作，而這無疑加大了財務報表分析的主觀性。財務報表分析人員自身的專業能力、實踐經驗、分析方法以及專業知識的理解程度等因素，都會對財務報表分析結果帶來一定影響。可以說，不同層次的財務報表分析員所分析出來的結果也是不盡相同的，一個專業水平較低的財務分析人員在財務報表分析過程中的偏見性會影響財務報表分析結果，而這就形成了企業財務報表分析的主觀局限性。
三、優化對策及建議
針對上述企業財務報表分析存在的三方面局限性，筆者結合實踐經驗，針對性提出了以下幾點優化對策與建議：
(一)優化分析方法
在財務報表分析過程中，要靈活運用比率分析法、比較分析法和趨勢分析法，做好彼此之間的合理組合。比如，在進行對比后要分解，以便深入了解差產生的原因，而做完這一步后還要深入分析其特征。此外，還有針對具體情況，靈活采用回歸分析和模擬模型等分析方法，比如在對財務報表質量進行分析時，就要以會計三大要素為起點，進行深入分析，以構建一個健全完善的技術分析法體系。
(二)完善分析指標
所有的指標都需要以會計數據為基礎，而會計數據受非財務指標的影響性也較大，企業財務報表分析人員在進行分析時，要重視對一些會對會計數據帶來影響的非財務指標的分析，包括經濟環境、物價水平、會計范圍變更和會計政策變更等。這些指標有些可以附注于財務報表中，有些則需要自己去挖掘，但這些數據對企業管理決策會起到非常關鍵的作用，這是報表體系之外深入了解企業發展狀況的重要途徑。若是可以將財務指標與非財務指標進行完美結合，報表分析體系會變得更加完善。
(三)完善財務報表披露
企業要加強對財務報表披露的規范，對報表披露做到及時、準確、高效，且不可隨意改變會計處理方法，若是需要進行變更必須在附注中能進行及時指出，對其他非財務指標的加入也要在附注中進行說明，以充分確保財務數據的可比性，提高財務報表數據分析結果精準性。
(四)主觀優化對策
主觀優化就是對財務報表分析人員的改主觀改進。不管是會計人員還是非專業人員，都必須不斷提高與完善自己，不斷提高專業能力和專業素養，以充分適應企業發展的現實要求。除了財務人員自身外，企業也要建立健全激勵機制，加強對相關人員的專業培養，提高企業財務報表分析人員隊伍的整體水平，為提高企業財務報表分析結果的真實性和精準性奠定堅實基礎。
四、結語
財務報表分析與運用范文5
關鍵詞：企業財務報表分析；局限性；內涵；目的；對策
中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1000—8772（2012）13—0092—02
近年來，受社會主義市場經濟體制改革的影響，我國各企業不斷深化企業內部管理體制改革，加強對企業內部的各項管理工作。在管理過程中，企業通過計劃、組織、協調、控制等多種手段措施保證企業經營管理活動有序、高效地進行。其中，企業財務報表作為企業財務管理的重要工具，為企業利益相關者了解企業財務狀況、經營成果以及未來發展前景提供了巨大的便利。但在具體的實施應用過程中，企業財務報表分析存在著諸多的局限性，制約著企業管理工作的正常進行。本文針對企業財務報表分析的局限性問題進行了簡要分析。
一、企業財務報表分析的內涵和目的
企業的財務報表分析是在企業財務管理過程中，將企業財務會計報告中的有關數據進行收集和整理，同時在結合企業其他相關信息的基礎上，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量狀況進行綜合的比較和評價，從而給企業的相關財務報告使用者提供管理決策和控制依據。在高速發展的市場經濟環境下，企業的內部和外部都存在著許多與企業有直接利益關系的組織和個人，他們對于企業的經營成果和財務狀況有著不同程度的關心，要求通過財務報表所展示的各項內容來反映企業的經營狀況和未來發展趨勢。
二、企業財務報表分析中存在的局限性
企業財務報表分析對于企業自身管理和未來發展有著非常重要的意義，但由于社會經濟的發展，各企業也逐步拓展新領域，向經濟多樣化方向發展。傳統的企業財務報表已不能滿足企業新型運營管理模式的要求，企業財務報表分析顯現出了諸多的局限性。企業財務報表自身的局限性受財務報表本身特點的影響，在企業財務報表分析中所展現出來的不足，是企業財務報表分析最本質的局限性。主要表現在：
1.企業財務報表所展示的信息只限于單個企業
企業財務報表是企業借以觀察自身財務狀況和經營成果的工具，只能收集單個企業的財務數據信息，卻不能了解反映出同行業中其他企業的財務狀況。企業的評價是具有相對性的，只有將企業放在整個行業中進行評估、比較才能對企業作出合理的評價分析，給企業的經營管理提供科學的依據。然而由于企業財務報表都具有保密性，不能對外部毫無利益關系的集團或個人進行公開，因此，財務報表所提供的數據信息并不能反映企業在同行業中的地位和發展水平，具有很大的局限性。
2.企業財務報表所展示的信息只限于財務性
企業財務報表是對企業財務信息的收集和整理，其所能提供的信息也僅限于一個企業的財務信息，只能以定量的貨幣計算和貨幣信息來反映企業財務方面的狀況。由于企業經營管理所涉及到的因素眾多，而企業財務報表的信息并不涉及產品競爭力、人力資源質量、員工素質和心理狀態以及企業管理者的能力和關注度等方面的內容，很難全面地反映出企業的全部狀況。只限于財務報表的分析的局限并不能代表企業全面的經營狀況。
3.企業財務報表所展示的信息存在滯后性
就我國企業的現狀而言，除少部分的上市公司外，對于大多數企業在年報中是否揭示未來發展情況預測性信息未作出明確要求。因此，企業財務報表所提供的信息主要針對企業以往的財務數據信息，具有嚴重的滯后性。然而前瞻性的財務預算信息對于企業的投資、信貸和經營決策都有著非常重要的作用，直接反映著企業的發展前景。
4.企業財務報表所展示的信息由歷史成本得到
企業財務報表大都是對企業資產中實際成本的反映，但在物價波動較大或產生通貨膨脹的情況下，將會產生企業歷史成本計量的信息與企業資產實際價值相脫節或相背離的狀況，這就會導致企業財務會計報表質量失真，無法為企業提供有效的財務信息，甚至導致企業經營決策失誤，造成嚴重的后果。
5.企業財務報表所展示的信息由近似計算得到
企業財務報表數據的計算整理是一項非常嚴謹的工作，對于數據的真實準確性有著嚴格的要求。然而在會計核算過程中，有些賬務的處理無法準確核算。譬如，收入的確認，壞賬、固定資產折舊年限和凈殘值率、無形資產攤銷年限以及在建工程和制品完工程度的估計等等內容的核算都無法實現精確性，而是根據會計人員的相關職業判斷估算出來的，一般均采用近似值。這種數據失準的局限性是無法避免的，在一定程度上會影響企業財務報表分析的準確性。
三、企業財務報表分析局限性的解決對策
企業財務報表分析的局限性制約著企業財務管理的順利進行，對于企業的經營管理發展有著嚴重的阻礙。只有對企業財務報表分析實施改進，完善報表分析的效用，才能使企業財務報表在企業管理中發揮投資決策、經營管理和對社會資源合理有效的配置作用。本文針對企業財務報表分析中存在的局限性提出了相應的解決對策。
（一）克服企業財務報表自身的局限性
企業財務報表自身的局限性是解決財務報表分析局限性問題的重要內容，在不斷克服疏忽性失誤的基礎上，要不斷結合現實狀況，與時俱進，解決財務報表分析中的具體問題。
（二）構建科學的企業財務報表分析方法體系
科學的企業財務報表分析方法是企業財務報表分析不斷完善的前提。在財務報表分析過程中，必須要建立一套完整的企業財務報表分析方法體系，在定性分析和定量分析相結合的基礎之上，運用科學、有效的方法進行綜合考慮，保證企業財務報表分析的有效性。
（三）完善對比率分析問題
各種比率的有機聯系是進行企業財務報表全面分析的有效措施，在這種情況下，可以運用數理統計的方法進行分析，能夠抓住重點，避免多重線性相關現象的出現。
（四）重視對企業所處行業背景的了解分析
行業背景要求是企業發展的重要依據，反映社會市場環境對企業的要求，決定著企業競爭優勢的決策發展方向。因此，必須對企業所處的行業背景進行全面了解和戰略分析，得出對企業發展有益的結論。
四、結語
目前，在現代市場經濟競爭中，企業財務報表分析已深入到企業的生產經營活動中，對企業管理發揮著越來越重要的作用。面對企業財務報表分析存在的局限性和企業經濟發展對企業財務管理的要求，采取相應措施克服企業財務報表分析的局限性勢在必行。因此，我們必須不斷深化企業財務管理體制改革，保證企業財務報表分析的真實性和有效性，從而促進企業的經營管理。
參考文獻：
[1] 徐超.財務報表比率分析的局限性及解決方案[J].經濟研究導刊，2009，（18）.
財務報表分析與運用范文6
關鍵詞：財務報表分析； 作用； 局限性； 對策
財務報表分析是通過財務報表及其他相關資料為依據，以專業的分析工具與方法，系統分析經營成果與財務狀況。本文將對財務報表分析的作用、局限性及改進措施進行分析，以提高財務報表分析的工作效率，為財務決策提供科學依據。
1、 財務報表分析的作用
1.1資產負債表的分析作用
資產負債表主要反映企業會計的期末全部資產與負債，包括利益相關者權益情況。通過資產負債表能夠反映出企業在一定時間內的財務狀況，以此提高企業價值。對于企業資產負債表的分析，能有效提高財務管理的融資性。一方面，通過資產負債表的分析了解企業的經濟活動，又要通過有效的投資確保企業利益。另一方面，通過對企業負債的分析，能有效保障企業的融資方式，并通過融資渠道滿足企業的發展需要，以實現企業價值的最大化。企業的投資分為企業內部使用資金與對外投放資金，企業應確保投資的資金能夠保障其正常運轉，如果不能滿足運轉，則需要外部融資的配合。對于資產負債表的分析，重點在于分析企業價值，將原本編制的報表調整為現實價值。因此，對于資產負債表的分析，可提高財務管理者的決策科學性，做出降低風險、優化結構、提高運營效率的正確判斷。
1.2利潤表的分析作用
利潤表反映了企業在一定時間段內的所有經濟活動成果，是兩個資產負債表中的財務業績反映。通過對企業一定時間盈虧狀況，體現企業價值。利潤表用于反饋企業的經營業績，通過利潤表能反映出收入、支出等狀況，反映企業生產經營的成本耗費與收益情況，并表現企業的生產經營成果。另外，利潤表中能表現出不同時間的數字比較，能從中分析企業今后的發展趨勢與利潤潛力。通過對這些數據的理解與運用，利于管理者了解企業的整體發展情況，包括成本支出、各種費用與稅金、盈利水平、利潤來源等，把握整體經營戰略。
1.3現金流量表的分析作用
現金流量表是通過企業的現金情況為基礎制作的財務情況變動表，能反映出企業一段時間內的現金流入與流出情況，體現企業獲取現金或等價物的能力。從財務分析的角度看，企業發展可當作一個現金流程，現金作為企業的“血液”，不斷流入、流出，能直接反映出企業發展是否健康，揭示企業價值。同時，企業的現金流量與債權人、投資者、經營者、以及其他利益相關主題密切相關。
2、 財務報表分析的局限性
2.1財務報表真實性的局限
一些企業為了發行股票、考核業績、獲取信貸資金及商業信用、減少納稅等，利用夸大虛擬資產、關聯交易、資產重組、股權投資等行為，人為調節利潤，造成財務信息失真，給后期財務報表分析帶來不確定性。財務報表中的虛假現象主要包括：巨額利潤沖銷；連列成本；隱瞞收入情況；設置帳外帳；高估資產、虛擬資產大量滲透；會計內容混亂、處理業務不規范等盲目追求利益最大化的行為。這種虛假的財務報表內容將會誤導企業管理者，造成決策的失誤，給企業的生存發展帶來威脅、擾亂經濟秩序。同時，錯誤的財務報表會造成國家對當前經濟狀況判斷失誤，而制定不符合實際的經濟政策，最終帶來嚴重的后果，嚴重影響我國經濟市場的健康發展，無法體現“公平、公正、公開”的原則。
2.2財務報表分析方法的局限
一般報表中列出的多是能夠利用、并通過貨幣計量的經濟信息，但是目前對財務報表的分析仍有一定局限性，僅存在于對報表中經濟資源的分析，而實際上，更多企業相關資源由于受到客觀條件的制約，并沒有體現出來，如企業的人力資源價值就沒有在報表中體現出來。隨著科技的發展，人力資源已成為重要價值資源，財務信息也應傾向于對企業整體資源的關注，它與經濟投入資本不同，人力資本并不是直接轉換為生產價值，但是從深層次、潛移默化的影響企業的生產經營。尤其在高科技或信息化產業中，擁有無形的人力資本比有形資產的作用更大。可見，財務報表中沒有體現出的內容，也有可能對企業的未來發展影響重要。
2.3財務報表分析人員的局限
一方面，財務報表的分析人員能力不同，由于他們的業務水平與能力素質存在差異，因此不同分析人員對財務報表分析的理論、方法及相關知識的掌握等不盡相同，造成一些分析指標結果的認識與理解出現偏差，對財務報表的分析結果產生影響；另一方面，在分析財務報表時，常出現人為操作現象，出于眼前利益趨勢，通過不同計算方法，粉飾財務報表的真實內容。
3、 完善財務報表分析局限性的對策
3.1完善財務報表披露內容
根據財務報表分析中“充分提示”的原則，凡是能夠公正表現企業經濟活動的信息，都應該完整的提供出來，以便于用戶的使用與理解。因此，在現有的財務報表基礎上，首先要增加對對無形資產的披露，包括人力資源、科技發展等，以無形資產充分體現企業未來的發展潛力；其次，完善財務報表的附注信息。在會計水平較發達的國家，財務報表的附注內容基本是報表自身內容的5倍，可見附注的重要地位，而我國的財務報表則停留在以報表為主要內容的階段，適當增加報表附注內容是亟待解決的問題，增加對表外項目，如長期購買協議、知識資本、人力資源等均可以體現，這也是對報表的使用者提供了更有用的材料。
3.2改進財務報表分析方法
鑒于財務報表分析方法的局限性，企業對財務報表進行分析時，應采取多種方法結合的方式，全面評價企業經營成果。一是定量分析與定性分析相結合，充分調動分析人員的積極性，對財務報表分析進行全面判斷；二是認識到企業生產經營狀況與財務活動是一個動態過程，但是財務報表的反映卻是靜態過程。因此，在分析財務報表時，應注意動態分析與靜態分析相結合，以此衡量企業當前發展狀況并預測未來發展趨勢；三是個別分析法與綜合分析法相結合。當企業運用財務報表分析時，不能依靠某一項分析方法，而是注重將多種分析方法綜合考慮，以提供正確的分析結論，促進企業財務活動分析的科學性、準確性發展。
3.3加大粉飾報表的處罰力度
根據我國目前財務報表 分析的實際情況，應修改并完善《會計法》、《注冊會計師法》等有關法律法規，加大對注冊會計師及報表粉飾者的經濟責任和法律責任的追究力度，讓造假的成本遠大于造假的利益，這是避免財務信息分析失真問題的有效措施。對于提供虛假財務信息者，由此給債權人、投資者造成了損失，應承擔民事責任，給予一定資金懲罰，而避免其中政府以行政處罰形式替代民事訴訟手段，情節嚴重者應進一步追求其刑事責任，為解決粉飾報表的行為提供法律保障。通過法律手段的制約，讓報表粉飾者無利可圖，從根本上制止了操縱會計信息的行為產生。另外，除了對有關企業管理者、會計人員、會計主體進行處罰的同時，還應加強對社會中介機構的規范整治，強調行業自律，并擁有監督體系的制約，加大對執業情況的監督檢查，對于不出具真實審計報告的行為，也要給予嚴厲的懲罰，并對財務信息使用者造成的損失進行賠償，以此提高財務報表分析的科學性、準確性。
由上可見，當前財務報表分析中存在一定局限性，需要通過科學合理的措施彌補缺陷，并根據各企業的實際發展情況，提高財務報表的真實性，改善現有的財務報表分析與評價方式，以更好適應信息化社會發展的需要，為財務信息的使用者提供有價值的內容。
由上可見，當前財務報表分析中存在一定局限性，需要通過科學合理的措施彌補缺陷，并根據各企業的實際發展情況，提高財務報表的真實性，改善現有的財務報表分析與評價方式，以更好適應信息化社會發展的需要，為財務信息的使用者提供有價值的內容。
參考文獻：
[1]羅玉波.財務報表分析的層次性思考[J].中國鄉鎮企業會計.2008（12）
[2]吳義惠.淺析財務報表分析在企業財務管理中的作用[J].商業經濟.2009（24）
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