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企業經營管理評估報告范文1
Abstract: There are many aspects of potential losses in China's enterprise. The potential loss is caused by the adverse control of all aspects of business management. It is the best way to control the internal loss to improve the level of internal control, improve the internal control system, and that is helpful to improve economic efficiency and reduce financial risk. This article introduced the concept and content of financial internal control, analyzed the necessity of the implementation of internal control, and summarized the methods to strengthen financial internal control.
關鍵詞：財務內部控制；財務監督
Key words: financial internal controls; financial supervision
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2010）32-0050-01
1財務內控的基本概念
最早的內部控制概念是1936年美國會計師協會在《獨立職業會計師對財務報表的檢查》中提出的，他們認為:“內部控制和控制這一術語是為了保護公司現金和其他資產，檢查簿記事務的準確性，而在公司內部采用的手段和方法。”初步體現出了保證會計信息真實是內部控制的主要目標。
2加強內部會計控制制度的必要性
為保證企業的長久持續發展，建立有效的內部控制制度是當務之急，行之有效的內部會計控制制度是企業運轉機制靈活運行的保障，主要表現在：①能夠保護財產物資的安全完整。內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。②保證單位經營管理信息和財務會計資料的真實、完整。正確可靠的會計數據是企業經營管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件，而內部控制系統通過制定和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。③能夠保證國家對企業的宏觀控制，保證國家法律、法規在本單位的貫徹執行。國家制定的一系列財政紀律及法規，都要求企業通過建立內部控制制度來落實，企業通過實施內部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規。④避免和降低各種經營風險，能夠保證企業高效率經營，實現管理層的經營方針和目標?？茖W的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地開展。
3財務內部控制制度的職能分析
企業內部控制制度涉及企業內部管理活動的各個方面，從內容上分，它涉及企業財務的成本管理，預算管理，風險管理等，從職能上分，它涉及對企業信息的核算職能，監督職能和其它各項職能的控制。企業內部控制活動是一個涉及企業內部各個要素，針對各項職能，是一個完整的體系?，F代企業內部控制的目標涉及具體各項企業內部管理活動，根據各項職能主要分為幾個部分：首先，保證企業各項生產和經營活動有秩序高效率地進行；第二，要保證企業內部管理信息和會計信息的可靠性和真實性；第三，要對企業的各類資產進行有效利用和管理，保證企業資產的安全和完整；第四，保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行；第五，盡量壓縮和控制企業的成本和費用，實現企業價值最大化的盈利目標；最后，要對企業內部的可能出現的各種潛在風險進行預防，一旦發現錯誤和弊端，要及時準確的控制和糾正。企業內部控制制度作為一個控制體系，涉及很多方面的問題，幾乎涵蓋了企業財務和管理活動的各個職能部門，但對企業內部的各項控制目標來分析，其本質都是為了維護企業整個管理活動體系的正常運行，規避潛在風險，而企業內部的潛在虧損作為企業潛在風險的主要內容，是企業內部控制制度的主要控制對象。通過企業內部控制制度控制企業內部潛在虧損，可以幫助企業有效的規避內部潛在風險，保障企業的持續經營，并在此基礎上進一步實現企業價值最大化的目標。
4建立企業內部控制制度應采取的方法措施
確保企業建立一套完善的內部會計控制制度，在實際的操作中，應采取以下方法措施：
4.1 財產保全控制限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。財產保全控制是加強企業經營管理的重要環節，其目的是防止資產流失造成企業不必要的損失和增加企業經營成本。
4.2 風險控制針對各個風險控制點，建立風險管理系統，通過風險預警，風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和有效控制。主要指擔保評估審批制度、重大投資項目決策實行集體審議聯簽制度等。
4.3 內部報告控制建立內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。主要指在工程項目決策和變更預算時、對外投資建議書及評估報告等，必須形成完整的書畫文件和其他相關資料，并經相關部門及決策機構審批后方可執行。
4.4 建立電子信息技術控制運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文檔儲存與保管、網絡安全等方面的控制。
4.5 強化企業內審控制制度主要是指在一定時間內對有關財務資產、負債、權益、以及賬實是否相符等情況進行內部審計的一種制度。這項制度往往伴隨財務清查制度同時進行。內審制度的內容主要是：審計財務核算的正確性、支出的合法性及信息的真實性；檢驗各項制度的制訂和執行情況，發現不足，彌補漏洞。
4.6 制定出的制度必須具有適用性、及時性適用性也就是指控制制度的設計既要考慮國家的法律法規和相關規定，更要考慮本單位的經營業務特點和內外環境的實際情況；要有全局性，既要從單位的整體利益出發，著眼于全局，注意內部會計控制制度的嚴密性與協調性，以有效組織、協調各業務活動及有關各方為單位整體目標的實現而努力，保證各責任中心的目標同單位總目標一致；具有及時性，即當決策者需要時，內部會計控制系統能適時地提供必要的信息，在發生偏差時，能夠對以后的情況進行預測，使控制措施針對未來；應有靈活性，即內部會計控制的基本結構要在相對穩定的同時保留適當的彈性，以適應未來的修訂和補充。
參考文獻：
企業經營管理評估報告范文2
關鍵詞：內部控制制度；會計制度；治理結構；
前言
為了有效落實企業各職能部門專業系統風險管理和流程控制，保障經營管理的安全性和財務信息的可靠性，在日常經營運作中防范和化解各類風險，提高經營效率和盈利水平，加強對企業內部控制制度的完善就顯得格外重要。建立企業內部控制制度，是現代企業加強經濟管理，提高經營效率，保護財產安全，實現經營方針和目標的有效的工具和手段。加強內部控制制度建設是我國經濟發展的客觀要求。
1.內部控制概述
1.1內部控制制度含義
內部控制最初起源于內部牽制，即為維護企業財產物資的安全、完整，保證會計資料及其它有關資料的正確性，確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業務分管責任制。
1.2建立企業內部會計控制的必要性
內部控制產生于組織管理的需要，存在于組織經營管理活動之中，是組織內部管理的重要組成部分，企業內部控制劃分為內部管理控制與內部會計控制兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、記錄和報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。內部會計控制度是指那些對會計業務、記錄和報表的可靠性有直接影響的內部控制。
2.企業現行內部控制制度存在的主要問題
2.1對內部控制制度認識不足
目前改革中普遍重視經濟權利的下放，然而，卻淡漠了經濟活動內部的至關重要的控制機制。目前一些企業特別是有些國有企業對內部控制的認識存在兩種傾向：一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，認為只要能夠規范化操作就行了，不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化。使公司的改革同微觀治理機制相脫離。
2.2產權關系不明、治理結構不完善
產權制度改革是企業法人治理結構的核心，而規范法人治理結構，關鍵要看董事會能否充分發揮作用。在我國現階段，法人治理結構不夠完善，許多企業雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，缺少必要的常設機構，沒有從根本上形成真正的法人治理結構，尤其體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。有不少國有企業在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊，致使國有單位產權主體缺位、權責不清，增加了內部控制受益主體的模糊性。
2.3內控機制不健全，控制乏力
目前有很多企業監督評審主要依靠內審部門來實現，而有些企業的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。我國企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全。計劃可能是好的，但由于沒有人認真地去考核、去檢查，而只是搞形式，走過場，其執行效果往往很差。
2.險意識差，內部壓力不足
由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業經營風險不斷提高。從我國企業的現狀來看，企業的風險意識并沒有提到應有的高度，還停留在計劃經濟條件下賣方市場的水平上，沒有形成風險意識，更缺乏有效的風險管理機制。
2.5信息流通不暢，職責不清，責任不明
一個良好的信息系統應能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。但我國企業往往存在著這樣一些區域：誰都可以管，誰都又可以不管。出了問題以后常常是互相推卸責任，互相指責，最終不了了之，無法追究責任。
3.企業內部控制的難點
3.1如何把握授權的度
內部控制制度的度量界定是實踐中的一個難點。企業經營管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。對于企業法定代表人，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵一環。當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業，基本上均是授權不當引起的，是授權多、權力過大，且控制不力的惡果。
3.2如何提高被控對象的受控度
有效的內部控制制度是對企業經營的所有環節和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里存在一個控制與反控制的問題，現在不少企業內部控制制度形同虛設，舞弊行為時有發生，提高被控對象的受控度顯然成為了內部控制實施中的一個難點。
3.3如何提升規范控制程度
提起內部控制制度，人們往往想起會計工作崗位在設置上管錢的不管賬，管報銷的不管稽核等，其實內部控制制度內容極為豐富，涉及到企業經營管理的所有方面和所有環節。這無疑又是一個難點，對于一個復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制來實現，而是靠一套科學規范的內部控制制度，用制度來規范管理的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規定的程序來完成工作任務、接受規定的控制管理。
3.4如何提高控制人員的業務能力和水平
企業內部控制制度的中心是財務會計控制，承擔內部控制職責的主要是財會人員。因此，財會人員要能真正擔當起內部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。
4.內部控制制度建設對策及措施
4.1 樹立以人為本的觀念，建立健全一套嚴密而科學的內部控制制度
樹立以人為本的觀念。人是觀念創新的根本和靈魂，企業制定經營目標，設置核算機制，建立健全嚴密而科學的內部控制制度，都必須依靠人的創造性工作，強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，在建立內部會計控制制度時，應考慮重要性原則和成本效益原則，制度并非越多越好，越復雜越好，而是制度的選擇和詳細程度主要取決于控制環境和所要實現的控制目標。
4.2 兼顧共性與個性的協調統一
企業外部環境和內部管理都迫切需要建立統一有效的內部控制制度。建立內控制度，既要依照法律、法規的規定，考慮它的統一性和權威性，又要充分認識各單位在組織結構、經營方式和規模以及管理需要等方面存在的差異，考慮它的實用性和有效性，因此有一般規定與特殊規定、總體控制與局部控制之分。
4.3治理結構和企業管理體系
內部控制是與企業經營過程結合在一起的。在經營過程中，作為既定的標準，借以規范各項業務活動的開展，通過監督活動對具體行為偏離標準時加以修正。因此，制定企業內部控制制度時，不能僅僅從會計入手，應全面滲透到企業各個層次的管理組織體系，貫穿于公司治理結構的始終，從而實現企業的多元化目標。
4.4建立統一的信息溝通系統
建立統一的信息溝通系統，提高內部會計控制效果，良好的信息系統應能確保組織中成員清楚其所承擔的特定職能，了解控制制度中所扮演的角色、擔負的責任以及所負責的活動等。一個良好的信息溝通系統不僅要有向下的溝通渠道，還應有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通渠道。企業的會計系統為企業提供成本信息、營運信息、生產信息、庫存信息等。因此，企業應加強會計系統及其他方面的信息溝通體系的建設。
4.5提高會計人員的素質
會計人員是會計工作的主要承擔者，充分發揮其積極作用對于內部會計控制至關重要。會計人員的誠實狀況、敬業精神、業務知識以及工作能力、創新能力等方面素質的優劣，是內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質與業務素質不高，對內部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內部控制失效。因此，提高財會、審計部門專業人員的知識水平和專業能力， 特別是以誠信為標志的職業道德水平顯得尤其重要。
4.6完善外部監督機制
為保證企業內部會計控制的有效實施，應特別加強外部監督，完善外部監督機制，遏制弱化企業內部會計控制行為的發生。應充分發揮政府監管部門和中介機構的監督作用。加強政府對內部會計控制建設的推動作用。
通過上述的分析,我們發現,內部控制作為一個系統,其運行包括了建立、執行、反饋、評價和監督等過程,需要企業各個層面的人員共同參與.在系統運行的各個環節中,要進一步加強和完善內部控制制度的有效使用，要注重業務流程的設計,并時刻關注內部控制執行情況,要建立和完善業績評估報告, 要重視評價和監督系統的建立。只有這樣才有可能形成有權威的評價標準、內部控制分析評估報告,真正發揮內部控制系統的作用。
參考文獻
[1] 原晉英. 企業集團內部會計控制與監管[J]. 現代商業, 2008,(15) .
企業經營管理評估報告范文3
[關鍵詞]中小企業；融資方式；融資風險；分析
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A 文章編號：1006-0278（2013）05-034-02
一、中小企業融資風險的概述
（一）融資風險的概念
中小企業的融資風險是指企業因融資結構的變化以及借款償還方式及期限的不同，而導致的企業降低或喪失償債能力。企業融資方式不同，其償債壓力不同，所承受的融資風險也不一樣，企業必須根據自身特點，確定一個合理的融資結構，并加強企業風險管理，盡可能地規避融資風險。
二、中小企業融資風險的類型及成因
政府、銀行、擔保公司、信用評級機構、中小企業為中小企業融資的主要相關者、參與者，它們的社會政治經濟活動對中小企業融資影響較大，所以來自他們的風險，基本構成了中小企業融資的主要風險。
（一）來自政府的風險
1.對外交往方面所產生的風險。政府對外政治經濟主張的變化，外交摩擦、對外戰爭等因素，有可能導致中小企業融資的外部環境和內部環境惡化引起中小企業償付能力削弱。
2.國家經濟金融政策變化帶來的融資風險。政府的財政政策、貨幣政策、產業政策等金融政策來調控經濟運行，在具體政策的貫徹與落實時，可能對部分中小企業生產經營、市場環境和融資形式產生一定的影響，如果中小企業不能根據政策變化做出敏銳的反應和及時的調整，這種影響將進而轉化為中小企業的融資風險，影響到中小企業的發展。
3.目前我國還沒有統一的中小企業管理機構，法律法規尚不健全。企業融資本質上是產權制度的創新，需要國家通過立法劃分產權界限，維護產權收益，但是我國當前的政策法規基本都是按照行業和所有制性質制定的，相應的基本法律法規尚不健全，缺乏對中小企業的統一規范，因此提高了中小企業融資的風險。
（二）來自銀行的風險
1.信息不對稱所引起的風險。信息不對稱容易導致“逆向選擇”和“道德風險”，大多數中小企業財務結果不合理，經營透明度低，不能向銀行提供合理的財務報表。
2.銀行貸款利率提高所引起的風險。銀行貸款利率提高，增加了中小企業的融資成本、償債壓力，企業無法償還過高利率的貸款，從而促進引發其償債難的可能性。
3.銀行辦事效率低引起的風險。銀行辦理貸款程序繁瑣或辦事效率不高，不能及時將貸款發放給企業進行使用，致使企業不能及時正常運用貸款，從而蒙受損失，導致企業償付能力F降。
4.銀行經營管理者的道德法律意識差。銀行經營管理者，在向企業發放貸款時，利用自己的職權謀求利益，向企業“吃、拿、卡、要”，間接地提高了中小企業的貸款成本，或者與中小企業經營管理者串通一氣，不加考慮中小企業的實際經營狀況，惡意侵占銀行信貸資金，導致貸款無法正常收回，從而帶來風險。
（三）來自擔保公司的風險
我國如今面臨著擔保公司數量少、擔保資金不足、資金來源以政府出資為主等一系列問題，并且在實際運營中，還會出現以下風險：一、擔保公司經營狀況惡化，或出現擔保資金不足的情形，導致銀行擔保貸款不能收回。二、擔保程序繁瑣，貽誤擔保貸款發放時間，造成經濟損失，導致企業不能按期歸還貸款。而且，銀行往往不認同效益一般的企業擔保資格，這使得中小企業難以找到合適的擔保人，缺乏有效的擔保抵押。
（四）信用評級所帶來的融資風險
中小企業信用等級的高低，直接影響到中小企業的間接融資和直接融資的融資資格、融資規模和融資成本。在間接融資方面，商業銀行把企業的評級作為貸款管理的一個重要環節。在直接融資方面，無論中小企業發行債券，還是進行股權的再融資，多與中小企業的信用等級密切相關。信用等級高，投資者的風險小、投資信息足，企業融資成為可能。但我國的現實情況是，中小企業在信用評級方面明顯處于劣勢，一方面專門針對中小企業的信用評級體系和機構不健全，對中小企業的評級結果往往偏低。另一方面，由于中小企業經營規模小，財務實力弱，負擔不起國內外權威評級機構的費用。同時一些評估人員違反職業道德，忽視國家法律法規，有意出具虛假內容的評估報告也給中小企業融資帶來了風險。
（五）來自中小企業內部的風險
1.管理風險。我國中小企業雖然經營管理方式靈活多樣，對市場需求變化的反應也相對迅速，但是與具有完整的規章制度進行規范管理的大企業相比，中小企業的經驗管理模式在許多方面都是不規范的。其經營管理的質量不高，經營存在較大的不確定性，在公司的規范化管理、治理結構和制度建設上存在很多問題。企業制度不完善，導致中小企業內部管理混亂，財務信息不透明，使得銀行在對中小企業的融資決策時存在嚴重的信息不對稱，導致銀行與中小企業間的缺乏足夠的信任。
企業經營管理評估報告范文4
在這樣的形勢和背景下，外經貿企業要想求得生存或更大的發展空間，筆者認為應更加注重內部控制和風險管理，規避和消解各種不利因素對企業發展的影響，應有所針對，有所側重地做好以下工作：
一、健全完善內部控制和風險管理度
企業內部控制和風險管理制度要要查漏補缺，形成上下左右全覆蓋的控管機制。既能嚴格貫徹執行，又便于應用操作，更要體現以人為本的原則，調動全體員工的積極性。為此，管理者在建立或完善內控制度和風險制度的過程中，應加強對員工的形勢宣傳教育，為建立高效、靈活內控機制和風險管理機制奠定良好的基礎。
二、設置合理有效的內部控制和風險管理崗位，制定明確的崗位職責和責任追究制度
崗位設置應根據企業經營實際和發展要求確定，在實施中要做到在崗人員各負其責，各司其職，形成崗位之間相互協作、監督、制衡的運行機制，并持之以恒，最終達到建立良好的企業管理秩序和形成獨具特色的企業管理文化。
1.內控崗位和風險管理崗位設置的原則
要因事設崗，因崗定人。可一人一崗，一人多崗，也可多人一崗（如設立風險評估管理部）。要堅持不相容崗位分離和近親回避的原則，達到既科學合理，又減少冗員，降低管理成本和便于操作及運行順暢的效果。
2.內控崗位設置的內容
內控崗位應根據企業經營管理的需要設置在財務部門，主要有：
①會計稽核崗（包括會計記賬憑證、外來原始憑證、自制原始憑證的合法有效性，憑證流轉程序以及有關財經制度執行的合法、合理性等）；
②財產管理監控崗位（包括對固定資產、無形資產、庫存商品、材料物資、低值易耗品的監管）；
③收支核算審核崗（依據企業預算對業務收入及業務成本、三項費用支出和營業外收支進行監審）；
④應收（預付）賬款監控崗(根據業務信息對債務單位進行信用評估、提出授信額度建議、進行賬齡分析和資金回收檢查、債權風險評估等）；
3.風險管理崗位根據管理要求可設在有關業務部門或單獨設風險評估管理部統一管理。主要崗位設置有：
①短期投資風險管理崗。包括對持有的上市公司流通股票、短期債券、各種基金風險評估管理等。
②長期股權投資風險管理崗。包括按成本法、權益法核算的長期股權投資，長期債券投資和長期應收款等。
③生產經營設備安全管理崗（監督安全制度的建立是否合法、合理、可操作；設備的維護管理是否及時、到位、有效；設備的報廢處理是否符合程序要求等）。
④外匯和出口退稅風險管理崗（匯率風險評估及規避，出口退稅政策的實施和調整對出口的影響分析及應對措施等）。
風險管理崗或部門要定期向管理層提交風險評估報告和風險預警報告，以便管理層對出現的異常情況可及時研究決策，把風險和損失控制在最小或可接受范圍之內。
三、發揮內部審計的監督、檢查作用
對內部審計職責明確定位，其主要職責范圍為：
1.考核、檢查各職能部門、業務經營部門、所屬分支機構的工作、經營目標完成情況；
2.審查內控制度實施中，企業財務收支是否符合國家和企業的有關財務制度，是否符合本期預算要求；
3.對外投資及企業內部資金運行的安全性、效益性檢查和風險管理有效性的評價；
4.經營績效評價和趨勢分析；
5.債權債務結構是否與業務經營相匹配及風險分析；
6.企業內部或分支機構主要負責人經濟責任審計；
7.企業總經理確定的專項審計事項；
8.其他必要的內審事項。
企業內審工作除特定的專項審計外，可以對內部有關部門或分支機構每半年進行一次審計，以確保各部門、各分支機構按既定的經營目標開展工作和經營，促進預期總目標的完成，并及時發現和解決經營管理中存在的問題，促進企業的健康發展。
四、建立相應的配套管理制度
1.全面預算管理制度。預算管理要覆蓋每個經濟部門，涉及主要財務收支指標、現金流量主要指標以及資金的籌措、使用安排等方面的內容。預算指標一經確定，原則上不作調整，除非市場發生重大變化，國家政策重大調整或出現其他非人力可控的因素，可按一定的程序予以修正和調整。
2.一支筆審批和重大經濟事項集體會審決策制度。一支筆審批一般是指由企業主要負責人對財務收支和資金調度的審批，也可由主要負責人指定有關人員根據授權范圍進行審批。重大經濟事項的界定可由企業根據業務實際確定，不同時期應有所側重。
3.資金使用（包括融資借款）實行集中統一管理，使用調度時實行申報審批的制度。
4.購銷合同和其他經濟合同審查備案制度。合同簽訂前，應由企業法律顧問出具法律意見書或進行事前審查，合同簽訂后，備報有關部門存檔管理。
企業經營管理評估報告范文5
〔關鍵詞〕國有企業 內部控制 內部控制審計。
2008年6月和2010年4月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會先后聯合的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制審計》等三個配套指引，對中國企業建立內部控制制度提出了強制性要求，又為千差萬別的中國企業建立健全內部控制制度提供了基本框架。建立內部控制制度是中國企業參與國際競爭，逐步接受并自覺遵循市場經濟規則，不斷完善企業制度，細化管理的內在要求。
內部控制的目標是合理保證企業經營管理的合法合規、資產的安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。內部控制審計對于內部控制是一種再控制行為，可以了解企業內部控制的建立是否科學、完整，運行是否有效，能否及時發現和防止舞弊行為，為內部控制目標的實現提供合理保證。
我國國有企業在國民經濟中占據主導地位，不僅數量眾多，規模較大，而且關系國家經濟命脈。在國有企業實施內部控制審計，具有非常重要的現實意義，這不僅有利于國有企業加快完善內部控制體系，更有利于增強企業競爭力。
一、加強國有企業內部控制審計的必要性。
1.有效實施內部控制的保證。美國從2002年開始逐步強化對企業內部控制的建設與監管，最具代表性的是2002年美國總統布什簽發的《薩班斯—奧克斯利法案》，提出了對企業內部控制有效性進行自我評價，并聘請注冊會計師對自我評價報告進行審計的強制要求，并按照上市公司的類型和規模分類逐步推進，強化對上市公司內部控制的監管。一家有投資價值的企業不僅需要有良好的經營業績和發展前景，還必須擁有完善的內部控制制度，在某種程度上內部控制失效比經營業績下滑所面臨的風險更大，重大的內部控制缺陷可能將給企業帶來致命的危害，如中航油和中信泰富等典型案例。
2.規避企業經營風險的要求。我國企業經營環境所面臨的另一種變化就是，商品經營已經進入微利時代。以鋼鐵行業為例，根據中國鋼鐵工業協會的調查，2009年大中型鋼廠全年銷售利潤率僅為2.55％。微利時代的到來促使許多中國企業開拓新的經營領域，尋求新的經營方式———資本經營。但是，資本經營較傳統的商品經營更加充滿風險。德隆事件、格林柯爾事件等一系列失敗案例的曝光，無不顯示出企業內部控制的重要性與緊迫性。再加之經濟的全球化，企業所面臨的風險更加復雜。如何規避和控制這些風險，最重要的是建立和實施內部控制制度，并對內部控制的實施效果進行審計。
3.提高企業管理水平的要求。內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，是管理現代化的必然產物。從嚴管理企業，實現管理創新，使傳統的管理模式向現代企業管理過渡，加強內部控制制度是企業實現管理現代化的科學方法。實施內部控制審計是提升企業競爭力的有效途徑。目前，我國企業的發展越來越受到市場的制約。
買方市場已經初步形成，市場競爭越發激烈。市場更偏重于高質量、多品種、名牌、低成本、規模經濟的企業和產品，這就迫使企業不得不苦練“內功”，即重視自身管理水平的提高，通過控制成本費用，提高管理水平，確保企業經營目標的實現。
二、實施國有企業內部控制審計的建議。
我國國有企業內部控制審計尚處于起步階段，實施時間較短。依據《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制審計指引》，借鑒國外及上市公司內部控制審計經驗，對國有企業實施內部控制審計提出以下幾點建議。
1.成立獨立的內部控制審計機構。針對國有企業內部審計機構獨立性不強的現狀，應該在最高決策和執行機構下直接設置內部審計機構，并由其提名或任命具體負責人，以保證內部審計機構的獨立性和權威性；同時，應遵循我國《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制審計指引》等規范要求，合理規范審計內容與審計程序，及時發現企業內部控制和內部管理中的薄弱環節，有針對性地提出健全企業內部控制的意見。
2.明確內部控制審計的方法與內容。我國《企業內部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應按照自上而下的方法實施審計工作，即要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關注過程中、交易或應用層次的具體控制。在實施國有企業內部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當人員、觀察經營活動、檢查相關文件、穿行測試和重新執行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當的證據，應結合其他內部控制審計方法一并進行。
按照我國《企業內部控制基本規范》的規定，可以從內部控制五要素方面進行國有企業內部控制審計，具體審計內容包括：一是控制環境審計。主要包括治理結構、組織架構、人力資源管理、企業文化等。注冊會計師應把握國有企業規模大、產權結構復雜、投資主體多元化、布局分散化等控制環境的特點，以確定控制環境的審計重點。二是風險評估審計。內部審計師及注冊會計師必須針對國有企業所處行業涉及的影響其戰略目標實現的內外不利因素進行詳細分析，評估其可能給企業造成的經濟損失或影響，并審查國有企業是否建立了相關的風險評估機制。三是控制活動審計。注冊會計師應重點關注對控股子公司、關聯交易、重大投資、對外擔保以及募集資金使用等活動的內部控制。四是信息與溝通審計。注冊會計師要關注企業會計記錄是否實行電算化，企業內部各部門是否能夠有效溝通，是否按照證監會等部門的要求及時進行信息披露等。五是監督審計。注冊會計師應重點關注內部審計部門是否發揮了其應有的作用。
企業經營管理評估報告范文6
論文關鍵詞：企業重組，兼并，評估
一、企業重組和兼并的歷史發展概述
從19 世紀末英、美等西方國家發生的第一次企業并購算起，歷經5次企業并購，至今已有近百年的歷史，企業的重組和并購是企業成長的主要方式。企業重組和并購的動因很多，如為了追求規模經濟，為了實現多樣化經營，或者是為了獲得先進技術和管理經驗等，但其最終目標只有一個，即追求企業長期利潤的最大化。隨著世界經濟的發展，企業重組和并購的方式不斷創新，現代企業重組和并購由于涉及到的主體眾多，并購區域范圍和行業范圍都空前擴大。當今世界發達的國家和地區，其經濟騰飛與經濟的現代化都和企業的重組和兼并有著不解之緣。九十年代以來，這股浪潮迅速沖擊著我們內地的各個企業，越來越多的成功試點使人們相信并嘗試著用這種方式來實現企業的轉軌?？傊髽I重組和兼并這一方式對我國的內地產業也起了極大的作用，表現出極強的生命力。
二、企業重組和兼并的優勢
1、重組和兼并可以使企業減少負債，甩掉包袱。大部分企業因負債過高，形成了惡性循環，致使經濟越來越不景氣，這已經成為我們企業生存和發展的巨大包袱，通過對這些企業進行重組和兼并，使原有企業的債務得到了重組，有利于落后企業甩掉歷史包袱評估，重新步入良性發展軌道。
2、有利于資源整合，提高競爭力經過多年的改革和發展。例如，新疆地區已有一大批搞得好的企業和企業集團，他們要發展，要擴大規模，有強烈的聯合、重組和兼并的愿望，以增強實力，控制更多的資產。而目前我國還有一些劣勢企業，他們有大批固定資產未得到充分利用，管理比較落后，大批技術人員和專業人士無所事事，也急需大批資金，企業之間的重組和兼并可以使企業之間互通有無，優化企業結構，提高企業的競爭力。
3、有利于增強實力，迅速擴大企業的規模在現代市場競爭中，雄厚的經濟實力和企業規模是克敵制勝的關鍵，通過企業重組和兼并可以有效地獲得規模效益，減少中間環節，降低成本，因而通過重組和兼并，還可以使原有企業擴大生產能力和規模，大大增強實力。
4、有利于強化企業的經營管理，增強風險抵御能力通過重組和兼并可以使企業之間相互取長補短，優勢互補，還可以有效鏟除原有企業的惡習、弊端和不良風氣，進而優化人員結構、資源配置，真正提升企業的經營、管理水平，增強抗風險能力。
三、企業重組和兼并過程中的評估方法及運用特點
1、評估方法的運用豐富多樣。評估機構需要根據不同評估對象的特點和所處的市場條件選擇最能客觀反映資產價值的評估方法，有利于提高評估結果的合理性，有助于客觀地發現價值。如單項資產評估，因難以單獨計算單個生產要素收益，收益法的使用受到限制；整體資產評估，評估的是資產綜合體的預期獲利能力，較適合采用收益法論文格式范文。無形資產由于自身難以復制的特征， 存在較嚴重的成本耗費與效用的非對稱性， 適合采用收益法評估。通用性的資產可在公開市場上出售，這種情況較適宜采用市場法；而專用性資產由于缺乏公開出售的條件，無法采用市場比較法，成本法更適合。
2、根據企業重組兼并的原因不同，評估方法的運用靈活應變，具體方法有以下幾種: 其一，被并購企業在生產經營方面表現良好，獲利能力也較好，資產評估適以收益現值為標準；其二，被并購企業經營管理較差，長期處于微利狀態，發展前景有限，資產評估應通常以重置成本為標準；其三，被并購企業經營不善，長期虧損，無發展前途， 資產評估可以考慮以清算價格為標準。
3、評估方法應該逐步與國際接軌，為上市公司國際并購掃清障礙。收益法也稱現金流折現法，它是作為國際上最為常用的估值方法，且在并購重組中的運用日益普遍， 這意味著我國國內上市公司并購重組在評估方法方面已逐步與國際接軌，將會增強評估報告在涉外項目中的可用性，評估結果也更能為相關各方所接受，在估值方面為企業實施跨國并購掃清了障礙。
4、評估方法的技術含量逐步提高， 其方法運用更為合理。由于各類評估方法的運用是需要依靠評估人員的主觀判斷， 從而使得最終的評估值容易出現人為操縱或調節的可能， 尤其是收益法下的評估， 若相關重要參數選取不恰當或不合理時， 將導致評估結果出現異常與實際背離，招致市場和監管機構的質疑。在嚴格監管、行業規范和實踐活動中， 評估方法的技術含量正在逐步提高， 要素市場的日趨成熟為各類評估參數的合理選取和技術的完善創造了條件。
四、企業重組和兼并中存在的問題
雖然重組和兼并有很多優勢，但我們還應該清醒地看到，在企業重組和兼并地過程中還有許多亟待解決的問題：
1、加強監管評估，防止國有資產流失在企業的重組和兼并過程中，企業一定要加大對國有資產的監管力度，確保國有資產保值、增值。要加強和做好外派監事會工作，做到管資產、管人和管事相統一，并建立科學、合理的業績評價體系，加強對國有資產的監管力度，防止國有資產在重組和兼并和轉讓過程中流失。
2、成功的經驗不足。國外發達國家有許多成熟的辦法和經驗可以借鑒，對于我國大部分地區來說，企業之間的重組和兼并還剛剛起步，經驗不足，因此在重組和兼并過程中切不可急于求成，一定要慎重，要全面考慮，三思而后行，要等待時機成熟了方可進行，切不可草率從事。
3、企業依然抱有較為嚴重的等、靠、要思想。當前企業的領導在思想觀念、思維方式、工作方式、方法等方面有待提高。企業的重組和兼并是一個市場交易行為，應由企業根據自身條件和市場情況自主決策，而不能單純信賴政府的幫助。企業要想適應新形勢、實現新突破，求得新發展，再上新臺階，就應在政府的大力支持、引導和激勵下，樹立市場意識，積極、主動地選擇重組和兼并的方式，只有這樣才能使資源配置等達到最優配置，同時只有企業主動了，重組和兼并的步伐才能更快些，效果也會更好些。
參考文獻
