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運營情況分析制度范文1
關鍵詞：地鐵運營 成本管理 成本控制
中圖分類號:P23文獻標識碼:A文章編號:1672-3791(2012)03(a)-0000-00
成本管理是企業管理體系中的一項核心工作，在企業生產經營實踐中起著相當重要的作用。由于企業的各項工作都以企業的生存發展的戰略目標為中心，而降低成本增加贏利是直接影響企業生存的保障和發展的基礎。因此，成本管理就成為企業管理的重中之重。只有成本管理工作做好了，才會提高企業的經濟效益。
地鐵運營的成本費用是指地鐵在為旅客提供運營服務過程中所發生的各種直接費用和間接費用的總和。是制定地鐵票價、政府投資決策的重要依據。
1 地鐵運營成本費用歸口管理責任制
（1）生產部門：負責制定備品備件定額，運行材料消耗定額，檢修材料消耗定額。努力提高設備健康水平，挖掘設備潛力，提出年度、季度的運行、檢修、設備大中小修費用計劃。
（2）技術安全部門：負責設施設備、消防設施和器材的管理及勞動防護用品、工器具的發放范圍及配置標準，提出年度、季度生產計劃、安全生產、生產維修等計劃。
（3）人資部門：負責制定勞動定額、培訓計劃，控制工資總額。根據屬地原則，制定社會保障措施，控制社會保障支出，提出年度、季度工資及培訓計劃。
（4）物資部門：負責制定庫存限額及庫存資金占用定額，協助生產部門制定生產材料消耗定額，做好節約代用、修舊利廢工作，提出年度、季度各類物資采購計劃。
（5）綜合部門：負責辦公用品、印刷品、電話電信等的管理及辦公類物資、后勤保障用物資配置標準的制定工作。提出年度、季度各類辦公類物資購置計劃及電信電話等費用計劃。
（6）財務部門：是成本管理的綜合部門，匯總編制成本計劃；掌握成本開支范圍和標準，控制成本；參與制定有關成本的各項定額；如實核算成本，并進行綜合分析。
2 地鐵運營成本費用分類及開支范圍
2.1 成本費用按其經濟用途可分為期間費用、運營生產成本兩大類。
（1）期間費用：包含管理費用、營銷費用和財務費用。
（2）管理費用：是指企業行政管理部門為管理和組織經營活動而發生的各項費用。包括管理人員工資、福利費、工會經費、教育經費、社會養老統籌、工傷生育保險、失業保險、辦公費、水電費、勞動保護費、差旅費、業務招待費、咨詢費、公務車使用費及印花稅等國家規定繳納的各類稅金。
（3）財務費用：是指企業為籌集資金而發生的各項費用。包括企業營運期間發生的利息支出、金融機構手續費等。
（4）營銷費用：是指企業實施營銷管理與實踐活動而發生的各種費用，包括運營廣告宣傳費、展覽費等費用。
（5）運營生產成本：是在經營生產、維護維修地鐵車輛及設備過程中實際耗用的各種修理用備件、消耗材料、燃潤料、水電能耗等其他直接材料；直接從事運營生產活動的人員工資、福利費、獎金、補貼等；生產單位為組織和管理生產而發生的各項間接費用，如折舊、勞動保護費等。
2.2 運營生產成本的開支范圍
（1）在運營生產過程中實際消耗的能源（電力、水耗）、材料、燃潤料。
（2）從事運營生產而發生的人工成本，如生產人員工資及附加。
（3）為管理和組織運營生產而發生的辦公費、勞動保護費和生產用車費等。
（4）為生產而發生的修理維護費，主要包括材料費、委外修理費、車票印制費等，為運營車輛及設備完好和正常使用而發生的大、中、小修各級保養、檢修、材料費用。
（5）按規定提取的固定資產折舊費用。
（6）為運營生產所發生的間接費用，如計量檢測費、無線頻率使用費、保安服務費、保潔服務費等。
（7）運營生產中發生的安全事故費，向保險公司交納的乘客人身保險費。
（8）經財政部門或上級有關部門審查批準的列入成本的其他費用。
3 運營成本費用管理的基礎工作
3.1編制生產消耗定額和費用定額；由生產、技術安全、財務、物資、綜合等相關部門制定材料消耗定額、設備及能耗定額；各職能部門的費用開支定額和資金占用定額及庫存限額。
3.2制定各項費用管理辦法、公司薪酬管理制度等成本費用開支標準；并采取分級歸口管理辦法，各部門負責其預算內的可控費用，不可控費用由財務部統一控制。
3.3健全分公司原始記錄和規范計量管理。對分公司所有物資的購進、領用、耗費、入庫、出庫轉移等都必須有準確的計量和原始記錄，并定期檢查、及時傳遞。
3.4實行定額領料制度；按照維修修程定額領用消耗材料。
3.5健全考勤和統計制度；制定分公司考勤和統計管理辦法并嚴格執行和報送相關統計報表，真實反映公司各項經濟指標。
3.6建立相應的成本核算體系，從班組到部門要配備必要的成本控制和核算人員，對日常生產消耗、成本進行過程控制，認真做好原始數據的積累與核算工作，實行成本核算責任制。建立、健全各級原始臺帳，為成本核算、預算及控制提供可靠的依據。
3.7下列各項開支不得列入成本
（1）應在基建項目中列支的各項費用，工會經費及營業外支出中開支的費用。
（2）各項賠償金、違約金、滯納金和罰款。
（3）基建項目借款利息和專項借款利息。
（4）與本單位生產經營活動無關的其他費用。
（5）超出國家規定開支標準部分的各項費用支出。
4 運營成本費用預算管理
4.1預算費用是在預測與決策的基礎上，按照規定的目標和內容對企業未來的收入、運營、成本、現金流入與流出等方面以計劃的形式具體的系統反映。
4.2成本費用預算管理。遵循“事前預算、事中控制、事后分析、考核”的原則。
4.3建立完善的運營成本費用預算、控制分析、考核管理體系。
（1）每年根據各項生產經營目標、經營預算及成本降低率，編制成本費用預算。
（2）根據運營成本預算內容，制定分公司年度成本費用預算方法，編制年度預算并上報總公司審定后，分解運營成本費用指標，實行層級管理，落實成本費用主體，考核成本費用指標的完成情況，制定獎罰措施。
（3）強化定額管理，制定切實可行的運營成本費用預算定額。
1）合理的確定設備檢修作業預算，建立健全基礎臺賬，科學合理修訂和完善各項支出消耗定額，提高養護維修質量，延長設備使用周期，使資產運營狀況和費用支出水平最優化。
2）注重勞動生產率的提高，根據生產任務需要，科學安排單位勞力結構，避免勞動力的閑置和浪費，嚴格控制外購勞務。
3）以預算目標為標準，通過實際與預算的比較和差異分析，確認其責任歸屬，并根據獎懲制度的規定，使考評結果與責任人的利益掛鉤。
5 成本費用審批制度
5.1建立運營成本授權批準制度，審批人應當根據運營成本授權批準制度規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。
5.2下列項目進行授權審批：成本費用定額、成本費用計劃、成本費用支出、成本費用分析。
5.3授權批準實行“一審一批制”為主，其他授權批準為輔的批準方式。
5.4財務部負責審核各部門的成本費用預算和計劃并編制分公司成本費用預算和計劃，定期編制成本費用相關財務報表，報總公司審批。
5.5各部門負責編制本部門的成本費用預算和計劃，對超出本部門的成本費用支出事項提出申請并上報審批；對成本費用執行情況進行分析匯總并定期編制本部門成本費用相關財務報表。
5.6編制相關申請報告或報表
（1）運營成本費用預算和計劃及執行情況分析報告。
（2）各部門的成本費用預算和計劃及執行情況分析報告。
（3）超出成本費用支出事項申請。
（4）其他成本費用在工作開展過程中須申報審批的事項。
6 運營成本核算方法
6.1成本核算方法有直接計入成本的費用和不直接計入成本需分配的費用。
6.2遵循權責發生制、配比原則、按實際成本計價原則、劃分收益性支出和資本性支出原則，及謹慎原則。
6.3凡能直接計入的費用均直接匯集。如人員工資及福利、生產維修費、車站保安、保潔費、車票印制費、安全事故費等。
6.4凡不能直接計入成本的，按線路運行里程比例分配（多條線路情況下）。如辦公費用、差旅費、修理費、消耗材料費、勞動保護費、印刷費、保安服務費、計量費和折舊等。
6.5水電能耗按實際消耗直接計入成本。
6.6維修材料費按實際消耗直接計入成本。
（1）材料成本包括材料購買價格、運雜費、裝卸費、定額內的合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用等。
（2）材料采用實際成本核算，采用先進先出法計算材料成本。
6.7委外維修費按權責發生制原則，按已履行合同進度計入成本。
6.8工程改造費按工程完工驗收計入成本費用。
6.9成本核算必須劃清下列界線，不得相互混淆：
（1）應分清本期成本與下期成本的界線；分清庫存材料與消耗材料界線；分清維修材料與工程材料界線；分清一次性消耗件與可維修件和呆滯件的界線；分清接管材料與自購材料界線；分清預算費用與實際成本消耗之間的界線。
（2）本期成本與下期成本：凡是當期已經實現的應按實際成本計量，不論款項是否收付，都應作為當期成本、費用；凡是屬于下期的成本、費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期成本、費用。
（3）庫存材料與消耗材料：庫存材料是指企業在日常生產經營過程中持有的備用的各類材料，包括儲存在倉庫的各類材料、備件、輔料，或者仍然處在生產過程中將要消耗的物料；消耗材料是指為用于生產設備、運營車輛的維修、保養而實際領用的物料，包括各類材料、修理用備件、輔料等。
（4）維修材料與工程材料：維修材料是指為運營生產設備、車輛的完好和正常使用所發生維修、保養用料，即按計劃修程或故障修、臨時修用料等。工程材料是指為完善原有設備的功能或缺陷，對其進行改造所領用消耗的材料，或企業的自營工程、在建工程領用的材料，不計入生產成本中。
（5）一次性消耗件與可維修件及呆滯件：一次性消耗件是指直接用于生產消耗，不可重復使用的備件；可維修件是指計劃修程更換下來的各種可繼續使用的配件，或經修復后仍具有使用功能的配件。呆滯、廢棄的物料是指已過期且無轉讓價值的，生產中已不再需要且已無使用價值和轉讓價值的，已霉爛變質的，已遭毀損不具有修復使用功能的其他已無使用和轉讓價值的物料，企業將作為當期損失減少存貨賬面價值。
（6）接管材料與自購材料：接管材料是指由總公司移交的各類材料和備件等，已在基建期工程費用中列支，不再列入運營生產成本。自購材料是指由運營分公司自行采購的各類材料和備件，領用時計入運營生產成本中。
7 運營成本控制
7.1 運營成本控制管理
（1）制定成本控制方法。公司根據各類消耗定額，確定運營目標成本，并將其層層分解，落實到各責任主體。對目標成本的實現進行全過程控制，按時編制成本、費用計劃并采取具體措施，保證目標的完成。
（2）材料成本控制。建立健全驗收制度，制定存貨管理辦法，控制材料的采購成本和儲存成本。制定完善領料制度，加強庫存物料管理，督促檢查物料的收發、領退、調撥、盤點、保管和報廢等制度的貫徹執行，切實防止物料的短缺毀損；要加強財產物資的稽核工作，對材料（含行政勞保、維修材料等）每月一次進行清查盤點，保證帳帳相符，帳物相符。
（3）人工成本控制。合理設置工作崗位，按照線路規劃、人員配置定崗定員，降低人工成本。
（4）運營費用控制。制定各類生產、管理用品配置標準，歸口管理部門按照職能審核并嚴格執行，努力降低運營費用。
（5）成本分析和考核。建立成本分析考核制度，并納入分公司績效考核中。
7.2 運營成本控制措施
（1）加強運營成本的事前控制。從運營生產到運營服務全過程進行成本預測、決策，確定目標成本，制定費用預算和運營成本計劃，進行運營成本的事前控制。首先，制定行之有效的運營成本控制標準；其次，建立運營成本控制的歸口、分級責任制度；再次，制定切實可行的目標責任成本。按分工職責實行層級管理，按時編制成本、費用計劃，并采取具體措施，保證目標的完成。
（2）強化運營成本的事中控制。在日常工作中，實行定額成本核算，分析和控制生產成本差異，將生產成本指標分解落實，進行運營成本的事中控制。一是對費用的控制；二是對成本的控制；三是對特別項目的控制。
（3）運營成本費用的發生和付款要嚴格執行公司授權文件的規定，各級審批人要在授權范圍內行使職權，不得超越審批權限。應嚴格遵守規定的成本開支范圍和開支標準，任何人無權修改擴大成本開支范圍和提高開支標準，并堅持勤儉節約的原則，努力壓縮成本支出。
（4）發揮成本事后控制的作用。分析影響運營成本升、降的因素，尋求進一步降低運營成本的方向和途徑，擬定進一步降低運營成本的要求和措施，制定更加合理的定額標準和運營責任成本。
1）定期召開成本控制報告分析會。主要是在公司內部要定期進行生產成本分析，利用生產成本核算資料與定額成本進行比較分析。
2）分析成本差異，提出措施并糾正偏差。要經常檢查定額和預算的執行情況，發現實際成本脫離定額成本發生偏差，要分析成本差異的量差和價差，以便進一步查明原因，采取積極措施糾正偏差，保證運營成本計劃指標的實現。
3）建立獎懲制度。以定額成本為目標，建立公司成本考核制度，以責任者為成本考核對象，按責任的歸屬來核算有關的運營成本信息，把運營成本考核與效益工資、獎金結合起來，有獎有罰，以充分發揮成本分析考核的作用。
參考文獻
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運營情況分析制度范文2
關鍵詞：地鐵運營；安全管理；風險管理
前言
地鐵運營過程本身就存在風險，風險的管理即利用風險的評估、分析等方法對存在于系統中的不安全因素（或有害因素、危險因素等）加以識別，在定義發現有害、危險因素的同時對其進行分類、說明，并通過危險預先分析等措施對風險可能帶來的結果、影響加以分析，定義有害因素、危險因素的等級，制定預防措施、控制策略并組織實施，持續跟蹤監控、評價實施措施的效果，從而循環該過程，逐步控制、消除有害因素、危險因素。為確保地鐵的正常與安全運營，減少危險和事故的發生是首要問題，而合理應用風險管控至關重要。
一、地鐵運營安全風險管理
（一）建立完善的安全風險評估制度
地鐵運營方要建立完善的安全風險評估制度，以便及時發現事故隱患并將其消除。一是建立完善的線網定期安全風險評估制度，并嚴格保證地鐵建設前期、試運營階段、驗收及運營階段等的安全生產，通過安全風險評估探尋、消除事故隱患；二是建立完善的新技術、新材料、新產品、新制式安全風險評估制度，依托安全法風險評估嚴格把控安全質量大關，嚴格實施安全準入標準，規避各類工程風險；三是針對地鐵客流量建立完善的科學性、前瞻性A測制度，立足實際情況科學預測地鐵線路開通、開通后5年、10年、15年的客流量，盡量減少因預測客流量的誤差所造成的地鐵車站通道設計不足、缺乏疏散客流能力等問題，保證地鐵運營的安全性。
（二）建立健全一體化安全管理模式
在地鐵運營中應將其投資建設機制理順，建立健全一體化安全管理模式。一是投機整合地鐵的投資、建設、運營這三大主體，避免地鐵多主體化運行，預防發生規劃、建設、設計、運營等環節脫節的問題，避免給地鐵的網絡化運營造成高風險；二是針對地鐵運營部門新線工程的設計與施工建立健全溝通機制，即地鐵運營單位要充分與地鐵新線工程的設計與施工部門交流、溝通，實時掌握工程的建設進度、施工情況，對參與建設的前期規劃、設計以及施工等階段實施安全性論證，實現開始運營時就保證正常狀態的目的；三是建立健全部門聯系機制，相關政府部門要實施聯合執法，共同對事故隱患進行排查、治理以及消除等操作，加強對地鐵控制保護區的安全風險監督管理。
（三）構建地鐵監控及自動報警系統
地鐵監控及自動報警系統的構建能保證地鐵安全運行，建議每一個地鐵站都要構建該系統，將其變成保護地鐵正常、安全運行的重要工具[2]。監控及自動報警系統能將全線車站、車輛段、通信信號樓及主變電所等保護好，且它能憑借自身的組網靈活、高度可靠、擴展方便、維修容易、接線簡單等勢在地鐵運營安全風險監控中得到廣泛的應用。當下，地鐵車站內部必須要設置電腦急速機，以便對本區段內的所有消防設施進行管理和監控，并通過提前編制好的程序快速掃描、搜檢地鐵車站所有的消防安全設施，同時對這些設備進行連續性的基礎分類，明確它們的特征，確認其功能正常與否等。另外，地鐵運營應設有無線電通信設備、有線通訊緊急電話，促使地鐵司機、車站工作人員能通過有線電話或無線系統將事態信息傳遞給控制中心；地鐵車站內部還要全方位安裝監視器，構建視頻傳輸系統，實時收集地鐵車站內各個方位的視頻信息，避免發生地鐵出現爆炸、火災、毒氣泄露等事故而控制中心卻不知情的問題；列車上要配備緊急報警按鈕，一旦發生爆炸、火災等意外事故時方便乘客迅速按壓，及時通知司機，有效管控風險。
（四）促進安全標準化與危險源管控
一方面，地鐵運營單位要加強安全生產標準化工作的開展，單位各層級要分別組建安全標準化建設小組，逐一排查管轄區內員工的安全生產行為、消防檔案、生產環境等，有效預防發生隱性危險事故。同時，單位要有機結合安全標準化工作實施方案，重新劃定安全工作，依據類別對安全風險管控實施有效的指導與監管，盡可能發揮監督與管理職能。另一方面，地鐵運營單位要及時建立危險源識別清單，劃分事故的等級，通過該清單定性、定量分析潛在風險，并進行合理的預測，使領導獲得決策依據。決策者則可按照危險源識別清單、風險管控方案等進一步完善安全風險管控規章制度、操作流程，在排查隱患的過程中監控危險源的動態變化情況，提高地鐵運營安全風險管控的預見性，避免發生違規行為，保證各個環節均與規范要求相符，保證人、機、物、環等要素的穩定與安全，有效降低安全風險。安全生產標準化建設并非紙上談兵，需要地鐵運營單位逐項規范、完善，立足于事故隱患、危險源的根源，形成切實有效的安全生產行為規范與危險源管控體系。
（五）優化突發事件的應急處置程序
運營單位要結合地鐵突發事件的類別做好崗位設計工作，分類歸納突發事件的表現形式、處理方法，完善和優化應急處置程序[3]。主要包括：一是針對照明熄滅事件，要迅速而準確地報告，并將票款保護好，積極疏導、穩定乘客的心理和情緒，有序疏散人員出站；二是針對臨時封閉地鐵車站事件，迅速而準確地報告，及時阻止乘客進站，加強疏導、疏散人員，準確辦理作業，做好行車組織；三是針對長時間無車事件，要及時掌握情況，迅速而準確地報告，加強疏導，阻止乘客進入地鐵車站，如果暫時無法恢復，則要封站；四是針對車站發生爆炸事件，要立即查明發生爆炸的初期位置及情況，迅速而準確地報告，阻止乘客進站，保護好現場，積極搜集各類線索，大力救護傷亡人員，加強疏導，安撫乘客情緒；五是針對地鐵外部的人員傷亡事件，要迅速而準確地報告，留取人證、證詞，組織好行車，加強疏導，救護傷亡人員，切實維護現場秩序，盡快開通運營；六是針對火災事件，要即刻查明情況，組織好行車，加強疏導，救護傷亡人員，積極組織撲救，組織乘客有序疏散；七是針對化學武器襲擊事件，要盡快確立初期位置，即刻查明情況，組織好行車，加強疏導，發放防護用品，救護傷亡人員，快速疏散人員。
三、結束語
在發展社會與經濟的過程中，地鐵的運營有重要意義，它不但能減輕城市交通壓力，還能推動經濟與社會的快速發展。鑒于地鐵運營面臨諸多安全風險，相關部門及人員務必要站在風險管控的角度加強地鐵運營安全管理，從而持續優化地鐵運營管理模式，保證地鐵的安全運營，有效控制安全風險的發生，將地鐵變成真正快捷、方便、安全的城市交通方式。
參考文獻 ：
[1] 韓飛.基于地鐵安全的風險要素分析[J].企業技術開發，2015， （21）：147-148.
運營情況分析制度范文3
關鍵詞：鄉鎮醫院；財務管理；途經分析；成本核算；內控制度
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
一、研究背景
鄉鎮醫院作為我國醫務系統的重要組成部分，對我國公民尤其是農民的身體健康具有十分重要的影響?？梢哉f，鄉鎮醫院是我國大多數農民醫療健康的重要保障，農民生病能否得到有效地治療、能否享受國家的醫療政策，在鄉鎮醫院具有很明顯的體現。因此，對鄉鎮醫院及其系統的研究具有十分重要的意義，其中，鄉鎮醫院的財務管理作為鄉鎮醫院及其系統的核心管理，在很大程度上決定著鄉鎮醫院的整體運營，強化鄉鎮醫院財務管理有效途經分析具有十分重大的現實意義與時代意義。
二、鄉鎮醫院財務管理現存問題
要研究鄉提高鎮醫院財務管理的有效途徑，需要結合當地鄉鎮醫院的實際情況，對鄉鎮醫院的現存問題進行詳細分析。一般來說，鄉鎮醫院的財務問題主要有成本核算問題、制度問題、人力資源成本高、部門溝通以及人員素質問題等等，結合當地醫院的實際情況，其主要問題集中在成本核算問題和制度控制問題。
1.成本核算問題
在現階段，醫院的很多服務都有政府的支持，主要通過補助等形式呈現，但是如果醫院要在社會中、同行業中立足，不但需要參與整個醫療系統的競爭，而且還需要在競爭之中處于領先地位，追求利益的合理化，在此種基礎上，需要引入成本機制，對醫院的所有成本進行核算。就目前本鎮而言，大多數醫院的成本核算范圍比較狹窄，沒有比較全面地對成本進行管理，沒有建立相對完善的成本管理體系和網絡，部分醫院甚至連成本考核指標體系都不太全面，他們只注意到表面問題，而沒有看清問題的實質。
2.制度控制問題
如今很多的制度本身存在一定的問題，例如制度不完善，有財務制度、考勤制度等問題，就我所在的醫院而言，制度問題不明顯，其主要問題體現在設備更新支出制度控制力度不完善、人力資源財務成本較高、從進藥到看病程序相對比較繁瑣，雖然在這些問題沒有給普通百姓以及病人造成直接影響，也沒有阻礙我們醫院的正常的運行，但是如果我院要想向更好的方向發展，就需要對自己提出更高的要求，換句話說這些問題在很大程度上間接影響著我院成為新世紀代表性杰出醫院的，也使得我們看清自己在完善制度控制上努力、奮斗以及發展方向。
總的來說，本鎮的鄉鎮醫院的問題主要為成本核算問題和內部控制制度問題，這些問題，必須得到相關領導層與有關部門的足夠重視并且采取一定的、必要的措施，以防止這些問題在醫院今后的經營中繼續存在。
三、加強鄉鎮醫院財務管理對策
明確了鄉鎮醫院現有的問題，就需要針對現有的問題提出積極的對策，以解決現有問題，防止其對現有的醫療系統造成更多的損害。根據現有的實際情況，主要的、實際有效的優化途徑包括有強化內部控制和加強成本核算，做好這兩項主要的工作，是解決當地鄉鎮醫療財務管理問題的重中之重。
1.加強成本核算
針對成本核算的問題，需要從醫院的領導做起，相關領導需要對成本核算重視起來，在組織上有成本核算的概念，從以前只看重收益、忽視成本的觀念中解脫出來，對所有開支都需要精打細算，在每一處都最大限度地降低成本，只有領導做到了這些，才能起到很好的表率作用，激勵下層員工積極參與到相關工作中來。只有建立了完善的成本核算機制，做好成本預測、成本核算、成本控制以及績效評估等為主要內容的成本管理，加強成本核算，才能在更大范圍內做好人力、物力以及財力的合理化，才能控制支出、節能減耗、降低運營和服務成本，才能提高辦公效率，才能提高醫院各方面的競爭力。
2.強化制度控制
針對制度控制的問題，需要建立完善的內部控制制度，包括完善內部會計人員的績效評價、管理體系，明確相關工作人員的職責和權限，明確財務部門和其它部門的關系以及組織形式等等，完善內部控制制度，實行“誰受益，誰處理，誰申請，誰負責”的責任制度，利用崗位職責和崗位分工之間的聯系與制約，建立完善的內部控制制度，最大限度地減少“吃國家飯”、“挖國家洞”等損公利已的現象。同時，必須對醫院的人力資源成本控制做出明確的要求，最大限度的控制我院人力資源成本的支出；適當的優化從進藥到看病的流程，盡可能減少百姓在看病過程的程序，使得百姓在看病過程中盡可能的走最簡單的程序，提升百姓對醫院的滿意度。
四、研究結語
當然，鄉鎮醫院的管理問題遠不止成本核算問題和內控制度問題，相關工作人員需要做的工作也遠遠不止以上工作，究其實際情況而言，以上所訴兩個問題比較符合當地實際，應當放在首要位置處理。在今后的工作中，相關工作人員不但要做好自身現有的工作，還必須加強對會計知識的學習，同時加強同其他工作人員的內部交流和外部交流，更多地掌握相關知識，以更新自己的知識系統，結合鄉鎮醫院的實際情況，更加全面地理解財務管理內容，做好財務管理的工作，最大限度地促進醫院的正常運營、健康運營、安全運營。
參考文獻：
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[2]鄧莉.論關于醫院財務風險的形成原因及其防范和化解[J].商業文化（下半月），2011（08）.
運營情況分析制度范文4
關鍵詞：石油；資金；管理制度；完善策略
資金是工業、商業等多個行業經營、生產的本錢。運用于石油行業的資金往往是墊付于石油企業建設、投資、生產、經營活動、再生產等過程中以貨幣的表現形式進行周轉、流通，使其在保留本身價值的基礎上再增值。
一、我國石油資金管理制度的現狀
由于石油行業涉及面寬、牽涉面廣，耗用資金的部門、生產環節較多，進出資金數額較大，因此，資金管理制度在石油行業運營中有著相當重要的作用。隨著改革全面深化進行，我國石油行業也在不斷的改變自己，一些部門開始進行組合，一些企業內部分別進行了調整，以此加強我國石油企業發展、生存的能力。并能面對當今社會石油行業激烈競爭的市場，且能通過自身的實力和良好的管理占據市場中的一點份額。目前，我國很多石油企業都能夠建立健全財務管理制度，都在逐步完善石油資金管理制度，資金運用、資金管理總體情況日趨漸好。但有些石油企業由于不能及時更新、完善陳舊的管理模式，思想上還停留在計劃經濟時期。所以，在投資、生產、經營銷售等資金管理方面、制度健全完善方面存在一些大大小小的問題。比如有的企業在進行項目投資時沒有認真評估資金投資效益，以至所投項目收效甚微[1]。
二、我國石油資金管理制度的缺陷和問題
雖然石油行業經過不斷的改革、不斷健全經營管理體系，壯大了自身，在眾多企業競爭中頗顯優勢。但我國石油資金管理制度仍存在一些缺陷和問題有待探討。
1.資金預算投資管理不完善
石油行業也同其他企業一樣實行預算管理經營、投資、財務等來控制資金的使用，或根據已有的現金進出量和已發生的生產經營情況等進行今后經營情況預測控制。但由于一些企業上下缺乏對預算執行的詳細監管制度和完善的監督管理體系，因此削弱了預算管理的功能和作用。而在投資管理方面由于只關注長期投資的項目是否有高產量、高產值，只關注項目資金來源，不注重高成本投資風險的預測和經營管理。結果是投的多、收的少，時常導致資金周轉困難。對一些短期投資項目沒有制定資金運用、運營相關的管理政策和項目達標考核制度，對投資運營的過程缺乏深層次的分析評估，時常導致投資運營效率不高。
2.內部控制管理制度落實難
雖然國家最新頒布的會計管理制度已經開始實施，石油企業資金內部管控規范也已出臺，大多石油企業為了優化內部管理也對一些部門采取了重組合并等形式。但由于石油資金涉及到勘探、設計、生產、銷售等多個環節，每個環節的財務人員業務水平不一樣，核算方式、使用工具不一樣，信息來源渠道不一樣，財務報表上報形式和上報時間不一樣。往往會導致企業相關部門和高層領導知道的資金運營信息、預算執行情況的反饋較滯緩。無法及時做出資金管理使用情況的正確判斷，無法及時修正、改正的一些有問題或做出一些新的決策。加之，一些內部管控規范落實執行情況缺乏有效的監督管理或根本就沒人敢去管理。如銷售部門僅負責售出產品不負責收回資金，財務部門只管記賬和結算工作，資金使用有領導簽字同意不管是否符合相關規定就可支付。導致企業資金管理不規范。使用每一筆資金無法達到有效、合理。
三、完善制度的策略
針對我國石油資金管理制度目前尚存的缺陷和若干問題，怎樣進一步完善資金管理制度，建議采用以下相關對策。1.細化資金預算管理制度石油行業應在公司或集團等內部成立專門的預算組織機構，設立由公司經理或集團董事會等直接領導下的預算管理部門，全面負責由公司或集團等提出的戰略目標進行預算編制、審核、確定及調整工作。公司或集團應改變以往項目先上，邊干邊籌資金，沒過預算審批就花錢的現象。應加強公司或集團等資金的集中管理。應將預算范圍擴大到企業上上下下所有的資金，以此堵住計劃外、預算外的資金使用。應建立預算執行全過程的詳細監管制度，加強成本管理。應完善現金支出監管制度。同時加強與外部、與銀行的職能對接管理制度，建立統一的資金收付監督管理體系，保證資金的合理運用[2]。
2.制定投資決策管理制度
在投資管理方面應制定資金運用、運營相關的管理政策和項目達標考核制度，應制定與決策者相關聯的投資目標崗位責任制，形成科學合理的決策制度。使決策者權責分明，杜絕一言堂、杜絕看似集體決策同意，出了問題、沒有收益無人問津、無人負責的現象。應科學管理投資項目，用事實、用數據決策項目的可行性。無論長期投資還是短期投資都應深層次的進行分析，都應詳細制定投資計劃、投資方案，并進行計劃、方案的效益評估、評價，挑選成本消耗低、投入少、效益好的方案保證投資能獲取最大的效益。
3.強化內部控制管理
石油企業應嚴格執行國家最新頒布的會計管理制度和資金內部管控規范，明確崗位責任制。公司或集團應經常組織領導層及預算、財務等部門的人員進行培訓學習，提高管理層的業務水平和管理能力。相關部門應盡可能統一核算、財務報表形式。應加強企業內部各部門之間的協調工作，保證各種信息的暢通，縮短結算時間，使資金周轉靈活。應運用現代科技進行勘探、設計、生產、銷售等多個環節網絡化信息管理。建立日或隔日成本核算管理體系，使資金運營信息、預算執行情況及時反饋到相關部門和領導層，使領導們能對資金使用情況及時做出正確判斷，修正運營管理中的錯誤，調整運營實施方案，減少資金的流失和不必要的損失。對一些無法實施有效監督管理或根本沒人敢去管理的部門，建議聘請第三方進行監督管理。同時，應加強內部審計工作，杜絕不符合相關規定就予以支付資金的現象發生。
四、總結
通過上述淺析，要完善我國石油資金管理制度，保證企業運營的命脈。必須加強人員的管理。不論是普通員工還是高級白領，都應制定行之有效的崗位責任制，明確分工。同時應加強對國有企業的資產運用管理，合理調配各方資源，構建新型的現代化科學管理模式，提高每項資金的使用效能，使我國石油資金管理更規范、更完善，制度更健全。面對國內外現狀可持續性發展。
作者:楊楠 單位:中海石油財務有限責任公司
參考文獻:
運營情況分析制度范文5
一、文獻綜述
商業銀行實施后臺集中運營后，國內許多學者和金融從業者均意識到運營模式、風險特征的改變以及重構風險管控對策的重要性，從不同的角度對相關案例進行了研究。
陶裴（2015）將商業銀行風險表現分為操作系統設計不足和業務操作不規范兩類，建議運營集中后，由同一的規章制度監管，由專門的負責人進行監督，避免制度獨立和監管不到位。
王玉輝（2014）通過分析集中處理模式的特征，提出風險趨于集中、系統運營風險提升、參數管控難度加大、實物真偽識別風險增加等集中處理風險特征。
范曉磊（2013）以FD銀行賬戶開立和銷戶業務的后臺集中處理為例，從技術和制度方面提出操作風險控制措施。
陳洋、毛佳和高洪志（2012）結合國內外銀行營運集中化處理的實際情況，從人員因素、流程因素、系統因素、外部事件因素等方面對營運集中化處理的操作風險類型進行了劃分。
二、商業銀行后臺集中運營概念和優勢
（一）商業銀行后臺集中運營概念
所謂后臺集中運營，是將銀行柜臺或其他渠道受理的客戶提交的指令或憑證，運用電子影像和網絡傳輸等技術，把數據傳送到后臺，利用光學字符識別（OCR）、影像切割、二維碼等技術，對影像數據進行流水線、集約化處理，并由系統自動完成數據校驗、賬務核算、資金清算等步驟，最后將結果信息反饋給客戶的運營模式。這種模式從根本上改變了原來分散的運營格局，顛覆了傳統“經辦-復核-授權”的業務流程，使運營能夠“標準化、專業化、集約化、高效率、低成本”，成為商業銀行轉型的必選之路，同時，后臺集中運營也是運營改革的趨勢和方向，對提高商業銀行的核心競爭力具有顯著作用。
（二）商業銀行后臺集中運營優勢
1.減輕前臺柜面壓力。將前臺繁瑣、復雜的業務集中到后臺處理，柜員業務操作時間縮短，在后臺處理業務的過程中，柜員可利用等待時間與客戶進行交流和營銷。后臺集中運營減輕了一線柜臺的壓力，使前臺柜員從繁雜的事務中解放出來，騰出更多的精力開展營銷和服務，使得一線柜員以及基層網點業務部門可以利用更多的時間用來維護銷售和管理客戶關系，真正成為銀行營銷和客戶服務的平臺。
2.集中管控操作風險。在后臺集中運營模式下，業務處理方式由原來的“柜員一手清”變成了“背對背”多人協同合作，前臺只需進行基本數據錄入，記賬、檢查、清算、統計分析等復雜環節均有由后臺集中處理。同時，系統能夠將風險廣泛覆蓋，使操作風險點趨于集中，風險衡量標準能夠得到統一，有利于專業人員進行統一風險把控，大大降低了操作風險的發生率。
3.有效降低運營成本。在后臺集中運營模式下，由于大量繁瑣和復雜的業務環節集中到后臺處理，前臺柜員人數得到了有效控制，培訓難度和周期也大幅下降，人力資源也得到了有效的配置。同時，流程再造減少了中間多余環節，節約了業務處理時間，有效提高了工作效率，員工工作飽和度增加，整體運營成本穩步下降。
4.有效提升服務客戶質量。在后臺集中運營模式下，大量數據由后臺集中錄入，定期進行深入加工和分析，提供給各對口人員使用，使用者能夠挖掘有效數據和關注重點客戶信息，做好客戶關系維護等工作，拉近了與現有客戶的距離，發展潛在客戶，樹立銀行的良好口碑，大幅提高營銷成功幾率。同時，后臺有專業的人員進行業務處理、流程跟蹤和后臺監控，使得業務流程更加順暢，減少了客戶的等候時間，有效提升服務客戶質量。
三、商業銀行后臺集中運營操作風險特點和成因
隨著運營模式由分散向集中的轉變，原有風險點和產生風險的動因也相應發生變化，出現了在集中運營模式下獨有的風險特點。由于后臺集中了系統、人員、流程、制度、第三方機構等多個管理模塊，使得風險的影響因素更為多樣和復雜，因此，需要對原有和新增的風險進行重新的識別、分析和評估，掌握風險的特點和成因，以便制定有效的風險管理措施。
（一）后臺集中運營操作風險特點
1.風險向后臺集中。在后臺集中運營模式下，復雜業務由后臺集中處理，前臺業務處理環節減少，風險點也隨之減少，數據錄入、憑證審核和印鑒核驗等交易由系統自動處理或后臺專業人員處理，部分異常交易也隨著處理層級的上移而向后臺轉移，風險向后臺集中的趨勢明顯。與此同時，后臺業務處理筆數大、金額大、涉及面廣，而且還承擔進程監控、系統運維、參數管理、崗位配置、業務調度、外包管理等管理工作，成為多種風險的聚集區域和并發中心，也使得后臺風險管控壓力日益增大。
2.系統運行風險提升。后臺集中運營的業務流水化、影像電子化傳輸對網絡的安全和穩定以及光學字符識別（OCR）、影像切割、二維碼等技術對系統的兼容都具有極強的依賴性，功能完備、應急切換、運行穩定、網絡連通、系統間交換等多方面因素都會影響到系統安全和穩定的運行，如果出現通訊異常、系統故障等無法及時修復的情況，對全行的業務正常運行產生巨大的影響，嚴重時甚至引起業務連續性斷裂，進而產生資金風險或客戶投訴。集中層級越高，風險影響范圍越大，特別是地區集中和總行集中的商業銀行，一旦出現系統運行故障，其影響范圍將會相當大。
3.人員管理風險加大。在后臺集中運營模式下，后臺聚集大量作業人員，這些人員來自銀行本身或外包公司，年齡跨度大、素質參差不齊，價值觀也多種多樣。他們每天面對大金額、實物票據等交易，如不能做好正確的道德引導、日常監控和培訓管理，極易產生內部欺詐、內外勾結共同作案以及不熟悉業務操作產生的風險，對商業銀行的聲譽、客戶資金帶來潛在的風險隱患。
4.新的風險逐步顯現。后臺集中運營模式對于業務風險防范是把“雙刃劍”，不但風險向后臺區域集中，而且在集中的過程中產生了新的風險。例如，后臺集中處理的交易含有大量客戶賬號、印章、支票號碼等涉密信息和票據影像，如果未能對這些電子數據進行必要的保管、訪問控制和銷毀，極易造成客戶重要信息泄露；部分商業銀行在后臺集中運營過程中引入外包商，以進一步降低運營成本，如果對外包商管理不善，未進行有效的監控和考核，極易出現外包商作業質效無法達到銀行服務標準、交付時間無法滿足銀行要求等情況。
（二）后臺集中運營的操作風險成因
1.系統因素引起的風險。該類操作風險產生的原因主要有兩方面，一是信息技術水平跟不上業務處理的速度和業務產品的更新速度；二是系統崩潰、存在漏洞、受到外部入侵對系統功能的安全性和穩定性造成影響。由于系統建設過程中的調研欠重復、設計欠全面、安全控制缺乏或者其他人為或非人為因素，導致系統之間關聯性間斷、主要環節缺失，或是系統漏洞所產生的風險，均屬于系統因素引起的風險。例如，憑證影像通過掃描傳輸到后臺進行切片錄入，如果切片模板出現異常，會產生切片不準確或者無法切片，導致操作人員無法正確錄入數據；由于設計和安全控制缺失，使頭寸匡算出現誤差，導致銀行在人行的余額不足對外支付，造成罰息或客戶資金延誤等。
2.人員因素引起的風險。該類操作風險產生的原因主要是員工因個人品德、風險意識、業務素質等因素，在業務處理的過程中出現操作失誤、主觀作案和人員流失的情況。操作失誤是由于員工業務知識水平不高，專業技能水平較低或是員工風險意識淡薄，在操作過程所引發的一系列風險。操作人員主觀作案是指在業務處理過程中因員工自身道德喪失、主觀違反銀行相關規章制度、業務操作流程或利用制度的漏洞以及系統自身的漏洞違規操作所帶來的風險。例如，操作人員利用庫房管理的漏洞，違法銀行的規章制度，盜取實物票據交由外部中介，從中收取“好處費”，使銀行資金受到損失。人員流失的風險是指由于人員流失率過大，只能通過縮短培訓周期加快人員上崗速度，造成人員專業水平和操作技能的不穩定，產生操作風險，影響業務處理質效。特別是關鍵崗位人員流失，所帶來的直接和間接的風險不可估量。
3.流程銀行引起的風險。該類操作風險產生的主要原因是業務流程設計不合理或不完善，導致流程上各環節間的風險控制“形同虛設”，從而形成風險隱患。例如，在“經辦-復核-授權”模式下，經辦、復核和授權人員不應為同一人，轉變為后臺集中處理后，數據的錄入應該采用“背對背”方式，由于業務流程設計不完善，沒有增加操作員互斥的功能，導致同一個操作員可重復錄入相同的數據，可能會影響數據的正確性以及引起內部作案的潛在風險。
4.制度因素引起的風險。該類操作風險產生的主要原因有兩方面，一是在業務操作手冊、實施細則和指引等規章制度在制定的過程中，未能全面考慮各種業務或各相關業務風險誘因，導致環節或步驟風險控制的缺失，使操作人員在業務處理過程中無制度、手冊、細則或指引支持，產生一系列操作風險。例如，一項業務沒有具體的操作手冊和細則，業務人員只能通過“口耳相傳”的方式進行培訓或指導，當其中一個人理解有誤，后續的其他操作員也會“將錯就錯”，使操作要求和標準“偏離正軌”；二是系統上線或優化后，相關制度、作業標準的更新速度落后，導致操作人員在新系統和舊制度“無所適從”，業務處理“無據可循”，易出現監管重復、管理漏洞、執行不到位的情況，產生風險隱患。
5.管理因素引起的風險。該類操作風險產生的主要原因是在管理過程中未能按照正常的管理制度、流程進行，導致制度落實不到位、內部控制失效。例如，部分需要逐級審批的業務，業務人員未按照制度執行，出現越級審批的情況；外包公司作業質量持續下降，銀行沒有按正常管理流程約談外包公司管理層，未落實對外包商項目運營的管理，從而無法及時發現和糾正運營錯誤等。
四、商業銀行后臺集中運營操作風險防范對策
商業銀行實施后臺集中運營，業務中的風險隨著處理層級上移而在后臺聚集，使后臺成為風險的“聚集區”和“反應堆”，一旦某個環節缺少控制，將會引發一系列的“鏈式”反應，使商業銀行出現大范圍業務中斷、服務停止等情況，對銀行聲譽、客戶資金造成影響。因此，提高風險防范意識，針對后臺集中運營的風險特點制定風險管理機制，落實好風險管控工作，是充分發揮集中運營提升服務質量、降低經營成本，提高運營效率優勢的必要條件。
（一）從制度方面控制風險
樹立“制度先行、有效落實”的觀念，一是在業務集中或系統改造前，結合監管機構相關法律和法規，對各流程環節的風險進行識別，制定行內使用的管理辦法、業務操作手冊和實施細則，使員工清楚自身的工作職責和范圍，在管理、操作上均有據可循，有據可依，減少出現監管重復、管理空白的情況；二是在系統優化功能上線前，及時對原有的制度進行修訂，使之與新系統、新流程相匹配，避免出現“舊制度”對應“新流程”的情況；三是在制度執行的過程中，定期或不定期通過調研、考核、監督等形式了解制度落實情況，對于存在的問題及時進行適當的評估和調整，避免制度執行者和制定者脫節，使制度得到不斷完善，更貼合實際、更可行。
（二）從流程方面控制風險
流程再造是后臺集中運營的重要部分，通過流程再造打破按職能設置部門的管理方式，取而代之以業務流程為中心，追求利益最大化，實現高效、高質、低成本、低風險運營。因此，在設計流程時，要以效率和風險平衡為原則，在追求效率的同時，評估風險發生頻率和影響程度，將風險控制措施融入到流程中，充分發揮系統、流程控制的優勢，使“機防”勝于“人防”。例如，通過參數控制超金額業務需要雙人復核或授權；在流程中設置錄入和審核權限、相同操作員互斥控制；一些環節通過系統自動化處理，減少人工干預，降低操作風險發生幾率等。
（三）從系統方面控制風險
后臺集中運營的電子影像、數據處理都是以系統、網絡為基礎，網絡安全和系統穩定是發揮集中運營優勢的必要條件。系統風險可分為外部和內部，外部風險主要是系統受到外界不可抗力影響，出現通訊、網絡、硬件故障等系統失常的情況。外部風險可通過建立數據備份、災備恢復中心、制定應急預案等措施進行控制，最大程度降低外界因素對業務連續性的影響；內部風險主要是內部員工未按行內制度要求，違規操作或誤操作引起的風險，例如，系統超負荷、內存溢出等。內部風險可通過加強機房環境和出入限制安全、軟件操作使用權限、硬件設備維護等安全管理措施控制，同時，可建立系統運行監控和風險預警機制，實時關注系統運行情況，對異常情況進行報警，防范于未然。
（四）從人員方面控制風險
后臺集中運營中心聚集了大量來自銀行、外包公司、派遣公司的人員，這些人員年齡層次不同、素質參差不齊，極易因個人品德、風險意識、業務素質等因素，在業務處理的過程中出現操作失誤、主觀作案和人員流程是等情況，給運營的穩定性帶來潛在的風險。商業銀行應建立以人為本的風險管理機制，采用強化意識、培訓引導、考核激勵、違規處罰等方式進行管理。通過培訓引導，在員工中形成良好的風險管理文化，樹立正確的職業道德，從思想上遏制員工主觀犯案的苗頭，建立牢固的思想防線。建立健全的用人機制，一是落實準入制度，根據崗位職責和發展規劃選用適合的人員，使“人盡其用、人崗相適”，充分發揮員工所長，培養潛力；二是建立相應的獎懲機制，通過物質或精神激勵、違規處罰和定期檢查等形式，使員工意識到違規成本，增強執行相關規章制度的積極性和主動性，主動規避風險，杜絕有章不循、違規操作的陋習。
（五）從管理方面控制風險
在實施后臺集中運營的過程中，除了風險的后移、聚集外，還產生了信息安全、外包管理等新的風險，因此，除了從系統、人員、流程、制度方面控制風險，還需要針對不同的活動制定相應的風險管理措施。例如，對于服務外包風險，應建立外包準入、監控和考核機制，選擇資優價廉的服務外包商承接項目，監控外包員工的作業質效，減少延遲交付、作業質效未達服務標準等情況發生的幾率；對于信息安全風險，除了在設備、網絡上進行控制外，還應制定相應的作業區域管理辦法，明確可攜帶和禁止攜帶物品等，避免敏感信息外泄；對于作業質效，應建立質量管理體系，質量控制范圍覆蓋事前、事中和事后，涵括專項和日常監控內容，特別是風險易發生的重要崗位、重要環節和重要時點進行重點檢查等。
運營情況分析制度范文6
財務分析指標是醫院進行財務分析的主要工具。2012年1月1日起施行的《醫院財務制度》第十四章財務報告與分析第六十九條指出：醫院應通過相關指標對醫院財務狀況進行分析。并列出了醫院財務分析的參考指標，共六大類，十九項。除了新《醫院財務制度》中關于醫院財務分析的內容之外，其他法規如《事業單位財務規則》《事業單位會計準則》都對財務分析和財務報告作出了相關要求。而公立醫院作為典型的事業單位，當然也需要依據以上法規進行財務分析。2012年4月1日起施行的《事業單位財務規則》第十章財務報告和財務分析第五十七條指出：財務分析的內容包括預算編制與執行、資產使用、收入支出狀況等。財務分析的指標包括預算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業支出的比率、人均基本支出、資產負債率等。主管部門和事業單位可以根據本單位的業務特點增加財務分析指標。2013年1月1日起施行的《事業單位會計準則》第三十九條指出：財務會計報告是反映事業單位某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的事業成果、預算執行等會計信息的文件。第四十條指出：事業單位的財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。由此可見，國家各項相關財會規范均對醫院財務分析進行了不同程度的說明，這足以體現醫院財務分析工作的重要性，醫院需要加強財務分析工作。
二、我國公立醫院財務分析存在的問題
醫院財務分析工作是一個系統而復雜的工程，涉及到醫院日常工作的各個環節，可以通過對醫院經濟活動和整體財務狀況的科學、有效的分析與預測，把控醫院醫療的整體運行情況。
1.財務分析目標不夠明確
公立醫院財務分析使用主體具有多樣性和復雜性的雙重特點，而每個使用主體都有各自的分析使用目的，以便于他們各自作出有利于自身的決策?；诖?，公立醫院在進行財務分析時就需要綜合考慮各方面的因素，否則容易出現財務分析目標不明確的情況。過去公立醫院曾偏向于以實現經濟利益最大化為財務分析評價目標，財務人員在分析時沒能有效考慮公立醫院的各利益相關者，作出的財務分析和評價不夠全面且缺少側重點，致使財務信息使用者不能恰當地解讀財務報告，最終導致其作出錯誤的判斷和決策。
2.財務分析人員缺乏相關的專業培訓
（1）財務分析人員的專業知識欠缺。通過調研發現，公立醫院財務部門存在一人多崗或兼任的現象，財務人員的專業知識欠缺，不具備相應的財務分析能力，從而影響到公立醫院財務分析工作質量。公立醫院財務人員專業水平較低，不能熟練運用各種財務分析工具，財務分析方法單一。在制定醫院的財務分析報告時，往往只采用一種分析方法，不能科學全面地對公立醫院的財務狀況作出客觀地評價，從而可能會對醫院財務分析報告的真實性和準確性產生影響。
（2）財務人員的基礎工作不到位。公立醫院財務人員日常工作大多局限于收費、記賬等，不能正確認識財務分析的重要性，而且缺乏對財務進行恰當分析的動力以及能力，從而影響了財務分析的參考性、準確性、可用性和權威性。例如，有的單位在財務分析中重核算、輕分析，或者以財務報表代替財務分析，或者僅對已有結果進行總結，而缺乏對其成因的分析等。
（3）財務人員對國家政策等相關信息動態把握不到位。國家對于公立醫院的相關政策每年都會有所變化。公立醫院財務工作人員對國家經濟發展的外部環境和政策變化、國家總體經濟形勢都不了解，對醫院相關的財務規則把握不準確，這些都會導致其在日常財務工作中不能清晰地認識和分析公立醫院的財務狀況，不能準確找到薄弱環節，不能恰當理清公立醫院財務工作中各個要素之間的關系，無法得到關于公立醫院財務工作整套的分析和解決方案，最終會導致公立醫院的運營背離其成本和效益的最優組合，也無法達到公立醫院社會效益和經濟效益的雙贏效果。
3.財務分析指標體系不完善
財務分析指標是醫院進行財務分析的主要工具。2012年1月1日起施行的《醫院財務制度》第十四章財務報告與分析第六十九條指出：醫院應通過相關指標對醫院財務狀況進行分析。并列出了醫院財務分析的參考指標，共六類，十九項。公立醫院財務分析指標前后指標不協調。如資產運營指標中只有總資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉天數，沒有根據固定資產的運營狀況構建相應的指標，即固定資產周轉率。然而，在發展能力分析指標中又出現了固定資產凈值率，出現了前后指標不協調的情況。另外，資產運營指標中缺乏關于流動資產運營狀況的指標，即流動資產周轉率。
4.財務分析工作流程不規范
財政部規定，2014年1月1日起開始執行《行政事業單位內部控制規范（試行）》。然而，行政事業單位內部控制只有基本規范，沒有制定分行業的《內部控制應用指引》《內部控制評價指引》《內部控制審計指引》等配套指引。因此，行政事業單位尚未建成規范的內部控制制度體系。而公立醫院作為典型的事業單位，其內部控制體系尚不健全，這也就導致了在實際工作過程中對于財務制度的依賴性較差，從而影響到醫院整體的財務管理工作和日后的長期發展。而且，制度上的不健全最終會導致財務分析流程的不規范。公立醫院在進行醫院的財務分析時不能按照標準流程，存在做假賬現象，使得財務信息真實性大大降低，致使財務分析報告不能準確地反映公立醫院資金的使用情況。因此，公立醫院的財務分析工作流程還有待規范。
三、加強我國公立醫院財務分析的建議
1.進一步明確公立醫院財務分析目標
公立醫院財務分析使用者的不同會導致財務分析目標具有多樣性。首先，需要明確公立醫院財務分析的使用者主要有以下幾方面。
（1）公立醫院內部分析主體及其財務分析目標。公立醫院的管理者為了更好地經營管理醫院，就需要對其進行全面、深入、準確的財務分析，為此內部分析主體幾乎需要關心外部利益相關者關心的所有問題，主要從資產規模、成本水平、收益能力、可持續發展能力和社會貢獻能力等方面了解公立醫院的運營狀況，從而有助于管理者做出科學的運營規劃和下一步的發展戰略。
（2）公立醫院外部分析主體及其財務分析目標。公立醫院債權債務關系人。公立醫院的供應商、債權人、貸款提供者等債權債務關系人關注的是醫院資金流動性、償債能力、信用度等，并以此評估公立醫院的財務風險，從而決定是否收回債權或繼續保持長期合作。政府監管部門。政府監管部門在履行職能制定公立醫院醫療服務價格、資源配置、財政補償政策以及制定績效考核辦法時要依據公立醫院的運營管理狀況、預算執行程度、成本控制能力以及業務工作特點等信息。醫療保險管理機構。醫療保險管理機構合理使用醫療保險資金，需要了解公立醫院的醫療費用、成本水平、資源使用效率、服務質量等，確保能以較低的成本購買到質量較好的醫療服務。社會公眾。社會公眾作為公立醫院的主要顧客，他們比較關心的是公立醫院的收費價格、技術水平、服務效率以及服務質量等，以便于其選擇合理的醫療消費。社會中介機構。社會中介機構因接受公立醫院的受托審計、咨詢服務等業務，會比較關注反映公立醫院財務狀況的相關財務信息。其他競爭者。醫療服務市場中的競爭者希望通過了解其他公立醫院收入、成本、費用、資產規模等指標，作為參照來判斷相互之間的差距及優勢，以期提升自身競爭能力。綜上所述，不同的財務分析主體都有著各自的分析目的，需要通過公立醫院的財務分析報告作出相應的決策。因此，公立醫院在進行財務分析時，應注意對財務分析目標進行創新和界定，改變過去僅僅實現經濟利益最大化的財務分析目標，需要綜合考慮所有財務分析主體對公立醫院分析的要求，以及公立醫院各利益相關者的關注點，既全面又有側重地進行財務分析，使信息使用者更好地解讀財務報表、附注以及其他資料，從而有助于做出準確判斷和決策。
2.加強對公立醫院財務人員的專業培訓
公立醫院的財務分析工作主要由財務工作人員進行。公立醫院的財務分析人員應作為一個學習型組織，不斷學習和傳遞新知識、新思想。
（1）加強財務人員的職業道德和素質修養。提高醫院的財務分析水平，在加強財務人員專業素質培養的同時，還要提高思想道德修養，樹立財務人員的主人翁意。通過對醫院財務人員的專業培訓和道德培育，提高財務分析質量，充分發揮財務分析在改善公立醫院運營中的作用。
（2）加強督促財務人員的基礎工作。公立醫院的財務分析要想達到一個更高的層次，就必須加強管理者對財務人員的領導，可以通過定期舉辦培訓或者鼓勵自學并將理論與業務活動相聯系等方式，加強督促財務人員對于財務專業知識、醫院會計制度以及相關法律法規的學習，不斷提高財務人員業務分析能力，真正落實其在單位正常運作中的重要作用。
（3）及時掌握相關國家政策等動態。公立醫院還應該要求財務人員及時了解國家宏觀經濟政策，特別是醫療保險改革政策，掌握相關動態，增強財務分析的深度與廣度,提升財務分析工作質量和水平。（4）加強對新的財會規范的學習。隨著國家政府會計改革的不斷深入，公立醫院作為典型的事業單位，其財會制度隸屬于政府財會規范。財務人員應加強學習新《醫院會計制度》《醫院財務制度》《事業單位財務規則》《事業單位會計準則》《行政事業單位內部控制基本規范》等相關規范，不斷更新知識，增強工作的指導性。
3.完善公立醫院財務分析指標體系
依據前述對表1財務指標存在不協調性的分析，增加固定資產周轉率、流動資產周轉率指標，完善公立醫院的財務分析指標。
（1）固定資產周轉率。固定資產周轉率反映醫院固定資產的運營能力。該比率越高，說明固定資產的利用率越高，管理水平較好。
（2）流動資產周轉率。流動資產周轉率反映醫院流動資產的周轉速度，周轉次數越多，醫院對流動資產的利用能力越強。
4.規范公立醫院財務分析流程
建立公立醫院規范、合理有序的財務分析工作流程，是財務分析工作順利實施的基礎和保證。公立醫院應根據自身實際運營情況建立財務分析工作流程，一般包括以下幾個方面。
（1）明確財務分析目標，制定工作方案。公立醫院制定財務分析工作流程，首先要明確財務分析目標，圍繞分析目標所確定的范圍和側重點，根據公立醫院自身的實際運營情況，制定相應的工作方案。
（2）收集并整理材料。財務分析工作方案制定完成以后，就要根據方案的內容收集、整理資料，以財務報表、財務報表附注、財務情況說明書為主要資料，輔助以公立醫院醫療業務、人力資源等方面的信息資料，了解宏觀經濟形勢、行業信息，參考其他公立醫院的運營信息等，對全部資料進行分類選擇、整理，便于使用。
