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固定資產盤點方案范文1
同定資產管理在企業資產管理中占有舉足輕重的地位，其管理水平的高低對資產的安全性、完整性有著非常重要的意義。雖然ERP在中石化系統已經全面上線，但是由于中石化石油銷售企業加油站點數量眾多，資產分布面廣，資產項目繁雜，ERP數據的應用也還有許多難題，固定資產的性能變化、空間移動等還不能動態反映，財務賬與實物資產的一一對應問題長期得不到有效解決，特別是固定資產清查盤點方面，目前仍依靠手工完成，不但耗時長、浪費人力物力，而且準確度不高。條碼技術具有方便快速準確、實現信息流和資產實物流的對應等特點，因此，將條形碼技術引入石油銷售企業固定資產進行標識，可以最大限度地發揮ERP中現有資產管理系統功能，有效解決固定資產管理難題，實現周定資產生命周期和使用狀態的全生命周期管理，財務賬與實物資產的一一對應問題長期得不到有效解決，提高石油銷售企業資產管理水平。
一、條形碼技術管理固定資產的思路
條形碼技術是把計算機所需的數據用一種條形碼來表示，然后將條形碼數據轉換成計算機可以自動閱讀的數據，它集編碼、印刷、識別、數據采集和處理于一體，在商業、物流、交通運輸、辦公自動化等方而都得到了廣泛應用。在固定資產方面，條形碼技術的管理效益在大型集團公司的管理工作中業已開始顯現，中石化銷售系統的廣東、北京等石油公司，在成功實施固定資產管理系統的基礎上，已將條形碼技術引入企業同定資產管理中，其他省市公司也在積極準備實施。
條形碼管理系統一般由系統軟件、手持終端掃描器、標簽打印機、數據通信座(用于掃描器和電腦問的數據傳遞)等構成，其主要思路是：通過固定資產編號條碼化，賦予每件資產唯一的資產標簽，固定資產信息通過企業信息系統及時匯總到總部管理部門，以實現對固定資產實物從購進――使用――報廢的整個資產生命周期的全環節跟蹤管理。條形碼在資產管理系統中的工作過程見圖：
以同定資產盤點為例，運用條形碼技術的操作流程是：在固定資產管理系統中按要求導出固定資產數據，然后導人條形碼管理系統；在條形碼管理系統中制定盤點計劃，確定賬面截止日期及本次盤點的同定資產范圍；實物管理部門人員將盤點信息導人手持終端掃描器：使用部門人員(盤點人員)通過手持終端掃描器掃捕同定資產標簽，并記錄閑置、盤盈及毀損情況；實地盤點的記錄文件上傳至條形碼系統：條形碼系統自動進行數據比較，輸出盤點差異表。整個盤點過程所有固定資產信息均以電子信息方式傳遞。
二、條形碼系統管理固定資產的基本要求
1、制定條形碼實施方案，明確管理職責。由于石油銷售企業實物資產眾多、數量巨大而使用地點分散。石油銷售企業必須結合自身實際，明確固定資產管理框架和基本思路，在梳理流程、機構設置、人員配備、宣傳培訓、軟硬件設施配套等方面要建立一系列管理辦法，為同定資產管理工作的有序開展奠定基礎。
2、開展資產清查、全面收集數據。資產設備清查盤點是條形碼管理系統成功上線的基礎和關鍵工作，為了保證固定資產賬賬相符、賬實相符，防止前查后亂，條形碼系統上線之前，必須對石油銷售企業的全部資產、設備以及在建工程進行徹底的清查盤點。制定嚴密的清查盤點方案，明確財務、零售、物流、發展基建等相關部門的職責，通過分類盤點、順向盤點(以賬找物)、逆向盤點(以物找賬)、責任包干、分頭對接等多種方式，真實反映固定資產的實際狀況。
3、落實清查結果、規范固定資產數據。資產清查盤點結束后，應將清查結果與EAM系統的相關數據進行核對，對賬實不符情況及時查明原因。以固定資產為主線，將設備與資產的對應關系逐項確認，除列人低值易耗品、在建工程等核算的設備之外，其他設備應全部實現與固定資產的一一對應。
4、強化培訓、提高資產管理人員綜合素質。條形碼管理系統既是較為先進的固定資產管理工具和手段，又與固定資產管理系統有著緊密聯系，要想熟練運用條形碼系統管理企業固定資產，加強資產管理人員培訓是關鍵，特別是基層加油站、油庫基層資產管理人員，對條形碼系統操作手冊、系統功能、配套終端數據采集器等應重點培訓?！岣卟僮骷寄堋４送猓傧冗M的系統也是需要人來操作，僅依賴系統是遠遠不夠的，必須需要盤點人員盡職盡責去盤點發現，所以，在培訓業務技能的同時，對資產管理人員職業道德、企業文化也要培訓，通過多種培訓，提高相關人員資產管理意識，樹立愛崗敬業、守土有責的理念。
三、運用條形碼技術管理固定資產的預期效果
1、實現固定資產管理的系統化、規范化與集成化。石油銷售企業通過ERP系統和條形碼技術的有機結合，打破了同定資產信息的阻隔與斷流。財務部門利用ERP系統中的同定資產模塊維護同定資產各項信息，進行固定資產日常會計核算，如固定資產增減變動核算、計提折舊等；實物歸口管理部門與財務部門共享固定資產信息，并定期通過條形碼系統對資產實物進行管理，實物資產整體的管理都納入系統管理，固定資產的價值管理部門、實物管理部門和使用部門之間互相監督，形成了實物資產信息化管理的閉環，固定資產的賬實相符得到了有效保證，最終實現固定資產管理的系統化、規范化與集成化。
2、以條碼作為資產“身份證”，實現對固定資產全生命周期跟蹤管理。條形碼作為資產可識別的“身份證”，可以及時反映固定資產新增、調撥、報廢以及使用狀態等變動情況，及時跟蹤更新資產管理的相關數據。由于每項資產都有一個唯一的條碼標識，賬實相符做到精確核對，這樣便解決了解決資產管理中經常出現的實物與財務賬目不符的情況，減少企業管理中對固定資產管理存在的盲區，使企業領導坐在辦公室里就能了解企業所有資產的全面情況。同時，條形碼系統具有對應固定資產圖片查詢及固定資產管理手冊更新打印功能，達到了全程全面、精準細致、及時動態的固定資產管理要求，為石油銷售企業提供了更加便捷的管理手段，真正實現對固定資產“購進――使用――調撥――報廢”整個生命周期的全過程跟蹤管理。
固定資產盤點方案范文2
關鍵詞：固定資產；問題；建議
一、南京市江寧醫院固定資產管理的現狀
醫院固定資產是指醫院為維持日常治病救人、護理病人而特有的、使用期限較長、單位價值較高，在使用過程中保持原有的實物形態的非貨幣性資產。其范圍包括病床、電視、空調等，醫院固定資產是維持醫院正常運轉和提供服務保障的基本物質基礎，對醫院的核心競爭力有著直接的影響，是醫院賴以生存和發展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問題需要我們認真分析并提出新方案來解決。
當前，大部分醫院主要采用歸口分級的管理模式進行固定資產管理，院計財處負責全院固定資產價值與產權管理，各歸口部門負責具體的業務管理，即設備科負責管理醫療設備，信息科負責管理電子網絡設備，后勤處負責管理家具，房屋建筑物，辦公室負責交通工具，統一入賬標準，統一賬卡管理模式。
二、南京市江寧醫院后勤固定資產管理中存在的問題
（一）多部門管理，權責不分
固定資產管理部門和使用部門職責、權限不明確。小到固定資產表格、卡片的制定，大到固定資產歸屬管理部門的明確，整個醫院缺乏統一的固定資產管理機構，存在多頭管理問題，使固定資產管理職能分散，財務、設備、信息、后勤等部門權責界分不清，容易出現管理上的盲區，造成固定資產購置、領用、保管等環節出現脫節問題。
（二）固定資產利用率較低
固定資產管理薄弱，內部控制不夠嚴格，造成有些固定資產閑置、浪費和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產的價值低、可移動，所以普遍對后勤固定資產的重視程度不足，這就導致部分固定資產處于閑置狀態，沒有發揮特定的作用的同時又占用了醫院的大量資金，造成醫院的資源浪費，也妨礙了醫院的更好發展。產生這種現象的原因首先在固定資產購買時沒有考慮過它的實用性，盲目購買的后果就會導致固定資產的后期利用率降低；其次是因為是在后勤固定資產管理的時候沒有有效的使用計劃安排，有效統一的固定資產管理體系的缺乏使得固定資產在購買后的利用達不到預想的效果，造成了醫院的資源浪費。
（三）清查、盤點制度執行不到位
管理部門和使用科室不能定期進行固定資產的清查、盤點。盤點前沒有安排熟悉的相關人員進行，盤點時常發生錯盤、漏盤的現象發生，盤點后沒能及時生成盤點報表，有的生成盤點表對盤虧、盤盈未附文字說明原因。
（四）報廢過程、手續不完善
在醫院的具體工作中，有些科室認為后勤固定資產價值較低，在不能使用時自行報廢處理，報廢后又沒有及時上報財務和管理部門核銷的情況，有些固定資產報廢時未經主要領導同意即發生報廢事實。同時，有些固定資產由于資產使用部門無專人保管財產，造成財產損失或丟棄，從而導致固定資產虧損，以上幾種情況發生均會導致固定資產賬面數和財務不符現象。
（五）管理方法落后
雖然現在多數醫院已經實施信息化管理，但只是簡單的數據錄入，有的未及時錄入，有的錄入時發生差錯，時常發生固定資產調劑給其它部門使用，但未更改使用部門，造成固定資產管理混亂，遠遠不能滿足現代醫院管理模式的要求。
三、做好醫院固定資產管理的對策
（一）明確職責權限主體
財務部門統一制定固定資產管理卡片，管理部門負責登記且一式三份，一份交財務、一份交使用科室、一份管理部門留存?？ㄆ敿氂涗涃Y產名稱、規格、型號、財產編碼和使用變動等具體情況。固定資產采購管理部門負責所屬部門固定資產的管理，定期前往使用部門進行固定資產盤點，并與賬務進行核對。固定資產使用部門負責本科室固定資產的管理，建立本科室固定資產臺賬，對固定資產的具體存放地點、使用人員進行詳細登記。
（二）制定合理的程序
PDCA循環是我所認同的一種可參考的模板，即Plan計劃、Do執行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫院固定資產管理上則可將此程序細分為初審申請、交由領導審批、采購、入庫、科室領用、調劑等各個環節全方位進行管理，減少固定資產毀損和流失，確保賬實相符，提高固定資產使用效率。
（三）規范操作流程
固定資產管理涉及到物品的出入庫等方面工作，用科學的視角看即使是入庫一個小小的步驟也有非常嚴格的要求：物資是否合格，入庫后庫存時間定為多少合適、科室領用手續是否完備、對于棄置物品處理是否得當等，因此將每個環節都考慮到并做到細致嚴謹即可使流程更加符合規范。
（四）定期進行固定資產的清查、盤點
定期由固定資產管理部門組織對固定資產進行清查、盤點，對盤盈、盤虧，以及在盤點過程中發現的具體問題，由財務部門與使用科室一起協同查明原因，形成書面報告，報醫院主管領導批準后，按照會計制度規定進行處理。財務和管理部門會同使用科室定期進行賬、卡、物核對工作，完善固定資產檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。
（五）加強固定資產報廢環節處理
加強固定資產報廢的管理，使資產與賬實保持一致。人員變動或裝修、改造、搬遷時，及時通知歸口管理部門，辦理相關手續，并進行賬務處理，對利用率低的閑置固定資產進行內部調撥。固定資產報廢應首先由使用科室提出申請，經維修部門檢查審核，確實沒有維修價值后，協同歸口管理部門到現場核對實物的名稱、型號是否一致，核實無誤后，使用科室將廢舊財產交給管理部門，廢舊資產回收管理人員在報廢單上簽字，會同財務部門對賬務進行調整，以確保醫院資產的真實性。
四、結語
總之，醫院固定資產管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權限主體，制定合理的程序，定期進行固定資產的清查、盤點，加強固定資產報廢環節管理，提高固定資產使用效率，從意識上重視，在管理環節上嚴格把關，雙管齊下，以期能促進醫院固定資產管理更加科學合理。
參考文獻：
[1]甘麗云.試論新時期醫院資產管理問題與對策[J].中國衛生產業，2014（08）.
固定資產盤點方案范文3
關鍵詞：固定資產管理 企業資產 核算 處置
中圖分類號：C93 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）01（b）-0175-01
1 固定資產管理現存問題
受固定資產使用地點分散、使用周期長、價值高、種類多、數量大等特點影響，在進行其管理工作時具有較大難度。盡管很多企業在采購和計劃等環節采取了相應的措施強化其管理，使其采購成本得以節約。但是，由于企業較為淡薄的固定資產管理意識、有待健全的管理制度、不規范和不科學的財務核算，使固定資產在進行管理工作時仍然存在較多問題。因此，結合固定資產的驗收、核算、維修、盤點、投保、處置與轉移等各環節特點，制定和采取相應的有效管理措施，促使固定資產管理工作得以強化勢在必行。
2 有效管理措施
根據固定資產特點，應從以下幾點強化對其管理工作。
2.1 驗收管理
對于向外界購置的企業固定資產，應當對供應商出具的關于資產技術、資產數量、資產規格、資產品種及其他內容進行規定和要求的發貨單和供貨合同進行驗收，在開具驗收報告或單據等文件后，證明其通過驗收才能投入各部門進行使用。對于本企業自行建制的固定資產，由企業的使用、管理、制造固定資產部門在移交檢驗單或使用驗收單上填制、簽字后，才能進行移交和使用活動。對于需要等級較高、資歷較深專業和技術人員對其相關程序的精密性和資產質量進行檢測的部分固定資產，企業要對專職的工程師或檢測人員進行邀請，并要求其在檢測報告和單據上進行簽字。
2.2 核算
在對本企業所有的固定資產開展核算管理活動時，應將處置盈虧、計提減值準備、估計殘值及確定年限、方法和價值等內容涵蓋在內。財務部門要以對相關的國家財務法律法規和規章制度進行遵循為前提，對本企業發展實際相結合，對擁有的固定資產實施分類核算。在其繁多的資產種類制約下，企業通常利用以表代賬對固定資產開展明細核算，并根據其具體的明細記錄進行表格的分類設置。其中，通常采用的分類方法主要由運輸、電子設備、辦公用品和家具、機械設施設備及房屋等。在建立各類資產明細表時，應對資產的存放地點、責任保管部門、使用人員、凈值額、累計已提折舊額、各會計期應該計提折舊額、折舊年限與方法、資產價值、建造或購入日期、規格型號及名稱等進行詳細記錄。月末，要將企業記錄的固定資產總賬和相關明細賬進行核對，從而使本企業的賬目和表格得以符合。在年終，要將各月度記錄的固定資產明細賬裝訂成冊并進行整理，將其與相關的會計賬簿共同歸檔。同時，還要對登記各方面財產卡片的責任單位進行制定，要求其在有關賬目上簽署“已經登記財產卡”的字樣，然后由企業財務主管部門對所需款項進行撥付。
2.3 維修
企業要運用到固定資產的有關部門，應該對其定期開展檢查、保養和維修活動，通過及時消除潛存的各種安全隱患，從而使企業現有的固定資產得以正常順利運行，進而促進其使用效率的有效提高。企業要在對本企業各種情況進行結合的基礎上，對本企業的固定資產開展零星修理活動和大修理活動。其中，在進行大修理活動時，要由企業的使用、管理和財務等部門共同擔任評估主體，在對具體修理方案的制定中，根據規定對相關申報手續進行履行后，才能實施修理；而在進行零星修理活動時，要在堅持效益和節約原則的基礎上，對相關審批手續進行辦理后，由財務部門對所需的費用報賬。對于修理活動中形成的具體的維修保養成本，可以由財務部門向各期成本費用進行分攤，也可以全部在當期成本費用記錄。同時，針對出現的金額較大、發生頻繁的維修保養費用，財務部門要及時對其維修保養費用表進行編制，在對不同期間發生金額和費用組成進行隨時掌握的基礎上，使各會計期間內形成的重大費用波動現象的原因得以分析。
2.4 盤點
同企業擁有的存貨不同，固定資產在儲存過程中，較難被盜或遺失。但是，固定資產長期的儲存狀態也為其物質實體的不正常性或帳卡記錄與實體本身的不相一致性創造了可能。因此，為使企業擁有的固定資產得以保護，就需要有關部門對本企業的資產進行定期認真的盤查。結合固定資產的性質特點，企業開展的固定資產盤查活動應該為至少每年一次。同時，由局外人員、記賬及保管等從事專門工作的職工進行共同擔任。在進行具體盤點前，應當由財務部門、固定資產使用和管理部門對固定資產卡片記錄和賬簿記錄進行核對，使賬卡、賬賬得以相符。盤點后，應將其結果在盤點清單上進行記錄，其中，清單內容應包括資產目前使用狀況、存放地點、類表編號、資產名稱等，盤點表需要包括兩個以上盤點人員的簽字。在完成實地盤點后，還要將固定資產卡片與盤點清單內容進行核對。對于產生的盤虧或盤盈現象，應當對其盤虧、盤盈表進行編制，由管理和使用部門對其進行原因查明，并提出相關的書面處理意見；對于不能發現的不能使用的資產，應當由保管部門對其原因進行審查，經過審批后才能進行相應的轉移或處置。
2.5 投保
企業要建立和健全完善固定資產的投保機制，要在與其性質特點相結合的基礎上，對其范圍進行確定。首先，關于投保項目，可以由管理部門進行申請，在確定內容時，要涵蓋保險費、費率、價值及類別等方面；其次；在申請報告上，需要包括財務部門的審核意見，有關授權單位批準后才能予以辦理。
2.6 處置與轉移
在進行企業固定資產的處置與轉移管理時，可以內部調撥固定資產、進行債務重組、將資產進行非貨幣換及出售、毀損和報廢固定資產?？傊?，要基于其性質差異，對差異的處置和管理措施進行實行。同時，還應注意，固定資產的處置和轉移不僅需要其使用和管理的部門，還需要其他獨立的人員或部門進行參與才能辦理。
3 結語
總之，作為企業生存和發展壯大的基礎，固定資產管理工作意義重大。企業要在對自身管理問題進行分析和研究的基礎上，合理配備和科學使用固定資產，使固定資產流失現象得以避免，使其完整性和安全性得以保障，在促使固定資產的使用效能最大限度發揮的基礎上，為企業社會和經濟效益目標的實現提供保障。
參考文獻
[1] 祝燕明.淺談企業的固定資產管理[J].現代經濟（現代物業下半月刊），2009（1）.
[2] 聶雪艷.加強我國企業固定資產管理的探討[J].中外企業家，2009（7）.
固定資產盤點方案范文4
一、內部控制自我評價中發現的問題
（一）采購環節 自我評價中發現如下問題：存在預算外支付款項的現象。檢查發現：發生的個別支付款項未列入資金預算；采購管理制度制定不完善；物資部門未制定貨款支付管理辦法，未制定退貨貨款回收等退貨管理制度，容易導致財務人員隨意支付資金；部分采購方案未經領導審批、20萬元以上的密封報價未經部門負責人簽字、違反低價定標、違反確定單一來源采購方式等。
（二）倉儲環節 自我評價中發現如下問題：一是盤點制度不完善。檢查發現：未發現X礦（A煤礦企業的一個礦）的盤點報告、盤點記錄、每次盤點的盤點計劃及成立的盤點小組。該礦《物資盤點制度》中表明，“對于所有的物資都是進行定期盤點，一般定為季度、半年、年終。但盤點制度沒有明確物資盤點的范圍、盤點計劃的制定、盤點小組的成立和職責等。二是X礦入庫單顯示部分物資計劃單價與實際采購單價差異較大。三是物資存在嚴重超物資儲備資金定額的問題。檢查發現：物資存在嚴重超物資儲備資金定額的問題，比如2010年10月，木材超定額儲備200萬元，專用工具超定額儲備310萬元，配件超定額儲備407萬元。四是存在大量不良資產的現象。X礦提供的內部審計報告顯示該礦存在不良資產7億元，其中債權占16%，均是五年以上的壞帳；固定資產占78%，一部分固定資產系已經陳舊或者實體已破壞，一部分系固定資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，還有一部分固定資產技術落后，各項指標已不符合煤礦安全生產需要無修理和使用價值，另一部分系國家明令禁止使用的電器設備；主要是易損、易壞的塑料電器原配件。 五是期末存在呆滯、積壓物資，倉儲部門與財務部門在資產負債日未結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，也未取得公司計提跌價準備的依據。
（三）投資環節 存在以下問題：一是未建立長期股投資項目后續跟蹤評價制度，未制定由于盲目投資可能帶來的投資決策失誤風險的防范措施，投資過程中沒有開展全面系統的風險評估，以降低投資決策失誤；二是預算內大修和日常維修由使用單位自行維修，沒有會同資產管理部門制定維修計劃、進行維修；三是不需要安裝的設備未及時計入固定資產。
（四）安全管理 存在問題：一是公司尚未建立企業安全文化評估制度。二是信息中心對于賬戶和權限的設定、變更和刪除，未采用書面通知的形式；未對超級用戶等特權用戶進行限制及其在系統中的全過程進行監控。
二、內部控制改進建議
（一）采購環節 應采取以下措施：第一，物資部門嚴格執行預算，對確需支付的預算外資金嚴格按照集團公司和貴公司的預算資金撥付審批制度的規定履行審批手續。同時加強內部監督，避免此事項再次發生。第二，物資部門按照集團公司貨款支付的相關管理制度制定適合于本公司的貨款支付管理辦法，并嚴格執行，以確保公司資金的安全完整；物資部門建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內及時辦理索賠。第三，集團公司加強采購人員的培訓和素質教育，對確實不適合采購崗位的人員予以調離，選派職業素質較好，能勝任采購崗位的人員，確保物資采購環節的程序嚴格按照規定執行。
（二）倉儲環節 應采取以下措施：
第一，各礦根據集團公司關于物資盤點的相關規定，建立健全完善各礦的物資盤點制度，明確物資盤點的范圍、盤點的方式、盤點計劃的制定與盤點小組的人員組成和職責、盤點前的準備，盤點過程中的事項、盤點后盤點記錄的整理及盤點報告的編制，盤盈、盤虧的處理等。監督該礦嚴格執行相關盤點制度，制定盤點計劃，成立盤點小組，詳細填寫盤點的記錄并編制盤點報告。
第二，雖然計劃成本的高低可通過材料成本差異調整為實際成本，對發生和結存存貨的實際成本并無影響，但如果計劃成本脫離實際成本太多，則無法隨時通過計劃成本與實際成本的差異考核采購部門的成果，所以應盡可能使計劃成本接近實際成本?？捎善髽I的采購部門聯合財會等有關部門參照同類存貨以往實際成本，并根據物價漲幅等相關因素共同研究制定。當實際成本和計劃成本發生重大差異時，應作調整計劃成本，也可按季調整。
固定資產盤點方案范文5
(一)全面梳理資產管理流程
一般工商企業,存貨、固定資產和無形資產在資產總額中占比最大。為了保障資產安全、提升資產管理效能,企業應當全面梳理資產流程。在梳理過程中,既要注意從大類上區分存貨、固定資產和無形資產,又要分別對存貨、固定資產和無形資產等進行細化和梳理。比如,存貨需要從原材料、在產品、半成品、產成品、商品、周轉材料等進行梳理;固定資產需要從房屋建筑物、機器設備和其他固定資產進行梳理;無形資產需要從專利權、非專利技術、商標權、特許權、土地使用權等進行梳理。企業梳理資產管理流程,應當貫穿各類存貨、固定資產和無形資產從“進入到退出”各個環節。梳理存貨、固定資產和無形資產管理流程,不僅要對照現有管理制度,檢查相關管理要求是否落實到位,而且應當審視相關管理流程是否科學、是否能夠較好地保證物流順暢、是否能夠不斷減少物流風險、是否能夠不斷降低相關成本費用、各項資產是否最大限度地發揮了應有的效能,等等。
(二)查找資產管理薄弱環節
資產管理指引針對當前企業資產管理實務中存在的實際問題,分別存貨、固定資產和無形資產,要求企業著力關注下列主要風險:一是存貨積壓或短缺,可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷;二是固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩,可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費;三是無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患,可能導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力。企業應當在全面梳理資產管理流程的基礎上,著重圍繞上述了三個方面的主要風險,結合企業實際進行細化,全面查找資產管理漏洞,確保資產管理不斷處于優化狀態。
(三)健全和落實資產管控措施
企業應當按照內部控制規范提出的各項存貨、固定資產和無形資產管理要求,結合所在行業和企業的實際情況,建立健全各項資產管理措施。屬于缺乏相關資產管理制度的,應當建立健全相關制度;屬于現行管理制度不健全的,應當對現行制度予以補充完善;屬于現行制度執行不到位的,應當加大制度執行力度,避免形式主義作“表面文章”。
二、關于存貨
存貨主要包括:原材料、在產品、產成品、半成品、商品及周轉材料等;企業代銷、代管、代修、受托加工的存貨,雖不歸企業所有,也應納入企業存貨管理范疇。不同類型的企業有不同的存貨業務特征和管理模式,即使同一企業,不同類型存貨的業務流程和管控方式也可能不盡相同。企業建立和完善存貨內部控制制度,必須結合本企業的生產經營特點,針對業務流程中主要風險點和關鍵環節,制定有效的控制措施;同時,充分利用計算機信息管理系統,強化會計、出入庫等相關記錄,確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。圖1、2分別列示了生產企業和商品流通企業存貨流轉程序。
從圖1可以看出,一般生產企業的存貨業務流程可分為取得、驗收、倉儲保管、生產加工、盤點處置等4個階段,歷經取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領用發出、原料加工、裝配包裝、盤點清查、銷售處置等主要環節。具體到某個特定生產企業,存貨業務流程可能較為復雜,不僅涉及上述所有環節,甚至有更多、更細的流程,且存貨在企業內部要經歷多次循環。比如,原材料要經歷驗收入庫、領用加工,形成半成品后又入庫保存或現場保管、領用半成品繼續加工,加工完成為產成品后再入庫保存,直至發出銷售等過程。
從圖2可以看出,作為商品流通企業的批發商的存貨,通常經過取得、驗收入庫、倉儲保管和銷售發出等主要環節;零售商從生產企業或批發商(經銷商)那里取得商品,經驗收后入庫保管或者直接放置在經營場所對外銷售。
概括講,無論是生產企業,還是商品流通企業,存貨取得、驗收入庫、倉儲保管、領用發出、盤點清查、銷售處置等是其共有的環節。以下對這些環節可能存在的主要風險及管控措施加以闡述。
(一)取得存貨
存貨的取得有諸如外購、委托加工或自行生產等多種方式,企業應根據行業特點、生產經營計劃和市場因素等綜合考慮,本著成本效益原則,確定不同類型的存貨取得方式。該環節的主要風險是:存貨預算編制不科學、采購計劃不合理,可能導致存貨積壓或短缺。
主要管控措施:企業存貨管理實務中,應當根據各種存貨采購間隔期和當前庫存,綜合考慮企業生產經營計劃、市場供求等因素,充分利用信息系統,合理確定存貨采購日期和數量,確保存貨處于最佳庫存狀態?？紤]到存貨取得的風險管控措施主要體現在預算編制和采購環節,將由相關的預算和采購內部控制應用指引加以規范。
(二)驗收入庫
不論是外購原材料或商品,還是本企業生產的產品,都必須經過驗收(質檢)環節,以保證存貨的數量和質量符合合同等有關規定或產品質量要求。該環節的主要風險是:驗收程序不規范、標準不明確,可能導致數量克扣、以次充好、賬實不符。
主要管控措施:企業應當重視存貨驗收工作,規范存貨驗收程序和方法,著力做好以下工作。
1.外購存貨的驗收應當重點關注合同、發票等原始單據與存貨的數量、質量、規格等核對一致。涉及技術含量較高的貨物,必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助驗收。
2.自制存貨的驗收,應當重點關注產品質量,通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續,不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。
3.其他方式取得存貨的驗收,應當重點關注存貨來源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協議的約定。
經驗收合格的存貨進入入庫或銷售環節。倉儲部門對于入庫的存貨,應根據入庫單的內容對存貨的數量、質量、品種等進行檢查,符合要求的予以入庫;不符合要求的,應當及時辦理退、換貨等相關事宜。入庫記錄要真實、完整,定期與財會等相關部門核對,不得擅自修改。
(三)倉儲保管
一般而言,生產企業為保證生產過程的連續性,需要對存貨進行倉儲保管;商品流通企業的存貨從購入到銷往客戶之間也存在倉儲保管環節。該環節的主要風險是:存貨倉儲保管方法不適當、監管不嚴密,可能導致損壞變質、價值貶損、資源浪費。
主要管控措施:
1.存貨在不同倉庫之間流動時,應當辦理出入庫手續。
2.存貨倉儲期間要按照倉儲物資所要求的儲存條件妥善貯存,做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質等保管工作,不同批次、型號和用途的產品要分類存放。生產現場在加工原料、周轉材料、半成品等要按照有助于提高生產效率的方式擺放,同時防止浪費、被盜和流失。
3.對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨,應單獨存放和記錄,避免與本單位存貨混淆。
4.結合企業實際情況,加強存貨的保險投保,保證存貨安全,合理降低存貨意外損失風險。
5.倉儲部門應對庫存物料和產品進行每日巡查和定期抽檢,詳細記錄庫存情況;發現毀損、存在跌價跡象的,應及時與生產、采購、財務等相關部門溝通。對于進入倉庫的人員應辦理進出登記手續,未經授權人員不得接觸存貨。
(四)領用發出
企業生產部門領用原材料、輔料、燃料和零部件等用于生產加工,倉儲部門根據銷售部門開出的發貨單向經銷商或用戶發出產成品,商品流通領域的批發商根據合同或訂貨單等向下游經銷商或零售商發出商品,消費者憑交款憑證從零售商處取走商品等,都涉及存貨領用發出問題。該環節的主要風險是:存貨領用發出審核不嚴格、手續不完備,可能導致貨物流失。
主要管控措施:企業應當根據自身的業務特點,確定適用的存貨發出管理模式,制定嚴格的存貨準出制度,明確存貨發出和領用的審批權限,健全存貨出庫手續,加強存貨領用記錄。通常情況下,對于一般的生產企業,倉儲部門對經過審核的領料單或發貨通知單的內容,做到單據齊全,名稱、規格、計量單位準確;符合條件的準予領用或發出,并與領用人當面核對、點清交付。在商場超市等商品流通企業,在存貨銷售發出環節應側重于防止商品失竊、隨時整理棄置商品、每日核對銷售記錄和庫存記錄等。大批存貨、貴重商品或危險品的發出,均應當實行特別授權;倉儲部門應當根據經審批的銷售(出庫)通知單發出貨物。
(五)盤點清查
存貨盤點清查一方面是要核對實物的數量,是否與相關記錄相符、賬實相符;另一方面也要關注實物的質量,是否有明顯的損壞。該環節的主要風險是:存貨盤點清查制度不完善、計劃不可行,可能導致工作流于形式、無法查清存貨真實狀況。
主要管控措施:企業應當建立存貨盤點清查工作規程,結合本企業實際情況確定盤點周期、盤點流程、盤點方法等相關內容,定期盤點和不定期抽查相結合。盤點清查時,應擬定詳細的盤點計劃,合理安排相關人員,使用科學的盤點方法,保持盤點記錄的完整,以保證盤點的真實性、有效性。盤點清查結果要及時編制盤點表,形成書面報告,包括盤點人員、時間、地點、實際所盤點存貨名稱、品種、數量、存放情況以及盤點過程中發現的賬實不符情況等內容,對盤點清查中發現的問題,應及時查明原因,落實責任,按照規定權限報經批準后處理。多部門人員共同盤點,應當充分體現相互制衡,嚴格按照盤點計劃,認真記錄盤點情況。此外,企業至少應當于每年年度終了開展全面的存貨盤點清查,及時發現存貨減值跡象,將盤點清查結果形成書面報告。
(六)存貨處置
存貨處置是存貨退出企業生產經營活動的環節,包括商品和產成品的正常對外銷售以及存貨因變質、毀損等進行的處置。該環節的主要風險是:存貨報廢處置責任不明確、審批不到位,可能導致企業利益受損。
主要管控措施:企業應定期對存貨進行檢查,及時、充分了解存貨的存儲狀態,對于存貨變質、毀損、報廢或流失的處理要分清責任、分析原因、及時合理。
三、關于固定資產
固定資產主要包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具,以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產屬于企業的非流動資產,是企業開展正常的生產經營活動必要的物資條件,其價值隨著企業生產經營活動逐漸轉移到產品成本中。固定資產的安全、完整直接影響到企業生產經營的可持續發展。
企業應當根據固定資產特點,分析、歸納、設計合理的業務流程,查找管理的薄弱環節,健全全面風險管控措施,保證固定資產安全、完整、高效運行。固定資產業務流程,通?？梢苑譃槿〉谩Ⅱ炇找平?、日常維護、更新改造和淘汰處置等5個環節,如圖3所示。
(一)固定資產取得
固定資產涉及外購、自行建造、非貨幣性資產交換換入等方式。生產設備、運輸工具、房屋建筑物、辦公家具和辦公設備等不同類型固定資產有不同的驗收程序和技術要求,同一類固定資產也會因其標準化程度、技術難度等的不同而對驗收工作提出不同的要求。通常來說,辦公家具、電腦、打印機等標準化程度較高的固定資產驗收過程較為簡化,對一些復雜的大型生產設備,尤其是定制的高科技精密儀器,以及建筑物竣工驗收等,需要一套規范、嚴密的驗收制度。該環節的主要風險是:新增固定資產驗收程序不規范,可能導致資產質量不符要求、進而影響資產運行;固定資產投保制度不健全,可能導致應投保資產未投保、索賠不力,不能有效防范資產損失風險。
主要管控措施:
1.建立嚴格的固定資產交付使用驗收制度。企業外購固定資產應當根據合同、供應商發貨單等對所購固定資產的品種、規格、數量、質量、技術要求及其他內容進行驗收,出具驗收單,編制驗收報告。企業自行建造的固定資產,應由建造部門、固定資產管理部門、使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單,驗收合格后移交使用部門投入使用。未通過驗收的不合格資產,不得接收,必須按照合同等有關規定辦理退換貨或其他彌補措施。對于具有權屬證明的資產,取得時必須有合法的權屬證書。
2.重視和加強固定資產的投保工作。企業應當通盤考慮固定資產狀況,根據其性質和特點,確定和嚴格執行固定資產的投保范圍和政策。投保金額與投保項目力求適當,對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批,辦理投保手續,規范投保行為,應對固定資產損失風險。對于重大固定資產項目的投保,應當考慮采取招標方式確定保險人,防范固定資產投保舞弊。已投保的固定資產發生損失的,及時調查原因及受損金額,向保險公司辦理相關的索賠手續。
(二)資產登記造冊
企業取得每項固定資產后均需要進行詳細登記,編制固定資產目錄,建立固定資產卡片,便于固定資產的統計、檢查和后續管理。該環節的主要風險是:固定資產登記內容不完整,可能導致資產流失、資產信息失真、賬實不符。
主要管控措施:
1.根據固定資產的定義,結合自身實際情況,制定適合本企業的固定資產目錄,列明固定資產編號、名稱、種類、所在地點、使用部門、責任人、數量、賬面價值、使用年限、損耗等內容,有利于企業了解固定資產使用情況的全貌。
2.按照單項資產建立固定資產卡片,資產卡片應在資產編號上與固定資產目錄保持對應關系,詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內容,便于固定資產的有效識別。固定資產目錄和卡片均應定期或不定期復核,保證信息的真實和完整。
(三)固定資產運行維護
該環節的主要風險是:固定資產操作不當、失修或維護過剩,可能造成資產使用效率低下、產品殘次率高,甚至發生生產事故,或資源浪費。
主要管控措施:
1.固定資產使用部門會同資產管理部門負責固定資產日常維修、保養,將資產日常維護流程體制化、程序化、標準化,定期檢查,及時消除風險,提高固定資產的使用效率,切實消除安全隱患。
2.固定資產使用部門及管理部門建立固定資產運行管理檔案,并據以制定合理的日常維修和大修理計劃,并經主管領導審批。
3.固定資產實物管理部門審核施工單位資質和資信,并建立管理檔案;修理項目應分類,明確需要招投標項目。修理完成,由施工單位出具交工驗收報告,經資產使用和實物管理部門核對工程量并審批。重大項目應專項審計。
4.企業生產線等關鍵設備的運作效率與效果將直接影響企業的安全生產和產品質量,操作人員上崗前應由具有資質的技術人員對其進行充分的崗前培訓,特殊設備實行崗位許可制度,需持證上崗,必須對資產運轉進行實時監控,保證資產使用流程與既定操作流程相符,確保安全運行,提高使用效率。
(四)固定資產升級改造
企業需要定期或不定期對固定資產進行升級改造,以便不斷提高產品質量,開發新品種,降低能源消耗,保證生產的安全環保。固定資產更新有部分更新與整體更新兩種情形,部分更新的目的通常包括局部技術改造、更換高性能部件、增加新功能等方面,需權衡更新活動的成本與效益綜合決策;整體更新主要指對陳舊設備的淘汰與全面升級,更側重于資產技術的先進性,符合企業的整體發展戰略。該環節的主要風險是:固定資產更新改造不夠,可能造成企業產品線老化、缺乏市場競爭力。
主要管控措施:
1.定期對固定資產技術先進性進行評估,結合盈利能力和企業發展可持續性,資產使用部門根據需要提出技改方案,與財務部門一起進行預算可行性分析,并且經過管理部門的審核批準。
2.管理部門需對技改方案實施過程適時監控、加強管理,有條件企業建立技改專項資金并定期或不定期審計。
(五)資產清查
企業應建立固定資產清查制度,至少每年全面清查,保證固定資產賬實相符、及時掌握資產盈利能力和市場價值。固定資產清查中發現的問題,應當查明原因,追究責任,妥善處理。該環節的風險主要是:固定資產丟失、毀損等造成賬實不符、或資產貶值嚴重。
主要管控措施:
1.財務部門對固定資產使用部門和管理部門需定期進行清查,明確資產權屬,確保實物與財務賬表相符,在清查作業實施之前編制清查方案,經過管理部門審核后進行相關的清查作業。
2.在清查結束后,清查人員需要編制清查報告,管理部門需就清查報告進行審核,確保真實性、可靠性。
3.清查過程中發現的盤盈(盤虧),應分析原因,追究責任,妥善處理,報告審核通過后及時調整固定資產賬面價值,確保賬實相符,并上報備案。
(六)抵押質押
抵押是指債務人或者第三人不轉移對財產的占有權,而將該財產抵押作為債權的擔保,當債務人不履行債務時,債權人有權依法以抵押財產折價或以拍賣、變賣抵押財產的價款優先受償。質押也稱質權,就是債務人或第三人將其動產移交債權人占有,將該動產作為債權的擔保,當債務人不履行債務時,債權人有權依法就該動產賣得價金優先受償。企業有時因資金周轉等原因以其固定資產作抵押物或質押物向銀行等金融機構借款,如到期不能歸還借款,銀行則有權依法以該固定資產折價或拍賣。該環節的主要風險是:固定資產抵押制度不完善,可能導致抵押資產價值低估和資產流失。
主要管控措施:
1.加強固定資產抵押、質押的管理,明晰固定資產抵押、質押流程,規定固定資產抵押、質押的程序和審批權限等,確保資產抵押、質押經過授權審批及適當程序。同時,應做好相應記錄,保障企業資產安全。
2.財務部門辦理資產抵押時,如需要委托專業中介機構鑒定評估固定資產的實際價值,應當會同金融機構有關人員、固定資產管理部門、固定資產使用部門現場勘驗抵押品,對抵押資產的價值進行評估。對于抵押資產,應編制專門的抵押資產目錄。
(七)固定資產處置
該環節的主要風險是:固定資產處置方式不合理,可能造成企業經濟損失。主要管控措施:企業應當建立健全固定資產處置的相關制度,區分固定資產不同的處置方式,采取相應控制措施,確定固定資產處置的范圍、標準、程序和審批權限,保證固定資產處置的科學性,使企業的資源得到有效的運用。
1.對使用期滿、正常報廢的固定資產,應由固定資產使用部門或管理部門填制固定資產報廢單,經企業授權部門或人員批準后對該固定資產進行報廢清理。
2.對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產,應由固定資產使用部門提出報廢申請,注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計處置價格等。企業應組織有關部門進行技術鑒定,按規定程序審批后進行報廢清理。
3.對擬出售或投資轉出及非貨幣交換的固定資產,應由有關部門或人員提出處置申請,對固定資產價值進行評估,并出具資產評估報告。報經企業授權部門或人員批準后予以出售或轉讓。企業應特別關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價,固定資產的處置應由獨立于固定資產管理部門和使用部門的相關授權人員辦理,固定資產處置價格應報經企業授權部門或人員審批后確定。對于重大固定資產處置,應當考慮聘請具有資質的中介機構進行資產評估,采取集體審議或聯簽制度。涉及產權變更的,應及時辦理產權變更手續。
4.對出租的固定資產由相關管理部門提出出租或出借的申請,寫明申請的理由和原因,并由相關授權人員和部門就申請進行審核。審核通過后應簽訂出租或出借合同,包括合同雙方的具體情況,出租的原因和期限等內容。
四、關于無形資產
無形資產是企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產,通常包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。企業應當加強對無形資產的管理,建立健全無形資產分類管理制度,保護無形資產的安全,提高無形資產的使用效率,充分發揮無形資產對提升企業創新能力和核心競爭力的作用。
(一)無形資產管理的流程
無形資產管理的基本流程包括無形資產的取得、驗收并落實權屬、自用或授權其他單位使用、安全防范、技術升級與更新換代、處置與轉移等環節(圖4所示)。
(二)無形資產管理的關鍵控制點和控制措施
企業應當在對無形資產取得、驗收、使用、保護、評估、技術升級、處置等環節進行全面梳理的基礎上,明確無形資產業務流程中的主要風險,并采用適當的控制措施實施無形資產內部控制。
1.無形資產取得與驗收。該環節的主要風險是:取得的無形資產不具先進性,或權屬不清,可能導致企業資源浪費或引發法律訴訟。
主要管控措施:企業應當建立嚴格的無形資產交付使用驗收制度,明確無形資產的權屬關系,及時辦理產權登記手續。企業外購無形資產,必須仔細審核有關合同協議等法律文件,及時取得無形資產所有權的有效證明文件,同時特別關注外購無形資產的技術先進性。企業自行開發的無形資產,應由研發部門、無形資產管理部門、使用部門共同填制無形資產移交使用驗收單,移交使用部門使用;企業購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權,必須取得土地使用權的有效證明文件。當無形資產權屬關系發生變動時,應當按照規定及時辦理權證轉移手續。
2.無形資產的使用與保全。該環節的主要風險是:無形資產使用效率低下,效能發揮不到位;缺乏嚴格的保密制度,致使體現在無形資產中的商業機密泄漏;由于商標等無形資產疏于管理,導致其他企業侵權,嚴重損害企業利益。
主要管控措施:企業應當強化無形資產使用過程的風險管控,充分發揮無形資產對提升企業產品質量和市場影響力的重要作用;建立健全無形資產核心技術保密制度,嚴格限制未經授權人員直接接觸技術資料,對技術資料等無形資產的保管及接觸應保有記錄,實行責任追究,保證無形資產的安全與完整;對侵害本企業無形資產的,要積極取證并形成書面調查記錄,提出維權對策,按規定程序審核并上報。
固定資產盤點方案范文6
【關鍵詞】事業單位 國有資產 資產清查
據統計，目前我國共有事業單位100多萬個，總資產規模已超過12萬億元，而且保持著每年10%左右的增長速度。事業單位國有資產包括固定資產、流動資產、無形資產、在建工程以及對外投資等，如何摸清單位資產的占用和使用狀況、分布和變動情況、質量水平和保值增值情況，并與預算管理、財務管理相結合，是體現事業單位資產管理水平的基礎。
一、事業單位加強國有資產清查的重要性
隨著公共服務的不斷完善和社會經濟的全面發展，我國事業單位資產規模不斷放大。但是，由于存在“重購置、輕管理”的傳統思想，事業單位國有資產的清查工作并不到位。事業單位加強國有資產清查就意味著必須首先加強國有資產清查建賬，把全部國有資產納入賬簿記錄范圍，然后建立會計記錄、核算和報告體系，這有利于完善單位財務管理制度。加強國有資產清查有利于徹底摸清單位“家底”，做好基礎數據收集整理工作，夯實資產管理信息系統數據，這樣財政部就可以動態監管事業單位的國有資產，為編審部門預算提供基礎數據。做好國有資產的清查有利于M一步明確事業單位的國有資產存量及具體使用情況，從而采取合理的應對策略盤活存量資產，降低事業單位的運行成本，努力提高國有資產的使用效率和效益，這符合科學發展觀、構建節約型社會的基本要求，對于建設節約型政府意義重大。
二、當前事業單位國有資產清查的薄弱點
按照組織所從事的活動性質，事業單位可分為公益型、生產經營型、行政執法型的事業單位。長期以來，我國對國有資產管理非常薄弱，相關部門對事業單位的資產狀況了解甚少，“家底不清”、“前清后亂”的現象一直存在：第一，資產管理的意識淡薄。工作人員并沒有形成清晰的認識，認為資產是國有的，與個人關系不大，因此對資產使用和管理并不注意，資產的監管力度偏弱，資產清查工作流于形式，資產流失情況嚴重。第二，資產管理制度不完善。資產管理工作需要財務部門、物資使用部門等密切配合，需要完善內部管理制度。而當前很多事業單位沒有建立相應的制約監督機制，資產管理制度太過粗略，執行力不夠，可操作性不強，使得資產清查工作不能被有效地置于管控之下。第三，資產清查程序并不規范。一些事業單位沒有建立國有資產的定期盤點制度和程序，日常管理相對松散，清查步驟不嚴格、不規范，各部門只是應付式、象征性地進行清查盤點，清查結果不全面、不準確，達不到國有資產清查的目的。
三、事業單位國有資產清查的規范化方案
（一）增強資產清查意識
2016年以來，主席多次強調，要加大監督力度，嚴肅查處侵吞國有資產、利益輸送等問題。事業單位必須從根本上重視國有資產清產工作，加強對國有資產的定期清查，確保賬賬、賬實、賬卡相符，從價值角度重塑財務管理模式。要利用資產清查系統核實單位存量資產情況，全面摸清國有資產的存量、分布、結構狀況，客觀、準確、真實地反映資產現狀，及時發現管理漏洞，并針對性研究解決對策。在此基礎上，要建立起固定資產管理的長效機制，界定和明確資產管理責任人，有效掌控和調配國有資產，避免重復采購和資產流失。
（二）健全資產管理制度
資產清查是會計核算方法之一，事業單位必須按照《事業單位清產核資辦法》、《事業單位清產核資工作規則》等完善資產管理機制，使得清查盤點工作有據可依。要明確國有資產清查的工作范圍，凡使用時間在1年以上，仍基本保持原有物質形態且能夠可靠地計量成本的固定資產，都屬于資產清查的范圍。單位要建立定期清查盤點制度，資產管理部門聯合財務部門以及各使用、管理部門進行資產清查，明確管理責任，實行責任到人，做到不虛不重不漏。資產使用和管理部門依照資產臺賬每季度清點一次部門資產，編制《資產清查盤點表》，并報送資產管理部門，及時與資產管理部門對賬；事業單位資產管理部門每年清查兩次，編制《固定資產匯總表》，并與財務部資產管理人員進行核對，年終進行總清查、總對賬，確保賬表、賬賬、賬卡、賬實相符。
（三）優化資產清查程序
事業單位要結合自身實際，以單位主要領導為組長成立資產清查領導小組，下設資產清查辦公室，并制定詳細的工作方案，負責資產清查工作的組織實施。具體清查工作分為四個階段：第一，摸底清理統計階段。各使用和管理科室、部門確定資產管理員，認真進行資產清理、統計，按照名稱、類別、型號、數量、原值、投入使用日期、變動情況等如實錄入《資產清查盤點表》，同時明確注明資產使用人、責任人。第二，實地盤查階段。首先資產清查辦公室工作人員比較分析財務科的資產清單明細、各部門自查的《資產清查盤點表》，進行技術推算盤點，然后清查辦公室組建幾個小組，分赴各部門對資產進行實地盤查，根據核實情況進行修正，并打印出來由各負責人簽名或蓋章。第三，入賬匯總整理核對階段。各清查小組對資產清查結果分門別類進行匯總，統一編號，錄入電腦里的《固定資產匯總表》，財務部門據此利用資產清查系統進行統一管理。工作人員制定資產卡，發放到各科室、部門，統一貼資產標簽。第四，總結階段。資產清查辦公室對資產清查資料進行分類整理，形成資產清查檔案，對待報廢資產按照規定程序進行鑒定、處置。針對清查過程中發現的資產管理問題，清查辦公室要分析原因，制定相應的整改措施，并責令各部門限期整改。在此基礎上，清查辦公室要編寫資產清查報告，指出問題，提出建議。針對資產管理中存在的薄弱環節，事業單位要認真總結分析，建立和完善各類資產管理制度。
四、結語
黨的十明確提出要“建立現代財政制度”，對事業單位的財務管理提出了新的要求。各個事業單位必須增強資產清查意識，完善資產管理機制，規范資產清查程序，明確資產管理責任，對資產狀況進行全面清查，防止出現資產流失的現象，確保資產保值增值，以不斷提升單位的資產管理水平，進而全面推進事業單位分類改革，更好地服務于我國的公共事業。
參考文獻
[1]張曉華.事業單位國有資產的清查[J].環球市場信息導報，2016（17）：31.
