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固定資產盤點流程范文1
固定資產是企業資產最重要的組成部分之一，衡量企業的凈資產與年度生產經營成果同固定資產核算密不可分。固定資產管理不完善的企業，無法準確核算出其經營成果和盈利能力，會為企業的經營決策帶來錯誤的影響。
固定資產管理雖然復雜，但只要有完善的制度管理，實時更新數據，定期盤點，責任到人，還是能夠達到帳實相符的要求的。
一、固定資產建賬
固定資產管理，必然從建賬開始。既然屬固定資產，會計賬簿必然有相應賬戶，為何要建賬呢？企業的固定資產管理如果不到位，經過多年的經營，可以說，一定會產生帳實不符的現象，有可能是盤盈，有可能是盤虧，也有可能是兼而有之。所謂建賬，就是要通過實地盤點，建立責任到人、帳實相符、帳證相符的固定資產臺帳，由責任人簽訂固定資產管理責任書，匯總歸檔。而且，部分非固定資產，如有必要，也應納入固定資產管理，如屬低值易耗品的碎紙機、抽濕機等物資；或屬盤盈，但因手續未齊備，未能計入固定資產的物資。
（本文關鍵論述固定資產在建賬后如何在生產經營過程中保持帳實相符，至于是否根據建賬結果重新梳理會計系統的固定資產賬戶，不在本文討論范圍之內）建賬的結果，將會產生固定資產總臺賬，表格如下：
此外，為了實現責任到人的目的，應將固定資產總臺帳拆分到責任人固定資產明細帳，使總帳和明細帳相符，并向每個責任人派發“固定資產保管責任清單”，格式同表1，在表格的下方留位置讓保管責任人和監盤人簽名。
企業員工作為資產責任人，必須與企業簽訂資產管理責任書（或在勞動合同中注明），聲明將為企業保管“固定資產保管責任清單”所列的固定資產，到有關資產保管責任轉移或資產生命周期完結。
至此，通過現場盤點，建賬完成，企業產生一份固定資產總帳，每個相關員工手持一份固定資產保管責任清單，總帳和明細帳帳相符、帳實相符。如有必要，可在固定資產上貼上標簽或系上卡片，做到帳卡相符。
二、定期盤點
據有關規定，固定資產每年至少盤點一次，部分應每季或每半年盤點一次。另外，當以下情況發生時，還應及時開展不定期盤點：更換財產物資保管和出納人員時；發生自然災害和意外損失時；配合上級主管、財政、稅收、審計和銀行等部門對本單位進行會計檢查或審計時；單位撤消、合并或改變隸屬關系時；按規定進行資產評估和臨時性清產核資時。
三、資產管理責任人設置
此外，針對保管責任人進行論述。部分企業，在進行固定資產管理時，為求方便，往往將某一類資產全部歸由一人負責，以為這樣可以簡化管理。例如：將全部空調歸由張三負責，或全部電腦歸由李四負責。這樣，真正應對資產負責的使用人責任后缺失，可能會導致不愛惜資產，或隨意調動資產。而名義上的負責人因資產地點分散，管理往往不到位，隨著時間消逝，最終導致帳實不符、資產流失、管理混亂。所以，正確的做法應為，盡量讓全體員工分擔資產管理的責任，使其互相監督、互相提示，共同管理。
四、固定資產生命周期管理流程
從固定資產管理流程可以看出，正常的固定資產管理必然產生大量的盤點表，如果一個大企業沒有這些表格，可以說，其固定資產管理必然是混亂的。
五、固定資產調整
固定資產總帳和明細帳必須按照固定資產管理流程進行實時調整，才能保證帳實相符。固定資產的存放地點、責任人、使用人、管理部門的變更都應及時記錄，必要時進行盤點核對，確保帳實相符。
六、固定資產盤虧
固定資產盤虧處理是固定資產管理中關鍵一環。某些公司在這方面的管理是死命令式的管理，一旦發生固定資產遺失，則從重處罰員工，甚至牽連整個部門的所有員工，也不管遺失的固定資產的實際價值是多少，處罰的金額比損失的金額高數倍。這樣的管理實際上等于無管理，因為處罰太嚴荷，反而沒有可執行性，其結果可能是，假如有遺失，則上、下級一起實行假盤點，當作沒有遺失，一直等到資產的生命周期結束，直至報廢。所以，不如建立可執行的盤虧處理制度，分別對待損失，做到合理合法，企業與員工共擔風險。
將盤虧分為2種情況：
（1）員工全額賠付（既已賠付，則不應再追究管理責任）
a.實物賠付b.現金賠付（參考資產系統凈值和實物估值，由盤點人、責任人、工會代表共同核定）
（2）超過員工月薪的3倍的，由盤點人、責任人、工會代表共同確定賠付比例，并進行行政處罰，包括批評、通報、記過等方式。
七、盤點方式
1、全面盤點
全面盤點是指對本單位所有的固定資產進行全面盤點或核對。全面盤點的內容多、范圍廣，需要投入的人力多，花費的時間長。
2、局部盤點
局部盤點是指根據需要只對部分固定資產進行盤點或核對。
3、輪換式全面盤點
為了減輕全面盤點的工作量，可將全部固定資產的盤點時間錯開，每月盤點一部分（某一類或某一地點）的固定資產，一年內輪換盤點完全部固定資產。
固定資產盤點流程范文2
關鍵詞：固定資產管理；風險成因；管控措施
一、固定資產管理的意義
1.固定資產是企業創造價值的重要手段。所謂固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度的有形資產。固定資產是企業賴以生存的主要資產，現在科學技術發展的越來越快，現代化機械設備在生產中起著舉足輕重的作用，尤其在大型生產企業，離開機械設備的運轉，單位就會停工停產，固定資產在企業中發揮著長期作用，他的價值隨著生產活動以折舊方式轉移到產品中去，是產品成本的重要組成部分。
2.固定資產往往占有企業大量資金。固定資產在企業資產中占有較大比例，例如準能公司露天礦是生產煤炭的生產企業，該單位2010年，2011年，2012年3年平均固定資產原值為56.24億元，固定資產凈值57.48億元，而這3年平均資產總值為94.28億元，固定資產占資產總額的60.97%。管好用好這些資產，發揮固定資產使用效率，避免資產流失，減少維修費用發生等都是企業增加效益的重要途徑。而且固定資產更新改造、大修理與日常維護保養，都會加大占有企業資金，增加產品成本或期間費用，因此，加強固定資產管理，提高資產使用效率，對提高企業的經濟效益是不可忽視的重要途徑之一。
3.固定資產管理失控給生產企業造成的損失重大。固定資產管理是企業經營管理的重要組成部分。由于其數量多，品種繁，技術性能高，資產比重大，動態管理等使固定資產管理復雜化，增加了固定資產管理的難度。固定資產無論質量上還是效率上都會影響企業的經濟發展。固定資產管理一旦失控，給企業造成的損失遠遠高于存貨等流動資產損失。因此，應加強固定資產管理，提升企業經濟效益。
要管理好固定資產，首先應該了解固定資產存在的風險及成因，根據成因有針對性采取管控措施。
二、固定資產風險成因分析
1.沒有健全的本企業固定資產管理制度。固定資產管理是對固定資產采購，驗收、計量、使用、維護、報廢全過程的管理，各個單位對固定資產管理制度也千差萬別，每個單位都應該根據本企業具體情況制定符合本企業的固定資產管理制度，如果沒有本企業的管理制度，執行人員無章可循，受不到制度約束，有可能會導致采購成本虛高、驗收數量與采購數量不一致或以次充好、資產的實際使用效率低下等，任何一個環節出現問題，都會導致企業固定資產資產的流失，直接或間接導致企業利潤減少。
2.本企業固定資產內控流程不健全。固定資產管理是一項復雜的管理工作，各個環節都應制定相應的控制流程。采購計劃的制定、審批、采購過程、財務的計價入賬、折舊計提、卡片登記、資產調撥、資產報廢毀損處置等都建立相應的流程，企業沒有根據本企業具體情況制定相應的內控流程，容易導致責權不分，不相容職務不分離，可能導致錯誤的發生或舞弊行為發生。
3.固定資產管理機構不健全。一個企業固定資產品種繁多，要求的技術含量不同，需要多個部門聯手協同管理。如果沒有健全的管理機構，明確各個職能部門的責任，容易導致互相推諉扯皮，造成固定資產“無人管”的局面，容易導致固定資產毀損或流失的風險。
4.對固定資產管理工作不重視。固定資產管理是由企業各個層級的人員共同實施的管理，從企業負責人到相關職能部門負責人，以至于每個使用固定資產的員工都要負起責任來。對固定資產管理工作不重視，尤其是企業領導不重視，會導致相關職能部門負責人不重視固定資產的管理，不能把固定資產的管理放在日程上，這樣連鎖反應導致使用固定資產人員對保養維護固定資產的意識淡化，使用效率低下或超負荷工作都會導致當期或潛在成本增加的風險。
5.固定資產的預算制度流于形式。對固定資產的購置、更新、大修，日常修理，處置等隨意性比較大，對超預算與預算未執行不進行深入分析，對特殊購置沒有執行專項審批制度。導致企業盲目構建、資本性支出擠占生產經營用資金，導致企業流動資金短缺，造成企業生產周轉資金短缺的風險。
6.固定資產實物管理與財務管理相脫節。在實際工作中，企業的固定資產實物管理與財務管理由不同部門負責，各部門之間缺乏溝通，固定資產已經購入使用，但尚未辦理入庫出庫等手續，相關部門也不向財務部門提供固定資產有關的證明材料，使固定資產難以入賬，造成固定資產的帳實不符。固定資產實物管理部門對閑置或毀損的固定資產不積極與財務部門溝通，不向上級部門提出處置建議，及時處理閑置或毀損的固定資產。而財務部門一如既往按正常固定資產管理，造成固定資產賬實不符或虛增虛減固定資產折舊。
7.聯簽制度或授權審批制度不明確。聯簽制度在固定資產管理中是指對有關價值較大的固定資產購置、對外投資、處置等重要事項集體決策，不由一人決定的制度。固定資產授權審批制度要求對所有對固定資產接觸、處置經過適當授權，如果沒有這些制度會導致固定資產管理的錯誤、舞弊或違法行為發生的風險。
8.固定資產財務核算不健全。有的單位只對固定資產實行總賬與明細核算，不建立固定資產卡片，不能詳細提供每個固定資產的相關信息，固定資產管理粗放，導致固定資產有可能流失或不能及時維修、更新的風險。
9.盤點制度不健全。固定資產清查制度不健全，固定資產的盤虧與盤盈或處于不正常使用狀態的固定資產都不能及時發現或處理，導致賬實不符的風險。
10.監督機制不健全。固定資產的購置計劃、采購過程、保管與使用過程、盤點、報廢都需要相互監督、相互制約。沒有專門的部門或人員對固定資產各個環節的監督，都有可能導致相關環節的風險。
三、對于固定資產管理中存在的風險，本著全面性、重要性、制衡型、適應性與成本效益原則，采取適當的控制措施，加強固定資產的管理
1.建立適應本企業管理要求的固定資產管理制度。先進的生產設備，完善的資產管理制度，是進行企業生產經營的重要保證。但每個單位實際情況不同，要求每個單位根據本單位實際情況，在遵守有關法律法規的前提下建立適應本企業的固定資產管理制度，提高固定資產管理的可操作性。讓人們在固定資產采購，驗收、計量、使用、維護、清查、處置全過程中都有制度可循，逐步實現固定資產全壽命周期管理，優化固定資產資源配置，提高固定資產使用效率，保證固定資產的安全完整。
2.制定本企業的固定資產內部控制流程。因為每個單位的機構設置與管理模式都不一樣，根據本單位制度規定的職責權限，對每一個環節制定相應的流程，各單位固定資產管理流程雖然不盡相同，但主要包括一級流程和二級流程；一級流程主要包括：固定資產戰略規劃流程、固定資產驗收管理流程、固定資產使用管理流程、閑置資產、賬銷案存資產管理等，根據管理需要對驗收管理、使用管理制定二級流程（如驗收管理中制定固定資產出庫管理，使用管理中制定固定資產增加與減少管理，內部轉移管理、報廢管理、盤點管理等）。制定固定資產管理流程圖，嚴格按流程辦理固定資產各項業務。管理制度和流程規范化，對企業固定資產管理進行動態管理，實時監控。能極大減少錯誤的發生，同時也有效預防舞弊行為的發生。
3.建立健全固定資產管理機構。對固定資產進行分級、分類、歸口管理，各部門相互協調，實施共同管理。根據本企業生產經營特點，建立適合本企業各層級的管理機構。若企業層級多（如集團公司），固定資產占企業資產總額比重大的企業，應建立固定資產高層級的固定資產管理部門，統一領導固定資產的各項管理工作（小的企業可以由相關部門代管）。固定資產應該實行實物管理部門、實物使用部門、實物核算部門相互分離的管理辦法。高層級管理部門在制定各項制度的同時，根據國家標準《固定資產分類與代碼 GB/T14885-2010》及行業標準制定適合本企業的固定資產分類與代碼。根據固定資產的技術等要求，對固定資產實行分類歸口管理。實物管理部門設置臺賬，對固定資產的購入、調撥、內部轉移、更新、大修、毀損、報廢等都做詳細記錄。價值管理應為財務部門管理，財務部門設置卡片，以價值形式核算固定資產購置、領用、更新改造、維修、折舊、毀損報廢的全過程。使用部門根據固定資產的經濟用途和使用狀況對固定資產進行嚴格劃分，加強生產用與非生產用固定資產的日常管理維護工作，提出更新與大修計劃、對沒達到使用年限而提前報廢資產進行上報，對未使用不需用固定資產提出合理建議，待有關部門報批后再做處理。財務部門的卡片與實物管理部門的臺賬與使用部門的固定資產定期核對，做到帳卡物一致，確保資產的安全完整。
4.強化固定資產預算管理，嚴格考核預算執行情況。企業在購建、投資、更新、大修或處置固定資產的年初應進行預算，在編制預算時做到依據合理、程序適當、方法科學。責成相關部門對固定資產預算科學性、可行性進行研究、確保其符合企業發展戰略，適應生產經營需求，固定資產預算在經過決策層審議批準后以文件形式下發，執行單位層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門，各環節和各崗位。企業應建立預算執行責任制，根據已確定目標對相關部門或責任人進行定期不定期考核，實施獎懲，確保預算剛性，對超預算執行建立嚴格的審批程序，確保企業固定資產的每一項業務都有利于企業生產經營和企業發展需求。
5.明確固定資產的聯簽制度與授權審批制度。對于企業來說應明確需要聯簽的有關固定資產事項，金額范圍。對于需要聯簽的固定資產業務，任何一人不能獨斷專行，只有經過聯簽，業務部門才能辦理有關業務。授權審批控制要求企業根據常規授權與特別授權，明確各崗位辦理固定資產業務和事項的權利范圍，審批程序和相應責任。不經授權，無權辦理固定資產業務，減少了舞弊或違法行為的發生。
6.建立固定資產業務不相容職務分離的控制措施。不相容職務是指那些如果由一個人擔任既發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。企業根據實際情況，確定本企業不相容崗位，辦理固定資產業務由不相容崗位的兩人或多人共同辦理，不得由一人辦理有關固定資產業務的全過程，防止舞弊行為發生。
7.建立固定資產清查制度。企業應成立固定資產盤點小組，小組由各層級的固定資產管理部門、審計部門、財務部門與使用部門抽調人員組成，對各項固定資產至少每半年進行清查盤點一次，盤點結果記錄在固定資產盤點表上，盤點結果至少2人簽字。對盤點結果與固定資產卡片核對，對發現的差異（盤虧或盤盈）和處于不能使用狀態的固定資產，應查明原因，追究責任，妥善處理，經過一定的審批程序，財務部門才能進行賬面調整。固定資產盤點清查制度是保證固定資產安全完整的重要手段。
8.加強業務培訓，提高固定資產管理人員和使用人員業務素質。固定資產管理不僅需要責任心強、肯干的人員，更需要懂業務的人員來管理。一個較大的生產企業，固定資產數量大，品種多，技術性強，需要專業人員進行信息化管理，建立一個高素質的管理隊伍，則需要企業加大業務更新培訓，隨著科學技術進步，企業現代化設備越來越多，使用人員操作不當或不會操作都會嚴重影響企業的生產，造成安全隱患。為此，加大崗前培訓業務力度和崗位許可制度，切實消除人為安全隱患。
9.建立固定資產反舞弊機制、突發事件應急處理機制。建立固定資產反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預防，明確固定資產業務的重點領域、關鍵環節和有關部門反舞弊工作中的職責權限，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、補救的程序。固定資產在購置、使用和處置過程中都有可能出現突發事件，建立應急反應機制，快速行動，防止事件蔓延，以免造成不可估量的損失。
總之，加強固定資產管理，才能讓固定資產真正發揮其勞動工具作用，企業的生產力水平才能得以提高，為企業發展提供強大源動力。固定資產管理貫穿企業生產運營的始終，覆蓋企業生產經營的各個環節，必須要提高管理意識，各部門及相關人員合力實施管理，嚴格執行固定資產的各項管理制度，規范其工作流程，落實固定資產責任人制度。統一領導分級負責，建立預算、盤點、監督機制，保證固定資產管理中無盲區。充分發揮固定資產使用效率，提高企業的經濟效益，進而提升企業核心競爭力。
參考文獻：
固定資產盤點流程范文3
關鍵詞：條碼技術 固定資產 信息化
中圖分類號：F123.7 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2015）08-246-02
醫院的固定資產一般占醫院資產總額的60%以上，是醫療服務的物質基礎，是醫院現代化水平的重要標志，更是醫院財務管理的重要內容。隨著新《醫院會計制度》與《醫院財務制度》的執行，對醫院固定資產核算、管理、控制提出了更為明確具體的要求。
一、當前醫院固定資產管理所存在的問題
傳統的醫院固定資產管理模式是一種粗放型、經驗式管理模式，管理職能分散，管理方式粗放，差錯率高，弊端較多，導致醫院普遍存在固定資產管理賬、物脫節的情況。根據醫院財務制度規定，每年年底都要組織固定資產清查盤點。因為缺乏統一管理，誰都不能明確知道所有資產所在的位置，也無法得知某個位置上究竟有多少資產，加大了資產清查盤點工作的難度。每次盤點醫院要花費大量的人力物力與時間，特別是科室之間還經常存在調撥、借用、維修變動、科室移動等變化，導致清查過后，時隔不久，實物資產又會出現混亂。通過分析，除了醫院資產管理制度不夠健全外，很重要的原因還是缺乏現代化管理模式與操作性流程，固定資產缺乏統一分類、統一編碼、統一管理。
二、國有資產信息系統在固定資產管理中的運用
由于目前市場上固定資產管理系統種類繁多，且硬件、軟件設施投資額巨大，非一般中小型醫院所能承受，所以由江蘇省財政廳與用友軟件公司聯合開發的“江蘇省行政事業單位國有資產管理信息系統”，在中小型公立醫院固定資產管理工作中得到了推廣與運用。該系統根據固定資產管理制度要求，結合固定資產購置、使用與處置流程，設計了“基礎數據”、“資產配置”、“資產自用”、“資產處置”、“條碼管理”、“績效監督”等模塊，引入了科學的管理方法和手段，樹立全新的資產管理理念。通過資產管理信息系統的運用，使醫院固定資產管理工作更具信息化、規范化與標準化，全面提升了固定資產管理的工作效率與管理水平，使固定資產管理工作變得更準確、更全面、更快捷。
1.“基礎數據”功能實現產權管理一體化。理順國有資產產權關系，實施產權管理，是保障資產安全、完整，提高資產使用效益，實現資產保值增值的重要制度和方法?！盎A數據”功能模塊中設立了管理組織和辦事機構，對“單位產權信息”、“資產使用部門”、“資產使用責任人”等信息進行了初始化設定，一經設定則無法隨意變更。該功能加強了固定資產全過程控制，實施產權一體化管理，真正達到提高國有資產安全增效的目的。
2.“資產配置、自用與處置”功能實現資產管理信息化。國有資產管理信息系統中，“資產配置”、“資產自用”、“資產處置”等功能，以現代信息技術手段對固定資產進行層次化和集中化管理，簡化流程，提高資產管理效率，同時降低管理成本。
系統中根據國標GB/T14885《固定資產分類與代碼》，生成本單位固定資產目錄與編碼，按門類、大類、中類、小類和序，應用管理信息系統建立“目錄樹”，用于資產登記時的類別管理;從資產購置時即在資產卡片中登記“資產編號”、“資產類型”、“資產使用部門”、“資產使用人”、“存放地點”、“資產價值”等信息，建立固定資產數據庫;資產自用中“類別變更”、“價值變更”功能，實現了資產類別管理與資產價值增值的需求;資產處置過程中根據《行政事業單位國有資產處置管理辦法》的相關要求，將固定資產報廢報損、出售出讓、轉讓置換及劃轉捐贈等處置流程與權限進行規范設置，由于該系統的聯網功能，真正實現了財政部門與衛生主管部門和各單位之間固定資產的網絡化管理，實現了固定資產從“入口”到“出口”全過程的動態監管。
3.“條碼管理”功能實現資產管理動態化。條碼技術是在計算機技術與信息技術基礎上發展起來的一門融編碼、印刷、識別、數據采集和處理于一體的新興技術，用條碼對資產從購入、領用、轉移、維修、盤點、退出等全程跟蹤管理，已在我國各行各業廣泛應用。
運用國有資產管理信息系統，使用該系統軟件中已經具備的條碼管理功能，資產信息錄入后，系統根據每件固定資產的類別、規格、型號、單價、使用科室等生成唯一條碼，再通過設計部門推薦的斑馬GK888t專用條碼打印機自動打印生成不干膠條形碼標簽，將條形碼標簽貼在資產實物上，既明顯地區分資產的使用部門，又給盤點帶來方便。由于醫院內部固定資產位置比較分散，有些大型醫療設備不便移動，因此，本系統采用移動掃描盤點機，利用掌上數據采集終端，采集資產條碼數據，能夠輕松、高效地完成資產清查工作。同時，該系統專門設計的“盤點卡管理”程序可以實現盤點數據導入、導出，盤點數據導出至條碼掃描槍，方便攜帶、可用于各部門資產清查和數據核對，實現對單位資產流向全方位的跟蹤，完善了資產動態管理。
4.“績效監督”功能實現資產管理精細化。資產管理系統中“績效監督”功能，進一步完善了定量指標體系的建設，考核指標包括“設備數量的利用”（現有設備利用率）、“設備時間的利用”（設備臺時利用率）、“設備能力的利用”（設備工作效率）、“設備技術狀況”（設備完好率）、“設備成本核算”等指標，實現了對儀器設備綜合效益的評估，有利于醫院固定資產的考核評價和精細化管理。
5.建立資產信息系統專管員制度。為了保證國有資產信息系統中數據的真實與完整，單位還應建立資產信息系統專管員制度，指定專職資產管理人員（包括固定資產信息錄入人員、審核監管人員、保管責任人等），明確分工，落實責任并賦予相應的工作權限，認真做好賬面固定資產、實物、信息系統數據的登記核對工作。
三、結束語
醫院固定資產管理借助國有資產管理信息系統，實現了從傳統的粗放型管理模式向現代醫院資產管理模式的轉變。通過對醫院管理模式的創新，健全管理體制，改進管理方法，完善管理制度，以達到國有資產安全增效的目的。
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固定資產盤點流程范文4
一、目前企業固定資產管理存在的問題
1.對固定資產管理工作不夠重視
目前,固定資產管理意識淡薄的現象在企業中普遍存在,即認識不清,責任不清,家底不清。一是在思想上不重視,導致意識不到位,認識不清。片面認為只要抓好了生產經營,提高業務量,就能提高企業效益,而固定資產管理只是為業務一線提供服務的“后勤”工作,于是很多企業資產管理就被邊緣化,成為了被淡忘的工作。二是一些企業重錢輕物、重用輕管,導致企業資產家底不清。對于企業資產過去有多少、現在有多少、中途用了多少、庫存有多少、缺貨有多少,以及各種物品的規格、型號等,管理人員心中常常是只有一本糊涂帳,企業內控機制不健全、制度執行不力,不能定期清查、盤點,形成“閑時不收拾,用時找不到”現狀。
2.固定資產管理制度不健全
一些企業沒有一套行之有效的固定資產管理制度,誰該管、誰不該管,誰能管、誰不能管,管什么,界定不清,隨意性強。制度不健全,導致管理責任不清,管理松散。一是資產購置后,未建立固定資產臺賬或登記不全,無固定資產驗收、登記等制度,也沒有建立固定資產卡片,固定資產的領用、調撥、轉移等沒有詳細記錄,造成資產使用狀況不明。二是未建立固定資產盤點制度,企業長期不對賬、不盤點,沒有定期檢查和盤點,造成賬實不符,監管不力。三是固定資產使用維護不到位。在資產管理上缺乏責任感,認為固定資產是單位的公共財物,多了少了都是單位的,使用不當也與個人關系不大,個別人對資產不愛惜,管理人員沒有按照固定資產使用說明定期進行維護保養,縮短了資產的使用壽命。四是固定資產索賠制度執行不力,資產損毀、盤虧后,難以查明原因,追究責任。
3.固定資產核算不規范
企業存在固定資產賬實不符、會計核算不準確的現象。一是很多企業財務賬面只反映固定資產總值,未建立固定資產明細分類賬,無法與固定資產實物管理部門實行賬賬核對,賬面失去了對實物的控制,賬面數與實物數無法核對。二是接受無償調撥、捐贈和其他渠道取得的固定資產未入賬,形成賬外資產。三是盤虧、盤盈,變賣、報廢等處置的資產未及時入賬及核銷,已經報廢的固定資產還掛在財務賬上。四是固定資產的改建擴建增加的部分作為費用支出,未按規定計入固定資產價值;工程建設項目完工后未及時進行竣工決算,致使固定資產入賬滯后,甚至竣工決算后一直未入賬或仍掛在“在建工程”賬戶中,沒有及時、正確地進行賬務處理。
4.職能部門之間工作不銜接
很多企業在固定資產管理上職能部門之間工作不銜接,即存在多頭管理又有管理上的真空地帶,實物管理、使用保管管理及價值管理沒有并軌,因而出現下列現象:一是各職能部門之間職責不明,人員分工不明確,固定資產管理出現脫節現象。財務部門、資產管理部門、資產使用部門之間沒有規范的資產管理流程,導致工作不銜接,出現問題則互相推諉。企業購置固定資產,有時會出現財會部門收到發票入了帳,卻未交資產管理部門登記,處置和調配轉移資產時又會出現資產部門已登記變更,而財務部門卻未收到通知核銷的現象。二是相關部門之間缺少溝通與協作。固定資產管理部門、財務部門和使用部門常常各自為政,只局限于部門內的職責與權限,工作缺乏主動性和全局觀,導致固定資產管理出現漏洞。
5.固定資產閑置、流失問題嚴重
固定資產閑置、流失問題在相當一部分企業中存在。一是固定資產購置把控不嚴,造成資產閑置。一些企業對購置固定資產的需求具體情況的相關分析不充分,沒有按照企業固定資產的購置程序上報及審批,部門間相互攀比,造成重復購置,許多固定資產處于閑置、半閑置狀態,浪費現象嚴重。 二是企業固定資產移交、出租、出借、對外投資工作不規范。企業機構變更和人員變動時,沒有按規定和流程辦理固定資產變更、移交手續,沒有及時登記資產的使用變更信息,導致資產的來路和去向不明;由于職責不明,有些企業在出借出租和對外投資固定資產時沒有明確的手續,出租、出借、對外投資固定資產協議(合同)不規范,有的甚至沒有協議(合同),容易導致固定資產流失。三是處置固定資產未按規定程序報批,一些企業報廢、變賣車輛等固定資產未按規定履行審核、審批即自行處置,未按規定執行相應的評估,存在隨意出售、轉讓,隨意核銷現象,導致固定資產流失。
二、解決固定資產管理問題的對策
1.提高企業對固定資產的管理意識
加強領導,提高認識。企業要把固定資產管理作為一項重要的內容列入工作目標,在資產管理方面實行單位領導全面負責制,分管領導主要負責制,領導要親自抓,[1]從決策層面做好規劃、預算,加強內控管理,以達到固定資產增效增值的目標。各部門要進行全面徹底的清產核資,摸清家底,要把固定資產清查工作作為日常工作抓緊抓好。固定資產管理是一項系統工程,涉及面廣,管理的任何疏漏都會導致管理鏈條的松動,需要各部門和全體員工的共同參與和配合,企業應經常組織學習固定資產管理的相關文件規定,宣傳政策法規,形成上下聯動、齊抓共管的局面。[2]將固定資產的安全運行、保值增值、效益等指標列入工作考核內容,通過從上到下層層考核,提高資產管理意識,使資產管理逐步走向制度化和規范化。
2.加強內控管理,建立內部控制制度
要建立和健全各項管理制度,做到有章可循,有章必循,違章必究。[3]加強內控管理,建立固定資產內部控制制度,包括固定資產預算、審批、采購、驗收、登記、領用、調撥、處置、盤點、維護等規章制度。設立固定資產賬簿,對驗收合格的固定資產,應填制固定資產交接單及入庫單,及時登記固定資產購置的時間、金額、數量、型號、規格、供應商、存放地點等信息,并由資產管理部門建立固定資產卡片、實物標簽,注明使用部門、使用人,維修、轉移、變更情況;建立固定資產檔案,從申請、招投標、采購、安裝、調試、領用、維修、處置的整個過程產生的文字資料、圖紙、記錄和憑證等,整理歸檔,做到單據齊全、賬目清晰、數據準確;建立資產清查制度,明確固定資產清查的范圍、期限和組織程序,定期或不定期地進行盤點,至少每年清查一次。成立固定資產清查小組對固定資產進行清查盤點,根據盤點結果詳細填寫固定資產盤點報告,并與固定資產賬簿和卡片核對,保證資產的賬面與實物相符;建立固定資產修繕保養制度,保證固定資產正常運行。通過清查盤點,查明固定資產的使用、維護保養等情況是否正常,并對實物的盤虧和人為損壞進行賠償做出具體規定,及時發現和堵塞管理中的漏洞,妥善處理和解決出現的各種問題,保證固定資產的安全完整。[3]
3.規范固定資產核算,加強財務監督
一是強化會計人員的素質教育,加強會計隊伍建設,對會計人員進行經常性的專業知識培訓,不斷提高會計人員業務水平。二是財務部門要做好會計基礎工作,正確進行資產增減賬務處理,認真履行固定資產報批審核程序,制定資產管理規程,加強會計監督,建立健全資產管理的內部會計控制制度,加大財務控制力度。對固定資產計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置、報廢直至退出企業全過程,建立合理的核算、管理流程,從制度上保證固定資產管理業務操作上的規范化、秩序化與高效率,堵住財務管理上的漏洞。三是定期進行資產清查,管好用好固定資產,確保資產安全,確保資產管理制度的有效執行。開展經常性的監督檢查,逐步建立正常的監督制約機制;要通過檢查工作,及時處理和糾正發現的問題,促進單位更好地執行《會計法》,確保固定資產的完整性,防止固定資產流失。
4.加強部門協作,增強工作責任感
實行“統一領導、歸口管理、分工負責、責任到人”的管理原則,強化各部門的分級管理,明確各部門職責分工,確保嚴格執行資產管理程序。逐步改變使用人觀念,要從沒人仔細管、沒人仔細問、沒人仔細查到主動清查、主動報告、主動保養,要樹立主人翁精神,要有強烈的工作責任感。財務部門應承擔起固定資產管理的主要職責,雖然企業固定資產管理是全面的、全方位的管理工作,需要所有相關部門的積極配合,但是財務部門應該責無旁貸地擔負起固定資產管理的總責任,在日常工作中加強監管和業務指導。[1]企業要在財務部門、資產管理部門和固定資產使用單位之間建立明確的職責,規范固定資產管理的流程和制度,對固定資產的各個環節進行監督檢查,并以此建立起“權、責、利”對等的考核體系,從而做好固定資產管理工作。
固定資產盤點流程范文5
高校固定資產是國有資產的重要組成部分，是高校辦學事業發展的硬件保證和基礎條件，是高校作為獨立法人落實辦學自主權的有效保障。高校固定資產內部控制是高校業務層面內部控制的重要內容，是建立健全高校內部控制體系建設的重要手段，是體現高校內部控制中財產保護控制的重要方式。完善高校資產內部控制建設，是高校財務管理和會計核算新要求的重要體現，是全面完整反映高校資產總量和結構的重要保證，是真實準確表現高校資產變現能力以及持續提供教學和科研事業活動能力的重要保障。
一、高校固定資產的分類和業務流程
（一）高校固定資產的分類
根據《高等學校財務制度》和《中華人民共和國國家標準—固定資產分類與代碼(GB/T 14885-2010)》的分類標準，高校固定資產一般分為六大類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。
（二）高校固定資產的業務流程
高校固定資產業務流程一般包括預算配置、購建、驗收登記、保管使用、維修保養、轉移處置和清查盤點等環節。
1. 預算配置。高校按照“資產管理與預算管理相結合”原則，在年度預算編制過程中，由各使用部門編制請購計劃，資產管理部門與財務部門審核后納入預算安排，經審批后執行。
2. 資產購建。高校固定資產取得方式主要有購置、自行建造、接收捐贈、其他單位無償劃轉等。高校對涉及采購或建造的固定資產按照預算安排情況，經嚴格審批后根據有關規定辦理購置手續。
3. 驗收登記。高校對取得的固定資產根據合同約定和供應商發貨單等開展驗收。對驗收不達標的固定資產，按照合同約定辦理退換貨或其他彌補措施。對取得驗收合格的各項固定資產進行詳細登記，制定固定資產目錄，對固定資產進行編號，建立固定資產卡片，詳細記錄相關內容。
4. 保管使用。高校資產使用部門負責固定資產的日常使用管理，做好大型教學科研儀器設備的使用操作記錄，經常檢查并不斷改善資產保管環境，明確使用和保管責任，減少資產的非正常損耗。各使用部門定期與資產管理部門核對資產臺賬，及時報告資產使用和變動情況。
5. 維修保養。高校資產使用部門配合資產管理部門開展固定資產使用檢查，制定日常維修和大修理計劃，按規定程序報批后定期進行維護保養，并對維修和保養的結果記錄歸檔，切實消除安全隱患，保障辦學需求。
6. 轉移處置。高校在保證正常辦學業務的基礎上，經評估和報批后，將固定資產出租、出借、對外投資或出售，簽訂合同協議，取得有償收入。內部使用部門或個人因工作需要，按規定程序經內部調劑審批手續后辦理資產移交。對使用期滿或經技術鑒定確需報廢的固定資產經批準后辦理報廢處置。
7. 清查盤點。高校定期組織開展固定資產實物盤點和賬目核對工作，編制固定資產盤盈、盤虧表，檢查分析原因并追究相關責任，擬寫資產清查報告，按規定程序審批后辦理差異調整。
二、高校固定資產內部控制目標
（一）高校固定資產內部控制總體目標
高校固定資產內部控制的目標是要保證資產的安全完整，防止資產流失。目標是優化辦學資源配置，避免資產閑置和浪費，提高固定資產使用效能，為確保辦學事業健康發展提供基本物質條件和經濟保證。高校固定資產控制的總體目標如下：
1. 完善體制，強化管理。高校應設置資產管理歸口部門，明確職能，合理配備人員，加強高校固定資產的全過程、全方位監管，按照科學化、精細化管理要求強化固定資產的日常管理。
2. 合理配置，提升效益。高校應根據辦學定位和辦學目標，結合辦學實際，合理編制固定資產的年度配置計劃，按照精簡節約原則，合理配置，科學預算，提高辦學經費使用效益。
3. 公開透明，杜絕舞弊。根據政府對財政性資金的管理要求和政府采購相關規定，高校固定資產的購建應遵循公正、公平、公開原則，嚴格按照政府采購和招投標管理相關規定，將固定資產采購納入政府采購流程，防止采購和建設過程中出現舞弊和違法違紀行為。
4. 分類管理，有效監督。高校應結合不同類別固定資產的特點，對固定資產實行分類管理。加強固定資產日常保管和使用監督，防止固定資產的閑置和浪費，提高資產的使用效益。
5. 加強核算，防范流失。高校應按照財務和資產管理制度要求，建立完整的固定資產核算賬簿，做好財務部門會計核算數據與資產管理部門資產實物數據的有效銜接，加強賬賬、賬實、賬卡核對，確保資產數據真實、完整、準確，防范國有資產流失。
（二）高校固定資產內部控制具體目標
按照高校固定資產內部控制的總體目標，固定資產各業務環節內部控制的具體目標如下：
1. 預算配置環節。固定資產投資預算編制合理，配置依據可靠，符合國家規定的資產配置標準，決策和審批符合程序規定，杜絕重復、盲目購建。
2. 資產購建環節。建立請購與審批制度，確保固定資產購建過程公平、公正、規范、透明，符合政府采購政策規定，杜絕違法違規等舞弊現象。
3. 驗收登記環節。建立嚴格的固定資產交付使用驗收制度，確保資產符合使用要求。分類設置固定資產臺賬，及時確認固定資產購建成本。
4. 保管使用環節。加強固定資產日常使用管理，明確部門和人員的保管使用責任，經常檢查并改善固定資產使用狀況，減少非正常損耗，做到高效節約。
5. 維修保養環節。開展固定資產日常維修、保養，定期檢查，消除風險，保證固定資產正常運轉，延長資產使用壽命，有效提高資產使用效率。
6. 轉移處置環節。規范固定資產轉移和處置審批程序，避免產生法律糾紛。杜絕資產違法違規轉移，防止有償收入和資產殘值收入流失。
7. 清查盤點環節。定期開展清查盤點，避免固定資產閑置或浪費。及時發現資產盤盈、盤虧和毀損情況，查因追責彌補漏洞，維護資產安全和完整。
三、高校固定資產管理風險
（一）預算配置環節風險
在預算配置過程中，論證不充分，預算安排不合理，審批不規范，執行不嚴等，導致盲目擴建、重復購置或項目擱淺。配置標準不符合政策標準規定，導致辦學資源浪費。
（二）資產購建環節風險
固定資產采購過程中，內部授權審批不完善，崗位分工不合理，導致采購過程不透明，廉政風險防控失效，滋生違法、違紀行為或遭受欺詐，給高校造成重大損失。
（三）驗收登記環節風險
固定資產取得驗收程序不規范，影響資產運行和使用。固定資產登記不完善，信息失真導致固定資產賬實不相符，造成高校資產信息不完整。
（四）保管使用環節風險
固定資產的保管使用責任不明確，保管不善或操作不當導致毀壞或非正常損耗，長期閑置資產因毀損失去使用價值，造成辦學資源浪費或安全事故。大型教學科研儀器的日常使用和保管，缺乏有效的實驗操作和監督記錄，造成責任不清，不能有效減少損失。高校內部相關部門未適時進行賬實、賬卡核對，造成資產流失，保管和使用責任無法追究。
（五）維修保養環節風險
固定資產日常維修和保養計劃未合理制定，不能按規定實施維修和保養，導致資產失修或維護過剩，不能及時消除設備安全隱患，提高設備故障率，降低資產使用年限，引發固定資產使用安全風險。
（六）轉移處置環節風險
固定資產內部調劑未履行審批手續，資產調轉未能正確登記，導致資產流失。固定資產出租、出借、對外投資或出售過程中，合同協議簽訂不規范，導致不必要的法律糾紛，造成收入流失和資產損失。處置資產評估不準確，處置方式不透明，導致資產處置收入流失。
（七）清查盤點環節風險
固定資產清查盤點制度不完善，清查盤點工作組織不力，賬實不符資產無法及時被發現，不能及時彌補管理漏洞造成損失。盤盈、盤虧資產未能及時報批處理，導致原因不能查清無法追究責任。
四、高校固定資產內部控制對策
（一）高校固定資產整體層面的控制措施
高校固定資產整體層面的控制措施主要包括崗位分工控制、歸口管理控制、授權審批控制、單據記錄控制和信息系統控制等措施。
1. 崗位分工控制。高校固定資產業務涉及眾多部門，資產管理部門、財務部門、使用部門應各司其職、各負其責。高校應配備專業人員負責固定資產業務管理，明確內部部門和崗位的職責、權限，保證不相容崗位相互分離，互相監督與制約。同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程。不同部門和崗位人員的職責分工必須明確，特別是預算審批、采購、驗收、付款、會計記錄，必須由不同部門和人員進行業務處理，倉庫保管、出入庫記錄和會計核算，必須由不同崗位人員辦理，做到不相容崗位和職務相互分離。
2. 歸口管理控制。高校應完善固定資產內部管理體制，設置專門的資產管理部門，對固定資產實施歸口管理。資產管理部門作為高校資產管理的歸口部門和綜合職能部門，負責制定資產管理制度和業務流程并組織實施，統籌資產購置計劃，組織資產采購、驗收、維護和入庫登記，做好資產賬卡管理、清查登記。建立和完善資產管理信息系統，及時與財務部門對賬，執行資產清查、產權界定、產權變動、資產評估，考核資產使用效率和運轉效益，辦理資產調劑、轉移處置等具體業務。
3. 授權審批控制。高校應建立固定資產內部授權批準制度，明確審批的范圍、方式和程序，規定審批人、經辦人的權限、責任和工作要求。嚴禁未經授權的部門或人員辦理固定資產業務。對于固定資產業務中的重大事項，應實行集體決策和會簽制度。
審批人在授權范圍內，依據規定執行審批。經辦人根據審批意見，負責具體辦理。經辦人發現審批人越權審批的業務，有權拒絕辦理，并及時報告。
4. 單據記錄控制。高校在固定資產具體業務流程中，涉及的申請計劃、預算批復、詢價函、標書、合同協議、采購發票、出入庫登記單、維修保養記錄、記賬憑證、清查盤點表、處置單等記錄，作為資產管理業務實施的重要痕跡，應視作重要檔案保管。高校應充分發揮上述記錄單據，對經濟業務內容的反饋功能，保管好各類單據，未經授權嚴禁其他人員接觸，防止單據被毀損、篡改或遺失。出入庫單、處置單等應參照會計記賬憑證管理模式，按年、月、日連續編號，嚴防記錄篡改和丟失，確保資產業務記錄數據真實、完整。
5. 信息系統控制。高校應按照資產管理信息化要求，加強資產管理信息系統建設，對固定資產實行動態管理。高校可以借鑒校園信息化發展經驗，結合學校實際，組織人力、物力和財力開發WEB網絡模式的資產管理信息系統，運用B/S（Browser/Server，瀏覽器/ 服務器模式）操作手段，實現資產管理部門、財務部門、使用部門共同參與管理。
為確保信息系統數據的操作安全，高校應合理設置操作人員權限和職責，保護好系統操作日志，做好數據安全備份。信息系統能提高固定資產業務管理效率，減少手工記錄可能存在的誤差，同時方便各部門隨時查詢資產數據，及時開展對賬，查詢固定資產的來源渠道、保管、使用、預計年限等關鍵信息。便于進行資產統計分析，對相互之間管理工作開展監督，實現固定資產的動態管理和共同控制。
（二）高校固定資產各業務環節的具體控制措施
高校應加強固定資產預算配置、購建、驗收登記、保管使用、維修保養、轉移處置和清查盤點等具體業務環節的內部控制。
1. 預算管理控制。在固定資產預算安排過程中，高校內部部門應相互協調，充分溝通，按照“預算管理與資產管理相結合”原則加強預算管理。固定資產使用部門在提出申請計劃前應充分論證，資產管理部門應根據現有資產存量情況，對申請計劃進行審核，避免重復和浪費，財務部門綜合財力情況統籌安排。對于重大的固定資產投資項目，應聘請獨立的中介機構或專業人士進行可行性研究與評價，并實行集體決策和審批，確保投資決策科學合理。預算批復后，應嚴格執行預算，對于違反預算執行的情況，相關部門有權拒絕辦理。預算執行過程中，因不可抗因素確需調整預算的，應按相關規定嚴格辦理審批手續。
2. 資產購建控制。高校固定資產請購部門應提交完整的購建計劃，經預算安排和審批后納入采購流程。固定資產的購建應采用公平、公正、公開、透明的方式。對納入政府采購目錄或符合政府采購標準的，應按照政府采購有關流程辦理采購事項。對于重大工程項目，高校應組織成立專門的管理小組，由工程、審計、財務、投資、資產等專家參與項目論證，項目竣工決算后，應通過第三方中介機構審核并出具報告。
高校應建立合同審批制度，完善合同簽訂的業務流程，加強經濟合同管理。資產購建環節是高校違法、違紀和舞弊行為的高發地，高校應配備高素質人員參與，必要時同一崗位可配備兩名以上工作人員參與，相互制約，互相監督。
3. 驗收登記控制。固定資產驗收工作應由資產管理部門、使用部門、招標采購部門共同實施。對于外購固定資產，應對照合同協議進行驗收，出具驗收報告。驗收不合格的應及時督促供應商按合同約定執行，涉及賠償的應及時索賠。自行建造的固定資產，應由建造部門、資產管理部門、使用部門等相關單位共同參與驗收工作，出具驗收報告。驗收不合格的，應及時追究相關責任，責令整改后重新組織驗收。對于國家投入、接受捐贈或其他單位無償劃撥轉入的固定資產，均應辦理驗收手續。
對驗收合格的固定資產，資產管理部門應及時辦理入庫、編號、建卡、分配等手續，發放識別標簽，以確保固定資產的身份有效識別。財會部門應按照國家統一的會計制度規定，及時確認固定資產的購建成本。固定資產實物賬應按國家規定的資產標準分類代碼進行分類、分戶設置，詳細記錄資產相關信息。資產卡片信息應與使用部門適時共享，方便賬實核對。資產卡片編號應保證唯一，作為固定資產的獨特身份索引號，與財務部門會計數據建立有效鏈接，方便實物賬和財務賬的適時對接及核對。
4. 保管使用控制。高校應建立健全固定資產保管使用制度，明確使用部門和人員的保管使用職責和權限。高校固定資產使用部門具體負責資產的日常保管和使用，對各類資產的使用實行崗位責任制，指定專職或兼職人員負責管理，定期與資產管理部門核對資產臺賬，及時報告資產使用和變動情況。對于精密貴重、容易發生安全事故或有保密等特殊要求的固定資產，應指定專人保管、專人使用。對于大型教學、科研儀器設備等，應制定具體操作規程，組織崗位人員進行操作培訓，防止因操作不當或失誤導致儀器設備使用壽命縮短或造成毀損。
高校根據實際情況，可在各資產使用部門設置專職或兼職的二級資產管理員崗位，加強使用單位對內部固定資產使用和變動情況的監督檢查。使用部門應做好教學、科研儀器的教學、實驗操作記錄，明確使用責任，提高設備操作的嚴謹性。資產管理部門應加強監督考核，防止因保管不善、使用不當造成固定資產被盜、挪用和毀損。對于長期閑置的固定資產，資產管理部門有權予以調配，防止資產使用效率低下造成的資源浪費。
5. 維修保養控制。高校應對固定資產開展定期檢查，及時消除風險，并根據固定資產的運轉現狀、操作頻率、使用周期、使用操作檔案等信息，制定固定資產保養、維修計劃。資產管理部門審核申請計劃后組織論證評估，確需保養、維修的納入計劃報批，財務部門根據實際情況合理安排保養、維修經費。
固定資產的維修、保養過程中應做好相關記錄，作為固定資產的重要檔案保管。固定資產出現毀損的，應開展調查分析查明原因，因人為因素造成的應追究責任，追償索賠。對于固定資產大型維修或技術改造計劃，應充分開展可行性論證，需要時可聘請外部專家參與評估。固定資產大型維修或技術改造涉及資產增值應予以資本化的，應按會計制度要求做好相關賬務處理。
6. 轉移處置控制。高校發生固定資產的出租、出借、對外投資業務時，應組織可行性論證，并嚴格辦理內部審批手續后報上級主管部門、財政部門審批。加強固定資產出租、出借、對外投資的合同協議管理，嚴格約定合同事宜。涉及產權變動的高校應及時辦理產權變動手續。高校內部發生部門調整、職能劃轉、人員調動以及資產內部調劑等情況時，應辦理固定資產移交手續，經審批后做好資產移交。資產管理部門應做好資產移交卡片信息的變更登記，詳細記錄移交資產名稱、編號、時間、地點、人員等關鍵信息。
高校應完善報廢、報損、出售、捐贈等固定資產處置制度，確保固定資產處置的科學性、合理性。使用期滿、正常報廢的固定資產，經內部審批后辦理報批手續。使用期限未滿、非正常處置的固定資產，應組織必要的論證。對于重大固定資產處置，應采取集體審批方式。資產處置涉及產權變更的，應及時辦理變更手續。固定資產處置應采取公開、公平、公正的方式進行，經中介機構評估后通過招投標、拍賣或協議轉讓方式處置。
7. 清查盤點控制。高校應建立固定資產定期清查盤點制度，核查資產管理部門資產明細賬、財務部門資產總賬、使用部門資產卡片賬、固定資產實物等是否相符。對賬賬、賬實不符情況應及時分析、查明原因，涉及責任的應予以追究，確保學校固定資產信息真實、完整。
固定資產盤點流程范文6
摘 要：內部控制在經濟社會中也發揮著越來越重要的作用，也成為國內外學者和專家研究和討論的重要課題之一。而內部控制也在經濟的發展中逐漸發展完善。發揮著其自身的重要目的，即幫助組織改善經營管理水平，不斷提升經濟效益，最終實現組織目標。而企業內控評價的最終目標是保證企業內控體系得以持續、有效的改進，這就要求審計人員通過對企業內控中關于制度安排的合理性、體系結構的健全性和執行績效的有效性進行自我評價，從而建立并不斷加強企業內控體系。筆者在對大型國企A公司情況進行調查后，對A公司貨幣資金及生產循環關鍵控制點進行設計。
關鍵詞：內部控制；內部控制評價；內部控制評價體系設計；關鍵控制點
A公司是一家擁有百年歷史的國家大型企業，發展于 1897年成立的xx工程局，具有其專業的一級資質。總資產20多億元；擁有專業類型的固定資產數量與生產能力在國內同行居首位；為中國某股份有限公司的全資子公司。
A公司主營業務包括港口航道疏浚等多項，同時兼營投資、房地產開發等業務。
多年來，A公司施工足跡遍布中國沿海30多個港口，以及包括東南亞、中東在內的10余個國家和地區，為這些區域的交通和生態環境做出了巨大貢獻，同時也推動了名族相關產業的發展。
近年來，A公司先后榮獲了中國包括“中華人民共和國優質工程獎”在內的多項榮譽，信用等級也一直受到國家金融機構的認可。
另A公司的組織規模比較龐大，涉及的主營業務面比較廣，施工足跡遍布中國數十個港口、世界十余個國家，這樣也對公司的內部控制設計及其評價產生了更為嚴苛的要求。
筆者在對大型國企A公司情況進行審計調查后，審計對A公司貨幣資金及生產與倉儲循環關鍵控制點進行設計。以達到使其內控評價體系更加完善。
一、貨幣資金循環關鍵控制點設計
（一）銀行賬戶管理。在該流程中重點關注銀行余額調節表有無經管理層恰當審核，重視由于銀行存款余額賬實不符，導致資產可能被盜用所產生的風險。具體做到每月，會計核算處或各獨立核算單位財務負責人對《銀行存款余額調節表》進行復核簽字，對大額、異常的調節項進行詢問、檢查，確保銀行余額調節表編制正確、差異原因已查明、賬務調整（如有）正確。
（二）現金管理。在該流程中重點關注現金有無定期進行盤點，重視由于庫存現金余額賬實不符所產生的風險。出納人員一定遵守現金管理的規定和要求，對現金賬目日清月結，定期盤點，財務部出納每月進行一次現金盤點并編制《現金盤點表》，由財務管理會計監盤并在《現金盤點表》簽字，發現現金賬面余額與實際庫存不符時，及時查明原因并進行處理。
（三）銀行票據管理。在該流程中重點關注匯票信息有無被完整登記并經定期復核，重視由于票據未妥善保管及使用，從而導致賬實不符所產生的風險。這就要求企業做到匯票由出納鎖在保險柜內，資金管理部資金崗建立《銀行匯票臺賬》，登記匯票使用及收到工程款匯票的信息；資金管理部部經理每月復核《銀行匯票臺賬》并簽字，確保票據在到期日及時支付/承兌，不會產生逾期匯票。
（四）費用報銷。在該流程中重點關注費用報銷賬務處理是否完整準確，盡量避免出現由于費用報銷賬務處理不準確，導致財務報表不準確。這就要求企業會計核算處制證崗復核收到的《費用報銷申請單》和相關票據，并編制費用報銷入賬憑證；月末結賬前，財務部審核崗（獨立于憑證編制人員）審核費用報銷入賬憑證，檢查確保憑證內容與《費用報銷申請單》、發票等一致，入賬期間正確。
（五）員工借款。在該流程中重點關注長期掛賬借款是否被監控并予以解決，盡量避免出現長期掛帳的借款無法收回，可能導致的壞賬風險。這就要求財務部xx會計每月末在財務系統中查詢借款明細賬，查看是否有員工未及時還款，對于逾期未還款的進行催收；財務部xx會計針對復核結果編制《借款復核記錄表》，列明各借款的到期日、處理結果；財務經理定期查看《借款復核記錄表》，對發現的逾期情況處理結果或發現異常事項進行檢查和處理。
二、生產與倉儲循環關鍵控制點設計
（一）固定資產與無形資產管理
對于固定資產及無形資產的管理企業應該重點關注固定資產新增（不包括由在建工程轉入的固定資產新增）是否經過合理授權、折舊的計提是否完整準確、無形資產攤銷是否完整準確、固定資產入賬是否準確、及時。防止出現由于固定資產新增（不包括由在建工程轉入的固定資產新增）未經過合理的授權從而影響其真實有效性，導致未經授權的采購、固定資產折舊計提未經過合理的授權與校驗，從而影響其真實有效性，導致固定資產折舊的不準確、無形資產攤銷未經過合理的授權與校驗，從而影響其真實有效性，導致固定資產折舊的不準確、固定資產憑證金額不正確從而影響財務報告的準確性等風險。
這就要求企業設計如下控制措施：
1、公司固定資產采購部門經理審批由本部門采購申請人員填寫的《固定資產購置申請書》并簽字確認；公司總會計師、財務經理、總經理審批由本部門采購申請人員填寫的《固定資產購置請示批復單》并簽字確認；根據《xx制度規定》：xx金額以上的固定資產還需由局本部xx審批《固定資產購置請示批復單》，以確保新增固定資產的合理性。
2、xx系統管理人員根據企業會計政策將固定資產進行分類管理，通過實現設定好各類的固定資產卡片，預先設定固定資產折舊政策，由財務部固定資產會計崗錄入固定資產系統自動進行固定資產的原值錄入系統后，系統進行自動計算。會計人員定期導出系統折舊計算表，經財務經理審核。
3、xx系統管理人員根據企業會計政策，預先設定無形資產攤銷政策，由財務部資產管理會計崗錄入無形資產系統自動進行無形資產的原值錄入系統后，系統進行自動計算。會計人員定期導出系統無形資產攤銷計算表，經財務經理審核。
4、月末結賬前，公司財務部審核崗（獨立于憑證編制人員）在財務系統中進行固定資產相關會計憑證審核，檢查確保憑證內容與后附支持性文件一致、費用記錄在正確的期間。
（二）存貨管理
對于存貨管理企業應該重點關注存貨出庫是否經過合理審批、周轉材料出庫的臺賬處理是否及時準確、材料臺賬與財務賬的記錄是否一致、存貨盤點報告是否經過合理審批、存貨盤點差異記賬是否及時準確、存貨的入賬是否及時準確。防止出現由于存貨出庫未經過合理審批，將造成不合理的材料出庫，影響存貨出庫的有效性、賬務處理不及時準確從而影響財務報告的準確性等風險。
這就要求企業設計如下控制措施：
1、公司xx部門xx崗審批由辦事處項目部根據施工進展填寫的《物料申請單》并簽字確認；公司物資管理部倉庫負責人及公司物資管理部門經理依次審批由xx部門xx崗根據《物料申請單》填寫的《出庫單》并簽字確認，以確保存貨出庫經過了合理審批。
2、公司物資管理部物資管理崗根據《出庫單》登記《周轉材料統計報表》并匯總《周轉材料攤銷額計算表》記錄攤銷情況；公司xx部xx崗復核《周轉材料統計表》及《周轉材料攤銷額計算表》并簽字確認，以確保周轉材料出庫攤銷正確；經復核通過的《周轉材料攤銷額計算表》提交財務部，供成本攤銷使用。
3、每月1號，公司財務部總賬崗將物資管理部門匯總提交的《物資收發存報表》與財務賬面余額進行比對，以確認材料臺賬與財務賬的記錄是否一致，若出現差異需要及時進行調整，并記錄差異原因及跟進結果。
4、《存貨盤點報告》中記錄了從財務賬到實物的數量、質量，以及是否一致，差異及原因、涉及金額、解決方式；盤點人員在《存貨盤點報告》上簽字確認；公司財務部門經理和物資管理部經理審核的《存貨盤點報告》并簽字確認，以確保存貨盤點報告的準確性和有效性。
5、公司財務部制證崗核對存貨盤點數與存貨明細賬，計算盤點差異并對盤點差異進行調查后，編制《會計憑證》；公司財務部審核崗（獨立于憑證編制人員）在財務系統中進行憑證審核，檢查確保憑證內容與《xx》一致、費用記錄在正確的期間。
6、月末結賬前，公司財務部審核崗（獨立于憑證編制人員）在財務系統中進行存貨相關會計憑證審核，檢查確保憑證內容與后附支持性文件一致、費用記錄在正確的期間。
