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企業財務審計制度與流程范文1
目前，我國的市場經濟體制逐步完善，市場份額不斷擴大，企業原有的經營管理模式已不再適應現代化企業的發展需求，需要企業積極進行改革。財務會計審計是現代企業經營管理體系中的一項重要內容，能夠有效監督和評估企業的經營管理活動，但縱觀現如今的企業財務審計工作，其還存在諸多問題，需要財務審計部門重視并積極采取合理的措施予以改進。本文主要對目前企業財務審計存在的問題及完善策略進行了分析與探討，以供參考和借鑒。
一、企業財務審計工作的重要作用
(一)是市場經濟的內在要求
隨著我國市場經濟體制的日臻完善，企業的生產經營活動都是在市場的調節作用下開展的，市場對資源的配置起著指導性的作用。企業要想在激烈的市場競爭環境下獲得生產和良好的發展就必須提高生產效率和質量。而企業進行科學的財務審計工作能夠客觀、準確的反應市場經濟發展情況及需求，及時展現市場信息和行業發展態勢，進而合理配置資源，有效指導企業的生產經營活動。另外，財務審計工作的高效開展還可以強化企業內部員工深刻認識價值規律，充分了解和掌握價格杠桿對企業發展的作用，增強企業的源動力。
(二)推動企業發展的動力
我國企業的經營管理模式是自主經營、自負盈虧，所以企業的經營管理活動的最終目標是實現最大化的經濟效益。財務審計工作能夠使企業的資產得到保值，甚至增值，為企業的發展提供充分的資金儲備。另外，財務審計還能夠監督企業資金的使用與管理，保障其完整性與真實性，進而推動企業的長效發展。
(三)強化企業管理的重要手段
市場經濟體制下的企業發展面臨著機遇與挑戰并存的局面，在促進企業發展壯大的同時，也會由于市場存在的弊端導致企業出現經營風險。財務審計工作能夠在充分發揮市場經濟優勢的基礎上，有效防范市場經濟的不利影響，規范企業的經濟活動，企業領導管理層根據財務審計結果也可以合理調整產業結構，促進資金、資源的良性循環，杜絕企業生產經營過程中出現違法、違規問題，保障企業的正常運行。
二、企業財務審計存在的問題分析
(一)財務審計人員綜合素質有待提高
很多企業財務審計工作人員是從其他財務管理部門抽調過來的，缺乏專業的財務審計知識和業務技能，無法充分發揮該項工作的作用。另外，部分企業對專職財務審計人員沒有進行定期的培訓和教育，財務審計人員自身也缺乏系統的學習，缺少提升業務能力和專業知識的機會，不能掌握財務審計的最新方法，對財務審計新的標準和要求以及行業法律法規及政策了解甚少，無法科學的進行財務審計工作，影響了企業經濟活動的監督和評估。
(二)財務審計缺乏獨立性
企業財務審計是一項復雜且嚴密的工作，需要相對的獨立性，但目前很多企業內部設置了審計部門，導致財務審計工作會受到各種因素的影響，無法保證財務審計工作的相對獨立。另外，財務審計工作的客觀、公正性受到審計人員主觀因素的影響，不能充分發揮財務審計的作用，滋生了企業內部的腐敗現象。
(三)財務審計的執行力不強
財務審計工作能夠及時發現企業存在的財務問題，進而發揮事前預警作用，減少企業的損失，但由于財務審計的執行力不足，導致財務審計工作的作用得不到充分的發揮。雖然很多企業制定了財務審計制度，但由于審計缺乏獨立性，導致制度貫徹落實不到位，達不到審計的預期效果。另外，目前財務審計的重點集中在了財務會計審計上，忽略了財務審計的相關內容，導致財務審計不全面、不系統，不能對企業的經濟活動進行綜合的監督與評估，導致企業出現經營風險，影響企業經濟效益的提高，甚至正常的運營。
三、完善企業財務審計工作的有效策略
(一)提高財務審計人員的綜合素質
財務審計人員的專業知識和業務技能水平是開展財務審計工作的重要保障，因此，企業應加強對審計人員的培訓與教育，努力提高其綜合素質和職業素養。首先要健全財務審計人員的選撥制度，選拔素質較高、能力較強的綜合性人才。對于上崗的審計人員要加強對財務審計的宣傳力度，使其深刻認識到財務審計的重要性。其次要定期對財務審計人員進行培訓，培訓內容包括審計專業知識、法律知識、行業政策以及相關的管理知識，使財務審計人員能夠在新形勢下做好審計工作。另外，引進先進的審計方法和技術，并加強審計人員對新方法和新技術的學習，有效提高企業財務審計工作的水平。
(二)設置獨立的財務審計部門
設置獨立的財務審計部門是充分發揮其監督和評估職能的關鍵，因此，企業應根據我國市場經濟的發展規律，結合企業的運營情況及發展戰略，設置直接對董事會及監事會負責的財務審計部門，提高財務審計工作的真實性與權威性，同時制定符合市場發展需求的財務審計制度，并嚴格監督其貫徹落實情況，提高財務審計的執行力，通過獨立的財務審計部門切實提高財務審計工作的實效性。
(三)擴展財務審計范圍
為了全面反映企業的各項經濟業務，企業應結合自身的生產經營特點以及市場的發展需求，擴大財務審計范圍。一是構建專門的業務審計部門，加強企業財務審計的內部控制制度建設，明確職責權限，規范審計流程與標準，引入現代化的審計手段，對各項經濟業務進行定期審計;二是深化財務審計事前預警與事中控制，實行全方位、全過程財務審計，全面、系統的監督與評價企業經濟業務，充分發揮財務審計的作用。
企業財務審計制度與流程范文2
關鍵詞：煙草行業財務管理探析
近幾年我國煙草行業競爭不斷加大，煙草行業的財務管理就顯得格外的重要，加強煙草企業的財務管理人員的綜合素質，提高他們的業務能力有利于健全煙草企業的財務健康發展，有利于完善煙草企業平穩快速發展。
1 煙草企業財務管理必要性
我國是煙草大國，我國的煙葉產量以及消費占到世界總量的三分之一，整個煙草行業對于我國的經濟發展起著重要的作用，因此完善的煙草企業財務管理制度，促使煙草企業乃至整個行業的持續前行，不僅有利于促進當地經濟的發展，也是煙草行業發展的必然要求。煙草企業的財務管理模式主要是根據我國現有的關于煙草行業的法律規定制定的，現在的財務管理制度對于合理調動企業資金，降低企業的成本支出，提高企業的財務質量，保持國家、省級、地區市（縣）之間的有效聯動統一有著積極的推動作用。
2 我國煙草行業財務管理的現狀
2.1 煙草企業的內部財務審計體制不健全 當前煙草企業的內部財務審計主要只有企業的內部財務人員負責，而且參與審計的多是由企業的會計人員組成的，有的甚至是有一些沒有財務知識的人員參與，這樣就會造成企業的內部審計部門形同虛設，不可能充分發揮它們的職責，再加上現代的財務知識更新速度很快，也在一定程度上造成企業內部財務審計工作的困難，總之由于煙草企業的審計體制不健全，它的設立沒有專門的規定，這樣很容易造成由審計部門做出的數據缺乏權威性和公正性。
2.2 煙草行業的財務信息化應用水平還比較低 近幾年，隨著煙草企業的做大做強企業的各種管理工作有了較大的提高，但是財務管理對于財務新技術的應用還不普及，主要表現在：①財務軟件應用不合理，企業財務信息利用率低?，F在我國的煙草企業都有自己的財務管理軟件系統，但是企業的財務管理軟件都存在著建設分散、應用不合理、重復開發的問題，導致企業的財務信息利用率比較低，甚至有的企業還存在著上級企業與下級企業的財務管理軟件的不同，造成企業之間的信息不能實現共享，這樣造成企業在決策上出現一定的滯后性。②大多數企業會計信息化應用水平仍停留在初級電算化階段。從企業的管理結構看，省級公司及其直屬分公司發展的水平和應用的程度較高，而煙草配套企業、多元化三產企業比較落后，有的企業甚至停留在手工處理的流程。大部分企業只是利用信息系統處理會計的基本核算，且為傳統的事后算賬型，并未從根本上解決流程的優化問題，大量的財務分析和管理工作，仍采用人工操作。
2.3 煙草企業的財務管理比較混亂 對于煙草企業的財務管理在不同的地區以及部門還存在財務管理的混亂，有的煙草的省級公司對于煙草財務的管理還比較規范，但是在縣市對于煙草企業的財務管理沒有做到科學規劃、沒有達到財務管理的目的。
3 針對煙草行業財務管理弊端的對策建議
3.1 建立健全煙草企業的內部財務審計體制 審計制度的健全有利于企業的自身發展，有利于煙草行業的健康發展。因此我們要建立健全科學的內部財務審計體系，首先，煙草企業的財務管理者要從思想上高度認識內部審計的重要性，制定嚴格的內部審計規章制度，把審計的職責明確到人，專門授予固定的部門以及個人行駛企業的財務審計，從而提高企業的內部審計效率。其次，提高煙草企業的財務審計人員的綜合素質。審計的工作最終還是要靠企業的財務人員進行，提高財務人員的綜合素質有利于企業內部審計工作，有利于提升企業的內部財務審計水平。
3.2 利用先進的財務管理系統提升企業的財務管理 我們要以促進煙草行業的健康發展為目標，利用先進的財務管理技術，結合煙草行業自身特點打造企業會計核算的基礎平臺，實現煙草企業的資源貢獻、業務協同的要求。并且隨著煙草行業的發展，企業的財務管理工作將由核算型向管理型轉變，加大對于行業統一會計核算的要求，我們改變以往的財務管理模式，實現將各單位分散管理、各自為政的粗放型管理模式，轉變為一個信息平臺下集中、統一的集約型管理模式。
企業財務審計制度與流程范文3
一、新時期企業內部財務審計的概念
企業的財務審計是新時期企業內部審計機構及其專職審計人員，對企業財物工作的控制。其審計工作是依照審計準則和相關法律、法規對企業內部資產、所有者權益、負債和損益等會計信息進行審核，對企業內部經濟活動的合法性、效益性、合理性進行監督的過程，目的是維護企業的財經法紀，促進企業增加經濟效益和發展的宏觀調控。
二、新時期企業的內部審計特征
1、國際化以往我國企業內部的財務審計，一般都是指國內市場，隨著全球經濟一體化的推進，大型的跨國公司和國際經濟壟斷組織不斷在國內市場中出現，使得企業生產經營活動的空間越發的廣泛，沖出了行業、地區、部門甚至國界的界限，地球村的格局已初現端倪，這樣的環境下，企業的內部審計就不只限于國內，而是走向世界了。
2、復雜化從以上兩個方面的特征看審計內容已經顯現了其復雜化程度。新時期企業內部財務審計的具體內容是根據審計對象的業務特征而定的。包括所有權、占有權和支配權的讓渡。從企業權益的變異上就可以發現這些讓渡，從價值的角度考察就是資金的周而復始。
3、擴大化隨著企業的發展，內部財務審計的內容也在發生著變化。以往的企業財務審計，僅僅是對企業會計工作進行審查，新時期的企業財務審計內容擴充了很多，向企業的經營管理、經營、“五E”、績效與經濟責任的審計領域發展和擴展。
4、規范化高質量的審計就要有高素質的人才，就要有規范化的審計。上個世紀三十年代的“訴訟爆炸”加劇了對審計人員的行為規范化。在世界范圍內，紛紛出臺了各自的審計規則。國際審計組織頒布了《利馬宣言》和《悉尼總聲明》。這些都提高了對審計人員的要求，使得審計行為越來越規范化。
5、多元化歷史上企業財務的審計是由注冊會計師審計，形式比較單一；隨著經濟的發展，企業的經營模式也在發生著變化，國家資本向企業進入已及國營企業的出現和發展，使得政府審計也進入到了企業中，加之現在的企業內部審計，是審計的主體呈多元化。
6、數字化現代科學技術的高速發展導致了信息化的出現，計算機技術把人類的一切活動尤其是企業的經營活動顛覆了。會計電算化、信息網絡化、促進了企業的內部審計發展，計算機審計、網絡審計已經代替人工的審計核算。
三、內部審計職能
1、內部審計是對企業內部控制的評價現代企業管理的重要性，直接影響著企業的發展和效益，企業財務的內部控制左右著企業的管理工作，構成企業管理的內容。內部審計是實現企業內部控制的一個重要措施。內部審計的職能表現為評價內部控制的健全性、充分性、適當性，通過審計內部的財務情況，進而促進內部控制，同時也是加強了企業的內部管理和對企業各項管理工作的評價。
2、內部的財務審計是對被審查對象履行責任的評價現代企業的內部審計主要是對管理和效益進行審查。但最終的審計對象是執行這些工作的各級管理者，是對各職能部門、分立機構日常生產經營活動的監督，從而使管理工作保持與企業發展目標相一致。同時審計結果也可以作為總部考核下屬工作的依據。
3、內部的財務審計是企業財務信息真實性的評價企業的財務信息是企業內部經營情況的反映。財務信息的真實性是內部審計的一個主要內容。對企業收支情況的審計，既是核對財務信息的真實性和可靠性。
4、內部審計師對企業經濟效益的評價企業發展和壯大的表現是實現利潤的持續增長，內部審計的主要內容是財務收支、生產經營活動的審查，科學的分析影響企業效益的各種因素，從而發現企業管理中的問題。然后把這些科學的分析數據提供給管理層，以便制定相應的政策和措施。實現降低成本，增加收入的目的。
5、企業經濟活動合法性的評價企業的經營活動必須在法律允許的范圍內進行，內部審計的過程，就是評價企業是否按照國家法律進行經營和生產，內部的管理是否順應市場的要求，是否遵守了企業內部制定的各項規章制度。從而保證企業的發展沿著合法、高效的軌跡行走。
6、內部的財務審計是對企業經濟活動有效性的評價企業經營活動的有效性高企業內部的管理就越成功，經濟業務活動是否有效、低耗，直接關系著企業效益的增損。內部審計就是要對這些活動進行審核，并將發現的問題結果報告給企業的決策層，作為管理的依據制定切實可行的措施，糾正企業發展軌跡的偏差。
四、新時期企業內部審計的現狀
1、對內部審計的重視程度不夠在很多的企業中，內部審計得不到管理層應有的重視，受冷落現象普遍存在。之所以設立審計部門主要是為了迎接上級的檢查而裝門面用的，審計部門是擺設，而且由于隸屬于公司管理層，對企業管理的審計伸不上手、邁不出步。對于國家機關的審計部門對企業的審計監督則有抵觸情緒，認為是來企業挑刺的，罰款的，是對管理者的監督。忽視了審計工作對企業的管家作用。
2、內部審計部門沒有獨立性企業的內部審計是企業自我約束的機構，所以審計機構應該具有獨立性。但目前的情況是很多企業的審計部門是核其他部門合并辦公或者歸屬于財務部門。這樣的結果是審計部能獨立起來發揮監督和審核的作用，即便是開展工作由于是上下級的關系，審計過程中也會產生很多的顧慮，致使審計工作發揮不出應有的作用。
3、企業的審計人員結構不合理審計工作發展到現在，已經打破過去的糾錯界限了。審計工作正逐步向經濟效益的審計發展并已經成為重點。審計人員應該是法律法規、管理、財務以及經濟分析知識豐富的人。但是實際的審計隊伍情況卻是人員老化，業務素質偏低，能力不高。并且多數是財會人員兼職或者轉行而成為審計人員。
五、應對措施
1、加強企業審計的信息化建設新時期的企業內部早已實現了信息化和網絡化，審計工作也要實現智能審計，軟件的投入迫在眉睫。軟件對企業內部的各種數據庫進行分析，審計其數據的真實性和有效性。對不同介質和格式的數據進行訪問。
2、強化內部控制制度的審計新時期的每個企業都制定了內部管理制度，而對內部控制制度的審計應該是內部審計的主要內容。了解內部控制制度執行的效力，審計電子信息化下的經濟活動的流程，并確定電子數據的真實性和可靠性程度。通過審計發現管理中的薄弱環節，提供給決策層真實準確的數據參考。
3、構建內部審計模式合理有效的審計模式對發揮企業內部審計的監督作用有著非常重要的意義。如果建立總經理領導下的審計模式。雖然有利于提高經營管理水平，但難以對公司的財務和總經理的經濟責任進行獨立的監督和評價。最好是建立監事會領導審計的模式。我們知道內部審計的主要任務是促進企業提高管理水平，實現經濟效益最大化，因為監事沒有管理經營的權力，地位超脫，相對獨立性強，更能獨立于管理層的權力之外。弊端是不能參與經營決定。
企業財務審計制度與流程范文4
關鍵詞：財務審計；公司治理；角色職能
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-02
一、引言
對于企業來說，財務審計是一種內部需要，是對企業財務活動和財務行為的再管理，對內部財務控制的再控制，對企業而言，財務審計在整個治理體系中有著重要的作用。關于財務審計的定義，IIA有著全新的界定：“財務審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統的、規范的方法， 評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果， 幫助組織實現目標?！边@個定義傳遞出了財務審計在公司治理中的重要地位，更明確了它的關鍵作用。一般來說，財務審計人員是不參與企業治理工作的，他們以局外人或第三方的立場和思維觀察企業的經營決策和具體的管理活動，評價經濟活動的對錯功過，正是這種客觀性和獨立性，使財務審計成為了公司治理不可或缺的重要組成部分。因此，在企業中設立財務審計機構，在公司治理中建立財務審計制度，既是法律的規定和要求，也是企業實現自我約束、自我發展的需要。
二、財務審計的角色職能
前審計署李金華審計長就曾指出：“財務審計的目標在于為自身所在的單位、部門在加強管理、提高效益、建立良好的秩序方面發揮作用?！睋四繕耍覀兛梢越沂境鲐攧諏徲嬙诠局卫碇邪l揮著怎樣的作用。
（一）經濟監督作用
財務審計首要作用就是監督，這是在確保本單位或本部門財務收支狀況真實合法的基礎之上，對其進行監督，以達到促進企業增收節支、提高經營效率效果的目標。在這樣的目標指導下，要根據企業自身的特點，抓中心工作，針對企業決策者關注的問題，對重點單位、重要部門、資金以及重要的經營活動進行監督。一般來說，財務審計是以財務審計為基礎，重點關注管理審計，監督企業內部管理制度的制定和執行。財務審計關注的是企業經營活動的效率和效果，比如說，投入產生是否合理，經營管理是否有效，回報率是否合理。通過對這些內容的監督檢查、及時發現問題并查處，督促企業其他單位和部門遵章守法、高效管理、查處漏洞、提高效益，從而實現經營目標。
（二）參謀作用
在市場轉型的大環境下，改制、重組已成為很多企業的重要經營行為，由于財務審計有著熟悉外部政策和內部經營的優勢，往往能在這些經營決策中發揮出參謀的作用。比如說，在某個項目的實施過程中，財務審計可以針對查出的問題對其提出可操作性的整改意見，從而為決策者的工作開展提供了依據。特別是對企業和決策者來說，比較重要的問題或項目、管理較為薄弱的環節，都可以通過財務審計獲得能夠為決策提供參考的信息。與此同時，由于財務審計具有接觸面廣的特點，還能促進企業上下級之間的溝通和交流，起到承上啟下的作用。
（三）經營診斷作用
財務審計方法多種多樣，可以通過詢問的方式向有關部門和人員了解情況，也可以通過查閱的方式收集有關的經營管理制度、規章和辦法，也可以運用流程圖法，測試企業內部控制系統的運行情況。正是這么多種審計方法的運用，使財務審計可以透過復雜的表面現象發現企業內部控制中存在的缺陷和漏洞，揭示出企業在經營管理過程中存在的偏差和失誤，并提出整改意見和方案，從而對企業經營起到了經營診斷的作用。
（四）評價和鑒證服務
企業部門在選用干部的過程中，政績的量化往往較為重要，而財務審計提供的審計評價為量化政績提供了依據。因此，財務審計的開展也促使企業干部踏踏實實工作、盡心履行職責，創造工作實績，與此同時，還遏制了浮夸虛報等弄虛作假的行為。通過財務審計中的審計評價，可以促使領導干部遵守財經法紀、廉潔自律、避免或減少違紀情況的發生，這在一定程度上，對于糾正不正之風起到了推動作用。
（五）經濟衛士作用
由于財務審計工作自身的特點和要求，可以起到監督企業財務收支、經營活動的真實性和合法性，監督企業各個單位和部門對國家財經法紀的執行和遵守情況、監督各個被審計單位對于審計意見的落實整改情況、制止和查處有損于企業利益的行為，維護企業的合法權益，因此，財務審計的“經濟衛士“作用實至名歸。
三、財務審計在公司治理中的作用
財務審計的特殊作用使其成為了公司治理的內在需要，公司治理工具和企業內部管理手段有機結合的特殊性質，使財務審計在公司治理中有著重要的作用。李金華審計長曾對財務審計的定位是“管理+效益”，這是對財務審計工作提出了更高的要求。實踐證明，財務審計幫助企業決策者能夠對長遠利益予以更多的關注，長、短期利益并重，并在此基礎上促進各項管理活動高效運作。隨著企業改革的不斷深化，財務審計在企業中的作用日益顯著、地位日益重要，已逐漸成為公司治理機制的有機組成部分。企業的成長都要遵循一定的規律，從小到大是個必然的過程，隨著規模的擴大，企業所有者對企業內部的控制逐步產生局限或力不從心的感覺，但監督經營活動和財政收支狀況又尤為重要，這就使得配備財務審計機構和財務審計人員成為必然。此時，財務審計作為公司治理中的自我約束機制，其作用和地位又得到了進一步的提升。
（一）評價并改善風險管理
風險是企業生產經營中的不確定性，它影響著企業的生存和發展能力，風險無處不在，存在于企業風險經營活動的各個環節。對風險進行管理和控制是企業決策者和高級管理者重要的職責之一，在此過程中，企業的決策者和管理者都要培養較嚴謹的風險防范意識，對企業可能面臨的風險要做好積極應對措施，周密考慮這些風險可能對企業造成的損失，將風險結果與企業的風險容忍度相比較，不斷進行測試和調整，以期企業實際承擔的風險水平能與可接受的水平保持一致。具體來說，常規的財務審計工作內容包括評價、協助、預測等，評價主要包括評價各類資產的安全性和完整性、評價企業經營合同的風險水平、評價企業各種風險的防范措施；協助主要是指協助企業決策者和高級管理者方法經營風險和財務風險；預測主要是針對各類風險預測這些風險可能造成的損失，并提出相對應的建議。
（二）評價并改善內部控制
內部控制機制是企業強化內部管理的有力武器，隨著企業規模的擴大，日益增多的職能部門和企業職員更需要內部控制機制的協助來實現企業內部的協調一致，因此，完善的內部控制機制成為公司治理監控體系的一部分，這在客觀上要求企業建立起包括組織機構、業務流程等功能在內的、能夠實現自我控制、自我調節的管理機制。財務審計通過實質性測試、分析性程序以及各種職業判斷方法，對企業內部控制系統設計和運行的效率效果進行客觀獨立的評價，并將審計過程中發現的漏洞和薄弱環節進行記錄和分析，形成審計證據，反映給企業決策者和高級管理者，以期提出完善企業內部控制系統的有效措施，從而幫助企業減少由于資源利用不當而造成的浪費或低效使用的情況， 杜絕差錯和舞弊的可能性。
（三）評價并改善公司治理
公司管理主要是指高級管理人員對下級職工的管理，公司治理是指對包括董事會、監事會以及經營領導班子成員等高級管理人員的管理，因此，公司治理是不同于公司管理的。公司治理是依托于一定規章制度的完整體系，包括由公司的組織機構、管理章程、激勵機制和約束機制等。財務審計工作可以發現和評價企業職能部門的運作效率和工作成效，對其形成約束機制，從而客觀公正地披露公司治理體系中的不足，不斷完善公司治理體系。
（四）幫助組織實現目標
企業經營的職責在于認真組織和有效利用有限的人力、物力和財力資源，以期取得最大的回報、努力實現企業經營目標。財務審計工作也應以這個企業生產經營目標為出發點，著眼于企業內部控制的加強、經濟效益的提高以及經營管理水平的提高，對企業的生存和發展擔負起應有的責任感。本著這樣的原則，財務審計對各種資源的投入和利用情況進行監督、檢查、審計和評價，并對各種經營管理活動中的內部控制運行效果提出建議，以促進企業整體目標的實現。
參考文獻：
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企業財務審計制度與流程范文5
摘要：我國的民營經濟，進入本世紀以來，在良好的社會環境下得到長足的發展。但由于中小民營企業特殊的組織結構形式和運行機制，使得一些企業的財務管理制度缺失或殘缺不全，造成企業財務運作與資金使用的無序性和違規性。因此，如何解決這一難題，則加強中小民營企業財務審計與監督是關鍵。
關鍵詞：中小民營企業；資金結構；財務運行；審計監督
我國的中小民營企業，從改革開放初期到上世紀末，二十余年中受傳統體制的制約和傳統思想、傳統觀念的束縛，一直發展緩慢，直到本世紀初，國家將非公有制經濟作為我國經濟發展的主要內容，與國有經濟、合作經濟(中外合資)共同發展、并存發展，中小民營經濟才有了長足的發展。
我國的中小民營企業多數起源于家庭(家族)，部分為近年來全民或集體企業改制而成，少數為合作或股份制形式。其特點是：企業規模小、起點低、層次低，企業人員整體文化素質不高、知識結構差、技術素質低、科技能力低、創新能力低，企業市場能力低、競爭能力低、抗風險能力低。企業的決策者、經營者基本就是企業投資者，企業運行機制基本沿襲中國傳統文化中的家長式決策和家族式管理，企業的重要管理崗位基本被家庭(家族)成員占據，企業主要的結構形式是以裙帶關系、血緣紐帶作為基礎的。企業財務的運行、操作、管理等處處顯現著家庭行為方式的特點和滲透著家族血緣關系的氣息，資金的來源、使用、流動，往往缺乏規范性和有效的控制與監督，有時甚至出現無序、混亂的狀況，使得本來就非常緊張的資金不能發揮最佳的效率，從而影響了企業的健康發展。
一、中小民營企業資金結構狀況及特點
中小民營企業的組成特點決定了企業的投資者、決策者、經營者的同一性，探究這類企業資金的來源和組成狀況，就可清楚地了解企業資金結構特征、
企業財務組織特征、財務運行狀態等。從目前看，中小民營企業資金主要由以下幾個方面組成。
1.自有資金：這是中小民營企業資金的首要來源，也是家族式企業最普遍、最快捷、最簡單的投資方式，更是創辦企業的源泉和動力所在。自有資金一般包括以下幾個方面：(1)家庭存量資金。主要是家庭多年的收入積蓄、存款和祖產。(2)原始積累。通常為創辦企業前，以家庭為基礎已從事了一段時間經營性或服務性活動，經過幾年甚至十幾年的滾、爬、摸、打，獲得一些積累，在逐漸了解一些經營之道后，希望得到更大的發展而投資創辦企業。(3)家產抵壓。由于資金不足，將家中財產(包括房屋)抵押，獲得資金(貸款)創辦企業。
自有資金是中小民營企業創業的首要資金來源，也是企業的根基所在，尤其家族(家庭)式企業，更是將企業與家庭的共同命運緊緊地聯系在一起。但由于自有資金一般數量都很小，所以，在企業籌備、注冊、創辦階段，只能暫時維持企業初期的生產、經營的運轉。
2.合股經營：這是中小民營企業創辦初期較為普遍的資金籌集和經營方式，其優勢可以減輕獨立經營自有資金的困難度，使企業資金能相對寬松一些。同時，可以在籌劃、申請注冊和創辦初期集中合股者的人力、物力和智力，為企業順利投入生產、經營奠定良好的基礎。合股經營一般由二人以上共同投資，持大股者理所當然的成為企業的最高權力者，合股者一般有兄弟姐妹、親朋好友或其他形式。但從目前看，隨著時間的推移和企業生產經營的不斷推進，合股者的經營理念、服務方式、價值趨向等方面的分歧逐步產生，加之在權力分配、利益分配等方面的矛盾不斷顯現，使得生產、經營、服務不能形成統一的意見，影響決策的施行，而成為企業發展最大的障礙，成為喪失市場、失去競爭力的最大因素，也是導致眾多合股經營企業在創辦二、三年后走向分裂的根本原因。
3.貸款：向銀行借貸，是所有中小民營企業都必須進行的資金籌集方式，也是最難的工作之一。其一，是貸款難。因為，企業本身規模小、資金少、生產加工等都不可能在短期內獲得較多的利潤和較好的經濟效益。對銀行而言，中小民營企業本身的投資和資產數量就很小，如生產經營一旦出現意外，就將血本無歸，銀行的貸款就會成為呆賬。所以，銀行在貸款時往往謹小慎微，要求很高，手續很繁雜，并且要有相應的企業擔保，而尋求擔保又是企業實現貸款的一道高高的門檻，獲得經濟擔保的機率很低。因此，多數銀行不愿貸款給這類企業，即使企業在耗費很大的精力后所獲得的也只能是小額的、短期的貸款。其二，還貸難。由于企業的各種經營性和非經營性開支往往超出企業的預算，企業開業初獲得的收益又很快投入新的生產、經營流程中，流動資金很難在賬面上有結余。所以，按期還貸往往是企業的大事，企業經營者往往為還貸絞盡腦汁，有時為了應急，甚至不惜向民間借取高息資金，用于還貸或生產中急需。
4.民間借貸：是中小民營企業普遍采用的一種籌集資金手段。企業創辦時資金的困難、生產經營中周轉金的缺少、銀行貸款的限制和繁鎖的手續以及還款期臨近等都制約著企業，很多中小民營企業都采用民間借貸方式緩解資金的困難。民間借貸形式一般有向個人和企業借貸二種，其利息一般比銀行貸款利息高得多(尤其是目前市場上出現的小額資金借貸公司，利息高出銀行幾倍、十幾倍)，但借貸方便、手續簡便、資金籌集時間短、速度快、能很快解決企業的資金的困難，尤其是外貿加工企業，在接到較大訂單后的資金籌集，基本都采用民間借貸方式解燃眉之急。民間借貸一般時間不長，以一批產品或一個加工周期為一階段，企業往往在資金回籠后立即歸還。民間借貸有一定的可行之處，但過高的利息往往違反國家的有關規定，同時存有很大的風險性，一旦產生或出現問題，后果都較為嚴重。民間借貸的背后，留給人們一些啟示，即民間資金存量很大，如何將這些資金集中起來，統一管理，在盤活這類資金的同時，規范民間借貸，發揮民間資金的積極作用，獲得更大的經濟效益，是值得人們去思考和研究的。
二、中小民營企業財務組織結構、制度及現狀
中小民營企業的規模、運行機制，決定了企業的財務組織結構、財務管理制度和財務運行的狀態。第一，從目前著，中小民營企業一般只設總賬、出納和倉庫保管三名財務崗位，有些甚至是總賬和出納合二為一，現金出納、總賬基本由家庭主要成員擔任，倉庫保管也基本為家族成員或至親好友，屬于企業財務監督中的財務審核、財務審計、財務管理等基本不予設置。因此，從企業法人到財務結算的整個運作過程都具有企業運行和家庭操作的雙重特點，即使少數企業采用聘請總賬會計的方法進行結算和納稅，受聘人也只在月末、月初的幾天中來企業履行一下結賬手續，并不真正履行會計職責和監督職能。所以，財務審計與監督在企業是不復存在、或者是有名而無實的。第二，由于企業組成和財務組織結構的特點，造成企業財務管理制度的缺失或殘缺不全，資金使用、流動、流向的隨意性很強，主觀意志基本主宰企業資金的運行；現金的存量控制、使用范圍、支付等缺少規范和約束；會計要素中的各項指標不能嚴格按要求去執行和操作，造成企業財務運作與資金使用的無序性和違規性。第三，財務制度和財務監督的缺失必然帶來企業財務信息不能正確反映企業經營和資金運行的實際狀況；不能正確、完整的反映企業財產、資金、盈利和負債的真實情況。第四，有些企業投資者、經營者的個人消費與企業經營性開支混為一體，企業流動資金成為個人消費和揮霍的來源；企業經營中大量采用現金交易，為拖欠工資、欠債不還、甚至行賄、逃稅等違法活動提供便利。因此，從總體上看，多數中小民營企業的生產經營是奉公守法，服從國家法律、法規的，但仍有少數中小民營企業的財務運行狀況不容樂觀，盡管是少數現象，但所產生的負面影響和造成的危害卻是很大的。所以，加強中小民營企業財務審計和監督已成為規范和凈化市場、規范企業行為的重要工作內容。
三、財務審計與監督的地位、作用、途徑及方法
1.能夠逐步地、有效地規范企業的生產經營活動，通過有效的財務監督與控制來促進企業管理步入良性軌道。首先，健全和強化企業財務制度、規范企業生產經營活動中的資金流動和使用等，促進企業財務運作和資金使用的正常有序；其次，促進財務信息完整、全面、系統地反映企業生產經營的實際，正確反映企業資產、負債、盈利的真實情況，為企業經營、決策提供詳實、正確和具有參考價值的財務資料。
2.能夠逐步地、有效地規范企業的財務行為，規范企業資金的投入、投向，全面掌握企業資金流動、流向，確保企業資金使用的安全和有效，促進資金投放和使用的最佳效果，促進財務真正為企業發展服務。
3.財務審計與控制在規范企業生產經營和財務活動中有著無可替代的作用。第一，能有效地規范企業投資者、經營者、以及家庭(家族)成員在企業的財務行為。第二，能有效地跟蹤企業資金在生產、經營活動中的動向和作用，提高生產、經營的效率和效益。第三，能有效地減少或防止違反財務、財經制度行為的發生，有效扼制違法行為的產生。
4.加強中小民營企業財務審計與監督應注重以下幾方面的內容。第一，完善企業財務組織結構，健全并嚴格執行企業財務管理制度；第二，財務人員要嚴格執行財務規定，遵守財務制度，對企業資金的流向、流動、回籠、周轉要時刻予以密切關注，監督并加快資金回籠，以防資金的流失而造成損失；第三，要嚴格遵守國家法律法規和有關規定，要堅持誠實守信的原則，要時刻牢記財務信譽是企業信譽的首要要素，是企業的創業之本、立身之本，是企業塑造良好形象，提高社會地位，創造經濟效益的根基所在，因此要時刻注意維護企業信譽和塑造良好企業形象。
5.加強中小民營企業財務審計與監督應從以下幾個方面入手。(1)政府及有關職能部門要強化管理職能。委托會計事務所和審計事務所，加強對中小民營企業的財務指導和審計監督，并發現問題及時糾正，將企業財務運行中可能產生的問題扼制在萌芽狀態。這樣既維護了國家利益，又保護了企業的利益。(2)對企業生產經營中較大的投入、投資項目等要進行事前、事中和事后的跟蹤指導和審計，確保企業資金運行中的正確、正當、正常和安全。(3)地方政府要關心中小民營企業的發展，為本地民營企業提供指導和幫助，有關職能部門要牽頭成立中小民營企業協會，并且吸收西方國家中小企業協會(聯合會)的經驗，對中小民營企業進行規范管理，協調企業間的矛盾和整合企業資源進行最佳的配置。(4)加強企業的財務監督和檢查，同時幫助企業解決生產、經營中出現的問題和資金困難，改變稅費有人收、管理費有人要、困難無人問、資金無處借的被動狀態，促進企業的健康發展。
四、解決中小民營企業資金困難的路徑探析
資金困難是中小民營企業存在的普遍問題，是制約企業正常生產、經營的“瓶頸”。社會經濟發展中，再好的項目、再好的訂單、再豐厚的利潤，沒有資金去運作，也是空話一句；再好的經營者、決策者，再優秀的創業者、管理者，沒有資金，企業生產、經營也是紙上談兵。因此，資金已成為影響中小民營企業健康發展的首要因素，成為企業發展的第一障礙。而如何有效地解決企業資金困難，筆者認為，政府的扶持和協調是關鍵。
1.政府協調：各地政府和有關職能部門在發展民營經濟中要充分發揮政府的管理和服務職能，要根據當地民營經濟的特點，借鑒和學習英、美西方國家的先進經驗，組織成立中小民營企業協會(聯合會)，組織協調資金，為協會成員企業提供擔保，通過協會對企業進行信用評定，為銀行貸款的平安度提供參考。
2.政府扶持：國家和地方財政可拿出一定的資金，通過財政扶持和政策傾斜的方式解決中小民營企業借貸的困難。這類資金可以采用長期借貸、貼息借貸、扶持借貸等多種形式，同時由執行部門或機構加強資金使用的監督、審計、檢查、跟蹤服務等，這樣既解決中小民營企業的資金困難，又促進了地方民營經濟的發展，國家和地方政府同時可收益，企業、國家、政府獲得“三贏”。
企業財務審計制度與流程范文6
【關鍵詞】企業；財務管理；內部控制；策略運用
企業內部財務控制與管理是企業經營發展中不可缺少的一個重要部分，在加強企業財務內控的過程中，針對會計管理制度的完善與規范，圍繞企業財務管理的盈利性、發展性、長遠性進行深入分析，對于促進企業的全面發展，提升參與市場競爭的能力等方面，都能發揮出重要的效能。
一、簡述企業內部財務控制的重要意義
1.制度化建設的整體需要
通過在企業內部制定有效的管理制度，尤其是在制度層面形成強有力的綜合管理模式，在創新意識上突出現代技術的運用，追求精細化管理，尤其是針對企業財務中出現的各種監督不到位、管理混亂的局面，強化企業內部財務控制的各項綜合手段，這樣，能有效減少企業資金的流失，構建嚴格的財務管理機制，推動企業快速化、制度化的全面發展。
2.內部控制的再控制手段
再控制作為一種有效的手段運用，是企業內部控制集中意義的體現，在企業財務控制過程中，通過對財務審計、經營審計等多角度著手，形成內部財務控制的規范化運用，形成對企業在財務信息綜合化管理中的輸入、加工等信息反饋，更好的確保企業財務管理的真實性、可靠性和完整性，建立良好的財務處理模式，形成內部控制的整體效果。
二、剖析當前企業財務內部控制機制存在的問題
1.財務管理人員業務素質不夠
當前不少企業的財務工作人員的專業知識儲備不足，分析判斷及解決問題的能力較差，難以適應企業內部控制制度的需求；還有部分財務人員處于個人利益的考慮，對單位領導及業務經辦人等違規現象采取聽之任之的態度，職業道德亟待提升；企業內部審計監督作用沒有充分發揮。有些企業內部審計缺乏獨立性，審計部門難以真正監督上級領導的行為；財務內部控制執行力度有待強化。當前一些企業為了應付上級檢查，大搞形式主義，使得企業財務內部控制流于形式，執行力度亟待加強。
2.內部控制的定位缺失
在企業財務內部控制的定位上，還存在一定的定位缺失，尤其是受到財務審計人員的責任心、價值觀、整體素質等多方面的影響，在一些定位上還停留在查錯糾弊、堵塞漏洞等上面，導致內審工作沒有體現出應有的預防價值，不能發揮內審價值創造的前瞻性作用；加之履查履犯現象的存在，內審沒能發揮分析問題及解決問題的作用。同時，內審的職責和作用被隨意擴大，在眾多管理決策中均需要內審部門參與，存在一定的管理誤區。
三、探討企業內部財務控制與管理的有效策略
1.轉變觀念，提升素質
在全面加強企業財務管理人員的業務能力的基礎上，讓每一個企業財務管理人員充分認識到企業財務內部控制的重要性。一是盡快建立起符合企業實際、科學可行的財務內部控制制度，管理層人員及時轉變觀念，充分認識到企業財務內部控制的重要性及必要性，樹立財務控制意識，并在具體行動中對財務內部控制工作的開展提供大力支持；二是盡快建立評價監督機制，增強凝聚力，激發工作人員熱情和積極性；對崗位職責作出明確的規定，做到分工明確、責任落實到人。
2.建立科學有效的內部控制指標體系
在企業的財務內部控制中，在堅持理性與實踐相結合的方式，從企業的發展特點出發，形成合理、科學、高效的財務管理機制。一是堅持定性與定量相結合。細化內部控制的指標，將定量考核作為企業內部控制的主要方式，并具體到相應的考核值數，防止主觀上的考核偏差。二是堅持速度與質量相結合。在考慮企業可持續發展的基礎上，在工作務虛的指標設置上做到恰如其分，將重點指標突出放在企業生產、銷售等第一線，突出務實求真的財務管理效果。
3.全面完善企業財務與內部控制的監督管理機制
在企業內部控制中，要形成整體監督的有效措施，將企業內部控制與監督管理相連接，重視內部控制手段在財務管理中的整體作用，尤其是對于企業生產經營管理中的各個要素，能建立完善的監督管理體系，在內部監督與外部監督的整體作用中，形成制度監督、財務監督、內部審計等統一嚴格的管理標準，在分析、識別項目的資源需求之后，制定科學、合理、可行的項目資源供應計劃的項目造價管理活動。
四、結語
在當前企業經營發展中，針對企業內部財務控制與管理仍存在的問題，結合制度建設、企業生產經營、責任管理與問責制度等綜合控制的基礎，繼續提升企業財務管理人員的綜合素質，構建財務多功能的培訓模式；結合現代化的財務管理手段，形成現代化的信息財務管理機制，實現多監督、多角度的企業內部控制體系，保證企業經營發展的有序性。
參考文獻：
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