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財務共享對企業的影響范文1
一、施工企業營改增稅收政策的基本內容
根據財政部部門在營改增稅收方面的政策，以及《財政部、國家稅務總局全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號），2016年5月1日完成全行業“營改增”。施工企業稅種由3%營業稅改為 11%增值稅。在沒有實施以上政策時，施工單位產生的勞務費用全部要計算都稅收當中，并按照3 %的稅率來收取。與此同時，在實行增值稅稅收政策后，采用了價稅分離的辦法，對增值稅進行計算。另外，在確定銷項稅額時，以企業提供的勞務費用為標準。針對進稅方面的額度，需要以增值發票為依據。
二、實施營改增稅收政策，對施工企業財務會計的影響
（一）影響會計核算
施工企業實行“營改增”后，就會導致會計核算的內容產生變化。另外，也使會計核算面臨很大的困難和阻礙。首先，會計科目發生了變化。采用該政策之前，在核算營業稅的過程中，需要考慮兩個方面的因素，分別是：企業應該上交的稅費、營業稅。然而，在實施該政策后，不僅要考慮到以上兩個方面的因素，而且增加了別的項目。即（應該上交的稅金、銷項稅金，進項稅金）等，這樣一來，施工企業就會使企業的會計核算工作量越來越大。 其次，引起了核算方式的變革。在實施政策之前，會計人員采用的核算方式比較簡單。
（二）影響施工企業稅負
很多施工單位在推行營改增政策后，符合一般納稅人標準。根據相關資料統計，增值稅稅率大概在11%。理論而言，實施“營改增”稅收政策是為了能消除重復征稅弊端，從而實現《政府工作報告》中“確保所有行業稅負只減不增”。然而，在稅法規定的范圍中，不能進行稅額抵扣。在施工企業上游企業當中，大部分都屬于小規模納稅人。盡管在這部分人當中，有的人取得了增值發票。然而，這部分的比例相當少，稅率大概在3%。然而，如果施工企業在獲取增值發票中，遇到重重障礙時，就會大量減少能夠用來抵扣的稅額。在這種情況下，往往企業從而增加其稅負風險。
（三）影響施工企業財務指標
增值稅與營業稅的區別在于，營業稅屬于價內稅的范疇。增值稅屬于價外稅的范疇。所以，推行營改增政策后，對企業的財務指標產生了很大影響。具體表現為：其一，影響資產負債率和現金流。在稅改前，進項稅額包括資產價值在內并不需要計入應繳稅費科目中。而在稅改后，由于增值稅也在價外稅包中，導致現金流發生不暢。其二，影響企業經營指標。一般來說，施工企業在年初會將各種經營指標進行下達，主要是為了將經營者的工作積極性充分調動起來。在營業稅繳納中，企業的產值指標會將稅金包含其中，而在實施“營改增”后，稅金不再包含在產值中，如此一來，導致企業要認真調整考核指標。
（四）影響施工企業利潤
現階段，企業實行營改增政策后，使施工單位的稅收環節發生了很大變化。同時，原來的營業稅已經不再推行，從而被增值稅所代替。在這種情況下，就會影響企業的利潤，具體表現為：一方面是價內稅包含了施工企業原本繳納的營業稅，這部分稅款可以在所得稅款計算前加以扣除，從而降低企業稅負；而由于增值稅是價外稅，此稅款不能在所得稅計算時予以扣除，進而使企業的稅負增加，這樣一來會造成企業當期利潤的降低。另一方面，實施“營改增”后，會影響施工企業的收入確認過程，降低企業在檔期的收益。除此之外，企業在計算所得稅的過程中，也有著較高的要求。所以必須對不含稅收入進行換算，也就降低了企業的經營利潤。
三、在營改增稅收政策下，對施工企業的要求
（一）加大對發票的管理
施工企業為了達到進行稅額抵扣的目的，在采用營改增政策后，要求加強對發票的管理。同時，還應該盡快建立、完善相關的規章制度。具體有三個方面的要求。首先，在簽訂合同時，需要詳細列出發票開具的時間，發票送達的時間，及發票丟失后責任追究等有關發票的條款；第二，建立發票保管制度，專人進行管理，防止票據丟失、損壞等現象出現；第三，負責好發票認證工作。施工單位取得增值發票后，必須在規定的時間內完成認證、抵扣工作。按照規定要求，不得超過6個月。如果時間過期，就會帶來嚴重的經濟損失。
（二）加強稅收籌劃工作
施工企業要做好稅收籌劃工作，必須做好新老項目的梳理及應對工作：根據現行政策，老項目實行簡易征收，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額；分包款需憑借發票進行抵扣，如無發票則不能實現差額納稅，從而產生重復納稅。這就要求對老項目營業稅金計提與繳納進行全面梳理，做到不欠營業稅、不多繳營業稅。適用11%計稅的新項目，將要面臨目前資質共享帶來的增值稅鏈條斷裂的問題，如果不妥善解決該問題，將可能繳納11%的稅而無抵扣，導致稅負加大。即要建立增值稅鏈條，做好稅收籌劃。
（三）加強財務監督與審計
一般而言，施工企業所承攬的工程項目有著建設周期長、點多面廣等特點。因此，使企業在財務控制管理中的難度越來越大。尤其是采用營改增政策后，情況非常突出。為此，施工企業必須在施工環節中，對財務監督與施工環節進行強化管理。這樣做的好處在于：提高企業財務管理的水平，同時為企業節省施工的成本。其一，企業要對采購成本的監督與審計工作。在總成本中，比例比較大的為采購環節。為了避免在采購中出現問題，應該充分發揮監督的作用。除此之外，還要做好每個采購環節的監管工作。在此基礎上，使采購中所存有的問題得以找出，使相關人員對其進行糾正與解決。第二，施工單位在施工的過程中，還要加強財務的審計與監督。
（四）加強業務培訓
為了降低財務會計在“營改增”實施后的影響，施工企業必須做好團隊培訓工作，對內部人員的業務進行培訓。第一，認真分析國家政策，制定科學的培訓計劃，然后對相關人員進行政策、制度方面的培訓?！扒倚星铱础保芮嘘P注施工企業所在地國稅和地稅動態，建立內部溝通機制；第二，組織培訓施工企業財務人員對項目造價、采購等的應知識別能力，從而強化增值稅的鏈條，使“營改增”得以順利過渡，從而確保企業利益的最大化。
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關鍵詞：營改增 建筑施工企業 會計核算 財務報表
一、會計核算方法發生變化
（一）采購業務會計核算方法的變化
“營改增”之前，建筑施工企業繳納的是營業稅，采購過程中無論是否取得增值稅專用發票，增值稅稅額均不能抵扣，要求全部計入采購物資（這里指的是原材料、固定資產等）的成本?！盃I改增”之后，倘若建筑施工企業屬于一般納稅人，采購取得增值稅專用發票上的稅額就允許抵扣，記入“應交稅費――應交增值稅（進項稅額）”科目。但是，如果采購不能取得增值稅專用發票，則向購買方支付的增值稅額無法抵扣銷項稅額，仍然計入采購物資的成本。
“營改增”之后會計核算方法的變化看似很簡單，但是影響重大，尤其是影響建造合同的成本。下面將舉例演示稅改前后賬務處理的不同。
例：假設CS公司購入4 000噸鋼材用于施工項目A，收到的增值稅專用發票上注明該批鋼材的價款1 200萬元，增值稅稅額204萬元，價稅合計共1 404萬元。上述款項用銀行匯票支付，該批鋼材已經驗收入庫（單位：萬元）。
1.購入原材料時：
①“營改增”之前，會計處理如下：
借：原材料――鋼材 1 404
貸：其他貨幣資金――銀行匯票1 404
②“營改增”之后，會計處理如下：
借：原材料――鋼材 1 200
應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 204
貸：其他貨幣資金――銀行匯票 1 404
2.領用原材料：項目A施工領用上述購入的鋼材共 4 000噸（實務中領用材料一般采用先進先出法或加權平均法，這里簡化表述）。
①“營改增”之前，會計處理如下：
借：工程施工――A項目合同――合同成本 1 404
貸：原材料――鋼材 1 404
②“營改增”之后，會計處理如下：
借：工程施工――A項目合同――合同成本 1 200
貸：原材料――鋼材 1 200
通過上例可見，購入相同數量、相同價格的鋼材，稅改之前該批鋼材的成本為1 404萬元，稅改之后其成本則變成了1 200萬元。在鋼材被領用時，其成本也隨之轉移到了“工程施工――合同成本”中，因而建造合同的成本在“營改增”后比“營改增”前減少了204萬元。
（二）收入確認時會計核算方法的變化
建筑施工企業一般采用完工百分比法確認收入，“營改增”之前，按一定完工進度計算的收入全部記入“主營業務收入”科目，而“營改增”之后，按一定完工進度計算的收入為“含稅收入”，應分解為不含稅收入記入“主營業務收入”科目，剩余部分為工程增值形成的銷項稅額。下面仍然舉例演示“營改增”前后賬務處理的不同：
例：承上例，假設CS公司于2013年年初承接了一項工程項目B，建造期為三年，資產負債表日建造合同的結果能夠可靠估計，要求在每個資產負債表日按完工百分比法確認合同收入。2013年、2014年、2015年每年末的有關資料如表1。
本文以2013年為例，年末應確認的收入和費用計算如下：
項目完工進度=6 000/（6 000+14 000）=30%
年末應確認收入=25 000×30%=7 500（萬元）
年末應確認毛利=（25 000-20 000）×30%=1 500（f元）
年末應確認成本=7 500-1 500=6 000（萬元）
1.“營改增”之前，會計處理如下：
借：主營業務成本 6 000
工程施工――B項目合同――合同毛利 1 500
貸：主營業務收入 7 500
2.“營改增”之后，會計處理如下：
稅改之后，按照完工進度30%計算的收入屬于“含稅收入”，因而不含稅收入=7 500/（1+11%）=6 756.76（萬元），增值稅銷項稅額=6 756.76×11%=743.24（萬元）。會計分錄如下：
借：主營業務成本 6 000.00
工程施工――B項目合同――合同毛利
1 500.00
貸：主營業務收入 6 756.76
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 743.24
根據上例可做如下分析：CS公司“營改增”前確認主營業務收入7 500萬元，“營改增”后確認主營業務收入減少至6 756.76萬元，而“營改增”前后確認的主營業務成本均為6 000萬元，因而稅制改革可能會造成建筑施工企業各期的營業利潤有所下降。
二、財務報表數據將受到影響
稅制改革造成的會計核算變化最終會通過財務報表體現出來，本文以CS公司2015年度的財務報表為例，對“營改增”前后財務報表的變化進行分析，這里假設該公司自2015年1月1日起開始實施“營改增”。
（一）對資產負債表的影響
理論推測，“營改增”對資產負債表的影響主要集中在對“原材料”“固定資產”“應交稅費”等科目的影響上?！盃I改增”后，“原材料”等資產的入賬價值將會減少，“應交稅費”的金額也會發生變化。本文將CS公司2015年12月31日“營改增”前后的資產項目做如下簡化，見表2。
1.原材料價值的變化。因為原材料流動性比較強，因而本文假設1 508 164.3萬元的原材料全部是2015年購入。則“營改增”后原材料的價值應調整為1 508 164.3/（1+17%）=1 289 029.3（萬元）。
2.固定資產價值的變化。經查CS公司2015年沒有新增不動產，因而3 914 553.8-3 397 697.9=516 855.9（萬元）全部為2015年購入固定資產，則“營改增”后固定資產的原價調整為3 914 553.8-516 855.9/1.17×0.17=3 839 455.1（萬元）；根據該公司報表附注披露，固定資產折舊方法均采用年限平均法。則，年平均折舊率=（1 626 1 81-1 340 493.9）/ （2 057 204+516 855.9）=11.10%，累計折舊應調整為516 855.9 -516 855.9/1.17×0.17×11.10%=1 617 845（萬元）。
通過表2可以看出，“營改增”后建筑施工企業部分資產的入賬價值會有所下降，但下降幅度不明顯，總資產只是下降了0.31%，筆者認為這主要是由于原材料是根據項目合同按需購進，存量較少，固定資產又大多是租入而非購入，因而二者占總資產的比重較低，故其賬面價值發生變化對總資產影響不是很大。
（二）對利潤表的影響
很多學者就“營改增”后建筑施工企業的利潤變化進行了研究，如唐云慧、許紀校（2015）通過公式推算出“可抵扣成本費用占營業收入的比重大于47.54%時凈利潤會下降”，然而現行情況下建筑施工企業的人工成本比重較高，取得增值稅專用發票的比率較低，導致大多數建筑企業在“營改增”后可能面臨利潤下降的困境。下面本文將基于CS公司的利潤表數據，對其“營改增”后的利潤變化情況進行分析。
1.主營業務收入的變化。根據前面研究結論可知，“營改增”前的主營業務收入79 905 191.4萬元，在“營改增”后屬于“含稅收入”，應分解為兩部分：第一部分為不含稅收入79 905 191.4/1.11=71 986 658.9（萬元），計入“主營業務收入”；第二部分為增值稅銷項稅額79 905 191.4/1.11×0.11= 7 918 532.5（萬元），記入“應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）”科目。
2.主營業務成本的變化。根據CS公司2014年的報表附注披露，主營業務成本中包含的原材料費用為20 912 984.7萬元，為了能夠最大程度地抵扣，本文假設原材料全部從一般納稅人購買，增值稅稅率均為17%，則“營改增”后增值稅不再隨原材料轉入建造成本，因而主營業務成本應調整為69 871 276.5-20 912 984.7/1.17×0.17=66 832 637.7（萬元）。
3.營業稅金及附加的變化。根據CS公司2014年的報表附注披露，營業稅金及附加中包含營業稅2 122 198.2萬元，城建稅及教育費附加（含地方教育費附加）254 663.8萬元，則合計為2 376 862萬元?！盃I改增”后，增值稅替代了營業稅，造成營業稅金及附加減少2 122 198.2萬元，除此之外，應交增值稅為7 918 532.5-3 038 638.8=4 879 893.7（萬元），因而城建稅及教育費附加合計為4 879 893.7×（7%+3%+2%）=585 587.2（萬元），可見“營改增”后城建稅及教育費附加增加330 923.5萬元。所以，營業稅金及附加最終減少額為2 122 198.2-330 923.5=1 791 274.7（萬元）。
綜上所述，“營改增”后主營業務收入減少7 918 532.5萬元，導致營業利潤減少7 918 532.5萬元。主營業務成本減少3 038 638.8萬元，導致營業利潤增加3 038 638.8萬元。營業稅金及附加減少1 791 274.7萬元，導致營業利潤增加1 791 274.7萬元，三個項目共同作用使得營業利潤最終減少3 088 619萬元。而CS公司2014年實際營業利潤為4 221 356.4萬元，可見“營改增”將會使CS公司的營業利潤減少73.17%。
三、建筑施工企業應對“營改增”的對策
（一）加強對財務人員的培訓
通過上文分析，“營改增”對建筑施工企業的會計核算具有一定影響，相較營業稅制度下的會計核算，增值稅制度下的會計核算更為復雜，因而應對“營改增”的關鍵點、落腳點就是企業財務人員。筆者認為應該從以下幾個方面著手：首先，財務人員應熟悉“營改增”政策和操作要求。稅改之前建筑企業下屬的分公司、項目部、行政部的會計核算制度均是在營業稅環境下設計的，在日常賬務處理、合并報表編制、納稅申報流程等方面與增值稅均存在差異，這就要求會計人員積極學習增值稅環境下的會計核算、報表編制、納稅申報等相關知識；其次，掌握建造成本核算和報表編制的方法。“營改增”會影響建造成本的大小，使得建造成本較稅改之前有所變小，建造成本的核算關乎企業的合同定價，最終會影響到企業的利潤，尤其是采用成本加成定價的企業，不能因為建造成本變小，便降低報價，還應充分考慮增值稅稅額的大小，否則就可能會使利潤下降?！盃I改增”后財務報表的編制同樣受到影響，資產、負債、收入、費用的金額可能會發生變化，這將關乎到報表信息的可靠性；最后，設立專門機構或指派專人負責增值稅業務。增值稅的計算、預繳、申報納稅、發票管理等方面都較為復雜和嚴格，“營改增”后有專業人員負責能使企業“少走彎路”。
（二）籌備固定資產的購置
“營改增”是我國新一輪財稅體制改革的重頭戲。“營改增”之后，購入固定資產所涉及的增值稅符合條件的允許抵扣，進項稅額在當期不足抵扣的可以留到下期繼續抵扣。這一規定無疑給建筑施工企業創造了巨大的利好機會，計劃購買固定資產的企業可以適時地制定購買計劃。筆者認為籌備購置主要有以下兩個好處：一是緩解稅負過重，降低稅負。“營改增”后建筑施工企業的稅負將上升已經得到了很多學者的認同。根據《營業稅改征增值稅試點方案》（財稅[2011]110號），如果按11%征收增值稅，被調查的66家建筑施工企業2011年應繳納增值稅同比稅額減少的僅有8家，占12%，而實繳稅額增加的卻有58家，占88%。為了避免稅負增加，建筑施工企業應盡可能的提高可抵扣金額，而購置固定資產能夠產生較大的可抵扣進項稅額，從而減少購置當期甚至以后期間的應納稅額。二是降低建造成本，提高利潤。“營改增”后購置固定資產，增值稅進項稅額不再計入固定資產的成本，這就變相降低了固定資產的入賬價值，各個會計期間提取的折舊也會減少。而建筑施工企業提取的固定資產折舊一般都是轉移到了建造成本里，折舊額的減少勢必會造成建造成本的減少，在銷售額不變的情況下，可以增加企業的利潤。
（三）合理選擇供應商
“營改增”的目的是優化產業結構，促進我國經濟的順利轉型。盡管在“營改增”之后的一段時間內，建筑施工企業會面臨稅負增加、利下降的困境，但是中央政府“營改增”的決心是不會改變的，因而建筑施工企業應做好長遠打算，尤其是在供應商選擇方面，應逐步轉向正規。第一，企業應轉變大而全的經營模式。目前很多建筑施工企業為了提升市場競爭力，崇尚大而全、小而全的經營模式，不僅從事施工服務，還從事原材料的供應等，專業化程度較低?！盃I改增”之后，企業外購材料、固定資產等涉及的進項稅額可以抵扣，如果企業仍然是內部供應材料，則無法抵扣增值稅稅額。第二，加強增值稅抵扣意識。營業稅體制下，為了降低采購成本，企業一般會選擇不能開具增值稅專用發票的供應商?！盃I改增”后，采購物資時，企業應選擇“價稅合計”最低的供應商，盡量優先選擇增值稅一般納稅人，尤其是采購價值較高的機械設備、鋼材、水泥時，更應該注重供應商的納稅人資格。如果小規模供應商給出了比較優惠的價格，企業應該仔細權衡價格的優惠是否能夠彌補無法抵扣的增值稅額。
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財務共享對企業的影響范文3
我們知道衍生金融工具是規避風險的有力法寶，但實際上，衍生金融工具的特點也決定了企業在運用衍生金融工具的同時需要承擔很大的風險。風險的來源有很多，主要有下面幾方面:
(一)市場風險
我們知道衍生金融工具的價格取決于原生金融工具的價格，原生金融工具的典型就是股票、債券、存單、貨幣等。這些原生金融工具的晴雨表，類似股價、利率等，特別容易波動。各因素的變動可能會造成合約價值的劇烈變化。而且，金融衍生工具市場中，在一定程度上對金融工具保值和規避風險較少，投機比重較大，投資者多以追求利潤為目的，采用高拋低吸方式，這也將加劇合約的價格波動。
(二)信用風險
衍生金融工具的交易就是建立在信用的基礎上，雙方預期未來的價格水平，簽訂協約，到了交割日，雙方要是有人違約那么就會產生巨大的損失。這種風險在互換業務中比較突出，特別是進行場外交易時，此類信用風險更易發生。
(三)運作風險
運作風險主要來自于內部控制和信息管理系統，而且由于市場的監管體系不完善，相關操作人員違規操作，人為故意失誤最終也會導致衍生金融工具要面臨巨大的風險。最典型的例子當屬英國巴林銀行破產事件。
二、衍生金融工具的應用及對財務管理的影響
(一)衍生金融工具在籌資融資上的影響
企業在日常的生活經營中，資金不斷地被消耗又不斷地在補充，資金流動的過程也是資本積累的過程，因而企業的發展離不開資金。資金作為企業的血脈，如何以最少的資本成本籌集到更多的資金自然就成為企業關注的問題了。對于傳統的籌資融資方式，很多有實力的公司選擇IPO或發行債券，但是這樣的籌集方式的前期工作很多，對于企業業績、綜合實力等方面要求也高，但要是單純地向信貸單位借款的話，企業就必須面對需承擔高額的借款利息的事實。而衍生金融工具融資具有融資效率高、面對的市場廣闊、籌集成本比較低等優點。衍生金融工具中的互換，常常被視為一種典型的融資方式，互換市場更是被稱為最佳的籌資市場。
(二)衍生金融工具在投資增值上的影響
企業的管理除了對現金流的管理優化外，如何有效使用現金和保值增值也是企業要面臨的一個重要的問題。企業在投資過程中可以選擇充分運用衍生金融工具的杠桿作用，以小博大，獲取風險收益。簡單地以金融期貨作為一個例子，投機者若預測期貨未來價格會漲，選擇在低價的時候買入，一旦未來如預期一樣有所上漲便脫手賣出，這樣便可獲得風險收益。衍生金融工具給想要獲取風險收益手頭又沒有大量閑置資金的企業提供了一種投資增值的可能。我們傳統的財務管理理論一般采取多種投資組合來規避系統風險，但是這種組合的有效性是值得推敲的。然而衍生金融工具似乎又可以方便企業來規避投資的系統風險，因為不履約的代價是損失少量保證金或權利金，一旦發現市場有變化，企業完全可以選擇其他的衍生工具再以少量資金為代價投下另外一個賭注。
(三)衍生金融工具在經營管理上的影響
對于外貿企業來說，往往會受到匯率波動的影響。若對未來有一個較為準確的預期的話，這些進出口企業便可選擇采用衍生金融工具作為一個有效的手段來規避由于匯率變化給企業帶來的風險。同樣，在利率風險的管理上，衍生金融工具也有著很重要的價值。利率對于籌融資成本的影響是不言而喻的，我們在利率上行的時候，與商業銀行簽訂利率掉期協議將其浮動利率的貸款合約轉換為固定利率的貸款合約。這樣一來，即便市場按照預期調高了基準利率，企業仍可按照原先約定的固定利率來負擔其相應的債務成本，節約了成本支出。相反地，企業也可以通過與商業銀行簽訂利率掉期協議，將其固定利率的貸款合約轉換為浮動利率的貸款合約，以享受未來貸款利率下降帶來的好處。
三、總結
財務共享對企業的影響范文4
財務管理是一項對企業資金運動全過程進行決策、計劃和控制的管理活動，也是企業管理的核心。作為企業想要實現利潤的最大化，就需要對自身的財務管理制定一個明確的目標，而且其目標的設定必須與企業的目標相一致。無疑，這也就意味著財務會計工作的質量，將會對企業的發展造成巨大的影響。與此同時，在財務會計的實際工作中，還依舊會遇到諸多的問題，所以對其進行深入的思考也顯得尤其重要。本文主要針對財務會計工作質量對企業的影響進行淺析。
關鍵詞：
財務管理;財務會計工作質量;企業;影響;進行淺析
一、引言
近年來，關于企業實現財務管理目標的建議并沒有獲得統一，以致于財務管理目標在實現過程中總是受到層層阻礙，實際上這和財務會計工作人員也有著十分緊密的聯系。在這一現實情況影響下，結合我國國情，加強對財務會計工作質量的把控同樣顯得非常必要。尤其是隨著社會主義市場經濟體制的確立，現代化企業制度也得到了不斷完善，這就決定了企業在生產經營和理財活動中需要確立更加科學的企業財務管理目標，由此可見，財務會計工作質量對企業的影響是不容小覷的。
二、影響財務會計工作質量的兩大因素
1.國家政策因素。財務會計能否在企業管理中發揮應有的作用，國家政策的出臺對其有十分重要的影響。從法律角度看，國家出臺的相關經濟法律，則能確保企業在財務會計工作方面得到相應地法律保障。反之就會擾亂企業發展的正常市場秩序。而從相關財務會計的制度上看，有了制度作為約束，才能進一步規范企業的財務核算等內容，進而使企業內部的管理會計工作有序開展。由此可見，財務會計工作雖然對企業管理有著一定的重要性，但是國家能夠出臺相關的政策確保財務會計工作有序推進，則更能促進企業的發展。2.企業決策因素。對于很多中小企業而言，最核心的問題就是生存問題，而維持中小企業生存的關鍵就在于企業的財務管理。但是，絕大多數中小企業卻忽視了企業財務會計的功能，以致于相關領導者所做的任何一個決策都對企業發展存在著巨大的威脅。由此可見，財務會計工作在企業管理中的重要性能否發揮到極致，還深受企業相關負責人的影響。據了解，部分企業領導者不僅對財務會計的重要性認識不夠深入，而且在制定相關決策的時候更是把財務會計等內容拋之腦后。由于財務會計工作長期沒有得到領導者的重視，以致于企業的財務管理程度越來越低，并且極度缺乏市場競爭力。
三、財務會計工作中存在的問題
1.財務會計工作理論體系不夠完善。任何一種理論付諸于實踐都需要一個完善的科學體系作為支撐。現代企業財務會計工作，只有被納入一個更加完整的體系，才能更好地運用于實踐之中。然而縱觀我國現代企業的會計部門，很多關于財務會計工作內容都沒有深入到企業的實際。同樣，作為國家在相關管理上也沒有頒布明確的規范性文件，從而使得企業在機制運行中也沒有統一的標準；與此同時，作為企業，對于內部的財務會計工作內容根本沒有明確的定論，從而使得相關會計人員在工作中都是盲目行事。沒有完整的理論體系作為參考標準，長遠看來這是不利于現代企業自身良好發展的。2.缺乏良好的社會發展環境。一個現代企業，對于財務會計工作只有足夠的重視，才會在最大程度上提高會計工作人員的積極性。然而直到現在，我國依舊沒有為現代企業建立比較完善的財務會計相關管理體系。主要表現在:相關會計人員的分工不夠明確，工資保險等制度也不完善……諸多問題直接導致了現代企業財務會計相關工作的無法實施，而且很難將有效的信息運用到現代企業的管理決策中去。3.財務會計人員的素質有待提升。整體看來，財務會計在我國還屬于比較新興的發展內容，雖然目前財務會計工作已經取得了一定的進展，但是我國眾多現代企業在發展中卻忽略了一個問題:現階段會計人員的總體素質還比較低，主要表現為知識層次低，工作專業性不夠……由于財務會計所涉及到的內容比較多，因此它對于會計人員的專業素質要求也相對更高。而會計人員作為財務會計的直接操作者，因此他們的個人素質將會對管理會計的效果產生直接影響。但是多數企業的會計人員自身素質還有待提升，加上他們沒有受到過系統且專門的訓練，所以在工作中難免還會遇到諸多的問題。
四、財務會計工作質量對企業的影響
1.有利于現代企業及時了解當前經濟發展情況。在現代化企業中，財務會計主要是為現代企業管理而服務的，它和傳統的財務會計其實也存在著本質上的差別。對企業而言，財務會計工作質量產生的最大影響，即是能幫助企業及時了解當下經濟的發展情況。為了更好的發展，現代企業除了了解自身的發展情況以外，還要隨時了解當前經濟的發展趨勢。借助財務會計，企業則能從相關數據，政策的調整等方面把握當下經濟發展所處的大背景，并為今后企業自身的發展獲取更多科學且有用的信息和建議。2.對現代企業經濟實行科學的控制。提高企業生產經營發展經濟效益的重要手段，就是對企業的經濟進行科學的控制，而這主要依靠的就是財務會計這一重要手段，由此可見，提高財務會計工作質量顯得尤為必要。在現代企業發展過程中，財務會計工作可以通過對企業經濟預算進行跟蹤，進而有效分析核算在企業運行過程中出現的偏差，一旦經濟上出現了問題，就能進行及時的分析和調查，從而使得偏差等問題進行科學合理的控制，并有效保證企業的經營發展。與此同時，還可以根據財務會計所做的數據，成本等內容的考核評價，及時調整經濟計劃和決策方案。一旦將員工考核成績和報酬體系聯系起來，必定會提高員工的積極性，同時也實現了對現代企業經濟的科學控制。在保障企業良好發展過程中，則更能實現企業的經濟效益最大化。3.確?，F代企業實現科學決策。財務會計通過計量、分析、核算等手段，既能夠科學合理地分析當前的經濟發展形勢，還能有效確?，F代企業實現科學的決策。事實上，現代企業財務管理中所做的任何一個決策都事關企業未來的發展命運，由此可見，決策的科學性對企業而言是至關重要的。而在這個過程中，財務會計就充分發揮著自身的作用。比如:在財務管理上相關方案的制定，企業領導者就可以憑借財務會計，通過科學合理的核算分析方式，進而提出有效的決策。這也在一定程度上幫助現代企業降低了財務管理的風險，同時還能保障企業實現良好的運行。4.有提升現代企業的內部協作關系。21世紀是信息時代，也是溝通的時代，而財務會計由于牢牢把控著企業的資金支出和收入，因此和各部門之間的聯系都極為密切，所以，提高財務會計工作質量，更有助于提高現代企業內部的協作關系。一個企業能否在激烈的競爭中得以生存和發展，首先在于該企業能否及時掌握必要信息，能否迅速地在員工之間傳遞和分享信息，特別是能否把信息融合到產品和生產服務過程之中，以及企業的整個經營與管理工作之中。在這一要求之下，財務會計正好突破了傳統財務會計的被動管理局限性，而是能完全置身于現代企業信息系統中，并且與內部各部門之間及管理層之間保持有效的溝通關系，進而在潛移默化中促進現代企業內部協作，并提升現代企業良好的外在形象。
五、結語
經濟在發展，時代在進步，現代企業的財務管理方式也在逐漸的完善,而要想獲取一定的市場地位，企業就必須建立健全有效的財務會計工作管理體系，并把財務會計工作納入到整個企業的管理和發展之中。財務會計作為企業的重要人員，其工作質量的提升，的確為現代企業管理以及發展做出過巨大的貢獻。雖然在工作過程中，依舊存在諸多問題，但如何解決其中的問題，進而建立起具有中國特色的財務會計體系，仍是當下現代企業領導者需要深入思考的內容?？傊?，從當前財務會計工作在現代企業管理中的應用情況看還是比較樂觀的,而如何更好的面對未來復雜的社會發展環境，并在企業的可持續發展中發揮更有效的作用，則是需要進一步思考的問題了。
參考文獻:
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財務共享對企業的影響范文5
關鍵詞：營改增 公路施工企業 財務影響 案例分析
一、引言
作為一項重要的稅制改革，“營改增”必定會對社會經濟和企業發展帶來深遠的影響。從社會經濟角度看，“營改增”能夠推動經濟結構調整、優化產業升級、及時穩定組織財政收入；從企業發展角度看，“營改增”能夠打通各行業的抵扣鏈條、避免重復征稅、切實降低稅負、提升運營規模，同時對企業的管理方式、會計核算方式等也會產生重要的影響。
自2012年1月1日上海作為首個試點城市實行“營改增”以來，有眾多的專家、學者和相關研究機構對“營改增”的財務影響進行研究。從研究結果來看，通過理論測算的研究，大多認為“營改增”有較明顯的減稅效應，而通過實地調研和案例分析的研究，大多認為“營改增”會導致稅負增加。
本文將通過實證研究和案例分析相結合的方式進行研究。先構建數學模型進行測算，然后以具體H企業的實際數據進行驗證，并針對出現的相關問題提出建議。
二、“營改增”對采用不同計稅方法納稅人的影響
根據納稅人年應稅銷售規模的大小和會計核算的健全程度，納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人采用一般計稅方法，小規模納稅人采用簡易計稅方法。同時，為實現稅制改革的平穩過渡、保證“營改增”工作的順利進行，針對建筑服務行業，《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定，一般納稅人在清包工、甲供工程和建筑工程老項目三種情況下，可以選擇簡易計稅方法。本文將分別研究“營改增”對采用簡易計稅方法納稅人和采用一般計稅方法納稅人的影響。
“營改增”不僅給企業的流轉稅稅負帶來影響，同時也會引起企業營業利潤和所得稅的變化，進而影響到企業的凈利潤和現金流量。如果企業僅僅盯著流轉稅稅負的變化，是欠妥的，更重要的是要關注“營改增”給企業帶來的綜合影響。因此，本文將以凈利潤和現金流作為研究的重點。
為便于分析，我們以某地某公路施工企業H為研究對象，假定該公司為剛剛實現“營改增”稅制改革的一般納稅人，并設定：（1）稅制改革前采用的營業稅稅率為T1，稅制改革后采用的增值稅稅率為T2。本地納稅人采用的城市維護建設稅為7%，教育附加及地方附加為5%。所得稅適用的是核定征收額征收，即營業收入的12%作為所得稅基數，所得稅稅率為25%。不考慮其他相關稅費。（2）企業全部施工項目合同總價為R，工程成本為C（含稅），施工成本中可抵扣進項稅額占銷項稅額比例為X。（3）企業“營改增”之前凈利潤為NP1，“營改增”之后凈利潤為NP2。
（一）“營改增”對采用簡易計稅方法納稅人的影響
“營改增”之前：
企業凈利潤NP1=R-C-R×T1×（1+7%+5%）-R×12%×25%
假定企業的工程項目為老項目，選擇采用簡易計稅方法。
“營改增”之后：
企業凈利潤NP2=R/（1+T2）-C-R/（1+T2）×T2×（7%+5%）-R/（1+T2）×12%×25%
由于企業為公路施工企業，屬于建筑服務行業，因此T1=T2=3%。
將“營改增”前后凈利潤相減，即NP1-NP2 = R-C-R×T1×（1+7%+5%）-R×12%×25%-[R/（1+T2）-C-R/（1+T2）×T2×（7%+5%）-R/（1+T2）×12%×25%]= -0.0019R
從以上分析結果看，雖然名義稅率沒變，但由于計稅基數變小了，因此實際稅負為2.91%[3%/（1+3%）]。城市維護建設稅和教育附加是以實際繳納的營業稅和增值稅為計稅依據，增值稅的下降必然導致兩項附加稅的下降。但是，由于增值稅為價外稅，需將工程項目總價轉化為不含稅金額，導致收入減少，相應所得稅稅基變小，繳納的所得稅相應減少。綜合影響下，導致采用簡易計稅方法的納稅人凈利潤是略為上升的。簡易計稅方法下H企業“營改增”前后凈利潤變動如表1所示。
（二）“營改增”對采用一般計稅方法納稅人的影響
根據《建筑安裝工程費用項目組成》（建標[2013]44號）規定，公路施工建設工程費用按照費用構成要素劃分，包括人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤、規費和稅金。根據企業2010―2016年成本費用構成情況統計，人工費約占25%，材料費約占40%，施工機具使用費（包括設備用燃料油）約占24%，其他費用比例約為11%。其中，材料費、部分施工機具使用費和人工費中的勞務分包按照正常程序可以抵扣，其他施工成本則無法抵扣。因此，施工成本中可抵扣進項稅額占銷項稅額比例的大小將對公路施工企業“營改增”后的凈利潤和現金流量產生重要影響。
“營改增”之前，企業凈利潤NP1=R-C-R×T1×（1+7%+5%）-R×12%×25%
“營改增”之后，企業凈利潤NP2=R/（1+T2）-[C-R/（1+T2）×T2×X]-R/（1+T2）×T2×（1-X）×（7%+5%）-R/（1+T2）×12%×25%
其中，T1=3%，T2=11%。
若使H企業“營改增”前后盈利水平保持一致，則“營改增”前后凈利潤相等，即NP1=NP2。
R-C-R×T1×（1+7%+5%）-R×12%×25%=R/（1+T2）-[C-R/（1+T2）×T2×X]-R/（1+T2）×T2×（1-X）×（7%+5%）-R/（1+T2）×12%×25%
經推導計算得出X=67.09%，這說明，可抵扣進項稅額占銷項稅額67.09%時，企業“營改增”前后凈利潤水平一致。當X>67.09%時，企業盈利水平會好于“營改增”之前；當X
三、案例分析
以H企業為例，以其2016年5月1日前開工、現已完工的工程項目數據作為樣本進行模擬測算。H企業主要經營公路施工。其2016年5月1日前開工、現已完工的工程項目造價共計8 210萬元。工程成本共計 7 333.17萬元。工程成本構成及實際金額如表3。
人工費主要是雇用臨時工工資、津貼等，沒有涉及到勞務外包，根據目前的政策，無法進行抵扣。材料費中有70%部分為稅率17%的施工材料，可以抵扣。另外30%的部分，由于各種原因，無法取得增值稅專用發票，也無法進行抵扣。機械使用費中包括自有設備折舊費、修理費、燃料動力費、駕駛員費用等，其中修理費和燃料動力費約占65%，可以進行抵扣。運輸費主要是個人運送施工材料，個人無法開具運輸費增值稅專用發票，因此無法進行抵扣。施工間接費同樣無法進行抵扣。經統計，可抵扣進行稅額為403.29萬元。沒有新增固定資產和無形資產。
表4為H企業“營改增”前后盈利水平測算表。假定工程項目造價和工程成本不變，測算“營改增”對H企業在三種不同情況下盈利水平的影響。城市維護建設稅為7%，教育附加及地方附加為5%。所得稅適用的是核定征收額征收，即營業收入的12%作為所得稅基數，所得稅稅率為25%。不考慮其他相關稅費。
注：表中重要的計算步驟：（1）一般計稅方法下營業成本=“營改增”前營業成本-進項稅額；（2）進項稅額= 3 079.93/（1+17%）×70%×17%+953.31/（1+17%）×65%×17%；（3）所得稅=營業收入×12%×25%；（4）稅額合計=營業稅金及附加+增值稅+所得稅；（5）綜合稅負率=稅額合計/營業收入。
從以上案例分析結果可以看出：（1）簡易計稅方法下的凈利潤比“營改增”前略有上升，而一般計稅方法下的凈利潤比“營改增”前下降幅度較大。案例分析中，可抵扣進項稅額占銷項稅額的比重為49.57%，低于67.09%的利潤平衡臨界點，可抵扣進項成本不足，稅負上升，造成凈利潤下降。（2）簡易計稅方法下的稅負總額和綜合稅負率比“營改增”前略微下降，而一般計稅方法下的稅負總額和綜合稅負率則有較大幅度的上升。
案例分析的結果與理論分析實證研究的結果是一致的。
四、結論與建議
通過實證研究和案例分析可以得出，選擇簡易計稅方法，的確可以降低稅負、提高盈利水平。但選擇一般計稅方法，能否降低綜合稅負、提高盈利水平，則取決于可抵扣進項稅額的高低。因此，為把企業稅負控制到一個合理范圍，以保證企業盈利水平的提高，本文提出以下建議。
1.合理選擇計稅方法。如果可抵扣增值稅專用發票難以取得，且符合簡易計稅方法的條件，建議企業選用簡易計稅方法。但是站在公路施工企業長遠發展的角度看，企業采用一般計稅方法往往能夠獲得更大的發展空間。因此，除非符合上述條件，本文建議企業采用一般計稅方法。
2.強化供應鏈管理。公路施工企I材料費和人工費比重較大，合計能占到總成本的65%以上。但是，由于公路施工的行業特點以及傳統的粗放管理方式，材料供應管理不規范，很多施工材料是從工地個人手里購買，無法取得增值稅專用發票。施工人員主要是從當地招聘的農民工，根本無法取得抵扣發票?！盃I改增”后，公路施工企業必須樹立增值稅抵扣意識，強化供應鏈管理，從招投標到合同簽訂全過程都要考慮增值稅抵扣的問題。首先，選擇材料供應商時，優先選擇具有一般納稅人資格的企業，并將增值稅專用發票的開具、送達時間寫進合同中；其次，選擇勞務用工時，盡量選擇具有資質的建筑勞務公司。根據相關規定，建筑勞務公司能夠開具11%的增值稅專用發票用于抵扣。
3.積極關注最新的“營改增”政策。針對新問題，財政部、國家稅務總局等相關部門會陸續出臺相關的政策，這就需要施工企業積極關注最新的“營改增”政策，充分了解政策并合理利用。
總之，公路施工企業要把“營改增”當成是倒逼企業強化內在管理、提升發展水平的良好機遇，積極應對，內外兼修，力爭使企業得到更好更快的發展。
參考文獻：
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財務共享對企業的影響范文6
隨著經濟建設不斷取得成果對社會上的各行各業產生巨大的影響，經濟進步就要涉及到經濟政策的改革，而經濟與政策上的雙重影響對于施工企業來說也是不斷進步的動力，同時在這個過程中也要不斷面臨機會與困境，這是經濟進步的特征也是當今時代的特點，每一個企業要想獲得長遠發展就要不斷適應新的變化，營改增對于施工企業來說不僅僅是繳稅方式的變化，更多的是財務管理方面的影響，新的模式讓企業減少了稅務壓力，同時對企業的管理就要進行全方位的調整以實現資源的有效利用。
二、營改增對施工企業產生的益處
（一）降低了購進固定資產增值稅
施工企業不同于其他行業，在大型施工設備上企業要投入相當規模的資金，這施工設備要被分配到固定資產的范圍內，對于施工企業來說這些設備的更新是一筆不小的投入，對于企業的經營成本會造成極大的負擔，營改增的實施可以將企業在固定資產的更新上將增值稅進行相對的減輕，使得企業在設備更新上的投入成本大大減少，讓企業在設備上保持良好的狀態，對于施工企業的工程進步會有不小的提速作用。從而增強了企業的競爭實力[1]。對于施工企業來說施工設備其實就是企業規模的體現，因此營改增可以說是促進了施工企業在規模上的發展速度。
（二）降低了工程分包中的重復繳稅
建筑行業的競爭一向是非常激烈的，目前實行的都是聯合投標的模式，建設單位為了提高競爭力會進行工程分包，而建設單位不會和施工企業一一簽約，而工程建設中施工企業需要主動繳納一些相應的稅務，發包商是沒有義務去代扣的，但沒有相應的正式合約那么這部分稅務就沒法進行相應的去除，這個過程實際上就會導致一些重復繳稅的情況發生，而這種情況目前正式目前需要解決的問題，否則對于施工企業來說也將造成不小的負擔。
三、施工企業財務管理在營改增影響下面臨的不利局面
（一）多種因素可能導致稅務增加
施工企業屬于典型的勞動力比較密集的企業，目前我國的施工企業使用的幾倍都是大量的農民工，農民工的數量較大而且比較廉價，還能在一定程度上緩解農民的就業問題這幾年施工企業在人工方面的投入在不斷增加，使得企業在人工方面的投入資金比較大，而且建筑工程一般情況下工期都很長，有時候會導致由于施工時間過長而企業利潤減少，因為人工成本會隨著時間逐漸增加，但人工成本是沒有相應稅務上的扣除的，使得有時候企業的繳納稅金反而因為營改增而增加。讓企業增加負稅壓力[2]。
（二）會計核算人員能力與數量不足
營改增的實施就代表著企業在財務核算方面的模式要進行改變，從營業額的計算要轉變為對增值的計算，說來簡單實際上對于企業的會計核算來說增加了不小的工作量，也進一步提高了對會計核算精準度的要求，稅款的計算相比于以前的模式在難度上要增加不少，一方面就是會計人員的工作能力，很多企業發展實行營改增都會計人員的工作效率明顯降低，而且準確率也不足從前，另一方面就是會計人員的數量，要迎合營改增就要求企業增加會計團隊的規模。而專業的會計人員又一直比較稀缺[3]。
（三）企業管理模式不完善
由于施工企業并不像其他行業那樣對于經營有著那么高的要求，所以一直以來施工企業的管理都沒有什么科學的制度，走的就是粗放直接的管理路線，管理模式非常簡單，而施工企業的領導者往往也并不善于企業管理，在財務制度方面一向比較簡單，而且大多數施工企業的承包方式都比較直接，不像其他行業那樣要考慮市場營銷等各方面影響，所以在財務管理方面一向都是施工企業的弱點。
（四）提高了企業競標難度
營改增的實施下施工企業的投標過程就要比以前要復雜的多，首先就是工程建設的一些材料并不算入進項稅額，對于增值稅的預算上很難進行準確的計算，因建筑施工是個時間長又多變的過程，在標書的編寫上造成了很大的難度，目前并沒有一種統一的標準來解決這個問題。
四、針對目前局面提出的建議
（一）增強企業稅務籌劃能力
為了防止在營改增實施下造成企業負稅增加這種不利的局面產生，最根本的辦法就是增強施工企業在籌劃方面的實力，例如在施工設備的更新上，要在實際需求的標準上進行計劃，一些不急用的設備可以延后更新的時間，一些沒必要更新的設備繼續使用，將企業的經營成本盡可能降低，但要注意降低成本是要保障企業正常運轉的情況，不要因為類似設備更新的問題影響企業的施工效率，那樣會降低企業的競爭實力。
（二）優化會計團隊
會計團隊對于企業的財務管理來說是真正的主力，因此為了適應營改增的影響會計團隊的優化勢在必行，首先就是在會計核算部門與稅務部門之間的聯系要進一步加強，另外就是會計人員的能力上，要加強對他們的培訓力度，同時人力資源方面做出調整，保障會計人員的數量滿足企業發展的需要，提升會計核算的效率并適應營改增的沖擊。
（三）完善企業管理制度
施工企業的管理者應該加強對財務管理方面的重視程度，要制定一套系統科學的財務管理制度，例如在發票的管理上，要堅強監控力度，杜絕發票違規使用情況，對于企業的財務管理人員要進行統一的培訓，嚴格執行公司財務制度，并對相應的負責人采取適當的獎懲制度，使得在財務管理方面盡快走向正規化。
（四）加強投標與合同管理
在企業的合同管理方面一定要有所完善，以保證在營改增的模式下企業的負稅不會因為管理上的疏漏而對企業經營產生負擔，例如一些增值稅的發票一定要嚴格監督即使拿到，否則在繳納稅金上很容易出現麻煩，同時在投標的過程中要盡可能詳細標明相關稅務的分配，保障施工企業在稅務上不會造成利潤損傷。
