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稅務管理論文范文1
1.1企業所得稅征收問題的措施
通過制定和完善稅收會計核算制度，對企業所得稅進行管理，通過稅收跨級的形式進一步核算企業所得稅前扣除標準與企業財務制度之間的差別，為企業申報提供便利，對企業所得稅工作加強核定管理，同時對企業財務人員進行教育和培訓，進而在一定程度上提高財務人員的核算水平，進一步滿足按帳核實征收的要求，對現行的稅收管理體制進行改革，建立“以信息化管理為支撐，以征管查專業分工體制為保障的稅收管理體制”，通過對稅收進行集中征收，專業管理，重點稽查等，同時借助宣傳和培訓，讓企業財務人員進一步深入了解稅收政策，進而對各項稅款進行正確的計算，同時正確地填報新納稅申報表，提高企業所得稅的核算水平。
1.2個人所得稅繳納的措施
對于建筑安裝行業來說，通過扣繳義務人代扣代繳或者納稅人自行申報繳納個人所得稅。承攬建筑安裝業工程的單位和個人作為個人所得稅的代扣代繳義務人，通常情況下，依法代扣代繳個人支付收入的所得稅。對于納稅人來說，如果沒有扣繳義務人或者扣繳義務人未按法規代扣代繳稅款的，在這種情況下，需要由納稅人自行向主管稅務機關申報納稅。按每月工程完工量情況，納稅人和扣繳義務人需要預繳、預扣個人所得稅，同時按年進行結算。如果工程需要跨年度作業，這時個人所得稅需要按各年所得預繳、預扣和結算。對于難以按各年所得劃分的所得稅，可以將稅款按月預繳、預扣。職工工資按月發放，單位不要拖欠，這樣能合理降低個稅繳納比例。
1.3分包工程征稅相關問題的解決措施
對于企業來說，需要建立健全內部監控制度，在工程項目施工過程中，對合同進行嚴格的規范，同時對各項支出進行嚴格的控制，對工程質量加強監督和管理。對于層層轉包的工程來說，需要自行編制工程成本計劃，對施工成本進行嚴格的控制。在深入調查了解的基礎上，為出包的工程選擇施工單位，在條件允許的情況下，可以通過招標的方式進一步確定施工單位。對于選擇的施工單位，其資質等級需要符合工程要求。在工程出包過程中，企業雙方需要簽訂承發包合同，在簽訂合同前，需要對雙方的權利和義務進行具體的規定，對于合同條款，需要企業技術、計劃財務審計等部門的審查。
1.4辦理外經證的優越性
納稅人臨時到外地從事生產經營活動，在稅收管理中叫做“外出經營”。那么《外經證》便是由于稅收征管而存在的一種納稅證明。對于從事生產、經營的納稅人來說，如果需要到外縣（市）臨時從事生產、經營活動，在這種情況下，需要持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，進而在一定程度上接受稅務管理。如果納稅人外出經營從事生產、經營活動的時間累計超過180天，需要在營業地辦理稅務登記手續。外地施工項目必須辦理外經證，這樣能合理避免企業所得稅和個稅異地繳納及稅務機關搶稅源的矛盾。
1.5樹立納稅人的納稅觀念
單從總包和分包概念上講，并不是大家說的對下合同中不含稅就降低了成本，總包、分包甚至下面有資質的單位稅務都是可以特殊代開的，只需要繳納一次稅金。所以，需要采取相應的措施，讓納稅人充分意識到稅法的重要性，利用稅法可以幫助納稅人進行維權、護權。在分配稅收利益、配置權利義務的過程中，對于稅收立法來說，需要將納稅人視為權利主體來對待，充分地注意納稅人的權利；在處理納稅人與稅務機關之間的關系時，必須將二者作為稅收法律關系的平等主體對待。
2結語
稅務管理論文范文2
1.1稅務會計的概念
“稅務會計是以稅法為準繩，以貨幣計量為基本形式，并借助于會計學的理論和方法，對稅務活動引起的資金運動進行核算和監督的一種特種專業會計”。這一定義告訴我們，稅務會計的依據是稅法;稅務會計的職能是反映和監督，稅務會計的對象是稅務活動引起的資金運動，稅務會計的目的是提供企業稅務活動的信息。
1.2企業稅務會計的服務范圍
設立企業務會計，做好稅務會計工作，對每一個企業來說都是很重要的。是解決稅收制度與會計制度差別的必然要求，是完善稅制及稅收征管的必然選擇，是企業追求自身利益的需要，是企業正確處理企業與國家之間分配關系的最佳途徑，是防止稅款大量流失的重要措施。稅務會計與財務會計同屬于會計學科范疇，但是兩者有著服務范圍的不同。我國稅務會計的范圍從理論上講應是企業生產經營活動中能以貨幣表現的稅務活動，即包括了對稅款的形成、計算、申報、繳納全過程進行反映和監督。在實際工作中，稅務會計的內容可歸納為以下三個方面:a、根據稅法確定稅務會計的納稅基礎即稅務登記、納稅鑒定和納稅申報;b、流轉稅、所得稅兩大稅金的會計處理及企業生產經營過程中各環節應納稅金的會計處理;c、企業納稅申報表的編制分析等。
2．企業稅務會計的特點
2.1核算對象的特定性
不論什么性質的企業只要被認定為納稅人，在處理稅務事宜時都應當依法納稅，運用會計核算的方法對其經營進行核算和監督，這就使稅務會計成為單位涉稅活動的核算和監督的一個手段。企業稅務會計核算對象則是企業在生產經營過程中發生的可用貨幣計量的涉稅事項，即伴隨企業生產經營資金運動在不同環節形成不同形式的稅務資金，如購銷環節形成的增值稅、消費稅、營業稅，財產行為環節形成的房產稅、印花稅，利潤分配環節形成的所得稅等等。
2.2核算依據的法律制約性
稅收直接涉及企業的利益分配，作為企業財會人員，必須熟悉稅法。企業生產經營的直接目的是為了取得最大的經濟利益，而企業創造的經濟利益，主要有三個流向，一是用于企業的擴大投資，二是用于企業投資者和職工個人的消費，三是以稅收或其他方式其中主要是稅收形式上繳國家。企業向國家繳稅，就直接分配過程來說，也就是經濟利益向國家的單方面轉移。因此，作為企業財會人員，為了維護企業的合法權益，要熟悉有關稅收法令。企業作為獨立的利益主體，在利潤機大化目標下，必然追求稅后利潤極大化，這也要求財會人員對稅收法律制度十分精通，熟悉基本稅法、稅法細則、補充規定等有關稅法政策制度，正確處理好國家征稅與保護企業合法權益的關系。企業應樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務機關和企業要求人員擔任稅務會計，并為其提供培訓、調研機會，保證稅務會計質量的不斷提高。
2.3核算目標明確性
稅務會計的目的是有別于財務會計的，財務會計的目標是為了企業的內外關系人包括投資者、債權人及經營管理當局，提供正確反映企業經營成果及財務狀況的信息，以利于他們正確了解企業的情況下作出投資與否的決策。而稅務會計提供的主要是企業稅務活動的信息，它提供的對象只能是國家及企業經營管理當局，國家需要利用該信息來了解企業是否正確、及時地納稅，是否公正等情況，從而利于監督企業依法納稅。
3.設立企業稅務會計的重要作用
3.1設立企業稅務會計有助于資源的合理配置
稅務會計根據稅法中稅基和稅率的差別以及各項稅收優惠和鼓勵政策，進行投資、籌資、融資，企業制度改造，產品結構調整等決策，在國家稅收經濟杠桿的作用下，逐步走向產業結構優化和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。我國目前外商投資和外國企業越來越多，其投資額也越來越大，而我國在國外的投資業務也逐年增多，為了符合稅收的國際慣例，改善投資環境，防止國際避稅，維護我國的經濟往來，實施稅務會計是非常必要的，而該體系既是適應此趨勢而產生的。
3.2有助于提高企業的財務與會計管理水平
資金、成本、利潤是企業財務管理和會計管理的三大要素，稅務籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最優組合，從而提高企業的經濟效益。企業進行稅務籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計準則、會計制度，更要熟知現行稅法，要按照稅法要求設帳，記帳，編報財務會計報告，計稅和填報納稅申報表及其附表，也有利于提高企業的財務管理水平和會計管理水平。
3.3有利于提高企業的競爭力
稅務籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策。企業進行稅務籌劃，減輕了稅負，企業有了持續發展的活力，競爭力提高了，收入和利潤增加了，稅源豐富，國家的收入自然也會隨之增加。因此，從長遠和整體看，稅務籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。
3.4有利于提高企業經營管理水平
管理科學是現代企業制度的基本特征之一，科學的管理制度包括企業的經濟組織形式和內部管理制度科學化兩個方面的內容。從經濟組織形式看，現代企業朝著集團化方向發展，使企業內部的經濟利益關系變得更加復雜，經濟利益關系的多主體化，迫使利益主體更加關心企業的稅收負擔問題，原來將財務會計與納稅會計合一的形式不能一目了然的看出企業的納稅情況。加強企業稅務會計核算是提高企業經營管理水平的重要途徑之一，也是建立現代企業管理科學制度的客觀要求。因此，片面強調會計制度服從于財政稅收政策，過多地強調稅收與會計的協調一致，造成會計缺乏相對的獨立性，出現會計理論與會計實務的不銜接。
3.5能夠規范企業納稅行為
企業稅務人員通過對企業稅務資金系統的運動情況進行研究，有助于國家稅務人員提高業務水平，也能使稅務部門更容易發現稅收征管的薄弱環節及稅制的不完善之處，從而加速稅收征管向法制化、公正化、規范化的進程，進一步加速稅制完善的進程。
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關鍵詞：企業籌資稅務籌劃
稅收已成為現代經濟生活中的一個熱點。不論是企業法人還是自然人，只要發生有應稅行為就要依法納稅。稅收籌劃是企業用足用好稅務政策的新課題，在新形勢下企業作為納稅人，熟悉了解稅法及財務會計制度，用足用好稅務政策，運用稅法上的優惠政策為企業創造經濟效益。
一、資金籌集的稅務籌劃
（一）根據資本結構所作的稅務籌劃
對任何一個企業來說，籌資是其進行一系列經營活動的先決條件。不能籌集到一定數量的資金，就不能取得預期的經濟效益?；I資作為一個相對獨立的理財活動，其對企業經營理財業績的影響，主要是通過資本結構的變動而發生作用的。因而，分析籌資中的納稅籌劃時，應著重考察兩個方面：資本結構的變動究竟是怎樣對企業業績和稅負產生影響的；企業應當如何組織資本結構的配置，才能在節稅的同時實現所有者稅后收益最大化的目標。
資本結構是由籌資方式決定的，不同的籌資方式，形成不同的稅前、稅后資金成本?；I資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金，而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅負輕重程度往往存在差異，這便為企業在籌資決策中運用稅收籌劃提供了可能。企業經營活動所需資金，通?？梢酝ㄟ^從銀行取得長期借款、發生債券、發行股票、融資租賃以及利用企業的保留盈余等途徑取得。下面比較各種籌資方式的籌資成本，為企業選擇籌資方案提供參考。
1.幾種籌資方式的資金成本分析。
（1）長期借款成本。長期借款指借款期在1年以上的借款，如購建固定資產或者無形資產這種大規模的支出就需要長期借款來幫助完成。其成本包括兩部分，即借款利息和借款費用。一般來說，借款利息和借款費用高，會導致籌資成本高，但因為符合規定的借款利息和借款費用可以計入稅前成本費用扣除或攤銷，所以能起到抵稅作用。例如，某企業取得5年期長期借款200萬元，年利率11%，籌資費用率0.5%，因借款利息和借款費用可以計入稅前成本費用扣除或攤銷，企業可以少繳所得稅36.63萬元。
（2）債券成本。發行債券的成本主要指債券利息和籌資費用。債券利息的處理與長期借款利息的處理相同，即可以在所得稅前扣除，應以稅后的債務成本為計算依據。例如，某公司發生總面額為200萬元5年期債券，票面利率為11%，發生費用率為5%，由于債券利息和籌資費用可以在所得稅前扣除，企業可以少繳所得稅39.6萬元。若債券溢價或折價發行，為更精確地計算資本成本，應以實際發生價格作為債券籌資額。
（3）留存收益成本。留存收益是企業繳納所得稅后形成的，其所有權屬于股東。股東將這一部分未分派的稅后利潤存于企業，實質上是對企業追加投資。如果企業將留存收益用于再投資，所獲得的收益率低于股東自己進行另一項風險相似的投資所獲的收益率，企業就應該將留存收益分派給股東。留存收益成本的估算難于債券成本，這是因為很難對企業未來發展前景及股東對未來風險所要求的風險溢價做出準確的測定。由于留存收益是企業所得稅后形成的，因此企業使用留存收益不能起到抵稅作用，也就沒有節稅金額。
（4）普通股成本。企業發行股票籌集資金，發行股票的籌資費用較高，在計算資本成本時要考慮籌資費用。例如，某公司發行新股票，發行金額100萬元，籌資費用率為股票市價的10%，企業發行股票籌集資金，發行費用可以在企業所得稅前扣除，但資金占用費即普通股股利必須在所得稅后分配。該企業發行股票可以節稅100×10%×33%=3.3（萬元）
2.籌資成本分析的注意問題。企業籌集的資金，按資金來源性質不同，可以分為債務資本與權益資本。債務資本需要償還，而權益資本不需要償還，只需要在有嬴利時進行分配。通過貸款、發行債券籌集的資金屬于債務資本，留存收益、發行股票籌集的資金屬于權益資本。根據以上籌資成本的分析，企業在融資時應考慮（1）債務資本的籌集費用和利息可以在所得稅前扣除；而權益資本只能扣除籌集費用，股息不能作為費用列支，只能在企業稅后利潤中分配。因此，企業在確定資本結構時必須考慮債務資本的比例，通過舉債方式籌集一定的資金，可以獲得節稅利益。（2）納稅人進行籌資籌劃，除了考慮企業的節稅金額和稅后利潤外，還要對企業資本結構通盤考慮。比如過高的資產負債率除了會帶來高收益外，還會相應加大企業的經營風險。
3.根據資本結構所作的稅務籌劃。一般來說，企業以自我積累方式（留存收益）籌資所承擔的稅收負擔要重于向金融機構貸款所承擔的稅收負擔，貸款融資所承擔的稅收負擔要重于企業間拆借所承擔的稅收負擔，企業間拆借資金的稅收負擔要重于企業內部集資的稅收負擔。這是因為從資金的實際擁有或對資金風險負責的角度看，自我積累方法最大，企業內部集資入股方法最小。因此，它們承擔的稅負也就相應地隨之變化。從納稅籌劃角度看，企業內部集資和企業之間拆借資金方式產生的效果最好，金融機構貸款次之，自我積累（留存收益）方法效果最差。這是因為通過企業的內部融資和企業之間拆借資金，這兩種融資行為涉及到的人員和機構較多，容易尋求降低融資成本、提高投資規模效益的途徑。金融機構貸款次之，但企業仍可利用與金融機構特殊的業務聯系實現一定規模的減輕稅負的目的。自我積累（留存收益）方式由于資金的占有和使用融為一體，稅收難以分割或抵銷，因而難于進行納稅籌劃。
以下僅以負責籌資與權益籌資（即發行股票）為例，對不同籌資方案的稅負影響加以比較。企業的資金來源除資本金外，主要就是負債，具體又包括長期負債和短期負債兩種。其中長期負債與資本的構成關系，通常稱之為資本結構。資本結構，特別是負債比率合理與否，不僅制約著企業風險、成本的大小，而且在相當大的程度上影響著企業的稅收負擔以及企業權益資本收益實現的水平。負債融資的財務杠桿效應主要體現在節稅及提高權益資本收益率（包括稅前和稅后）等方面。其中節稅功能反映為負債利息計入財務費用抵減應稅所得額，從而相對減少應納稅額。在息稅前收益（支付利息和所得稅前的收益）不抵于負債成本總額的前提下，負債比率越高，額度越大，其節稅效果就越顯著。當然，負債最重要的杠桿作用在于提高權益資本的收益水平及普通股的每股盈余（稅后）方面。這從下式得以反映：權益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/權益資本（息稅前投資收益率-負債成本率）。
上式可以看出，只要企業息稅前投資收益率高于負債成本率，增加負債額度，提高負債比重，就會帶來權益資本收益水平提高的效應。應當明確的是，這種分析僅是基于純理論意義，而未考慮其他的約束條件，尤其是風險因素及風險成本的追加等。因為隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資的風險成本必然相應增加，以致負債的成本水平超過了息稅前投資收益率，從而使負債融資呈現出負杠桿效應，即權益資本收益率隨著負債額度、比例的提高而下降，這也正是上述所提出的實現節稅效果必須是建立于“息稅前投資收益率不低于負債成本率”前提的立意所在。
（二）籌資中納稅籌劃的一些特殊問題
1.租賃的納稅籌劃。租賃作為一種特殊的籌資方式，在市場經濟中的運用日益廣泛。租賃過程中的納稅籌劃，對于減輕企業稅負具有重要意義。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業的計稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理機器所需的投入，又可以獲得租金收入。此外，機器設備租金收入按5%繳納營業稅，其稅收負擔較之其銷售收入繳納的增值稅為低。當出租人與承租人同屬一個企業集團時，租賃可使其直接、公開地將資金從一個企業轉給另一個企業，從而達到轉移收入與利潤、減輕稅負的目的。另外，租賃發生的節稅效應，并非只能在同一利益集團內部實現，即使在專門租賃公司提供租賃設備的情況下，承租人仍可獲得減輕稅負的好處。租賃還可以使承租者及時開始正常的生產經營活動，并獲得收益。
2.籌資利息的納稅籌劃。按現行財務制度規定，企業籌資的利息支出，凡在籌建期間發生的，計入開辦費，自企業投產營業起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產經營期間發生的，計入財務費用。其中，與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用，但尚未辦理后竣工決算以前，計入購建資產的價值。眾所周知，財務費用可以直接沖抵當期損益，而開辦費和固定資產、無形資產價值則須分期攤銷，逐步沖減當期損益。因此，為了實現納稅籌劃，企業應盡可能加大籌資利息支出計入財務費用的份額，縮短籌建期和資產的購建周期。
二、稅務籌劃注意問題及發展前景
（一）稅務籌劃的注意問題
目前，我國企業在進行稅收籌劃時，要特別注意兩個問題。
1.稅務籌劃活動必須合法及時。我國稅制建設還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法及會計財務制度，充分利用稅務政策與會計財務制度的差別，如何將前后者結合起來，在利用某項政策規定籌劃時，應對政策變化可以產生的影響進行預測，防范籌劃的風險。原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅，所以，目前稅收籌劃的重點應是用足用好現有的稅收優惠政策，讓稅收優惠政策盡快到位，這個空間非常大。許多納稅人對有些稅收優惠政策還不了解，有些政策還沒有被完全利用。我們對稅收優惠政策的應用必須有緊迫感，否則，有些稅收優惠政策過一段時間就取消了。
2企業進行稅務籌劃必須堅持經濟原則。企業進行稅收籌劃，最終目標是為了實現合法節稅增收，提高經濟效益。但企業在進行稅收籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發生種種成本，因而企業在進行稅收籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比，只有在預期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業在進行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環節中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重，同時還應運用各種財務模型對不同稅收籌劃方法進行對比分析，從而實現節稅與增收的綜合效果。
（二）稅務籌劃的發展前景
稅務籌劃是在宏觀的經濟背景下進行的。一個國家的法律建設，特別是稅法的建設，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務部門對法規的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權益保護意識的增強，稅務籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務機關所接受，所以稅務籌劃在中國前景廣闊。
參考文獻：
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2姚小民，趙新順，何存花編著財務管理學中國物價出版社，2003年6月第1版
3李玉枝，劉先濤淺論企業稅收籌劃新知稅收網
稅務管理論文范文4
針對目前我國企業集團稅務管理存在的種種問題，我們應當加強創新，采取積極的措施，努力提高企業集團稅務管理水平，促進企業集團的良好健康發展。
（一）努力提高企業集團稅收籌劃能力
通過提高企業集團的稅收籌劃能力，可以有效降低企業集團的稅負水平。具體說來，企業集團應當努力做好以下幾個方面。首先，企業集團要真正重視稅收籌劃工作，設立專門的機構來承擔稅收籌劃的工作，同時要注意加強與相關稅務部門的溝通，獲取準確的有效信息，并注意加強對外的咨詢，做好稅務的籌劃工作；其次，企業集團要通過一定的宣傳和教育手段使管理層的人員樹立稅收籌劃的意識，在企業集團的投資、融資以及生產和經營的過程中多征詢稅務部門的意見；最后，企業集團在努力提高企業集團稅收籌劃能力的過程中一定要遵循合法性的原則，在法律法規允許的范圍內積極加強稅務的籌劃，提高企業集團的整體經濟效益，減少稅務風險的發生。
（二）建立健全稅務風險管控體系
目前，我國企業集團在實際的生產經營過程中面臨著許多的稅務風險，而且大部分的稅務風險是由于投資、采購、銷售以及生產等環節的決策和經營沒有深入考慮稅務問題而引起的，為此我們一定要采取積極的措施，建立健全稅務風險管控體系[3]。首先，企業集團的領導層要高度重視稅務風險管控工作，親自督促并參與稅務風險管控體系的建設；其次，企業集團要通過精挑細選來組建一支強大額稅務風險管控隊伍，保證每一名隊員都能夠對企業集團生產經營過程中所面臨的稅務風險進行有效的識別、評估和應對；最后，在稅務風險管控體系的建設過程中要注意其內容的全面性，將企業集團的采購、生產、銷售以及并購重組等多項業務內容全面包含在內，同時還要注意建立與之相適應的稅務管理激勵機制，充分調動稅務管理人員的積極性，使他們能主動配合和參與稅務風險管控體系的建設。
（三）加強稅務管理的信息化建設
為了提高企業集團稅務管理的信息化水平，我們必須要采取積極的措施加強稅務管理的信息化建設，具體來說就是要通過信息化的手段將企業集團稅務管理的相關理念、方法、制度以及具體流程進行總結和提升，努力建立健全企業集團的稅務信息系統。首先，將企業集團的一切基礎稅務信息全部納入到稅務信息系統中來，實現稅務情況的多維度統計和分析。其次，企業集團要建立一個科學的納稅指標評估體系，通過這個體系可以迅速地計算和評估相關子企業業和子部門的負稅率和納稅情況。最后，要努力構建一個稅收政策的咨詢服務平臺，為企業集團內部提供稅收政策的咨詢服務，并向基層的企業和員工及時相關的稅收刊物，同時向員工及時有關稅收的最新的法律法規，這樣可以提高整個企業集團的稅務管理意識和稅務管理能力。
二、結語
稅務管理論文范文5
一、稅務信息化建設安全的重要性
稅務信息化有利于提高宏觀決策的科學性和宏觀調控的效率。涉稅信息是進行制定稅收政策、實施宏觀調控的依據，是否擁有足夠的信息是宏觀決策與調控能否成功的前提。稅務信息化的發展將改變稅務信息生產方式，提高稅務信息的生產效率和精確程度，這樣，一方面能為稅收政策的制訂提供更為充足的信息，另一方面能改善宏觀調控中的傳導機制，并實現調控效果的及時反饋。
通過信息化的安全建設，使得增值稅復雜的管理性和操作性要求得到支撐，使得增值稅稅制和以增值稅為主體的整個新稅制在中國運行良好。此外，通過信息化的安全建設，有效實現了上級對下級的監控，制約了自由裁量權，一方面執法水平提高、各項稅收政策更加落實，另一方面稅務系統內部上級行政管理的要求更加落實。
二、當前，我國稅務信息化建設存在的安全隱患
隨著我國稅收信息化的迅速發展，信息安全問題變得日益嚴峻。從稅務部門來看，些稅務局沒有備用服務器，外部備份設備少，一旦出現故障，很容易造成網絡癱瘓或數據丟失。隨著局域網、廣域網、INTERNET的大范圍應用，數據的接收、傳送很容易傳染計算機病毒。
（一）部分稅務人員信息安全意識不強
隨著稅務信息化進程的不斷加快和電腦技術、電腦知識技能的日漸普遍，廣大稅務人員逐漸認識到了信息化的重要性，但是由于傳統觀念、手工操作習慣等方面的束縛，不少稅務人員對稅務信息的安全意識還比較弱，缺乏全面、深刻的領悟能力。突出表現在：他們不了解信息技術對整個社會經濟所帶來的沖擊，看不到稅務信息建設的安全重要性，認為稅務信息的安全與他們無關，甚至有透露里面重要信息的人員，以為僅僅是一些數據無關緊要。由于對稅務信息安全建設的認識能力不夠，存在著諸多的誤區，也就直接導致拉在實際的工作中，稅務信息安全建設問題頻頻出現“人為”的漏洞。
（二）計算機中出現的各種硬件問題，為黑客等網絡侵入提供了可乘之機
從稅務部門來看，有些稅務局沒有備用服務器，外部備份設備少，一旦出現故障，很容易造成網絡癱瘓或數據丟失；隨著局域網、廣域網、取TERNET的大范圍應用，數據的接收、傳送很容易感染計算機病毒，防火墻可能被破解，有些密碼機制不夠安全等。諸如這些對計算機的外部、內部保護不夠力度，會直接導致網絡黑客們利用這些電腦漏洞來作案。
（三）操作人員、專業技術人員的技能有限
要使稅收管理電子化的開發運用在實際工作中取得實效，要使得稅務信息的管理能安全有效地運行，就需要高素質的計算機管理和技術人才，必須對稅務管理的過程有一個較全面的了解，至少能夠站在一個地區的稅收總體工作要求和經濟發展要求的角度，就需要對稅收工作和稅收管理電子化的開發及發展趨勢有一個相對超前的認識，對稅務信息安全的重要性有個全新的認識。但是，當前我國信息技術隊伍和管理隊伍的建設與信息化發展的要求不同步，管理隊伍不健全，職能不明確，缺乏符合市場機制的足夠的激勵機制。對于配備完善的稅務安全信息產品，由于操作人員、技術人員的技能有限，不能完全認識、運用這些安全信息產品，不能針對出現的問題及時解決。
三、完善我國稅務信息化建設的整合化策略
如何成功處理信息安全問題，使國家稅務系統在充分利用信息技術的同時，保障系統的安全，對稅務系統建設具有極大意義。信息安全的建設涉及到信息賴以存在和傳遞的一切設施和環境。
（一）做好“四防”，構建信息安全保障體系
注重“人防”。要提高全體稅務工作人員信息安全意識和能力，構建牢固的信息安全內部防范基礎。落實“制度防范”。加強制度和標準規范的建設，規范信息安全防護工作?！疤岣呒夹g防范的能力”，合理地運動信息安全技術手段，合理地運用當前高新技術，提高信息安全全方位防御能力。保障“物防”，保障信息安全工作中設備、資金的投入，確保經費到位，設備到位、后勤保障到位。
（二）加強對電子商務的稅收管理
電子商務是指交易雙方以國際互聯網為媒介而進行的商品和勞務交易。電子商務具有全球性、流動性、隱蔽性、數字化的特點。交易不涉及現金，無需具收支憑證，以電子流代替了實物流，傳統的實物交易和服務被轉換成數據，在互聯網上傳輸和交易，大量減少人力、物力，降低成本。但是也對稅務信息化的建設提出了更高的要求。為此，我們可以通過修改現有的法律法規、制定新法律法規，將有關電子商務的一些特定內容，納入法律法規的規范范圍；建立專門的電子商務稅務登記制度；加快稅收部門自身的網絡建設，盡早實現與國際互聯網、網上用戶、銀行、海關等相關部門的連接；利用電子商務提高為納稅人服務的質量等幾個方面加強對電子商務的稅務管理。
（三）建立計算機技術的網絡安全體系
解鈴還須系鈴人，計算機中出現的各種漏洞給了網絡黑客們可乘之機，稅務部門應建立各級技術層次的安全體系。一般稅務信息系統所采用的安全架構模型如圖所示。
網路級別的安全體系建構，可以采用數據備份恢復、數據日志、故障處理等對策功能，保護納稅信息的安全，以適應稅收征管信息系統安全運行的需要。
系統級別的安全建構可以從計算機技術這方面加強管理，用網絡系統、數據庫系統和應用系統的安全機制設置，拒絕非法用戶進入系統和合法用戶的越權操作，避免系統遭到破壞，防止系統數據被竅取和篡改。
物理級別的安全體系建構可以從以下幾個方面進行：第一采用具有容錯功能的服務器和具有雙機熱備份技術的硬件設備，出現故障時能夠迅速恢復并有適當的應急措施；第二，采用數據備份恢復、數據日志、故障處理等系統故障對策；嚴格執行并切實做好信息系統的安全工作，選擇合適的網絡管理軟件進行網絡管理，健全工作人員的操作規范，采取有效的身份認證、密碼驗證、訪問限制、防火墻等計算機應用技術手段加強內部網絡和數據庫安全管理，保護納稅信息和辦公信息的安全，以適應當前稅收信息系統安全、持續穩定運行的需要。
（四）不斷加強領導干部及員工隊伍的安全與責任意識
第一，領導干部對信息化安全認識的問題。解決了領導的認識問題實際上就從根本上解決了規劃和力度的問題。在當今經濟全球化、信息化告訴發展、知識經濟大爆發的時代，作為稅務機關的主要領導干部，要適應經濟發展和現代化管理的需要。很顯然，原來的知識結構，甚至思維方式已明顯不相適應，必須在較短的時間內進行知識更新，轉變觀念，掌握現代化管理手段，否則就要落伍，甚至給稅收事業造成難以挽回的損失。面對迅速變化的形勢和繁重艱巨的任務，如果各級領導干部不能適應當前瞬息萬變的時代變化，要搞好信息化安全建設是不可能的。第二，加強隊伍素質能力的建設。目前整個稅務干部隊伍的科技素質較低，特別是干部隊伍的信息安全意識比較弱，且整體的安全防范水平低下?；谶@種情況，要加強多層次的安全知識、技能的培訓，提高各級干部隊伍及員工隊伍對稅務信息安全的責任意識，提高他們對信息安全重要性的認識。
稅務管理論文范文6
1缺乏內部會計控制意識
管理人員及職工沒有意識到其控制作用，缺乏控制意識。工程的建設和決策由單位和管理者決定，管理者意識同樣決定工程的管理。會計職工財務知識欠缺、不夠嚴謹、缺乏責任感、對工程項目整體認識不足，會計人員缺乏控制意識，內部會計控制的可行性和可操作性較弱，都會給工程帶來極大的影響。
2內部會計控制執行力欠缺
執行力欠缺，尤其是缺乏預算管理的嚴謹性，水利工程是一項龐大的建設項目，預算往往存在很多弊端，不夠精算，預算往往超出合理預算范疇，這都是對資源的嚴重浪費。預算體制的不完善，導致執行力度的欠缺，內部會計控制過于形式化。
3會計監督機制不夠健全
監督機制陳舊滯后，無法與現代工程管理手段相銜接，許多專項經費等缺乏標準的開支規范，財政監督和監督管理機制不健全，部分內部控制缺乏合理性和實際性，照搬照抄，往往產生不良后果，有些內部控制在組織管理、人員安排和科學技術方面，容易出現經濟損失，需要不斷的完善會計監督機制。
二、加強水利工程財務管理內部會計控制的主要途徑
1內部會計控制的企業內部條件
內部會計控制對內部控制覆蓋較廣，整個工期過程始終存在控制管理，要合理設置相關崗位和部門，提高工作效率。對監查的項目對象，要明確劃分各部門職責，各司其職，關系明確，保證信息通暢，推進內部的核算與監督。減少信息失真的現象，充分保證信息質量和數量，促進各級部門溝通，提高財務管理內部控制效率。完善內部控制還要加強對會計人員素質的提升，加強會計人員控制意識，提高思想水平，進行適當的專業知識培訓，掌握專業知識技能，不斷提高專業素養，通過相互競爭和監督實現全員素質提升。
2建立崗位責任制
水利工程的建設過程越來越復雜，投資額度巨大，而且具有系統性和長期性特點，在水利工程建設全過程，實施高效合理的內部會計控制，不僅僅提高了會計控制的效率，還對內部會計控制體系進行一定的簡化，全面調動員工的積極性，加強部門及崗位間的監督和制約，實行獨立的不相容職務的分離，實施崗位責任制。例如分離決策和項目可行性分析的崗位、資金預算和預算審核崗位、付款和項目實施的具體操作崗位以及對審計和決算崗位等。根據相應的崗位設置安排和調整，考慮員工工作經驗和工作能力，防止出現的行為，實現崗位分配方式的公平、合理和透明，加強授權和審批工作，明確授權的程序和具體審批內容、參考范圍等。
3健全內部會計控制的監察機制
明確相關監察人員，定期或隨機進行檢驗，根據建設規模設置相應的審計機構和小組，進行嚴格的內部審計，直接向相關負責人匯報。內部會計控制的檢查工作應完善決策責任制度，重點監控獎勵和懲罰機制，明確成本費用控制工作，必須嚴格按照合同的相關規定，對專項資金的使用進行重點監察，調查客戶執行情況，配備專門檢驗人員，嚴格預防職務職責混亂的局面，防止越權行為，及時糾正。
三、總結
