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公司應付賬款管理制度范文1
關鍵詞：應付賬款；價值；營運資本；管理；商譽
應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務時，交易已成立而推遲付款所形成的債務。這是購買方在采購活動中由于取得利益先于代價流出而產生的負債。雖然因信用期限的短暫性決定了應付賬款的付款周期不長，但從一個較長的期間來看，企業的應付賬款往往維持在一定水平，在企業債務中占據著相當的比重，為企業價值的創造起著不可或缺的作用。通過對滬深證券市場100家各行業具有代表性上市公司2011年三季度對外披露數據的統計，結果顯示：應付賬款余額平均占流動負債的40.51%，相當于36.93%的流動資產，是貨幣資金的1.27倍。
科學管理應付賬款的一個重要前提是根據需要對其進行合理的分類。根據類別特征制定不同的管理方案，才能最大限度地挖掘應付賬款的價值。根據應付賬款的時間性質可以將其分為：1、緊急應付賬款：因非正常事件引起的緊急付款事項，若不盡快支付就會影響企業的日常生產經營，導致公司利益的損失或對企業的聲譽造成損害；2、普通應付賬款：此類款項為企業正常采購業務形成的應付款，其業務量和金額占應付賬款的比重大、付款條件和期限有合同約定、或雖然沒有協議等書面契約，但根據雙方已有的信譽，付款方會遵守潛在的付款慣例；3、長賬齡應付賬款：由普通采購業務產生的應付款，但受業務糾紛、破產清算等不可控因素的影響，最終形成長期不予支付的應付款。緊急應付款和長賬齡應付款因在實務中發生頻率低，占應付賬款的比例小，對企業現金流的影響甚微，本文在探討應付賬款的價值時，主要是指第二類“普通應付賬款”。
一、應付賬款的雙重時間價值
應付賬款是企業的債務，也是對債權方的資金占用。資金的時間成本可以通過市場折現率計算得出。為了更清晰地認識應付賬款的時間價值，在探討之前需要假設幾個前提：首先，不考慮應付賬款的現金折扣等影響其賬面價值的外部因素；其次，企業營運資金為零（所有資產都用在創造價值上），即企業的所有資產全部用于最能創造價值的地方，歸還應付賬款時需要融資；第三，排除非正常的延期付款等內部因素。在純粹考慮應付賬款時間價值的情況下，它具有雙重性，即該價值包含兩個部分：1、如果企業在交易成立時即刻付款，不形成應付賬款，根據上述的假設前提可知，因資金的來源為融資，那么在信用期內的融資成本就構成第一部分價值；2、企業在信用期內，沒有支付應付款，就是對供應商資金的占用，在這段時間里按貨幣時間價值計算的資金收益，就構成應付賬款的第二部分價值。簡單來說：就是在付款信用期內，一方面是企業不用通過融資來支付應付賬款所節約的利息費用（資本成本）；另一方面是企業不歸還貨款，利用供應商的資金所產生的理財收益（資本收益）。這就是應付賬款價值的雙重性。
舉例說明：若甲企業因購買原料形成對乙企業的應付賬款X萬元，信用期為30天，那么該筆應付賬款的時間價值就由兩部分組成：首先是若沒有30天的信用期，甲企業通過融資籌集X萬元在30天內所承擔的資本成本C（加權平均市場成本），其次是甲企業利用沒有歸還的X萬元在30天內的時間價值P，那么甲企業欠乙企業的應付賬款X萬元對A企業的時間價值V=C+P。
提出應付賬款時間價值雙重性的原因之一，就是在企業的實務操作中，往往在償還應付賬款的時候，因資金周轉的需要而從銀行貸款，并按期支付利息。但尚未償還的應付賬款，則是實實在在對供貨方的資金占用，而這部分資金無形中已被企業用于購買商品或理財，也就是包含在企業的營運資本中，在為企業創造價值。將應付賬款的科學管理作為企業理財的重要組成部分，為眾多陷入資金緊張的企業提供些許幫助，是筆者提出應付賬款雙重時間價值概念的一個初衷。
二、應付賬款在企業營運資本中的價值與管理
應付賬款的雙重時間價值主要體現在營運資本的價值創造中。廣義營運資本是指是企業的流動資產總額，但它與流動負債存的增減變動存在著密切的關系，特別是應付賬款的規模大小和支付策略直接影響營運資本的運作。特殊情況除外（債務重組、以資抵債等），償還應付賬款，往往是流動資產中貨幣資金的減少，也就是營運資本中最富流動性資源的減少。企業在營運資本管理方面，傳統上較為關注幾個重要的單項流動資產——現金、應收賬款、存貨等，而對流動負債，特別是應付賬款因素的影響，考慮的較淺。其根源在于對應付賬款在資本運營中所能貢獻的價值認識不深。
應付賬款對營運資本的價值主要體現在：1、在不影響企業聲譽和日常生產經營的前提下，從一個較長期間來看應付賬款的規模越大，企業可調動的營運資本就會越多；其價值可以用應付賬款的余額和平均付款期，按前文提到的“雙重時間價值”計算方法來統計；2、應付賬款的信用期越長，企業可利用的營運資本就越多，其價值可以通過信用期增加的天數所產生的貨幣時間價值來計算；3、全面、準確和詳盡的應付賬款支付計劃對企業的資金預算、籌資方案、融資計劃、投資決策等無不產生舉足輕重的影響，直接決定融資成本的大小和資金收益的高低。其價值可以通過專業的資本效益計算模型得出。
公司應付賬款管理制度范文2
【關鍵詞】營運資金；管理措施
營運資金就是企業營運所需的資金，能應對和防范經濟危機。它是企業資產中最活躍的一部分，直接決定著企業經濟活動能否順利開展。營運資金像奔騰不息的河水一樣孕育著企業的血液和生命。水流得越快，供血充足，企業的生命力越強，增值速度加快；水流得緩慢，不但影響企業的生產經營和獲利能力，而且財務風險加大，嚴重時甚至使企業生產經營過程停止。因此，使得營運資金管理成為企業日常最大量的一組理財活動。
1.營運資金內涵
從會計角度看，營運資金是指流動資產和流動負債的差額。它反映企業短期債務的償還能力。從財務管理角度看，則營運資金反映的是流動資產和流動負債關系的總和，是對企業所有短期性財務活動的統稱，并且它與諸多財務指標密切相關，是整體財務結構的組成部分。
所謂流動資產，是指可以在一年內或長于一年的一個營業周期內變現的資產。按照流動資產的變現速度（速度越快，流動性越高，反之亦然）劃分，流動性最高的資產屬貨幣資金；其次是短期投資；再次是應收賬款；最后是存貨。同樣的流動負債是指需要在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務。又稱短期融資，主要包括以下幾類項目：短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金及應付利潤（股利）等。
2.營運資金管理的核心內容
營運資金管理的核心內容也即資金運用和資金籌措。
2.1營運資金的運用
先從流動資產看，流動資產的總體規模及其內部結構的安排，隱含了企業管理當局對于收益性、流動性和風險的選擇和搭配。流動資產總額以及流動資產內部較大比例的速動資產（流動資產總額減存貨部分），特別是較大比例的現金和有價證券，流動性充裕，自然很強，償債能力較高，相應地，無力償債的風險也就較小；但是，與固定資產等長期資產相比，流動資產的收益性較差，而且，現金等流動資產越多，收益能力越?。环粗?，道理亦然。
2.2營運資金的籌措
營運資金管理的目標是增加股東財富，既要講求收益，同時又要考慮風險，因此，營運資金管理就是要考慮如何將資金配置在各項資產之間以及如何籌措這些資產所需的資金問題。
從流動資產的籌資安排看，持有流動資產所產生的資金需求，既可以依靠長期籌資（包括股東投資和長期負債）來滿足，也可以依靠短期籌資也即流動負債來滿足，或者是長期籌資和短期籌資二者的共同存在和一定搭配來予以滿足。一般說來，長期籌資的資金成本較高，因而從收益的角度來看顯然不如短期籌資更合算。但是，長期籌資所面臨的償還的不穩定性和風險又小于短期籌資，它不像短期籌資那樣會經常處于還債的壓力之下。
3.營運資金管理的必然規律
營運資金管理是提高企業獲利能力，降低財務風險的重要途徑。企業的經營活動是指從原材料采購、運輸、組織生產加工到產成品銷售、賬款回收的整個過程。如上例：甲級工貿公司年度銷售貨款回籠率達95%，而乙級工貿公司年度銷售貨款回籠率達75%。從這兩家工貿公司貨款回籠指標看，企業經營各項活動能否順利進行，取決于各個環節的資金有無保證。這里用企業貨幣資金的周轉公式來表示這一循環過程：
貨幣資金周轉期=存貨周轉期+應收賬款周轉期-展延的應付賬款周轉期
貨幣資金周轉期：指以現金支付各種和生產有關的成本費用開始，一直到將產品賣出并且收到現金時為止所需的時間。
存貨周轉期：指從原材料轉換為產成品，再將產成品賣出并收回現金所需的平均時間。
應收賬款周轉期：指應收賬款轉換成現金所需的平均時間。
展延的應付賬款周轉期：指以賒購方式取得原材料一直到以現金將應付賬款還清所需的平均時間。
不難看出，貨幣資金周轉期越長，企業對外融資需求就越大。所以，如果加速資金周轉循環、縮短貨幣資金周轉期，也即縮短存貨周轉期或減少存貨占用，加快應收賬款周轉速度，盡量展延應付賬款，企業變現能力將大大提高，風險降低，利潤增加。同時，受當前全球性金融風波和經濟危機影響，有許多原是知名企業因為資金鏈斷裂，導致經營失?。ò咐⒍?，不予舉例）。究其原因，除了盲目擴張、管理效率低下外，很重要的原因就是沒有考慮營運資金與長期資金特別是固定資金的配置以及營運資金各項目之間的合理配置。
4.如何加強對營運資金管理
首先，企業要確定切實可行的、能夠有效考慮風險與收益的營運資金政策，它包括流動資產投資政策和流動資產籌資政策。如果企業采取較寬松的營運資金政策（例如給予客戶較長的信用期間以及持有較多的存貨）會使應收賬款及存貨的余額增加。反之，企業若采取嚴格的營運資金政策（例如提高信用交易門檻及縮短存貨的庫存量和庫存天數）就會使應收賬款及存貨的余額降低。企業應根據客觀環境及自身的情況，選擇合適的流動資產投資策略。而在流動資產的籌資政策中，一般說來，應付賬款是最優先被考慮的項目，如同該企業會給予客戶信用交易而產生應收賬款一樣，供貨方也會提供該公司應付賬款的余額，讓公司在進貨時不需立刻支付現金。因此，應付賬款是由供貨方所提供給企業的主要資金來源之一，剩下的不足部分，再考慮以短期借款、長期借款或自有資金支持，其間的結構安排，必須慎重考慮。
其次，預估企業未來的營運資金需要量。但我們不能直接以流動資產減去流動負債來估算營運資金的需求，而是要看營運實際的需要來決定。這就要求企業做好營運資金的預算工作。它可以將營運資金管理的目標和政策具體化，從而為今后營運資金管理指明方向，并為營運資金管理的績效評價提供依據。
再次，流動資產項目的管理，主要是對應收賬款和存貨項目的管理。應收賬款的管理目標很明確，越早收回越好。企業可以制定合理的現金折扣政策、信用期限政策來控制回收應收賬款；通過對賒銷客戶的信用等級進行評定、定期核對應收賬款、嚴格控制賬齡等辦法來達到管理的目的。
最后，流動負債項目的管理，主要是對短期借款與應付賬款的管理。從銀行取得短期借款是企業經常采用的一種短期籌資方式，短期借款管理的關鍵在于與銀行保持良好的關系。企業可以考慮與一、兩家銀行建立完整的關系，由它們處理日常資金往來業務，同時，企業要合理使用貸款資金，保證公司的獲利能力，這樣，才能在與銀行往來的過程中建立公司的信用。
綜上所述，企業強化對營運資金的管理，其實質就是提高資金的運用效益，在考慮風險的前提下，以最小的投入，獲取最大的產出。
【參考文獻】
[1]竺素娥.現代企業內部財務管理制度建設的探討[J].四川會計，2003，（06）.
公司應付賬款管理制度范文3
關鍵詞：施工企業；資產負債表；關鍵指標分析
集團公司下的施工企業受集團公司的統一財務核算制度、統一報表制度和統一管理制度的要求的同時又受集團公司各項指標的考核控制，并將指標與公司領導的薪酬掛鉤。施工企業在編制報表時為了完成各項指標可能會人為操作。但是每個行業都有自己行業的合理性指標，施工企業也不例外，施工企業可以以集團合并后的指標作為參照來分析其指標的合理性。所以在分析企業財務報表時一定要先了解企業的結構狀況，隸屬關系等。筆者在此以一個資金已集中，施工企業沒有資金調配權，不具備融資條件的企業為例來分析（這樣的施工企業只是一個成本管理中心，利潤中心及債權債務中心）。在這樣的一個施工企業中，筆者認為決策者、投資者、債權人、企業管理者等想從企業資產負債表中獲得企業的財務信息，最應該關注貨幣資金（含應收票據），應收賬款，預付賬款，存貨，應付賬款，預收賬款這些指標。以下給出資產負責結構分析表，以此作為依據對以上指標進行逐項分析，希望能夠給報表使用者了解企業有所幫助。
資產、負債結構分析
資產結構分析 負債結構分析
集團公司 施工企業 集團公司 施工企業
流動資產： 流動負債：
貨幣資金 12.22% 0.01% 短期借款 17.01% 0
應收票據 3.39% 0 應付票據 3.28% 0
應收賬款 13.38% 10.25% 應付賬款 21.59% 3.18%
預付款項 7.83% 61.22% 預收款項 17.26% 69.06%
其他應收款 3.91% 0.44% 應付職工薪酬 0 .84% 0.38%
存貨 32.55% 24.81% 應交稅費 1.13% 0.06%
其他流動資產 0.40% 1.52% 其他應付款 4.36% 0.14%
流動資產合計 73.68% 98.25% 其他流動負債 27.18%
非流動資產： 流動負債合計 75.32% 100%
可供出售金融資產 0.14% 0 非流動負債：
長期股股權投資 0.84% 0 長期借款 14.56% 0
投資性房地產 0.29% 0 應付債券 6.91% 0
固定資產 7.45% 1.75% 長期應付款 0.30% 0
在建工程 4.69% 0 預計負債 2.24% 0
無形資產 6.16% 0 遞延所得稅資產 0.20% 0
商譽 0.18% 0 非流動負債合計 24.68% 0
遞延所得稅資產 0.74% 0
非流動資產合計 26.32% 1.75%
資產總計 100% 100% 負債合計 100% 100%
（一） 貨幣資金（應收票據） 資金是企業賴以生存和發展的支柱，對施工企業來說，資金更是如此。由上表可以看出施工企業的貨幣資金明顯低于集團公司。
分析：在此我們是以集團建筑施工企業為例，貨幣資金結構明顯低于集團公司唯一的原因就是該集團企業已經實行了資金集中制，從而改變了原有施工企業資金分散，資金閑置和調配難的問題，增強了集團總部資金調控力度，融資功能，有利于集團公司合理使用資金，提高資金利用率。如果此指標過高，表明集團公司資金集中推行力度不強，施工企業還擁有過多的資金調控權。
（二）應收賬款 對于施工企業而言，應收賬款是指工程已驗收結算，并經發包方簽認或工程發包方在工程施工過程中簽字認可的某個節點或時段的完工進度，施工企業按驗收結算款單或完工進度應向發包方收取的工程價款。所以此指標必須結合預收賬款進行分析比較，從上面的表中看施工企業的的應收賬款結構比沒有偏離集團公司的應收賬款的結構比。 分析：指標沒有偏離集團公司說明(1)應收賬款催收力度大，及時將結算的應收賬款催回，保證了公司資金的周轉；(2)實行了壞賬準備金制度,對于逾期的應收賬款，按其拖欠的賬齡計提了壞賬準備，沖了應收賬款；（3）沒有虛增產值從而虛增應收賬款。但是正常指標下也有可能掩蓋了一些非正常的操作，在應收賬款核算中時有體現。例：有些企業把應收賬款清欠指標與企業領導的薪酬掛鉤，個別施工單位的管理者有時為完成上級核定的考核指標，在施工單位產值有盈余的情況下，將信譽好，有償債能力的建設單位的工程款及時確認進度，正常反映應收賬款。這樣應收賬款的回款力度大，期末應收賬款掛賬少。而將回收款項有困難的工程不確認進度，也就不能正確反映應收賬款。為杜絕這種現象，應要求經營部門配合清理工程結算的工作，同時應加強與建設單位的對賬工作，并且要求取得建設單位的對賬函。
（三）預付賬款 在施工企業中預付賬款核算企業按照合同規定支付給施工分包方的工程款和備料款，并在工程開工后按工程完工進度比率逐步扣回。以及按材料采購合同規定支付給材料商的預付款，所以預付賬款在資產結構中所占比率應該比較小。從上表中可以看出，集團公司的預付賬款結構比才7.83%，而施工企業確達到了61.22%。嚴重偏離行業指標。
分析：（1） 分包方的維權的法律意思越來越強，工程款拖欠超過一段時間就會采取法律手段催款。施工企業由于資金緊張無法及時到位的支付分包款，施工企業為了保護自己的利益，將支付分包的工程款在預付賬款中掛賬，平時也不按工程結算辦理進度審批即使工程完工了也不辦理工程結算，這樣分包方就無法取得拖欠工程款的有力證據，企業維護了自身的利益。在財務報表上就會反映預付賬款虛增，從而虛增了資產。(2)由于建設單位沒有給施工單位及時辦理工程結算，施工企業無法正確估計項目的盈虧，所以施工企業就將此風險轉嫁給分包方，即采取以收定支的策略。在建設單位沒有給施工單位辦理結算的同時也不給分包方辦理結算，造成預付分包工程款長期掛賬。（3）施工企業當年完成集團公司的產值指標計劃，超額部分為了預防來年產值的不足，將部分產值沒有報出即沒有形成工程結算，但工程分包進度款已經形成，如果結轉分包成本就沒有對應的工程結算相對沖，所以施工企業在這種情況下也不確認分包進度，從而讓分包款繼續在預付帳款中掛賬。（4）施工企業掛潛虧，預付賬款是建筑施工企業掛潛 虧的有效途徑，當某項工程完工結算時發現虧損，企業為了不報虧，就不結轉分包成本，以此減少項目成本，已保證項目盈利。
造成的直接后果：（1）由于沒有給分包方辦理工程結算，無法判斷對分包方是否超付工程款，沒有超付的情況下真正的債務又無法形成，直接影響了企業的債務，管理者不能夠從報表中得到真實的可靠的數據，無法清晰準備的判斷企業的真正的債務狀況。（2）直接影響項目成本（分包成本沒有及時反映），管理者無法從提供的財務信息中判斷施工項目的真正贏虧。
解決方法：（1）實行財務集中，提高財務人員素質。讓財務人員排除外界因素的干預，能夠遵循財務制度的規定處理業務，如實向公司和項目經理提出核算結果，使財務工作制度化，保證了經營成果反映的及時性，可靠性和真實性。(2 ) 加強審計工作，要求經營部門配合，及時清理已完工工程的外部結算和內部結算，將已完工工程進行正確的處理（3） 加強對內對外的對賬工作，并取得或出具對賬函。已保證帳的正確性。
（五） 存貨 在施工企業中存貨反映兩項內容：一是為工程施工采購的準備構成工程實體的原材料及為工程施工服務的周轉材料 ；二是工程施工成本沖抵工程結算后的已完工未結算工程數據。存貨是施工企業中構成資產的重要指標，其比重較大。
分析：（1）建筑工程在施工過程中必須采購工程項目所必須的構成工程實體的材料，如何減少材料庫存，提高存貨周轉率，又能保證工程對材料的需要，這就要求做好工程材料的采購預算，采購預算要做到指導實際采購，讓材料的庫存是能夠滿足工程需要的的最低庫存，減少材料積壓，從而也能減少資金占用。如果材料庫存過大就要考慮材料是否過度采購。這樣就加大了公司的存貨金額，也占用了公司資金（2）財政部1998年6月份頒布了《企業會計準則－建造合同》，自1999年1月開始實施。施工企業也執行《企業會計準則－建造合同》來核算存貨中的工程施工。所以在存貨科目下設置了“已完工未結算工程”來核算施工企業的施工成本和累計確認的合同毛利超過累計已經辦理結算的價款部分，所以此指標受“預付賬款”和“工程結算”兩個科目的影響。此項目反映的信息為施工企業強化工程結算力度，加速資金周轉等措施的提出提供了信息依據。要想降低存貨在資產負責表中的比重，必須做好工程的結算工作。（3） 從結構表上看，存貨的結構比低于集團結構比，從數據上來看比較正常，但由于存貨中的“已完工未結算”的數據受預付賬款和預收賬款的牽制，預付賬款和預收賬款的指標過大直接影響了已完工未結算數據指標的真實性，即大量的預付分包款沒有及時推進成本，而大量的預收沒有取得業主認可的進度簽字單而沒有做工程結算，這樣就沒有做到真實的工程施工和工程結算的對沖，從而真實的反映已完工未結算的數據。
（六）應付賬款 在施工企業“應付賬款”反映購貨方已經開具發票但貨款沒有付清的賬款，以及工程完工已給分包方辦理了工程結算而尚未付清的工程款或按完工進度確認的分包工程款尚未付清都此科目歸集核算。從上表中可以看出施工單位的應付賬款明顯低于集團公司。
分析：（1）在“應付賬款”及時掛賬的情況下，此指標反映了公司財務信譽好，支付材料供應商貨款和分包方工程款及時，沒有形成拖欠（2）但綜合前面的“預付賬款”看，公司有可能材料發票沒有及時掛賬或分包工程沒有及時辦理結算，造成“應付賬款“掛賬不及時。為杜絕這種現象，應經常與經營部門、采購部門、分包方、供貨單位多進行溝通。讓有關部門及時出具結算依據已以保證應付賬款及時清晰的掛賬。加強應付賬款的核對工作，保證應付賬款的準確性。
（七）預收賬款 在施工企業中，由于實行了建造合同的核算方法，預收賬款不僅僅是反映的收到工程承包項目業主支付的工程款，還包括工程施工成本和累計確認的合同毛利（虧損）低于累計已經辦理結算的價款部分，即在預收賬款中列示為“已結算未完工”。該項目反映的信息能夠促進企業采取有利措施加快企業的結算進度，以降低企業的負債。從上表中可以看出預收賬款大大超過集團公司。嚴重偏離集團的綜合指標。
公司應付賬款管理制度范文4
關鍵詞：醫療企業；內部控制；控制原則；業務流程
我國醫療批發企業內部控制實施的狀況不容樂觀，隨著企業規模的不斷擴大，實施內部控制勢在必行。管理者也越來越認識到內部控制的必要性，本文就如何完善醫療企業內部控制進行探討。
一、醫療企業內部控制要遵循的原則
1.全面性原則
全面性要求要求公司董事長、總經理等高管參與內部控制設計和執行，要求所有部門、所有業務、所有環節的所有事項全部實施控制。全員參與，全過程監控，不留死角，不允許體外循環。
2.重要性原則
內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。根據醫療企業的特點，應該抓大放小，抓主要的業務控制關鍵點，防止全面管理，缺乏重點，避免眉毛胡子一把抓，管理不到位的現象發生。
3.制衡性原則
有關制衡性原則是防止企業出現舞弊，防止出現重大漏洞的關鍵原則。（1）不相容職務分離控制，這是單位內部控制的重要原則，通過合理分工，建立崗位之間的相互監督、相互制約的機制，比如:具體做一件事的人不能再擔任審核的角色，具體來講出納負責現金銀行賬項，銀行余額調節表就不能再由出納編寫，而是由會計來編寫。每一步工序：制單、復核也不能由一人來承擔，制衡性原則就是有效堵塞生產經營管理過程中的漏洞，防范風險的發生。（2）根據授權履行職責。企業內部各職能部門各行其責，不僭越不包辦。在授權范圍內履行好自己的職責。但對于重大投資籌資決策不能董事長一個人說了算要實行聯簽制度，這樣就能有效防止重大舞弊的發生，盡量減低企業的經營風險。
4.適應性原則
內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。醫療企業外部環境、內部環境一直都處在變化之中，因此制定了內部控制措施與流程之后，要根據內外部環境的變化和企業內部實際及時更新和完善，與企業的規模相適應，尤其醫療企業與國家的產業政策息息相關，適應性原則就是要求與時俱進，緊跟國家的法律法規，及時作出調整。
5.成本效益原則
內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制，不能出現得不償失，影響企業經濟效益的行為。企業開展生產經營活動的核心目標是實現企業利益的最大化，所以要遵循成本效益原則，厲行節約，嚴控成本，不斷提高企業的經濟效益，確保股東的利益不受損失。
二、完善醫療企業內部控制的措施
內部控制主要目的之一就是保證業務流程的規范化，要完善醫療企業內部控制流程，更好地發揮內部控制的作用，必須從如下幾個方面努力：
1.建立現金流管理內控機制，加強現金流管理
醫療企業資金流動性大，加強現金流的管理，完善支付流程，在確保資金正常運轉的基礎上，做好融資規劃，有利于防止浪費及腐敗行為，控制運行成本，提高資金使用效益和單位的經濟效益，因而顯得尤其重要。一要加強資金預算管理，年底多花時間把預算工作做細，全年的資金管理要在預算范圍內執行?？ㄖ髻Y產負債率60%，控制好融資比例，規劃好權益性融資和負債性融資的比例。二要嚴格現金收支預算控制，企業要實行收支兩條線，監控好資金的收入和支出，堅決在預算額度內支付，超額度不予支付，如遇特殊境況啟動應急預案。三要規范貨幣資金管理，遇到重大的資金決策要集體聯簽避免一個人說了算。嚴格審批流程，出納每支付一筆款項必須要有付款申請，經過部門經理-財務經理-總經理的審批后方可付款。
2.建立應付賬款監管機制
加強應付賬款的管理，合理占用供應商的應付賬款減輕企業籌資的壓力。實時跟蹤應付賬款的支付情況既不影響商業信用又不增加資金成本。在二級商管理上下功夫，在與二級商簽合同時要有利于公司的發展。適當延長應付賬款的期限。建立倉庫預警機制，設置安全庫存，我們醫療企業一般以一個月的存貨使用量為安全庫存，保證占用最少的資金又能滿足客戶的需求。
3.建立應收賬款的監管機制
應收賬款的管理是企業財務管理的重中之重，賣出貨物的同時要保證款項的回流。企業應制定應收賬款的管理制度，實行獎勵機制。財務部門及時出對賬單月月對賬月月回款，開展回款比賽，有力保障企業資金不被占用時間過久。醫療企業應收賬款余額巨大，給企業帶來了巨大的資金壓力，要采取業務員負責制，應收賬款回收是否及時直接影響銷售人員的薪金，有效激發銷售人員及時對賬、及時回款的積極性，提高了資金的使用效率。要加強應收票據管理。在收到承兌匯票時，應在當月根據應收票據等科目及時編制會計分錄并登記入賬。如需背書轉讓給其他公司，再通過應收票據科目轉出。應收票據的背書轉讓需履行上述銀行付款審批程序。
4.重大合同的聯簽制度
企業的重大合同關乎企業的生死存亡，所以重大合同的簽署要實行聯簽制度，董事長、總經理、銷售部門、市場策劃部門、財務部門一并參加合同的評審。各個部門站到不同角度從經濟性、法律性、可行性、嚴密性等方面進行評估，充分防范風險，保證股東利益不受損失。財務部門重點審核付款條件，數量金額是否有遺漏，財務審核可以有效減少財務風險，避免出現漏洞，給企業帶來不必要的損失。這就要求財務根據合同管理，監控付款進度，保障合同的實施，維護單位自身的權益。
綜上所述，醫療企業的內部控制要從實際出發，在國家加大發展醫藥企業的大背景下，根據單位內外部環境，結合內部管理實際，及時建立一套有效的內部控制體系，積極實施內部控制，以規范約束內部經營管理行為，提高內部管理水平，從而合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，不斷加強自身管理，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略，以實現企業的終極發展目標。
作者:陳素 單位:河北執信雅博醫療器械科技有限公司
參考文獻：
公司應付賬款管理制度范文5
生產經營性的預付款是企業三金(應收賬款、產成品、預付賬款)占用中重點關注的項目，其具有流轉快、周期短的特點，容易控制，所以加強經營用預付賬款的管理，可以提高企業資金使用的效率，同時，經營用預付賬款的付款占用企業流動資金，一旦收不到所購的貨物又不能及時收回預付款的話，將加劇企業資金周轉的困難，造成貨幣資金短缺，迫使企業通過銀行或其他途徑融資以維持正常經營，增加了企業的資金成本，影響了企業效益，所以加強經營用預付賬款的管理，可以反映企業經營成果規避資金風險。
二、企業預付賬款現狀及存在問題
1.不定期對賬清理，占用企業資金。企業由于疏于預付賬款得管理，不能定期與相關單位核對賬目，為今后催款、清理帶來困難。比如：企業生產經營必需的物資丙酮、淀粉、原料藥，與供貨方簽訂長期的供銷協議，往往需要購貨方多付一兩個月的貨款，在企業不終止該項業務的情況下，預付款項滾動存在，物資采購部門沒有及時結算和清欠；財務部門沒有關注賬務情況，就形成多付款項，長期掛賬。
2.付款管控不嚴，預付金額較大，供應部門不根據物料周轉周期合理安排采購數量，盲目付款，造成付款較多，造成資金占用。
3.發票未開具或未進行賬務處理。供貨方已開具了發票的情況下，物資供應部業務員沒有意識到將發票及時交到財務部門進行賬務處理，造成未銷賬或延遲銷賬；財務人員未定期檢查預付賬款掛賬情況，未及時跟催業務員銷賬，造成預付賬款金額較大。
4.掛賬串戶，由于供應商變更名稱，或采購員做錯采購訂單，造成已付清的的賬款在應付賬款和預付賬款中同時掛賬的情況，不利于預付賬款科目的統計與管理。
5.名存實亡的預付賬款長期掛賬，不作處理。
6.存在利用預付賬款列支非法支出，利用“預付賬款”轉移資金或進行其他舞弊行為。
三、加強預付賬款的管控措施
1.清理長期掛賬的經營性預付賬款。把欠款周期長、額度大、經營狀況不佳的高風險供應商預付款作為清理的重點，財務部門根據每個賬戶預付賬款的余額追溯查找憑證記錄，一筆付款憑證和一筆發票憑證對應，找出預付賬款余額是那一筆或那幾筆付款憑證形成的，編制預付賬款清查明細表，注明預付款業務內容，形成時間，形成原因，對于因供貨單位破產、撤銷等無望再收回所購貨物的，將其轉入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。
2.嚴格經營用預付賬款的控制制度。首先，供應部門對預付款的商品及客戶進行市場及信用調查，所購物質必須時企業生產經營不可缺少的而且供應商資信及經營狀況良好的才可以申請預付款；其次，財務部門加強預付款審批控制，需要查詢該供應商帳戶，考慮還有沒有必要預付，堅持預付金額控制在一批物資供應量的范圍內，存在較多預付款不預付下一批款項，從嚴控制預付款的發生，節約貨幣資金的支出。最后，采購員應附采購合同及付款單經部門負責人簽字、分管副總簽字、財務部門審核、財務負責人簽字、總經理簽字(金額較大時)嚴格的審批程序，才能到資金科辦理付款。
3.加強日常對預付賬款的分析對賬，制定預付款清理責任機制。財務部門對期末預付賬款余額與上期期末余額、上年同期、上月月初等指標進行比較，把握波動原因。每季度編制預付賬款賬齡分析表，上報分管副總、對超期預付款編制明細表及時反饋給供應部門核對、確認、催收，制定工作計劃，按期定額回收，將預付款的清理與領導考核掛鉤，對未按規定時間進行結算的經辦人進行處罰。
4.建立警戒線制度并考核作為預付賬款得主管部門，負責組織對預付賬款的分析與考核工作。對公司及直屬子公司的預付賬款管控指標按預付賬款占購買商品接受勞務所支付的現金的比例設定黃線(預警線)和紅線(控制線)。未達黃線時，每季度進行預付賬款專項分析時僅作正常分析報財務資產部；達到或超過黃線時有關單位要引起高度重視，制定措施，要做出預警，提出整改意見財務資產部；達到或超過紅線時，有關公司、部門要做專題分析報告，并立即采取相應措施。預付賬款資金占用考核實行季度考核兌現，業務部門在每季度結束后填報預付賬款資金占用考核表，隨經濟責任制考核兌現。
公司應付賬款管理制度范文6
摘要：隨著科學技術的日益發展，醫療技術也逐步系統化和信息化，而藥品作為醫院業務收入的來源之一在醫院的支出中占有著很大的比重，因此如何使用和管理這一大筆支出是醫院開展醫療服務工作的重中之重。同時加強藥品的監督和管理，制定科學合理的會計核算辦法和管理機制，是醫院財務管理的重要內容。
關鍵詞：藥品 醫院 會計管理
近年來，醫院逐步在藥品管理趨向規范化，但是醫院的藥品管理作為一項復雜的系統工作，仍然還存在著諸多的問題，因此完善和確定醫院藥品管理會計核算對于醫院藥品會計管理具有重要的作用。同時提出的醫院藥品管理相關舉措對于更好的滿足醫院藥品的會計管理，提高經濟、社會效益及增強藥品資金的使用率確保藥品質量具有實踐價值。
一、醫院藥品管理中存在的問題
目前醫院在藥品管理方面各個醫院由于各自的管理方式、管理的基礎不同價值領導對于藥品的管理重視程度及監管的水平等的不一致，導致了醫院在藥品管理上還存在著諸多的問題較為明顯的主要有藥品帳實不符、在醫院藥品管理計算機應用方面還有待提高、內部控制制度落實不到位且制度不健全、藥品盤點重視力度不夠盤盈盤虧現象時有發生等等著一系列問題的發生嚴重的阻礙了醫院藥品的管理，影響了醫院的經濟和社會效益。
二、醫院藥品管理會計核算
1、醫院“藥品收入”的確認
藥品收入作為收入類科目主要是指醫院在開展醫療服務的過程中的住院藥品門和診藥品收入收入。因此醫院在醫院藥品管理方面應該設置藥品收入科目，對出售藥品所得的收入進行核算以正確地反映和監督醫院在開展醫療服務過程中發生的經濟收入情況。目前，絕大數的醫院在編制會計報表的時候采用的都是電算化，因此在實際的工作中常常由于收費員做事情粗枝大葉以及其他的社會問題，例如：患者為了能夠報銷醫藥費與收費員之間協商篡改藥品真是發生的項目或者是醫院的會計人員未能真實、準確、及時的將藥品的收入賬戶的貸方發生額同要藥房的實際藥品數目相匹配。因此導致藥品收入賬戶的數目同實際藥房發生的藥品數不相一致。為了更好、更準確的調整藥品收入，收費員應該要提高自己的從業水平和修養，做到不竄改藥品名稱和數目，同時杜絕換藥現象的出現，保證醫院在核算的過程中嚴格執行會計核算的基本原則。
2、醫院藥品管理中的“應付賬款”核算
醫院在藥品管理中還應在資產類科目下設置藥品類科目，然后分別按藥房、藥庫等進行明細賬的設置從而反映醫院藥品管理及核算、監督的真實性。具體在醫院藥品購入驗收入庫時，對于及時付款的藥品應借記“藥庫藥品”，貸記“銀行存款”，對于未及時付款的借記“藥庫藥品”，貸記“應付賬款----藥品進銷差價”。當醫院償還應付的貨款后，借記“應付賬款---藥品進銷差價”，貸記“銀行存款”。但是目前在醫療衛生事業單位中間，賒銷藥品的行為實乃普遍，因此藥品由于入賬時間、發票、金額等加之醫藥公司眾多很容易出現記賬錯誤或是降低會計工作人員的工作效率因此在會計核算中要設置“應付賬款”對藥品收入的增減變動及時的列入會計賬目中，同時應該定期對藥品進行對賬包括藥庫對帳和醫藥公司對賬，此外還可以從其他的方面進行會計核算和監督，真實反應醫院的應付賬款情況。
三、醫院藥品會計管理的措施
醫院藥品管理作為一項復雜的系統工作，它的儲備和周轉對于醫療資金的形成至關重要，而管理好醫院藥品對于提高醫院的社會效益和經濟效益具有重要的作用。因此采取相應的措施對于加強醫院藥品會計管理意義重大。具體在醫院的會計管理中應該建立醫院藥品核算管理的內部控制程序和內部控制環境，才能保證經濟資源的完整性和安全性，從而確保經濟和會計信息的真實可靠。其次，需要建立適應醫院藥品會計核算管理內部控制所需的會計系統，對在醫院藥品的收發、增減等過程中發生的財務關系進行及時的確認和核算，建立規范的藥品會計核算管理系統，同時設置明細科目給醫院的藥品提供真實的會計核算流程。再次，要履行醫院藥品會計的職能，監督采購藥房、藥庫，減少藥品的積壓，維護醫院財產，培養業務員的素質，延長輪崗周期。最后，醫院的領導及主管部門應加強對醫院藥品采購行為的檢查。具體可以通過查會計賬戶和會計科目，檢查帳憑證和原始憑證以及對在原始憑證檢查中出現疑點的藥品進行仔細的核對，并進行詳細的檢查，如出現異常情況及時進行處理，并對與該事故有關的責任人追究相應的責任，對出現違規行為的應該依照《藥品流通監督管理辦法》給予政處罰。
四、結語
總之，藥品是一個醫院生存之本，加強藥品會計管理對于提高藥品使用效率具有重要的作用。而藥品管理工作的開展不僅僅需要借助于醫院各級領導及員工的共同努力和支持同時還需要采取藥品會計核算，因此作為醫院要建立健全的藥品會計管理制度，作為員工應該提高自身的職業道德和業務修養，同各級管理部門之間共同寫作，努力將與藥品有關的核算工作做好。從而促進醫院藥品管理步入制度化、系統化、信息化的管理軌道上去。
參考文獻
