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工程審計報告范文1
在新時期，我們如何提供投資審計質量，規避審計風險，是我們面臨的一個新的課題。
一、工程建設施工結算審計工作存在風險促使我們必須重視質量控制
工程建設經驗豐富，建設部門人員知識結構完備，分工明細，工程管理水平較高。工程建設報審資料通常比較完整清晰，手續完備，且絕大部分業已經過工程管理人員初審，這些都為提高工程審計的效率、降低審計風險奠定了良好的基礎。
但是在有些情況下，工程管理人員不便、不可能時時在施工現場監督管理，造成施工方法、隱蔽工程、預埋材料的品牌等問題簽證不及；材料市場價格波動起伏較大；施工合同某些條款制訂不甚嚴密；工程施工過程中發生重大變更，沒有及時補充協議等等，均會在結算審計過程中出現爭議，從而形成一定的審計風險。
除了審計人員在工作中不能掌握全部施工情況之外，由于占有相關工程結算資料不夠全面、工作時間或精力有限、業務水平有限，也在不同程度上導致審計風險的發生。
審計風險的客觀存在，促使我們必須重視工作質量的控制。工程結算審計質量的控制，不僅出于規避風險的需要，更為重要的是，這直接關系到工程審計的職能是否能真正體現，關系到企業建設資金是否會發生流失。
二、如何提高工程建設施工結算審計質量控制
針對工程結算中爭議的出現，為控制審計工作質量，可以通過如下兩個步驟加以解決：
首先，應該先分析工程結算的爭議所在：是簽證等資料不全，造成審計無法認定施工內容、施工方法、工作量、材料品牌的，歸于管理環節的問題；是工程重大變更、合同條款不明的、材料價格波動建設部門未在施工期間補充協議、認價的，歸于合同、協議制定的問題。
其次，針對不同問題，采取不同方法控制結算審計質量。
一是管理環節問題。
針對時有發生的問題，審計部門主動幫助建設部門梳理工程管理各個環節，共同研究工程管理流程及其實施方面是否存在癥結。從某一項工程項目入手，不“就事論事”，目的不僅僅是解決該工程的結算審核，而是解決工程管理的缺陷所在，杜絕今后類似情況的發生。如隱蔽工程、機械臺班使用情況等應該及時現場記錄或簽證的，因為哪些情況會發生漏記漏簽，如何避免；材料規格程式及材料品牌產地，由哪一方提供，采保費應該如何約定這些問題應該何時確定，流程如何，是否確實有效執行；結算中隱蔽工作量是否已由監理人員或現場管理人員書面認可；工程結算資料的報審前手續是否完備，是否已初驗，項目經費支出是否已經過相關領導和財務部門認可，等等。這樣，下次再有同類情況，審計風險已經在送審之初就降低許多，審計部門就可以加快結算速度，簡化審計工作程序。
二是合同、協議制定問題。
在施工過程中，由于各方面的情況變更會經常出現工程量的變化和一些施工做法的變化，不可避免地出現一些圖紙以外、合同約定以外的工程內容。若在施工過程中未補充協議，在結算中難免會出現后增工程材料價格如何確定、結算標準是否與合同部分一致等問題，尤其在合同部分存在部分項目下浮或整體優惠的情況下。施工單位在投標時為競標成功，通常承諾優惠的比例較大，工程變更后就變更部分不愿同比例下浮，而工程是設計內容變更還是變更增加性質不明時，只有通過協商解決。
為降低風險，審計部門應主動深入施工現場，掌握施工現場概況，抓住合同和簽證對己有利的條款，會同建設單位一同與施工單位協商。必要時，可以向政府工程造價管理部門及定額站咨詢。有了協商結果和審核結果，及時要求施工單位書面認可，增加審核依據。
作為審計人員，我們通過上述措施，并且直接到現場了解情況，要求工程管理人員補齊簽證和相關資料，與施工單位協商確定爭議較大的問題等，只能降低一部分自身的審計風險。而且，這是以增加審計工作環節和審計工作時間為代價的，如何從源頭上控制、規避審計風險，提高施工結算審計的質量和效率呢？
三、從制度入手，切實提高工程建設施工結算審計質量
要解決工程審計質量問題，歸根到底要解決工程管理工作的完善問題。工程管理工作的完善應該是不斷進行、不斷發展的，而且也不僅是工程建設部門的事情，它同時也是工程審計的職責所在。從制度、流程入手，做到工程管理和審核不斷互動，切實加強工程建設施工結算審計質量。
一項工程從招投標到竣工結算，每一階段都有審計部門的參與，事前、事中、事后全過程把關，就可以在結算階段縮短審計時間、提高審核效率，同時降低風險，保證質量。
（一）招投標和施工階段
通過投標競爭擇優選定施工承建企業，有利于降低工程造價，參與評標議標，幫助建設部門合理確定中標單位也是審計部門的一項重要工作?？茖W評標，可以避免低價承包引起的不規范施工、安全沒有保障、延誤工期、施工質量隱患、惡意漏項以期增加工程項目后期變更費用。
（二）施工階段
施工過程從審計角度來說是為合理確定工程造價提供原始依據的過程。審計部門應敦促建設部門建立工程造價控制責任到人的制度，由工程管理人員直接對工程造價控制負責。
一要嚴把簽證關。嚴格控制工程變更，盡量減少變更費用，變更手續必須合理授權和嚴格審批。沒有工程造價控制責任人簽名的簽證無效，杜絕施工現場任何工作人員、非專業人員都可以為施工單位簽證的現象。隱蔽工程應有詳細施工做法、施工圖、材料使用記錄，這些記錄應由工程管理人員提供。工程變更后除了審批手續完備外，還應及時修改圖紙，保證竣工圖紙的嚴肅性。
二要嚴把工程預付關。在合同訂立前就由審計部門與建設部門、財務部門共同制訂工程付款進度，防止工程款超付、不便于后續審計工作。
三要嚴把補充材料定價關。施工過程中替換和新增的材料，在施工期間就認價，可以避免結算審計時對價格波動、訂貨批量的影響難以把握，甲乙雙方互相扯皮。在施工期間，由建設部門牽頭，會同審計部門、物資采購部門進行市場調研、貨比三家、小型邀標，及時確定材料價格。
四要嚴把補充協議關。對工程重大變更，應及時簽訂補充協議。明確材料價格、施工方法、工期是否延長、延長工期是否按原合同規定的原則獎懲、結算是否與主合同中承諾的優惠比例一致等最容易產生爭議的問題，不要把爭議放到結算階段再協調解決。審計部門應主動工作，在結算前就配合建設部門解決爭議，也是為結算工作奠定基礎，提前了解情況，掌握第一手資料。
（三）竣工驗收階段：
參與建設部門竣工驗收工作，了解施工質量、施工方法，同時相當于現場觀測，在結算報審前熟悉工程情況。在現場聽取工程管理人員和施工人員對工程情況的介紹，加深了解，對結算有了更具體的認識。
（四）結算報審階段：
應建立送審承諾制度，審計部門要求建設部門書面承諾所送資料真實完整，已核對隱蔽工作量等審計無法確認的問題。有了這些依據，審計部門也可以降低一定的審計風險。
基于上述環節，審計部門在幫助建設部門規范工程管理的同時，不斷加深對工程的了解，無形之中從源頭即降低了審計風險，既能加快結算速度，又能保證審計工作的質量，也不斷對建設部門的工程管理流程進行優化，一舉多得。
四、提高業務素質，保障審計工作質量
沒有專業素質，提高工作質量就無從談起。作為工程審計人員，應該不斷學習審計業務、建筑工程基礎知識、工程造價理論，提高業務素質，才能勝任審計工作。聯系實際工作，工程審計人員應該努力向以下目標看齊：
一要具備工程建筑、安裝、裝飾等專業知識和技能，多學習建筑構造、工程材料、工藝技術、工程計量計算機軟件的使用，熟悉施工規范和施工程序，能熟練審核各項送審工程。
二要加強審計部門之間的交流和探討，多與建設、規劃等部門溝通學習，多向一線施工現場專業技術人員學習。
三要熟悉合同法、招投標法等與工程有關的各種法律規定，熟悉工程造價方面的各項法規、規定、件。
四要熟悉建筑材料市場行情，了解最新的建筑材料。
五要遵循審計職業道德，科學、客觀、公正的進行工程審核，書寫高質量的審計報告，分析核減原因，提出工程管理建議。
工程審計報告范文2
關鍵詞：高校 工程 內審外包 問題 對策
中圖分類號： G647 文獻標識碼： A 文章編號：1672-1578（2012)04-0235-01
由于高校內部審計部門的自身約束，當面對基礎建設項目審計和各類維修改造工程項目審計這樣專業性強、技術性高的任務時，常用的方法是尋求社會中介機構的幫助，將全部或部分審計業務外包給外部中介機構。這種借助外部力量完成內部審計的行為叫做內審外包，又稱“內部審計外部化”。
1 內審外包在高校工程審計應用中的優勢
能提高審計的獨立性。獨立性是審計工作的“靈魂”，高校內部審計部門是高校內部的一個職能部門，在權限、人事、經費上要受到這樣那樣的制約。將工程審計項目委托給獨立于高校的社會中介機構，由于中介機構及其造價工程師與學校沒有直接的管理、利益和人事關系，更能夠遵從客觀公正、實事求是的職業態度和操守，從而保守審計的獨立性。
提高審計質量。外部的工程造價師取得了國家認可的專業資格執業證書，長期從事專業造價工作，對市場信息了解及時，積累了豐富的實踐經驗，練就了熟練的技術手段，為審計結果質量提供堅實的保障。
2 高校工程內審外包中存在的問題
2.1選擇外包機構方法不當
某些高校在選擇外包機構的時候由于種種原因在沒有認真考察、比選的前提下，讓某些素質低下、職業道德差的中介機構或工程師進入高校工程審計項目中，不但使審計質量得不到保障，而且增加了審計合謀、機密外泄等違規行為發生的風險。
2.2審計合謀
基于利益相關方對額外經濟利益追求的內在原因，施工方、監理方、造價工程師、基建管理部門、相關職能部門、內部審計機構均有可能參與審計合謀。針對外部工程師可能涉及的違規行為包括：在收受施工方好處之后，對施工方工程變更、虛報工程量、高套定額、材料設備以次充好、隱蔽工程偷工減料等弄虛作假行為“打讓手”，或在審減金額上做手腳，為自己謀私利，損害國家和高校的利益。
2.3過度人為干預，損壞了審計的獨立性
內審機構為了保證審計質量，對外包項目實行監督控制勢必要行為。但是如果把握不好監控的方式和力度，對審計技術、審計程序、涉及范圍等進行不適當的干擾、控制，甚至濫用行政干預，影響外部工程師做出客觀公正的評價，從而降低審計獨立性。
2.4不利于調動高校內部審計人員工作主動性
外部工程師與高校是短暫合同契約關系，外部工程師對高校忠誠度遠不及內部人員，對高校內部具體情況了解程度也不如內部人員。將全部或部分工程審計業務交給外部工程師來完成，彌補了高校內部機構審計力量不足的缺陷，但同時使高校內部工程審計人員缺失了在大型或復雜基建工程項目結算審計上的實踐機會。其自身業務素質無法得到進一步提高，同時養成對外部力量的依賴性，降低對自身的要求。這對高校內部審計工作長遠發展勢必產生消極影響。
3 提高高校工程內審外包的對策
3.1建立公開招投標制度
內部審計機構往往由于人員緊張、工程造價審核的專業水平有限，即使實施全過程監控也有難以及時發現和糾正的違規行為，因此選擇一個優秀的外包機構顯得尤為重要。將公開招投標方式作為選擇外包單位的方式，是目前國內高校普遍適用的方法。高校內部審計機構要積極參與，科學合理的設計技術招標書、評分指標和分值權重，招標過程邀請紀委監察部門監督。全面考察外包機構及其工程師的職業道德、專業知識、對市場的熟悉程度等各方面因素，選擇出素質高、技術強、資質合格、收費合理、中介機構。
3.2健全制度、加強管理、提高審計合謀成本
建立一系列的控制制度，如公開招投標制度、工程變更審批制度、審計結果復核制度等。由高校內審機構指派內審人員負責聯絡、協調外審機構與相關各方的工作，全程監督、控制的外包工作。定期或不定期的到現場看施工情況，加強信息交流，記錄并做好影像資料，特別是對一些隱蔽工程的實際情況做真實性的反應。凡是涉及外部工程師需要與施工單位核對工程量、到施工現場勘查、與施工單位就核算差異協商等事宜，內審人員負責陪同。提高內部審計人員專業水平，加大審計質量監管力度，提高發現審計合謀的能力。一旦發現外包機構及其工程師參與審計合謀，立即終止委托合同，同時向其行業主管部門舉報，加大其審計合謀成本。
3.3適度干預，保證審計獨立性
外部工程師審計工程要對工程合同、協議、招投標文件、工程量、定額子目套用、材料價格、簽證、費用等進行審核。他會根據不同建設項目、工程大小、圖紙繁簡以及工作細致程度的需要、時間要求等選擇不同的審計方法，制定審計路線。內部審計部門除了陪同外部工程師與施工方的一切接觸外，內部審計機構不要對工程師做出的職業判斷和選擇橫加干涉，要給外部工程師充分的工作空間，使其能遵從獨立審計準則。這樣才能達到中介機構形式和實質上的“雙獨性”。
3.4提高內審人員業務素質
抓住一切學習機會，變外包審計為內審人員學習機會。高校在將工程內審外包的同時,一方面，應注意加強對內部工程審計人員的培養，要求內部工程審計人員抓住這一難得的學習機會，通過不斷與外審單位及人員進行溝通交流，配合外審人員收集相關資料和數據，了解相應的審計進度及具體審計情況，積極學習外審人員先進的審計技術手段和審計工作方法，充分利用外審人員豐富的專業知識和實踐經，不斷提高自身的技術業務水平，逐步減少高校內部審計對外部審計資源的依賴；另一方面也要鼓勵內部審計人員通過自學或參加培訓, 學習工程施工技術、預決算技術、現場管理知識等，取得注冊造價工程師、注冊建造工程師、注冊安裝工程師之類的專業資格，有效增強內在的專業勝任能力。
參考文獻：
[1]朱丹紅,尤樹林,朱靖娟.關于高校工程內審外包的法律思考[J].經濟師，2008(9):114-115.
工程審計報告范文3
****號
關于****咨詢有限公司申請
工程招標機構乙級資格的報告
**省住房和城鄉建設廳：
****工程咨詢有限公司，取得工程招標機構暫定級資格的時間為****年3月2日，資質證書編號：F****。2005年3月經**省工商行政管理局登記注冊，注冊資金100萬元，工程造價咨詢資質為乙級，資質證書編號：乙****。
****，現法人代表****，公司下設總工室、招標一部、招標二部、審價一部、審價二部、財務部、辦公室五部二室。公司設總經理、總工程師、審價部經理、招標部經理等各級管理人員，技術力量雄厚，服務質量一流，擁有從事土建、裝飾、安裝、市政、園林等專職專業人員24人，其中：國家注冊造價工程師10名，造價員14名，高級工程師3名，其他各專業工程師14名。本公司在**省建設廳和省招標投標辦公室的幫助和關懷下取得了可喜的進步和發展，近三年工程招標業績取得飛速發展。從2009年3月至2011年4月期間，累計工程招標中標金額達82850萬元。
****工程咨詢有限公司自取得招標資格以來，制定并不斷完善公司的各項管理制度，始終遵循“公開、公平、公正和誠實守信”是的執業原則，本著“以質量求生存，以服務求市場，以管理促發展”的企業宗旨，嚴格履行職責，視質量、信譽為立業之本。為了規范和
適應市場發展需要，建設一流的工程招標企業，制定了嚴格的執業質量控制制度、業務管理制度、人事管理制度、檔案管理制度等，使公司各項工作有條不紊地進行。從而有效地保證了工程招標業務的質量。完成了一大批具有一定社會影響的工程招標業務，以良好的工作質量和周到的服務，保證了招標單位和投標單位的合法權益，在同行中享有較高的聲譽。
除了制度的建設以外，公司非常重視員工的培養和繼續教育，公司員工除了參加工程招標投標管理機構組織的繼續教育、培訓學習外，每年還自行定期組織參加各類專家講座、新規范新文件學習、專業培訓等各種形式的專業學習和教育，還專門選派員工到上海一些大型的甲級招標單位學習，三年來共培訓員工達100多人次。使得公司員工一直保持良好的學習和工作熱情，為適應工程招標的發展打下堅實的基礎。
本公司辦公地點位于****02室，****樓，辦公面積約550m2，擁有各式電腦26臺、復印機2臺、打印機3臺、傳真機2部及其它辦
公設備。
綜上所述，本公司已基本具備了中華人民共和國建設部第154號令《工程建設項目招標機構資格認定辦法》中乙級資質標準的相關條件，特申報乙級工程招標機構資格，懇請貴廳予以批準為盼!
工程審計報告范文4
【關鍵字】建設工程管理審計報告
中圖分類號：TU761文獻標識碼： A 文章編號：
序言
政府建設單位承擔的是政府投資項目，因此工作要經得起歷史的檢驗和人民的審視。多年來，建設單位實施的政府投資項目均按政府投資項目管理條例有關規定送審，接受有關審計部門依法對承擔建設工程的審計。這些審計報告數量大，涉及面廣，從一個集中的窗口較突出的反饋了外界對政府建設單位建設工程管理科學化、規范化水平的全方位評價。因此，對這些審計報告進行解讀與分析，對于提高建設單位總體管理水平和業務能力，創建科學化、規范化的工程管理體制是十分必要的。
一、審計問題匯總
1、 審計報告匯總范圍
近三年，該政府建設單位送審的工程項目較集中。因此，審計報告匯總范圍選擇為2009年 ～ 2011年。這期間，審計部門共審計該政府建設單位工程 91項，出具審計報告91份，提出審計問題148個。其中2009年審計工程40項，提出審計問題64個；2010年審計工程25項，提出審計問題47個；2011年審計工程26項，提出審計問題37個。
2、審計問題匯總結果
上述148個審計問題涵蓋了建設工程管理主要方面，其中數量占前12位的審計問題有：
（1） 多計造價，共65個，占審計問題總數的43.9%，占建設工程總數的71.4% ；
（2）未簽合同先施工，違反基本建設程序，共11個，占審計問題總數的7.4%，占建設工程總數的12.1%；
（3）超計劃投資，共11個，占審計問題總數的7.4%，占建設工程總數的12.1%；
（4）合同條款不嚴密，共8個，占審計問題總數的5.4%，占建設工程總數的8.8%；
（5）多計建設單位管理費，共6個，占審計問題總數的4.1%，占建設工程總數的6.6%；
（6）財政撥款高于審計價，共4個，占審計問題總數的2.7%，占建設工程總數的4.4%；
（7）合同管理不規范，共4個，占審計問題總數的2.7%，占建設工程總數的4.4%；
（8）送審決算資料有錯，共3個，占審計問題總數的2.0%，占建設工程總數的3.3%；
（9）超付工程款，共3個，占審計問題總數的2.0%，占建設工程總數的3.3%；
（10）部分項目合同單價虛高，共2個，占審計問題總數的1.4%，占建設工程總數的2.2%；
（11）工程造價結算有失誤，共2個，占審計問題總數的1.4%，占建設工程總數的2.2%；
（12）實際投資與計劃投資不相符，共2個，占審計問題總數的1.4%，占建設工程總數的2.2%。
其余審計問題未有重復。
二、審計報告解讀
上述148個審計問題涉及建設工程管理的方方面面面，分析起來也比較復雜，但仍然可以總結出建設工程管理中一些帶有規律性的傾向。分下面5個方面進行：（1）3年來審計問題絕對數量的變化；（2）3年來審計問題環比數量的變化；（3）3年來審計問題集中度的變化；（4）較集中的審計問題分析；（5）2011年主要審計問題分析。
設2009—2011年中，每年度提出的審計問題數量為Aj；被審計工程的數量為Bj；審計問題的類別數量為Dj（見附錄）。那么，依據審計報告，我們可以總結出以下規律：
審計問題絕對數量 Aj 的變化
根據“統計結果”（見附錄），A2009、A2010、A2011分別為64、47、37，見下圖。
圖1：3年來審計問題絕對數量的變化
由圖中可以看出，審計問題數量絕對值呈逐年下降趨勢，表明該政府建設單位建設工程管理工作在逐步趨向規范化，進步是顯而易見的。
2、審計問題相對數量Cj的變化
Cj =Aj / Bj （2.1）
根據“統計結果”（見附錄），經計算，C2009、C2010、C2011分別為1.6、1.88、1.42，見下圖。
圖2：3年來審計問題相對數量的變化
由上圖可以看出，(1) 三年來，審計問題數量相對值始終保持大于1,每項建設工程平均至少存在一個審計問題；(2) 審計問題數量相對值變化呈波動趨勢（2010年最高），表明該政府建設單位建設工程管理工作在規范化進程中發展并不穩定，2010年值得進一步總結。
3、審計問題集中度指數Ej的變化
審計問題集中度指數 Ej = Aj / Dj（2.2）
根據“統計結果”（見附錄），經計算，E2009、E2010、E2011分別為2.78、2.47、3.70，見下圖。
圖3：3年來審計問題集中度的變化
由此圖可以看出：（1）3年來審計問題分布越來越呈現“集中”的趨勢，特別是2007年集中度最高，37個審計問題分布在10類別當中；（2）集中度越來越高，也說明該政府建設單位建設工程管理在規范化進程中某些方面一直是“薄弱環節”， 這些薄弱環節正成為制約該政府建設單位建設工程管理進步的“瓶頸”，不容忽視。
4、 2009至2011年審計報告提出的審計問題占前12位的主要問題中，與資金造價有關的占8項，數量最多；與合同有關的審計問題數量位居其次。
5、 2011年審計報告中，審計問題主要有多計造價（占8條）；而未簽合同先施工，合同條款不嚴密，財政撥款高于審計價（各占3條），見下圖。
上圖表明，2011年審計報告提出的審計問題呈現數量少但更加集中的趨勢。
三、若干審計問題分析與改進建議
下面，在進一步歸類的基礎上，就若干比較突出的審計問題進行分析，并提出改進建議。
1、未能按政府下達投資概算完成工程建設任務，多計造價，超付工程款，工程結算有失誤問題
原因：
圖紙質量不高，造價咨詢單位審定的概算，編制的預決算不完善、不準確（不排除某些工程在實施時提高建設標準中途改變較大）。
超付工程款問題，主要原因是設計單位提供簽定設計合同的概算偏大，造成設計費超付，簽定施工合同的工程預算過大，期間計量支付審核不夠嚴格，結算不準確，當審計價低于此數時，便出現工程款超付問題，使政府建設單位承擔極大風險。
建議：
（1）按批準的概算完成政府投資項目是一個系統工程，涉及建設單位所有的業務部門。圖紙質量是基礎，概算編制是保障，設計變更現場簽證要嚴格。今后政府建設單位應加強建設工程的前期管理，作好前期必要的（如地下管線）探測工作、特別是一些市政改造項目的管線改遷等零星工程要納入概算申報當中。在建設單位目前專業技術人才缺乏的情況下，以合同獎懲及履約評價加強對勘查設計單位及造價咨詢單位的管理，努力提高圖紙質量，是解決這一問題的辦法，努力使投資計劃客觀、全面、完備、不漏項。
（2） 政府建設單位應加強對投資計劃權威性教育，借鑒其他省市建設單位經驗，制定必要的主管工程師“問責”制度，落實責任，層層把關，努力使工程不突破投資計劃。
（3）加強對造價咨詢單位及現場變更簽證的管理，力爭解決工程預算、結算存在的質量問題。對造價咨詢單位工程預結算過大實行“問責”，并對建設單位因此造成超付工程款損失時，予以賠償。
(4) 要強化主管工程師對工程竣工后進行及時結算審計，以避免資料丟失漏項。建議實施竣工工程總結制度，由計劃部門牽頭對工程進行全面總結，給工程及各部門的工作作出評價。
(5)要加強工程資料的管理，實行重要工程資料上網制度。
2、未簽合同先施工，違反基本建設程序問題
原因：
多是應急任務，現場突發問題，如開挖后發現地下管線等，也有未及時辦理合同造成的。
建議：
應建立“違反基本建設程序問題”預防與問責制度，對未及時辦理合同的作出書面說明，同時，建立與審計部門及時溝通的機制。
3、無投資計劃批文
原因：
前期規劃立項、論證工作滯后，應急工程。
建議：
（1）建設單位應加強建設工程的前期管理工作，設置規劃設計部門，加強與計劃部門的及時溝通。
4、合同條款不嚴密，合同管理不規范，部分項目合同單價虛高問題
原因：
合同管理不夠規范，存在一定“隨意性”，審查環節未能落到實處。
建議：
嚴格合同管理，加強合同權威性、風險性教育，對于審計出的合同問題，制定必要的“問責”制度。例如，可借鑒施工圖審查方法，建立重大合同的“主審、”“復審”制，要加強對標底，商務標的審核。
四、結語
政府建設單位承擔主要建設工程的組織和管理，工作任務繁重，責任重大。正確的解讀與分析審計單位提出的審計報告，對于提高政府建設單位總體管理水平，創建科學化、規范化的工程管理體制是一個契機。
本文結合政府建設單位工作實踐，解讀分析了這些審計報告。這些審計報告涉及問題148項，認真、仔細的對這些審計報告進行整理和總結，我們可從中發現更多值得進一步思考的線索。
事實上，政府建設單位還存在其他類似的“問題反饋窗口”，如項目立項的有關文件，這些文件對于建設單位提高總體管理水平同樣有益。
附錄：2009年 ～ 2011年審計問題匯總（略）
參考文獻：
[1]藍壽榮，無效建設工程合同認定及處理，建筑管理現代化，2000年，NO.3，總第60期，P16-19.
工程審計報告范文5
[關鍵詞]建設項目；數智化審計；應用方案
一、引言
工程建設項目是重資產類企業投資的主要內容，建設項目審計既是內部審計的重點領域，也是資本市場對投資進行監管的重要環節。對于以基礎設施為主要資產的企業，如電信運營企業，其建設項目具有數量多、涉及面廣、管理日?；忍攸c。傳統的建設項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質量不高等弊端。隨著大數據和人工智能技術在生產和管理中的廣泛應用，內部審計須堅持業務創新，摒棄傳統意義上的審計思維和審計方式，運用數字化、智能化手段提升審計效率和質量，實現流程再造，構建數據驅動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設項目審計未來發展的必然趨勢。本文以通信運營商建設項目審計實踐為例，探討如何構建建設項目數智化審計方案。
二、建設項目審計特點分析
建設項目審計是對建設項目實施全過程或部分環節的真實性、合法合規性、效益性進行的獨立監督和評價活動。按審計所處環節一般分為預算審計、全過程跟蹤審計、工程結算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據企業建設項目的性質及其管理規定而定。審計的內容主要包括對建設項目投資立項、設計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等各環節的審查和評價。項目建設是投資形成資產的過程，為加強和完善資產監管，國有企業一般規定建設項目須通過審計方可正式竣工。建設項目審計與財務審計、經濟責任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環節；二是對審計機構來說，建設項目審計是被動式審計，當項目流程到達審計環節時，由項目發起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結果作為招標控制價、施工費結算、項目竣工決算的依據，審計報告是建設項目檔案的一部分。基于上述特點，建設項目數智化審計必須在項目管理流程信息化基礎上，將審計環節嵌入項目管理信息化流程，才可發揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應用及時性等優勢，高效支撐項目建設投資管理需求。
三、建設項目審計信息化基本流程設計
建設項目審計作為項目建設總體流程的一部分，當項目流程進展到應提交審計環節時，方可觸發審計。預算審計、結算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據合同及施工內容性質、金額確定是否必須進行，可多次報審，也可能無須報審?？⒐Q算審計對整個建設項目進行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結合，主要區別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設項目審計業務信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當項目流程到達可報審環節時，項目管理人員收到項目報審待辦任務，打開任務后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應由系統根據前期信息、所處環節自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統前期生成的應有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進行的預結算審計，提交審計申請時應可以建立多次報審任務，但流程將仍處于本環節；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經審批同意后，提交到項目或地域對應的審計管理人員，進行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據內部規定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據系統設定的權限提交審批或直接派發至對應的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發送審計委托函的情況，此階段由系統自動生成電子委托函發送給對方,審計中介可通過門戶網站收到任務待辦。3.審計過程監控。審計實施過程一般分為資料審查、現場勘察、定案確認三個環節。在此階段多數需要審計人員與項目管理人員進行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監控應實現三個環節的進展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領導兩級審核，并對本次審計質量考核打分。系統可內置審計報告模板，將審計發現的問題作為模板內容，并內置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發現問題由審計管理人員進行歸類，并納入案例庫，便于后續統計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進”選項后，審計問題將隨審計報告一起發送給建設管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設管理部門將整改結果及相關證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應考慮特殊情況下的審計報告調整，當審計報告已審批分發歸檔、后因特殊原因需重新調整時，須履行報告調整的審批流程，調整接入點一般應在上述流程的“審計報告復核”環節。與上述基本流程相匹配，還應建立對應的數據庫及數據配置功能，如對中介信息數據、審計管理人員數據、審計資費數據等進行管理，實現審計任務的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區域配置、審批人員及權限配置功能。
四、建設項目審計數智化應用方案
（一）建設項目審計數智化功能架構
建設項目數智化審計建立在工程項目流程各環節數據采集與分析的基礎上，根據期望結果輸出、數據來源確定與各信息系統間的接口開發需求。從建設項目物資信息、造價信息、轉資信息、合作單位信息等方面設計關聯信息輸出結果，從而將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同管理系統、ERP系統等與項目相關的物資采購審批、物資出庫領用和退庫信息、合同信息、轉資信息等審計所須數據信息，統一接入數智審計平臺，實現多系統數據在審計系統內的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設項目數智化審計基于智能工具應用及大數據分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風險、提升管控質量，數智審計平臺的功能架構如圖3所示。
（二）建設項目數智化審計功能應用案例
1.報審數據的系統間稽核與校驗。將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同系統、ERP系統與報審項目相關的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉資信息統一在審計系統作業流程中呈現，同時引入AI能力，實現多系統數據和報審數據的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數據進行重點核準。比如，依據出庫光纜材料規格及數量自動核對結算表中敷設各規格光纜長度工作量，依據ERP轉資數量核對設備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監控預警。為解決建設單位項目經理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設單位及時提交結算審計和決算審計，開發基于項目流程數據的“探針式”報審及時性預警功能，即根據項目前期預設的報審時間節點，統計驗收后未及時提交結算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進行統計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現事后審計向事前預防、事中控制職能轉變。3.結算標準與定額標準、材料價格自動比對。在系統內建立工信部頒發的信息通信建設工程預算定額標準數據庫，將運用通信工程定額的項目與標準定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數量、機械及儀表使用費進行自動匹配和稽核，提示未采用定額標準的子目。引入“爬蟲”技術，抓取當地造價管理機構在互聯網上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設項目開、完工時間信息匹配出相應材料價格，為項目材料審計提供結算標準和依據。4.基于大數據的異常結算費用預警和分析。按專業類型將同類專業的主要工作內容依據標準定額用工進行權重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權重值考慮，審計人員錄入結算工程量，逐步積累各年各市同類項目結算數據，形成各專業標準工程量費用數據庫，并形成各專業平均造價指標庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結算單價與造價庫比較結果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結算費用單位比值進行分析比較，對異常費用自動輸出預警。5.基于NLP和OCR的審計結果準確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質量及效率，在審計系統中開發基于NLP和OCR的審計結果準確性的一鍵核查按鈕。當審計中介人員審結并提交報告及相關信息后，系統調用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統頁面關鍵數據三單匹配稽核和結果一鍵展示。比如，在結算審計流程中，可實現“審計報告”“定案表”“系統頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現場勘察的真實性、準確性監控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監督及管理，開發現場勘察軌跡呈現功能，對勘察照片中的日期、時間、經緯度等信息進行分析識別并展示軌跡。對進行遠程站點勘察作業的項目，依靠GIS定位技術建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數據的現象。
五、建設項目審計數智化發展展望
工程審計報告范文6
根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展2006年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于2006年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查?，F從以下四個方面進行匯報：
一、今年檢查工作的特點和基本做法
開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對2006年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。
（一）認真做好檢查前的各項準備工作。
中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了2006年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。
舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。
（二）檢查工作的特點和基本做法
按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中2004年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。
檢查范圍：2006年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業2005年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。
為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。
在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。
這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。
二、檢查中發現的主要問題
（一）內部質量控制存在問題
對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。
檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。
但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。
被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。
(二)職業道德方面存在問題
在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。
但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。
三、具體審計項目存在的問題分析
（一）法律責任問題
1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。
2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。
3、新所和小所對業務約定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。
法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。
（二）綜合類項目存在的問題
1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃?；蛘呔唧w審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。
2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。
3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。
4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。
5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。
（三）實質性測試存在問題
1、對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。
2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。
如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。
3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。
4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。
5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。
6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。
如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，2005年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。
7、審計意見類型不恰當。
（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。
（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司2005年12月31日的資產負債表以及2005年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。
（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利2005年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。
（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。
（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。
（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響
某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業1995年成立，2005年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股56%的子公司， 2004年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。
（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。
（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。
四、對此次檢查的處理意見
針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：
（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所
（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所
（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。
對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。
五、幾點意見與建議
1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。
2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。
