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消費稅現狀范文1
【關鍵詞】礦泉水；消費；大學生
一、市場分析
天然礦泉水是一種理想的保健飲料，經常飲用能及時補償人體必需的微量元素，對機體的正常代謝和生存有著重要作用。隨著我國居民生活水平的提高，人們對礦泉飲品的需求也在不斷增加，礦泉水呈現出替代純凈水的趨勢。根據2013年版礦泉水商可一體化項目報告預測，在未來幾年內，隨著純凈水市場的萎縮，飲用天然礦泉水消費年平均增長率將高于國際市場平均增長率可達12%左右，到2020年應達到27.5升。而大學生作為其中非常重要的一個細分市場，其市場潛力不可忽視。
如圖1所示，各類飲品中購買礦泉水的學生的比例是最大的，達45%；且大部分學生都有運動后買水喝的習慣，占被調查大學生中49%。調查顯示，超過一半的學生每周都會購買礦泉水，尤其在炎熱的夏天，購買量更是直線上升。
二、消費者分析
（一）消費者對礦泉水品牌的認知。調查發現，學生在購買礦泉水時，一半的學生表示受廣告的影響最大，而商店促銷和他人推薦則分邊占25%和18.5%的比例。由此可知，大學生對礦泉水品牌的認知多來源于廣告宣傳和受促銷手段的影響。因此，企業可加大在廣告方面的宣傳力度，以創新性的宣傳廣告吸引消費者，加深消費者對自己品牌的認知。許多同學表示，對于許多礦泉水品牌只是在貨架上看到過，而從未聽說過或是遇到過促銷活動。由此，在一定程度上表明，某些品牌存在廣告宣傳不到位，促銷力度不足的問題。
在問及學生愿意選擇的品牌時，多數學生表示，愿意選擇低價位、口感舒服的礦泉水。此題設置的為多選題，如圖3所示，“康師傅”、“農夫山泉”、“哇哈哈”、“統一”這四個品牌是學生最愿意選擇的，這些品牌的價位多處于1―3元，這一價位區間內的礦泉水消費量占到學生礦泉水消費總量的80%。農夫山泉的一句廣告詞，給人很深的映像，“農夫山泉，味道有點甜”，一句話道出了農夫山泉與其他品牌的不同，也彰顯了農夫山泉的在各式各樣的飲用水的品牌中極受歡迎的原由，農夫山泉有點甜的口感正迎合了學生追求新鮮感的心理，所以農夫山泉占領極大的學生市場。
（二）消費習慣。水參與人體的生理功能，是維持正常生理功能所必需的要素。調查顯示，學生購買的礦泉水中，超過七成的規格是550ML，而300ML和1500ML各占一成，由此可知，學生購買礦泉水的偏好，以易攜帶、容量適中的為主。
除此之外，學生在購買礦泉水的過程中，極為關注礦泉水的品質?！捌焚|”包括兩個內容含義：品位和質量。就品位而言，“安全”是最基本的要求，但是越來越多的消費者將目標提高到“健康水”。健康水即在滿足人體生命維持和安全的基本營養需要之上，更進一步滿足人體生命質量提高和生理功能提高的水。大學生對礦泉水品質的關注，體現在包裝的環保和安全方便是大學生關注的重點，這兩項分別占被調查學生的36.5%和27.5%。由此可見，大學生的環保意識較強，大家對質量安全的關注度也在上升，企業也可以加大在環保方面的宣傳。同時，企業也應在礦泉水的方便易攜帶這方面做相應的改善，在市場上推出攜帶方便的礦泉水，比如改進包裝和容器等，從而更好地滿足大學生的需求，擴大市場份額。
（三）購買的影響因素。大學生這個消費群體對于礦泉水的品牌的認知度較強，企業應該多做宣傳、促銷活動，以此來加強消費者對于自己品牌的認識、了解和忠誠度。目前，大學生感興趣的促銷活動形式有打折、捆綁銷售、慈善捐助和幸運抽獎等。下面的圓環圖顯示了我們對于這個問題的調查結果。
如圖5所示，大學生對于打折這種促銷活動最感興趣，所占比例達到我們所調查學生的36%，說明大學生群體對于礦泉水的價格還是比較敏感的。所以企業在開拓校園市場時，要考慮到大學生對于價格因素的敏感性。其次，我們也可以看到，組織慈善捐助活動和捆綁銷售對于企業搶占校園市場來說也是比較好的促銷方式。
三、結語
消費者對于商品的第一感覺非常的重要，往往決定著消費者的選擇。在競爭者眾多的礦泉水市場，要占據校園飲用水這一市場，把自己的產品推銷出去，一定不能忽視消費者最關心的問題，要贏在起跑線上。正常成人飲水量應在 1 200 mL，而近五成的大學生會選擇購買礦泉水解渴，尤其是在炎熱夏天購買礦泉水的數量會有所增加，礦泉水的學生市場具有開拓潛力。首先，大學生對于礦泉水的價格較為敏感，企業針對學生市場不宜推廣高價位水。企業欲占領學生飲品市場，需以低價高質為切入點，輔以一定促銷手段，定能迅速打開并占領學生飲品市場。第二，大學生受到廣告影響最大，應該加大在廣告方面的投入，多做一些有創意的符合年輕人品味的廣告，同時加大宣傳、促銷力度，提高大學生對于產品和品牌的認知度。第三，企業應該把產品質量放在第一位，調查顯示，消費者最關心的問題是產品質量，只有嚴把質量關，才能更好地在激烈的競爭中得到長久的立足。同時提高品牌知名度，因為在大多數消費者仍認為，有知名度的產品就是好的，質量更有保障。因此，企業要想獲得更高的市場份額，保證和提高水的質量是不可或缺的條件，尤其在現在食品安全已經引起人們警覺的今天，飲用水的質量勢必會引起更多消費者的關注。
參考文獻
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消費稅現狀范文2
[關鍵詞] 體育經濟 大學生 體育消費 調查研究
一、前言
隨著我國社會主義市場經濟體制的形成，人民生活水平的不斷提高，恩格系數的不斷下降，體育消費在人們的生活中的地位不斷上升，當代大學生作為體育消費的主力軍，體育消費已成為人們現代生活的重要組成部分。研究他們的消費體育動機、項目與水平就具有現實意義。通過對大學生體育消費的動機、項目與結構的分析，試圖找出當代大學體育消費的特點，分析影響大學生體育消費行為的主要因素，探討提高大學生體育消費的相應對策。為正確引導其體育消費行為提供依據，使大學生體育消費走向健康、合理的軌跡。
二、研究對象與方法；
1.研究對象
本文的研究對象是陜西省境內的西安交通大學、西北大學、西安外國語大學、西北政法大學和寶雞文理學院的520名學生。
2.研究方法
(1)問卷法:共發放“大學生體育消費問卷調查表”520份，回收510份。
(2)文獻資料法:通過查閱今年發表相關論文10多篇進行比較研究。
三、體育消費的概念及途徑
1.體育消費
體育消費是指人們參與體育活動和觀賞運動競賽而對體育資料的使用和消耗。
2.體育消費途徑
人們通過支付貨幣來購買所需的消費資料而實現體育消費的。在市場經濟條件下，消費品是以商品形式出現的，在交換過程要遵循價值規律進行。
四、研究結果與分析
1.大學生體育消費的動機分析
表1表明:當代大學生有強烈的消費需求。為了健康、娛樂、交往、緩解壓力和追求時尚等物質和精神的需求，希望通過體育這一載體來實現。超過半數的學生認為參加體育鍛煉能夠達到健康體魄的目的，超過三分之一的學生認為可以使自己達到娛樂的目的。近10%以上的學生認為可以達到增進交流、心理宣泄和追求時尚的目的。當代大學生具有消費的動機。在調查中學生普遍認為體育的強大功能，能夠滿足他們的需要，并可達到所期望的目標。
2.大學生體育消費項目分析
表2表明:大學生體育消費結構單一，80%的學生在主要消費內容上是運動服裝。因為這類消費一方面具有運動和日常生活兼用的作用;另一方面是上體育課的需要。在調查的5所院校中，有4所新生進校要強制性購買體育服裝。
從調查來看，大學生體育消費的體育類項目主要是羽毛球、乒乓球、網球，占到調查對象的48%。三大球由于較普及，一般有較充分免費活動空間，故花錢消費的愿望不強。武術類排序是跆拳道、太極拳、散打等，實用格斗類較受歡迎，符合青年人增強好勝的性格。太極拳更符合健身養生的需求。這類項目占到調查對象的19%，新興項目像健美操、形體訓練、交誼舞帶有外來文化的新潮項目。符合青年人求新、求奇的心理，有22%學生愿意在這方面消費;有11%學生愿意在野外生存、攀巖、定向越野等消費;有一定危險性的項目符合青年人的冒險精神。
3.大學生體育消費水平的分析
體育消費水平是指在一定時期內為滿足體育要求而用于體育方面的各種投入的量。它可以用一定的貨幣數量來衡量。體育消費水平，反映大學生在一定時期內體育消費需要的實際滿足程度。從表3可以看出，60%以上的學生愿意在體育消費上進行投資，說明多數學生對體育消費從認識上持積極態度，具有一定的體育消費觀念。體育消費觀念在學生中已經逐漸形成。80%以上的學生每個月的生活費用在200元～600元之間，過半數的學生每月的體育消費費用在10元以下或沒有。由于學生屬于消費群體，其自力收入不多或沒有。如按體育費平均每月10元計算，占月花消費的2.5%左右，顯然體育消費水平較低。調查中發現，體育消費遠低于像交友、零食等消費。一方面體育消費方面的宣傳不夠；另一方面一些學生怕吃苦受累，意志不夠堅強。
4.影響體育消費的因素分析
表4表明:訓練環境的因素排在第一位。隨著人們生活水平的不斷提高，學生的要求也在提高，良好的環境能夠愉悅心情，更好地進行消費;其次是價格，大學生屬于消費群體，除了家庭條件較好的，做家教打工的外，其他的學生的承受能力相對較弱。男生對體育消費的教練員要求較高，而女生對體育消費的內容比較注重。
目前,學生對環境要求較高。主要是體現在場地上和免費相同項目有顯著提高。像乒乓球、羽毛球,希望在室內練習,網球有塑膠場地。
在影響大學生體育諸因素中，相互之間也存在著矛盾，主要是價格和內容、教練員、環境之間存在矛盾，解決這一問題的核心是在經濟效率、社會效益和滿足學生消費需要之間找到一個平衡點。
5.大學生體育消費的特點
體育消費具有一定的趨同性，集體項目消費中受好友的邀請，一起消費較多見，像觀看大型比賽。全國甲A足球比賽、CBA、 CUBA籃球比賽等。個人項目也有可能受到同伴的影響，與其相好的人喜歡網球，他們也可能慢慢地喜歡上網球男朋友或女朋友喜歡某一項目，另一方往往也受其影響而喜歡上這一項目。
體育消費具有一定的受限性。許多學生雖有強烈的體育消費愿望，但由于受經濟、時間、環境的影響，往往體育消費的需求不能很好的滿足。對于大多數學生來說受限的第一因素是經濟狀況，經濟寬裕時，分流到體育消費方面的投資可能就多一些。受限的第二因素是時間，對大學生每一學期來說，體育消費往往表現為前多后少的現象。
體育消費具有一定的交叉性。雖然大學生體育消費具有和經濟來源密切的層次性，但也不排除其交叉性的一面。經濟來源高的學生可能既參與高消費項目，也參與低項目；經濟來源較少的學生，有時也會參與一些高消費的項目。這主要還是由喜歡該項目的程度決定的。
五、提高大學生體育消費的對策
1.加強對大學生體育消費觀念的宣傳和引導
受傳統觀念的影響，體育歷來不受重視。但是隨著社會進步，外來企業文化的進入，人民生活水平的不斷提高，越來越多的人開始重視健康、重視體育，重視體育文化。但與國外人們的體育消費觀念來比，我們還有很大差距，還需要政府、學校、媒體做進一步的宣傳和引導。
2.加快體育設施建設，提高場館設施服務質量
社會和學校場館應走設計好、管理好、利用好的發展之路，開發組織不同層次的體育商品，供不同層次的消費者選擇，并以優惠的價格、優質的服務、良好的環境提供給廣大的學生。
3.提高體育產品生產者的素質，保護體育消費者權益
只有體育產品生產者生產出或提供的服務，能滿足消費者對身心健康和精神文化的需要，才能形成良好循環。當體育產品經營者和消費者的利益發生沖突時，應把消費者的利益放在首位。
參考文獻:
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消費稅現狀范文3
在本文，我主要針對這些產生明顯收入分配效應的稅目進行介紹，來探討消費稅在稅目設計方面對收入分配公平的影響及自己的觀點。
【關鍵詞】消費稅稅；稅率；收入分配；公平
由于中國的稅制結構是以商品稅為主體，2016年5月，在我國全面推行“營改增”之后，消費稅成為我國僅次于增值稅的商品稅種，其地位不容小覷。另外，由于消費稅稅源容易控制，逃稅難度較大，這樣中國的消費稅收入水平明顯高于財產稅和個人所得稅。因此，消費稅對我國收入分配的調節也是可以產生明顯影響的，消費稅擴圍問題也日益成為我國財稅制度改革的熱點。首先，我們從我國消費稅的運行實踐來分析一下其收入分配調節水平的現狀。
一、基本概況
1.理論分析
近些年來，我們一直在著重探討了個人所得稅作為一種直接稅對收入分配公平的影響。而消費稅作為一種間接稅，其在財政調節收入分配方面同樣發揮著不可替代的作用。消費稅對奢侈品征稅，奢侈品的消費者以高收入者為主，這就起到了對高收入者多征稅，對中低收入者少征稅甚至不征稅的效果，具有類似于在個人所得稅當中的累進性特征。另外，消費稅比個人所得稅稅源容易控制，逃稅難度大，還可以一定程度上彌補個人所得稅對高收入階層的灰色收入、收入轉移等調控失靈的缺陷。
消費稅在調節收入分配過程中是以如下方式進行的。在不影響正常消費，不損害經濟效率的前提下，對收入彈性大于1的高檔消費品（奢侈品）征稅。一方面，對高檔消費品征收消費稅，根據稅目的特點采取從價定率、從量定額、復合計征等方式。消費稅是一種間接稅，具有稅負轉嫁特點，稅收負擔根據消費品的價格彈性，部分由消費者負擔。與此同時，消費稅是中央稅，國家用這筆收入進行宏觀調控，通過財政補貼或者轉移支付等方式，對低收入者或者經濟落后的地區進行補助，實現收入分配的結果公平；另一方面，對生活必需品或者隨著經濟發展已經不再是奢侈品的消費品進行減免稅。比如說，對糧食，不僅不征收消費稅，在增值稅方面也實行13%的低稅率；對汽車輪胎，已經是許多人日常生活的必需品，我國已在2015年停止對其征收消費稅。另外，對高彈性的奢侈品征消費稅，提高了奢侈品的價格會降低其需求量，減少對奢侈品的消費。但商家為了保持銷量進而維持或者提高利潤水平，會進行降價（薄利多銷，見圖1），這樣會使更多人能夠負擔奢侈品的價格，使其進入尋常百姓家，無論從哪種角度，從理論上講對奢侈品征消費稅講可以促進社會公平。
二、消費稅對我國收入分配的調節現狀
1.消費稅的規模變化
首先，我們通過圖表的形式來展示我國近5年來（2011―2015）的消費稅收入總額以及其在稅收收入、財政收入和GDP中的比重變化。
通過中經網統計數據庫和統計年鑒的數據，結果如表1所示：
通過上表，我們看出下列問題：
（1）五年來我國消費稅收入總額呈現出上升趨勢，這與我國的經濟發展水平與物價變動密切相關。一方面，經濟增長提高物價；另一方面人民可支配收入增加，生活水平的提高，對奢侈品的需求和購買力增加，這兩方面都會導致消費稅的稅基擴大。此外，2015年，我國消費稅稅收收入的提高幅度比較明顯，這與新增加了兩個稅目：電池和涂料有關。
（2）就其在稅收收入和財政收入的比重而言，2011-2014年變化并不明顯甚至略有下降趨勢，而2015年該比重有了比較明顯的提高（近一個百分點）。就其對整個宏觀經濟的影響來看，我國消費稅收入占GDP的比重變化不大，只是2015年略有上升。如果不考慮在電池和涂料帶來的消費稅收入，我認為該比重不會有明顯變化。但電池和涂料征收消費稅更多是為了環境保護的因素，對收入分配調節作用不大。
（3）所以，從消費稅規模來看，上述各個比重變化不明顯。我們初步得出結論：消費稅作為我國重要稅種之一，對整個財政稅收結構以及宏觀經濟運行可以起到一定的的調控作用，但對收入分配而言，其作用卻相對較小。
2.消費稅的結構狀況
為了進一步探討消費稅對收入分配的調節作用，我們需要了解消費稅結構狀況。通過各個稅目的稅率進行比較來分析我國消費稅征收對調節收入分配的政策導向性。
通過消費稅稅目我們可以分析出以下結論：
（1）從我國消費稅對各稅目的稅率制定可以看出，我國的消費稅在限制（“寓禁于征”）作用上比較明顯。譬如說卷煙和白酒，不利于人的身心健康，我們采取從價定率與從量定額復合計征之方式，稅率也相對其他稅目更高，對卷煙在批發環節增加了一道5%的消費稅；對一些不利于節能環保的消費品，譬如說小汽車、摩托車依據排量征稅，成品油、木制一次性筷子、實木地板也都列入其中，2015年又增加了電池和涂料，提高了成品油稅率?？梢娢覈谡魇障M稅時對人民的身心健康、環境保護、促進經濟可持續發展進而提高經濟效率上考慮還是比較充分的。
（2）但是，僅僅從收入分配公平的角度考慮，我國消費稅結構并不合理。主要體現在稅目不完整和稅率普遍不夠高，達不到控制奢侈品消費的目的。此外，近年來我國對消費稅稅目進行了調整改革，但對奢侈品的調整幾乎是空白，調節收入分配的導向不明顯。
3.消費稅的收入分配效應
那么，消費稅對促進收入分配公平究竟起到多大的作用呢，我們通過衡量結果公平的重要工具和指標――洛倫茲曲線和基尼系數來進行分析。
測算消費稅的收入分配效應，需確定消費稅稅前與稅后的洛倫茲曲線。洛倫茲曲線反映的是人口累計比率與收入累計比率之間的函數關系。本文通過構建消費稅稅前與稅后洛倫茲曲線，利用求面積法（摩根公式）確定基尼系數。
從上面計算得出的數據可知，消費稅稅后的基尼系數與稅前相比，不降反升，這意味著消費稅在調節收入分配公平方面具有負效應，即不僅沒有起到明顯的作用，相反還使差距拉大了，這個問題需要我們進一步分析。
三、問題及原因分析
通過上文分析可以看出，消費稅在調節收入分配方面并沒有發揮應有的作用，接下來我們通過中國的消費稅稅制，從稅目稅率設置入手，來探究其中的缺陷，找到調節失敗的原因。
1.稅目設置本身存在缺陷
（1）我國目前消費稅的稅目有15個，而能夠直接調節收入分配的奢侈品只有不到一半，且征稅范圍過窄，對調節收入分配的針對性較差。從上面對現狀的分析我們也知道，近年來關于消費稅的改革主要是體現在環境保護方面，在對奢侈品方面幾乎沒有建樹。更為嚴重的是，一方面國際各大奢侈品品牌紛紛涌入中國，攫取著巨額利潤，暴露著貧富差距；另一方面，由于征稅范圍過窄，許多奢侈品得不到適當的調節，市場經濟自發性的缺點盡顯無疑。
（2）征稅范圍僅限于實物商品，對服務業并沒有涉及，這是消費稅法律制度的一大漏洞。比如說在營改增之前征收營業稅的“娛樂業”：如歌舞廳、游藝廳、網吧、夜總會、高爾夫球場、保齡球場、KTV、桑拿浴等，這些行業的消費者通常也是叫高收入者，但對他們都沒有征收消費稅。
2.稅率設置不合理
從第一部分的分析中我們也可以看出，一些消費品稅率設置存在漏洞。比如說，高收入者的象征性奢侈品――金銀首飾，零售環節稅率只有5%，高爾夫球及球具、游艇稅率也僅為10%，高檔手表較高，不過才20%，消費者很難感受到其中的稅收負擔，很難起到調節消費，促進收入分配公平的作用。要知道，卷煙的稅率最高達到了56%且從價從量復合計征，即使這樣依然有大量煙民，而5%、10%、20%這樣的稅率在高收入者看來顯然微不足道。
另外，表面上看，消費稅對奢侈品征稅，而奢侈品的消費者主要是高收入者，稅收具有累進性。但我們不能排除中低收入者偶爾也會出于一些特殊需要而消費奢侈品，他們顯然也要繳納同樣的消費稅。同時，中低收入者的奢侈品消費占其收入的比重通常會高于高收入者，他們的實際稅負會更加明顯，因此，從這個角度來講消費稅具有累退性，自然會對收入分配的調節起到負作用。由此看來，消費稅對不同收入群體“一刀切”也會在調節收入分配公平方面存在較大弊端。
我們以化妝品為例，該項消費品稅率統一為30%，還是比較高的，但缺陷很明顯。首先，化妝品的功能、品牌很多，來源很廣，它們的價格也不盡相同，甚至可以說相差很大，那么，我們用統一稅率進行征稅就不合理。其次，化妝品是否是非必需品也值得商榷，尤其是對女性來講，一些常見護膚護發的化妝品應當算作必需品，不管收入水平高低都要進行一定的消費，那么對化妝品統一稅率，那么在低收入群體當中繳納的消費稅稅額在其收入中所占比重大，消費稅的累退性就會顯現，對收入分配公平而言必然適得其反。
3.價內稅的缺陷
對一些奢侈品的稅目稅率設置過低已經漏洞很大，那么價內稅的缺陷會使該漏洞愈加明顯。消費稅作為一種價內稅，在消費時開發票沒有區別價款和稅金，而多數消費者并非不懂稅法，他們不會知道自己繳納了多少消費稅，如果商家進行了促銷手段，消費者更不會在意消費稅了。那么，消費稅的約束形同虛設，收入分配的作用也難以體現。
四、啟示與建議
通過上述關于消費稅現狀的介紹以及相應的分析評價，我們結合國際上的經驗，對當下進行的消費稅稅目擴圍等一系列改革提出一些建議和對策。
1.合理擴大征稅范圍
（1）進一步對必需品和奢侈品進行區分，將更多的奢侈品納入征稅范圍。我們有必要通過對一些消費品的價格、消費狀況以及對應消費者的收入狀況進行統計分析，進而測算出收入彈性，進而確定出更多的奢侈品來征收消費稅。比如說魚翅、鮑魚、魚唇等高檔食品，名牌包、高檔家具、豪華別墅等其他奢侈品。在美國，動物皮毛也被作為一種奢侈品征收消費稅，一方面可以促進社會公平；另一方面可以提高人類保護珍稀動物的意識，一舉兩得。
（2）將部分高檔服務型消費納入征稅范圍。高檔服務型消費通常也是高收入階層的專利，因此，很多國家對服務性消費征收消費稅。比如說韓國，不僅直接對高爾夫球場等娛樂場所征稅，還對娛樂性酒吧、客棧進行征稅。在葡萄牙，對酒吧、夜總會、迪斯科舞廳征收消費稅等等。從世界上開征消費稅的整體情況來看，消費稅的征稅范圍主要分為有限型、中間型和延伸性三種類型，而我國目前則是有限型消費稅。通過消費稅擴圍改革和“營改增”的全面推行，我們可以將原先征收營業稅的“娛樂業”在改征增值稅后加征消費稅，使得征稅范圍更加廣泛，實行中間型甚至延伸型消費稅，這樣從廣度上講更有利于發揮其調節收入分配的特殊作用。
2.進一步劃分稅目，合理制定稅率
（1）對同一稅目進一步分析，不能一概而論。前面提到的化妝品就是一個典型的例子，我們應當對其根據不同的品種、不同功能進行具體劃分。比如說對香水而言，如果僅僅用來驅趕蚊蟲，對于化妝品而言，僅僅用來防曬護膚，這些都應該降低稅率或者不再征收消費稅，畢竟這樣的化妝品已經不再是奢侈品，早已深入尋常百姓家。再比如說汽車，我們是依據排氣量進行劃分來確定不同稅率，但這僅僅考慮到了環保，考慮到了經濟效率，實際忽視了公平。我們知道，通常排放量低的節能環保汽車本身研發成本設計費用較高，價格貴，更適合高收入者消費，而低收入者更多地消費成本較低的高排量汽車，他們承擔了更多的消費稅負擔，這顯然不利于公平。所以，在考慮汽車的稅率設計時，應當同時考慮對環境影響因素和汽車本身的檔次，如果能夠在這兩種因素間找到一個最佳契合點，這樣的汽車應該使用低稅率甚至免稅。再如，高檔手表、貴重首飾、高爾夫球及未來新增加的奢侈消費品、服務，應當適當提高稅率，使高收入者能夠感受到切實的稅收負擔，低收入者感受到稅收給自己帶來的福利，進而達到征稅目的。總的來講，消費稅稅目大都不適合一概而論來制定稅率，應當具體考慮某一類消費品或者服務在具體的項目下對效率和公平的影響，盡量使二者能夠有機結合。
（2）考慮到奢侈品的消費者并不絕對都是高收入者，那么就要防止低收入者消費奢侈品造成的累退性，進而帶來相反的作用，所以，對消費稅可以進行一些稅收優惠政策。就收入分配公平這一角度，可以根據個人可支配收入及消費用途制定特殊標準。如果個人可支配收入沒有達到這一標準且消費奢侈品或者服務確實出于一些有益或者必需的目的，可以進行減半征收、免稅等優惠。也可以制定一個起征點或者免征額，消費達到一定數額再征稅。
3.改價內稅為價外稅
前面說到，目前消費稅是一種價內稅，不在發票上顯示價款和稅額，這不利于使消費者甄別消費稅負擔，他們也不能領會國家征收消費稅的真正意圖。所以，應當那個把消費稅改革成價外稅，價稅都要列到發票上。這樣有利于增加消費稅及相關預算的透明度，使消費者明確自己的納稅人身份，增強納稅意識，改善消費結構，促進收入分配的效率與公平。
五、結論
綜上所述，我國消費稅在稅目以及稅率設置方面都存在一定的問題，導致我國消費稅所起的是調節收入分配的作用并不明顯甚至是負作用。因此，進行消費稅制度改革是我國當下財稅改革面臨的熱點問題之一。如何合理地對稅目進行擴圍和細致劃分，如何制定出適合的稅率，甚至是我們在文中沒有討論的征管問題，這都是我們面對并且應當解決的。從整體來說，一方面要將更多消費品和服務納入消費稅的征稅范圍；另一方面要根據消費品的不同種類和消費者個人可支配收入進行更加細致的劃分，最終目的是引導和規范我國居民消費，將經濟效率與社會公平有機結合，發揮好財政的收入分配調控職能。
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作者簡介：
消費稅現狀范文4
關鍵詞：煙草；消費稅；改革問題
基金項目：南昌市重點實驗室&江西省特色專業（編號：NGTSZY201001）
事實上，每年都會有因為吸煙導致死亡的患者，用于治療這類疾病的費用高達230億元，而且煙草會污染環境，破壞生態平衡，這些損失都是間接的，無法計算的。國家煙草消費稅的改革可以提高煙草的成本，這樣就可以把煙草的社會成本轉換為私人成本，實現供求平衡。
1.煙草消費稅改革對國家經濟的影響
在新形勢下，如果國家提高煙草消費稅征收稅點，如果消費者的收入遠遠高于煙草生產所增加的成本，對吸煙者來說并沒有太大的影響，吸煙者依舊會購買香煙。很多人在吸煙后會出現煙癮，煙草消費稅的小幅波動并不會對吸煙者產生太大的影響，而且香煙的種類比較多，即便是吸煙者之前所購買的香煙價格漲幅比較大，但是吸煙者依舊會選擇其他價格可以接受的香煙。煙草消費稅實際上屬于間接稅收，國家稅收部門可以把煙草消費稅轉嫁給吸煙者。調查顯示，真正煙癮比較大的人多為學歷較低，而且收入較低的群體，也就是說煙草消費稅實際上是轉嫁到了這部分人的身上。在很長一段時間內，國家煙草消費稅改革并未結合消費者的實際情況展開，煙草消費稅的改革對于消費者的自身生活質量有較大影響。吸煙者在購買香煙的同時還需要治療吸煙導致的疾病，我國的醫藥費用又一直高居不下，嚴重影響了吸煙者的生活質量。對于保險公司而言，保險公司對于吸煙人群征收的保險費用遠遠高于不吸煙人群的保險費用。對此，國家在改革煙草消費稅時必須要考慮到改革對于消費者的影響，還有就是對于消費者福利的改善。
2.WTO對于我國煙草消費稅改革的影響分析
WTO已經成為影響我國煙草消費稅改革的關鍵外部因素。在我國加入WTO后，西方國家要求我國的香煙進口稅降低到25%，這樣才能使我國的煙草關稅達到世界平均水平。除此之外，我國不可以再限制進口香煙的出售，進口香煙可以輕松地進入我國煙草市場。隨著煙草消費稅的改革，我國在減害方面的成效不太明顯。我國的香煙焦油量比較多，而國際香煙的焦油量比較低，焦油又對人的身體健康有較大影響，這不僅危害吸煙者的健康，也會影響我國煙草的出口率。如今，國際煙草對于國內煙草市場沖擊力比較大，如果國家不注重煙草消費稅改革，國內煙草很容易失去市場競爭力。目前，國際上正在實行FCTC公約，該公約實際上是WHO推行的，目標就是從根源上消滅煙草。2003年，FCTC公約獲得通過，但是對于一些煙草大國而言，FCTC公約會阻礙煙草市場的發展。對此，依舊有很多國家沒有在FCTC公約上字，甚至采取措施阻礙FCTC公約的實行。雖然中國，美國等煙草大國會統一采取煙草控制對策，但是如果真正實行全面禁煙，會對國家經濟發展水平有很大影響。對于煙草效果而言，即便是實行禁煙政策，對于國家經濟發展也沒有太大影響。由此可以看出，短時間內根本無法實行全面禁煙，只能通過改革煙草消費稅來控制煙草的數量和質量，并減少煙草內部的有害物質。在現階段，FCTC公約也只是針對控制煙草的數量做出規定，但是FCTC公約的推行是一個漫長的過程，涉及的方面比較多，難度比較大。
3.煙草消費稅改革對策
從1994年開始，國家相關部門就在開展煙草消費稅改革，完善煙草消費稅改革體系。在很長一段時間內，我國煙草都實行單一定價率，一類煙草的消費稅為50%，二類和三類煙草的消費稅為40%，四類和五類消費稅為25%。隨著煙草消費稅的改革，我國煙草消費稅從單一定價率調整為從價定律與從量定額結合在一起的征稅方法。從價定律與從量定額煙草消費稅征收法實際上就是50000支香煙征收150元消費稅。如今，國家逐漸增大了低檔煙的消費稅負擔，減輕了高檔煙的消費稅負擔。煙草消費稅的改革在一定程度上降低了煙草偷稅漏稅的發生率，提高了煙草消費稅的公開性，也優化了煙草企業的生產結構，占領了國內煙草市場，對進口香煙帶來一定的沖擊。事實上，低檔煙在我國煙草市場所占的份額比較大，如果對低檔煙征收的消費稅比較高，那低檔煙的利潤就會降低，嚴重的甚至會導致煙草非法交易現象的出現。目前，雖然國家相關部門加大了煙草消費稅改革力度，但是在煙草消費稅改革方面的資金投入比較少，這對于很多煙草企業來說是十分不公平的。事實上，國家可以在煙草企業內部設置獎勵和懲罰機制，對于煙草污染量減少的煙草企業可以給出一定的物質或者資金獎勵，減少煙草中的有害物質，降低煙草對生態環境的影響。但是，對于不符合國家相關生產規定的煙草企業，國家相關部門也需要給出相應的懲罰，規范煙草企業的行為。
結語
如今，我國相關部門正在加大煙草消費稅的改革力度。但是，從煙草消費稅改革現狀可以看出，我國煙草消費稅改革中還存在很多問題，比如煙草消費稅改革方面的資金投入較少等等，相關部門必須詳細分析問題存在的原因，有針對性的實施改革。目前，煙草消費稅改革是全球都在關注的問題，西方國家正在聯合我國一起開展煙草消費稅改革。除此之外，國家在開展煙草消費稅改革之前必須對煙草市場進行調查分析，結合實際情況制定煙草消費稅改革方案，提高國內煙草的市場占有率和市場競爭力，提高國家經濟發展水平。
參考文獻：
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消費稅現狀范文5
關鍵詞：煙草消費稅 ；調整；煙草企業；消費者；影響
雖然說我國近些年來在一些公共場所頒布了禁煙條例，可是我國每年因為吸煙致病的人數還在不斷增加，且因此造成的直接損失也是相當大。故而為了有效控制人們對香煙的消費，我國也加入了全球煙草控制框架公約，進而通過增加稅費的方式，控制人們的消費力度。
一、煙草消費稅調整的變化與內容
煙草消費稅調整的主要變化，體現在以下幾個方面：
其一，對卷煙分類的標準進行調整。即對最初的甲乙類香煙的分類標準從最初的50元調整到了70元。
其二，對卷煙的從價稅率進行調高，對甲類香煙的稅率調整到56%，而將乙類香煙的消費稅率調整為36%，雪茄煙的消費稅率則調整為25%，這些數值與從前相比有了大幅提升，這也使得生產企業本身需要承擔更高的稅收。
其三，在卷煙納稅環節也不斷擴大。這就要求在我國境內從事香煙批發的單位或者個人，凡是銷售具有牌號規格的香煙，都需要按照銷售額乘以5%的稅率，繳納稅款，這一部分稅收則被稱之為批發環節所產生的消費稅，由從前的消費稅在生產環節直接延伸到了批發環節。
二、煙草消費稅調整對我國煙草企業的影響
（一）增加了企業的稅收負擔
煙草消費稅的調整，確實使得一些煙草銷售企業與從前相比，增加了更為沉重的稅收負擔。從前企業只需要承擔生產環節所需要承受的稅收，而現在在批發環節也需要煙草企業承擔稅收，無疑使得企業本身稅收不斷增加。新的政策規定導致企業不僅需要增加批發環節消費稅的繳納，更影響了城建稅、增值稅以及企業個人所得稅等多個方面的因素，勢必為企業的稅收繳納帶來負擔。
（二）減少了企業利潤的實現
煙草企業在之前獲取的利益遠遠高于當前，這主要是因為目前我國實行的煙草消費稅調整原則為"確保中央財政收入的不斷增加，并且不減少地方財政的相關利益，也不會增加消費者消費負擔與經濟負擔"。實則這樣的政策，首先受到沖擊的就是煙草企業，因為稅務總局將消費稅調整之后的要求制定為香煙批發價格不調高，而稅收的部分則由煙草企業自行承擔。故而，這樣的方式必然會使得之前從事香煙批發為主要銷售模式的煙草企業所獲得利潤不斷減少，煙草企業蒙受經濟損失。
三、煙草消費稅調整對我國消費者個人的影響
（一）增加了消費者購買香煙成本
煙草消費稅的調整，實則對我國消費者個人的影響程度不大，因為在最初進行調整的時候，就是秉承不影響消費者、不增加消費者負擔的原則。故而在實際落實的過程當中，消費者個人所需要承擔的經濟成本并沒有增加太多。但是不可避免，確實仍有一些地方監管不力，一些煙草企業因為自身承擔了較高的稅收，所以就會對一些香煙進行提價。而消費者在進行購買的時候，也就必然會增加購買成本，從而對消費者個人的合法利益帶來損失。
（二）在一定程度上控制了人們的消費水平
我國實行煙草消費稅調整與改革，一方面是為了增加財政收入，另一方面則是為了響應全球煙草控制框架公約的要求，嚴格按照世界衛生組織的標準，對我國煙草行業進行整頓，并且試圖利用稅收手段控制人們的吸煙程度，進而保障人們的身體健康。所以這一手段確實產生了這一效果，并且香煙消費稅本身就屬于選擇性的消費稅，其本身可以作為一種手段，也可以作為一種支持政治活動的政策。所以我國正在這一階段，實行了煙草消費稅的調整，符合我國增加稅收的要求，同時更在一定程度上減少了消費者購買香煙的數量。從對消費者身體健康的角度分析，確實起到了一定的改進作用，有效減少了每年因為吸煙致病的人數，也降低了致病造成的沉重經濟損失。于我國發展以及于我國國民健康而言，都是有利無害的。
四、煙草消費稅調整的對策與方法
首先，可以要求煙草企業不斷轉變營銷理念。因為稅費的變化，所以許多品牌香煙的生產與銷售也會與從前相比發生變化。故而企業本身需要對市場情況進行深入分析與了解，從而探索出符合品牌發展狀況的對策與方法，為香煙的長期發展提供幫助。
其次，對香煙市場進行構建。尤其要嚴厲打擊假煙現象，通過加強市場監管等手段，對走私香煙、假冒香煙嚴厲打擊，從而營造出良好的煙草市場秩序。
最后，還需要在煙草生產流程注重低碳工藝的使用，這樣才能有效減少香煙制作過程中的一系列污染，從而確保我國的環境保護工作得以落實，國民的健康得以保證。
結束語：
煙草消費稅的調整，是我國煙草行業發展的必然趨勢，既能有效增加財政收入，又能不斷改善煙草行業的整體現狀。起到控煙目的的同時，也符合我國財政稅收要求，促進了煙草行業的持續穩定發展。
參考文獻：
[1]李敏，黃愛華.卷煙消費稅政策調整對煙草商業企業的影響及對策[J].吉林工商學院學報，2010，06：45-46+49.
消費稅現狀范文6
近日財政部和國家稅務總局聯合下發了《關于調整煙產品消費稅政策的通知》（財稅[20xx]84號），對卷煙產品消費稅政策進行了調整。這是實行消費稅政策以來，國家對卷煙產品消費稅政策進行的第四次調整。這給煙草商業企業帶來了新的課題，如何在稅收增加的同時，減少煙草商業企業壓力呢？本文就此專題分析，以拋磚引玉。
這次卷煙消費稅調整與歷次相比，主要由以下新變化：卷煙分類標準調高；卷煙從價稅率調高；卷煙納稅范圍擴大。將導致煙草商業企業稅賦增加；利潤大幅減少；維護卷煙消費市場秩序穩定壓力加大。
此次卷煙消費稅政策調整是國家面對當前較為嚴峻的經濟形勢，緩解國家財政稅收壓力而進行的宏觀調控，我們要站在“兩個至上”的高度正確認識，同時也要積極研究，盡量將卷煙消費稅政策變化的不利影響降到最低，以確?！熬頍熒纤健⒍惱Ｔ鲩L”的目標順利實現。首先，調整營銷思路，提高適應市場能力。其次，加大打假力度，維護良好的卷煙市場秩序。第三，開展技術創新，節能減耗促進效益快速增長。第四，加強工商協同，提高共同抵御風險能力。
總之，卷煙產品消費稅政策調整對我們煙草商業企業來說是一次嚴峻的考驗，我們只有積極主動應對，繼續深化改革，加強基礎管理，轉變發展方式，充分挖掘市場潛力，才能確保行業持續、穩定、健康發展。
一、卷煙消費稅政策變化的主要內容
我國卷煙消費稅從開征以來，經歷了四次大調整：1994年以前，煙草業與其他行業一樣統一征收60%的產品稅；1994年實行“分稅制”后將產品稅改征增值稅，并新增了消費稅種，1994年各類卷煙按出廠價統一計征40%的消費稅；1998年7月1日，為促使卷煙產品結構合理化，對卷煙消費稅稅制再次進行改革，調整了卷煙消費稅的稅率結構，將消費稅稅率調整為三檔，一類煙50%，二、三類煙40%，四、五類煙25%；20xx年6月1日起，對卷煙消費稅的計稅方法和稅率進行了調整，實行從量與從價相結合的復合計稅方法，即按量每5萬支卷煙計征150元的定額稅，從價計征從過去的三檔調整為二檔，即每條調撥價為50元以上的稅率為45%，50元以下的稅率為30%；這次卷煙消費稅調整與歷次相比，主要由以下新變化：
1、卷煙分類標準調高?，F行的消費稅規定，每標準條（200支，下同）調撥價格在50元（不含增值稅）以上（含50元）的卷煙為甲類卷煙，每標準條調撥價格在50元（不含增值稅）以下為乙類卷煙，而財稅[20xx]84號規定：調撥價格70元/條（含）以上的為甲類卷煙，其余為乙類卷煙。即甲、乙類卷煙分類標準由50元調整到70元。
2、卷煙從價稅率調高。財稅[20xx]84號規定：甲類卷煙稅率調整為56%，乙類卷煙的消費稅稅率調整為36%，雪茄煙的消費稅稅率調整為25%，分別比現在執行的45%、30%、25%高11、6、11個百分點。
3、卷煙納稅范圍擴大。財稅[20xx]84號規定：在卷煙批發環節加征一道從價稅，稅率5%。即在中華人民共和國境內從事卷煙批發業務的單位和個人，凡是批發銷售的所有牌號規格卷煙的，都要按批發卷煙的銷售額（不含增值稅）乘以5%的稅率繳納批發環節的消費稅。
二、卷煙消費稅政策變化對商業企業的影響
此次卷煙消費稅政策的調整將對煙草行業產生重大影響：
影響之一：稅賦增加。財稅[20xx]84號規定對商業環節開征消費稅，消費稅額依商業批發卷煙銷售額（不含增值稅）按5%的稅率，實行屬地征收。這將導致負責卷煙經營銷售的煙草商業企業的稅賦大量增加，僅以重慶煙草商業為例，按20xx年預計銷售收入測算，將增加消費稅及城建稅、教育費附加6.6億元，綜合考慮增值稅、企業所得稅等因素，20xx年應上繳稅金將比20xx年實際上繳稅收增長一倍。
影響之二：利潤大幅減少。這次卷煙消費稅政策調整遵循的原則是“確保中央財政收入增加，不減少地方財政既得利益，不增加消費者負擔”，國家局決定這次消費稅政策調整后卷煙批發價格不提高，增加稅收部分由煙草行業自身消化。因此將導致從事卷煙批發為主的煙草商業企業利潤大幅減少，將嚴重影響“卷煙上水平，稅利保增長”的目標順利實現。仍舊以重慶煙草商業為例，由于加征消費并綜合對企業所得稅影響，共計將減少凈利潤約5.3億元。
影響之三：維護卷煙消費市場秩序穩定壓力加大。為了使行業卷煙分類標準與稅收分類標準相一致，國家煙草專賣局對二、三類卷煙分類標準進行了重新確定，調撥價格70元（含）—100元/條調整為二類卷煙，30元（含）—70元/條調整為三類卷煙，并對一類卷煙調批差價率進行了限制，特別對中華等個別名優卷煙的調批差價率大幅降低，這對非法卷煙、假冒卷煙提供 了生存機會，對卷煙消費市場帶來沖擊，維護卷煙消費市場秩序穩定壓力加大。
三、幾點應對措施
此次卷煙消費稅政策調整是國家面對當前較為嚴峻的經濟形勢，緩解國家財政稅收壓力而進行的宏觀調控，我們要站在“兩個至上”的高度正確認識，同時也要積極研究，盡量將卷煙消費稅政策變化的不利影響降到最低，以確?！熬頍熒纤?、稅利保增長”的目標順利實現，為此，商業企業可以采取以下措施：
首先、調整營銷思路，提高適應市場能力。由于受卷煙消費稅政策調整，一些卷煙品牌的生產和銷售將產生較大波動，因此商業企業要在深入市場調研基礎上，立足品牌發展現狀，對本年度及今后的卷煙營銷格局及稅利重新預測，及時調整營銷策略，做好品牌發展的中長期規劃，提高適應市場能力，要著重突出抓好以下方面：
一是維護重點骨干品牌穩定。國家局姜局長強調指出：行業能否保持平穩發展，關鍵在于重點骨干品牌能否穩定成長。這次政策調整，對部分調批差率比較高的重點骨干品牌影響較大，因此確保其平穩運行、良好發展就顯得特別重要和緊迫。卷煙商業企業要積極探索按訂單組織貨源的供貨方式，增強市場預測能力，準確把握市場真實需求，按照市場真實需求組織貨源，保持市場和品牌穩定，保證重點骨干品牌平穩投放、避免出現大的波動。
二是加大一、二、三類卷煙品牌培育。這次政策調整，國家局統一了全國卷煙牌號、規格調批差率，由于一、二、三類卷煙差率較高，四、五類卷煙差率較低，對產品結構相對偏低的商業企業利潤影響可能較大，因此，各商業企業要因地制宜制訂切合本企業本地消費市場實際的營銷策略，加強對適銷的一、二、三類卷煙品牌培育，進一步優化卷煙銷售結構，提高卷煙單箱銷售收入。
三是要重視四五類低檔卷煙的銷售。四五類卷煙是銷量持續增長的基礎，要積極組織適銷對路的低檔卷煙滿足市場需求，提高農村市場服務水平，穩定農村卷煙市場，確保銷量的增長從而提高企業經濟效益。
其次、加大打假力度，維護良好的卷煙市場秩序。煙草專賣執法部門要堅持“內管外打”的方針，深入開展卷煙打假活動，加強對卷煙市場的監管，暢通舉報渠道，加強對假、私、非卷煙的打擊，維護正常的煙草市場秩序，為卷煙的銷售提供市場空間；深化政府煙草打假機制，營造浩大的打假聲勢，形成人人識假、人人打假的良好氛圍，為保增長、促發展營造良好環境。
第三、開展技術創新，節能減耗促進效益快速增長。增強自主創新能力是企業戰略的核心，國家局姜成康曾經指出：“實現中國煙草由大變強目標，要大力推進自主創新，切實轉變增長方式”。因此商業企業要積極開展自主創新活動，通過優化工作流程、提高管理效能，強化預算考核、加強成本控制，提高員工技能水平、創建學習型企業等措施改變因循守舊的傳統管理模式，建立以市場為導向、以效益為中心的現代流通企業，促進企業經濟快速增長。
