前言：中文期刊網精心挑選了企業稅務風險管理制度措施范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
企業稅務風險管理制度措施范文1
自2009年以來，國家稅務總局先后出臺了一系列法規，以解決大企業的稅收管理問題。這些法規將稅務風險管理視為稅務監督中越來越重要的一個組成部分，要求企業管理層對企業的稅務戰略及其后果最終負責。因此，企業管理層應實施有效的稅務風險制度，確保企業稅務風險能夠得到適當控制，并在企業決策過程中充分考慮影響重大交易和商業策略的稅務因素。
由于當前稅務事項對財務報告有重大影響，因此，企業投資者、管理層和董事應不斷加大對這些稅務事項的關注力度。董事會和企業管理層需要在潛在稅務風險轉變為實際稅務問題之前，就對其作出預估。
風控要素
有效的稅務風險管理系統能夠將企業的稅務風險降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：
1.稅務風險管理環境
稅務風險管理制度的建立，反映企業對稅務風險的態度及企業文化。稅務風險制度包括戰略和操作兩個層面。戰略層面的稅務風險制度為整個企業如何管理稅務風險訂立基調。操作層面則更詳細地對稅務風險制度予以說明，如交易的內部審批是怎樣的流程，什么情形下需要尋求外部稅務意見，何時需要咨詢中國稅務機關等等。
2.稅務風險目標
企業是否能夠實現稅務風險目標可以間接驗證企業是否有效實施了它的稅務風險管理制度。這些目標的具體內容在很大程度上決定了企業內部資源的集中與分配。根據自身性質，稅務風險目標可以是戰略層面的，或者是操作層面的。
3.稅務風險的識別與評估
稅務風險可能來自于企業經營或日?；顒拥淖兓?。稅收法規的修訂也同樣可能引發重大稅務風險。企業應當制定全面系統的制度，用以識別這些稅務風險。一旦發現稅務風險，企業應當考慮這些風險的潛在稅務影響，并預估引發事件發生的可能性。
4.稅務風險控制設計
這個要素是指企業根據已經識別的稅務風險的重要性，設計特定流程或步驟，以應對這些稅務風險。這個要素還包括設計稅務風險管理制度和流程，以實現稅收風險管理過程的完整性，并確保所有相關的稅務風險都能得以識別和考量。具體的控制活動包括批準、授權、對賬、復核及職責分工等一系列活動。
5.稅務資訊的管理和溝通
企業需要制定并實施信息溝通制度和相關流程，及時向企業內部利益相關各方有效收集并稅收風險的相關信息。這些信息應在整個企業內部準確傳達，以確保稅務風險管理制度能夠有效執行，識別稅務風險，履行內控職能，實現稅務風險目標。由于每家企業情況不同，滿足企業個性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會因企業而異。
6.監控
企業需要建立機制來監控稅務風險控制系統的運轉，測評稅務風險控制是否達到預期目標，并將監測結果傳達給相關各方。企業應落實相關流程，確保監控活動的結果能夠及時回饋至稅務風險管理過程之中。這樣，企業才可以對風險控制系統的有效性做出判斷，并在必要時采取相應補救措施。
潛在收益
稅務風險管理應被視為企業整體風險管理的一部分。相關稅務風險控制和要求也應納入整個企業的內部控制制度范圍。通過實施有效的稅務風險管理，企業將獲得以下收益：
1.降低稅務風險和相關財務成本。通過有效的流程和控制，納稅人能夠發現稅務風險，并在較短時間內采取適當的補救措施。這將減少在中國可能支付的滯納金和罰款。
2.降低稅務審計風險及合規成本。中國稅務機關往往較為關注違規風險較高的納稅人，并對其進行重點審查。如果納稅人能夠證明其稅務風險監控系統運作良好，并有效進行稅務合規管理，那么其被中國稅務機關進行審計的可能性將會有所降低。
3.增加編制財務報告的確定性。通過提前與中國稅務機關進行公開溝通，納稅人能夠增加其納稅申報中采用的稅務立場的確定性，從而更加準確地編制財務報告。
4.避免“突發”事件影響企業聲譽。企業通過進行適當的稅務管理，能夠降低出現那些不受歡迎的“突發”事件的可能性，例如稅務稽查之后的巨額罰款。這些稅務突發事件可能對公司及其他在中國的關聯公司的聲譽產生負面影響。
5.加強公司治理。實施稅務風險管理將會改善企業內部控制程式，提高公司治理的整體水平。
6.增強對稅務策略和企業運營情況的了解。企業通過編制完備的稅務風險管理手冊等文檔，為董事會和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業的稅務戰略和經營情況，對企業管理活動的決策過程具有良好的推動作用。
7.與稅務機關建立信任透明的關系。企業建立維護良好的稅務風險管理系統，并按照要求向中國稅務機關提供相關文檔，將有助于企業與中國稅務機關建立公開透明的關系。
8.促進簽署《稅收遵從協定》。企業實施稅務風險管理有助于促進與中國稅務機關簽署《稅收遵從協議》。這將為企業提供更多與中國稅務機關合作的機會。
9.增加取得“預先裁定”的可能性。目前，中國國家稅務總局仍在對中國實行“預先裁定”機制（不包括目前已經實施的轉讓定價相關的預約定價安排）進行內部討論，并對外征求意見。納稅人應建立起良好的稅務風險管理系統，為將來參與“預先裁定”制度做好準備。這是因為已經建立稅務風險管理系統的納稅人將更有可能取得申請“預先裁定”的權利。
實操建議
當前企業在公司治理和社會責任標準的驅動下，需要不斷提高公司內部管理的透明度。在此背景下，企業如果認為無須采取控制措施就能消除稅務風險，實非明智之舉。尤其對于那些已經被中國稅務機關確認為大企業的公司；有意與中國稅務機關簽訂《稅收遵從協定》的公司；在中國有眾多子公司的跨國企業；有重大稅務問題或稅項不明確的公司；將稅務事項視為在中國發展戰略的關鍵組成部分的公司；為了實現上市，有意加強公司治理的企業；有意審查稅務合規現狀，更好地控制其在華稅務風險的公司，更應充分考慮稅務風險管理對企業經營活動產生的重大影響，把握時機，建立稅務風險管理系統。作為企業管理層，首先需要考慮如下的問題：
企業是否已設立用于管理稅務風險的框架或制度？如果是的話，該框架或制度是否適用于企業目前的經營活動？
企業是否采用了可以識別并評估潛在的稅務風險的合適機制？
企業的風險控制制度是否能夠幫助企業充分履行稅務合規義務？
企業是否對工作流程和程式作出了必要修改，以確保相關稅收法規中的最新規定在企業對重大交易和商業策略做出決策時得以充分考量？
企業與稅務機關是否在某一方面存在重大分歧？如果是的話，您對于相應處理方式是否滿意？企業是否對可能新增的納稅義務進行了相應的預提？
基于潛在稅務風險的性質以及企業在稅務結果確定性方面的需求，企業是否考慮主動向中國稅務機關尋求指引？
在企業內部建立并實施有效的稅務風險系統，可以從以下幾方面著手：
準備稅務風險管理框架
稅務風險管理框架是所有其他稅務風險管理要素的基礎。這個框架為企業如何控制稅務風險提供清晰指引和機制，并且影響企業如何建立稅務戰略和目標，如何識別和評估稅務風險，及如何設計并實施流程與控制。企業應當就稅務風險管理框架準備正式文檔，并經由董事會批準，傳達至相關各方。
檢查稅務風險控制
良好的稅務風險控制系統應該能夠說明識別并管理與企業日常經營和特殊交易（如兼并與收購）相關的稅務風險。無效的稅務風險控制體系可能導致稅務違規，并將對企業的財務狀況和公司形象產生重大負面影響。
編制稅務風險管理手冊
由于公司規模，經營活動的復雜性及其他商業因素各異，企業稅務風險管理的文檔記錄所涵蓋的范圍亦有所不同。企業如果沒有對稅務風險管理系統各要素做出書面記錄，并不意味著企業稅務風險管理系統是無效的。然而，適當的文檔記錄，例如編制稅務風險管理手冊，通?？墒构芾韺拥谋O控更加有效。編制稅務風險管理手冊能夠加強企業的財務團隊和其他職能部門的合作，共同管理稅務風險。
評估稅務風險控制系統
所有稅務風險控制系統均應得到監控，并定期進行評估，以確保它們能夠有效運行。而評估的范圍和頻率將主要取決于企業經營活動的復雜性和監控流程的有效性。
協助完成《稅收遵從協議》的申請
企業稅務風險管理制度措施范文2
關鍵詞：風險 內部控制 聯系
一、稅務風險與企業內部控制簡述
（一）稅務風險的定義
稅務風險是指企業在稅務行為上沒有按照法律有關規定執行，進而有可能對企業的利益造成損失。其特征主要表位為企業的納稅行為對納稅的準確性產生不確定性的因素，這樣就會給導致企業多納稅或少納稅，給企業造成無法挽回的損失。
稅務風險主要分為兩個方面：一是企業的納稅行為不符合當前稅收法律規定，應該納稅而沒有交稅，或少納稅，進而導致企業被面臨處罰等損害企業聲譽的風險；二是企業的納稅行為和當前法律規定的稅法行為不符合，導致企業多納稅。稅務風險的特征主要表現為以下三方面：
1、主觀性
在實際中，納稅人和稅務機關人員可能會對同一個涉水業務概念存在的不同的看法，同時，每個地方的實際納稅機構對稅務制度概念的理解大多不同，這也就造成了交稅人和稅務人員很難做到一個公認的稅務觀點。這些因素都導致了稅務風險的產生和發展。并因每個具體情況的不同而大小不同。
2、必然性
在企業的實際經營中，利潤是作為每個企業的最終目標，為此，企業要不斷的追求企業稅錢成本的最小化，這就造成了企業納稅和稅收制度本身的一個矛盾。在實際的生產管理中，企業的管理者和稅務者等相關人員對稅務法規的理解的局限性和國家稅務政策的不斷變化都會導致企業稅務風險的潛在存在和發展。會對企業的發展帶來不良的影響。
3、預先性
在實際的企業經營活動中，在企業的繳納的各項稅費之前的行為，稅務風險就已經存在于此了。其實就是企業的相關稅務行為和稅務政策存在的矛盾并相互背離，企業需要及時先行的了解稅務政策，可以有效避免企業稅務風險的出現。
（二）內部控制的概念
內部控制是指由企業董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、資訊與傳遞以及自我檢測等方面，從總體上透視了企業生產的各個環節。企業內部控制的原則主要包括：
1、合法性
企業在進行內部控制之前必須遵守國家相關的法律法規及政策條例，并在控制的全程秉承嚴格守法的基本準則。
2、整體性
整體性是指內部控制不是僅僅某一項活動或者某一個項目的控制，而是涵蓋了企業的整個經營活動，從決策到執行再到監督，任何一個過程都應該在控制范圍之下。
3、針對性
內部控制是一套整體的理論體系，但在實踐中，不同企業需針對各自特點制定符合自己特色的內部控制制度體系，做到有針對性，使內部控制的作用效果最大。
4、一貫性
內部控制是一項整體的、持續性的活動，必須貫穿企業經營活動的始終，不可隨意更改或停止。
5、發展性
制定內部控制制度時切忌目光短淺，要本著長遠發展的目標，考慮到企業的長期利益，關系社會及宏觀經濟周期的特點，制定一套能夠具有長遠使用價值的內部控制制度。
二、稅務風險與企業內部控制的內在聯系
（一）稅務風險成因
企業稅務風險的形成主要體現在四方面，均與企業內部控制的不完善存在一定關系。
在經營活動中，因企業對當下稅法理解不深入、不全面，遵循慣例繳納稅款，造成漏稅或多交，如在簽訂員工合同、辦理業務等活動中忽視納稅因素，房地產只繳納土地出讓金，忽視土地使用稅、印花稅、契稅等。但若企業在內部控制中重視涉稅業務，強化稅務管理，則可避免稅務盲區，減少風險隱患。
在財務管理中存在不當的稅法操作，如借報銷補貼、津貼的名義用于逃避個稅，企業收入不入賬或入賬不及時，增值稅、所得稅計算有誤等，均易引發稅務風險，這與內部財務管理、監督、審計不完善有很大關系。
在納稅行為中因違反稅法有關規定而增加稅務風險，如稅款繳納不及時、納稅代扣義務履行不到位、未進行零申報等，致使企業面臨罰款、補繳、加收滯納金等風險。若企業具備較為完善的監管制度，業務流程規范，工作人員必然會規避相關稅務風險。
內部控制及稅務風險意識薄弱。企業的內控是控制風險的重要且有效的措施。一般而言，良好的企業內部控制措施有利于減少公司的稅務風險。例如有效的內部組織設置和內審人員可以有效的控制企業崗位發生不利于公司行為的概率。
因此，企業稅務風險很大程度上來自于內部控制的不到位、不完善，加強企業內部控制是提高稅務風險防范水平的重要手段和途徑。企業應充分認識這一點，并以此為突破口，給予及時補救和完善，進而減少稅務風險損失，提高企業綜合效益。
（二）稅務風險與內部控制的關系
稅務風險與企業內部控制存在密切聯系，重點體現在：稅務風險是企業內部控制建立的重要依據之一，為完善企業內部控制提供參考，而良好的企業內部控制能夠有效防范和規避稅務風險，兩者互為監督，相互促進。
稅務風險是企業內部控制建立的重要依據之一。財務風險管理是企業有效預測可能存在的各種隱患，防范面臨的各種經營風險的重要手段，而企業內部控制體系的建立就是企業內部財務風險預測的模式之一。企業內部控制的建立以財務風險為依據，一定程度上加強了內部控制措施的謹慎性。稅務風險作為財務風險的構成部分，具有重要性、人為性、必然性等特征，因此稅務風險是企業內部控制建立的重要依據之一。
稅務風險能夠反映企業內部控制存在的問題，為企業加強內部控制提供參考。企業通過對稅務風險及納稅各個環節的定期監督和數據監測，針對監控結果進行深入分析，甄別企業稅務管理過程中存在的問題及漏洞，及時發現企業內部控制在哪一環節出現漏洞，為內部控制體系的完善提供重要參考和有力引導。
良好的企業內部控制能夠有效防范和規避稅務風險。其主要體現在以下幾個方面：首先，良好的企業內部控制能夠保證財務數據的準確性，可以充分真實反映企業負擔的納稅義務和稅收環境，為企業稅務管理人員評估企業納稅情況提供準確的財務數據，降低企業稅務風險；其次，良好的企業內部控制為稅務風險管理提供了有利的風險管理組織制度，明確各部門在稅務風險控制的職責，形成相互監督、相互協作的稅務風險控制格局，進一步降低稅務風險；最后，良好的企業內部控制一般都構建了系統全面的風險監測和審計制度，能夠保證會計信息的準確真實，稅務活動合法合規。通過定期與不定期的財務審計，可以及時發現企業納稅過程中存在的問題，進而及時有效規避稅務風險。
內部控制建設的好與壞直接關系到企業稅務風險控制的好與壞，關系到企業稅務風險控制的水平和發展。從人員配置角度我們不難發現，企業的稅務管理都是由企業的財務部門負責，而且大多是財務部門沒有對稅務會計這個崗位進行單獨的設置，進而就導致了相關人員素質的不高，影響企業風險控制管理的建設。所以，企業需要不斷加強對相關人員的培訓，提高其業務水平，進而提高企業的納稅管理水平。從企業制度建設角度來看，如果企業的各項內部控制建設不齊全，會增加企業的納稅風險，影響納稅風險管理制度的整體建設。
三、基于稅務風險與內部控制內在聯系下的電力企業稅務風險防控措施
（一）完善企業內控制度，優化企業內控機構
一個完善的企業風險管理制度是保證企業良好發展和提高防范措施能力的一個保障。落實風險管理制度的在企業的實施，可以對稅務管理行為進行規范化和責任化，加強各部門的不斷合作，及時發現各類問題并互相輔助的得到處理，發揮企業的主觀能力，積極引導企業的稅務管理規范化。
同時，企業應基于對內部控制和稅務風險全面而正確的認知，將稅務風險防范納入重點工作范疇，結合自身運營特點優化內控機構，明晰崗位職責，以此為稅務風險防范工作的順利開展奠定基礎。具體而言，要專設稅務管理部門，協調相關職能部門的關系，明晰崗位職責權限，嚴格分離不相容的崗位，以此實現崗位科學制衡，在一定程度上規避稅務風險。
（二）構建稅務風險管理體系，加強企業稅務風險評估
稅務風險管理體系的構建是有效防范企業稅務風險的重要內容和必然選擇，這就要求企業基于配套指引、經營現狀以及現有的內部控制風險防范制度，客觀分析稅務風險的成因、特征、影響等因素，構建切合實際、相對完善的稅務風險管理體系，以此明確稅務管理流程、要點、控制方法等內容。
同時，企業還應加強稅務風險評估。就稅務風險防范角度來看，它的側重點在于整個過程的控制、風險的評估及企業信息溝通程度等。企業需要建立一個風險的評估機制，把稅務的風險歸入到風險評估的整個過程中，準確識別稅收內部和外部重心，確定企業最大風險承受度，然后借助專業的理論知識和技術方法，準確識別內外稅務風險，并就潛在或固有的稅務風險加以定量和定性的分析，以此估計其發生概率、損失范圍，為企業積極應對風險、做出正確決策提供有力參考。
（三）建立稅務風險預警報告制度
在企業稅務風險管理機制中，應建立稅務風險預警報告制度，并按照不同的實際經營情況和時間段制作不同的稅務風險預警報告。定期的稅務風險預警報告可以使企業提前預測各類稅務風險的出現，可以有效制定出有效的稅務風險預防措施，對一些潛在的風險提前預警并制定出解決的措施。定期風險報告可以按照企業實際情況制定出中長期的風險預警計劃，還可以針對一些特別的情況制定出特別的稅務風險預警報告。總之這種預警報告可以是企業能很好的規避各種稅務風險的發生，促進企業的良好發展。
（四）加強信息溝通的有效性
企業稅務風險管理制度措施范文3
一、企業內部控制不當對稅收造成的不利影響
（一）納稅人缺乏風險意識
調查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應承擔的責任。此外，一些人對企業的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業如果沒有受到稅務處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導致許多企業管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業的稅收風險防范。此外，一些企業的稅收管理也不夠規范，將稅收管理依托于社會關系、企業資源。許多企業在出現稅收風險時，傾向于通過“找關系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導致企業的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導致企業發展困難重重。
（二）內部管理制度不健全
企業內部管理制度對企業稅收風險控制水平具有直接應香港。就人員層面來看，目前許多企業的稅務管理都由內部財務部門復雜，但財務部門甚少設置專門的稅務會計。這無疑不利于提升企業的納稅管理水平。因此，企業要著力提升納稅人員的業務能力，加強對他們的培訓，或聘請稅務專家統籌規劃企業的納稅問題。就制度層面來看，許多企業沒有形成健全的內部控制建設，眾所周知，企業的財務工作與納稅工作聯系密切，不健全的內部控制會導致企業財務管理出現各種問題，進而增加企業的納稅風險。
（三）稅收法律法規不健全
企業的經營成果需要通過稅收法律進行調節，因此，國家出臺的稅收法律法規對企業的稅收風險有直接影響。稅收法律法規的改變也會影響企業的稅收，引起企業稅收風險的變化。所以，如果相關的稅收法律法規模糊不清，就會導致納稅概念難以界定，稅法的執行力度也會大打折扣，導致企業出現多納稅或少納稅的問題，增加企業的稅收風險。此外，若稅收法律對相關程序規定的過于復雜，也會導致企業在非主觀意愿下產生違法行為，這同樣會提升企業的納稅風險。經過多年來的發展，我國稅收法律法規逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復雜，導致企業難以把握稅法動態。同時，目前，我國的稅法還處于初級發展階段，許多企業的稅收控制都依靠企業的規章制度，國家則很少正式出臺法律法規。這就導致企業內部控制過程中出現無法可依的現象。除此之外，稅收法律解釋權的規定和稅法機構的自由裁量權，也在一定程度上弱化了執行力度。一旦自由裁量權使用不當就會對企業造成極大危害，增加企業的稅收風險。
二、加強企業內部控制，降低稅收風險
（一）重視稅收風險評估
首先，要識別稅務風險。企業要切實考慮自身的經營情況，有效識別稅務風險因素，掌握和實施稅務風險控制措施、控制框架，及時了解稅務風險控制措施的實施情況，以及稅收業務的操作流程。合理運用稅務風險流程圖法、清單法、財務報表分析法等識別稅務風險。其次，應當分析稅務風險。在識別稅務風險的前提下，企業應當采用定性、定量相結合的措施，分析企業稅務風險發生的可能性，及其對企業內部控制可能產生的影響。明確重點控制、優先控制的稅務風險。再次，企業應當應對稅務風險。企業要根據分析結果，充分考慮自身的稅務風險承受能力，在此基礎上合理選擇承擔、規避、轉移和控制等應對措施。當前，我國企業面臨的稅收風險時常比較復雜，若用單一的應對措施，很難降低稅收風險，所以，企業應當制定切實可行的系統性應對方案，綜合運用多種應對措施。
（二）加強信息溝通
加強企業的信息溝通可以有效防范、規避企業稅收風險的發生，總體而言，企業的信息溝通包括外部溝通和內部溝通兩種方式，其中，企業內部溝通是指要全面了解企業的內部控制環境，評估與識別企業的稅務風險。企業應當依據稅?輾縵展芾碇貧齲?明確企業稅務風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓，促使企業的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業的風險管理，且形成整體認知。同時，企業還要注意溝通交流的方式，積極構建企業內部信息溝通平臺，增強企業內部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯系，在相互溝通中獲取更加全面的企業稅收信息，進而有效控制企業的稅收風險。企業作為社會生產的重要組成部分，其生存和發展離不開外界環境，因此，企業的外部溝通對企業的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關稅務部門的交流，這也是企業稅收風險管理的重要環節，合理的外部溝通可以增強稅收機關對企業的肯定。當企業出現納稅困難的請款時，稅收機關可以在一定范圍內推遲納稅時間，進而減輕企業的經濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規，進而正確規劃企業稅收管理，降低企業稅收風險。需要強調的是，企業和相關稅收人員溝通交流時，應當如實匯報企業稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業情況，并在此基礎上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。
（三）提高對稅收風險管理的認識
企業若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現在企業的各個層面中，不管是企業的普通員工，還是企業的管理層都要遵守內部控制制度，有效實現控制過程，進而降低稅收風險。企業在稅收風險管理中，應當合理設置業務流程，以促使各個崗位與環節相互制約、相互監督。此外，在設置崗位時，應當依據節約人力資源的原則，優化處理內部控制各監督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設中落實內部控制條例，并增強內部控制監督的公平性，避免有違反內部控制的特權現象出現，促使各個崗位的企業人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業稅務風險管理中，還應當增強企業各個部門之間的配合，促使各個環節與部門之間相互協調，避免因各個部門溝通不暢出現相互推諉的現象，只有增強企業內部各個環節與部門崗位的協調，才能夠增強企業經營活動的有效性、連續性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎。協調配合則需要各個部門設計清晰的控制活動，崗位設置模糊，就會導致各部門之間出現職責不清、落實不到位的現象，內部控制的效果也會受到影響。
（四）強化稅務風險監督
企業要健全審計制度和機構，制定企業稅務風險內部控制目標，且據此監督稅務風險管理，并客觀評價稅務風險內部控制制度的執行情況，及時了解管理過程中的薄弱環節，在此基礎上提出改革策略，提升企業的風險防范能力。此外，企業也應當聯合外部審計機構，合理評價企業稅務風險的內部控制情況，明確企業的稅務風險管理狀況，進而提出完善?務風險管理的舉措。
（五）組建稅務風險管理部門
企業稅務風險管理制度措施范文4
影響企業稅務風險的外部環境較少，但是對企業的內部會計控制和稅務風險管理問題有重要作用。根據國家制定的財務納稅制度和經濟法律的規定，企業對內部會計控制管理已經具有一定的管理框架，國家根據相關法律法規對企業稅務管理實行完善的管理制度，企業依據制度要求規范自身的內部會計控制和稅務風險管理，但是機制的制定過程還存在不規范和不完備的缺點，尤其是企業開展經濟活動和會計業務管理上還存在責任分配不明確、財務問題不明晰等問題，機制存在的漏洞導致企業的內部會計控制和稅務風險管理制度不適應企業的發展要求，企業出現管理滯后性，增加稅務風險的發生。
二、企業內部會計控制管理的防范措施
(一)增強企業稅務風險意識
為保證企業稅務風險管理機制能有效完善，要從增強企業管理人員的風險意識開始。企業高層領導者和部門的管理人員定期開展企業稅務風險知識的宣講活動，并為企業新招收的會計人員開展風險意識培訓活動，培訓活動結束后對人員進行考核，考核結果成績優異的人員企業才錄用，開展稅務活動培訓和考核的目的，是為了提高工作人員對稅務制度、財務知識的了解，能對當下的市場經濟情況變化進行分析。
(二)完善企業內部會計控制機制
機制的制定能有效指導和管理工作人員的行為，為改進企業內部會計控制和稅務風險管理的滯后性，應該結合企業發展的實際狀況，以具備完善管理機制的企業為目標，建立健全自身的內部會計控制和稅務風險管理機制，制定出有效的操作步驟和流程。為保證機制的實行與企業的管理模式相一致，管理機制的制定應包含企業發展的目標、方向和路線等內容，會計管理方面包含企業的動產和不動產等資產內容。
(三)加強內外監督管理力度
為保證企業內部會計控制得到有效管理，應加強企業內部控制制度的監督，同時遵守控制企業的法律法規，法律法規的控制屬于企業的外部控制監督。企業內部控制制度包括企業的財務審計工作，實行高效的財務審計工作能及時發現企業在發展過程中出現的財務問題，并能及時規范企業的財務行為，進而有效躲避稅務風險，保證企業獲得更大的效益。企業財務審計工作內容包括：會計部門的財務報表、內部控制制度的實行、內部審計的工作質量和制度建立的正確性和合理性等；企業的外部控制監督內容最為有效的是社會監督，實行有效的社會監督制度，能幫助企業走向更加成熟的發展路線，完善企業管理的控制制度，開展社會監督工作的部門主要有：企業的內部審計部門、立法機構和行政機構，行政機構包括稅務局，外部控制還接受各類社會媒體的監督。
(四)增加獲取稅務風險訊息的渠道
有效控制企業內部的稅務風險，企業需要增加對市場經濟中出現稅務風險訊息的了解，并與相關部門和外部企業進行有效交流。企業建立完整的內部控制制度，需要增加交流與溝通機制的建立，加深企業間稅務風險訊息的交流，包含公開透明的財務信息和保密信息的管理。企業也要注重和稅務機構之間進行聯系和交流，只有保證良好的工作關系才能促進彼此的合作關系，從而保證企業獲得更大的經濟效益。
三、結束語
企業稅務風險管理制度措施范文5
【關鍵詞】風險管理；房地產；風險意識
雖然我國房地產經濟起步較早，但曾經受制于經濟因素的影響，房地產經濟長期處于停滯狀態。改革開放為房地產行業的發展打下的堅實的基礎，促使其快速發展，特別是近10年來，隨著我國經濟的迅猛發展，中國的房地產業被推進了“高速道”的發展階段，其發展速度可謂舉世矚目。而與其外在蓬勃朝陽的發展景象相比，其內部風險管理控制卻顯得相對滯后。同時由于一些非理性因素的干擾，房地產企業曾經一味追求規模效應、過度增長，然而受到全球經濟不景氣影響，加上嚴厲的宏觀調控，使得房地產企業備受壓力。
1 加強房地產企業風險管理的重要性
應對重重壓力，房地產企業做好內部風險管理已經成為當務之急，沒有一套有效的風險管理措施，將會直接影響企業的經營活動，甚至會給企業帶來災難性的后果，有效的風險管理是開發商應對各種風險最經濟的途徑。
1.1提高風險識別能力、建立合理的風險管理體系
有效的風險管理在房地產企業開發項目時，有利于提高對風險的識別能力，增強風險管理意識。項目開發是一個變化的過程，存在各種風險因素，為了防范和控制風險的發生，加強風險管理有利于企業提前識別潛在的風險，弄清風險的類型，從而適應市場中不確定的變化因素。企業要建立合理的風險管理體系，正確處理識別出的風險，提高房地產企業風險管理水平，強化防范和控制風險的措施，降低風險損失，以便保障項目開發順利進行。
1.2提高房地產企業經濟效益
有效的風險管理有利于增加企業的營業利潤和現金流，穩定企業經營業績，維持企業良性發展。同時，可以使房地產企業避免因一些突發性災害或災難造成其受到嚴重損失，而獲得相應的補償，以便保障企業基本生存和發展。風險管理就是以最小的成本換取最大的管理成果為目標，通過有效的風險管理減少未來風險損失，實現項目開發的最優經濟效益。
1.3提高房地產企業管理水平
為了清除員工的思想負擔，解決他們的后顧之憂，提高他們的主觀能動性，可以通過有效的風險管理為員工提供相應的保障和安全措施。這樣企業既滿足了員工的要求，又履行了企業的社會責任，在社會上也樹立了良好的企業形象。同時通過加強風險管理，強化房地產企業與購房者、銀行和承包商的密切聯系。有效的風險管理不但可以降低企業風險損失，而且容易得到關聯方的認可和信任，這在房地產企業進行銷售、融資時，將起到至關重要的作用。
1.4適應國家宏觀調控
有效的風險管理有利于國家運用風險機制對房地產市場進行宏觀調控，促進房地產行業走向健康、理性的發展道路。國家通過政策性文件、財政稅收等方式，給房地產企業施壓，對房地產開發的時機、區域、類型等進行調節，讓企業自身提高經營管理水平，創造出良好的社會經濟效益。
2 房地產企業存在的主要風險
根據蘭德公司的調查和實踐發現，房地產企業的風險占比為：政策性風險占20%，決策和經營風險占35%，管理和流程風險占40%。下面是分析這三類主要風險。
2.1政策性風險
國家為了保護廣大人民群眾的利益，在政策制定時，既要考慮到經濟發展與資源開發之間的關系，又要考慮到保障18億畝耕地紅線、土地的利用，將非理性的房價暴漲控制住，讓人們能夠居者有其屋。它們之間的平衡確實難以掌控，這也正需要國家政策來衡量，當然政策有時也存在著漏洞、變化、缺乏連續性等問題。政策對房地產企業會起到約束和管理的作用，國家制定的相關政策法規，企業必須要遵守規則，否則會受到相應的懲罰。
政策性風險主要表現在兩個方面：第一，對房地產市場產生影響的政策包括物業稅、所得稅、二套房政策、貨幣政策等。第二，土地政策風險，它對房地產企業的影響有兩個方面。首先是土地增值稅，國家從頒布《土地增值稅暫行條例》以來，有的企業利用各種方式來鉆法規的空子，逃避土地增值稅的核算，一些地方政府為了保護本地企業，塑造本地企業形象，沒有嚴格執行相關條例。另外一些企業追求規模擴大，在不同地方開發多個項目，系統龐大，使得項目公司的納稅匯總比較混亂。國家稅務總局已經了解到了有關情況，會有針對性的進行排查，這樣企業就面臨稅務稽查的風險。其次是土地長期閑置，企業考慮到未來土地價格、房價會有較大上漲空間，就將拍來的土地延遲開發；或者是由于當時拍下的土地價格大于目前周圍樓面出售價格，這樣一旦開發就會面臨巨大風險。曾經在一份《地價透支房價，半數地王難解套》的報告中，就包括萬科、保利、遠洋、龍湖等知名房地產企業。國家主管部門也了《關于嚴格建設用地管理促進批而未用土地利益的通知》，一旦國土部開始普查閑置土地，企業將面臨處罰。
2.2決策和經營風險
決策風險包括獲取項目風險、投資決策風險、融資風險。當前在國家嚴控房價的環境下，房地產企業需要控制不斷擴張的步伐，嚴格控制好項目開發。如果不能準確定位項目，進行盲目的建設擴張，將會給企業風險管理控制帶來嚴峻挑戰。針對不同區域、不同期限、不同檔次的項目，進行合理有效的配置，將長短期項目搭配好，將不同區域和不同檔次的項目比例有效匹配，控制和降低市場風險。對于一些項目是通過幾個企業聯合開發的，就存在一定的融資風險，如股權分配、治理結構不清晰、《合作協議》的內容不嚴謹，這樣就造成很大的合作風險。
經營風險主要包括計劃風險和持有性物業的經營風險。房地產企業的一個弊病就是計劃執行力不高，要想提高計劃執行力需要做到以下幾個方面；一是，專門設立相關負責部門；二是，建立計劃調節機制；三是，針對計劃進行有效的監督和績效考核；四是，計劃自身要具有可行性。在我國當前大多數二線城市和三線投資寫字樓和購物中心就存在較大的風險，因為投入量和現在的房租水差較大。
2.3管理和流程風險
房地產企業管理的模式主要是在流程內部開展管理活動、決策，這本身就會給企業的投資項目帶來致命的打擊，一旦管理不善，將會產生質量風險、人力風險、資金風險，可能對企業是致命的傷害。管理風險包括人力資源管理、財務管理、審計、品牌危機、商業秘密等。流程風險指的是企業內部流程體系的不完善，造成流程內容不適合在企業內部執行，或是執行的效果比較差。
3 建立有效的風險管理措施和體系
3.1加強投資調研分析，提高決策風險管理意識
一般房地產企業項目投資量較大、籌備建設的時間相對較長，在管理過程中會產生許多不確定的風險因素。要想防范和有效控制住這些風險的發生，就需要在項目投資前做好充分的分析和可行性研究報告，通過大量的調查和研究、計算，對項目上可能會出現的一些經濟、財務、社會效益等風險，是否能夠得以合理的規避和控制，做出科學綜合的論證和評價，最終確定項目操作的可行性，為項目投資提供準確、合理的依據。同時要完善決策風險管理，建立科學的風險管理判斷體系，提高決策的風險管理意識，根據自身需要安排專門員工開展決策風險管理工作。
3.2建立健全風險管理組織，強化風險意識
為了更好的實現房地產企業投資決策，必須要完善企業組織系統，組織具體的風險投資決策工作，使其風險管理組織結構清晰、職能明確，各部門之間工作協調暢通，保障風險管理目標得以實現。此外，還要加強風險管理知識和技能的培訓，強化全體員工的風險意識，讓每位員工從思想上都具有強烈的風險意識，這樣就可以培養他們的責任心。否則設立了專門風險管理部門后，員工就會將風險管理的責任全部推到部門身上，不利于風險的全面、有效控制。要想把風險控制在源頭，就必須對員工的風險認識和意識進行培訓教育，讓員工徹底認識到企業項目投資所面臨的各種風險，將對企業產生哪些不利影響。并且要掌握防范和控制處理風險的能力，面對一些風險時，如何有效的規避、化解才能避免企業受到損失。
3.3優化內部管控機制
房地產企業可以將內部控制、內部管理制度、內部審查有機結合起來，開展有效的風險管理工作。從內部控制方面看，首先要確定風險責任的主體，然后加強人力資源管理控制、財務管理控制、預算管理控制、業務流程控制等內部控制體系。從內部管理制度方面看，要建立健全各種風險控制制度的內在管理體系，加強專門的內部風險管理制度建設，特別注重將各種風險管理觀念和措施全面融入到其他內部管理制度和流程中，也只有這樣風險管理制度才能真正落到實處。從內部審查方面看，當企業發展到一定規模后，需要在企業內部建立審計和監察制度，因為審計和監察制度可以有效控制風險的發生，使得風險控制在企業內部變成常態化。
除此之外，房地產企業還應該建立內部風險管理機制。主要有以下幾點：一是企業實施戰略規劃中，要建立風險管理表決制度，保證戰略規劃的合理性；二是設立專門的機構，確定各相關部門間的風險控制責任；三是制定出一套科學、合理的風險管理制度和處理風險辦法的風險管理機制；四是風險管理機制確立后，要繼續保持其實用性，隨時根據實際情況改進完善。
4 結論
通過上述風險管理的分析，我們可以知道房地產企業面對的風險具有多樣性，有效的風險管理對于房地產企業具有戰略意義，這就要求我們建立有效的風險管理措施，降低企業經營管理中的損失。我們相信房地產企業可以通過有效的風險管理，來合理規避和控制風險。
【參考文獻】
[1]高曉麗.淺析房地產企業風險管理[J] 《中國市場》.2011.32期
企業稅務風險管理制度措施范文6
電信行業“營改增”后在稅務核算與管理上產生了巨大的改變和挑戰，稅會差異成為了電信企業重點關注的內容之一。本文針對稅會差異的產生、管理現狀與問題、管理改進與風險防范措施進行闡述，提出了針對增值稅稅會差異管理加強信息化系統支撐、建立有效溝通、完善風險管理制度的管理措施。
關鍵詞：
營改增；電信業；增值稅；稅會差異
根據財政部、國家稅務總局的《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，2014年6月電信業正式試行“營改增”?！盃I改增”給電信企業的稅務核算與管理帶來了很大的改變與挑戰。增值稅管理深入在生產經營的各個方面，管理水平差異可能會導致稅負差異，以致影響到經營業績，值得重視。增值稅稅會差異則是企業增值稅管理的其中一項內容。所得稅稅會差異已為大家所熟識，但增值稅稅會差異還是一個比較陌生的話題。尤其電信業“營改增”才一年多，雖目前運行平穩，依然有很多稅務問題需要改進完善。增值稅的稅會差異，是由于企業的會計核算方式與稅法規定的銷項稅計稅基礎和納稅義務發生時間不同而形成的差異，這種不一致可能是時間性差異，也可能是永久性差異。行業不同、業務不同，增值稅稅會差異也會因之不同，電信企業也有其自身業務特色的稅會差異。
一、電信企業增值稅稅會差異主要類目
（一）終端捆綁銷售等銷售行為形成的稅會差異電信企業常用包月送手機、存話費送手機、買手機贈話費等方式將終端和自有業務相捆綁銷售。會計核算時對終端、SIM卡贈送或打折銷售的相應成本進行捆綁銷售銷項稅計提。因捆綁銷售形成的是時間性差異，電信企業和稅務上確認收入的時間不同，所以電信企業一般通過“遞延增值稅”科目對差異進行核算。按采購價計提一般銷項稅（17%貨物），17%與綜合稅率的差值直接沖減收入，根據綜合稅率計算的銷項稅作為遞延增值稅分期轉回沖減銷項稅。例：Z電信企業某月終端捆綁銷售50萬元，該企業測算的綜合稅率8.371%，那么稅務核算相關處理如下：當月計提銷項稅（50萬×17%），其中（50萬×8.371%）入遞延增值稅科目，如果該捆綁銷售分24個月，該遞延部分金額分24個月轉回沖銷銷項稅。
（二）分成類業務收入形成的稅會差異電信企業有很多分成業務，例如SP業務、寬帶合作、固話業務等。每月計算分成收入時，按照應付分成方的金額，計提銷項稅額（一般為11%或6%）。這項差異為永久性差異，所以不通過遞延增值稅科目核算。核算時一般直接借記應付賬款，貸記應交稅費。
（三）視同銷售行為形成的稅會差異電信企業提供與電信服務無關的貨物贈送，不符合財稅[2014]43號文規定的“電信企業提供電信業服務附贈電信終端”情形，稅法規定應視同銷售計提銷項稅。營業廳擺放的糖果、VIP客戶的生日禮品等電信企業都做視同銷售，每月手工計提、通過視同銷售科目核算。
（四）押金等暫收類形成的稅會差異電信企業的押金包括終端押金、漫游押金等，不同種類的押金對應不同稅率。押金入應付科目核算，會計上不做收入，稅法規定則要提稅，所以每月通過手工計提的方式計算應交銷項稅額，待退還押金時，再沖減稅額。這部分差異也不屬于時間性差異，因此直接入應付賬款和應交稅費科目。
（五）流量遞延形成的稅會差異2015年10月開始電信運營商開始執行流量不清零政策，將原來單月清零變為雙月清零。對于電信企業會計核算而言，則為當月有流量遞延，沖減收入，而稅法上則是按配置的資費全額確認收入的，所以核算時沖減收入不沖減銷項稅，形成稅會差異。
二、電信業增值稅稅會差異管理現狀與問題
電信業“營改增”剛施行不久，增值稅稅會差異管理上難免會存在一些問題，歸納起來主要體現在以下幾點。
（一）增值稅稅會差異核算與分析多靠人工處理終端捆綁銷售、分成業務收入、視同銷售、暫收押金等業務目前都通過手工方式進行核算，遞延增值稅分期轉回也通過人工編制的表格每期累計，計算當期需轉回的稅額。手工干預多，出錯率難免會加大，可能引起多繳稅款或者少繳稅款。尤其是因為捆綁銷售形成的遞延增值稅，應該做一項資產來管理，以后每期可抵減稅款，手工計算不利于稅務管理。
（二）增值稅稅會差異缺乏有效信息化追蹤稅務會計每月根據收入和應交稅金編制增值稅稅會差異，對差異項進項分析，有異常項則查明原因并予以調整。但是對于稅會差異還未有信息化的手段進行追蹤，如某月稅會差異編制時發現有一項業務計提稅金時稅率匹配錯誤，則價稅分離計算錯誤，收入金額出錯，應交稅金科目入錯，查明原因后需在次月調整，這就需要人工追蹤與關注，容易追蹤不到位。又如分成類業務收入計提銷項稅形成的稅會差異，并不是時間差異導致，通過對方開具的增值稅專用發票進項稅額來抵消，費時費力且很容易疏漏。
（三）可能面臨的稅務風險捆綁銷售的遞延增值稅計算、分成業務的稅金計提、視同銷售業務判定、押金銷項計提等等這些增值稅稅會差異若管理不善，極易造成企業多繳稅或者少繳稅，多繳則增加企業負擔，少繳則面臨稅務風險。這些業務另有些核算方式尚未得到稅務機關的全面認可，比如捆綁銷售的會計處理，還是存在一定的風險性。而相關的稅務風險管理缺乏專管員，且未建立完善的制度與內控體系。
三、增值稅稅會差異管理改進與風險防范
（一）建立系統化的增值稅稅會差異核算與分析方式捆綁銷售、分成業務、視同銷售、押金等業務稅金計提都是通過會計核算系統中取某些科目發生數，再經手工計算得出。這項核算系統實現的需求，應可以通過開發實現，系統自動取數，根據設定的公式進行價稅分離、稅率匹配然后生成賬務，因有些業務稅率判斷需借助人力，界面設置可友好化，允許稅率等要素修改。賬務生成系統化后，有利于提高核算準確性。稅會差異分析主要是收入側與稅側的比對，有些是收入側有稅側無，如流量遞延的收入沖減，多數則是稅側有收入側無，如應付分成業務收入、捆綁銷售、視同銷售、應付押金這些業務的稅金計提。這種差異比人工編制耗時耗力，也應實現系統自動生成的功能，每月關賬后可系統取數，然后稅管員在此基礎上再核查分析，更快捷準確。
（二）建立信息化的遞延增值稅管理和稅會差異追蹤方式電信企業都有各自的內部稅務管理系統，但其中稅會差異功能多數并未真正啟用。應該完善這項功能，利用信息化手段分析與追蹤增值稅稅會差異。納稅申報、進項認證、遞延增值稅轉回、稅會差異等都通過稅務系統進行管理。前兩項一般電信企業已在執行，遞延增值稅和稅會差異多數還未進系統管理。應增設遞延增值稅管理模塊，每月捆綁銷售等涉及遞延增值稅的業務，經會計核算系統賬務生成后，數據導入，根據累計的各期遞延金額、遞延稅率、遞延期系統計算當月轉回稅額，數據可同步到報賬系統進行稅務報賬。每月的稅會差異經核算系統生成后，導入稅管系統，納入系統管理。系統對于時間性差異進行追蹤，后期是否有正確轉回等；對于核算錯誤、業務判斷錯誤等引起的異常差異進行追蹤，后期是否有調整等。
（三）建立增值稅稅會差異預警機制增值稅稅會差異納入信息化管理，則可以通過系統設置建立預警機制。對每月稅會差異的金額設置預警，比如根據上年平均值上下浮動5%來確定安全值，超出范圍系統提醒異常，稅管員分析異常所在；對每月稅會差異的項目設置預警，設置常規差異項目，如有系統不能辨識的非常規項目則提出預警，進行人工干預分析；對異常差異項目進行后續追蹤，如超過1月未調整核銷，則發出預警提醒等。
（四）加強稅會差異信息內外部溝通機制隨著“營改增”不斷深入，且電信企業業務也常因市場而變，增值稅稅會差異也會有變動，電信業上級機構應常更新信息下發至下級機構，下級機構也應將實際情況、異常事項、風險點反饋給上級機構。可與同行業企業溝通比較，借鑒他們的可取之處，及時補漏。另應經常與稅務機關、稅務咨詢機構溝通，掌握新的信息與動態，有利于加強內部增值稅稅會差異管理。
（五）完善增值稅稅會差異風險管理體系增值稅稅會差異管理實現信息化、系統化后，還需完善相應的制度與體系來防范風險。在增值稅稅務風險管理制度的基礎上，細化稅會差異部分形成細則，企業稅會人員按制度執行；做到稅會差異編制、稽核、管理分工明確，不相容崗位相分離，利于事中控制風險；做好梳理各風險點作為內部控制要點，按時內部檢查；內外監察相結合，通過內審及時發現問題、控制風險、防范風險，也可引入外部稅務中介機構等進行相關審計，或許可排查出一些自身未能發現的隱患。
四、結語
電信企業“營改增”不久，增值稅管理在實際工作中總會發現一些不足，然后不斷完善。增值稅稅會差異管理作為增值稅管理的一項內容，也應受到企業重視，稅會差異管理不當導致的稅務風險也會不小，涉及的業務類型多，金額也較大。所以針對增值稅稅會差異管理應加強信息化系統支撐，建立有效溝通，完善風險管理制度，形成有效的機制。
參考文獻：
[1]劉澤坤．營改增對電信業的影響[D]．西南財經大學，2014．
