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公司紀檢干部述職報告范文1
一、離任審計的內容
（一）獨立核算單位負責人離任審計主要內容
具有法人資格的子公司負責人離任審計的內容按常規進行，一是目標責任書執行情況；二是會計法執行情況。主要審計以下內容：
1、經濟責任執行情況。按公司下達的年度“經濟責任制”的考核項目指標，逐項核查指標完成情況。
2、財務會計法規執行情況。（1）查看財務管理、內部控制制度是否健全、有效，各項開支是否按規定程序和權限報經審批。（2）會計報表、賬簿、憑證等會計資料是否真實、合法。賬套是否完備，是否賬賬、賬證、賬實相符。財務管理基礎工作是否規范。（3）銀行賬戶是否按規定嚴格管理，有無違反規定將流動資金作儲蓄存款或公款私存問題。有無出租、出借或轉讓銀行賬戶問題。（4）現金、支票和有價證券是否按規定管理。有無超限額庫存現金、白條抵庫、坐支現金和違反規定購買有價證券和其他投資等問題。（5）往來款項是否真實、合法并及時清理，有無長期掛賬和資金被其他單位或個人占用問題。有無利用往來賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現金濫發錢物和違反規定對外投資、私自借貸資金等問題。
3、固定資產的使用、管理及保值、增值情況。（1）固定資產臺賬是否健全、有效。有無固定資產不入賬、賬目核算不合規，賬實不符等問題。（2）財產、物資的采購、收發、使用、報廢、調撥、轉讓、變賣等各環節手續是否完備，有無擅自購置、報廢、調撥、轉讓、變賣國有資產問題，有無保管不嚴、丟失短缺、損失浪費的問題。（3）國有固定資產有無被無償占用和損失浪費的問題，占有國有固定資產的受益是否按規定分配使用、上繳等問題。
（二）車間離任干部審計主要內容
1、除結合實際情況按獨立核算單位執行外，重點放在會計基礎規范和是否堅持民主理財，重大經營支出是否集體研究等職工較敏感的問題上。
2、確定考核指標。主要有：（1）崗位工資支出率；（2）職工福利支出率；（3）經營費用支出率，（4）勞務費用支出率。
二、離任經濟責任審計的程序
（一）審計準備階段
審計部門接受董事長委托后，就要進入審計準備階段。主要有以下內容：
1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關系、離任干部任職時間、任職期內主要經濟指標、經濟責任完成情況。
2、收集有關資料。包括被審單位必要的規章制度、承包協議、內部文件、年度計劃、會計報表，以往年度審計結論、年終工作總結及其他有關說明材料，以供審計實施時參考。
3、制定審計方法。通過搜集有關資料，了解和分析情況，確定審計重點。制訂方案包括步驟、內容、時間安排、審計方法及人員分工，以及確定送達審計或就地審計。同時，與組織人事部門及時溝通，得到他們的支持和幫助。
4、擬寫《審計通知書》。其內容有：審計時間、審計范圍，被審計單位財務部門應作的準備工作以及被審人提供的材料，如離任述職報告等。
5、下達審計通知書。準備工作完成后，向委托人做簡要匯報，請委托人在審計通知書上簽字。審計部門在實施審計前3個工作日（個別情況例外），向被審計單位送達審計通知書。必要時，抄送被審計的領導干部本人。
（二）審計實施階段
1、審計組進點。由組織部門主持召開審計進點會，講明審計目的和要求，聽取領導干部有關情況介紹，了解上個審計期間意見、決定的落實執行情況，并要求被審計單位對所提供的有關資料作出承諾。
2、審計查賬階段。這個階段就是收集和鑒定證據的過程。審計方法同其他專項審計一樣，可以采取審閱、核對、核算、調節、盤點、調查、函證、分析等手段。審計人員既要進行賬面審查，還要注意收集賬外證據，以便客觀地反映被審計單位的整體經濟事項。發現問題及時向財務總監、組織部門匯報，得到他們的支持進行現場整改。
（三）出具審計報告
審計實施結束后，審計部門應向委托人及有關部門出具審計報告。審計報告的內容及要素和其他審計項目雷同。這里重點強調對領導干部任期經濟責任的評價事項，因為這部分內容，被審計單位和離任人是比較敏感的，也是審計成果的綜合體現，所以必須引起審計人員的高度重視。第一，評價的范圍要明確。只局限在經濟責任范疇，這也是防范審計風險的關鍵所在。第二，評價要客觀。一切從實際出發，以有關的法規為準繩，以事實為依據，實事求是地作出評價。第三，突出重點。抓住主要問題，不事無巨細，否則會影響審計報告效果。第四，劃清四個界限。即：領導干部任期內和任期外經濟責任界限；集體決策和個人決策的界限；直接責任和主管責任的界限；主觀原因和客觀原因的界限。第五，評價不宜過長，用詞要得體，注意用數字指標對比評價。
審計報告在送達之前應征求被審計的領導干部所在單位和個人的意見。審計部門對審出的違反財經法規的問題，認為需要給予處理、處罰的應在法定職權范圍內作出審計決定，或向主管部門提出處理、處罰意見，同時向董事長提交領導干部任期經濟責任審計報告書，并抄送組織人事部門、紀委、工會和離任人。
（四）后續審計
對問題較多的單位要擬訂后續審計計劃。檢查整改事項的落實情況。
三、建議與思考
1、盡管離任審計已經得到廣泛開展，但仍有一部分領導干部不能從根本上認識其重要性，更不能從深層次認識到離任審計是一種制衡作用，是保護、愛護干部的一種手段。因此，在離任審計中有時會遇到一些阻力，有的領導、會計還會出現抵觸情緒，不積極配合。因此，切實加大離任經濟責任審計的宣傳力度很有必要，讓公司員工都了解離任經濟責任審計的意義、內容，使這項工作能夠順利開展。即使審不出問題，審計的目的也達到了。
2、成立任期經濟責任審計領導小組。定期召開會議交流情況，進行審計通報，加強指導、及時解決工作中遇到的困難和問題。
3、目前，領導干部的調整多數集中在年度或換屆前后，調整時間相對集中，調整面較寬。因此審計面臨人員少、任務重的矛盾較為突出。這就要求我們加強年度審計力度，把審計關口前移，功夫下在平時，以達到防患于未然的目的。同時要量力而行，突出重點。
公司紀檢干部述職報告范文2
【關鍵詞】 國企高管；經濟責任審計；審計風險模型
國企高管經濟責任審計是一種復合性審計類型，審計范疇不僅包括財務基礎審計，還包括企業績效評價和經濟責任評價。因此，國企高管經濟審計風險也具有風險類型更多、隱蔽性更強的特點，其審計風險模型也應該與民間審計審計風險模型具有不同的表現形式和內涵。重新對國企高管經濟審計風險模型進行構建，對于國企高管經濟審計風險的防范具有重要意義。
一、構建國企高管經濟責任審計風險模型的假設
第一，國企高管經濟責任審計風險的承擔主體是從事經濟責任審計的國家審計機關的審計人員。
第二，國企高管經濟責任風險的產生源于國有資產這一特殊受托經濟責任，審計機關代表國家這一特定的資產所有者履行審計評價責任。
第三，審計人員與國企高管之間是一種特殊的審計關系。表現在不是以審計收費的方式進行審計，故由于審計風險導致的審計失敗通常也不是通過經濟賠償的方式進行承擔。
二、構造國企高管經濟責任審計風險模型的基本思路
審計風險的一般模型為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。該模型主要適用于一般的財務收支審計。模型中審計風險只包含審計查證階段的風險，而不包含審計評價與處理階段的風險。
對于國企高管的經濟責任審計而言，其審計的主要目標應該是評價當事人履行經濟責任效果的好壞，并對違法違紀行為進行必要的懲處。審計人員作出審計評價和處理處罰決定的過程中也會存在風險，即評價風險和處理處罰風險。評價風險是指實施審計后，對被審計的國企領導所進行的評價不準確、不客觀所引起的風險。處理處罰的風險則是有關組織、人事、紀檢部門根據評價不準確的經濟責任審計報告，對國企領導進行了不恰當的處理或者處罰，導致國企領導采取行政復議，從而導致對審計質量的質疑，形成對審計機構和人員聲譽的損失，嚴重的話可能要承擔必要的連帶責任。
國企高管經濟責任審計風險主要包括重大錯報風險、檢查風險、評價風險和處理處罰風險。這些風險要素具有如下特點：
第一，在這些風險要素中，重大錯報風險和檢查風險是相互獨立的，而評價風險和處罰風險是建立在前兩個風險要素基礎之上的，受前兩個風險要素的制約。
第二，各個風險要素的排列是有規律的。在評估風險要素的過程中，審計人員按照“重大錯報風險——檢查風險——評價風險——處罰風險”的順序進行。
第三，各個要素產生的后果不同。重大錯報風險與被審計對象有關而與審計人員無關，而檢查風險、評價風險和處理處罰風險則與審計人員有關而與被審計對象無關。
第四，審計風險各要素均不等于零，它們共同作用于審計風險。與重大錯報風險和檢查風險不同，評價風險與處理處罰風險之間以及二者與其他兩種風險之間均不獨立。因此，應該在審計風險的一般模型基礎上，加上審計評價風險和處理處罰風險，構成國企高管經濟責任審計的風險。
國企高管經濟責任審計風險的模型應該為：經濟責任審計風險＝重大錯報風險×檢查風險＋評價風險＋處理處罰風險。
三、國企高管經濟責任審計風險模型的應用分析
我國現階段進行的國企高管經濟責任審計中，仍然采用以制度審計為主的基礎審計模式。制度審計模式下的審計風險評估，主要是結合企業內部控制制度各個環節進行的，針對各種風險要素進行評估；最后結合經濟責任審計風險模型（經濟責任審計風險＝重大錯報風險×檢查風險＋評價風險＋處理處罰風險）確定審計的最終風險，把最終風險控制在審計人員可容忍的水平上。
風險基礎審計模式是經濟責任審計的發展方向。在這種模式下，審計人員從企業所處的商業環境、條件到經營方式和管理機制等構成控制結構的內外部各個方面來分析評估審計的風險水平，并把客戶的經營風險植入到本身的風險評價中去。在風險基礎審計條件下，經濟責任審計風險模型在國企高管經濟責任審計過程中的應用主要體現在審計準備階段和審計終結階段。
在審計準備階段制定審計方案時，需要對被審計對象的審計風險進行評估。經濟責任審計風險模型在這一階段的運用主要是確定計劃檢查風險水平。在確定計劃檢查風險水平時，可以采用一般的審計風險模型（即審計風險=重大錯報風險×檢查風險），暫不考慮評價風險和處理處罰風險。在確定計劃檢查風險之前，先根據被審計企業的情況，對重大評錯報風險進行評估，確定其風險水平以及不包含評價風險和處理處罰風險的總體可容忍風險。根據已經確定的風險因素，確定計劃檢查風險水平，其計算公式為：計劃檢查風險=總體可容忍風險÷重大錯報風險。計劃檢查風險確定以后，再去確定實質性測試的范圍和收集審計證據的數量，進而確定合理的審計程序和方法。同時，還要對評價風險和處理處罰風險進行估計，再根據經濟責任審計風險模型，確定整個審計項目的可容忍風險水平。
在審計終結階段，經濟責任審計風險模型主要用于評價實際終極風險是否低于整個審計項目的可容忍風險水平。先對實際檢查風險、實際評價風險和實際處理處罰風險進行評估；再根據經濟責任審計風險模型確定實際終極風險，其公式為：
實際終極風險=重大錯報風險×實際檢查風險+實際評價風險+實際處理處罰風險
最后將實際終極風險與整個審計項目的可容忍風險進行比較，如果前者小于后者，則說明該審計結果可以接受；若前者大于后者，則說明審計證據不夠充分，需要重新評價各種風險的估計是否恰當，必要時，應追加審計程序。
四、國企高管經濟責任審計風險模型的驗證
對于國有企業來說，審計風險的構成以重大錯報風險、檢查風險、評價風險、處理處罰風險四大要素進行分類為佳。重大錯報風險既包括被審計國企由于某些經濟活動和經濟決策事項責任不夠清晰，某些經濟業務或資產產生錯誤的可能性所導致的固有風險，也包括國企由于內控制度不夠健全或雖有健全的內控制度而未能發揮效果所造成的控制風險，或者由于這兩種風險交織所產生的風險。筆者將重大錯報風險風險系數設置在0—1之間。檢查風險是指審計人員在實施審計后，被審計單位的某些經濟業務或被審計人經濟責任存在的錯弊未能被實質性測試發現的可能性，將其風險系數設置0—1之間。評價風險是指實施審計后，對被審計國企高管進行的評價不準確、不客觀導致的風險，它是產生后續處理處罰風險的前提，因此設置的風險評價系數在0~5%之間。處理處罰風險是根據評價結果對國企高管處理處罰不當導致的后續風險，主要是對審計機構和人員聲譽的損失以及國企高管申請行政復議所導致的連帶責任的承擔，該風險評價系數設置為0~2%之間。
下面以某煤炭集團的經濟責任審計為例，說明這一模型的應用。
該煤炭集團是國有大型煤炭企業，根據省經濟責任審計領導組安排和2009年省級經濟責任審計計劃，審計組于2009年10月10日至12月10日，對公司董事長2006年9月至2009年9月任期內履行經濟責任情況進行了審計。被審計人在位期間存在多計費用，少計利潤以及偷稅漏稅等現象。該公司經濟責任審計中不可避免出現重大錯報風險、檢查風險、評價風險和處理處罰四類審計風險，以下從這幾方面對經濟責任審計風險進行分析。
（一）確定可以接受的審計風險
審計小組經過研究確定將該經濟責任審計風險控制在5%以內，即對被審計單位領導干部審計評價的正確性上存在95%的把握。
（二）分析重大錯報風險
審計人員聽取了被審計人的述職報告，并進行了談話，了解到在經營過程中加強了內控制度建設和財務管理，重大經濟決策程序規范，財務收支基本真實、合法、有效；被審計人具有良好的職業道德，能夠嚴于律己，且對干部職工也要求嚴格；被審計領導能夠做到重大事項集體決策，能夠很快執行領導意圖，但對觸及財經法規問題，過于靈活。該公司根據實際情況建立了一套內部控制制度，但個別制度的執行力不夠，出現出借違規資金、基本建設項目審批不嚴，出現概算外工程以及對子公司監管不嚴格等現象。通過對該公司內部控制制度的測驗，了解到個別相關內部控制制度執行得不夠及時或失效。比如違規出借資金長期未能收回，在資產管理中，應收款長期掛賬未能收回，成為不良資產。
遵循穩健性原則，審計人員將該公司的控制風險確定為中下水平風險，將在更大的范圍內進行內控的穿行測試。測試后，發現85%的業務能夠按規定程序執行，審計小組決定將該風險設定為15%。
（三）確定檢查風險
審計人員對被審計公司采用抽樣審計方法，對一般賬面采用10%的抽樣范圍，對重大經營決策、重大投資項目等，擴大抽樣范圍達到50%。審計人員對被審計公司進行實質性測試，針對會計報表采用分析性復核、余額測試等審計技術。其中分析性復核主要側重于總分類賬余額的總體合理性，余額測試側重于對期末各總分類賬余額的核實，特別是對重大投資項目或重大經營決策業務的實質性測試檢查，以降低檢查風險。因經濟責任審計質量保證程度越高，其所需抽取樣本和收集審計證據的數量就越多，因時間緊、人員少，還未實行審計技術的信息化，因此審計人員考慮效益成本原則，在實施必要的審計程序后，確定可接受的檢查風險為20%。
（四）估計評價風險
審計人員對員工隨機抽樣調查將總體范圍控制在40%，對領導班子成員、中層干部、一般職工再按比例進行抽樣，在領導能力方面、制度建設與執行方面、廉潔自律方面、檢查監督等方面進行調查題目設置，這樣可以在較大范圍內得出比較準確的評價。被審計人在任職期間，推動企業各項工作取得了長足進步，企業規模、經濟效益和綜合競爭力跨上了新的臺階，年均主營業務增長率保持在40%以上，國有資產保值增值率為127%，履行經濟責任總體上是好的，得到班子成員和廣大干部職工的廣泛認可。但由于所處行業的特殊性，評價指標設置得不夠全面，重要性程度不能得到滿足，因此將評價風險估計為2%。
（五）估計處理處罰的風險
審計人員通過對上述重大錯報風險、檢查風險和評價風險的估計和分析，對被審計公司的財務收支審計和重大投資項目的審計風險有了較好的把握，同時也對被審計人履行經濟責任的評價風險作了充分的估計?；诖?，審計人員對審計評價失敗，導致對被審計人造成處理處罰不當以致引起被審計人申請行政復議，從而造成審計機構及審計人員名譽受損或者承擔相關責任的可能性不大，因此給出的處理處罰風險為1%。
（六）匯總分析審計風險
審計人員通過對該公司重大錯報風險、檢查風險、評價風險和處理處罰風險的分析，按照經濟責任審計風險公式，實際終極風險=重大錯報風險×實際檢查風險+實際評價風險+實際處理處罰風險，得出被審計人經濟責任審計風險為6%，該風險在超出可接受的范圍內，應擴大抽樣和測試范圍，直到將風險控制在可接受的范圍。
五、結論
國企高管經濟責任審計風險的產生不僅與審計環境的復雜性有關，也與審計人員的個人素質及職業道德緊密相連。因此不管是審計風險的規避，還是審計風險的構建都應當建立在細致分析被審計對象所處經營環境、提高審計人員的執業能力以及審計工作審慎性的基礎之上。
【參考文獻】
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