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鐵路發展報告范文1
深化兩項學習。一是深化工會工作宗旨和目標。今年路局提出了“三維護一體現”的工作理念，即：即維護路局改革發展的穩定大局，維護職工合法權益，維護職工民主參與環境，體現工會組織在推進鐵路跨越式發展中的作用。緊密結合本部門在企業環境的實際情況，干部和職工在新形式下思想素質的實際情況，把工會宗旨、工會理念學習同“三個代表”重要思想結合起來，同“群眾利益無小事”的教育結合起來，常抓不懈，入腦入心。經過學習，使廣大工會工作者自覺把“為職工服務”作為工會工作的出發點和落腳點，把“關愛職工”作為工會工作者的基本職業道德，把“利于職工”作為工會工作的職責和義務，深化宗旨觀念、服務意識，關注職工生產生活、民主政治和權利利益，做到親近職工、關愛職工、利于職工，為職工謀福利、為群眾辦實事。二是深化黨員先進性教育。以職工為圓心，以職工到企業半徑，深入開展“滿意在工會”活動，創立先進性教育的有效載體。
強化三個機制。一是強化為職工辦實事的落實機制。切實解決職工生活中的重點、難點和焦點問題，堅持群眾利益無小事，實實在在為職工辦實事，就一定要在落實上下功夫。目前，制約工會工作發展的主要矛盾不是法規政策缺位的問題，而是落實不到位的問題。要誠心誠意為職工辦實事，當務之急就是把黨和行政對工會工作對象、對困難職工的有益政策措施落實好，把赤誠的愛奉獻給職工，撲下身子為職工辦實事。二是強化目標管理考核機制。我段工會系統三個層次的考核體系運行幾年來，在不斷完善的同時發揮了很好的效能，起到了激勵、鞭策的作用，但是，隨著形勢的發展，必須進一步加大工作力度，強化段對領工區(分會)、工區(工會小組)2個層次目標管理考核機制，完善相應的配套措施，以目標管理績效考核為切入點，推動工會工作的全面發展。三是強化加快發展的創新機制。社會在不斷發展，社會服務的任務也在隨之變化，必須與時俱進，在變化中求發展，在發展中抓創新，在創新中出成效，在成效中樹形象。保持一種不斷進取的精神狀態和與時俱進的思維方式，強化工作創新機制的思想基礎。當前，工會工作中的新情況、新矛盾、新問題層出不窮，應積極應對，在解決困難的過程中實現新的突破。
營造四個環境。一是加強組織領導，形成工作合力，大力營造協調發展，營造職工為企業作貢獻，企業為職工增效益的工作環境。主動將工會工作融入安全生產的這個大局，根據工會工作的立足點和著眼點，緊緊抓住工會工作的發展機遇，優化工會工作運行機制，形成發展合力。積極爭取黨委、行政對工會工作的重視和支持，爭取有關部門的協調配合，動員廣大職工職工或會員的支持參與，進一步擴大工會工作影響面，提升工會工作地位。二是強化開拓觀念，圍繞工會工作的重點、難點問題攻堅破難，大力營造工會事業開拓創新的發展環境。堅持用新思路、新觀念、新辦法來研究工會工作，增強以創新求突破，以改革促發展的能力和自覺性，力求“突出重點、攻克難點、創出亮點”。三是增強法制意識，健全政策法規，大力營造履行企業管理和為職工服務職能的法制環境。強化依法維權、依法服務意識，完善落實工會政策法規，切實履行好企業管理和為職工服務職能。進一步強化維權意識，加大對違權行為的執法查處力度，優化執法環境。四是加快自身建設，提高整體素質，大力營造求真務實、真抓實干的實效環境。真正把職工尤其是困難職工的呼聲作為第一信號，把職工利益作為第一需要，把群眾滿意作為檢驗工會工作的第一標準，做到定實策、出實招、辦實事、求實效，以實際行動踐行“三個代表”重要思想，落實科學發展觀。
鐵路發展報告范文2
一、鐵路運輸企業執行新企業會計準則的意義
1.統一內部會計制度，提高會計信息質量
2015年1月1日以后，鐵路行業內部統一實行新準則，按這一標準，有利地規范了企業的會計確認、計量和會計報告行為，同時提高了會計信息質量，保證了會計信息的真實性，降低了交易成本，促進了資金流動，避免了無效投資和資源浪費。通過開發支出資本化的處理，有利于推動鐵路運輸企業自主創新和技術升級；通過長期職工薪酬等核算變化，有利于保證鐵路運輸企業未來支付能力；通過固定資產改擴建等核算的變化，有利于做實資產價值；通過無形資產、政府補助、非貨幣性資產交換等核算的變化，有利于真實反映經營成果，促進了鐵路運輸企業改革的深化和健康發展。
2.健全完善規章制度，促進管理理念轉變
經濟業務的確認、計量、記錄和報告的整個過程，涉及到企業經營管理的各個方面，需要企業內部各個部門的協調和配合，同時要健全與之相關的各項規章制度，使之與新準則配套。另外，新準則中又增添一些新的財務管理理念，它的引入和融合會給鐵路運輸企業的財務管理帶來極其深遠的影響。在確認、計量及財務報表結構等方面，新準則突出了資產負債表的核心地位，強調了對企業的考核作用的關鍵是資產質量而不是利潤，這就要求鐵路運輸企業必須建立長期發展戰略，重新制定財務管理目標，進而避免產生短期行為。
3.便于了解企業狀況，吸引社會資金投入
鐵路運輸企業執行新準則后，采用統一的會計處理標準，大大提高了與其他企業財務會計報告的可比性，大家可以通過報告了解財務狀況，使報告真正成為“通用商業語言”，有利于投資者很好地做出決策，掌握企業動態，了解企業價值，預測企業的未來發展趨勢，進一步推進了鐵路運輸企業投融資工作的開展。
企業會計準則是根據市場經濟發展的要求建立的通用會計行為規范。鐵路企業走向市場，采用通用的會計語言，向社會提供清晰、可理解的財務信息，才能取得資本市場參與者的理解和認同，吸引社會投資，融通資金，進而加快推進鐵路投融資體制改革的步伐。
執行企業會計準則也有利于推動鐵路企業“走出去”。鐵路企業會計準則實現了與國際財務報告準則的實質趨同，有利于降低鐵路企業在國際市場上的融資成本，同時，也有利于增強對國外投資項目的認識，做好走出去項目的評價，落實中國鐵路走出去戰略，促進鐵路企業國際化發展。
二、實施新企業會計準則給鐵路運輸企業帶來的變化
1.固定資產核算方面的變化
鐵路總公司修改了固定資產價值標準，由2000元調整到5000元（含稅）。鐵路企業應當根據新的固定資產確認標準將所有原值在5000元以下的固定資產凈值調整留存收益。
固定資產改擴建，首次執行日尚未完工的，改擴建涉及替換原固定資產的某組成部分，被替換部分已拆除完畢的，不再調整固定資產價值；尚未拆除完畢的，應在拆除完畢時將被替換部分的賬面價值自固定資產價值中扣除。
固定資產盤盈，原制度規定固定資產盤盈計入營業外收入，執行會計準則后則只能作為會計差錯更正調整留存收益。
2.公允價值模式計量方面的變化
新準則一個較為重要的變化就是將公允價值模式計量引入到新的會計準則中。公允價值對企業的經營成果具有重要影響。作為鐵路運輸企業，公允價值模式計量有可能涉及的業務主要有交易性金融資產的計量、可供出售金融資產的后續計量、減值準備的確認及相關資產初始價值的確認。由于鐵路運輸資產具有的專用性，同時衡量公允價值的關鍵還在于以市場為基礎，所以應當謹慎、適度地選用公允價值模式計量方式。
3.政府補助方面的變化
新企業會計準則規定，企業獲得的政府補助包括與資產相關的政府補助和以收益相關的政府補助。前者被確定為遞延收益，還需將其使用壽命進行分配，計入當期損益。在建設過程中，鐵路運輸企業，將這部分的部分補助計入資本公積或實收資本，從而實現遞延收益，交付后再將其逐年轉入營業外收入。
三、鐵路運輸企業新舊會計準則銜接期關注的問題
1.固定資產折舊問題
（1）折舊率問題
鐵路運輸企業根據《中國鐵路總公司固定資產管理辦法》中規定的新的固定資產折舊年限計算調整各項資產的折舊率。
（2）線上資產折舊問題
由于鐵路運輸企業在不建新線路維持原有線路的情況下，需要對現有線路進行更新改造。改造過程中的資產如鋼軌、接觸網等就屬于線上資產。舊的會計制度中明確規定鋼軌（道岔）、軌枕、道砟不提折舊。但實施新準則后，鐵路線上這些資產是否計提折舊還需要進一步探討研究。
（3）暫估入賬資產折舊問題
基本建設項目正式交付與暫估入賬差額（主要為超概部分），在固定資產正式交付時調增固定資產價值，準則前需要補提以前年度折舊，計入以前年度損益。新準則后不再追溯調整暫估入賬期間折舊，原少提折舊部分將由以后年度負擔，將增加以后年度支出。
2.所得稅核算問題
新企業會計準則把所得稅核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。鐵路運輸企業由于近幾年連續虧損，遞延資產無法確認，但遞延負債必須確認，首次執行日會減少留存收益，而在以后各期確認新負債時，需要同時轉回以前各期已確認的，這就使得各期轉回的金額和新確認的金額不太均衡，從而影響企業的經濟效益。同時，在計算應納稅所得額時，需要調整的項目多了，應納稅所得額就會有所變化，進而影響企業的會計利潤。
3.科研經費支出資本化問題
鐵路運輸企業每年都有大量的技術研究與開發方面的重大課題，考慮到本行業科研項目獨有的特性，如何界定“完成開發階段進入研究階段，是否符合確認資本化的條件”這一判斷標準，也是值得我們進一步探討的問題。
4.信息系統升級改造問題
新企業會計準則的實施對企業內部信息系統提出了新的要求。在原有自主研發的鐵路財會軟件的基礎上，需要對二次開發的新功能模塊進行大量的調整，如固定資產核算、賬務管理、報表管理等，從而滿足鐵路運輸企業財務管理等各方面的要求，這也是新舊準則銜接過程中亟待解決的問題。
四、鐵路運輸企業新舊會計準則銜接期的幾點建議
1.制定銜接辦法
鐵路運輸企業走向市場，是執行新準則后的必然選擇。根據財政部《企業會計準則第38號-首次執行企業會計準則》及總公司銜接辦法等有關規定，結合鐵路實際，制定切實可行的新舊會計準則銜接辦法，進一步明確新舊會計科目的對應關系，明確需要調整的會計事項，調整的方法和期限等，同時明確新準則首次執行日應當采用追溯法，來對相關項目進行會計處理。特別要正確編制科目余額銜接表、所有者權益差異調節表及重要事項說明，確保賬務處理順利銜接和重分類項目可追溯。
2.組織系統培訓
新企業會計準則的實施，對會計人員的素質提出了新的要求。通過采取多種方式組織系統的學習和系統的培訓，結合鐵路運輸企業自身獨特的特點，強化訓練，嚴格按照會計準則的標準，全面理解和把握會計理念的變化，努力培養財務人員的自身素質，從而提高他們的業務水平和職業判斷能力，對相關業務進行適當的會計處理，確保企業會計準則的有效執行和平穩過渡。
執行企業會計準則是一項復雜的系統工程，對企業財務狀況與經營成果具有重大影響，鐵路公司要高度重視，統一思想認識，加強組織領導，明確工作機制，強化審計監督。鐵路企業單位負責人要親 自部署，總會計師（或分管財務工作的負責人）要具體組織，財務及相關業務部門要加強協調與配合。要加強對所屬單位和控 股企業的指導，按照母子公司會計政策一致的原則，指導督促控 股企業執行《企業會計準則一基本準則》（財政部令第76號）、 企業會計準則第1號存貨等41項具體準則及其應用指南等有關規定和中國鐵路總公司相關辦法。密切關注執行中出現的問題，采取切實可行措施，確保企業會計準則的有效執行和平穩過渡。
3.健全規章制度
新企業會計準則實施后，制定最適合企業發展的科學、合理的規章制度非常必要。結合鐵路實際，建立健全各項規章制度，包括完善實物資產管理制度、無形資產管理制度、投資管理制度、職工薪酬管理制度、建立所得稅配套管理制度、公允價值確認制度等等，進而優化了業務流程，理清了思路，有效的控制了企業的內部風險，提高了企業的管理水平。
4.轉變管理理念
鐵路發展報告范文3
1.1鐵路工程竣工資料編制前的準備工作
在鐵路工程竣工資料編制工作開始之前，首先要做的是對資料編制人員的確定。因為竣工資料的收集、整理、編制，是一項長久、復雜的工作，需要相關工作人員有充足的精力和時間來完成這一項工作。在編制人員上崗前，還需要對編制人員進行培訓，以確?？⒐べY料編制的質量。在鐵路工程的資料編制中，還需要提前按照編制要求，制定資料填寫規范，所有資料按照統一的格式完成，確?？⒐べY料的標準和規范。在編制竣工資料表格時，要注意表格包含內容的全面性，能夠將竣工資料所有需要填寫的內容概括進去。在竣工資料的編制過程中，要對資料編制人員進行持續的培訓，以解決資料編制人員在竣工資料編制過程中出現的新問題。
1.2竣工資料編制過程中存在的問題
在鐵路工程竣工資料的編制中，因為人員責任缺失和培訓欠缺，編制竣工資料的過程中，往往存在著這樣那樣的問題。資料編制中，存在對工程資料的收集不夠全面，導致資料欠缺的現象?？⒐べY料的收集整理，包括了工程項目從設計、實施、質檢的所有內容，如果沒有在工程開始就介入到工程資料的整理編制，很容易出現工程竣工資料編制不全面的問題。如果沒有相關規范，資料編制往往會隨著編制人員單獨的個人意志進行，沒有規范性，導致竣工資料難以閱讀。其次，在竣工資料的編寫中，相關資料編制單位，沒有固定專人對工程資料進行編制，不僅僅使竣工資料的編制時間拖長，效率低下，還加大了竣工資料出現問題的幾率。
1.3鐵路竣工資料的編制
鐵路竣工資料的編制，在做好相關準備工作之后，著手對鐵路工程的竣工資料進行編制。在編制的過程中，首先對竣工資料進行編制整理。竣工資料包括鐵路工程的開工申請、施工設計方案、施工工藝、合同等，對涉及到本項目的內容，都需要進行編制整理。竣工資料還包括最主要的工程建設中的施工過程記錄、所使用原材料的報驗報告和合格證、試驗報告及試驗記錄等，施工過程中所有事件的相關材料。在工程通過驗收之后，還需要將工程的驗收材料和竣工圖紙、竣工驗收報告等，全部整理編制進入竣工資料。在收集整理完竣工資料編制所需的原始材料之后，開始對竣工資料進行編制整理。將收集到的竣工資料，按照鐵路工程的施工專業進行劃分，再將劃分好的資料，根據施工單位的不同，進行分別保管。對已經收集整理好的施工文件，編排好文件次序，裝訂成冊。施工日志的編制整理，要檢查其內容的完整性和正確性，如果施工日志存在空白頁或者內容錯誤的情況，尋找相關責任人進行更正補充，完成更正補充之后，裝訂成冊，做好竣工資料的編制。對已經收集整理好的文件，按照相關要求和標準，對資料文件做好排序整理。
2竣工資料編制及檔案管理
竣工資料編制及管理，在工程建設初期，一般采用及時跟進的方式進行管理。在管理中，按照檔案管理時間，對檔案采取三種劃分，分別為前期檔案、中期施工過程檔案和后期檔案。前期檔案一般包括工程建設前期調查、建設方案、開工報告等初期資料，中期檔案一般在工程建設中產生，包括工程建設的施工記錄、設計圖紙、計量資料、過程檢查記錄等，而后期臨時檔案則以所有收尾資料為主要內容。對于鐵路工程建設的檔案管理，還包括合同檔案的管理，對建設工程所涉及的有關協議、合同等內容資料，要在施工過程中逐步整理，分類管理，在最后入檔的時候，做好篩選工作，將真正有價值的資料，完整地保存。鐵路施工過程中，涉及的財務內容，也要完整記錄并做好原始憑證的保存，做到每筆帳均有出處。在鐵路建設過程中，對于涉及的月度財務報告、款項清查報告等，及時歸檔整理，加強日常工作的成效，做好財務檔案的整理。將所有的檔案整理完結之后，把臨時檔案、合同檔案和財務檔案，按照檔案整理規則，整理成為可進行永久保存的鐵路工程檔案，統一管理。
3結束語
鐵路發展報告范文4
關鍵詞:企業;全面預算管理;鐵路
1企業全面預算管理在鐵路動車段實施的重大意義和長遠影響
隨著我國經濟形態的不斷變化和經濟水平的快速提高，各行各業都發生了巨大的改變和革新，并得到了發展與進步。而鐵路企業的改革和管理機制的不斷完善，使鐵路企業獲得了顯著的發展，但也同時加速了內部管理工作的開展。其中全面預算管理對鐵路企業的重要性就隨著時間的推移顯得越來越重要，也逐漸得到了更多的重視。全面預算管理指的是通過預算的方式，來對企業內部的各個部門的資源，包括財務以及非財務資源進行有效的管理和分配，使其能夠得到充分利用，從而幫助企業更加有效地對內部的各項經濟活動進行合理的控制，從而達到企業目標，實現穩定發展。它對鐵路企業而言是有著推進管理、優化結構的積極作用的，可以幫助預見一些潛在的困難和問題，改善經營狀況，特別是在鐵路動車段的實施中，全面預算管理更是有著重大意義和長遠影響的，它能夠對過程進行很好的規劃，將各項資源合理分配和利用，使鐵路動車段的運行能依據計劃實現發展和進步，并推進整個鐵路企業的發展。但在目前的國家形勢和鐵路企業的實際發展狀況下，全面預算管理在鐵路動車段的實施雖然有了一定的進展，但同時也還存在一些需要克服的困難和阻礙，需要采取一系列措施來進行適當的改善和調整，最終確保全面預算管理能夠更有效地在鐵路動車段實施和運行。
2全面預算管理在鐵路動車段實施中遇到的困難和出現的問題
2.1對全面預算管理的觀念未得到刷新和重塑，未能真正發揮全面預算管理效益
我國鐵路企業在發展和改革的過程中，逐漸對全面預算管理給予了更多的支持和重視，但受到之前一些觀念的影響，始終沒有站在一個更高的層面上去認識和理解全面預算管理，使得其在鐵路動車段的實施在實際上是存在著很大的困難的。在進行預算的考慮時，極大可能將其歸為內部管理的一個小部分來對鐵路企業的經濟活動進行控制管理，而沒有對鐵路企業的整個經營狀況進行合理的分析和考慮，將全面預算管理發揮在對整個鐵路企業資源分配和經濟活動的控制和管理上來，從而沒有對鐵路動車段的實施具體過程和鐵路企業未來的發展趨勢進行合理的規劃，難以讓企業在既定時間內達到既定的目標。這樣的思想觀念和處理方式最終沒有充分發揮出全面預算管理的作用和效益，影響了在鐵路動車段的實施和鐵路企業的發展。
2.2全面預算管理體系不完善，預算具體編制不太合理
全面預算管理在鐵路動車段的實施中出現的問題，有一部分是因為全面預算體系不完善導致的。目前在我國大多數鐵路企業的預算管理體系中，都是以預算總額來進行下一步劃分的，主要考慮的是各個部門的管理權限，缺少對實際的情況進行的適當調整，更缺少對具體的實施情況進行重新的預算和控制。鐵路企業關系著安全，整個程序和運作是十分復雜的，而目前全面預算管理體系都相對比較簡單，沒有對預算作出詳盡的說明，使得實施過程困難重重。而且，預算的具體編制也有著一些問題，很多時候是根據去年的情況來對今年的情況進行預估，從而做出預算的。這樣的方式忽略了今年可能會出現的變化，極有可能使制定的預算不符合今年鐵路企業的實際發展。
2.3全面預算管理的具體考評有缺漏，未能與其他部門有效協作
在全面預算管理中，往往會通過預算管理考核來對鐵路企業這一段時間的發展和工作人員的具體工作進行進一步審核，以便在接下來的發展和工作中進行調整和改善。但目前在大多數鐵路企業中，全面預算管理考核指標過于單一，指標含義不夠明確甚至錯誤，指標之間缺乏應有的邏輯性，這使得后來的調整不能夠與實際完全契合，也無法對工作人員的工作進行正確的評估。而同時，全面預算管理工作也缺乏與其他部門的有效協作，很多時候只是歸于財務部門，沒有將其放到整個鐵路企業的發展中，最終因未得到其他部門的有效支持和配合，使得全面預算管理在鐵路動車段的實施上遇到阻礙，難以良好地實行。
3全面預算管理在鐵路動車段良好實施的方式方法
3.1樹立并更新全面預算管理觀念，真正發揮全面預算管理效益
鐵路企業在給予全面預算管理相應的重視的同時，必須要對之前的思想觀念進行重塑和刷新，不能再片面地了解全面預算管理，而是站在整個鐵路企業未來的發展的高度上去考慮，充分發揮全面預算管理帶來的效益。在對鐵路動車段具體實施時，要將整個實施的過程和具體情況進行重新審核和編制，提高所有參與人員的意識。對此，可在企業內部定期舉行與全面預算管理相關的講座和培訓，并進行模擬預算實踐活動，加深印象和理解，從而將意識觀念提升到一定的高度，并保持統一。同時，對鐵路企業的整個實際規劃要按照一定的程序和步驟進行，對未來的發展要進行合理的規劃，使全面預算的真正作用和效益能夠得到有效的發揮，為全面預算的編制和管理營造一個和諧的氛圍和一個適宜的環境。
3.2完善全面預算管理體系，合理編制預算
全面預算管理在鐵路動車段的實施中，必須要考慮到鐵路企業自身發展的實際情況，不要一味地根據預算總額來制定預算，而要成立調查小組，對鐵路企業內部的管理狀況和發展趨勢，以及在鐵路動車段實施的具體情況進行具體的了解和調查，并整理成報告，以便在進行預算的時候可以根據報告對實施情況進行具體的控制和規劃。同時，具體情況的整理報告有利于合理進行預算的編制，使預算的編制能更切合實際發展狀況。并且，在進行預算編制時，必須要列出詳細的方案，不要籠統地進行表達和申請，在具體的方案下達以后，還必須進行后期的分析和討論，以便確定出最后的預算方案。鐵路企業本來就是以保障安全為主的企業，在預算時更要細致地結合具體的實施狀況，保證復雜的過程能夠按照預定的方向進行，并最終達到目標。在這個過程中也可以多關注并結合國家對鐵路企業的一些相關政策，充分地發揮全面預算管理的作用，保證其在鐵路動車段的良好實施。
3.3完善全面預算管理的具體考評條例，實現與其他部門的有效協作
鐵路企業在進行全面預算管理考核時，要進行細致的資源劃分，將財務資源和非財務資源明確劃分開來，進行分開的考核。同時，要建立專門的考核機構，成立考核小組，以多人的綜合考核分數作為最終的考核結果，而不單單以某個人的主觀意識來決定。并設立獎懲條例，對各項預算工作進行獎勵或懲罰，以激勵全面預算管理工作的良好進行。對具體的預算要綜合考慮各方面的因素，以最客觀的形式進行全面預算管理工作，并隨時進行反饋，以便進行調整。與此同時，必須要調動其他部門對全面預算管理工作的積極性，將全面預算管理與鐵路企業各個部門的工作緊密聯系起來，使其明白全面預算管理是與整個企業未來發展和自身利益息息相關的，從而自覺地進行積極有效的配合。
4結論
全面預算管理對鐵路企業的發展是有著巨大的意義的，可以有效推進鐵路企業的發展，對鐵路企業之后的發展過程進行合理的規劃，并能優化內部結構和管理，將各項資源合理分配和利用，最終實現發展和進步。但根據目前全面預算管理在鐵路動車段的實施情況來看，其中還是存在著一些問題和需要克服的困難的。對此，鐵路企業必須要完善全面預算管理體系、樹立并刷新全面預算管理觀念、完善具體考評條例并實現與其他部門的有效協作，以保證全面預算管理在鐵路動車段的順利實施。
作者:金鳳 單位:濟南鐵路局
參考文獻:
鐵路發展報告范文5
【關鍵詞】鐵路貨運企業 內部審計 風險導向內部審計
一、導言
隨著信息時代，知識經濟的到來，全球經濟發展大幅度加快，社會經濟組織之間的依賴關系也逐漸增強，企業的所處的宏觀以及微觀環境都發生了或大或小的變化。而我國鐵路行業正處在改革之際，鐵路貨運作為創造收入的主力軍，鐵路盈利項目的領頭羊，鐵路貨運企業的責任重大，面臨的風險也是錯綜復雜，急需改變傳統的管理手段，加強對風險因素的關注，全面的引入風險導向內部審計方法。
二、風險導向內部審計的內涵
現代風險導向內部審計是審計技術方法在系統理論和戰略管理理論基礎上的重大創新，以企業的內外全面風險為出發點，進行審計測試與審計程序設計，對企業的風險管理機制、內部控制制度、公司治理結構做出真實、公允額評價和指導。
三、風險導向內部審計在鐵路貨運企業的運用
（一）鐵路貨運企業面臨主要風險
我國鐵路行業正處在改革之際、“多事之秋”，所處的宏觀以及微觀環境都處在或大或小的變化當中，所面臨的風險也有了新的變化，主要包括宏觀風險、安全風險、財務風險、名譽風險和法律/合規性風險。對于鐵路運輸行業，應把安全風險、財務風險的管理放在重點關注的位置，尤其是安全風險，安全事故的發生往往造成財務風險、名譽風險和法律/合規性風險。
（二）鐵路貨運企業內部審計現狀
（1）審計規范體系不健全。關于現代風險導向內部審計的準則僅出臺了一個16號準則《風險管理審計》，而且還是一個大綱性準則，具體實施細則無法獲知。
（2）傳統內部審計的束縛。對于目前大多鐵路貨運企業來說，傳統內部審計還是在企業內部審計中占主導，而傳統內部審計的固有缺陷已經出現，已經嚴重影響了鐵路貨運企業的內部審計質量和效率。
（3）內部審計人員力量薄弱。首先表現為內部審計人員配備不足，影響了內部審計的質量和效率，另外，內部審計人員的知識結構單一，基本來自財會專業，小部分來自審計專業，但是其他專業人才缺乏?，F有內審人員對財務、會計、信貸業務精通，而對法律、計算機等領域少有涉及。
（4）審計信息庫建設落后?，F階段我國鐵路貨運企業內部審計信息庫建設普遍落后，甚至有些企業還未開始建設，數據的來源僅限于內部或者限于經營層面，信息的傳達也不夠順暢，造成了信息閉塞和阻梗的現象。
（三）現代風險導向內部審計在鐵路貨運企業運用的必要性
必要性可以從內外兩個方面來看。從外部因素來看，外部審計把風險評估、會計咨詢、投資咨詢及管理咨詢等業務包括進入工作范圍，擴寬了外部審計的范圍，由此“內審外包”作為企業的一個選擇，在審計領域大受歡迎，不僅節約了成本，內審質量也得到保障。從內部因素來說，這是鐵路內部審計完善的需要。目前的傳統內部審計已經不能滿足內部審計的需求，傳統內部審計不能和經營目標時刻保持一致，與企業所面臨風險也不密切，造成審計作用受到限制。
四、風險導向內部審計在鐵路貨運企業應用程序設計
風險導向內部審計程序應包括三個階段：審計計劃階段；審計實施階段；審計報告階段。
（一）審計計劃階段
這個階段是整個審計過程的起端，具體來說包括以下幾個方面：首先，是了解鐵路貨運企業的環境變化，這包括了解整個內外部環境，以此來識別影響其戰略經營的風險。其次，識別鐵路貨運企業的關鍵經營點，鐵路貨運企業的關鍵經營點有地域區別、時間區別，這都是需要考慮的問題。這樣做讓有限的審計資源達到合理配置，最大限度的提高審計的效率。最后，編制審計計劃，計劃除了包括以上兩個方向外，還應包括內審目標、內容、需要各業務部門配合程度等方面。
（二）審計實施階段
這一階段是內審工作的主要階段。審計實施階段包括：內部控制測試、實質性測試、風險再評估及修改審計計劃。其中，實質性測試是內部審計階段最重要的程序。在鐵路貨運企業，可把實質性測試分為三種：交易實質性測試、分析性程序和余額細節性測試。目標是確認交易的存在性、完整性、準確性、分類、過賬和匯總和交易相關審計目標是否都實現。其中，分析性程序是將報表金額與審計師的預期結果相比較。余額細節測試是查明報表期末余數是否正確。
（三）審計報告階段
在審計人員以風險評估為基礎提出審計建議后，出具審計報告，這是審計審計程序的最后一個階段。審計報告的內容包括：改進建議、肯定好業績以及糾正的措施。另外，要提高內審人員獨立性和內審部門的權威性，內審部門應高于其他業務部門，直接對鐵路貨運企業董事會負責，像董事會出具審計報告，并使審計報告簡練明了，主次分明。
參考文獻：
[1]潘君容.全面風險管理模式在我國商業銀行內部審計中的應用[D].武漢：華中科技大學，2005.
[2]嚴暉.風險導向內部審計若干問題研究[D].廈門：廈門大學，2004.
[3]孔慧平.現代風險導向審計及應用研究[D].北京：中國地質大學，2006.
[4]史德剛.論現代風險導向審計[EB/OL].cn，中國會計網，2006.
鐵路發展報告范文6
關鍵詞：鐵路物流項目；開發；運作；流程
中圖分類號：U292.4+5 文獻標識碼：A
隨著我國工業的迅速發展和鐵路物流資源的優化整合，我國鐵路物流業也取得了較快發展。對鐵路物流項目開發和運作流程的研究也日趨急迫。本文以提高鐵路物流市場競爭力、完善鐵路物流項目流程、降低項目整體運作成本為出發點，結合鐵路物流項目的特點，將鐵路物流項目分為發掘優質項目、開發優質項目、完成優質項目三階段，并對每一階段的流程進行細致分析。鐵路物流項目開發和運作整體流程如圖1所示。
1 發掘優質項目
發掘優質項目主要分為項目設計、項目報告、項目評審及項目確立四個環節。具體流程如圖2所示。
1.1 項目設計。鐵路物流項目設計必須以客戶需求為著眼點，充分考慮客戶的經營目的和經營策略。物流項目的實質就是為客戶的需求提供個性化的解決方案。只有了解客戶的經營目的和經營策略才能真正了解客戶的需求，從而成為客戶信賴的合作伙伴，進一步建立起長久合作關系。
鐵路物流項目設計必須考慮企業經濟效益的要求。鐵路運輸企業也應該把保證運輸安全、提高運輸質量、降低運輸過程中的物質消耗、提高運輸經濟效益放在重要的地位。這使得企業經營活動的客觀要求和內在規律相適應，在項目設計階段必須把企業的經濟效益作為重點因素給予考慮[1]。
鐵路物流項目設計必須考慮鐵路企業的社會責任。鐵路企業是國民經濟的大動脈，肩負著為國民經濟健康發展和人民日益增長的運輸需求提供動力保證的神圣使命。因此，鐵路物流項目設計階段也應把國家和人民的利益放在首位， 生產滿足社會不同需要的、多種類、多用途的鐵路物流產品。
鐵路物流項目設計要具有可行性和可考核性。鐵路物流項目的設計是為客戶服務的，可行性是客戶最為關心的，也是該項目能順利進行的先決條件；可考核性能讓客戶真正了解該項目為其提供的效益，是項目取得佳績的必要條件。
1.2 項目報告。鐵路物流項目報告是供客戶及相關政府部門審查及考核、供企業自身執行的具有可操作性的規范文件。因此，鐵路物流項目報告需具備項目可行性分析、項目執行流程、項目后評價體系等若干部分內容。項目可行性分析，對于項目審核通過、獲取資金支持、理清項目方向、規劃抗風險策略都有著相當重要的作用。鐵路物流項目可行性分析能在客戶投資決策之前，對擬建項目進行全面技術經濟分析論證，為客戶的投資決策提高科學、有效地理論支持，是該項目能否建立的重要影響因素。項目執行流程部分須具有實際的可操作性及簡明性。項目執行流程是該項目實際操作流程的詳細講解文件，是項目開展、進行的指導規范，該部分需要進行詳盡闡述，并具有條理清晰， 便于記憶，能有效地將執行流程轉化為實際的操作步驟。項目后評價體系能系統地對項目的效益及作用進行分析論證。項目后評價體系是項目決策的重要依據，能為決策者提供有效而直接的例證，從而為項目決策提供有益的幫助；能為決策者提供全面、詳實地反映項目經濟、社會和效益的數據，從而為項目的考核奠定了數據基礎，更直觀、有效地呈現出項目的重要性及不可獲取性。
1.3 項目評審。項目評審分為自審和專家評審兩個階段。項目的自審不能作為鐵路物流項目的開發和運作流程中一項硬性任務來完成，應作為項目成功確立的關鍵環節。項目自審不可拘泥特定的形式，應采取多種方式相結合、運用科學的方法進行。自審的內容應包括項目的目的、意義與客戶核心價值觀是否吻合；項目是否具有實際可操作性；項目的流程是否簡潔；項目的各項費用是否在客戶可接受范圍內等。自審過程中一旦發現問題，則需進一步收集有效信息，并對項目報告進行完善。自審環節是否科學、有效地進行關系到項目整體的審評流程的時效性。因此，自審工作務必做到位，力求專家評審的順利通過。在安排專家評審時，應根據項目具體情況選擇專家，確定評審時間和評審方式。此外，為保證專家評審工作的效率與全面性，在評審前，需制訂項目評審的審核要點，明確專家評審工作的基本內容，提出評估行為、評估范圍、評估方法、評估數據、評估結果等各環節的審核重
點[2]。項目評審通過后，就可進入立項環節。
2 開發優質項目
優質項目的開發需建立在全面、系統、有效地信息收集的基礎上，信息收集工作是項目順利開發的先決條件，也關系到項目的整體效益。由于鐵路物流項目的特殊性，項目在開發階段還應充分考慮鐵路行業、物流行業及客戶所在領域的相關政策及要求，以避免項目開發后無法實施的情況發生。
鐵路物流企業要從事特定的項目，必須具有相應的企業資質，即相應的資格以及與此資格相適應的質量等級標準。包括企業的人員素質、技術及管理水平、工程設備、資金及效益情況、承包經營能力和建設業績等。其中質量等級標準是核心，也是鐵路物流企業最容易忽略的。質量等級標準使得項目建設更加具體，客戶也能更為直觀地對該項目進行考核與評價。通過與客戶深入交往以長期、全方位的接觸與了解能準確無誤地判斷客戶的定位與真實需求，進而運用良好的溝通技巧將本項目的實際效益呈現給客戶以滿足客戶真實需求。開發優質項目的具體操作流程如圖3所示。
3 做好優質項目
做好優質項目主要分為項目運作、培育和移交三步驟。具體操作流程如圖4所示。
3.1 項目運作。項目運作期間要充分考慮貨源、資金、人員是否滿足要求及項目是否物流化運作。貨源充足與否關系到企業利益及發展前景。為營造良好的發展平臺，鐵路物流企業需要加強營銷意識，在和關系客戶建立長久、穩固的合作關系的基礎上，深入挖掘城市黃頁的作用，在重要網站上信息。采用客戶聚焦與跟蹤的手段，對重點客戶進行重點攻關，以建立持久、穩定的貨源。資金及人員素質是項目正常運作的必備條件，因此，項目運作之前，鐵路物流企業要籌措到充足的資金并對配備素質良好的項目運作人員，以壓縮項目運作周期。物流化運作是鐵路物流項目重要環節之一，加強項目運作人員物流化意識及操作能力，是鐵路物流企業在員工日常培訓及工作管理的核心工作。
3.2 項目培育。鐵路物流項目培育期的出現有其內外因。要改變已經熟悉的、認同的項目運作模式，建立新的模式，需要一個重新了解和重新接受的過程，項目從建立到成熟至成功運作需要一個過程；任何事物的發展都是從幼稚走向成熟的過程，新項目運作初期存在的不完善同樣難以完全避免，而這些不足在一段時間后一般就會獲得良好改善；運營者對項目運作模式及客戶需求的了解及把握都需要一個時間過程，只有經過時間的打磨，彼此才能相互準確地傳遞信息并反饋到調整方案中；檢驗修正的效果、是否有必要進行再次修正，仍然需要一個過程。因此，鐵路物流項目必須經歷一定的培育期。
3.3 項目移交。項目移交過程主要存在金額、項目質量、移交支付時間、相關權利責任四方面問題。第一，為了避免金額糾紛，在項目實施前簽訂不能變更總價的合同是不妥當的。實際金額確定方法除了主要根據合同簽訂價外，還應該有特殊情況下涉及到正常設計變更而變化了的造價金額。第二，對于費用的承擔，雙方都有義務，應明確分擔的比例。第三，為避免重大質量事故，鐵路物流企業應制定對項目中核心、重點、難點環節的監管制度。第四，項目移交時，鐵路物流企業與客戶應明確各自的責、權、利。對于不屬于當事雙方的問題，即使項目移交業主也有權不給予回應[3]。
4 結束語
本文將鐵路物流項目開發和運作流程分為發掘優質項目、開發優質項目及做好優質項目三階段，并針對每一階段的流程進行細致剖析。為我國鐵路物流項目的開發和運作奠定了良好的基礎。
參考文獻：
[1] 董巖錢，仲侯，劉秀娟. 對鐵路運輸企業目標項目設計的探討[J]. 北方交通大學學報，1988（4）：51-57.
