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咨詢公司年度工作計劃范文1
今年，開始正式接手公司的企業文化工作，加上薪酬管理、辦公室雜務，共同構成日常工作的三大塊內容。
一、企業文化
這是自己最喜歡的工作，可能是因為和新聞傳播專業好歹有點關系，也可能是因為帶有研究性質，需要研讀大量書籍。
半年工作總結
1、上半年，企業文化工作真正啟動是從4月份開始的，當月主要撰寫本年度工作計劃。
2、5月，舉辦企業文化內訓師培訓班，邀請咨詢公司老師，主要從培訓技巧層面提高內訓師的能力。
3、5月，在企業內部進行服務品牌logo征集及評選活動，目前已經聯系了專業設計機構，在這方面，大家都沒有明確的想法，希望能夠通過專業設計機構的大量作品刺激大家，形成比較清晰的思路。
4、5月，撰寫加快服務品牌建設的分析報告。
5、6月，舉辦企業文化小型研討會，探討不同文化的對接工作。
工作思路總結：
上半年工作不多，但是已經可以看出其中的工作思路——以服務品牌為主要抓手，輔以內訓師素質提升。
個人總結：
工作方法：寫計劃，全年工作計劃、每周工作計劃，盡量每天有工作回顧。
在這些工作中，作為組織者，溝通協調能力得到了一定提高，在如何尋找中間人搭線、如何與對方溝通、怎樣在價格上討價還價、如何招待對方等方面，找到了一些方法。作為參與者，培訓技巧、培訓風格較上一次培訓有質的飛躍，寫作文風、寫作思路慢慢將自己所長和企業所需結合起來。
下半年工作計劃：
1、企業文化內訓師比賽或者巡講活動；
2、規范行業視覺識別系統的使用；
3、服務品牌體系建設及評估、注冊工作；
4、企業文化對接論壇；
5、企業文化案例集定稿；
6、企業楷模報告會；
7、企業文化頒獎典禮；
咨詢公司年度工作計劃范文2
[摘要]預算編制是保證發揮預算管理的激勵作用、確保預算目標能夠實現的前提條件。本文針對項目型企業的特點和難點。對項目型企業預算編制進行了探析。
[關鍵詞]預算管理；項目型企業；預算編制
一、引言
關于預算的編制，現有的各種預算研究文獻中，都有比較詳細的論述。但是，在這些論述中，普遍存在比較明顯的工業企業假設，即預算的編制是以工業企業為假設，以產品銷售、產品生產、材料采購、人員招聘、設備投資等為主線，討論預算的編制過程。但是，在企業預算管理實踐中，必須注意到一個事實：隨著經濟的不斷發展和產業結構的不斷升級，工業企業在整個經濟中的重要性在逐漸降低。
部分提供勞務服務的企業，其所提供的勞務服務，具有明顯的項目特點。企業業務的承接、管理、核算等都是以項目為單位。企業的業務，由很多個項目組成，項目管理是企業業務管理的核心。在本文的研究中，稱這類企業為項目型企業。如房地產開發公司、施工企業、系統集成企業、設計院、研究院、監理公司、定制型軟件公司、會計師事務所、咨詢公司、律師事務所等。本文將以項目型企業為例，研究預算編制。
二、項目型企業預算編制的特點和難點
(一)管理者與業務層的信息不對稱
由于項目的管理重心在項目組或基層業務單位，容易造成企業的管理部門，特別是財務部門對企業的業務不了解，處于信息劣勢，在預算編制中處于被動地位。這種信息劣勢主要體現在以下幾個方面：一是市場容量的信息不對稱；二是項目成本率的信息不對稱：三是項目進度的信息不對稱；四是項目現金流的信息不對稱。
(二)客戶的不穩定性導致預測的困難
項目型企業的客戶所對應的項目采購，對于客戶來說，往往具有一次性的特點。這種特點使得企業的客戶具有一定的不穩定性，這種客戶的不穩定性導致了預測的困難。有的企業甚至在年初編制預算時，還沒有特定的客戶基礎。更談不上項目，導致預算的編制比較困難。
(三)會計核算不規范，歷史數據難以作為預算編制的依據和參考
根據《企業會計準則——收入》規定，項目型企業要按照完工百分比法確認收八。但是，在這類企業的操作實際中，一方面是受原有的行業會計制度的影響；另一方面是受會計人員業務水平的限制。真正能夠按照準則要求進行核算的企業很少，大部分企業的會計核算，很不規范。既不能滿足對外披露會計信息的要求，也不能滿足企業預算管理的需要。具體來說，表現在以下幾個方面：一是成本沒有按照成本核算對象進行歸集。缺乏同類項目的歷史成本數據；二是收入的確認沒有堅持權責發生制原則，收入跨期嚴重，預算的編制基礎不規范；三是收入和成本不配比，難以進行項目盈利能力分析。
三、項目型企業預算編制的程序
針對上述內容，項目型企業的預算編制，要以項目為基礎，按照市場銷售預算、項目預算、人工成本預算、資本性支出預算、費用預算、現金流量預算的流程。編制企業的年度預算。
(一)市場銷售預算
一般來說，銷售預算包括銷售量預算、銷售價格預算和銷售費用預算三個方面，其中銷售量預算和銷售價格預算是企業銷售行為為企業帶來資源的預算，而銷售費用預算是企業銷售行為耗費資源的預算。對于一般工業企業來說，銷售量預算和銷售價格預算一般是根據產品、目標市場、客戶等因素編制的，而銷售費用則是按照不同的費用項目編制的。但是，對于以項目為單位的企業來說，銷售預算的編制方法和內容有較大的不同。項目型企業的銷售量預算和銷售價格預算，合并為企業的項目合同額預算。
項目型企業編制銷售預算，一般應該經過如下步驟：首先，要對目標市場進行預測，這種預測主要包括項目的多少、項目的總體金額等；其次，要設定企業的投標成功概率或市場占有率；最后，要根據前兩個步驟對市場和企業內部資源的預測和設定，編制企業的年度銷售費用預算。
(二)項目預算
項目預算是以責任中心為對象，以項且為基本單位，編制的項目收入、成本、現金流預算，項目預算是項目型企業預算的基礎。
編制項目預算時，可根據實際情況把項目分為以下幾種情況：
1上一年度已經開始但沒有完工的項目。這類項目的合同金額、預計成本總額、已經完工百分比等參數是已知的，編制收入、成本預算時，只需要確定在預算年度，項目的累計完工進度，并按照完工百分比法。用預計完工進度所對應的應確認收入減去已經確認的收入，就是預算年度的收入預算；用預計完工進度所對應的預計成本，減去已經發生的成本，就是預算年度的成本預算。關于項目現金流入預算，應該根據項目的具體情況、相關的合同條款和項目的預計進度等因素，逐筆預計能夠收回的現金流。關于項目的現金支出預算，則要根據項目成本預算和綜合付現率等因素來編制。
2編制預算時，已經中標、簽訂合同，或在預算年度肯定能夠取得的項目。這類項目預算編制的重點是確定項目的預計總成本、預計總收入和預算年度預計完工百分比。在確定這些預算參數的基礎上，根據預計總收入和預計完工進度，計算確定收入預算；根據預計總成本和預計完工進度，計算確定成本預算。
3在編制預算時，還不能具體到項目，但根據企業的年度預算目標值、市場情況和企業內部資源情況，企業應該取得和能夠取得的項目。對于這類項目，應該在測算的基礎上，核定項目的利潤率并根據企業的預算目標值等因素編制預算。
(三)人工成本預算
在項目型企業中，人工成本預算是成本預算的主要組成部分。人工成本應該分為基本人工成本預算和掛鉤人工成本預算兩部分。其中基本人工成本預算是指和責任中心的預算業績表現沒有關系的人工成本預算，按照責任中心的人數、基本工資等因素核定；掛鉤人工成本是按照公式核定的Y/∑Y1×B0部分的人工成本，其大小是責任中心預算指標表現的函數。
(四)資本性支出預算
資本性支出預算是指企業在計劃年度內長期資產的購置及處置預算。在編制項目預算時，會有相應的資源需求預算。一般來說。資源需求包括人力資源、設備和軟件資源、現金流資源三個方面。其中對人力資源的需求，通過人工成本預算滿足；現金流資源的需求，通過項目現金流預算和財務預算滿足；而設備和軟件資源的需求，則需要通過資本支出預算加以滿足。
(五)管理費用預算
管理費用預算是對企業管理部門耗用管理資源的預算。一般來說，在編制管理費用預算時，可以將管理費用劃分為以下幾種類型：
1折舊及攤銷費用
編制預算時，考慮現有資產、資產增減、折舊政策等因素，重點需要考慮的是預算年度新增資產、減少資產和可能的折舊政策的變化。在費用定義上，折舊和攤銷費用一般應該作為非責任費用。在有的企業，如果產生折舊和攤銷的資產(如辦公室等)是約束性預算資源，在各責任中心之間的分配存在沖突，那么，把折舊和攤銷費用作為責任費用進行考核，能夠有效緩解資源緊張的問題。
2工資及工資性費用
編制預算時，應該根據部門人員基本情況、工資水平、各種附加費的計提比例和基數等因素考慮編制預算。值得指出的是，職能部門的預算考核，一般不應該和工資直接掛鉤。所以，管理費用中人工成本預算的編制就相對簡單，人工成本預算屬于非責任費用。來源于/
3房租、物業等合同費用
編制預算時，應該根據已經簽訂的合同、已經制定的年度工作計劃或房屋面積等驅動因素確定。關于費用的定義，應該堅持和折舊、攤銷費用相同的處理原則。
4審計、咨詢、律師、宣傳等勞務費用
對于這類費用，在編制預算時，應該嚴格貫徹如下原則：①已經有合同的，按照合同編制預算，但對于費用的較大變化，應該說明原因；②沒有合同的，預算的編制應該嚴格堅持業務導向和成本驅動的原則，即先確定工作計劃，后編制費用預算。在費用的定義中，這類費用不能作為簡單的責任費用進行考核，而應該和費用支出所取得的效果進行統一評價與考核。特別是對于成本支出金額較大的，要做成本支出結果的效益評價。
5業務招待、會議、差旅、電話、辦公、水電、車輛等費用
此類費用是管理費用中控制彈性最大的費用。在編制預算時，應該堅持先確定費用總額，再明確費用分配原則，最后確定部門費用預算的原則。需要指出的是，管理費用預算應該按照費用項目和費用所屬部門編制。在一般的預算管理理論中，常常強調費用預算編制的重要性和控制費用預算的重要性。但是，根據筆者長期從事預算管理咨詢所作的統計顯示，在中國企業的管理費用中，真正的部門可控費用介于10％～20％之間，80％以上的管理費用，屬于約束性固定成本預算的編制。只需要根據有關的成本動因和計算參數，計算確定費用預算即可。
(六)財務預算
咨詢公司年度工作計劃范文3
主要工作回顧
一、加強組織領導，及時落實各級安全生產責任措施
年初，召開街道安全生產和食品安全工作會議，全面總結去年工作，分析和剖解存在不足，及時部署新年度安全工作。街道主要領導分別與分管領導簽訂了安全生產責任書，落實各條線的安全生產領導責任；街道辦事處與各條塊簽訂安全生產責任書22份、消防安全責任書22份、食品和藥品安全責任書22份，街道辦事處馬雪峰主任與5位分管副主任分別簽訂了安全生產工作責任書；各條塊與監管對象簽訂安全生產告知承諾書583份、消防安全告知責任方（出租人）296份、承租經營方750份、食品藥品安全告知承諾書420份，發放區安全生產告知書297份進一步明確和落實安委會成員單位及各監管對象的安全職責，進一步深化落實生產經營單位的安全生產主體責任。街道黨工委對安全生產工作相當重視，上半年先后3次在班子會議上對安全生產工作進行明確部署，有效確保了各條線、部門“一崗雙責”責任的落實。同時，我們還著重抓好新改擴建項目的安全預審和告知工作，督促指導新進企業落實好各項前置工作，第一時間確保其安全生產各項工作職責、措施落到實處。
今年以來，街道共組織召開各類安全工作會議17次，其中安委會成員單位專題會議2次，安全工作例會4次，“廠中廠”等集中出租區域專項整治工作會議2次。九個方面專項整治和打非治違工作、基層隊伍建設、重大事故隱患掛牌督辦工作等會議5次，食品、特種設備安全、企業安全標準化創建、落實國務院全國安全生產電視電話會議的相關精神等各類專題會議4次，其中街道主要領導親自參加5次，分管領導全部參加。及時印發各類文件和工作材料19種750余份，確保各項階段性工作措施及時得到落實。
二、加強監管檢查，確保節日和重要時段安全形勢穩定
（一）全面開展隱患排查治理工作。督促企業開展隱患排查和網上填報工作。累計督促企業完成網上注冊315家，隱患填報1025家次，發現隱患971條、完成整改969條，累計投入整改經費51萬余元。
（二）深入開展安全大檢查。安監辦共檢查、復查企業單位54家78次，開具現場檢查記錄54份，發現一般隱患123條、整改隱患123條，責令立即改正47條，開具限期整改指令書22份、開具復查意見書22份，相關隱患全部整改到位。
（三）全面開展專項整治工作。①開展“廠中廠”等集中出租區域安全專項整治工作。為深刻吸取“2.16”開關廠火災事故教訓，街道安委會召集14個集中出租區域負責人、屬地社區主任、安全員以及消防大隊、兩個派出所、城管、安監等部門負責人，召開專題會議進行動員部署，下發整治方案，明確工作目標任務、實施步驟和牽頭責任單位。5月11日，街道組織召開專項整治推進會，各相關企業、責任部門負責人，以及社區主任參加會議。會議聽取并講評了各區域推進落實情況，觀看了安全生產警示錄像，丁主任及各責任部門對整治工作提出了具體要求。針對文博公司龍山路出租區重大消防隱患問題，安委辦專門協調公安、消防等部門召開了現場協調會，推進整治落實，目前，該區域住戶已基本清理完畢，室內外違章格檔及房屋門窗正在拆除中，預計本月底可全部完成人員清理和房間拆除工作；其他各區域整改推進情況良好，預計6月份可完成驗收結案工作。②開展煙花爆竹安全專項整治。安監辦先后組織專項檢查40多次，檢查有證煙花爆竹經營單位15家，查處超量存放、異地經營等違規經營行為17次，查處無證煙花爆竹經銷點5個，3月初，對全街道11個臨時銷售網點進行了全面檢查，回收了銷售許可證件，對4家長期經銷戶逐一進行了上門告知，進一步規范其儲存和銷售行為。③開展工貿企業較大安全風險作業普查及專項整治工作。召開安全例會部署，印發工作方案、普查表格和專項整治考核細則，目前，企業排查摸底工作已基本完成，涉及企業有5家。④開展汽車4S店、汽車修理企業職業危害專項整治，完成10家單位基本情況統計上報工作。⑤開展全國“兩會”期間燃氣安全專項督查。重點檢查燃氣供應點和使用燃氣的餐飲行業，安監辦對10個民用燃氣供應點進行了普查，對使用燃氣的餐飲行業由社區負責，結合商貿企業底數調查，下發“燃氣使用安全告知書”300份，收回回執288份。⑥開展電梯安全專項整治工作。街道印發專項整治方案，召集各商、住區域物業管理單位和電梯維保單位負責人、各社區安全員召開專項整治會議，市、區質監部門電梯安全負責人到會并作重要講話。6月將完成全街道所有商、住及生產企業電梯基礎數據統計和上報工作。⑦開展職業病危害申報工作。重點督促涉及危害的企業開展網上申報，今年已完成新增申報備案企業13家、累計41家。⑧開展打非治違工作。查處非法“三合一”場所3處，違規使用過期液化氣鋼瓶1起。完成新峰史巷無證鹵菜作坊取締。
（四）組織開展“重大事故隱患政府掛牌督辦”工作。上報區級掛牌督辦企業1家（興源鋼結構1臺行車），街道發文確定本級掛牌督辦企業5家（特種設備單位3個、較大火災隱患場所1個、“三合一”場所1個），目前，已有4家單位完成整改，預計6月份可全部完成摘牌銷號。
（五）全面推進“企業標準化達標創建”工作。明確上報2013年擬達標企業30家，組織企業自評員參加市級培訓，印發“企業安全生產標準化創建告知書”和“2013年創建工作意見”100份，完成走訪規模企業30家，逐一和企業老板進行了告知和相關政策宣傳。重點督促已啟動的20家企業，制定創建實施方案，落實人員和經費，配合咨詢公司快速推進創建工作。與未啟動的8家企業負責人進一步溝通，基本確定啟動時間。對2家自行組織創建的單位進行現場指導（華意德恒溫和華盛印刷），先行開展軟件建設。
（六）強化基層基礎工作。①全面開展監管對象普查工作。由各社區按照屬地管理原則，開展工貿企業、商旅服務業及個體工商戶底數調查。截止3月25日，共完成統計各類生產經營單位1576家，其中個體工商戶832個，相關核對和錄入工作于4月中旬完成，為更新監管數據庫，摸清培訓底數打好基礎。②開展社區安全工作座談。由街道分管領導牽頭，根據年度安全生產工作情況，按照先重點、后一般的次序，逐一對社區主任、分管負責人、安全員進行座談，研究解決各社區在工作中重難點問題，著力提高基層安全監管工作能力。③組織4個社區（桃源、梁溪、榮巷、新峰）和1家安全文化示范企業（恒源模塑）分管負責人、安全員參加區安全示范創建工作會議。④街道召開安全示范社區創建專題會議，印發安全社區創建標準，部署9個社區創建工作，重點指導今年上報區級示范的2個社區（榮巷、新峰）開展創建工作。⑤現場指導恒源模塑開展安全文化示范創建。⑥按照4月份街道安委會成員會議部署，督促各成員單位完成年度工作計劃和季度履職報告的上報工作。⑦組織全體安監辦人員及相關社區安全員參加市安監局組織的業務培訓。
（七）強化消防安全管理。區消防大隊給街道配備專職消防協管員1名。組織開展消防安全戶籍化管理。收集整理轄區內賓館、飯店、醫院、學校及重點企業單位信息；完善區域內二級重點單位基本信息（包含單位基本信息、消防安全重點單位、單位簡介及照片）；設置區域內二級重點單位“消防安全管理制度”、“消防安全職責”的類別，并制定具體內容；錄入維護區域內二級重點單位的消防安全管理人員（包含消防安全管理人員、單位專職（志愿）消防隊、單位專職（志愿）消防隊裝備配備情況、重點崗位人員及其他人員），并報消防機構備案；錄入區域內二級重點單位建筑基本情況、建筑入駐情況、單位毗鄰情況、消防設施、圖紙信息、單位危險品等建檔工作；開展區域內二級重點單位安全報告備案（包括人員備案、維保合同、消防設施維保備案、火災隱患整改記錄、消防安全管理人履職情況等）。
三、加強宣教培訓，提高主體責任單位安全監管水平
（一）結合檢查進行宣教。始終把隱患排查、專項整治和職工教育培訓等活動內容作為檢查臺帳資料的主要課目，不失時機地在受檢企業中開展各項安全管理工作重要性和相關法律責任、政策法規及安全常識為主要內容的宣講活動，著實提高企業負責人安全責任意識。
（二）結合會議進行宣教。結合社區召開企業安全生產工作例會，分別在青龍山、勤新等工業集中區組織安全生產專題宣講4次，234家企業的安全管理人員、主要負責人共450多人次參加了學習。榮巷社區組織企業消防安全知識講座，社區50多位居民代表和轄區內工、商企業法人代表約40余人參加學習。
（三）組織開展專題培訓。①組織開展消防安全管理員培訓1次，參訓企業215家，另有60家企業消防安全管理人員參加了市組織的消防安全培訓；②組織開展行車操作工培訓1次，參訓人員71人；③組織?；窂臉I單位負責人、采購員及保管員參加上級組織的培訓2期，共計51人參加了培訓。④組織企業安全員任職資格復（新）訓班一期，參訓單位107家。⑤組織消防安全補學補訓22家，今年共完成組訓339家，重點防火單位參訓率100%。
（四）組織開展事故應急演練。街道、社區組織指導17家消防重點企業和場所開展了事故應急救援演練。
（五）組織開展其他宣傳活動。①各社區結合安全生產月和食品安全宣傳周活動，分別組織居民小區開展以消防及食品安全為重點的宣傳教育11場次，受教育人數380多人；②召開安全工作例會，部署安全生產月各項工作。根據區安全生產月活動方案和補充通知要求，街道擬發了2013年安全生產月活動方案，明確了各社區及相關條線部門工作任務。③組織開展標準化咨詢公司送安全文化活動。3家咨詢公司共完成征訂各類宣傳掛圖145份、1160幅，目前正在各標準化創建企業中張貼和懸掛。④制作各類安全宣傳展板20余塊，供各社區進行安全宣傳教育展示。
四、加強專項整治，消除和解決各類事故隱患
（一）全面開展事故隱患排查治理和專項整治工作。街道安委辦印發《2013年區生產（倉儲）租賃企業消防安全專項整治工作方案》、《關于集中開展違章搭建彩鋼板臨時建筑及人員密集場所門窗設置影響逃生滅火障礙物專項整治行動的通知》和《關于進一步推進安全生產領域“打非治違”工作的通知》，各類專項整治及排查治理匯總表及相關材料54份，檢查監管單位367家（處），較好地摸清了各條線監管對象底數，及時消除和解決了各類事故隱患。
（二）全面開展“重大事故隱患政府掛牌督辦”工作。從2月初開始，街道先后2次召開專題工作會議，在全街道部署開展重大事故隱患政府掛牌督辦工作，對新年度首批確定的6家重大隱患單位進行掛牌督辦。目前，相關隱患除2家仍在整改之中外，其他單位已全部整改到位，街道安監辦已著手辦理相關單位審核驗收和結案工作。
（三）全面開展特種設備安全監察工作。對轄區12家常壓熱水鍋爐（茶爐）使用單位專項檢查和整治工作。全面落實質監局關于簡易升降機自查自糾活動。組織各電梯使用單位和維保單位進行自查自糾，確保發現隱患能夠立即排除。
（四）全面開展打非治違工作。上半年，共處理和解決燃氣供應、消防、食品安全等相關、舉報案件5個，查處商業“三合一”場所3家。違規使用過期液化氣鋼瓶1起。完成新峰史巷無證鹵菜作坊取締。
安全情勢分析和存在問題
6月份以后將進入高溫多雨季節，高溫中暑、臺風、雷擊、淹亡、觸電、燃氣泄漏、群體性食物中毒等季節性傷害事故發生機率增大，企業忙于生產、疏于安全防范，人的不安全行為和物的不安全因素會有所增加，給安全生產帶來諸多不穩定因素。
縱觀上半年安全情勢，表面上看來基本穩定，但安全工作上存在的諸多問題也不容忽視：一是一部分企業的安全管理不規范，特別是“廠中廠”等“邊緣地帶”安全事故隱患和非法違法生產經營現象仍然較為突出；從業人員的自我安全防護意識差，違章作業、冒險作業、勞動防護用品穿戴不規范等現象比較普遍。二是高層建筑和商業用房的消防安全隱患突出、管理水平低下，相關職能部門和產權單位的管理和治理力度不足。三是建筑、拆遷任務還很重，安全監管工作依然任重道遠。四是特種設備使用單位數據庫有待進一步完善，操作人員持證上崗率不高。五是食品藥品安全監管面廣量大、無證作坊此消彼長，監管查處難度明顯增大。六是監管隊伍力量配備、工作素質和工作機制建設仍需進一步的加強和提高。
下半年重點工作計劃和措施
一、繼續抓好隱患排查和執法檢查。繼續開展九個方面的隱患排查和專項整治工作，同時要充分利用好“安全生產月”、安全生產大檢查活動、“夏百安活動”和國慶節日等重要活動期間、上級組織開展專項整治之機，切實指導和督促企業搞好自查自改工作，促使主體單位正確履行安全主責、切實落實防范措施、增強企業本質安全。街道、社區兩級要加大監督檢查頻次，重點抽查安全生產重點企業、場所和零隱患單位，確保重點監控全覆蓋。繼續重點實施好“廠中廠”等七個方面的安全生產專項整治工作，確保整治工作如期達效。狠抓重大隱患掛牌督辦單位隱患的督促整改，結合安全生產“打非治違行動”，做好排查和整改階段的各項工作，突出重點，對2個已列入政府掛牌督辦的重大隱患單位實施整改和整治，確保在規定期限內整改到位。
二、繼續做好安全生產教育培訓工作。充分利用“11.9消防日”等大型宣傳活動各召開工作例會之機，督促各社區、工業園區完成不少于2次的安全宣傳教育活動，并督促20個以上生產經營單位和居民高層住宅小區完成相關應急救援演練。安監辦計劃下基層舉辦4期安全義務宣講會，確實增強企業主體責任落實的自覺性和從業人員安全防范的有效性。
咨詢公司年度工作計劃范文4
（一）出口信用保險由國有化、政策性向私有化、商業性轉變
按傳統的概念，出口信用保險是一種“由國家財政支持的保險機構對本國出口商和銀行在出口收匯、出口信貸等業務中所面臨的商業風險和政治風險提供的政策性保險”。之所以有這樣的定義，是因為早期的出口信用保險皆為政策性保險，并大多由政府直接承辦。比如世界上第一家出口信用保險機構——1919年在英國成立的出口信用擔保局（export credit insurance guarantee department，ecgd），以及后來成立的加拿大出口發展公司（export development canada，edc）、挪威出口信用擔保局（the norwegian guarantee institute for export credits，giek）等都是典型的國有政策性出口信用保險機構。
早期各國都把出口信用保險界定為政策性業務的兩個理論依據是：其一，出口信用風險大，不可預見的因素多，私營保險人的風險分散能力有限①，因而具有一定的自然壟斷性質，需要政府直接經營或特許經營并給予一定的財政補助(frisch,1999)；其二，出口信用保險具有鼓勵廠家出口、推動本國對外貿易發展的正的外部性，但出口信用保險業務的利潤率低，因此在其發展初期需要政府的政策推動。
近百年的實踐證明，出口信用保險消除了企業在出口貨物、技術、服務以及海外投資等活動中被海上保險列為除外責任的信用風險，從而使出口商在一定程度上擺脫了國際貿易中因客戶失信或倒閉而無法安全收匯的處境，推動了出口貿易額大幅增長，各國從出口貿易中獲得了更多的經濟福利。
進入20世紀90年代以來，隨著出口信用保險機構經驗的積累、承保范圍的擴大和出口信用保險市場的逐漸成熟，發達國家出口信用保險業務私有化及商業化進程加快，商業性信用保險逐步成為整個出口信用保險體系中的主體，政策性保險則主要承擔商業性保險不愿或無力承擔的政策性風險或中長期項目。英國2005年政策性出口信用保險支持的出口額為商業性保險的1/3，法國接近1/5，而德國商業性保險共支持了26.3%以上的出口額（不包括外國保險公司在德國承保部分），而政策性保險僅支持了4.7%的出口額（見表1）。
1994年，法國的coface進行了具有重要意義的私有化改革，由政府控股轉型為民營上市公司。2001年4月，50年來一直由日本通產省貿易管理局進出口保險課經營的出口信用保險業務被轉移給了獨立于政府的nexi公司（nippon export and investment insurance），一次性地完成了轉型過程。這是世界上最為典型的出口信用保險由國有化、政策性向私有化、商業性轉變的案例。而其它國家的出口信用保險機構，即使仍歸國有，短期險的商業化傾向也非常明顯，比如，在1991年，在英國政府對ecgd的虧損進行了彌補之后，ecgd幾乎將其全部的短期險業務出售給了荷蘭出口信用保險局(credit insurance ltd，ncm)，把業務戰線逐漸收縮到中長期出口信用保險和投資保險上。而捷克的egap則以分立賬戶的形式把短期險分離出來進行商業化經營。在再保險層面，1980年coface和ncm的短險業務約有80%以上分保給政府(michael,2000)，到了2003年，該比例則僅為19％和17％。
（二）出口信用保險的國際化擴張
與出口信用保險的商業化經營相伴的是出口信用保險的國際化擴張。其根本原因在于商業化經營的出口信用保險能夠給保險人帶來利潤，而國際化擴張因為擴大了保險人風險分散的范圍，這反過來又可以增加保險人的利潤。20世紀80年代以后，法國的coface除了在國內代表國家承辦政策性保險業務并承辦商業性的短期保險業務外，還把商業性保險業務拓展到oecd的其它國家，而到了90年代，coface的出口信用保險業務就已經擴大到了整個歐洲，并逐步擴展到了全世界。比如分別從1992年和1995年開始，coface在全球建立了包括37個國家在內的信用聯盟和包括69個國家在內的信息聯盟，coface憑此可以獲得充足的信息和業務聯系，并在事故發生后，采取及時有效的保全和追索措施。coface目前在為76個國家的6.9萬個客戶提供服務(van′t veer,2002)。
與單個保險人國際化步伐相對應的是國際出口信用保險人的聯合。國際信用與投資保險人聯合會（international union of credit and investment insurer，berne union，伯爾尼協會）1934年成立時僅有法國、意大利、西班牙和英國四個創始成員，而現在已經擴展到43個國家的52個成員。會員之間建立了良好的信息共享、業務互助的聯盟機制，承保與理賠效率因此而大大提高。
（三）出口信用保險的產品與機制創新
保險創新是保險業發展的基石，而出口信用保險的創新，尤其是產品和經營機制的創新近年來頗為引人注目。比如，法國的coface的業務當中有為幫助本國中小企業到國外開展商務的“商業開拓保險”，其中的博覽會險、簡化商業開拓險靈活方便，頗受中小企業歡迎。
保險人開展出口信用保險的一個最重要依據是對買方客戶信用狀況的了解，針對這種需要，coface于2000年3月推出了網上信用評級業務“@rating”，coface可以利用其強大的數據庫對包括中國8000多家企業在內的全世界152個國家的4000萬家企業進行網上自動評級，同時開展委托評級業務，產品的創新為coface開辟了新的利潤增長點。
coface的債務追償機制也非常有效。coface和世界上257個追債公司和法律咨詢公司達成協議，建立了一個全球性的追債關系網，通過因特網了解債務企業的財務信息并進行快速的格式化處理，使追債成功率提高到60%以上。
在管理機制的創新上，比較成功的是法國和德國的部際協調委員會。目前，法國和德國的政策性出口信用保險除有專門的經營機構外，還建立了由主管外貿的經濟部牽頭，財政部、國防部、外交部和中央銀行參與的出口信用保險部際協調委員會。該委員會是具有一定決策權的職能機構，職責是制定國別限額等保險政策、審核重大項目以及提出年度工作計劃。部際協調委員會制度不但確保了出口信用保險的公正、科學和透明，還大大提高了出口信用保險的效率，加強了對本國重點出口行業的扶持力度。
二、 中國出口信用保險的發展現狀與問題
出口信用保險是wto規則允許成員國政府使用的為數不多的鼓勵出口的工具之一，對加入世界貿易組織后逐漸全面開放的中國具有極其重要的意義。與出口退稅、政府貼息、出口信貸和出口融資擔保等工具相比，出口信用保險有著獨特的優勢。
迄今為止，中國出口信用保險已經經歷了17年的發展歷程。1989年，中央政府責成中國人民保險公司負責辦理以短期業務為主的出口信用保險業務。1992年，人保公司（picc）為支持大型成套機電設備、船舶、飛機和汽車等資本性貨物的出口而開辦了中長期業務。1994年，政策性的中國進出口銀行成立并開始辦理出口信用保險業務，并和picc進行了簡單的分工：picc主要經營短期出口險，中國進出口銀行主要經營機電產品和大型成套設備中長期出口的信用險。1998年，出口信用保險項下的出口額為24億美元，信用保險的承保額占年出口總額的1%左右(楊學進,2004)。
2001年12月18日，中國出口信用保險公司正式揭牌運營，成為我國唯一的專業出口信用保險機構。幾年來，中國信保發展迅速，組織框架和經營模式已經初步形成，成為促進中國對外貿易發展的一支重要力量，至2005年末，累計實現承保金額429.8億美元，已決賠款3.8億美元，保費6.2億美元，投保出口信用保險的企業達到2500多家，為國家外交、外貿、產業、財政、金融等政策的實施發揮了非常積極的作用。2004年6月，經財政部、保監會批準，中國出口信用保險公司將天津、遼寧、山東、江蘇、上海、浙江、福州、寧波、廈門、廣東、深圳、云南營業管理部分別調整為12個分公司，將總公司營業部、合肥、南昌、鄭州、長沙、成都、重慶、西安業務處調整為總公司直屬的8個營業管理部，標志著中國出口信用保險公司從組建布局階段轉向全面發展階段。2005年，中國信保實現承保金額212.1億美元，同比增長59.5％，承保金額占我國一般貿易出口額的比重達到6.7%，保險費2.8億美元，同比增長44.5%。
然而，毋庸諱言，中國出口信用保險仍面臨著一些發展中的問題，這些問題主要有：
1.規模偏小，承保能力仍偏低。
中國信保的注冊資本金僅40億元人民幣。2005年，中國信保承保的保險金額為當年出口總額的6.7%，該比例為13%的世界平均水平的一半，與oecd國家平均20%以上的承保水平相差懸殊。
2.缺乏法律保障。
政策性保險因其“政策性”而需要強有力的法律保障。在成熟的市場經濟國家，開辦政策性保險（比如農業保險、早期的住房抵押貸款保險、存款保險和出口信用保險）基本上都是按照先立法，后建機構，再辦業務的順序來進行的。但是到目前為止，中國大陸還沒有專門的出口信用保險方面的法律規范，《保險法》中根本沒有關于出口信用保險的任何條款，其它法律法規對此也不明確。
3.地區發展不平衡。
從中國信保20家分公司和營業管理部的布局來看，中國信保的重點是東部發達地區，這實際是中國信保在現有資本金和承保額度下的權宜之計和無奈之舉。出口信用保險發展的區域不平衡性盡管是信保資源有限和中國經濟發展不平衡大背景下的產物，但這種局面對推動中、西部對外貿易的發展顯然是相當不利的。
4.盈利水平低，費率偏高。盡管從2004年6月開始，中國信保將保險費率下調了10%，但平均
0.7%～0.9%的費率仍然遠高于世界平均水平。按保險的逆選擇理論，偏高的費率將引致高風險的投保人參加保險，低風險的投保人不參加或退出保險，為保持收支平衡，保險人只能向剩下的投保人收取更高的費率，這將進一步導致其中風險相對偏低的投保人退出保險，如此惡性循環將最終導致保險制度的崩潰。實際上，費率高已經影響了中國企業投保出口信用保險的積極性，風險單位的不足自然而然地導致了中國信保當前較低的盈利水平。
5.供給創新不足，需求意識淡薄。
中國信保成立以來非常重視保險創新，比如在產品創新方面，公司推出了短期出口信用統保保險、短期出口信用證保險、特定合同保險、買方違約保險等多項短險新產品和海外投資保險及來華投資保險系列產品(熊小奇,2002)；針對一些國家對中國農產品出口設置的貿易壁壘，還推出了專門針對農產品出口的信用保險。在機制創新方面，2002年適時推出了“優先支持重點和優質客戶”戰略；將接受企業應收賬款拖欠可能損失報告的時間從四個月縮減到應收賬款一過期就接受可損報告；降低中小企業投?！伴T檻”、《國家風險報告》等等。然而與國際上大型的出口信用保險機構相比，中國出口信用保險的產品仍然十分有限，和實際需要仍然存在相當大的距離；與出口和海外投資相關的國家部委間的協調機制沒有建立起來，出口信用保險的外部監督與協作機制仍嚴重缺失；與國際出口信用保險機構和團體的關系還遠沒有理順，仍然處于邊緣化的階段；出口信用保險的電子商務建設還處于初期階段。同時，在需求層面，總體而言中國企業對出口信用保險的理解比較膚淺，保險意識淡薄。
綜上可見，中國出口信用保險仍處在初級發展階段，尚需發揮后發優勢，以取得跨越性發展。
三、中國出口信用保險的發展對策
根據出口信用保險的國際發展趨勢，針對中國出口信用保險的具體問題，筆者認為，中國出口信用保險的發展戰略至少應涵蓋以下內容：
1.立法與宣傳。
借鑒國外相關的立法經驗，盡快制定出規范中國出口信用保險的法律法規，以正其名、立其事。筆者認為，所謂希望中國的出口信用保險發展若干年之后，發現問題再去立法的思路不足取，因為，那樣成本既高，也不利于發揮國際競爭中的后發優勢，非明智之舉。德國安聯的裕利安宜等信用保險公司對中國商業性的出口信用保險市場早已虎視眈眈，不會坐等中國的信用保險公司在犯錯誤和改正錯誤中逐漸成熟，國際競爭已經迫在眉睫。同時，對出口信用保險的宣傳也是一項重要內容，而立法本身就是最好的宣傳，兩者相輔相成，互相促進。
2.順應國際潮流，開展國際合作。
國際經驗證明，出口信用保險機構的國際合作對單個的出口信用保險機構來說具有極其重要的意義。在中國信保的聯絡和推動下，國際信用和投資保險人協會2002年年會在北京召開，這是中國出口信用保險國際化的一個良好開端。中國信保和渣打銀行簽署的“全面業務合作協議”、“短期出口信用保險項下貿易融資合作協議”則是中國信保拓展國際業務的成功一步。
當然，順應國際潮流還意味著產品與機制的進一步創新，意味著在適當的時機，推行短期險業務的商業化經營。比如目前可以考慮允許普通的商業保險公司開辦短期的出口信用保險業務，以便迅速擴大全國出口信用保險的承保額，然后通過再保險的形式把風險分散開來。初步設想的經營結構如圖1所示。
3.建立部際協調委員會制度。
嘗試引入部際協調委員會制度，由財政部、保監會、國家經貿委、國家計委、外交部、中央銀行和銀監會等部委組成出口信用保險部際協調委員會，制定出口信用保險政策、決定重大保險項目以及規劃發展方向，并建立有效的監督機制和協作機制。
4.增加資本，提高效率，進一步降低費率。
筆者建議，應盡快優化中國保險業的資源配置，通過保險公司上市、分拆、股權轉債權、與外資和民營資本置換股權等等方式，撤出一部分當前配置在商業保險領域的國有資本，注入政策性的中國信保，增加其資本金數量，改變信保規模偏小、承保能力偏低的局面，以支持中國特別是中西部出口信用保險的發展，可以考慮在適當時機建立昆明、蘭州、烏魯木齊和呼和浩特分公司或營業部。引進先進技術和設備，吸引優秀人才，建立健全國別風險評估與控制機制，加強風險管理。同時，依托中國信保和商業銀行建立全國性的企業信用評級網絡，拓寬業務渠道和盈利渠道。在出口信用保險的業務管理上，則應將放松限額管理與加強審計同時進行。進一步降低出口信用保險的保險費率，使降低費率、提高企業投保積極性和增加贏利之間形成良性循環。
5.探索商業化改革。
盡管我國出口信用保險大規模商業化改革的時機遠未成熟，但作為一種適應國際潮流的、有計劃、有步驟的改革探索卻是十分必要的。比如，可以借鑒捷克egap的做法，以分立賬戶的形式把短期險分離出來進行商業化經營，待時機成熟之后，再將這些適合商業化運營的業務拆分出來，成立由中國信?？毓傻墓煞莨?，然后在中國大陸或香港、甚至在美國上市，通過資本運作整合國內國際資源以謀求更大的發展。
6.產品與服務創新。
產品與服務創新是出口信用保險發展的一個主要推動力。中國信?？梢杂羞x擇地借鑒coface的攜助中小企業到國外開展商務的“商業開拓保險”的業務經驗，設計并推出博覽會險、技術投資險等新產品。
此外，債務追償、企業信用評級和國家風險分析和評級業務也是可以帶來利潤的一塊業務，而且對企業和其他國家各種信息的收集過程也有助于出口信用保險本身的健康發展。因此，對中國企業進行網上自動評級，同時開展委托評級業務，應是中國信保大力拓展的業務之一。
參考文獻：
熊小奇. 2002. 當代海外投資制度及其借鑒［j］. 國際貿易問題(10).
