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稅務管理體制范文1
電子商務模型分為企業到企業與企業到客戶兩類。企業到企業電子商務活動從定單開始，開始買賣雙方計算機系統中的商業表格將交易期間的各個過程和階段聯系起來。交易過程包括發送定單、定單處理、發貨、收款、開發票、支付、記帳。企業到客戶電子商務活動與企業到企業電子’商務活動有實質不同。在電子商務活動之間.有兩種企業到客戶模型:(l)零售店;(2)郵購、電話加物和電視購物等。電子商務活動除了具有不益要物理場地、不需要雇員、不盛要現貨的優點外還具有減少運輸費用、24小時營業、直觀展示產品并可適時改變的優點。從營銷角度，電子商務的市場是全球化的。企業到企業電子商務活動通常要求買賣雙方作為商業實體要建立一種關系。而企業到客戶電子商務活動與企業到企業模型相比，買賣雙方對方信息了解的要求不同，也不一定包括企業到企業模型的全部交易過程。
要實施電子商務的稅收征管，獲得買賣雙方的姓名、網址等信息是最基本的條件。大企業一般都會向因特網域名注冊機構申請交易用的網址，他們有獨立的服務器，自己管理維護網站，網站與企業內部系統(客戶管理、存貨管理、財務系統等)相連;中、小企業為了節省管理維護費用，可能會向ISP申請寄宿自己的網站或由ISP設計一個鏈接，鏈接到自己的網上店面(宜傳產品、接受定單等)。因此，要獲知買方、賣方是誰，雙方的網址、機構地址、居住地址是什么，可以考慮從因特網域名注冊機構和IsP處獲得。如果交易支付在網上進行，則可從銀行獲得交易額、帳號、信用卡號等信息。企業與企業間的電子商務往往還經過驗證管理機構(CertifieationAu-•thorities，CA)以確認在因特網上交易者的真氣實身份。CA.或第三方還可能提供其他服務，如密鑰(用以加密交易信息)、數字簽名(一種電子圖章，以表明身份及用于證明在網上交易中做出的行為)，因此還可以從CA或第三方獲得有用的信息。作為稅收征管的一項基礎性工作，還可以要求企業在稅務登記時，提供網址、電子郵件地址等。
除了姓名、地址等基本信息外，要進行稅收征管，還需要獲得記錄在定單、合同、發票等表單上的交易信息。通過EDI交換數據的，可在VAN(增值網)上的中介(比如銀行)處獲得交易信息。交易數據的獲取更應該從交易各方財管管理等應用系統中著手。企業及其股東同稅務機關一樣關心電子數據的一致性，反對變造、偽造交易記錄。企業一般使用第三方設計的軟件來進行財務管理，這使記錄被不留痕跡地修改變得非常困難。即使是自己開發的軟件，企業也不希望交易記錄能被輕易地修改。電子數據的修改會在系統中很多地方留下痕跡。有人企圖隱藏這樣的痕跡，必須獲得資源訪問權來改變每個記錄，甚至紙質記錄。稅務機關在對電子數據進行稽查時，一方面應要求企業選用的應用系統必須經稅務機關審核同意，其內在的權限控制、操作審計等功能要符合要求。要求企業建立必要的管理制度，確保電子數據的安全。好的應用系統通常會有日志文件，記錄對系統的操作。如果有這樣的日志文件，應要求企業保管好，以備將來接受檢查。稅務機關必須被授預見權力，讓企業提供口令或加密數據用的密鑰?？烧堛y行有關稅務機關協助檢查交易的另一方，或請銀行等機構協助。另一方面，要求稅務稽查人員對相關軟件要非常熟悉，以便能有效地實施檢查。總會有納稅人不能保存完整的交易記錄，但也沒有理由相信，電子商務會使這樣的納稅人增加。當然，還會發生因納稅人‘不易確定或數量太多，使征管難度加大或成本升高的情況。除此以外，下文的買方情況、支付體系、技術手段也是稅收征管要解決的問題。
從賣方著手，納稅人數量會顯著減少。但有可能超出我國的稅收管轄區。要讓賣方對40買方所在國的稅務當局承擔扣稅責任，需要簽署一系列的雙邊或多邊協議，要有相應組織從事協調和檢查程序，短期內•沒有實現的可能性，只能被認為是一項長期的解決方案。從支付體系人手，即賦予銀行及其他金融機構代收代扣稅款的責任。但銀行只對客戶的地址、姓名等基本信息有很好的掌握，不能或較少了解其他交易信息，因而能否有效地行使代扣代收稅款責任也存在問題。銀行必一須能分清一筆交易是否應該繳稅以及應繳什么稅，要有盡可能多的銀行加人網上支付體系;，如何有效的進行電子現金監管也存在疑問。對于跨國電子商務，我國目前的外匯政策尚能夠使網上交易在資金支付環節得到控制。
從技術角度來看，目前，僅憑瀏覽器和現有的系統軟件通過ISP來收集稅收征管信息尚不可行，添加其他應用軟件或許是可能的。有報道說，美國聯邦調查局在ISP的服務器或其他服務器上安裝名為“食肉動物”的軟件來竊取監控對象的電子郵件，監控被控對象在網上下載了哪些文件。這顯然會侵犯個人隱私，必須通過相應的法律，允許聲些權力部門這樣做。如果這樣實施檢查，工作量也是驚人的，還要解決哪些信息是征管需要的信息。如果將這樣的監控程序安裝在企業的服務器上，必須實行政府強制，就像加油站的加油機上強制安裝稅控機一樣。換一種思路，不從監控的角度，而從為企業提供服務的角度，設計一種軟件安裝在企亞的服務器止，當企業梢售產品或提供服務后，馬上就能十算出應繳多少稅;代扣代繳時，應扣繳多少稅。這樣就可以降低企業的抵觸情緒，也可以減少企業的納稅成本。國外已開發出這樣的商品軟件，可以計算銷售稅、工薪稅、財產稅;而且提供這種服務的不是政策，而是企業，是一種商業行為。要使這樣的軟件開發應用得很成功，稅制也必須要確定、簡捷。
新的電子商務標準正在出現。因特網開放貿易協議[InternetOpenTradeProtocol(IOTP)j是一種面向企業對客戶電子商務的標準，IOTP基于下一代標記語言XMIJ(Ex-tensibleMarkupIJanguage)，它容易擴展，新的貿易特征或支付機制能容易地添加到IOTP中，而不破壞任何已有的IOTP，它也獨立于開發工具。HTML(HyperTextMarkupLanguage)不太適合處理大量或復雜的數據，例如信用卡交易或稅收計算，原因是其內容難于從形式中分離。而XML易于使內容與形式相分離，使用XMI子能定義與特定應用程序相關的數據標記和屬性，可將這些標記和屬性直接嵌人在WEB頁中，這些標記能被其他標記使用，也可被用于其他應用程序中。其結果是XML能使商人、金融機構、客戶使用標準WEB瀏覽器和服務器收發電子文檔。IOTP正在發展中，有越來越多的公司宜稱他們的產品支持XML。隨著XWIJ的出現，可望使用稅收征管信息的收集、新的稅收監管軟件的設計更容易。
二、基本對策
(一)關于關稅和海關代征進口環節稅收問題
對于離線貨物交易，現行政策應延續。對于在線交易關稅以及代征的進口環節流轉稅應繼續征收，一來可以有效利用加人WTO之前關稅壁壘對民族IT主業的保護作用，二來可以平衡國內，國際以及網絡交易、常規交易之間的稅負。但應合理設置起征點，對于交易額低于起征點的實行免稅，以降低征管成本。
(二)關于營業稅
對于各類跨境的非應稅勞務應實行消費地征稅原則，即只要勞務的消費地在我國境內，該項勞務交易就應該向我國申報納稅。勞務消費地的判斷比較復雜，比如說勞務的支付者所在地、勞務接受者所在地、賣方提供的交易對象的機構所在地等等，都可能被認定為勞務的消費地，‘我們傾向于以勞務的實際接受者所在地為勞務的消費地，這樣可以避免交易方通過異地支付的方法規避臂業粉。
(三)關于所得稅
1.將智能型服務器、網站等認定為常議
機構的做法只有在全球統一的情況下才能取得實效。因為網站設置地點對網絡業務的并展沒有任何實質性的影響，常設機構概念的擴張將迫使企業網站外遷(比如說避稅地兄投資流失，達不到征稅的效果。
2.對于貿易利潤來源地判定時可以采用
貨物的實際銷售地標準，在我國境內實現的貿易利潤應在我國申報納稅。歐盟最近提出對于歐盟以外的第三國企業，在歐盟境內銷售產品年交易額超過10萬歐元的，必須在歐盟境內登記注冊。雖然暫時還未知這種注冊會給歐盟對國外企業的稅收管轄權帶來何種擴張，但它畢竟為跨國經營所得的征收和稽查提供了可能。
(四)對于納稅主體很難確定或很難承擔
具體納稅義務的應建立逆向申報制跨境的在線交易引起的關稅和流轉稅由境內消費者代為申報和繳納;跨境非應稅勞務的營業稅由境內勞務的消費者代為申報和繳納;境內無常設機構的非居民納稅人的跨境所得稅可以由支付天負責申報繳納。
(五)合理界定信息流產品交易的收人性質
歐盟把下載自用的信息流商品的收人歸為服務性收入，而將下載以后可以再銷售的信息流商品的收人歸為特許權轉讓。由于歐盟對于服務征收一種稅，所以在線和離線方式銷售信息類商品的稅種是一樣的。但由于服務和貨物銷售的稅率不同，這種界定必然會影響納稅只對交易方式的選擇，并對其中一類的交易方式產生稅收歧視。筆者認為，信息類商品無論以有形或無形方式銷售，其作為商品的功能和性質并沒有根本的改變，改變的是商品的載體，一個是固定的物理媒介而另一個是流動的物理媒介。為了真正達到稅收中性的目的，對于下載自用的信息流商品應該視同常規信息類商品，征收相同稅率的稅收，這樣界定對現行稅制的沖擊最小。
(六)合理界定網絡平臺交易費的收人性質
一般情況下，網絡平臺公司只扮演服務商的角色，不在法律上或實際上涉及商品所有權，也不參與交易過程中商品和資金的流轉，只是憑借服務收取規費和傭金。對于這類企業所獲得的交易費收人，應該按非應稅勞務征收營業稅。另有一類企業，為了在競爭中擴大市場份額，往往向交易者提供有.限擔保、開具發票的附加服務，并可能直接參與資金的流轉。這類公司除了提供平臺服務，在一定程度上充當了中介人的角色，其向買方收取的交易費應該繳納營業稅。
(七)合理界定稅收管轄權
按現行的征管思路，資金和發票的流轉是最主要的，其次是貨物。根據這個原由，應將接受銷售款并開具發票的賣方機構所在地確定為納稅地，并因此劃定稅收管轄權。然而由于物流與資金流分離，稅務人員在征管中很難對異地的物流(包括企業的出入庫單、原料庫和成品庫的庫存等)進行稽查，從而判定發票所注明交易的真實性，因此必須打破條塊分割的征管格局，從管理體制上明確包括異地貨物追蹤，資金和發票協查在內的整體管理職責，建立信息共享系統。以此為基礎，在全國范圍內建立起互動、高效、網狀的征管體系。
（八）電子商務免稅問題
實行有限的免稅期將有助于推動我國電子商務的發展。主要理由如下:
1.我國目前的電子商務規模很小，所形42成的稅收份額更小、實行有限的免稅政策不會影響稅收總收入的規模。
2.在適當的產業政策引導下，對電子商務實行有限的免稅將極大地促進相關產業的發展。
3.對處于萌芽狀態下的電子商務免稅，在鼓勵電子商務發展的同時，有助于緩解征管壓力，并由此為電子商務稅收政策的制定培養出一個相對成熟的經濟環境。
(九)對電子商務開征新稅問題
在開征新稅的問題上，目前各國的觀點基本一致，即從稅收中性的角度出發，不對電子商務開征新的稅種。然而，不開征新稅只是基于目前情況得出的結論，‘并不是永久性的。隨著電子商務的發展，尤其是知識經濟發展到一定程度，信息量在一定程度上反映出交易的價值增量，比特稅的開征還是具有一定優勢的。為此有專家建議，在電子商務發展到一定程度的時候，我國應開征低稅率、普遍征收的比特稅，并在全國范圍內進行二次分配，以此作為對落后地區資源消耗的補償。由于電子商務企業愿意將公司和網站設在相對發達的中心城市，而其調用的卻是全國的資源，其中包括通訊技術落后地區的資源，如果沒有一定的補償機制，落后地區和發達地區的經濟差距將會擴大。適時開征比特稅，有利于緩解這種趨勢。
(十)其他相關問題
對于登記在冊的電子商務企業，應承認其信息流、資金流、貨物流相互分離的運行規律，在加強監管的基礎上，將普通發票增印電腦版票，以解決BTOC(商家對消費者)電子商務企業的開票問題。
三、稅收征管的調整方針
(一)加快立法，為電子商務的稅收征管提供法律基礎
1.通過立法確立電子或數字化簽名以及電子文檔的法律效力，并規范各類電子文檔的格式以及操作規定，以便建立起具有法律效力，留有痕跡、全球統一的交易軌跡。
2.建立獲得網絡域名的新規則，關鍵是要求網絡用戶的域名中必須建立方位性域名段，并通過漢字、數字或英文標注，確保網絡納稅人身份的空間有序性。
3.通過立法規范企業財務扒件，在財務軟件中加設新規則，以強化稅務機關對企業財務的監控。特別要規范企業賬務的修改權.限、修改痕跡保留方法和保留年限、稅務機關調用企業賬務法定接口的設置問題以及相關的法律責任。
4.通過立法明確稅務機關對海關、銀行以及各類社會中介機構的信息訪問權，保證電子商務稅收征管的開展獲取足夠的信息。
(二)建立網絡稅務平臺和網絡稅務認證中心
建立網絡稅務平臺可以將有形的征管空間有效拓展至無形的網絡世界，網絡稅務登記、網絡稅務申報和稅款繳納以及網絡稅收宣傳等網絡稅收征管功能才有可能實現。當然，建立一套基于網絡稅務平臺的征管制度是必須的。必須指出的是，建立綜合性的網絡稅務認證中心，是網絡稅收征管的中心任務，有了這個綜合性的認證中心，稅務機關可以對納稅人的稅務登記證號、發票真實性、是否按期申報、是否偷逃稅收等一切涉稅情況進行適時的在線核查，從而避免稅收征管的盲目性。
(三)電子發票的啟用
所謂電子發票，是指紙質發票的電子映像，是一串電子記錄。電子發票的啟用不僅可以極大地推動電子商務的發展，而且會給整個稅收征管帶來質的飛躍。納稅人可以在線領購、在線開具、在線傳遞發票，并可以實現在線申報;稅務機關可以對企業的經營情況進行在線適時監控，一改常規稅收征管的滯后性、被動性。當然，在線開票系統必須建立在一整套嚴格規范的規則之上?；疽巹t有:企業向稅務機關申領發票之后，稅務機關可以對發票的有關項目進行預填，以防止電子發票被轉移使用，稅務機關對企業申領的電子發票必須加防偽碼;企業對于開具完畢的發票只能以“只讀”方式打開閱讀，而不能以“讀寫”方式進行修改;企業填寫完發票必須經稅務機關備份才能傳遞給交易方等等。
(四)以監控支付體系為手段的征管手段探討
1.為防止詐騙，電子商務交易雙方的身份和支付款項都必須經過認證中心和支付平臺(或稱作支付網關)的全面認證。支付平臺保存有全部交易的詳細資料，是電子商務與常規交易的不同之處。在法律允許的前提下，稅務機關可以從支付平臺取得數據，以完成對納稅人的資金稽查。
2.電子商務的貨物一般由專業性的快遞公司送達，快遞公司利用網絡進行貨物跟蹤，隨時可以查詢出某一半交易的貨物所在地，這為稅務機關提供了一種新的稽查貨物的手段。•以上兩種稽查手段的結合將創造出全新的征管效率。
(五)新的征管模式的探討
核心內容就是由結算機構實施代扣代繳流轉稅。這一征管模式實現的關鍵，是銀行必須準確判斷企業往來資金的性質，也可能迫使企業通過離岸支付來規避流轉稅。因此，這一征管模式到底是否可行仍豁深人研究。但它說明了一個問題，那就是稅務機關必須與銀行、海關等部門建立一定程度的信息共享，銀行、稅務、海關一體化，建立起社會化、規范化的護稅協稅體系是未來稅收征管的必由之路。
稅務管理體制范文2
論文摘要:健全內部財務會計制度,堅持依法理財,加強財務物資管理、隊伍建設、內部審計等是提高財務管理水平的有效途徑。
1 引言
財務管理是單位發展的一個永恒主題,是單位管理的重要組成部分,在實際工作中非常重要。因此,在搞好會計核算的同時,必須加強單位財務管理工作,使單位的財務工作進入一個定性的運行的狀態。
2 健全內部財務會計制度
健全內部財務會計制度是提高會計信息準確性、保證資產完整性、保證財務活動合法性、保證業務目標實現的主要措施。健全內部會計制度包括建立嚴密有效的內部會計制度,健全的會計核算規程,合理的會計帳簿組織,憑證組織,及時的財務報告制度,定期的財務盤點制度,必要的預算控制制度和重大投資決策控制制度,這些制度的執行包括:①授權批準控制,即每次經濟業務都必須經過授權。②職責分工控制,即實行職責分工,以防止或減少有意無意的錯誤或舞弊行為發生。③會計記錄控制,建立表格的憑證制度。凡經濟活動所涉及的事項必須要有合格的憑證,規范標準的會計記錄,嚴格的定額核對。
3 堅持依法理財,嚴格監督管理
堅持依法理財,就是使財務各項工作逐步走上法制化的軌道,實現財務收支活動的規范化,做到“取之有據,用之有道”。氣象部門的財務管理要從以下4個方面抓好工作:第1,要從自身抓起,建立健全內部監督檢查機制,各級氣象部門要制定內部監督檢查制度。堅持民主集中制的原則,增強預算分配的透明度,建立內部相互監督制約的機制。第2,要建立健全氣象部門財務規章制度,凡有預算資金運行的地方,就要有相應的制度去規范、去約束。制度要跟支出走。第3,要切實加強對分管預算單位的財務監督檢查工作,除州局內部審計直接監督檢查外,還要充分發揮縣局兼職經檢員的作用,堅持事前、事中、事后監督相結合,日常監督與重要監督相結合。第4,要加強對各縣局財政法規和財經紀律的培訓,提高各單位有關領導和財務人員依法理財的自覺性和業務素質。
4 加強財務物資的管理
國有資產管理實質上是國有資本金的管理,國有資本金換一種說法是國有產權,包括產權的界定確認、計量、產權糾紛的調處,產權轉讓、交易、資產評估,資產統計及重大的資產處置的監督管理。管理的目的是實現國有資本金的保值增值。由此可見,國有資產不是一種具體存在形態的經濟資源,而是能夠(或者期望能夠)帶來最大增值價值。國有資產管理主要是價值的管理,行政事業單位的財產一般情況下全部國家投入的,就是該資產構成是單一的,所有資產即是國有資產。把財產物資管理和貨幣資金的管理緊密結合起來,做好財產物資的管理工作,對保證氣象事業的發展有著重要意義和作用。近年來,各級氣象部門用國家財政,地方財政撥款的資金建設,購置和調入的各科財產設備,儀器器材等數量總值即在不斷增加。所以,我們要結合黔南州氣象局的實際情況制定一些管理制度和管理辦法,加強會計核算和財務管理,做到會計憑證建立帳卡,實行數量、單價、金額3核算,原則上1年清算1次,實現了從以物資量度為主到以貨幣量度為主的轉變。運用會計核算、會計監督、會計分析的各種手段,加強固定資產、專業設備、儀器等的物資管理,建立固定資產明細帳、總帳,定期檢查,做到帳實相符,帳帳相符,帳表相符,帳卡相符,做到認真清查、認真制單記帳、認真管理、認真交接、認真報送報表等5個認真。
5 大力加強財務管理隊伍建設
氣象部門財務管理與改革工作做得如何,人員素質是關鍵。在新時期,經濟與社會發展對財務工作的要求越來越高,因此,加強財務干部隊伍建設顯得比以往更加重要。首先,要加強政治思想建設,必須加強政治理論學習,提高政治素質和政治敏銳力,認真學習《會計法》及有關路線、方針和政策。其次,要加強作風建設。一支隊伍的作風如何,關系到這支隊伍的凝聚力、戰斗力,所以要形成務實的工作作風,高效率、高質量的工作態度,遵紀守法,廉潔奉公。再次,要加強業務建設,加強學習,更新知識,尤其是要結合工作需要參加業務知識培訓,加強計算機在財務管理工作中的應用,逐步建立計算機管理的網絡系統,改進管理手段,提高管理效率。
稅務管理體制范文3
一、 我區行政管理方面存在的問題
1、體制機制問題
我區目前的水務管理體制是典型的“多龍管水”體制：地域上“城鄉分割”、職能上“部門分割”、制度上“政出多門”的局面仍然存在，水利發展與區域整體發展不能很好地融為一體。外環線以外地區排澇、灌溉、地下水資源等由水利局管理；城建部門負責自來水供水、污水處理設施建設及外環線以內城區排水等管理；環保部門負責治污達標，這種“多龍管水”的體制造成管水量的不管水質，管水質的不管供水，管供水的不管排水，管排水的不管治污，導致水資源損失浪費嚴重難治理、水資源費低難提升、地下水超采難控制、生態用水難解決、污水治理經費難籌措等諸多難題和矛盾，嚴重影響了水資源的合理開發和有效保護。
2、涉水事務問題
隨著城鎮化、工業化進程的加快，我區涉水事務也暴露出一些問題。一是歷史欠賬太多，水利設施標準低、隱患多，改造任務十分艱巨；另一方面，城市化、工業化進程的加快，濕地減少，地面硬化，徑流系數提高，防汛減災能力遠遠不能滿足我區經濟社會發展的需要。二是隨著農村經濟的快速發展，各經濟實體、園區等對水的需求量也在不斷增加，關系民生的農村供水安全保障體系十分脆弱。三是由于水源緊缺，不得不長期超采地下水，造成地面沉降和地下水污染等一系列不可逆轉的地質危害。另外，由于廢污水治理水平低，難度大，特別是位于農村居民區處的河系水體，長期受工業污水、生活污水和垃圾的污染，致使水質低劣，河床淤積，斷面狹窄，藻類泛濫，臭氣熏天，嚴重破壞了水系的生態平衡。
二、 對策及具體做法
解決上述問題就必須以科學發展觀為指導，進行大膽的改革創新，理順現有政出多門的行政管理關系，建立高效統一的水務一體化管理體制。
1、以科學發展觀為指導，理順行政管理關系。
要通過大膽改革，改變不適應科學發展觀的管理體制。一是堅持以科學發展觀統領水務管理體制改革工作，在科學發展、科學改革上下功夫，創新發展模式，提高發展質量。著力形成水務科學發展理念，建立水務科學發展方式，推進水務事業科學發展；二是堅持以人為本，在和諧發展、和諧改革上下功夫，要從人口資源相協調相統一和統籌城鄉發展的高度出發，全面規劃、統籌兼顧、標本兼治、綜合治理，著力加強水生態修復和水環境保護，不斷促進人水和諧；三是堅持解放思想、與時俱進、開拓創新，在率先發展、率先改革上下功夫，積極借鑒其它地區水務管理體制改革的好做法好經驗，形成東麗水務管理體制改革的特色，實現我區水務事業的創新發展、率先發展。
具體說，就是通過實行城鄉水務一體化管理體制，建立起集中統一、精干高效、依法行政的水資源管理體系，由水行政管理部門負責對全區所有涉及水事務（包括防洪、水資源、供水、用水、節水、排水以及農田水利、水土保持等）進行統一管理，從而實現水務管理的制度化、規范化、法制化、科學化、市場化、現代化，使我區的水管理體制適應加快濱海新區開發開放的要求，適應我區經濟社會全面協調可持續發展的要求。
2、轉變觀念、理清思路。
目前我市部分區縣已經實行了水務一體化，可以說，我區實現水務一體化管理是必然趨勢。實行水務一體化，并不是簡單地將其它部門管水職能向水務局轉移或歸并，而是必須對現有的水資源管理體制進行改革，解決政府部門職能交叉、政出多門、執法難、管理難等方面的問題，建立統一的水務管理體制。我們一定要盡快跳出水利發展的思想意識，進一步增強加快推進水務管理體制改革的責任感和緊迫感，樹立水資源利用可持續發展的觀點，主動把針對水務管理的研究擺上重要議事日程，認真謀劃、周密部署，為推進東麗富民強區新跨越奠定堅實基礎。
3、全面規劃，突出重點，扎扎實實做好水務工作。
著力提高規劃設計管理水平。隨著水務管理改革的推進，規劃任務將愈顯重要。要從全區水務發展的高度，按照科學發展觀和水務一體化的要求，統籌考慮，整合完善，形成科學、完整的水利規劃體系。水利局要與發改委、建委、規劃局、環保局、土地管理等部門加強溝通協調，統籌制定水利規劃，為今后全區的水務發展留出空間。要研究制定水利規劃編制管理辦法，加強對規劃的統一管理，逐步避免規劃項目的交叉、重復甚至自相矛盾的現象。加強工程立項管理，杜絕建設項目的隨意性。要加強建立水利工程項目庫，對不符合規劃要求的項目要禁止入庫，不在項目庫的工程項目不得立項建設，切實提高規劃的指導性。
4、加強取水許可統一管理，構建節水型社會
推進水務管理，要更加嚴格實行取水許可證制度，對取水申請嚴把審查關。所有新增取水項目必須進行包括水源、節水和水資源保護等內容的水資源論證，未通過水資源論證的取水項目，不予受理。同時可通過合理的水價制度提高人們的水資源意識及農業灌溉用水和生活用水的利用率。大力推廣使用節水新工藝和新技術，逐步推進用水管理，對超計劃的用水戶，實行累進加價收費。要把節約用水作為減少水污染的一個重要方面來抓。
5、 加強技術培訓和能力建設，為水務管理儲備人才。
實現水務現代化，人才是關鍵。若想使今后的水務一體化管理上水平、上層次，急需充實相關法律、經營管理、供排水、污水處理等方面的專業人才，并且應加強現有人才的定期培訓、擴展其專業知識結構，為我區水務機構建設儲備一支有知識、懂技術、善經營的高素質水務隊伍，為水務管理體制改革提供有力的人力資源保障。同時，也要多向水務工作先進地區學習管理經驗，使我們的水務工作少走彎路，達到提高水行政效率和效益、優化水資源配置的目的。
6、建立多元的水務投資機制，提供資金保障。
水務發展必須有資金作為后盾，涉水事務既有極強的公益性，又是個不完全市場，政府不可能把本來可以推向市場的部分包起來，不僅財力達不到，還有推諉扯皮、效率低、效益差等許多弊病。但實行水務一體化管理后，可對公益部分和市場部分做出合理的劃分，形成區財政、民營資本、企業管理、市場化的運作的模式建立多元化水務投資機制。通過建立多元化的水務投融資機制，大力推進水務企業民營化，吸引社會資金、打破行業壟斷、鼓勵公眾參與、增加市場活力。
7、強化宣傳，營造水務管理的氛圍
稅務管理體制范文4
關鍵詞：施工企業；會計監督管理；制度；財務管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01
當前社會和經濟的發展帶動了生產企業的發展，各種企業在提升自身實力的同時也要面對激烈的市場競爭。而會計管理工作在企業管理中占據著重要地位，通過不斷加強并完善企業的會計管理工作，發揮出企業會計監督管理的作用，能夠加快企業資金的運作，相應改變企業的經濟管理體制，從而提升自身的市場競爭力。
一、企業會計監督與財務管理之間的關系
要強化和提升企業的財務管理，加強企業會計監督充分發揮企會計監督作用是一項重要、必要而且有效的手段。會計監督與財務管理是相互制約的，同時二者又有著統一的目的性而互為一體。這是由于，企業會計監督的對象是企業經濟活動的整個過程，在企業各種規章制度的基礎上用會計的手段來全面反映企業的經濟活動，來服務企業的生產經營，推動企業的發展建設，這與企業財務管理的目標一致，二者在活動中是相輔相成的[1]。但是在某種意義上來講，會計監督又制約和約束著財務管理，在會計監督管理下，企業的財務制度能夠不斷完善，會計人員的從業行為也得以規范，這在很大程度上促進了企業財務管理工作的強化和提高。
二、當前生產企業會計監督管理和財務管理工作中存在的問題
1.財務管理意識淡漠，職責不明確
當前很多企業在財務管理制度上的意識較為淡漠，表現在對財務工作的認識和重視程度不夠，這樣會直接導致企業內部財務管理工作不規范，對企業人員的經濟行為沒有進行有效和嚴格的監督控制，企業財務人員自由散漫甚至違法違紀的行為時有發生，嚴重危害企業利益。沒有明確出企業財務部門和人員的職能，對其應擁有的權力和應承擔的責任沒有詳細劃分和規定，使得企業內部財務管理混亂，缺乏主動性和自律性，給企業發展帶來不利影響。
2.會計監督和財務管理制度不健全
企業的會計監督和財務管理工作能否切實有效的開展，基礎條件就是要有完善的制度體系。而當前很多企業缺乏健全的會計監督與管理制度，這樣企業在進行會計監督和財務管理工作時就無據可依、無章可循，就不能規范和約束企業行為。有的雖然建立了相關制度，但只停留在書面細則的層面，沒有真正按照規定和要求來執行，或者條款不符合企業實際，不具備可操作性，或者沒有建立起相應的考核與獎懲激勵制度，使得各項管理條款缺乏其應有的約束性[3]。
三、強化企業會計監督，加強財務管理的方法和措施
1.增強會計管理工作意識，明確主體職責
要使企業的會計監管管理工作和財務管理工作能夠有效得以實施，首先要做的就是企業的各管理部門人員要充分重視起企業的財務工作，增強會計管理工作上的意識，對企業的各項經濟業務要分門別類，一一明確出其責任主體，在授以責任人權力的同時更要明確指出其應負的責任。在會計管理工作過程中，要全過程的監督與管理企業的經濟活動，對于存在會計信息質量問題的環節，要追溯到具體的主體部門或人員，追究其相應的責任。作為企業的會計監督人員，受會計職業紀律和職業道德的約束，也要承擔其相應的責任，它是由會計職業組織來檢查和監督的，同時會計人員還要有嚴格的自律性。
2.完善企業的會計監督和財務管理制度體系
生產經營企業要加強會計監督和財務管理，就必須要制定出健全的內部會計監督和財務管理制度，完善企業與會計工作相關的制度體系。在這一過程中，必須要依據國家相關法律法規的要求，充分結合企業的自身情況和財務工作實際，融合企業的管理思路，制定出合法合規又切實可行的財務監督與管理制度。制定會計監督制度的關鍵在于制度的各項條款要保證整個監督過程是完整、嚴密且可行的；而制定財務管理制度的關鍵在于保證企業的會計業務是按照科學規范的程序來進行的[3]。同時，企業還要建立起考核和獎懲激勵制度、內部牽制制度、崗位職責制度等，使企業人員的會計行為有據可依，企業的會計監督管理工作有章可循，通過考核和獎懲，約束企業財務部門各個人員的行為，使其都能夠認真遵守法律法規和制度的規定，并充分激發出財務人員工作的積極性和主動性，全面參與到會計管理和監督工作中來，共同實現企業效益和質量的提高。各項會計監督管理制度建立并完善后，要嚴格按照制度來執行，只有充分利用起各項制度，才能使會計管理制度體系的完整性和協調性得以有效發揮，來真正起到監督和管理的作用。
四、總結
當前時期，隨著經濟的發展和體制的改革，我國的經濟監督與管理體系也在不斷完善，對企業的會計監督和財務管理工作起到了規范和提升的作用。但是在企業的運行和發展過程中，會計工作仍存在著一些問題和不足之處，只有正確分析企業會計監督和財務管理之間的關系，找出企業會計工作中的問題，并采取有效手段和措施進行解決，才能提高企業的財務管理水平，促進企業健康全面發展。
參考文獻：
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稅務管理體制范文5
關鍵詞：企業；內部管理；控制
一、實施企業內部控制的必要性
1、完善的企業內部控制系統是現代企業管理的重要組成部分，對企業各項工作的正常進行有著舉足輕重的作用。健全有效的內部控制制度可以規范經營者的行為，促使所有者建立科學合理的激勵與約束機制；通過內部控制的監督考核，與業務效益和獎懲制度掛鉤，調動經營者的管理積極性，協調所有者和經營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關系，保證企業健康和諧發展。
2、建立完善企業內部控制體系能夠提高會計信息質量，有效控制財務舞弊行為。會計信息是否真實直接關系到企業經營決策是否有效、有力。企業內部控制和會計核算是相互聯系、相輔相成的，健全完善的內部控制體系，可以保證企業會計核算的質量，杜絕虛假會計信息，提高企業透明度，增加投資者對企業的信任，提高公眾形象，吸引投資。
二、現今企業內部管理控制所存有的不足
1.缺少較好的企業管理制度
目前許多企業內部都設有相關的監事會、董事會等監督機制，可是大部分企業所設置的機制只是虛設，沒有實質的內容與形式，在企業正常的運作當中，企業法人缺少管理構造設立的意識，沒有深入地了解企業董事會真正的性質，不能夠極大限度地利用其功能。忽視了企業董事會在企業正常經營中所發揮的監督控制功能，在企業當中，董事會只是一個虛設的職能，負責企業整體的經營活動的高層管理者和實施決策行為的董事會的職能與責任會有一定程度的重疊，進而會導致企業高層領導者的氣勢高于企業董事會，而企業的監事會也存有一樣的情況，使得企業內部的監督管理工作與責任義務都出現混淆的情形，導致企業內部情況變得越來越嚴峻。
2.沒有較深入地了解企業內部管理控制
現階段，國內大多數企業對內部管理控制的了解并不透切、深入，雖然目前較多的企業都在使用著內部控制，但是卻沒有真正地了解、掌握過內部控制管理對企業運營所產生的影響，而且部分企業對內部管理控制的了解存有一定的誤區；有的企業連內部控制的基本含義都沒有較準確的認識，在他們的觀念里企業實行內部管理控制就只是對企業實施相應的監管工作，亦或者是處理相應的工作文件等。以上的種種觀念都很難讓企業的利益相關者獲得相應的利益以及保護，企業的經濟利益逐漸降低，業務量逐漸減少，缺少相應的風險管理機制，導致大部分的企業難以進行持續發展的計劃。
3.監管力度不足
企業所進行的內部管理控制是一個長期性的工作，也是一個處于不斷發展的狀態，要完成這一艱巨的任務需求較多的管理機制的融入。然而就目前國內企業內部控制的進展來看，內部控制的工作都趨向于設立、缺少監管以及實行，在實際的應用當中對所產生的難題沒能投射足夠的關注力度，進而導致企業的內部管理控制出現重形式、輕實踐的現象，缺少能夠及時地察覺、處理問題的能力，沒能落實好相應的監督管理機制，這樣就難以研究企業內部控制管理工作的成果，進而形成忽視企業的內部管理控制項目，工作效能低，觸碰法律與道德底線的事情時常發生，企業的資金受損。
三、強化企業內部控制管理力度的相應措施
1.適當地調節企業內部的管理目標
構造有效、合理的企業內部組織，明確重要環節的相關責任負責人、位置以及地域，而且設立有效的協作系統以及合理的交流途徑，進而構成適當的監管、實行、決議計劃的制度。這一工作任務的完成就需求對企業運作的經濟項目，實施恰當的責任制，而且確定特性不一的責任負責對象，對企業內部的管理目標進行分段處理，實時確定每一責任對象的工作目標，進而容易實施高效的考核任務，根據員工的實際工作狀況進行相應的獎賞與懲罰。設立與責任義務相符的鼓勵管制制度，這樣不僅可以減少責任承當者間互相推脫責任的現象，而且又能夠提供較為公平的、表現自我的機會，可以較大可能地打開他們創造性思維以及提高他們工作的參與度，進而展現與提升自己的能力。
2.營造出良好的內控環境
企業并非一個個體，它是一個容納數十人、數百人、甚至數千人的大集體，集體必須具備集體的規章制度，必須對各部門員工的工作職責進行確定，甚至對各個崗位的工作細則都應予以明確，只有這樣，員工的工作才不會雜亂無章，才能有條不紊地工作。與此同時，企業有必要建立一套合理的績效管理機制，通過績效管理機制對各部門員工的工作進行考評，對于表現突出的部門及個人可以給予一定的獎勵，這樣不僅促進了員工的工作熱情，在很大程序上可以提高員工的工作效率，加速企業發展。對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。同時要加強主管領導和財務人員相關法律法規的培訓。主管財務的領導以及財務人員往往成為了企業違紀的主體，因為會有這樣的情況出現，如財務人員由于受到領導的指使做一些違背會計法規的事情，財務人員明知道這是不符合會計規定的，卻又擔心怕得罪領導，最終還是會選擇按照領導的旨意行事。從這種情況可以看出，一個企業主管財務領導的素質的如何，將直接和職業犯罪的發生機率有著直接的聯系。所以，企業應定期組織主管理領導及財務人員進行法律法規方面的培訓，加強其法律意識，使會計人員熟練掌握各環節的規定和要求。
3.當代企業管理觀念需求企業設置內部管理控制
在企業管理控制的工作內容中，內部管理控制工作是較為繁雜的，它既有助于企業的高層管理者開展有關企業運作的目標以及經營策略，確保企業可以獲得較高的工作效率以及經濟效益；確保企業經營成果的具體、詳盡信息有較強的實用性、可靠性。企業內部管理控制工作可以讓企業獲得更多的經濟利益，因此企業弄好有關內部工作的控制就需求技術上的提升、謹慎認真的工作態度和細致小心的工作心態。
4.強化企業監督管理工作
企業只有強化對內部監督管理，加緊實施工作的腳步，方能使企業內部管理控制工作更加高效地進行。首先，企業要想進行高效地內部管理控制任務，政府則要做好帶頭工作，才能極大限度地展現政府功能。政府相關的部門要互相協作、合理分工，對責任制不斷地進行詳細的改進與完善工作，而且在部門之間要實時地做到信息透明化，按期地實行信息交換工作，讓監督管理工作實施得更加高效，強化企業外界環境的監管制度，確保企業內部管理控制機制順利地實行。其次，企業要對內部實行詳細、準確、整體的評定。所謂的對企業內部進行評定，即是企業內部的董事會根據企業的運作成果對企業進行詳細、準確、全方位的評定過程。
對企業內部管理控制進行詳細、準確、全方位的評定能夠讓企業內部的管理制度變得更加的有效；有助于提升企業的公信度以及美譽度。而且企業應從內部各方面的元素出發，融入企業的經營理念以及運營特征，確保企業內部管理控制的實質工作，建立企業有關內部管理控制的標準系統，全方位地評定企業內部管理控制的計劃以及運作狀況。
5.提高企業財務內部控制的相關人員的職業素養和專業知識。
這就要求企業在對財務內部控制的相關部門進行人員的收集和采用的過程中，著重的關注他們的職業素養和專業知識。不僅需要具有較強的專業知識，還必須不斷的進行再教育和創新。企業應該定時的對企業財務內部控制部門的相關人員進行培訓和教育，不斷的提高他們的專業水平，注重他們的對新的知識的吸取能力，加強內部控制相關人員的創新能力和水平。職業道德素養是一個人工作的必須遵守的職業道德標準，因此企業的財務內部控制相關人員要加強自身的職業道德素養的培養。加強企業的員工的責任感和集體意識。那些為了自身的利益二對我企業的財務狀況弄虛作假的行為要嚴厲的批評和制止和打擊。這樣可以很大程度上加強企業的企業文化建設，提升企業的社會信譽，提高企業的自身競爭力，獲得經濟效益，促進企業的健康發展。（作者單位：鞍山鋼鐵集團公可計劃財務部）
參考文獻：
稅務管理體制范文6
關鍵詞：醫院；內部控制；財務管理
作者簡介：李艷萍，廣西壯族自治區江濱醫院會計師，廣西南寧 530021
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
文章編號：1672―2728(2007)03―0076―04
一、內部控制的重要性
內部控制是指管理者為確保法律法規及經營方針政策的貫徹執行，維護財產物資的安全與完整，保證財務會計和其他相關信息的準確性、及時性與可靠性，避免或降低各種風險，促進單位經營管理活動的經濟性、效率性和效果，實現既定的組織目標，在充分考慮內外部環境因素的基礎上，綜合利用各種分析方法，針對人、財、物等各種生產要素及相關的業務活動而制定和實施的一系列方法程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調整和自我制約的系統。在醫療市場競爭日趨激烈和財政撥款占醫院總收入的比例日漸減少的情況下，醫院為了生存和發展，需要增強競爭實力和提高經濟效益，靠自己解決維持自身正常業務開展和事業發展的經費，建立、健全內部控制制度，對提高醫院的社會效益、經濟效益，保護資金和財產安全，防范欺詐和舞弊，提供準確的會計信息，強化醫院內部監督職能具有重要的作用。
二、醫院內部控制存在的問題
1.領導對內部控制認識不足。缺乏重視。大多數醫院的院長來自學科帶頭人或醫療骨干，缺乏系統的管理知識，對內部控制認識不足，存在一定的誤解：有的認為內部控制是財務部門和審計部門的工作；有的認為內部控制不能直接產生經濟價值，完善內部控制制度，一些工作程序、手續就會比較煩瑣，不利于醫院靈活機動地抓住發展機遇；有的認為內部控制制度只是一些空洞的表格和手冊，是形式上的東西。醫院領導對內部控制的態度決定了整個醫院的態度和行為，如果職工意識到內部控制對醫院領導并不重要，那就不會存在一種高效運用會計系統和控制系統的環境，而控制環境決定了一個單位的基調，它直接影響整個醫院職工的控制意識。
2.內部控制制度缺乏針對性、合理性、科學性。鄉鎮一級的醫院由于規模小、人員少，內部控制制度不健全甚至沒有；區市一級的大醫院一般已建立內部控制制度，但不夠科學、不夠嚴謹，過于簡單。有的醫院只把制定的各項規章制度當作內部控制制度執行，并未建立完整的、系統的、科學的內部控制制度和程序。在具體的實踐過程中，對內部控制的理解和運用上存在較多的問題，缺乏自我防范與約束機制，實際操作性差，顧此失彼現象嚴重，忽視了內部會計控制制度是業務運行過程中環環相扣、監督制約的動態機制，嚴重影響了執行效果。
3.內部控制執行不力。有的醫院對內部控制不夠重視，雖然制定了內部控制制度，但完全是為了應付有關部門的檢查、審計，形同虛設。更多的是由于內部控制涉及的都是本院各部門、職工，都是熟人，執行部門礙于情面，有章不循、貫徹不力、執行不嚴，使內部控制制度落不到實處，沒有起到應有的控制作用。
4.風險控制薄弱。隨著我國衛生改革的深入，醫療服務市場競爭日趨激烈，醫療服務市場運行的風險也在加大，而目前各家醫院只重視醫院規模的擴大、就診人次的增加、基本建設的投入，對各類風險卻沒有充分的認識，沒有建立相應的風險控制機制。醫院的基本建設資金大部分依靠銀行貸款，一旦單位無法償還到期債務，便會陷入財務困境。各家醫院普遍存在缺乏對舉債融資的償還能力進行科學的、合理的可行性論證，忽視內部風險管理，缺乏風險意識的現象。
5.內部監督流于形式。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部審計的服務對象是醫院經營者，而內部各職能部門都是在經營者的直接領導下開展工作，其各項經營管理行為尤其是重大行為大多是在他們的授權下進行。在這種情況下，內部審計多數流于形式。此外，醫院內部審計的人員大多是從財務部門轉來，缺乏審計專業知識，因而較難發揮作用。
6.會計、審計等內部控制執行人員的素質有待進一步提高。內部控制系統的運行需要人來實現，設計人員的水平及執行人員的素質高低都會影響實施效果。近年來不少擁有專業知識的年青人加入醫院會計、審計的行列，醫院會計、審計人員的整體素質有一定的提高，但由于工作繁忙，參加學習培訓的機會很少甚至沒有，沒辦法進一步學習吸收新知識，更談不上內部控制制度的建立和實行。
三、完善醫院內部控制的有效措施
1.提高醫院領導對內部控制的認識和重視程度。內部控制是一個系統工程，涉及單位內部各方面的人員、部門、事情，如果沒有醫院領導的重視和參與，單靠財務、審計人員是很難搞好的。《內部會計控制規范――基本規范》明確指出：“單位負責人對本單位內部會計控制的建立、健全及有效實施負責?！敝挥嗅t院領導重視、認識到內部控制的重要性，并以身作則，大力宣傳，充分調動各部門及職工的主動性及積極性，使廣大職工自覺遵守規定，內部控制制度才能有效貫徹實施。
2.建立、健全科學合理的醫院內部控制制度。醫院應根據社會環境和醫院本身的實際情況建立符合自身經營條件，適應自身科技要求且行之有效的內部控制制度?？刂频挠|角要涉及醫院工作的各個環節和方面；合理設計崗位，明確劃分職責權限，確保不同機構崗位之間權責分明，相互制約，相互監督；遵循成本效益原則，以最小的控制成本達到最佳的控制效果。這不但能使醫院高效運轉，且能堵塞管理上的漏洞，防止貪污、腐敗、浪費等現象的發生。事物是在不斷發展變化的，內部控制制度也要隨著醫院的發展不斷充實完善，醫院領導要根據各部門提出的合理化建議，充實完善本單位的內部控制制度，始終保持內部控制制度的適應力與活力，為醫院的發展充分發揮其應有的作用。
3.全員參與，認真執行內部控制制度。內部控制制度是醫院經營管理的重要組成部分，是醫院業務活動順利進行的基礎，不能流于形式、形同虛設。同時內部控制涉及全體職工，每一個部門和每一位職工既要對管轄的業務實施控制，又要接受其他部門的監督或制約，因此要堅持全員參與的原則，發揮各部門、職工的主動性、積極性，真正做到人人、事事、時時都能遵循內部控制制度的規定，從而使醫院的業務活動時刻處在有效的控制之下。
4.加強醫院風險控制。醫院要建立投資決策集體審議責任制度，在進行基本建設、固定資產投資前事先進行可行性研究及科學論證，避免盲目投資。在向銀行等金融機構融資前，要對按期償還債務性籌資及其利息有足夠的估計和準備，防止信用危機的出現、財務風險的惡化及財務困難的加劇，
將風險意識貫穿于融資過程的各個方面。只有加強風險控制，才能更好地減輕、規避風險。
5.重視內部控制制度的監督檢查工作。內部控制的有效性直接影響醫院工作績效和經營管理目標的實現，醫院應對內部控制的構建和運行效果進行經常或定期的評價；對執行內部控制成效顯著的部門和人員進行表彰獎勵；對違反內部控制的部門和人員提出處理意見；對監督檢查過程中發現的問題及時報告，提出改進措施，以促進內部控制制度日趨完善，提高醫院管理水平。對內部控制制度的執行情況進行檢查和評價的內容主要包括三個方面：健全性，是否有充分、必要的控制程序；合理性，控制程序是否科學、合理，有無多余的控制措施；有效性，內部控制在實際運行中是否真正有效。
6.提高會計、審計等內部控制執行人員業務素質。會計、審計等內部控制執行人員業務素質和職業道德是實行內部控制的關鍵，加強宣傳教育，使內部控制執行人員充分認識到內部控制的重要性，定期組織業務技能和職業素養方面的培訓，不斷提高他們的適應能力和工作水平，使他們能夠找出內部控制制度的薄弱環節，為充實完善內部控制制度獻計獻策。
7.重點抓好內部會計控制。內部控制包括內部會計控制和內部管理控制。內部會計控制是內部控制的重要組成部分，是既立足于會計又不局限于會計而實施的一系列控制方法、措施、程序及動態改進過程。醫院內部會計控制的具體內容有預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產控制、工程項目控制、對外投資控制、債權債務控制、財務電子信息化控制、監督檢查等內容，本文只對其中幾點展開論述。
醫院經濟管理的中心是財務管理，財務管理的重點是資金管理，資金管理的重心是現金管理。大型綜合性醫院一年有上億元的業務收入，每天的門診、住院現金收入有幾十萬元甚至上百萬，收費員有上百人，收費及資金管理是醫院管理的重中之重。貨幣資金的關鍵控制點是：(1)建立崗位責任制，明確相關崗位的職責權限，不相容職務互相分離、監督、制約，不能一人辦理貨幣資金業務的全過程，不能一人保管支付款項的全部印鑒。(2)各崗位應配備有職業資格證書的人員上崗并實行崗位輪換。(3)建立回避制度。單位負責人的直系親屬不能擔任本單位會計機構負責人，會計機構負責人的直系親屬不能擔任本單位出納。(4)建立授權批準制度。明確審批人的權限、責任、程序、范圍，醫院應嚴格按照規定的程序辦理貨幣資金收入、支出業務，重要的貨幣資金業務應實行集體決策和審批。(5)嚴格按照《現金管理暫行條例》的規定辦理現金的收支業務。當日收入的現金要及時送存銀行，不得坐支現金，不屬于現金開支范圍的業務要通過銀行辦理轉賬結算。(6)出納人員要做到日清月結，每月由出納和編制收付款憑證以外的財務人員核對銀行賬戶，定期不定期的對庫存現金、門診、住院處備用金進行抽查，保證賬賬、賬實相符。(7)加強與貨幣資金相關的票據的管理，設立專門登記簿詳細記錄各種票據的購買、保管、領用、注銷，防止空白票據的遺失和被盜用。
收入的關鍵控制點是：(1)建立崗位責任制，明確收費員的職責權限，不相容職務互相分離、監督、制約，住院結算與收費應由不同人員辦理，收押金與退押金不能由同一人辦理。(2)收費員應持證上崗，并實行崗位輪換。(3)各項收入均應符合國家有關法律法規和政策規定，并開具統一規定的票據。各項收入均由醫院財務部門統一核算，嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。(4)各項收入票據由醫院財務部門統一管理，設立登記簿詳細記錄票據的購買、保管、領用、注銷等內容，防止空白票據的遺失、盜用。(5)建立退費管理制度，各項退費必須提供交費憑據及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，完備審批手續，且退費應由授權人辦理，并由專人定期審核退費憑證。(6)明確各項收入的確認時間，內審人員或稽核人員定期審查核對門診及住院收費等各項收入的票據存根。
支出的關鍵控制點是：(1)明確崗位責任制，不相容職務互相分離、監督、制約，不能一人辦理支出的全部業務，定期進行崗位輪換。(2)建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的職責、權限、范圍、程序，醫院應嚴格按照規定的款項支出制度辦理相關的業務，嚴禁無審批支出。(3)各項支出均應符合國家財經制度的規定，對重要的和專業技術要求較高的采購支出業務，應組織專家進行論證，集體決策和審批，防止因決策失誤給醫院造成損失。(4)加強醫院支出業務的預算管理，對預算內的支出業務按預算執行進度辦理，預算外或超預算的支出業務須經相關部門、領導審批后方可辦理。(5)財務部門對采購發票、入庫單、結算憑證等相關單據進行審核，經授權人批準后在約定的支付日期方可付款。
工程項目的關鍵控制點是：(1)明確崗位責任制，不相容職務互相分離，監督、制約，不能一人辦理工程項目的全過程。(2)由于工程項目的專業性要求較高，部分醫院缺乏相應的專家，為確保工程質量得到有效控制，大型的工程項目醫院可將部分業務委托有專業資質的部門及中介機構辦理，如招標、設計、勘探、測量、監理、施工、編制工程預算、竣工決算、竣工審計、竣工驗收等業務，醫院主要負責項目的建議、可行性研究、項目決策、款項支付、竣工驗收等工作。建立工程項目集體決策制度，大型工程項目須進行可行性研究，經專家評審、民主評議、集體討論決定，確保項目決策科學合理，并實行公開招標，禁止不實行公開招標，個人單獨決定工程項目或擅自改變集體決定。(3)財務部門要根據合同約定、工程進度并經授權人批準后方可支付工程款。由于工程變更等原因造成價款支付方式和金額發生變動的，由財務、審計部門審核并按審批程序報批后付款。(4)工程項目完工后及時組織有關部門或委托中介機構進行竣工決算、竣工決算審計，審計完成后及時組織竣工驗收，經驗收合格的工程項目應及時編制財產清單，辦理資產移交手續。
固定資產的關鍵控制點是：(1)明確崗位責任制，不相容職務互相分離、監督、制約，不能一人辦理固定資產業務全過程。(2)建立固定資產業務的授權批準制度，明確審批人的職責、權限、范圍、程序，審批人在規定的范圍內審批，經辦人在職責范圍內按審批人的意見辦理業務。(3)購置、建造大型醫用設備要按照準人規定履行報批手續，且事先進行可行性分析，集體討論決定，公開進行招標，降低購建成本。(4)組織固定資產管理部門、使用部門、財務部門、審計部門參與購買、驗收工作，保存好產品使用說明書及保修證，做好固定資產的日常維修保養工作。(5)不能隨意處置固定資產，要按照管理權限逐級審批。(6)建立固定資產歸口分級管理制度，建立固定資產賬簿和卡片，保證賬賬、賬卡、賬實相符，定期進行清查盤點，發現盤盈、盤虧及時查明原因，提出處理意見，經授權人批準后及時作出處理。
藥品及庫存物資是醫院開展業務活動必不可少的物質條件，也是醫院資金運轉的重要組成部分。隨著醫學的不斷發展，醫療技術的提高，醫院對藥品及衛生材料等庫存物資的需要量不斷增加，而加強藥品及衛生材料等庫存物資的內部控制和管理，對防范差錯和舞弊，保護財產的安全完整，提高其運營效率十分重要。藥品及庫存物資的關鍵控制點是：(1)明確崗位責任制，不相容職務互相分離、監督、制約，不能一人辦理藥品及庫存物資業務全過程，有條件的醫院可實行崗位輪換。(2)建立藥品及庫存物資業務的授權批準制度，明確審批人的職責、權限、范圍、程序，審批人在規定的范圍內審批，經辦人在職責范圍內按審批人的意見辦理業務。(3)健全藥品及庫存物資采購管理制度，藥品和庫存物資由單位統一采購。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關規定執行。小額零星采購由經授權的部門對價格、質量、供應商等有關內容進行審查后可自行采購。購入的藥品等庫存物資由倉庫保管員根據合同、協議、發票等憑證及時驗收入庫，未經驗收入庫的一律不準領用、不準辦理資金結算。(4)要建立健全倉庫保管制度，嚴格出入庫登記，加強領用與發出的控制。做好防火、防盜、防潮、防鼠、防變質等工作，定期進行清查盤點，保證賬賬、賬實相符，對盤盈、盤虧的藥品等庫存物資及時查明原因，分清責任，提出處理意見，待授權人批準后及時處理。(5)創造條件實行計算機信息化管理，確保相關信息及時傳遞，合理確定經濟采購量，提高藥品等庫存物資的周轉率，降低成本。
總之，醫院開展內部控制是一項需長期堅持的活動，只有堅持執行，才能扎實推動醫院經營管理活動協調、有序、高效地向既定目標前進，保證醫院發展戰略和工作規劃順利完成。
參考文獻
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