前言：中文期刊網精心挑選了社會保險經濟學范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
社會保險經濟學范文1
本課題的相關研究綜述：英國政府教育與技能部（DFES）對校園欺凌進行的官方界定是：持續的、有意的或者反復的、故意制造傷害的行為，但是某些偶然發生的事情在特定的情況下也被視作欺凌行為；個人或群體有目的施加有害行為……。
在全球各個國家，每天都發生著校園欺凌事件，并不時有關于校園欺凌的惡性事件的報道，校園欺凌已經是一種普遍性的社會問題。在相同的文化背景和意識形態的國家，校園欺凌的表現也不同，但是一直無法得到有效的解決。
選題的背景及研究價值：近年來，校園暴力及欺凌事件在全國各地頻發，來自家庭、學校、社會、文化等各方面的諸多因素，均難辭其咎。而校園暴力問題的嚴峻程度也愈發升級。在網絡搜集“校園暴力”，僅視頻就超過一萬多條。比照紛繁復雜的社會，學?？梢哉f是文明神圣的。但是辱罵毆打、強迫脫衣、拍攝、持刀威脅……這些觸目驚心的細節被曝光時，難以想象是發生在本應平靜安全的校園內。是誰放縱了這樣的不正風氣的蔓延？暴力事件為何在學校頻頻出現呢？第一，作為學校必須要正視日益嚴重的校園欺凌現象。在處理欺凌事件時，學校制定長遠的反欺凌制度是十分必要的，盡力創建和諧校園，將和諧文化融入到學校政策中，將欺凌現象的防治列入到校規中，這樣才能增強學生和教師對欺凌行為的了解，同時也強調了學校面對欺凌的立場和目的。學校要把欺凌行為的明確定義及處理步驟列入校規執行并形成約束力，在遏制欺凌行為的同時也能教育學生運用正確的方法處理這一問題。因此，學校應盡量創造和諧校園的氛圍、融洽師生關系，給學生營造輕松的課堂氣氛，創建多元化的課外活動，改善校園環境。第二，作為教師應該多留心欺凌現象的征兆。高中階段的校園欺凌主要表現在兩個方面，身體上的攻擊和心理上的攻擊。身體的攻擊容易發現，如果發現學生有顯示的身體外傷、逃學、人際交往中膽怯畏縮、學習成績下降等都可以看作是欺凌現象的前兆。心理的攻擊多表現為孤立，學生之間如果出現孤立現象，教師可以建立采取小組合作活動的方式來幫助被欺凌者融入其中，但是教師的協助和支持是必不可少的，這樣才能避免被欺凌者持續受到孤立。第三，有研究表明，學生對于欺凌現象并沒有明確的認識，尤其是欺凌者，他們對于欺凌現象造成的后果及嚴重性都一無所知，而其他旁觀角色的學生對此沒有意識。所以在某些情況下，使得欺凌現象自然地發生。因此，教師有必要將這一現象的定義、行為或方式告知學生，教師也應該對欺凌行為背后的情感、行為原因有所了解，這樣才能有效地預防欺凌行為。另外教師也可以組織學生對欺凌現象進行討論，通過談話讓學生對這一現象有深刻認識，這樣，在欺凌現象發生時也可以挺身而出來捍衛被欺凌者的利益。第四，通過欺凌者和被欺凌者的父母參與問題的解決，從學校和家庭兩個方面處理和監控，讓孩子的父母了解這一問題的嚴重性，一起制定計劃，減少一些媒介對孩子們造成的不良影響，通過家長的協助和支持，欺凌問題能夠得到更好的防治。第五，加強對欺凌者的了解。作為教師應采取溫和的態度來處理欺凌行為，傾聽欺凌者的言說，了解造成欺凌行為的原因與動機，并進一步發掘此行為的真正原因。必要時也可與家長聯系，形成家庭、學校的雙面支持，使其意識到學校與家庭對于遏制欺凌行為的堅決態度。
該課題的研究價值在于通過對普通和大量出現，愈演愈烈的校園暴力及欺凌現象的深入研究、分析其形成的原因，滋生的土壤及蔓延的趨勢，對癥下藥，提出防范的具體措施，反思社會前進步伐間留下的頑固疾病，為政府和上級教育主管部門實施對學校的管理提供一定的參考和作決策時的一些依據。
本課題的研究目標、研究內容、研究重點
研究目標：
正處于青春叛逆期，然而身心發育又是最快，人生觀、世界觀、價值觀及法制觀正處于形成的過程的中小學生。這一特殊群體，他們是承上啟下的一代，往大的方面說，是國家和社會未來的主人；往小的方面說，是一個家庭不可或缺的鏈條。一旦這個特殊群體出了問題，那么后果將不堪設想。
研究內容：
擬從五個方面著手：一是青春期的中小學生的性格、思想和社會的角色；二是家庭的影響和父母所起的作用；三是學校教育和社會監管；四是有暴力傾向的中小學生在心理方面的關注度和法制教育的力度；五是網絡、手機、書刊、雜志等暴力文化的影響。
研究重點：
越演越烈的校園暴力及欺凌現象的深層社會根源是什么？如何預防、監管和有效地遏制？在這種現象下，社會、學校、家庭三者的角色該如何定位？作為教育的主管部門，該采取些什么具體的管理措施，如何實施這些措施，如何建立一種長效機制？……
本課題的研究思路、研究方法，技術路線或研究步驟
本課題的基本思路（技術路線）：①研究高中學生校園暴力及欺凌的各種現象②分析社會、學校、家庭三個方面的角色③一步一步地剝開其引發的根源④進行深層次的反思和研究⑤提出建設性的長效性的有效策略或方法。
社會保險經濟學范文2
【關鍵詞】社會保險基金，會計核算制度
1堯現行社會保險基金會計核算內涵及特征
(1)社會保險基金會計核算基礎的內容。社會保險會計核算制度是伴隨社會保險發展成熟起來的,是對社會保險的內容進行記錄、計量和報告的一門專業會計。其理論淵源主要依據的是以庇古為代表的福利經濟學和以馬丁費爾德斯坦為代表的健康經濟學。
(2)社會保險基金會計核算的特征。一是社會保險基金會計主體的多樣性。一般情況下一個經濟主體內只有一個會計主體,但是在我國頒布的有關制度中經辦機構與社會保險基金是不相同的,基金經辦機構僅僅是一個經濟實體,所以基金經辦機構會計與社會保險基金會計要分設,這樣就形成了兩個或兩個以上的會計主體。二是社會保險基金會計銀行存款賬戶的分列性。一般企業在銀行的賬戶可收可支,具有結算功能。社會保險基金會計核算辦法規定：銀行存款賬戶既要開設支出戶又要開設收入戶。收入戶核算收到的社會保險費及有關收入；支出戶核算有關基金的支付及有關費用支出,該戶除從財政專戶存款中撥入款項外,一般只支不收。三是社會保險基金會計平衡公式及會計要素的特殊性。國際上會計平衡公式一般為：“資產=所有者權益+負債”或“資產=資本+負債”,而由于我國社會保險會計的獨特性,它的平衡公式為：“資產＝負債＋基金”,這樣才能反映我國社會保險基金會計的特點。
2、當前社會保險基金會計核算制度存在的問題
(1)現行收付實現制的會計核算基礎存在諸多不足。一是不能全面準確記錄反映我國社會保險基金的資產負債狀況,不利于保障基金的安全。以收付實現制為基礎的會計核算,是以現金的實際收付作為確認收支的依據,只能反映基金財務支出中以現金實際支付的部分,并不能反映那些已發生但尚未用現金支付的債務；這部分債務成為隱性債務并在社會保險基金的會計賬務和報表中得到反映,只有在實際支付利息或歸還本息時才支出,導致社會保險基金的會計賬務和報表不能準確記錄反映社會保險基金的負債狀況,不利保障基金安全。二是不能進行恰當的成本效益核算,不能準確反映社會保險基金活動的真實結果。社會保險基金是為了保障勞動者在喪失勞動能力或失去勞動機會時的基本生活需要,通過向勞動者及其所在單位征收社會保險費,或國家財政撥款而收集起來的資金。社會保險基金具有強制性、儲存性、基本保障性、統籌性、特定對象性和增值性等特點。收付實現制以會計期間款項的收付為標準入賬,當收入產生和款項到賬的時間在同一區間時,收付實現制記錄的收入便不能說明經濟活動的真實結果；同理，當費用發生與支付不在同一區間時,收付實現制記錄的費用也不能準確反映當期活動的支付。
(2)會計核算歸屬不明確。目前我國社會保險基金的會計核算是以《社會保險基金會計制度》為依據,區分企業職工基本養老保險基金、城鎮職工基本醫療保險基金、失業保險基金單獨設置會計科目,編制會計報表,進行會計核算等,并沒有正式將社會保險基金的會計核算納入政府或事業單位會計體系當中。單獨核算社會保險基金不能全面反映政府的基金預算。社會保險基金的會計核算應納入政府會計核算體系中,作為政府托管基金的,歸屬政府會計的一部分。同時如果將社會保險基金會計核算納入到政府會計體系中,也便于政府統一編制預算。
(3)會計核算制度不統一。其中的問題主要表現在三個方面：一是會計報表不統一,填報的會計報表既有人事部門的社會保險會計報表,又有勞動部門制定的企業社會保險會計報表,到了年終的時候還要填報財政部門的會計報表,這樣造成了會計核算不必要的麻煩；二是會計科目的設置不完善,養老、醫療保險的個人賬戶管理好壞直接關系到改革的進展,但到目前為止還沒有設立專門科目對其進行核算,其他科目設制也不完整,難以滿足社會保險會計核算的需要；三是會計核算制度不完善,由于記賬方法不統一,會計核算管理在社會保險基金的征繳、存儲、撥付核算中不能充分發揮作用。
3、完善社會保險基金會計核算制度的對策建議
(1)實現收付實現制和權責發生制相結合。實踐證明社會保險基金會計執行收付實現制和權責發生制相結合的核算基礎是切實可行的,因為它不僅可以彌補社會保險基金會計的現行收付實現制核算基礎存在不足,滿足政府對社會保險基金實行統一管理的需要,而且又能使社會保險基金管理經辦機構增進績效。
(2)將社會保險基金核算明確納入政府核算體系。從屬性上來講,社會保險基金具有公共產品的職能,所以如果將社會保險基金的會計核算囊括到政府會計核算體系中,這與社會保險基金本身的屬性是統一的。在傳統公共管理體制下,政府開支是否遵守法律法規要求,是受托責任的第一個問題。社會保險基金核算使用收付實現制會計基礎記錄收支,可認為是核查政府履行責任情況的確切依據。社會保險基金會計工作的執行部門可以是社會保險經辦部門,會計核算可借鑒西方基金會計的核算模式,即由社會保險經辦部門獨立核算基金收支,獨立編制會計報表,通過編制合并報表的方式將這部分基金納入政府會計報表當中。在國家的政府會計權責發生制改革取得了巨大成功的背景下,目前我國應當充分借鑒國外經驗,結合實際情況實施政府會計改革,社會保險基金會計核算體系也應滿足政府會計改革的趨勢。
社會保險經濟學范文3
[關鍵詞] 社會公平感；實驗經濟學；大學生；納稅遵從；政策建議
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 01. 023
[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）01- 0034- 02
1 引 言
稅收不遵從問題是各國政府面臨的一大難題，納稅人的稅收不遵從問題日益嚴重，大學生是今后社會納稅的主力軍，社會公平感是影響大學生納稅遵從度的重要心理因素，公平感由3個維度構成：分配公平、程序公平和互動公平[1]。由于大學生尚未成為真實的納稅主體，因此，本研究的納稅公平感主要是指程序公平和分配公平。在分配公平中，大學生比較關注稅收與教育投入的公平、稅收與就業的公平、收入增長與經濟增長、壟斷企業的稅率、社會保險覆蓋面等；在程序公平中，大學生們比較關注執法過程的透明化。
如何才能有效提高大學生的納稅遵從度？筆者在2012年對浙江工商大學500名本科生進行實驗調查，實證研究社會公平感對大學生納稅遵從的影響。
2 社會公平感對大學生納稅遵從的影響實證研究
2.1 實驗經濟學研究方法
經濟實驗所要做的主要是在可控的實驗環境下，針對某一經濟現象， 通過控制實驗條件，觀察實驗者的行為，分析實驗結果，以檢驗、比較和完善經濟理論并提供政策決策的依據[2]。根據以上實驗理論，本文使用實驗經濟學的方法研究社會公平感對大學生納稅遵從度的影響，通過5個假設條件來模擬不同的社會公平環境，分析大學生納稅遵從度的變化，即將情緒作為現實經濟學分析中的一個重要解釋變量，彌補了“理性經濟人”理論對偏好控制的不足，對照基本信息分析其形成原因，在考慮現實情況的前提下提出相應的稅收政策措施與建議。
2.2 研究假設
京、滬、穗等大城市的地方財政對教育科研經費的投入與經濟欠發達地區的教育投入差別巨大。因此，本文提出假設1：將部分個人所得稅通過公開透明的納稅規劃系統以一定的比例劃分給籍貫所在地專門用于改善教育環境，大學生的納稅遵從度會上升。
我國稅收制度和稅收政策未把促進就業作為主要政策目標，稅收優惠政策適用面狹窄，使高校畢業生得不到應有的照顧。因此，本文提出假設2：擁有平等的就業或接受職業培訓的機會，大學生的納稅遵從度會上升。
我國的基尼系數逐年攀升，已越過貧富差距的警戒線。因此，本文提出假設3：經濟增長給低收入人群帶來的收入增長大于高收入人群，大學生的納稅遵從度會上升。
社會保險在社會保障體系中居于核心地位，它是社會保障體系的重要組成部分。因此，本文提出假設4：擴大社會保險覆蓋面能提高大學生納稅遵從度。
社會上出現的對偷漏稅現象懲罰力度不夠、事件使得納稅人懷疑稅務機關執法的公平性。因此，本文提出假設5：減少司法機關行為，逐步實現執法過程透明化，大學生納稅遵從度會上升。
2.3 實證研究
（1）納稅遵從度及計量。納稅遵從度是指納稅人受主觀心理態度的支配所表現出來的對稅法的遵從程度。主要體現在納稅人納稅的依法程度與自覺程度以及納稅的及時性與準確性。對測試者做簡單培訓，然后向500名在校本科生發放問卷調查表填寫基本信息進行實驗。剔除無效問卷后，樣本由469份問卷構成。問卷采取利克特7點量表來衡量被試者的納稅遵從度。7表示納稅人具有最高的納稅遵從，會及時、足額履行納稅義務；而1表示納稅人的納稅遵從度較差，會出現推遲納稅、逃稅甚至抗稅行為；4則是一種中立狀態。在實驗環節中，測試者將被告知他所處的社會環境，測試者將按他所處的社會環境用數字1～7來表示他的納稅遵從度。
（2）變量顯著性檢驗。首先是預處理，即通過加權平均的方法將所得的原始數據進行整合，將1～7七個選項值整合為一個加權平均值。其次是單因素方差分析（F檢驗）。使用t檢驗是有條件的，其中之一就是要符合方差齊次性，這一點需要通過F檢驗來驗證，因此需要用F檢驗來考察數據，對于單因素完全隨機設計實驗資料的方差分析，單因素方差分析數據見表1。再次是配對樣本t檢驗。兩獨立樣本t檢驗就是根據樣本數據對兩個配對樣本來自兩配對總體的均值是否有顯著差異進行推斷。配對樣本是指對同一樣本進行兩次測試所獲得的兩組數據，或對兩個完全相同的樣本在不同條件下進行測試所得的兩組數據。成對樣本t檢驗數據見表2。
2.4 實證結果及分析
（1）由表1可知，所有的變量的P值都小于0.01，F值都是顯著的，即拒絕原假設，接受備擇假設，符合方差齊次性 ，因此可以進行t檢驗。當P值小于0.01時，即有99%的概率證明假設的正確性，記為***；當P值大于0.01且小于0.05時，即有95%的概率證明假設的正確性，記為**；當P值大于0.05且小于0.1時，即有90%的概率證明假設的正確性，記為*。
（2）根據表2可知，教育機會公平的t統計量的值為1.325，對應的概率P=0.09
同時根據P值可知，對納稅遵從度影響水平的強弱關系為就業機會公平>貧富差距減少>社會保障公平>司法公正>教育機會公平。
2.5 研究結論
大學生是未來社會納稅的主力軍，社會公平感是影響大學生納稅遵從度的重要心理因素。本文通過實驗經濟學的方法，運用t檢驗驗證了教育機會公平、就業機會公平、貧富差距減少、社會保險公平及司法公正均有利于顯著提高大學生的納稅遵從度。
家庭月收入的差異對納稅人的影響顯著，因此解放發展生產力、切實提高人民的實際收入是保持高納稅遵從度的根本途徑；納稅人的實際負稅率對其納稅遵從度有非常大的影響，當實際負稅率超過納稅人的預期時，納稅人的納稅意愿會大大下降。針對不同收入群體，將實際負稅率合理控制在一定水平，對納稅遵從度的保持至關重要；當納稅人實際負稅率達到高水平時，財經類專業的大學生比非財經類的納稅遵從度高，可見普及財稅知識對納稅遵從有一定作用。
3 政策建議
加大教育落后地區的補償性財政投入，采用稅收分配“屬人原則”。以稅收為主的財政收入要加大科教文衛方面的投入比例，在教育落后地區采取補償性投入，不斷改善教學條件。并采用稅收分配“屬人主義”原則，即將納稅人納稅額按一定比例分配到其籍貫所在地的財稅系統，通過建立財政專項資金，直接投入當地的科教文衛事業，改善教育環境。
加大對大學生創業項目實行稅收優惠政策的力度。對于大學生就業，在鼓勵大學生創業的同時，政府要給予大學生創業實質性的支持，可以充分發揮稅收調節作用，對大學生創業項目進行稅收優惠，采取減免稅的措施。再者，政府財政對大學生就業給予技能培訓方面的支持。
提高低收入群體收入水平和社會保障程度，加快實現“益貧性增長”。我國應加快實現“益貧性增長”，提高低收入者的收入水平，逐步擴大中等收入者比重，有效調節過高收入，堅決取締非法收入。加快完善二次分配機制和國家福利制度，讓低收入群體的收入水平和社會保障有一個較大程度的提高，從而形成一種拉動內需的長效機制[3]。
擴大社會保險的覆蓋面，將個人納稅誠信系數與社會保險掛鉤。我國應逐步完善社會保險體系，擴大社會保險的覆蓋面，將更多的人納入全國的社保體系中；將員工社會保險的政府補貼部分與其納稅遵從度緊密銜接，根據個人在過去年度中的納稅誠信度，選取相應的誠信系數，并與社會保險掛鉤。
完善稅收抽查機制和處罰機制，提高法務人員的專業素質和職業道德水平。加大對納稅不遵從行為的打擊力度，提高相應的違法成本；完善稅收抽查機制和稅收處罰機制，及時掌握納稅人的納稅情況，依法查處偷漏稅行為；加強對司法人員的教育培訓投入，提高公檢法人員的專業素質和職業道德水平；加大法律宣傳力度，使納稅人普遍樹立納稅光榮意識[4]。
主要參考文獻
[1]蘇月中，郭馳.納稅遵從行為的實證研究[J].稅務研究，2007（6）：50-53.
[2]葛新權，王國成. 實驗經濟學引論：原理?方法?應用[M].北京： 社會科學文獻出版社，2006：64-65.
社會保險經濟學范文4
關鍵詞：社會保障：經濟增長：因果檢驗
長期以來。在有關現代社會保障制度的研究中，社會保障與經濟增長關系的研究一直是社會保障研究領域的核心問題之一?；仡櫧洕鷮W的發展歷史，從古典經濟學、新古典經濟學，一直到現代經濟學理論，不同時期的主要流派都提出了相應的學術觀點。這些觀點大致可以分為兩類：一是社會保障水平受到經濟發展水平的制約和影響。社會保障支出屬于財政支出的一部分，從一個比較靜態的角度看，社會保障支出會隨著國民收入的增加而增加：二是社會保障支出對經濟的短期波動具有“自動穩定器”作用，它通過影響微觀個體經濟決策來影響經濟運行中的物質資本積累和人力資本形成，即社會保障對經濟增長有推動(或限制)作用。當國民經濟過度繁榮時，減少社會保險支出會導致總需求下降，進而會起到抑制通貨膨脹的作用：當國民經濟出現蕭條時，增加社會保險支出會導致總需求增加，進而起到降低失業率的作用，
此后，隨著新增長理論的產生和深入，該理論也對社會保障與經濟增長之間的關系進行了深入的探討。默頓指出社會保障是一種人力資本投資的保險機制，由于人力資本未來收益不確定且無法通過資本市場交易來分散風險，社會保障提供了一種經濟機制，它可以將個人人力資本的回報看作是個人一生的勞動收入，是對個人一生收入的保險，從而刺激人力資本投資。新增長理論從社會保障與勞動力供給、社會保障與人力資本投資、社會保障管理與人力資本3個方面，研究社會保障促進經濟增長的機理?？梢姡略鲩L理論為社會保障經濟學開辟了新的研究視角，原因在于從社會保障體系如何影響人力資本的積累，并進而影響經濟增長的視角來考察社會保障與經濟增長的關系。所得到的結論與從物質資本積累的角度來考察社會保障與經濟增長的關系時所得到的結論截然不同。
一、文獻綜述
20世紀80年代以來，隨著新經濟增長理論的發展，其在社會經濟研究中的應用越來越廣泛。一些關注社會保障制度研究的經濟學家開始將新經濟增長理論的分析工具引入到社會保障的相關研究之中。但是，受到當時經濟發達國家經濟增長放緩的影響，以及政府財政巨額赤字和老齡化社會等因素的影響，學者關于社會保障與經濟增長影響的認識也出現了許多理解和分歧。
在國外，較早的對社會保障與經濟增長的實證研究主要圍繞兩者是否存在著相互的因果關系，不同經濟發展水平下社會保障支出效應的差異，以及不同社會保障制度對經濟主體決策的影響。應該指出的是，不同學者在社會保障與經濟增長之間關系的相關性和因果關系上的判斷各執一詞，尚處于探索和探討階段。例如，Sala-i-Martin(1996)通過研究美國、日本和歐洲五國的經濟發展趨同情況，以及社會保障轉移支付占GDP的比例，分析了社會保障在經濟增長中的作用和貢獻，并認為社會保障對經濟增長的貢獻為正。Gupta等(2005)研究了20世紀90年代的近40個低收入國家樣本，考察這些國家政府財政支出結構對經濟增長的影響，他認為公共支出的構成具有重要的作用，特別是增加社會保障等轉移支出能夠促進經濟增長。
在國內，許多學者就中國社會保障與經濟增長之間關系進行了相關研究。穆懷中(2001)從國家福利和自保公助兩種社保模式出發，運用相關性檢驗和直接回歸方法分析了社會保障支出與GDP、國內儲蓄、投資及私人消費之間的相關影響，證明我國社會保障支出與人均GDP增長呈現高度的正相關。①董擁軍和邱長溶(2007)指出，我國近十幾年來的社會保障支出增長幅度較大，同時經濟增長速度也保持在較高的水平。他們用協整分析方法對1989年至2003年的統計數據進行分析，對我國社會保障支出與經濟增長之間的動態均衡關系進行了研究，結果表明我國社會保障支出和經濟增長之間存在長期的正向關系，并且發現我國社會保障支出和經濟增長之間存在雙向的因果關系。②于長革(2007)利用C-D生產函數采用OLS方法，就1978-1998年的時間序列檢驗了政府社會保障支出對經濟增長的影響，其結論認為社會保障支出與經濟增長呈現顯著的負相關。③張欣(2007)研究了社會保障支付對總需求和總供給變量的各種不同影響，以及社會保障支出對經濟增長的效應，從理論和實證上說明了在經濟蕭條時的社會保障支出可以積極地增加有效需求，從而增加產出和就業水平，在非蕭條時期可以通過正確設計社會保障制度將有助于促進資本積累和社會投資，從而促進長期的經濟發展。
二、實證檢驗
自改革開放以來，中國經濟保持了快速發展。1979-2007年，我國國內生產總值年均增長9.8％。而據國外學者計算，上世紀50年代以來有11個國家和地區在長達25年的時間內，年均經濟增速達到7％以上。同時，特別是20世紀90年代以來，我國社會保障事業發展迅速。統計數據顯示，各種社會保險基金(主要包括基本養老保險、失業保險、城鎮基本醫療保險、工傷保險和生育保險)的收支水平和結余水平都顯著增長。其中，社會保險基金收入從1989年的153.6億元，增加到2007年的10812.3億元，增長了近70倍：社會保險基金支出從1989年的120.9億元，增加到2007年的7887.8億元，增長了近65倍：社會保險基金盈余從1989年的81.6億元，增加到2007年的11236.6億元，增長了近138倍。
根據相關統計數據，我們利用動態計量模型分析1989―2007年我國社會保障支出與經濟增長之間的關系。在通常情況下，經濟增長和社會保障支出等時間序列數據一般是非平穩的時間序列，如果直接采用OLS回歸分析方法就可能會產生“偽回歸”的現象。為此，根據動態計量模型的分析需要，以1989年為基期，利用國內生產總值(GDP)平減指數獲得國內生產總值GDP和社會保障支出的真實數據。進一步地，本文對相關數據取自然對數，用來消除時間序列中可能存在的異方差現象，同時這樣的做法又不會改變原來時間序列的協整關系。
(一)相關變量時間序列的單位根檢驗
從目前我國的社會保障體系來看，整個社會保障支出主要由社會保險(養老、醫療、失業、52傷與生育保險等)、社會福利、社會保障補助支出、社會優撫與社會救濟等項目組成。其中，后三項是財政支出中的社會保障支出，它與社會保險基金的總和構成了社會保障支出總額。
為了消除經濟增長和社會保障支出時間序列可
能出現的異方差現象，在不改變它們辦整關系的前提下，我們對這兩個時間序列取自然對數。初始的國內生產總值(GDP)數據和社會保障支出(SS)數據，以及取對數后的lnGDP和lnSS數據參見表1。我們首先對時間序列lnGDP和lnSS進行ADF檢驗(Augment―ed Dickey-Fuller Test)，這種做法主要是用來說明這兩組數據對數情況下是否是同階單整的。根據計算，結果顯示對數化后的lnGDP和lnSS是非平穩時間序列，而經過一階差分后的和則是平穩時問序列，所以二者都是單整序列。
(二)Granger因果檢驗
在對既往研究結果的總結之中，我們發現不同學者對經濟增長與社會保障支出之間關系的判斷并不相同：社會保障支出是否能夠促進經濟增長、縮小地區之間經濟增長差異，而經濟增長對社會保障支出增長的促進作用有多少，二者之間是否存在著數理邏輯上的因果關系等問題還有較大的爭議。根據單位根檢驗結果，在兩者是同階單整的情況下，我們通過對兩者做出格蘭杰檢驗來確定二者之間的因果關系。
從上面的檢驗結果可看出，對于檢驗的原假設“社會保障支出不是經濟增長的Granger原因”，我們拒絕它可能犯錯誤的概率為0.8754，這表明不能拒絕原假設，因此社會保障支出不是經濟增長的原因。但是，至少在5％的置信水平下，我們有足夠理由認為經濟增長是社會保障支出的Granger原因。上面的Granger因果檢驗結果說明，當前我國的經濟增長與社會保障支出之間的關系是單向的，即經濟增長推動社會保障支出的增加。
(三)模型的協整分析
從以上因果檢驗可知，經濟增長是社會保障支出的Granger原因，也就是LnGDP是LnSS的Granger原因。進而，我們用LnSS對LnGDP進行OLS回歸，得到回歸方程如下：
lnsst=-12.308+1.7131nGDP+e
(-13.542)(21.154)
R2=0.963,F=447.472，其中括號里的數字是t值，是回歸殘差。最后，對殘差序列進行單位根檢驗，來檢驗擬合方程中的解釋變量和被解釋變量之間是否存在穩定的長期均衡關系。一般來說，如果殘差序列是平穩的，就能夠說明LnSS和LnGDP之間存在著協整關系，否則回歸方程就是一個“偽回歸”方程。我們同樣采用ADF檢驗法對殘差序列進行單位根檢驗，得到的ADF值小于顯著水平5％時的臨界值。因此，我們可以認為估計殘差序列為平穩序列，表明社會保障支出與經濟增長具有協整關系。需要注意的是，上面的實證分析的對象變量是社會保障支出(SS)和國內生產總值GDP的對數形式。因此，我們得到的方程表示的是兩個變量比例變化的關系，也是一種彈性關系。也就是說，國內生產總值(GDP)每增長1個百分點，就會帶動我國社會保障支出增加1.7131個百分點。
社會保險經濟學范文5
一、社會保險費改稅的重要意義
社會保險稅是按薪金和工資所得對企業課征的一種稅,它是隨著社會保險制度形成并發展起來的,是當今世界各國所得課稅體系的一個重要組成部分,其征稅額的多少不僅與居民的收入水平密切關聯,收支情況還直接關系到政府財政預算的收支平衡。因此,社會保險費改稅須具備一定的社會經濟條件。
對于社會保險“費改稅”,我國經濟學界、法學界已有不少學者提出運用征稅方法取代現行的社會保險費,用社會保險稅完善社會保障制度的理論分析,甚至還有很多具體方案,政府決策部門也做過很多調研論證,提出了很多獨特的見解和實證分析。社會保險資金籌集方式無論是費也好,稅也好,都具有收入再分配和籌集社保資金的雙重作用,必須有統一的制度和執法的剛性。它與個人所得稅、企業所得稅、增值稅具有一定的相關性,實際上已具有“稅”的性質。社會保險費是政府為行使社會管理職能,通過國家立法強制征收的費用,具有規范和穩定的收費來源渠道,從學理上看,符合費改稅的條件。運用稅收手段,預提一部分資金,以備用于勞動者退休后或失業期間的生活來源,保障生活需求,因此其更具有“取之于民,用之于民”的特點,完全符合馬克思關于對社會總產品分配進行必要扣除的原理。根據現代經濟學理論,社會保險是生產社會化的產物,社會保險的責任主體是政府,將社會保險統籌部分實行“費改稅”,符合我國稅收的財政原則、經濟原則和社會原則,將有力地成為政府在宏觀領域調控國民收入分配,轉移支付、實現社會公平,促進經濟發展的重要手段。
在我國社會保險制度的實踐過程中,民眾也經歷了由不認識到逐步認識的過程。初期曾被許多人視為新的負擔,持抵觸態度?，F在則不同,隨著城市化進程的加快和人口老齡化的加劇,社會成員的風險意識在普遍增強,社會保障問題與每一個社會成員息息相關,繳與不繳直接關系到個人切身利益,必然引起絕大多數人對社會保險的關注,以求用必要的付出換取將來的利益。由于社會保險資金是老百姓的養命錢,國家、政府和社會各個方面都必然高度關注。要繳得順心,管得放心、用得舒心,就需要更高層次地予以規范征收、管理和監督,以稅代替目前以費的形式籌集社會保險資金,已是人心所向。
黨的十四屆三中全會把建立多層次的社會保障制度,作為社會主義市場經濟體制基本框架中的一個極其重要的主要環節。黨的十五大又強調建立社會保障體系,提供最基本的社會保障,是加快推進國有企業改革的配套措施。黨的十六大提出建立健全同經濟發展水平相適應的社會保障體系,堅持社會統籌和個人賬戶相結合,完善城鎮職工基本養老保險制度和基本醫療保險制度。黨的十七大要求基本建立覆蓋城鄉居民的社會保障體系,人人享有基本社會保障,提高統籌層次,制定全國統一的社會保險關系轉續辦法。社會保險費改稅是深化稅制改革的重要內容,國務院已將稅費改革列為本屆政府的施政目標之一,意在將政府為支持某些重要事業發展而設立的具有稅收性質的政府性基金或專項收費改為稅收。同時,實行社會保險單位繳費部分費改稅,讓社會保險稅成為公共財政體系下的主體稅種,可以促進加速實現社會保險全國統籌,讓政府承擔起應負的責任,使社會保險資金來源有法律保障,使全國人民能夠享受到比較公平的社會保險待遇,使社會保險成為公共財政下老百姓享受到的國家最大的福祉。
必須看到費改稅并不增加企業和個人的現有負擔,而是由收費向收稅的制度轉變。關注民生,強調以人為本,加強和諧社會建設,經過多年的改革、探索、實踐,我國社會保險體系的框架已經形成,基本建立了涵蓋養老保險、工傷保險、失業保險、醫療保險、生育保險等5個具體的項目,獨立于企事業單位之外、資金來源多元化、保障制度規范化、管理服務社會化的社會保險制度。我國經濟的快速發展,提高了政府、企業單位和職工個人承受能力,為社會保險費改稅提供了強有力的經濟支撐。
二、社會保險費改稅的作用
(一)實行費改稅,更能充分體現社會保險制度的本質,化解社會保險制度改革中面臨的一系列障礙
社會保險不同于其他收費。社會保險稅具有的償還性并不是對稱的。通常市場經濟國家,中央政府不收費,而以稅收為其主要收入來源,收費主要是地方政府。而社會保險是社會穩定、國民經濟正常運行的前提條件,是政府出于公共財政職能需要承擔的必要責任。因此,以中央政府負責管理和實施作為顯著特征的我國社會保險制度需要開征社會保險稅。一經上升到“稅”的層面,就受法律的約束和保護,與征收有關的征收主體、征收政策等方面問題就將全面得到統一和規范。
(二)實行費改稅,有利于規范收入來源渠道,化解財政風險
開征社會保險稅,可以提高社會保險的覆蓋面,促進規范、穩定的社保資金收入來源渠道和靈活的資金調劑機制形成,從而有利于解除國民的后顧之憂,縮小貧富差距,促進社會的安定。當前普遍存在的濫用和挪用社會保險資金的,若不進行改革必將失信于廣大國民,造成不平等、不公正。而以稅收形式籌集社會保險基金,便于建立收支兩條線式規范的預算管理,增加?？顚Ｓ玫耐该鞫?從而贏得納稅人的廣泛支持,也有利于廣大國民的監督。
(三)實行費改稅,可以使社會保障制度置于法律的保護之下,加大籌集資金力度
社會保險稅比社會保險費具有更強的強制性和統一性,“稅”的立法層次明顯高于“費”,在執行過程中剛性強。實行社會保險稅可以大大提高社保資金的征收力度和統籌層次,有利于不同地區間企業的公平競爭,也有利于增強公民的納稅意識,從而為社會保險體系提供充足的資金保障。
(四)實行費改稅既可降低社?；鸬恼魇粘杀?又能大大提高社保資金的籌資效率
由于將稅務機關征收社?；鸬恼魇罩黧w地位明確下來,有利于提高社?；鸬恼骼U率。計稅依據(繳費基數)更加準確。稅務機關具有稅收征管的基礎設施、管理規范、征收經驗等諸方面的優勢,還有著較為完善和征管手段、方式、方法,便于規?；?、集約化管理,而這些軟硬件資料與征收社會保險稅的共享,更有利于社保資金的籌集和量的增長。例如,社會保險稅稅基與企業所得稅和個人所得稅稅基互補,納稅人為了少繳社會保險稅有可能少報職工人數,為了少繳企業所得稅又必須多報職工人數以擴大扣除額,如果利用社會保險稅與企業所得稅的鉗制性,把二者綜合起來進行稽核監控,必然會取得良好效果,從而為社會的穩定提供重要的資金保障。
三、國外征收社會保險稅的經驗與借鑒
世界上許多國家采用開征社會保障稅的方式籌措社會保險資金。社會保障稅主要是對薪金和工資所得課征,已成為當今世界各國所得課稅體系的一個重要組成部分。社會保障稅征收的稅金,直接構成政府的財政收入,成為政府預算的重要組成部分。其中主要包括美國、英國、荷蘭、瑞典、挪威、俄羅斯等。
實行征收社會保障稅的國家,主張政府為公民提供最基本的生活保障。美國羅斯?？偨y在建立社會保障制度時就提出,采取最基本保障由政府負擔,鼓勵私人機構為公民提供多種形式補充保障的方式。政府通過稅收優惠等政策給予適當照顧,有效降低政府在社會保障方面的責任風險和財政負擔。美國社會保障稅率的綜合水平約在20%左右。
實行社會保障稅制的國家,通常保險項目及其稅率設置較為簡單、明了,稅款繳納和保險金支付都由政府部門直接管理,分工明確,管理集中。美國的社會保險項目包括老年退休、殘疾、醫療、失業等,稅率全國統一,各項保險分別由社會保障署、勞工部、鐵路退休委等部門管理,國內收入局負責稅款征收,財政部管理資金并按計劃撥付款項,達到了管錢與管事分開、行政管理與執行機構分設,各部門相互協作、相互制約的目的。
實行征收社會保障稅的國家,社會保障稅收入直接構成政府財政收入,成為政府財政預算的重要組成部分,社會保障收支平衡狀況直接影響政府財政的綜合平衡。因此,嚴格組織和管理社會保障基金的收支及其運營是財政部門的一項重要而經常性的工作。在這種模式下,財政直接參與社會保障管理,社會保障基金的收、支和管理具有極強的預算約束。
實行征收社會保障稅的國家,體現出市場經濟的公平原則和適應性。社會保障稅模式不論收入高低,不受主客觀條件的限制,只要參加社會保障的企業和個人都必須按統一的稅率繳納社會保障稅,否則將不能享受均等的社會保障待遇。政府利用集中的部分社會保障稅款,可以在全國范圍內實行社會保障基金的余缺調劑,平衡地區差距。同時,實施社會保障稅優勢在于不需要更多的苛刻條件,只要稅率適度,社會保障法規比較完善,利用已有的稅收征管機構和國家預算執行系統就能做到順利實施。
目前世界上許多國家的社會保險稅已成為稅收的主要來源。美國、日本等發達國家的社會保險稅收入占到稅收總收入的1/3,僅次于個人所得稅,已成為其國家的第二大稅種。征收社會保險稅是國際通行的做法,許多國家適應經濟發展需要,先后經歷了由社會保險部門籌集社會保障資金,待條件成熟時候改為征稅的做法。這在我國進行社會主義市場經濟的發展過程中尤其值得我們很好地學習和借鑒。如以前英國的社會保障繳款由社會保障部門的機構負責征收,但自1999年起,為了更好地為國民提供服務和方便納稅,英國政府調整部門職能將征收社會保險職能并入稅務署。國家養老保險的社會保障繳款政策都由稅務署制定。2000年8月,俄羅斯將養老保險基金以外的3項社會保險費改為統一社會稅,其征收機關也由原來的社會保障部門改為稅務部門。他們認為,由稅務機關征收可以有效降低征收成本,有助于減少偷漏行為,更好地利用現有的征收資源,有利于擴大實際覆蓋面,并使社會制度更加規范。這些國家征收社會保障稅的成功運行模式,無論是他們征稅的依據,還是征稅的尺度和征收與管理的辦法都為我國實行社會保險費改稅提供了大量可以借鑒的寶貴經驗。
四、我國社會保障資金籌集機制存在的問題
我國社會保障制度改革全面推進,目前的狀況遠遠不能滿足經濟社會快速發展的需要,社會保險資金以費形式籌集的弊端日益凸顯,已經到了迫切需要改革的程度。
(一)存在問題
1、參保范圍不一,參保率較低。從各地情況看,有大量的單位和人員尚未參加社會保險,同一地區、同一類型企業的參保險種仍不相同的現象普遍存在。這種社會保險覆蓋范圍不統一和參保率低的現狀,不僅損害了應保未保人員的合法權益,制約了勞動力的正常合理流動,而且也不利于公平競爭環境的形成,同時還增加了社會不安定因素。因此,只有對所有企業職工和個體勞動者實行統一的社會保險制度,才能充分體現憲法賦予勞動者在社會保險方面的平等權利,從而適應多種經濟形式長期并存和發展的客觀要求。
2、繳費基數不一,征收政策難以界定。各地在實際操作中對企業養老保險費繳費基數有的按“工資總額”,有的按“參保職工繳費工資之和”。就是按“工資總額”征收的地方,有的是按企業“上年的工資總額”,有的是按企業“上月的工資總額”,有的按“實發工資總額”,有的按“應發工資總額”,不盡統一。工資總額的概念,隨著經濟發展,住房貨幣化、通訊貨幣化、公車貨幣化、福利貨幣化等一系列收入分配體制改革的深入,其形式和內容都在隨時發生著很大的變化,統計上的“工資總額”概念邊界逐漸變得越來越模糊,致使在實際工作中難于把握和界定,且存在一定的隨意性,已不能適應目前征收工作的需要。
3、費率不統一,負擔不公平。費率不統一是造成負擔不均的主要原因。由于養老保險和醫療保險的繳費比例各地不一。從養老保險看,規定“企業繳納基本養老保險費的比例,一般不得超過企業工資總額的20%(包括劃入個人賬戶的部分),具體比例由省、自治區、直轄市人民政府確定”,但由于各地統籌層次不一,地方政府在確定本地區的繳費比例上彈性過大,造成全國各地費率相差懸殊。例如,國家規定的綜合費率為28%(統籌20%,個人8%),廈門市政府規定綜合費率為22%(其中統籌為14%);而廣東省的中山市政府規定綜合費率為18%(其中統籌為10%),遼寧則實行的是最高標準28%。就是在同一省區內,有些地區的繳費比例也不統一,在一定程度上制約了區域經濟的協調發展。而且有些地方從當前基金收支平衡角度出發,時常調整養老保險費繳費比例,影響養老保險制度的統一性、嚴肅性和權威性。
以上問題的出現,歸根結底還是以費的形式籌集社會保險資金缺乏法律支撐和體制保證。法律不健全、層級低,使得社會保險費無法可依,從而不能有效規范地調整各種法律主體關系;體制混亂、管理分散,也使得有關部門不能科學行政,從而無法建立高效協同的社會保險管理體制。
(二)原因分析
社會保險資金以費的形式籌集造成社會保險基金統籌層次低、跨地區轉移難等問題,既不規范,也不公平。同時,由于籌資能力弱,我國人口老齡化和財政負擔逐年加重的情況難以應對,無法為解決城鄉一體化的社會保險體系提供充足的資金來源。
1、統籌層次低,社會保險關系轉移接續難以解決。由于統籌層次低,造成各地社保資金狀況參差不齊,苦樂不均。越是經濟條件差的地區,負擔越重,而且收不抵支;越是經濟發達地區,負擔越輕,而且還有大量節余,形成惡性循環的態勢,并且有不斷加劇的傾向。一方面,各地之間不能做到總體平衡和以豐補欠,國家每年還要拿出大量資金彌補缺口,這種狀況如不盡快得到解決,勢必將影響我國社會保險體系的健康穩定發展。另一方面,統籌層次低是制約參保關系跨地區轉移接續的主要原因。隨著社會主義市場經濟體制的不斷發展完善,一些新興經濟熱點區域不斷涌現,尤其是一些大企業大公司經常進行人員變動和輪換,使我國勞務人員跨地區轉移越來越頻繁,由于受各地社會保險政策的限制,他們的參保關系很難轉移接續,一方面給征收繳費帶來困難,另一方面也不利于保障勞動者的合法權益,更重要的是影響了政府的公信力。
2、人口老齡化,社會養老保險基金制度難以支撐。根據國際社會慣例,65歲以上人口占一國總人口的10%則被稱為老齡社會或老年人口國家。目前許多發達國家都已經進入老齡社會。以我國為例,2000年中國第五次人口普查顯示,中國65歲以上老年人口為0.88億人,已經達到人口比例的7%。2005年底,我國60歲以上老年人口近1.44億,占總人口的比例(以下簡稱“比重”)達11%;到2020年,60歲以上老年人口將達到2.34億人,比重將提高到16.0%;預計21世紀40年代后期,我國將形成老齡人口高峰平臺。屆時,60歲以上老年人口將達4.3億人,比重將達到30%,即每3人-4人中就有1名60歲以上的老年人。隨著老齡人口比重的上升和勞動年齡人口比重的下降,我國老年贍養比也在逐年提高,2000年,我國老年贍養比為15.4%,預測2010年和2020年將分別提高到17.4%和24.7%。我國還是一個發展中國家,“未富先老”和老齡社會的過早到來,必將增加社會保險資金支出,從而加重勞動人口的負擔,影響到社會代際關系的和諧。原勞動和社會保障部的課題報告預測,到2020年,我國養老金支出總額將達到28145億元,相當于2000年的13倍多。
3、財政負擔重,經濟和社會的可持續發展難以維系。幾年來,為保證社會保險基金按時足額發放,盡管來自各級財政的當期補助日益增加,尤其是中央財政對社會保險基金的轉移支付補助2000年338億元,2005年增加到545億元,2007年增加到894億元,2008年是1127億元。但對于財政而言,更大的壓力在于規模龐大的個人賬戶空賬和巨額的歷史欠賬。1997年以來,有很多地方沒有做實個人賬戶,無法割斷統、賬基金之間的聯結,鎖定統籌基金的債務。一些地方為滿足當期支付需要,大量動用“中人”和“新人”積累的個人賬戶養老基金,個人賬戶空賬規模不斷擴大,全國各地合計空賬已至少8000億元。逐步做實個人賬戶,彌補空賬給各級財政帶來了巨大的壓力已成為當務之急。
4、籌資能力弱,城鄉一體化社會保險制度資金難以保證。我國現行社會保險制度將大多數的農民排除在社會保險體系之外,沒有體現以人為本和統籌兼顧,沒有體現社會公平正義,既不符合科學發展觀的要求,也不利于構建和諧社會,更重要的是不利于國家的安定團結和長治久安。二元經濟結構已經成為我國經濟社會及現代化發展所面臨的一個重大阻礙,造成貧富差距擴大、地區發展不平衡、城市文化素質差距擴大等一系列社會問題。要消除城鄉差別,糾正城鄉失衡,不僅要解決制度不公和失當的問題,也要進行制度創新,解決制度無力和失效問題,只有公正而有效的制度才能為城鄉協調發展提供根本性的保障,就目前來看,最有可能解決的就是推行城鄉一體化的社會保險制度。而建立城鄉一體化的社會保險制度的核心問題就是要解決資金問題,由于農民收入水平較低、現實生活壓力較大,暫時不可能實行統一的繳費政策,廣覆蓋、低水平無疑是將農民納入社會保險制度的必然選擇,也就是說農村社會保險的資金需求最終還是要由城鎮來承擔。那么,當務之急則是要完善籌資機制、健全管理體制,切實增強社會保險資金籌集的強制性、規范性和統一性,在確保及時足額籌集社會保險資金的基礎上,通過城市反哺農村,實現城鄉一體、人人享有社會保險的良好局面。
社會保險經濟學范文6
(1)社會保險基金會計核算基礎的內容。社會保險會計核算制度是伴隨社會保險發展成熟起來的,它是對社會保險的內容進行記錄、計量和報告的一門專業會計。其理論淵源主要依據的是以庇古為代表的福利經濟學和以馬丁•費爾德斯坦為代表的健康經濟學。
我國《社會保險基金會計制度》中規定：社會保險基金的會計核算采用收付實現制,會計記賬采用借貸記賬法。
在確立收付實現制的社會保險基金會計核算方法,主要目的是將社會保險基金納入國家社會保障預算體系,以實際收支的款項為確認標準,能如實反映國家社會保障預算的收支和結余情況。
(2)社會保險基金會計核算的特征。一是社會保險基金會計主體的多樣性。一般情況下一個經濟主體內只有一個會計主體,但是在我國頒布的有關制度中經辦機構與社會保險基金是不相同的,基金經辦機構僅僅是一個經濟實體,所以基金經辦機構會計與社會保險基金會計要分設,這樣就形成了兩個或兩個以上的會計主體。二是社會保險基金會計銀行存款賬戶的分列性。一般企業在銀行的賬戶可收可支,具有結算功能。社會保險基金會計核算辦法規定：銀行存款賬戶既要開設支出戶又要開設收入戶。收入戶核算收到的社會保險費及有關收入；支出戶核算有關基金的支付及有關費用支出,該戶除從財政專戶存款中撥入款項外,一般只支不收。三是社會保險基金會計平衡公式及會計要素的特殊性。國際上會計平衡公式一般為：“資產=所有者權益+負債”或“資產=資本+負債”,而由于我國社會保險會計的獨特性,它的平衡公式為：“資產＝負債＋基金”,這樣才能反映我國社會保險基金會計的特點。
2當前社會保險基金會計核算制度存在的問題
(1)現行收付實現制的會計核算基礎存在諸多不足。一是不能全面準確記錄反映我國社會保險基金的資產負債狀況,不利于保障基金的安全。當前,我國城鎮職工基本養老保險制度采用的是社會統籌與個人資金賬戶相結合的方式,其中社會統籌部分采用的是建立在代際間轉移基礎上的現收現付制,而個人賬戶則跟普通的基金制度保持一致。以收付實現制為基礎的會計核算,是以現金的實際收付作為確認收支的依據,只能反映基金財務支出中以現金實際支付的部分,并不能反映那些已發生但尚未用現金支付的債務,如借入款項的利息、個人賬戶的應計利息等；這部分債務成為隱性債務并在社會保險基金的會計賬務和報表中得到反映,只有在實際支付利息或歸還本息時才支出,導致社會保險基金的會計賬務和報表不能準確記錄反映社會保險基金的負債狀況,不利保障基金安全。二是不能進行恰當的成本效益核算,不能準確反映社會保險基金活動的真實結果。社會保險基金是為了保障勞動者在喪失勞動能力或失去勞動機會時的基本生活需要,通過向勞動者及其所在單位征收社會保險費,或國家財政撥款而收集起來的資金。社會保險基金具有強制性、儲存性、基本保障性、統籌性、特定對象性和增值性等特點。收付實現制以會計期間款項的收付為標準入賬,當收入產生和款項到賬的時間在同一區間時,收付實現制記錄的收入便不能說明經濟活動的真實結果；同理，當費用發生與支付不在同一區間時,收付實現制記錄的費用也不能準確反映當期活動的支付。
(2)會計核算歸屬不明確。目前我國社會保險基金的會計核算是以《社會保險基金會計制度》為依據,區分企業職工基本養老保險基金、城鎮職工基本醫療保險基金、失業保險基金單獨設置會計科目,編制會計報表,進行會計核算等,并沒有正式將社會保險基金的會計核算納入政府或事業單位會計體系當中。單獨核算社會保險基金不能全面反映政府的基金預算。社會保險基金的會計核算應納入政府會計核算體系中,作為政府托管基金的,歸屬政府會計的一部分。同時如果將社會保險基金會計核算納入到政府會計體系中,也便于政府統一編制預算。
(3)會計核算制度不統一。其中的問題主要表現在三個方面：一是會計報表不統一,填報的會計報表既有人事部門的社會保險會計報表,又有勞動部門制定的企業社會保險會計報表,到了年終的時候還要填報財政部門的會計報表,這樣造成了會計核算不必要的麻煩；二是會計科目的設置不完善,養老、醫療保險的個人賬戶管理好壞直接關系到改革的進展,但到目前為止還沒有設立專門科目對其進行核算,其他科目設制也不完整,難以滿足社會保險會計核算的需要；三是會計核算制度不完善,由于記賬方法不統一,會計核算管理在社會保險基金的征繳、存儲、撥付核算中不能充分發揮作用。
3完善社會保險基金會計核算制度的對策建議
(1)實現收付實現制和權責發生制相結合。實踐證明社會保險基金會計執行收付實現制和權責發生制相結合的核算基礎是切實可行的,因為它不僅可以彌補社會保險基金會計的現行收付實現制核算基礎存在不足,滿足政府對社會保險基金實行統一管理的需要,而且又能使社會保險基金管理經辦機構增進績效。
