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事業單位內部制度范文1
關鍵詞：事業單位；內控制度；措施
一、事業單位內控制度存在的常見問題
（一）事業單位內部管理資質較低
事業單位實施內部控制制度建設，對事業單位的發展有著非常大的影響。就目前我國事業單位的內部控制現狀來看，往往都忽略了這一點，存在領導對內部控制工作不重視，配備的參與工作的內部控制人員素質普遍偏低，針對內部控制專業知識掌握不足，對事業單位內部控制的重要性意識非常薄弱，而且在事業單位內的管理能力也不是很到位，這些都將直接影響事業單位內部控制的成效。在事業單位的內部控制構建過程中，部分領導存在思想認識不足，嚴重缺乏管理意識，那么將會大大影響事業單位的內部控制工作質量，從而影響整個事業單位的發展。
（二）授權審批執行不到位
事業單位應按照內部控制規范的規定，明確授權審批的權限，強化對支出的有效控制。然而從實際執行情況來看，部分事業單位雖然制定了授權審批制度，但是卻沒有細化各層級授權審批的支出上限，導致授權審批金額較為隨意。同時，部分事業單位的部門負責人在行使審批權力時，沒有考慮到自己的授權審批范圍，進而經常出現越權審批、超限額審批的情況，造成授權審批制度形同虛設。此外，事業單位內部還有一些部門或人員在辦理業務時沒有執行規范的審批流程，嚴重擾亂了單位內部控制秩序。
（三）預算控制流于形式
部門預算有一套嚴格的程序和系統，是事業單位最重要的內部控制手段之一。雖然事業單位建立起了預算管理制度，明確了各部門在預算執行中的責任，但各個事業單位目前都處于國家財政撥款，所有必須清晰明確地，根據本年度發生的費用、經費測算出目下一個會計年度的經費、額度的預測。但是由于事業單位全員預算意識淡薄，缺乏預算監督和預算考核激勵機制，所以導致單位預算執行有效性偏低，經常出現預算隨意調整、預算執行偏差大等情況。在預算編制方面，各部門僅考慮到自己部門的利益需求，列支不必要的支出或增加支出項目，使得單位預算資金總量增加，不利于財政資金的合理配置和有效利用。
二、完善事業單位內控制度的對策
（一）加強財務體系建設
財務體系在事業單位中起到至關重要的作用，對事業單位的有效發展起到促進作用。只有財務工作人員內控制度的意識加強，才可加速進行財務內部控制的順利開展。因此在實際工作中，政府應該加強財務體系建設，確保在《會計法》的要求下，相關財務人員能夠承擔起會計責任，建立健全財務機構，配備專業素質和道德素質都比較高的財務人員，經常對財務人員進行定期學習新規定，每個會計人員必須端正工作態度。對會計崗位上的，會計人員專業水平需要有硬性的規定，這樣可以有效提高單位的整體會計人員的專業水平和素質。
（二）強化授權審批制度執行
事業單位要將授權審批制度作為控制各項支出活動的重要基礎，將所有支出均納入到授權審批范圍之內，要求各部門和人員嚴格執行授權審批程序。事業單位要進一步完善授權審批制度，在制度中明確授權審批層次、審批責任、審批權限，避免出現越權審批、超額審批等現象。單位要根據實際業務情況，授予部門負責人審批權限，確保審批權限與部門層級相符。對于重大事項的審批，事業單位應嚴格執行集體決策和會簽制度，并在重大事項實施后，對其進行事后審查考核，從而保證授權審批的嚴謹性，避免相關責任人盲目決策重大事項。
（三）加強預算控制
為加強預算業務控制，各單位需要建立健全預算業務內部管理制度，對預算編制、審批、執行、決算與評價等各個環節都應當做出明確規定；要合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。一方面，事業單位的支出是國家財政撥款的。財務部門不做預算工作，應單獨設立預算部門，這樣可以大大地避免財務部門從上到下的一個集體舞弊可能性。另一方面，對于不在預算范圍內的支出應當進行嚴格控制，為確保預算的有效執行，應制定相應的考核標準，對預算的執行情況進行考核，依據考核結果找出預算執行中的偏差，提出解決方案，保證預算目標的實現。預算對于一個事業單位來講起著至關重要的作用，事業單位應當加強預算管理從而提高單位工作效率。
三、結語
隨著社會的發展，事業單位加強內部控制工作越來越重要，要加強內部控制制度建設，并取切實措施確保相關制度的有效落實。當今新形勢下事業單位中建立內控制度不是一個簡單的工作，應該在單位全體干部職工的共同努力下完成，并在不斷在實踐中總結工作經驗，確保內部控制制度不斷完善，為實現事業單位的健康、持續發展奠定基礎。
參考文獻
事業單位內部制度范文2
[關鍵詞]事業單位；會計制度；內部控制
[中圖分類號]I206[文獻標志碼]A[文章編號]2096-0603（2017）29-0279-01
從新的會計制度實施以來，無疑對事業單位財務水平的提升提供了重要的契機，也對事業單位財務管理人員提出了更高的要求。在新的事業單位會計制度下，事業單位必須不斷強化內部控制與管理，提升財務管理水平，為事業單位核心競爭力的提升奠定基礎?；诖?，加強對新會計制度下事業單位內部控制的研究具有十分現實的意義。
一、新時期事業單位會計制度改動
新的會計制度下，會計核算中納入了無形資產攤銷以及固定資產折舊，更加能夠對事業單位各項資產價值進行評估，提升其資產運用效率，為事業單位各項管理、經濟活動提供依據。同時，新會計制度下成立了應繳財政專戶以及應繳國庫款等科目，同時將會計科目進行了分類管理，能夠讓事業單位會計核算工作更加細致，更加符合現代化財務工作的需求。新的會計制度細化了收支，使專項資金核算更加規范，規定在事業單位發生支出時，應該在支出經濟分類中進行核算，確保專款專用。同時，對財務報表結構進行優化改進，對各個項目進行細致解說，對事業單位一段時期內財務狀況進行真實反映，滿足企業會計工作信息需求。
二、新時期事業單位會計制度對內部控制的影響分析
1.新的事業單位會計制度改變了會計主體，對事業單位的效益更加重視。事業單位必須重視各項資金的變化以及運作情況，這對企業財務人員的工作提出了更高的要求，要求其必須改變過去機械工作的方式，需要在工作中更加學會主動的思考，綜合考慮事業單位資金運作效率以及規范性的問題。
2.新的事業單位會計制度改變了預算事項，同時也提出了一些新的事業單位預算制定方式，這都對事業單位內部控制工作提出了更高要求，必須將各項預算工作落實到實處。
3.新會計制度細化了事業單位支出分類情況，項目支出從原來的項目中分離出來形成了新的項目，在財務管理過程中也會提出多種預算情況，讓預算更加科學化，有利于管理工作的開展。
三、新時期會計制度下事業單位內部管理措施
（一）樹立新型的事業單位內部控制理念
事業單位在新的會計制度下，必須樹立與之對應的內部控制理念，通過有效的教育培訓，在事業單位中形成一種現代化的工作理念，尤其是財務管理人員，必須認真學習新的會計制度，體會新會計制度中的先進理念，為提升事業單位財務管理效率提供保障。在全面推行新會計制度過程中，必須加強會計工作的制度化建設，對原有工作方式進行不斷優化，做到財務公開透明，不斷提升財務工作的透明度，保證各項資金能夠用到實處，提升企業財務效率。
（二）不斷完善事業單位內部控制管理制度
在事業單位實施內部控制管理過程中，必須依據自身具體情況，建立有效的內部控制管理制度，才能保證內部控制的成果。事業單位內部控制包括管理單位經濟活動中的資金，同時實施財務部門監督、審查等具體內容。因此，在相關的制度建設過程中，應該以新會計制度為依據，實施崗位分離，嚴格執行內部控制中的崗位責任制度，促進事業單位財務管理工作專業化發展，明確權責，避免在管理工作實施中出現權責不明、相互推諉的情況。
必須認識到監督、審查工作的重要性，建立更加完善的監督審查機制，讓監督與審查深入到權力制衡環節中，避免發生舞弊或相關錯誤，提升事業單位整體的運營效益。
（三）優化財務管理，重視內部績效評價
加強內部控制的最終目的，是提升事業單位資金運作效率。為了能夠實現這一目標，事業單位應做到：（1）在預算編制過程中，必須進行綜合考慮，保證預算編制與事業單位運行規律相吻合，保證編制預算的合理性、科學性。（2）必須重視資金運用情況，建立有效的內部評價體系，該評價體系不僅需要滿足相關評價條件，同時更需要符合本單位自身的特征。
值得注意的是，內部控制必須配備完善的內部績效評價體系，保證內部控制的效果，豐富內部控制的內容。
通過上述分析可知，事業單位內部控制是提升單位內部穩定，確保事業單位財務管理科學的重要基礎。在新的會計制度下，事業單位必須能夠跟上形式，加強對新會計制度的分析，完善內部控制管理制度，樹立全員參與的內部控制理念，同時配合有效的評價體系，為事業單位發展打好基礎。
作者：李翠英
參考文獻：
[1]宋曉東.新事業單位會計制度下事業單位的內部控制[J].科技與企業，2015，24（8）：54-56.
[2]何永明.新會計制度下的事業單位內部控制探究[J].經營管理者，2015，22（8）：35-36.
事業單位內部制度范文3
【關鍵詞】行政事業單位；內部控制；決策制度
內部控制是現代管理制度的核心，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。行政事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。行政事業單位控制目標是合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。
一、行政事業單位內部控制的特點
（1）行政事業單位掌握著大量的公共資源，人民群眾對這些公共資源管理的好壞，要求的標準越來越高，搞好行政事業單位內部控制涉及到整個社會的經濟秩序和國家、公眾的利益。（2）行政事業單位內部控制不是單一的獨立部分，它要與行政事業單位的各項管理活動相結合，它是行政事業單位管理的有機組成部分。（3）行政事業單位內部控制有局限性。只能期待內部控制為行政事業單位管理提供合理的保證，而不是絕對的保證。控制還可能對兩個或兩個以上的人串通，高層管理人員凌駕在內控之上而失效。此外，內控制度的設計還受到人、財、物等資源的約束。
二、行政事業單位建立內部控制制度的意義
（1）在行政事業單位推行內部控制建設，是建立廉潔高效的服務型政府的需要。黨的十明確指出：要深化行政體制改革，建設職能科學、結構優化、廉潔高效、人民滿意的服務型政府。要求規范公共權力的運行，加強對行政權力的監督。強調，要加強對權力運行的制約和監督，把權力關進制度的牢籠，形成不敢腐的懲戒機制，不能腐的防范機制，不易腐的保障機制。（2）加強行政事業單位內部控制，是促進行政事業單位依法管理、科學管理的需要。行政事業單位作為公共服務的提供者和社會事務的監管者，代表著黨和政府履行相關職能，在推動經濟社會發展過程中起著至關重要的作用。目前，我國行政事業單位內部控制總體上還是比較薄弱，加強行政事業單位內部控制，有利于防范風險和控制舞弊，減少領導干部犯錯的機會，預防貪污受賄等腐敗現象，較好地治理“小金庫”和“三公經費”等問題，切實保障公共資產的安全和人民群眾的利益。（3）加強行政事業單位的內部控制建設也是加強財政績效預算管理的必然要求。長期以來，有些行政事業單位習慣了“有錢就花，沒錢就要”，花錢沒計劃，使用沒效益。對績效重視不足，預算編制不夠科學，預算約束軟化，造成資金浪費嚴重，今后，加強完善財政績效評價體系是必然趨勢。
三、行政事業單位內部控制制度現狀
（1）控制環境薄弱。行政事業單位內部控制是最近幾年才提出來的，國家的有關法律法規還不完善，各單位也缺乏內控管理方面的經驗。行政事業單位領導及職工對內部控制的了解還需要一個過程。相對于企業而言，行政事業單位更關注資金的安全性，而對于加強成本管理和資金使用效益考核考慮較少，其建立內控制度的積極性和主動性明顯弱于企業。在行政事業單位中，領導“一支筆”審批情況還比較普遍，只要領導簽字，有些費用基本都可以報銷，重大事項沒有實行集體審批決策。財務會計的授權機制使會計人員的監督權力無法得到真正發揮。（2）機構設置和權責分配不合理。行政事業單位往往沒有獨立的內審機構，而且財務機構崗位很有限，難以實現不相容崗位相互分離和重要崗位的定期輪崗，不合理兼崗現象較為普遍。權責分配重工作、輕控制。（3）管理水平低。行政事業單位管理普遍還比較粗放，業務流程設置不盡合理，許多事項的運作與管理僅僅是憑經驗和慣例，沒有相應的制度保證。很多單位沒有規范的內部控制制度，僅憑經驗進行簡單的管理，僅就開支范圍、開支標準、審批權限等簡單加以限制。（4）會計基礎工作薄弱。行政事業單位財會人員的業務水平普遍參差不齊。很多單位的會計人員存在年齡老化、知識結構陳舊的問題；另外，很多單位也聘用了一些不符合條件的會計人員。行政事業單位資金被轉移挪用、虛列開支、假發票、固定資產統計不實等等問題時有發生。（5）對行政事業單位內部控制健全性和有效性監督不到位。內部監督方面，大多數行政事業單位沒有內審機構。外部監督主要是財政、審計部門，而這些部門往往偏重對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執行加以實質性檢查。
四、行政事業單位實施內部控制的措施
（1）重視控制環境的營造和保持。內部控制的有效性直接依賴于負責創建、管理、監控內部控制的人員的誠信和道德價值觀念。樹立強調誠信和道德價值觀念重要性的單位文化，建立行為規范向所有職工傳達，并且單位領導要身體力行，起表率作用，對違反有關政策和行為規范的情況，采取適當的懲罰措施。尤其是單位高層領導應充分認識到控制環境的重要性，并積極、深入的參與其中。（2）加強組織機構建設。根據單位的實際情況設置或確定內部控制職能部門或崗位，負責組織協調內部控制建立實施及日常工作。并使其充分發揮作用，單位內部各部門、各崗位之間的相互監督、牽制。應當實行內部控制關鍵崗位業務人員和部門負責人的輪崗制度。不具備輪崗條件的單位應當替代采取專項審計、部門互審等控制措施。目前，有一些單位因編制限制未能設置內審機構或崗位，內審機制的缺失會使單位內部控制工作防弊糾錯的效能大打折扣。因此，人事、紀檢監察、財政、審計等行政部門應當給予行政事業單位更多的政策支持。（3）建立科學的決策制度。行政事業單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。大額資金使用、大宗設備采購、基本建設等重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。建立健全授權批準控制和職務分離控制制度。在具體業務分工上，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個人能自動地對前面已完成工作的正確性進行檢查。（4）落實預算制度、實現事前控制。行政事業單位資金定性為財政性，預算是內部控制不可缺少的手段。部門預算現在已經成為行政事業單位財務管理的重要制度，而且帶有極大強制性和約束性。部門預算是行政事業單位特有的核心內控手段之一。行政事業單位的部門預算既與國家財政預算相聯系，又對單位全年財務收支有硬性約束。行政事業單位收支的依據是經過批準的預算，預算規定了單位支出方向和支出規模水平。主要表現在預算編制、上報、批準、執行、分析、考核等各個環節環環相扣。（5）加強信息技術控制，提升全面管控的信息化水平。信息系統能夠實現信息同步集成，提高信息的實時性與準確性，還便于財務系統與業務系統的勾稽核對，及時發現和堵塞業務管理中的漏洞。顯而易見，信息技術控制既是內部控制的內容，又是控制方法，尤為重要。目前，計算機已在各行政事業單位普遍應用，會計電算化基本實現，行政事業單位應當結合自身特點，采用高科技手段，強化計算機信息技術控制。（6）培養高素質人員，提速內控人才隊伍建設。行政事業單位內部控制是一個復雜的體系，需要以有關人員的專業勝任能力作為基礎。加強對財務人員的繼續教育，重視業務技能的培訓，提高其工作能力。培養高素質人才，關鍵要加大內部控制規范的宣傳和培訓力度，提升內控理論水平和執行力，真正樹立風險防范意識，切實保障財政資金安全。加強內部控制績效管理，認真落實獎懲政策，對執行內部控制成效顯著的單位和人員提出表彰建議，對違反內部控制規定的單位和人員提出處理意見，形成長效激勵機制。
參 考 文 獻
[1]財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）.2012-11-29
事業單位內部制度范文4
關鍵詞：事業單位；內部會計控制制度；完善措施
內部會計控制制度是單位為了提高會計信息質量，保證資產的安全、完整，確保有關法律、法規的執行，檢查會計資料的準確性和可靠性，實現對單位信息流、物資流、資金流管理控制等制定的一系列相互協調的方法、措施和程序，即在單位內部對會計業務、會計記錄和會計報告的可靠性有直接影響的經濟業務實施的會計控制。
《會計法》第一十七條規定，國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產的交全穩定。財政部的《內部會計規范——基木規范（試行）》和《內部會計控制規范-貨幣資金（試行）》對內部控制的目標、原則、內容、方法等也相應地作出了明確規定。
事業單位內控會計制度認識、建立和執行的實際狀況方面，總的來說還是較好的。但是，事業單位習慣用經驗代替內控制度，對已建立的制度執行不力，有的單位雖然建立了內部會計控制制度，但實際執行效果不理想，缺乏一定的約束力，重大事項決策和執行程序有一定隨意性，部門預算在實際執行中約束力度不夠。因此，加強事業單位內部會計控制勢在必然。
一、內部會計控制制度的意義
事業單位制定內部會計控制制度，旨在規范單位會計行為，保證會計資料的真實、完整；糾錯防弊，保護資產安全，完整與有效運用，提高會計核算質量，促進單位各項方針、政策的執行。內部會計控制貫穿于事業單位經營管理活動的各個方面，只要事業單位存在經營管理活動就必須加強會計內部控制，建立健全相應的內部會計控制制度。
二、事業單位內部會計控制存在的問題
（一）對內部會計控制制度的認識有偏差
單位內部會計控制制度不夠健全，業務不夠規范，有的單位雖然建立了內部會計控制制度，但因領導重視不夠，使制度的作用未能得到充分發揮。有的領導誤認為會計內部控制制度是會計人員的事，出了事以我不懂會計業務為由，一切責任由會計承擔。
（二）人員素質、職業道德水平參差不齊
人員素質、職業道德水平參差不齊，導致對內部會計控制制度的認識水平不一，其具體表現為：一是長期以來無論是正規教育還是繼續教育，內部會計控制制度的內容沒有提到重要位置，導致財務人員對內部控制知識掌握的少，執行制度困難；二是有的會計人員，雖然有一定的水平，但由于忽視對新知識的學習和更新，風險防范意識較弱；三是有的會計人員職業道德缺失，出現貪污、娜用公款等現象，給單位和國家造成經濟損失。
（三）會計信急失真
一些事業單位為了解決資金不足問題或者為了謀取小集體利益，往往采取隨意處置固定資產、偷逃應繳國家稅費等辦法，要求會計人員違法辦理會計事項，甚至采取欺上瞞下的做法，向主管部門或外界提供不真實的會計信息，使會計信息質量得不到應有保證、同時由于會計人員隨意進行會計處理，不嚴格執行國家的政策，為達到某種目的而隨心所欲地進行錯誤的會計核算，導致事業單位會計核算口徑不統一會計指標的可比性極差。
（四）會計核算不規范
有些單位對原始憑證審核粗糙，原始憑證規定的內容填寫不全。如有的發票內容籠統，甚至沒有售貨單位蓋章；手續不嚴密，購買實物的憑證只有領導簽批，沒有驗收人簽字，而且有的領導簽字過于隨意；一些單位甚至自制原始憑證，格式和內容都不規范。有的單位固定資產賬上有但實際上已經不存在了，而實際使用著的某些固定資產卻尚未作價入賬，形成賬外資產。另外也存在著不同單位的資產轉移，卻未辦理相應手續，也未反映到業務臺賬中的現象。
三、事業單位內部會計控制制度完善措施
（一）健全法規、保障督核體系健康有效
原始憑證是事業單位在經濟活動與業務發生時取得的載明經濟業務發生和完成情況的書面合法證明，是明確各級經濟責任而進行會計核算的原始依據，在事業單位現實工作中各種各樣的原始憑證問題并不少見：一是白條白紙或其他非法憑證；二是虛假無效發票；三是原始憑證內容不全手續不完整甚至出現無日期、無經濟業務內容、無經辦人的發票。因此要改善事業單位內部會計的管理就必須健全事業單位內部稽核制度。要從制度上和管理體系上嚴格把關：一是要建立明確的各級稽核崗位和稽核人員普核責任制，執行對各種憑證的稽核工作，凡需進人會計核算系統的原始憑證都須首先由楷核員審核并加蓋（合規憑證）或（不合規憑證）印章單位規模小會計業務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行；二是要明確責任凡屬經稽核員審核并加蓋（合規憑證）的原始憑證如被財政部門和其他政府監督部門查出為不符合非法憑證而受到的經濟處罰應由稽核人員負責，責令稽核人員負責協助追查原始憑證問題原因。
（二）明確職責分工和程序方法
根據權、責、利相結合的原則，明確規定各職能部門的權限與責任，并根據各自的任務與特點劃分崗位，即對每一個部門和人員在授予其權利的同時，必須明確其相應的責任，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權利，并且要做到責任與利益掛鉤、過失與處罰對等。要堅持不相容職務分離的原則，推行職務不兼容制度，保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分配，杜絕管理人員交叉任職。
（三）根據成本效益原則，制定切實可行的內部控制制度
各單位在制定制度時充分考慮本單位實際，做到制度切實可行。要考慮控制投入成本和控制產出效益之比，只要對那些在業務處理過程中發揮作用大、影響范圍廣的關鍵控制點進行嚴格控制。對那些只在局部發揮作用、影響特定范圍的一般控制點，其設立只要能起到監控作用即可，而不必花費大量的人力、物力進行控制。防止由于一般控制點設立過多、手續操作繁雜，造成單位經營管理活動不能正常、迅捷地運轉。
（四）實施事業單位預算控制
全面預算管理體系既包括預算編制，也包括預算的執行、監控以及事后對預算的考評，并且在這個過程中始終貫穿著價值和行為的雙重管理。多年來，我國企業和事業單位對預算的要求和管理都不到位，特別是事業單位更是沒有實質意義上的預算，隨著市場經濟的不斷完善，對部門預算的要求逐步提高，逐漸到位。單位的總體目標要靠各項計劃去完成，各項計劃中預算又是重中之重；單位的經營活動要在收入的預算中得到反映，各項業務活動要在支出的預算中得到落實。
事業單位內部制度范文5
（一）我國內部控制制度的現狀
我國管理國有企、事業單位已經有了幾十年的發展歷程，積累了一定的內部管理經驗，一般來說，都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，基本業務內部管理都有章可循，但是國有單位內部控制最突出的問題就是有章不循、違章不究，而循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉移。例如大連證券有限責任公司成立后，證券業務一度發展較快，但是，由于法人治理結構不健全，內控制度不完善，少數高管人員缺乏法律意識，違法違規行為嚴重，致使公司資不抵債，經營風險劇增，不再具備繼續經營的條件而走向破產。非公有制經濟是改革開放的產物，處于發展初期，在內控制度建設上雖然一般沒有國有企業搞得好，但由于其產權十分明晰，老板都自覺地實施內部控制。
國有單位內控制度最薄弱的環節主要表現在兩個方面：一是貨幣資金，二是采購業務。資金使用的隨意性，采購業務中的弄虛作假，吃“回扣”等現象比較嚴重。此外，由于國有小型企業及行政事業單位比國有大、中型企業經濟業務簡單，運轉環節少，因此，在內控制度建設上，普遍存在以下問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好地分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象；二是重大事項決策的執行，沒有很好地分離制約，存在“重大”無標準、“決策”無民主的現象；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、程序不明確；四是內部審計沒有形成制度化，該設內部審計的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置。
（二）產生上述問題的成因分析
1．產權不明晰，公有單位內部控制制度執行不好的根本原因，由于其產權主體缺位、權責不清，導致加強內部控制的受益主體不明確。2．沒有形成法律制約的大環境，單位也沒形成有章必循、違章必究的局面，致使一些人利用職權，挪用公款。例如原湖北省駐港司總經理金鑒培就先后挪用公款1.34億港元到澳門44次進行豪賭，重慶萬州移民局出納員王素梅先后37次挪用三峽移民款136萬元狂賭。這種情形的出現，說明單位長期甚至是從未認真作過賬款的核對，在會計監督方面存在著很大的漏洞。3．人員素質低，這是內控問題出現的主觀原因。
二、有效內部控制應達到的標準及必須解決的難點
（一）一項好的內部控制制度應達到的標準
1．控制范圍要涉及企業經營的各個環節和各個方面，不留下控制死角，也就是說，企業的各項經營管理活動均應納入內部控制范圍；2．事權劃分明確具體，具有很強的操作性，也就是說，內部控制制度作為一種制度要能真正成為企業管理者的行為規范，操作方便；3．控制程序規范，過程控制要特別重視，也就是說，內部控制要形成科學的機制，尤其要把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然；4．具有良好的控制效果，內部控制的功能得到有效發揮。
（二）實施有效的內部控制必須研究和解決的四個難點
1．如何把握授權的度。企業經營管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。對于企業法定代表人，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵一環；對內部控制執行人員的授權也有度，對不同的控制環節要有不同的權力授予，才能使內部控制制度有效運行。授權無度，直接制約內部控制制度效能的發揮，當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業，基本上是授權不當引起的，是授權多、權力過大、且控制不力的惡果。
2．如何提高被控對象的受控度。一般而言，內部控制的對象是企業的權力操縱者，是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。提高被控對象的受控度有關鍵兩點：一是內部控制制度的科學性；二是主要決策者的受控程度。就目前的經濟管理現狀來看，提高被控對象的受控度任重道遠。
3．如何提升、規范控制程度。對于一個復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現目的，而要靠一套科學規范的內部控制制度，用制度來規范管理的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規定的程序來完成工作任務、接受規定的控制管理。這里的重點是管理人員針對企業不同的經營管理活動制定出具體的標準，而要完成這個任務，就要有豐富的知識、超前的意志、廣闊的視野和扎實的作風，這無疑又是一個難點。
4．如何提高控制人員的熟練程度。企業內部控制制度的中心是財務會計控制，承擔內部控制職責的主要是財會人員。因此，財會人員要能真正擔當起內部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內部控制制度是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超越了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、材料、信息等多方面知識的融合，沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協調工作能力，培養大批這樣的全才，顯然需要很長的過程。
三、會計電算化技術的發展對實施內部控制制度的影響及對策
由于使用計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為企業的內部控制帶來了許多前所未有的新問題。由于電算化會計系統的特殊性，建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。
電算化會計系統對內部控制的影響主要體現在以下幾個方面：
1．改變了企業會計核算的環境
企業使用計算機處理會計和財務數據后，會計部門從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其它部門完成的更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。隨著遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業財產物資的安全完整、保證會計系統對企業經濟活動反映的正確可靠、達到企業管理的目標，企業內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要。
2．改變了會計憑證的形式
在電算化會計系統中，原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等書面形式的資料減少甚至消失了，原先在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變為由計算機自動完成了?？刂频闹攸c由對人的控制為主轉變為對人、機控制為主，因此控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。
3．有效控制舞弊、犯罪
隨著計算機使用范圍的擴大，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加，由于儲存在計算機磁性媒介上的數據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數據庫技術的提高使數據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀企業重要的數據。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發現計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統更大，計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失也比手工會計系統更大，因此，建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。
（二）加強電算化系統管理內部制度建設的措施
1．完善對機構和人員的管理與控制
會計核算軟件正式投入使用后，對原有的會計機構必須做出相應調整，并對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位兩種。前者可包括:會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等；后者可包括:直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統等。機構調整必須同組織控制相結合，以實現職權分離，有效地限制和及時發現錯誤或違法行為，如規定系統開發人員和維護人員不能兼任系統操作員和管理人員等。
2．完善系統操作環境管理和控制系統
操作環境包括系統操作過程以及對系統的維護。操作過程控制主要通過制訂一套完整而嚴格的操作規定來實現，它應明確職責、操作程序和注意事項，并形成一套電算化系統文件，如規定交接班手續和登記運行日志，規定數據備份及機器的使用規范，規定軟盤專用以防病毒感染等。系統維護包括硬件、軟件維護，硬件維護主要包括定期進行檢查并做好記錄，在系統運行過程中出現硬件故障要及時分析、排除并做好記錄；而軟件維護包括正確性維護、適應性維護、完善性維護三方面。
3．建立健全的檔案管理制度
這里的檔案主要是指輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數據和程序的軟盤及其他存儲介質。檔案管理的主要任務是負責系統內各類文檔資料的存檔、安全保管和保密工作，它一般通過制定與實施檔案管理制度來實現，包括:（1）存檔的手續必須有會計主管和系統管理員的簽章才能存檔保管；（2）各種安全保證措施，如備份軟盤應貼上保護標簽，應存放在安全、潔凈、防潮的地方；（3）采用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢查和定期復制，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。
4．做好電算化人才培養工作
事業單位內部制度范文6
內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發生，來提高管理的效果及效率。單位內部控制是單位管理制度的組成部分，是指單位為履行職能、實現總體目標而建立的保障系統，它由內部控制環境、風險評估、內部控制活動、信息及其溝通和內部控制監督等要素組成，并體現為與管理、財務和會計系統融為一體的組織管理結構、政策、程序和措施等，是單位為履行職能、實現總體目標而應對風險的自我約束和規范的過程。但是，現階段在事業內部控制方面，存在著不少漏洞，內部控制制度本身也不是很完善。通過分析內部控制中出現的漏洞與問題，探討加強與完善事業單位內部控制的對策措施。
一、財務內部控制制度的現狀和存在的主要問題
事業單位內部控制制度總的來說還是比較好的，但目前還存在著一些問題。事業單位的機制不像企業那么靈活，會計人員系統學習過專業技術的比較少。很大一部分人是“半路出家”沒有經過專業培訓。，許多人對內控有片面的理解，認為所謂會計監督不過就是“照章辦事”，就是“挑毛病”、“找別人的錯”，是一件得罪人的事情，所以執行比較滯后。
（一）、財務內部控制制度不完善，存在薄弱環節。事業單位不是以生產經營和盈利為目的，而是以政府職能、公益服務為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會事物管理，履行管理和服務職能，宗旨是為社會服務。一般情況下，國家會對這些事業單位予以財政補助，或賦予其行使某項職能，使其有穩定得收入來源。可以看出：事業單位最重要的特性就是不以盈利為目的。長期已來形成了事業單位重視公共服務的管理，不重視財務管理、經濟管理的管理格局。主要表現在組織機構職責權限界定不清、不相容職務未能分離等方面，存在管理死角。內部控制意識不強，是許多單位領導缺乏對內部控制知識的基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著有沒有無所謂的態度比如，有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不了解。
（二）、預算管理不完善，管理水平急需提高。財政申請資金的事業單位，受現行財政預算管理的制約，使得有些事業單位的內控制度的執行有偏差。如財政預算中人員經費、公用經費的預算，完全按統一的定額進行核定，而不考慮不同事業單位、不同工作特點的經費需求。造成有些事業單位很難按照財政批復的預算執行。同時,也影響其他項目資金按核定預算執行，進而制約了內部會計控制要求的預算執行情況分析和考核等要求目前，大部分單位預算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預算與單位內部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，需做兩次預算。二是預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以做出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。
（三）、經濟責任審計開展困難重重，審計效果不理想。主要表現在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節”。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。未經審計，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計結論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經濟責任審計顯得無足輕重。二是經濟責任劃分困難，特別是任期經濟責任難以界定，因此難以做出準確的審計評價。
二、加強財務內部控制制度
（一）、完善內部控制制度推進內部會計控制制度建設，是維護財經紀律、抓好增收節支、強化財政管理職能的重要措施。針對當地具體情況，在國家已經出臺的加強對內部會計控制的相關條款的基礎上，以單位會計管理制度為載體，統一制定《內部財務會計管理控制制度》，通過制定不同方面內部會計控制制度，形成一個相對完善的內部會計控制體系，使單位在內控方式、技術、手段等方面有章可循，形成內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監督的完善的內部會計控制制度。通過該制度的全面實施，減少資產損失風險，切實規范會計行為，提高財政資金的使用效益。加強會計人員的培訓，單位內部控制的成敗關鍵在于人員素質的高低程度，其素質控制的目的在于保證工作人員具有忠誠、正直的品質和勤奮、有效的工作能力，從而保證內部控制的有效實施。它對財會人員的素質有更高的要求，不僅要求專業技術性強，政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業道德水準。通過培訓，使行會計人員知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權利。
（二）加強預算管理。、預算管理是管理的核心，貫穿整個單位的業務活動，加強預算管理是確保業務目標實現的重要手段，是各項事業健康發展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途；二是在部門預算執行環節，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環節強化預算執行，防止隨意超預算
