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內部監督體系的構建范文1
一、會計制度設計的內涵及其質量評價的重要性
（一）會計制度設計的內涵 會計制度是規范會計信息，進而保障會計工作質量的重要依據與規則，它有助于為各信息需求者提供更為系統、全面、決策性強的會計信息。修桂華等（2005）認為會計制度設計是以會計準則及單位經濟管理需要為依據，運用系統控制的原理，把單位的會計組織機構、崗位職責、會計核算報告和會計業務處理程序規范化、文件化以便據此指導和處理會計工作的過程中。賈璐等（2007）認為會計制度設計是對企業全部會計事務、會計處理程序、會計機構以及會計人員的職責進行系統規劃的工作，是會計管理的重要組成部分。王本哲等（2008）認為會計制度設計是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。
會計制度設計作為一項綜合應用型的會計管理活動，其內容涉及面廣，包含了會計管理的各環節，而不僅僅局限于會計核算規范，將設計著眼于企業的會計管理運作系統，調節企業各利益主體的關系，具有很強的針對性、專業性和強制性。同時，如何利用系統控制的理論和技術以提升會計制度的質量十分關鍵。
（二）企業評價會計制度設計質量的必要性 會計制度設計的目的在于能夠獲得企業人員的認可和遵守，并最終得到全面有效的執行。設計會計制度是一項要求極高的工作，即使在設計時已做了非常周密細致的安排和考慮，仍可能存在不適應實際需要之處，如果某些內容銜接不嚴，存在漏洞，將導致內部控制不嚴，不利于會計工作的展開。
會計制度設計質量和實施效果的優劣，迫切需要有一套完善的評價指標體系。具體包括會計制度內容合規性、合法性、系統性、完整性，運作的實用性、有效性等，此外，在結合企業實際情況，滿足企業會計核算和管理需要的同時，還應起到較好的內部控制作用。首先，會計制度設計人員需要根據企業內部控制評價結果，發現內部控制的薄弱環節，有針對性地采取控制措施，從而改善控制效果。其次，應定期對企業的會計核算實施情況進行追蹤與檢查，通過經常性地了解并評價各主體對會計制度的執行情況，提出其在內部控制效果方面的意見等。
二、會計制度設計中內部控制的作用
（一）內部控制原則是會計制度設計中遵循的一條重要原則 內部控制是企業為加強企業崗位責任，保護資本安全，確保會計記錄正確可靠，在企業內部組織分工、業務處理、憑證手續和程序等方面所規定的既相互聯系又相互制約的一系列管理制度?？梢哉f，一個有效的內部控制需要遵循不相容職務的分離原則、授權批準控制原則等， 這才能夠保證所執行的每項經濟業務經過適當的授權，進而通過一系列內部控制方法， 如賬戶控制、復式記賬控制、定額備用控制等方法保證業務的正確實施，以及最終對業務執行效果進行評價。會計制度設計的要點之一就是要充分體現企業內部控制的要求， 并作為內部控制的重要領域，以利于控制，提高管理水平。
（二）內部控制貫穿企業生產經營的各環節 COSO報告強調內部控制是企業經營過程的一部分，要與經營過程結合在一起，而非凌駕于企業的基本活動之上。由于內部控制不可避免地滲透和貫穿于會計業務處理的全過程，因而內部控制的具體內容及要求往往滲透于相關業務規程中。內部控制制度在企業的生產、流通、分配等各個環節以及貨幣資金結算往來、實物資產等各個項目的管理過程中有著重要的作用。一方面會計制度是對企業經營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規的經營業務，對經營業務進行適當分類，確定會計期間，準確計量經營業務的價值，在會計報表中合法公允地反映財務狀況、經營成果和現金流量信息。另一方面，會計制度通過規定不相容職務相分離、復式記賬、財產清查、試算平衡等各種會計方法和程序對會計機構與會計人員進行控制。因此，企業進行會計制度設計，除了依據企業自身規模大小、業務繁簡外，將內部控制運用到會計制度設計的各個部分是十分重要的，如加強貨幣資金、采購與付款、生產制造、銷售與收款、投資與籌資等方面的內部控制與核算規程設計。企業會計制度設計就是盡量地使這些內部控制方法或者程序達到合理、有效。
（三）健全的內部控制制度有利于會計制度的執行 在企業內部建立內部控制制度，進而加強內部審計，有利于促進會計制度執行過程的監督及執行效果的評價。企業各利益相關者的投資、信貸和經營管理決策等迫切需要高質量的會計信息。這樣，執行有效的內部控制制度為制度的執行提供了良好的執行環境保證。會計制度設計人員應認真審查和分析企業內部控制的執行情況，有針對性地提出會計制度設計的方案。
因此，加強上市公司會計制度設計中的內部控制顯得尤為重要，會計制度在設計過程中要堅持制約性原則，即在規范會計核算的同時，又便于加強監督，健全內部控制。
三、構建基于內部控制的會計制度設計評價體系的建議
（一）評價程序方面 為了全面評估企業內部會計制度質量及其內部控制作用的效果，財會部門可以采用問卷調查與管理分析法，結合對重要問題開展專題研討會的方式進行評價。圖1描繪了內部會計制度質量在組織各部門、層級自我評估與外部人員的評價的合作。
具體程序如下：第一，有關企業會計制度執行環境的問卷調查。問卷調查的范圍可以覆蓋企業的各個部門以獲取有關內部環境整體狀態的信息，內容包括企業文化、組織結構等。如果對企業高層進行問卷調查，則要著重了解其管理目標以及對企業行為設定的道德標準，對執行內部會計制度的態度等。通過分析來自企業員工與企業高層的反饋信息，財會人員往往可以發現現有內部環境存在的問題，如員工對高層的關注與期望的理解存在偏差，管理層對企業內部控制和執行企業會計制度的支持態度不夠明確，組織成員不清楚自己在組織機構中的責任等。會計制度設計小組組長可以據此確定專題研討會應涉及的主題，如改進會計制度以利于引入內部控制等。第二，對內部會計制度進行管理分析和質量評判。一方面，財會人員可以請中高層管理人員對會計制度在滿足計劃、內部控制、決策等方面的功能給出判斷意見。然后，將這些意見與來自問卷調查和專題研討的信息進行綜合，為管理層提供相關的分析結果與建議的同時，反饋給會計制度設計小組。另一方面，聘請會計師事務所或者一些高級財會人員就會計制度的設計質量進行評估，并提出修正意見。最終，將上述意見匯總后，促成企業財會人員、審計人員、組織其他成員盡快采取在研討會上提出的改進行動，推動會計制度的順利實施。
（二）評價指標方面 首先，可將企業會計制度的評價項目分為四部分：會計制度設計人員、會計制度設計內容、會計制度的執行監督、其他因素， 其中會計制度設計的內容又具體劃分為會計核算制度與會計管理制度兩個方面。其次， 根據每一部分評價項目的構成部分，結合專家打分， 采用定量與定性指標相結合的方式，制定相關的控制目標。 表1描述了上述企業內部會計制度評估人員在評價會計制度的設計質量時可采用的相關評價指標和評價標準。
參考文獻：
［1］李志斌：《內部控制的規則屬性及其執行機制研究――來自組織社會學規則理論的解釋》，《會計研究》2009年第2期。
［2］王本哲、王爾康：《會計制度設計》，中國財政經濟出版社2008年版。
內部監督體系的構建范文2
企業要實現有效的自我監督,必須首先健全完善適應企業經濟發展需要的內部監督組織保障體系。
(一)構建職能部門監控平臺。要針對過去職能、業務部門混合、監管部門不健全的實際,對部門職能進行重新分類。要加強具有監督監控職能人員的組織管理,對權屬企業具有監督職能的部門人員進行任命,企業職能部門要有決策權;對重要部門內部監督人員,實施“監督委派制”,履行監督職責。
(二)完善黨群組織監控平臺。針對企業改革和經營中帶根本性、傾向性的重大問題,實施監督保證;完善紀檢部門職能,開展效能監察活動,加大案件的查處力度,充分發揮紀檢組織的監督作用;加強民主監督、群眾監督,堅持民主測評,充分發揮各級工會等群眾組織的民主管理和監督的積極作用。
二、構建完善的內部監督制度保障體系
企業要加強企業監督制度建設,構建形成一套科學合理的制度體系,為有效實施監督監控提供制度保障。
(一)完善企業內部審計制度。要針對企業存在的諸多問題,結合機構改革,改進審計機構,強化內部審計職能。一是要加強審計機構建設。成立審計委員會,設立內部審計機構,配備高素質的內部審計人員,內部審計不參與具體的經營管理活動,確保審計職能的獨立性。二是要健全審計制度。制定《內部審計實施細則》,細化審計范圍和審計標準,明確審計程序、審計責任、審計處罰,奠定依法合規審計的基礎。三是要拓展審計職能。強化常規審計;加強內控制度審計;開展效益審計;開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計;強化經營風險審計。四是要完善審計閉環管理。推行經濟運行審計復審制度,加大問題整改力度,做到審計、復審、整改的閉環管理,確保問題及時整改,促進企業健康發展。
(二)推行經濟運行評價制度。經濟運行評價就是企業按照確定的評價指標與標準,采取定量和定性相結合、經營綜合評價考核與企業基礎管理工作考核相結合的評價方法,定期對企業經濟運行狀況進行綜合評價。一是要嚴格按照確定的原則評價。確立經濟運行評價的原則:可量化原則、共性和個性相結合、分類評價原則、發展性原則、可追溯原則等。二是要構建一套成熟的經濟評價指標體系。依據國家法律法規、上級有關規章制度,同行業、同規模先進企業的各項指標,合理確定經濟運行評價指標體系。綜合評價指標由財務定量評價指標和管理定性評價指標兩部分組成。三是要完善評價發現研究問題的責任機制。對于評價中發現的共性問題,明確專人設立課題專題研究,形成“專家查問題,部門抓監督,單位抓整改”的經濟運行評價閉環管理機制。
(三)建立經濟運行分析考核制度。一是要建立經營分析會制度。每月初,由總經理組織召開各單位、各部室主任參加的經濟運行分析會,各經營部門分別從職能出發,通報本部門對各分企業、項目部上月經營指標考核情況,分析存在的問題和不足,提出整改的建議措施。二是要建立經營管理人員例會制度。由分副總經理每周定期召開各企業經營管理人員會議,溝通情況,落實任務,加強專業化管理,指導監督下屬企業經營行為。
(四)完善全面預算及統計管理制度。一是要完善全面預算管理制度。針對各單位工作特點,建立健全預算管理體系,組織開展企業多元化經營體制下的預算管理課題研究,細化全面預算管理,強化預算分析與考核,修改預算管理流程,充分發揮全面預算在經營管理中的控制指導作用。二是要完善統計管理制度。加強統計規章制度和網絡體系建設,建立四級統計管理體制,制定統計崗位職責,明確各類統計人員的工作標準,提高統計人員素質,充分利用信息化手段,提高統計效率,確保統計信息的準確性與及時性。
三、構建內部監督體系
要在部門職能設計中,強化監督和服務職能,注重發揮部門對經濟運行的內部監督,發揮職能部門的專業化特長,按業務類型強化對經濟運行的內部監督。
(一)加強財務監督。財務監督是企業內部監督體系的一種重要形式,是企業經濟活動可靠性和企業經營效率效果的重要保證,尤其是隨著市場經濟的發展,現代企業制度的完善,財務監督在企業經營活動中的作用越來越重要。企業要高度重視企業財務監督,樹立了“業務拓展到哪里,監督監控就緊跟到哪里”的觀念,有效提高企業財務活動的可控性,降低財務風險,有效堵塞管理漏洞。
(二)加強人力資源的監督監控。以信息技術和網絡環境為依托,形成人力資源信息平臺,并且將權屬企業工資計算、保險核算及全礦獎金系統納入這個信息平臺,使全企業工資、獎金、社會保險扣繳、勞動保護審批、人力資源技能開發、人員調配、職工教育培訓等環節形成統一的閉環管理,實現了人力資源的集中管控,有利于發揮企業人力資源管理優勢,實現人力資源的優化配置和良性循環。
(三)加強績效薪酬的監督監控。合理控制績效是加強企業內部監督的重要手段之一。企業要加強內部監督,注重加強績效薪酬的內部監督。要以人力資源管理信息平臺為依托,將下屬企業的薪資分配全部納入系統平臺,通過設置統一的薪資體系,自動全面掌握下屬企業薪酬數據,實現對下屬企業薪資發放的有效監控。
(四)加強法律的監督監控。要注重發揮法律的內部監督作用。要設立企業法律顧問和法律事務所,按照“事中參與、預防為主”原則,全過程參與企業重大經營項目和重要經營活動。加強合同管理,嚴格合同審查、簽訂程序,企業各類合同一律由法律事務所審查,對于未經法律事務所審查的合同一律不得簽訂,杜絕無效合同或欺詐合同的發生。
內部監督體系的構建范文3
關鍵詞：財政；財政內部監督；財政內部檢查
財政內部監督與內部檢查，是指由各級財政部門內設的財政監督檢查機構派出的檢查組或人員，以維護國家的財經紀律、完善財政部門內部控制機制、規范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標，根據不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內設各職能機構的財政財務、會計管理、預算編制執行、內部控制制度、直屬單位的財務收支和會計信息質量以及有關財政經濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行綜合性或專題性檢查和監控的經濟管理活動。財政內部監督與內部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執行的各個環節，是實施財政政策、實現宏觀經濟秩序的重要保障。
當前，在社會主義市場經濟體制建立和完善的過程中，權力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發，繼續深化財政管理改革，大力推進部門預算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進政府采購制度和規范政府公共工程管理，進一步規范財政轉移支付制度，真正建立具有“嚴格的預算、合理的收支、規范的操作、嚴密的監督”的公共財政體系，是落實科學發展觀、構筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認識財政監督在加強財政管理中的定位，如何創新財政內部監督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。
一、構建財政內部監督與內部檢查制度的重要性和必要性
實施財政內部監督與內部檢查制度，是財政部門依法理財、科學管理的需要；是財政部門內部對權力的一種制約；是一種有目的的預防和糾錯活動。構建財政內部監督與內部檢查制度是社會主義市場經濟不斷發展的客觀要求，其重要性和必要性表現在以下幾個方面：
（一）構建財政內部監督與內部檢查制度，能促進財政職能的高效發揮。
財政內部監督與內部檢查是適應社會主義市場經濟發展要求而產生的一種有效監督的管理制度，是實現財政目標，履行財政職能，增強部門內部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發揮財政職能，完成各項財政工作任務。
（二）構建財政內部監督與內部檢查制度，有利于財政部門管理水平的提高。
財政內部監督與內部檢查即有暴露問題，糾正錯誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚積極因素的作用。財政部門內設各職能機構幾乎都相對獨立管理著不同類型、不同用途的財政資金。同時，財政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財政系統內部監督機制不健全，跟蹤不到位，必然會導致管理環節上的疏漏，造成不應有的經濟損失，甚至出現違紀違規問題。只有做好財政內部監督與內部檢查工作，才能及時發現和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀、違規現象的發生，從而推動各部門認真貫徹執行財政、財務管理工作的各項政策、法規和制度，自覺遵守財經紀律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。
（三）構建財政內部監督與內部檢查制度，能有效地促進財政干部隊伍的廉政建設。
財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經得住金錢與權力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，將直接決定財政工作的質量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內部監督檢查，能夠及時發現問題，把問題解決在萌芽狀態，起到反腐倡廉的作用。在開展監督的同時，強化了廉政勤政意識，從而促進財政系統的廉政建設。
（四）加強財政內部監督與內部檢查，能夠有效地促進和規范財政財務收支管理。
財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質就是監督過程。財政監督機構的各項監督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。隨著社會主義公共財政框架的確立，財政內部監督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監督與管理相脫節的做法，日趨健全和完善，從而促使財政部門的財政管理行為更加趨于規范。
二、財政內部監督與內部檢查制度的基本框架
（一）財政內部監督與內部檢查制度的原則
1、實事求是、依法監督的原則。
堅持實事求是、依法監督原則必須做到以下幾點：①要深入調查研究，熟悉財政內部監督對象的情況及運行特征。②要把握監督的事實材料，做到依據充分。③科學性與實用性相結合。④以法律法規為準繩，執法必嚴，違法必究。
2、提高工作效率的原則。
提高工作效率就是要注重財政內部監督與內部檢查工作的有效性和客觀效果，重點克服幾種不良傾向：一是要克服指標觀念。帶指標開展監督工作既會走過場，又會喪失原則，極大程度上損害監督者和監督機關的形象。二是要克服為搶進度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細不分、主次不分的檢查觀念。四是要協調同審計、紀檢、監察等部門之間的關系，避免重復檢查，降低監督工作成本，提高財政資金的使用效率。
3、優化工作質量的原則。
財政內部監督與檢察工作的質量包括：①能否準確地發現被監督者的主要問題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問題。③能否實施全面檢查。④能否提出整改的正確意見。通過質量優化，對各種違法違紀違規問題進行分析總結，查找產生問題的深層次原因，有針對性的加以解決，努力提高財政內部監督與內部檢查的整體效果。
4、堅持事前審核，事中監控，事后檢查的原則。
主要包括：①完善年初預算方案的核查備案制度。②參與重大經濟決策的制定。③參加重大經濟活動預算的監管。④加強對財政收入征繳的源頭監管工作。⑤檢查財政支出的經濟效益。
（二）財政內部監督與內部檢查制度的方法
“工欲善其事，必先利其器”?？茖W的方法有助于提高工作效率，保證工作質量，從而達到事半功倍之效果。
財政內部監督與內部檢查制度，就其方法，是依據憑證、賬冊、報表及相關資料去甄別其記錄的真實性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財務狀況和所要知道的具體事項，進而予以肯定或否定。具體說來，即實施自查與重點檢查相結合，橫向監督和縱向監督相結合，內查和外調相結合，定期檢查與不定期檢查相結合，經常性檢查與先進的監管手段相結合的方法。
（三）財政內部監督與內部檢查制度的主要內容
財政內部監督與內部檢查的內容，即財政部門對本級和下級財政部門所屬各單位的工作情況進行監督檢查的內容。由于財政機關是各級政府管理公共資金的職能部門，而各種公共資金的來源渠道、性質和種類、分配和使用等各方面比較繁雜，因此，財政機關內部監督工作的內容也就相對較多，主要包括以下諸多方面：①貫徹執行黨的方針、政策、法律規章制度情況。②本級綜合財政預、決算及部門預、決算的編制和批復情況。③本級預算內外收入的征收、監繳情況。④部門和單位經費的撥付、使用、管理及經費指標的追加、追減情況。⑤對上級下達和本級預算安排各項專款的項目審查、資金撥付、配套資金安排及使用效益。⑥工作人員履行職責及遵守財經紀律情況。⑦干部的離任審計。⑧政府采購。⑨財政部門內部財務收支。⑩其他如本級預算調整，收入退庫等方面。
三、創新財政內部監督與內部檢查工作，努力實現和完善“六個轉變”
建立適應市場經濟的財政監督內部機制是一項涉及多個方面工作的制度創新。在社會主義市場經濟條件下，財政監督蘊含在公共財政中的“預警、反饋、制裁、督促”的功能越來越顯著。財政監督部門要適應形勢發展的要求，將主要精力轉到依程序協同掌握制度、規則和研究把握政策、規范的大事上來，并加強對財政經濟形勢和財政經濟政策執行情況的跟蹤調查，不斷創新財政監督機制，要努力實現和完善“六個轉變”，充分發揮財政內部監督和內部檢查工作在財政工作的各個領域捍衛社會主義市場經濟秩序的重要作用。
（一）從注重事后檢查向事前、事中、事后全過程全方位監督轉變
財政監督機構必須適應市場經濟發展和建立公共財政體制框架的新形勢，參與財政重大決策，對整個財政收、支、管等諸多方面的合法性進行監督。以監督管理為主，事前、事中、事后監督相結合，尤其要重點抓好事前監督，只有關口前移，才能未雨綢繆，才能不斷規范財政管理，及時查堵漏洞。在對財政資金分配特別是重點專項資金分配上，監督檢查機構要派員參與其中，實行跟蹤監督，不僅要監督資金撥付項目的科學合理性，合法合規性，而且還要監控財政資金使用的效益。
（二）從重分配輕監督向“預算、執行、監督”三位一體轉變
財政部門作為國家財政資金的分配管理者、仲裁者，其基本職責就是“預算、執行、監督”三位一體，也可以概括為“分配職責和監督職責”。由此不難看出，監督職責是財政部門一項天然職責，財政內部監督工作要與時俱進的為財政的基本職責站好崗、服好務。
（三）從注重收入監督向收入監督和支出監督并舉轉變。
相比收入監督而言，財政支出監督在監督層次、力度和深度上要相對弱化、遜色得多。諸如撥“關系款”、“人情款”，在使用上不講效益，濫支濫用損失浪費等現象在現實中依然存在。搞好財政支出監督，就要抓好日常內部監督的制度化建設，健全支出監督體系。要從構建社會主義公共財政體系的視角來規范財政支出，嚴格對財政支出的合法合規性進行監督，確保財政資金分配的用途、撥款程序等符合國家法律法規的要求。要將財政支出監督從真實性、合法合規性向深層次效益性拓展。
（四）從職能交叉、重復檢查向職責明確、規范有序轉變
實行歸口管理制度，即由財政監督專門機構歸口管理監督檢查的計劃，實行內外檢查工作統一協調、統籌安排、統一處理以及有關的行政處罰等，從而改變從前職能交叉、重復檢查的問題，降低監督成本，提高監督效果，增強監督的權威性、公正性。
（五）從監督與管理脫節向貼緊財政管理、強化財政監督轉變。
財政監督機構要加強內部監督首先必須參與各項財政改革和財政分配政策、方案的制訂，如參與財政體制調整，部門預算改革，國庫集中支付，政府采購和收支兩條線改革等。其次建立健全財政資金分配的內部牽制制度，主要包括規范資金審批程序，從資金的分配、使用、調節、資源配置等各個環節的全過程監督。三是開展財政部門內部的日常監控和集中檢查，抓好機關內部會計基礎工作督查工作。四是結合借鑒對外檢查逆向監督財政分配和管理行為，提出加強和完善財政管理的對策、措施。五是將財政監督檢查信息化建設納入“金財工程”的分系統，貼緊財政管理的全過程，改進財政管理手段，強化財政監督。
（六）從注重對外檢查向內外監督檢查并重轉變
近年來，財政系統內部違法違紀案件逐年增多，違紀金額越來越大，違紀手段越來越隱蔽，給國家造成了巨大的損失。究其原因，主要是財政部門在公共財政資金的審批、投入和使用、收效等流程過程中存在約束力乏力和內部控制制度失效等問題?？梢娊∪斦炔靠刂浦贫?，強化財政內部監督非常重要。
一國外銀行家就銀行資金問題說過：“我不怕外面的人來搗亂，我的防備設施足以抵擋外來干擾，我最怕的是內部人員搞破壞，因為內部的破壞是最難發現的”。因此，我們一定要高度重視財政內部監督檢查工作，牢固建立起內部防火墻。通過有效的內部監督檢查機制，及時發現工作中的漏洞和不足，及時暴露問題，達到“懲前毖后，治病救人”的目的，能夠及時地挽救一些同志，使他們懸崖勒馬。即能使干部隊伍更加廉潔自律，又保護了國有資產不受侵吞蠶食。
參考文獻：
[1]孫開。論財政法制與財政監管[J].財政問題研究，2003，3.
內部監督體系的構建范文4
【關鍵詞】建筑行業；內控；缺陷；改進對策
內控即內部控制，指的是企業為保證經濟活動的正常開展而制定的一系列的管理措施。內部控制已被越來越多的企業所重視，企業實行內控，可以加強內部管理，保障企業的財務安全，同時良好的內部管理控制系統也能幫助企業實現戰略目標。我國的建筑行業近些年來才開始重視內控體系的構建，因此還存在很多的缺陷問題，需要企業采取相應的對策積極改進。
一、建筑行業內控的作用
1.規范企業管理
建筑企業實行內控就是要全面監測和管理企業的各個環節，保證各個環節的順利開展，及時發現問題并進行處理。加強內控，可以規范企業的管理，完善企業的規章制度，幫助企業及時發現并解決問題，避免給企業帶來不必要的損失，使其經濟活動能夠安全有序的進行。
2.規避企業風險
企業在開展經濟活動時，隨時都可能發生各種風險，加強企業內部控制可以有效降低企業經營風險。建筑企業通過內控可以對企業經濟活動進行高效管理和監督，預防可能發生的風險，對風險進行評估，并能夠及時采取有效措施將風險帶來的損失降至最低，保證建筑行業的健康發展。
3.完善會計管理
完善的內控體系可以提升建筑企業員工的思想認知，規范員工行為，從而使得會計管理更加完善，會計部門所提供的會計信息更加真實準確，有利于企業高層進行更客觀的決策。
4.提高企業效益
建筑企業通過內控對包括采購環節和銷售環節在內的各個環節都進行管理與監控，能夠有效降低企業的成本，還能加強企業各部門的溝通交流，使其相互監督與促進，共同促進企業的發展，提高企業的經濟效益。
二、建筑行業內控的缺陷問題
1.企業內控體系不完善
目前我國的建筑企業在發展過程中，企業管理層往往會忽視企業內控體系的建立，而更加重視工程項目的質量和施工進度，導致內控體系不完善，涉及范圍不全面。例如缺乏有效的監督機制來控制和計算分包商決算價格，核算總包項目投標成本不準確，缺乏效率與效果并存的機制來控制現場零星材料采購的價格和數量，企業內部相關業務的審批不規范等等。企業缺乏一個完善的內控體系，由此導致企業的崗位之間沒有相應的制約與監督機制，員工缺乏制約與管理，很容易出現違規行為，從而給企業帶來損失。
2.忽視企業風險管理
完善的內部控制體系能夠幫助企業分析現狀，發現隱蔽的風險，從而規避風險。然而目前我國的建筑企業對內控缺乏認識，沒有對企業各個部門都進行有效監督和管理，因而無法全面預估風險。建筑行業的發展與對市場的深入認識與把控是密不可分的，只有深入認識與把控市場，才能更好地了解企業可能遇到的風險，隨時都能采取積極有效的措施減少風險給企業帶來的損失。但是我國大多數建筑企業的風險管理機制還不健全，企業忽視風險管理，對風險因素考慮不周，導致企業承受較大的損失。另外很多企業都沒有科學的風險評估流程和方法，不能從整體上對企業項目進行風險評估，風險分析方法也沒能與國際接軌。
3.內部監督體制不完善
隨著社會經濟的發展，企業與企業之間的競爭日益激烈，企業必須加強其內部管理，提高企業競爭力。然而我國部分建筑企業忽視內部監督，認為其作用不大，企業缺乏內部監督體制或者內部監督不到位，員工缺乏制約與管理，導致現象的出現。內部監督體制不完善主要體現在兩個方面。一是企業內部審計沒有真正落實。由于審計成本較高，所需時間較長，加之涉及范圍廣，所以一些建筑企業為了節約成本，通常直接忽略對竣工決算的審計，對于企業內部控制的評估和維護也不夠重視，企業的內部審計往往流于形式。二是內部會計控制效果評價體系不完備。主要表現為建筑企業內部審計缺乏獨立性和權威性，企業內部審計、群眾監督和外部審計相分離，無法形成一個三者相結合的立體的監督評價體系，企業會計管理缺少監督和制約機制，這樣不利于企業財務的控制，同時對內部控制的積極作用也有所阻礙。
三、建筑行業加強內控的相關對策
1.加強對人力資源的控制
企業員工是企業開展生產經營活動的主體，企業的內控建設需要所有員工的共同努力，人力資源的數量和質量影響企業的整體發展。建筑行業應當加強對人力資源的控制，充分發揮人力資源的潛能，調動員工積極性，更好地促進企業的發展。具體措施包括以下幾點：
一是對招聘程序嚴格管理，確保每一個招聘進來的員工符合企業要求。二是編制嚴格的規章制度，規范員工行為，便于對員工的考核。三是建立嚴格的獎懲制度，獎罰分明，對員工起到激勵作用。四是加強對企業員工的培訓，提高員工專業素質。五是輪換工作崗位，通過互換崗位，可以及時發現雙方的問題，同時能夠挖掘員工潛能。六是加強不同部門間的合作，促進員工間的團結協作，提高企業凝聚力。
2.建立風險管理機制
企業在進行經營活動時，隨時都可能面臨各種各樣的風險，企業必須加強風險防范和管理意識，有效預防風險，并能夠在風險發生時及時采取措施將風險帶來的損失降至最低，這就需要企業加強內部控制，并建立風險管理機制。建筑行業其行業的特殊性決定著建筑企業在進行工程建設時總會存在各種風險，企業管理者要認識到企業的風險來源于企業建設的每一個環節，而并非只有財務部門具有風險，因此企業需要建立一個全面的風險管理體系，完善企業規章制度，對企業建設的每一個環節都進行有效監控，預防風險。同時，企業還需建立內部監督機構，經常檢查企業的高風險區域，以便及時發現已經存在的風險和隱藏的風險，積極采取有效措施應對風險。建筑行業屬于高風險行業，所以建筑企業的風險管理必須貫穿企業內控的全過程，及時識別各種風險，從而完善企業內部控制。
3.完善內部監督體制
加強企業內控管理還需要企業進行內部審計監督，企業內部審計監督能夠起到強化企業自身約束機制的作用。建筑企業應當構建一個完善的內部監督體制，及時發現企業的經營風險，以便采取有效措施迅速解決問題，并從根源上遏制同類風險的再次發生。企業內部監督機制可以從以下三個方面來進行進一步完善：
一是要強化內部審計機構的獨立性和權威性，可以通過建立審計委員會等形式來實現。有效監督和管理企業內部會計控制，可以使得內部審計發揮出其應有的作用，避免流于形式，同時要不斷提高企業領導者和內部審計人員的素質。另外要對企業內部會計控制的執行情況進行檢查，避免出現管理漏洞，如果有問題要及時整改和完善。二是要建立一個三位一體的日常監督制度與專項監督制度，針對不同的部門要采取不同的制度。三是要完善企業規章制度，并嚴格執行，對于違反規章制度的員工給予相應的處罰措施。
四、案例分析
Y集團公司湖南某建筑公司，該公司所存在內控缺陷問題主要有：高素質人才缺乏，內控執行力不夠，以及員工業績考核不科學。針對以上問題，采取的改進措施有有以下幾點：
第一，對公司員工定期開展全方位、多層次的培訓，加強員工對內控的認識。通過培訓，使員工熟練掌握公司業務操作流程，明確自身崗位內控要求，了解崗位失控可能帶來的后果，了解如何處理和應對各類風險，提高風險防范意識，清楚自身職責要求，從而提高員工專業素質。
第二，建立以激發員工潛能為目標的績效管理系統。成立績效監督管理小組小組組長為總經理，副組長為分管副經理，小組成員則為公司各部門負責人。完善績效考核的標準，確定具體的考核內容，制定詳細的績效考核工作流程，嚴格執行考核程序。通過績效管理，提高員工積極性，進而激發員工潛能。
第三，完善企業內控體系設計。內控設計的優劣決定內控的作用有多大。因此，建筑企業在構建內控體系時就要注意對內控進行合理的設計。內部控制體系要涵蓋企業的各個環節，對每個環節都要全面監測和管理，同時建立責任制度，明確劃分企業員工的職責，增強員工責任意識，并完善企業規章制度，規范企業的管理。
總之，企業良好的內部控制管理系統對企業的發展起著重要的作用，在這個競爭日益激烈的市場大環境下，建筑行業這個高危行業，只有不斷完善和改進內部控制體系，才能有效提升企業管理水平，規避各種風險，從而保證建筑工程的質量和安全，提高企業的經濟效益，提升企業競爭力，更好地應對市場競爭。
參考文獻：
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內部監督體系的構建范文5
關鍵詞：財政；財政內部監督；財政內部檢查
財政內部監督與內部檢查，是指由各級財政部門內設的財政監督檢查機構派出的檢查組或人員，以維護國家的財經紀律、完善財政部門內部控制機制、規范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標，根據不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內設各職能機構的財政財務、會計管理、預算編制執行、內部控制制度、直屬單位的財務收支和會計信息質量以及有關財政經濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行綜合性或專題性檢查和監控的經濟管理活動。財政內部監督與內部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執行的各個環節，是實施財政政策、實現宏觀經濟秩序的重要保障。
當前，在社會主義市場經濟體制建立和完善的過程中，權力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發，繼續深化財政管理改革，大力推進部門預算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進政府采購制度和規范政府公共工程管理，進一步規范財政轉移支付制度，真正建立具有“嚴格的預算、合理的收支、規范的操作、嚴密的監督”的公共財政體系，是落實科學發展觀、構筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認識財政監督在加強財政管理中的定位，如何創新財政內部監督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。
一、構建財政內部監督與內部檢查制度的重要性和必要性
實施財政內部監督與內部檢查制度，是財政部門依法理財、科學管理的需要；是財政部門內部對權力的一種制約；是一種有目的的預防和糾錯活動。構建財政內部監督與內部檢查制度是社會主義市場經濟不斷發展的客觀要求，其重要性和必要性表現在以下幾個方面：
（一）構建財政內部監督與內部檢查制度，能促進財政職能的高效發揮。
財政內部監督與內部檢查是適應社會主義市場經濟發展要求而產生的一種有效監督的管理制度，是實現財政目標，履行財政職能，增強部門內部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發揮財政職能，完成各項財政工作任務。
（二）構建財政內部監督與內部檢查制度，有利于財政部門管理水平的提高。
財政內部監督與內部檢查即有暴露問題，糾正錯誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚積極因素的作用。財政部門內設各職能機構幾乎都相對獨立管理著不同類型、不同用途的財政資金。同時，財政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財政系統內部監督機制不健全，跟蹤不到位，必然會導致管理環節上的疏漏，造成不應有的經濟損失，甚至出現違紀違規問題。只有做好財政內部監督與內部檢查工作，才能及時發現和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀、違規現象的發生，從而推動各部門認真貫徹執行財政、財務管理工作的各項政策、法規和制度，自覺遵守財經紀律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。
（三）構建財政內部監督與內部檢查制度，能有效地促進財政干部隊伍的廉政建設。
財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經得住金錢與權力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，將直接決定財政工作的質量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內部監督檢查，能夠及時發現問題，把問題解決在萌芽狀態，起到反腐倡廉的作用。在開展監督的同時，強化了廉政勤政意識，從而促進財政系統的廉政建設。
（四）加強財政內部監督與內部檢查，能夠有效地促進和規范財政財務收支管理。
財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質就是監督過程。財政監督機構的各項監督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。隨著社會主義公共財政框架的確立，財政內部監督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監督與管理相脫節的做法，日趨健全和完善，從而促使財政部門的財政管理行為更加趨于規范。
二、財政內部監督與內部檢查制度的基本框架
（一）財政內部監督與內部檢查制度的原則
1、實事求是、依法監督的原則。
堅持實事求是、依法監督原則必須做到以下幾點：①要深入調查研究，熟悉財政內部監督對象的情況及運行特征。②要把握監督的事實材料，做到依據充分。③科學性與實用性相結合。④以法律法規為準繩，執法必嚴，違法必究。
2、提高工作效率的原則。
提高工作效率就是要注重財政內部監督與內部檢查工作的有效性和客觀效果，重點克服幾種不良傾向：一是要克服指標觀念。帶指標開展監督工作既會走過場，又會喪失原則，極大程度上損害監督者和監督機關的形象。二是要克服為搶進度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細不分、主次不分的檢查觀念。四是要協調同審計、紀檢、監察等部門之間的關系，避免重復檢查，降低監督工作成本，提高財政資金的使用效率。
3、優化工作質量的原則。
財政內部監督與檢察工作的質量包括：①能否準確地發現被監督者的主要問題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問題。③能否實施全面檢查。④能否提出整改的正確意見。通過質量優化，對各種違法違紀違規問題進行分析總結，查找產生問題的深層次原因，有針對性的加以解決，努力提高財政內部監督與內部檢查的整體效果。
4、堅持事前審核，事中監控，事后檢查的原則。
主要包括：①完善年初預算方案的核查備案制度。②參與重大經濟決策的制定。③參加重大經濟活動預算的監管。④加強對財政收入征繳的源頭監管工作。⑤檢查財政支出的經濟效益。
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（二）財政內部監督與內部檢查制度的方法
“工欲善其事，必先利其器”?？茖W的方法有助于提高工作效率，保證工作質量，從而達到事半功倍之效果。
財政內部監督與內部檢查制度，就其方法，是依據憑證、賬冊、報表及相關資料去甄別其記錄的真實性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財務狀況和所要知道的具體事項，進而予以肯定或否定。具體說來，即實施自查與重點檢查相結合，橫向監督和縱向監督相結合，內查和外調相結合，定期檢查與不定期檢查相結合，經常性檢查與先進的監管手段相結合的方法。
內部監督體系的構建范文6
由于我國會計監督法律體制、約束機制、內部控制制度并不健全，現階段，我國大部分企業的會計監督體系并不完善，會計監督實踐過程還存在很多問題。近些年來，我國會計理論和實踐研究逐漸深入，會計電算化進程不斷推進，先進的核算方法和監管方式為現代化會計監督提供了必要的技術支持。在這樣的背景下，針對企業會計監督中存在的問題進行有效改進具有重要的現實意義。
（一）缺乏完善的法律約束機制
會計監督強調法律法規的約束作用，但現階段我國會計行業還缺乏完善的會計監督法律法規，會計監督的法律約束機制并不健全，這是現階段我國會計監督成效較差的主要原因之一。一方面，我國最新的《會計法》中雖然明確規定了財務會計行為的責任主體，但由于缺乏特色化改進，而且相應的法規條款體系并不健全，直接導致現有的《會計法》的可操作性很差，在遇到一些特殊的實踐性問題時仍然不能確保會計監督人員做到有法可依。在這樣的法律環境下，執法對象不明確、責任主體不明確、懲處標準不統一等現象普遍存在，不利于我國會計監督體系的行業規范化。另一方面，在我國現有的會計監督體制下，會計監督部門也是一個獨立的經濟主體。既然是經濟主體，會計監督部門與執法對象之間就可能存在一定的利益關系。而我國法律法規又沒有針對各種情況做出明確的規定，這樣，在實踐操作過程中，會計監督結果就很可能在利益關系的驅使下被人為因素所影響。這也是我國法律法規約束機制不健全的重要表現之一。
（二）內部控制制度不健全，會計信息失真
現階段，我國大部分企業，尤其是中小型企業，普遍缺乏完善的內部控制體系，會計信息失真的現象嚴重影響著企業會計監督的整體效果。一方面，健全的內部控制體系可以為會計監督提供良好的工作環境，是有效落實內外監督措施的重要保證。但由于我國大部分企業內部控制體系并不完善，缺乏必要的內部監督環境，現階段我國企業會計監督重形式、輕實效的現象仍沒有得到有效改善。另一方面，會計監督體系和內部控制體系在確保財務會計信息真實有效、對企業經濟活動進行監督方面的職能是一致的。但現階段我國大部分企業并沒有意識到兩者的協同作用，會計監督體系和內部控制體系普遍作為兩個獨立的體系在企業內部發揮作用，不利于會計監督效果最優化的實現。
（三）缺乏健全的內外監督體系
我國目前還沒有形成完善的內外監督體系。一方面，我國大部分中小型企業沒有建立完善的會計人員的專業培訓和道德教育機制，缺乏專業素質和綜合素質較高的會計人員?，F階段，企業的會計監督手段較為落后，還沒有實現會計監督的動態化、信息化、實時化，監督力度普遍較差，企業的內部監督體系并不完善。另外，由于我國會計監督法律法規不健全，企業對違法違規行為的懲處方式不恰當、懲處力度明顯不足，這是企業內部監督成效較差的重要原因之一。另一方面，國家審計部門對企業的會計監督主要以事后審計為主，不能及時發現企業經濟活動中存在的問題。另外，由于社會性審查事務所本身是一個經濟主體，其職能發揮的本質性目的更多是通過提供服務而獲取利益，社會性審查事務所為之間的激烈競爭有可能直接導致事務所為迎合委托人而進行會計信息造假情況的產生。
二、企業加強會計監督的對策
（一）完善法律約束機制，創設良好的會計監督環境
企業會計監督是指會計監督部門按照國際法律法規的規定，對企業的各項經濟活動及會計信息的真實性而采取的監督活動。完善法律法規約束機制，從而對執法對象、執法主體形成良好的約束作用是確保會計監督職能得到真正有效發揮的重要前提之一。一方面，國家有關部門要加強會計監督立法進程，積極吸取發達國家的立法經驗，在此基礎上進行本土化改進，盡快制定出一套較為完善、整體性較強的會計監督法律體系；另一方面，企業應該加強法制教育，在企業內部創設一種良好的法律氛圍，對會計人員和其他員工都能形成良好的約束作用。長此以往，法律意識將逐漸融入企業文化，成為促進企業可持續發展的重要條件之一。
（二）加強內部控制建設、保障會計信息質量
企業內部控制體制度的重要職能之一是在企業內部構建相互監督的約束體系，確保經濟資源得到最優化利用，確保財務信息真實、完整，可以為會計監督提供有效的會計信息。企業管理人員應該深刻理解內部控制體系和會計監督體系之間的異同，明確內部控制體系和會計監督體系之間的聯系，在企業管理實踐中注重兩者的協同管理作用。一方面，要充分利用內部控制體系為會計監督提供必要的內部環境；另一方面，企業管理人員要站在企業長遠發展角度，考慮內部控制體系和會計監督體系的統籌性協同管理作用，在基礎上推進內部控制建設、強化會計監督職能，最終為企業健康發展注入源源不斷的動力。
（三）構建完善的內外會計監督體系
狹義的會計監督是指企業內部財會部門對企業各部門、各單位的各項經濟活動進行監督管理，廣義的會計監督不僅包括內部監督，還包括國家審計部門、社會性審查事務所等對企業的監督管理。一方面，企業應該結合自身條件和發展需求，培養高素質的財會管理團隊，采用先進的會計監督手段和方法，制定可行性更高的監督工作流程，進一步健全內部會計監督體系；另一方面，隨著會計理論研究的不斷深入和會計立法進程的加快，應該逐步合理控制社會性監督團體與被監督部門之間的利益關系，使外部監管力量能夠對企業經濟活動真正起到監督作用，從而促進我國會計外部監督體系的健全。
