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事業單位內部控制風險評估范文1
（大豐市大中鎮建設環保服務中心，江蘇 大豐 224100）
摘 要：行政事業單位內部控制建設能夠促進單位資產安全完整，提高單位會計信息質量，防止經濟舞弊，提升單位公共服務效率。隨著市場經濟不斷發展，進一步加強行政事業單位內部控制管理，除強化全體員工內部控制意識外，應建立健全行政事業單位內部控制制度體系，加強內外部監督，實施全面預算控制，進一步強化內部控制落實效果，促進行政事業單位健康發展。
關鍵詞 ：事業單位；內部控制；建設；措施
中圖分類號：F231.6 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2014）34-0263-02
收稿日期：2014-11-10
作者簡介：李翠平（1974-），女，漢族，江蘇大豐人，會計師，主要研究方向為企事業單位財務成本管理與內部控制。
一、事業單位內部控制建設的必要性
事業單位作為我國市場經濟體制下特殊的會計主體，是事業單位管理的重要組成部分，內部控制建設對于確保資產安全完整，提高資金使用效率，防止經濟舞弊，保證各項業務事項順利進行，具有重要的意義。結合今年開始實施的新的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，我國事業單位內部控制終于有的統一的規范和依據，根據規范，事業單位內部控制主要是指為實現內部控制目標，通過制定相關的內部控制制度、執行和實施措施，對單位的經濟活動進行風險防范和規避，從而保證單位資產的完整性、經濟活動合法性和合規性，提高會計信息質量，提高單位公共服務效果。
內部控制建設是事業單位貫徹會計法律法規的需要。根據《會計法》的要求，我國各個單位必須建立和健全內部控制制度體系，內部控制制訂體系制訂和執行效果由單位負責人負責。新的《行政事業單位內部控制規范（試行）》也明確指出，事業單位應建立與本單位實際相一致的內部控制管理體系并加以落實，主要應對事業單位各項經濟業務加以梳理，對于各個業務環節進行明確，強化經濟風險的分析與預測，采取措施加強風險應對，并建立配套的相關制度與內部控制管理相結合，強化執行，促進內部控制效果。
內部控制建設有助于確保財務信息準確完整。會計信息失真是存在于事業單位常見的會計問題，財務報告造假、會計信息傳遞失真等情況時有發生。加強內部控制建設，能夠杜絕會計信息造假，防止財務報告隨意編造，確保會計信息的準確性和可靠性。
內部控制建設有助于保護資產安全完整，提高資金使用效率。行政事業資金通常來自于財政撥款和分配，加強內部控制建設，能夠幫助事業單位依法理財，在財務管理中按照相關制度辦事，做到開支規范化、管理科學化，減少財務工作隨意性和主觀性，保護資產完整，提高資金使用效率，防止經濟舞弊，維護財經紀律。
二、當前我國事業單位內部控制存在問題
（一）內部控制制度還不完善
當前，部分事業單位內部控制制度還不完善，不相容職務分離的原則未徹底執行，各個崗位之間的相互監督和相互制約作用未充分發揮。部分單位未進行業務流程分解，對于各個業務環節的關鍵風險點未建立有效的內部控制措施，管理制度不夠完善，各個部門之間和各個崗位之間的事項和業務未明確劃分，業務權限未明確審批范圍。同時，部分單位未制訂歸口制度，導致權責不清，責任不明。部分單位甚至沒有制訂相關的內控制度執行評價監督制度，導致內部控制制度無法落實到位，形同虛設。
（二）預算管理未充分進行
部分事業單位不重視預算的編制，將上年度的決算數據作為當年度預算，部分單位在編制預算時未落到實處，僅根據上年的計劃執行情況，進行本年度數據的確定，未充分考慮新的預算期內經濟業務的發展趨勢，也未考慮到其他因素對于預算編制的影響。部分事業單位預算編制時未將具體的預算事項進行分解，也未具體到部門進行細化編制，導致預算數據與單位實際不符，難以準確執行。部分單位在預算執行中隨意對預算進行調整，任意追加預算，或將預算中沒有的項目進行開支。部分單位對預算執行效果沒有考核，執行得好和沒有執行沒有區別，影響執行預算的積極性。
（三）風險評估有待加強
事業單位內部控制的重要功能之一，在于通過風險評估發現內部控制關鍵風險點，采取措施加強內部控制建設，防范經營和財務風險。部分單位對于經濟業務活動的風險評估疏于進行，常常兩到三年才進行一次風險評估，甚至根本不進行風險分析和評估。部分單位將風險評估作為可有可無的管理手段，在進行風險分析和評估走過場，不執行到位。部分單位僅由財務部門進行風險評估，該項工作未受到單位管理者的重視。部分單位在進行風險評估時，未形成書面報告，更未就風險評估結果提出相關的內部控制建設的意見和建議，失去風險評估的意義。
三、加強事業單位內部控制建設的建議和措施
（一）完善內控體制機制
應對單位各類經濟加以梳理，對各項業務流程進行分解，明確各個業務環節，對各項經濟業務的各個環節加以系統分析，確定重要和關鍵的風險點，制訂內部控制制度，建立健全各項管理制度，建立不相容職務之間的相互制約和相互監督機制。應明確各個崗位之間的權責，實施分離制度，明確各個部門和各個崗位之間的事項、業務權限審批范圍，明確審批權限，確立相關責任，對于重要事項和重大決策集體決策制度，要求各個崗位各司其職，嚴禁超范圍行使職權。應制訂歸口管理制度，根據本單位業務實際，強化權責對等，采取確定牽頭部門和牽頭人員形式，對經濟事項進行歸口管理。
（二）實施全面預算管理
應結合事業單位業務發展趨勢和實際經濟業務情況，加強預算編制。首先應應對預算數據進行預測，制訂業務和資金的總體收支計劃，采用零基預算等科學的預算編制方法，按部門、分項目進行具體的預算計劃編制，特別應強調業務和費用的開支規劃，了解各部門具體經濟業務的內容，在預算編制時按照經濟業務的開支標準進行。結合單位未來戰略發展計劃，對預算期可能發生的經濟業務情況進行預測，在確定預算金額時考慮符合單位發展規劃和規律的數據，避免預算金額和單位發展情況不符。在預算執行方面，應確保預算的嚴肅性，杜絕隨意追加、調整預算，按照預算制度辦事，業務招待費和會計費等經費性支出應嚴格采用定員定額方式在限額內開支，將預算執行情況落實到部門和人頭，由負責人承擔預算管理責任，如預算超支，追究相關部門負責人責任。應落實預算執行效果，制定業績考核制度，將預算執行效果與業績評價掛鉤，以促進預算落到實處。
（三）強化風險評估
應根據新的《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，對單位經濟活動進行定期和不定期的風險評估，加強風險的預測和防范。事業單位至少每年度進行一次風險評估，當外部環境和經濟業務變化較大時，應重新進行風險評估和分析。風險評估應成立風險評估小組，由單位管理者任組長，最終形成風險評估書面報告，從而強化內部控制管理。風險評估中，應關注內部控制組織結構，是否建立良好的內部控制聯動和溝通機制。
（四）提升財務人員素質
應強化財務人員素質提高，將專業素質和職業道德水平作為財務人員選拔的重要標準，通過繼續教育等方式，幫助單位財務人員提升專業能力和綜合素質?？梢詫I素質高和業績表現佳的同志加以重點培養，充分發揮內部控制領域的優秀業務骨干的帶動作用，建立符合人才成長規律的晉升和發展渠道，促進內控相關人員自我學習、自我提升的積極性。
四、結論
事業單位內部控制作為單位管理的重要組成部分，對于確保資產安全完整，提高資金使用效率，防止經濟舞弊，保證單位各項業務事項順利進行，具有重要的意義。事業單位應提升人員素質，強化內部控制意識，不斷完善內部控制體系建設，實施全面預算管理，強化內部控制關鍵點的風險評估，采取有效的措施防范風險，加強事業單位內部控制建設，促進我國事業單位健康發展。
參考文獻：
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事業單位內部控制風險評估范文2
關鍵詞：行政事業單位；內部控制；風險管理
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
一、加強對我國行政事業單位內部控制的必要性
隨著經濟一體化的不斷發展和我國行政事業單位體制的不斷深化改革，行政事業單位面臨著巨大的競爭壓力，如何分析、防范和控制行政事業單位的生產經營風險，應該是行政事業單位財務管理工作的重要目標，建立完善的內部控制制度，有利于完善現代行政事業單位的法人治理結構，從而有利于規范行政事業單位管理行為和提高行政事業單位的經濟效益，有利于提高行政事業單位的風險防范能力，提高行政事業單位財務管理水平。
二、行政事業單位內部控制存在的問題
1.費用支出缺乏有效控制。行政事業單位對于行政經費的支出，普遍缺乏嚴格的控制標準。2.固定資產控制薄弱。政府集中采購制度的實行，有效控制了行政事業單位固定資產的購置，但在使用管理中仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現象較嚴重。3.財務管理弱化。財務部門的工作局限于記賬、算賬、報賬，未能實現必要的財務控制和監督。4.崗位設置不合理。一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。5.預算控制比較薄弱。預算剛性不夠，計劃性、科學性也不強，這導致預算調整追加頻繁，最終削弱了預算的約束控制力。
三、建立完善內部控制制度降低經營風險的對策
目前行政事業單位還沒有規范的內部控制框架和體系，結合《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制配套指引》，行政事業單位可以建立起適合本單位的內部控制制度，實現內部控制的目標，提高單位防范風險的能力。
1.對風險進行一個全面的評估
現階段的行政事業單位內部環境越來越具有復雜性。風險評估系統是行政事業單位進行風險控制的基礎和前提。行政事業單位要建立完善的風險評估系統，首先，要樹立風險評估意識，加強風險管理的組織領導，健全和完善組織體系；其次，完善安全生產管理的風險評估程序，建立風險監控處理系統；再次，建立、健全單位內部狀況風險評估模型，構建風險管理預警機制；最后，強化行政事業單位外部的風險管理，建立外部風險防范系統。
2.建立、健全內部控制制度，關注重點控制活動的風險控制點，并制定風險應對措施及關鍵控制點
內部控制制度的建立是以內部環境為基礎；以風險評估為重要環節；以控制活動為具體方式；以信息與溝通為重要條件；以內部監督為重要保證。在以上五要素中控制活動是內部控制的落腳點，也是應對風險管理的具體措施。行政事業單位在堅持成本效益原則的前提下做好以下控制活動。
(1)明確不相容職務，切實做好分離控制。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，在設計內部控制系統時，首先要明確授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等崗位和職務是不相容的；其次要明確各個機構和崗位和職責權限，使之不相容崗位和職務能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。
(2)嚴格執行授權審批控制。單位必須建立授權審批體系，編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。對于重大的業務和事項，應當實行集體決策或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。
(3)加強會計系統控制。會計系統控制貫穿于經營的全過程。單位應依法設置會計機構、配備會計從業人員，建立會計工作的崗位責任責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約；按規定取得和填制原始憑證；設計良好的憑證格式并進行連續編號；明確憑證的裝訂和保管手續責任；合理設制賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬；按照《會計法》和國家統一的會計準則制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。
(4)完善財產保護控制。保障財產安全特別是資產安全，是內部控制的重要目標之一。單位應采取以下主要措施進行財產保護控制。第一，財產記錄和實物保管。關鍵是妥善保管涉及資產的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。通過計算機處理的文件資料要留有備件。第二，定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較，檢查是否有錯誤、浪費、損失現象，并分析原因、查明責任，完善管理制度。
(5)加強預算的管理和控制
預算管理是行政事業單位財務管理的重要內容。加強預算管理的計劃性，實行預算管理的科學性；改變傳統的認為行政事業單位預算管理只與財務會計人員和部門相關的錯誤觀念；嚴格預算考核制度、獎懲措施到位。建立一套適合本行政事業單位發展的預算管理考核制度，將預算考核制度化、規范化，獎懲措施要切實落實，獎罰分明。
總而言之，行政事業單位作為一個特殊的非營利性社會組織，內部的財務風險控制有獨有的、一定的特點，這需要行政事業單位從制度、意識和人員等層面全方位、多角度地提高單位內部的風險控制水平。
參考文獻：
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事業單位內部控制風險評估范文3
關鍵字：公路事業單位 內部控制 問題 對策
一、公路事業單位在內部控制上現存問題
（一）公路事業單位管理層不重視內部控制
某些公路事業單位不夠重視內部控制，并且在內控理解上依舊停留于會計控制階段，進而與現代公路事業單位的管理理念存在嚴重脫節的情況。某些公路事業單位壓根就不具備執行到底的內控制度和控制方式，某些公路事業單位則只是對上級文件照抄硬搬，而將條文束之高閣，使得某些制度和文件成為擺設，公路事業單位在進行項目施工之時，對內控制度根本就不重視，進而出現有章不循的情況發生，致使控制流程只能形同虛設。因此，就公路事業單位自身而言，相比于建立內控體系制度，執行內控體系顯得更為重要。
（二）公路事業單位的風險評估尚不完善，在風險防范上意識淡薄
某些公路事業單位不能正確認識當前的國際市場風險，將潛在風險理解為公路事業單位生存環境的惡劣、市場競爭的激烈性等。作為公路事業單位管理層并未對市場進行充分的研究和調查，不能對整個行業有充分深刻的了解，沒有對不良內控體系運行造成的嚴重后果多加思量。在公路事業單位運行中，對是否承接工程項目，需充分收集信息，在開始承接之時，要對其進行相應的風險評估，在完成各項目的評估之后才能開展下一步工作。充分評價對方公路事業單位的工程質量要求、工期、資源狀況等情況，在確認可行之后，才可以與對方考試型項目的承接與合作?，F如今，某些公路事業單位在風險評價機制方面尚不健全，又或者說某些公路事業單位根本就沒有風險評估控制機制，絕大部分的公路事業單位在風險評估控制上認識不足，導致風險防范機制只得到了建立而并未健全。
（三）公路事業單位內部控制制度尚不健全，信息欠缺真實性
由于公路事業單位的內控制度并未得到完善，致使內控力度不足。由于在內控認識方面存在不足，使得絕大部分的公路事業單位并未對內控組織機構進行有效設置，公路事業單位內部各項控制大體上都是由各職能部門進行統一制定的。如此的管理形式存在很大的問題，一來，由于不同職能部門在考慮問題之時會選擇不同角度，二來，各職能部門間不能進行很好的溝通交流。再加上，公路事業單位項目存在流動性強、分散、臨時等特點，使得項目通常情況下都距公司總部很遠，總部不能對項目有效信息進行及時收集。于是，在下情上傳、上情下達上就很難實現資源的共享，進而造成信息的失真。
二、公路事業單位在內部控制上存在問題的解決對策
（一）對項目風險的評價機制予以不斷的完善，將風險的防范工作做好
在公路事業單位承接項目之時，首先要按照施工具體要求來制定相應的監控計劃和進度計劃，以此確保項目按照監控計劃和施工進度進行，對不按照項目計劃進行施工的項目，一定要將原因查出，并及時采取相應的糾正舉措，從而確保項目的整體進度在可控范圍之內。其次，作為公路事業單位還應制定出完善的安全控制和項目質量控制制度，以此確保項目的安全和質量，進而為項目的順利展開奠定基礎。與此同時，作為公路事業單位一定要加強自身的風險防范意識，建立起風險預警系統和風險管理系統，在風險評估、風險識別、風險預警等對策的幫助下，全面防范和控制風險。其中值得注意的是，施工公路事業單位需對合同風險管理予以重視，在合同起草、簽訂、履行等階段都要進行事前評估以及事中監督與事后考核，通過對合同風險加以識別和控制，確保施工目標得以實現。
（二）使公路事業單位在信息化管理上得以不斷加強
信息電子化的控制形式是公路事業單位執行內控最為重要的方式之一。盡管大部分施工公路事業單位在各部門中都建有自己部門的軟件平臺，但各部門彼此間的信息交流和溝通常常不同步、不及時。所以，公路事業單位應確保信息平臺具備一定的兼容性，從而使公路事業單位的信息化水平得以提升。一方面，公路事業單位所處位置的基礎條件差，所以信息系統既要受到一定的保護，也應受到一定的監督。另一方面，作為公路事業單位應確保信息流的可獲性、可靠性、完整性，以此避免由于信息多而造成信息不可靠和不真實的狀況發生。
（三）不斷完善內控制度，使內控制度監督得以強化
首先，作為公路事業單位應對內控制度予以不斷完善，盡可能讓公路事業單位內部形成完整的內控體系，與此同時，還應設立制定內控制度的相應機構，將各部門之間的協調、溝通工作做好，從而確保公路事業單位內部的各項制度都能有效發揮其控制作用。
三、結束語
總而言之，公路事業單位日常的管理活動會隨著信息技術、市場環境以及宏觀政策的改變而相應發生改變，并且也會使得會計內控制度產生變化，從而在實踐的過程中得以不斷創新。因此，要確保內控制度高效的運行，讓財務工作更加的透明化、制度化，如此才能使內控目標得以實現，從而使公路事業單位能在經濟大潮中不斷發展壯大。
參考文獻：
事業單位內部控制風險評估范文4
關鍵詞：內部控制制度建設 行政事業單位 問題 對策
一、行政事業單位內部控制概述
行政事業單位內部控制是指本單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控，主要由內部控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督要素構成，主要內容包括預算編制與執行控制、收入支出管控、政府采購業務控制、資產管控、項目建設管理控制和合同控制。
二、內部控制制度建設對行政事業單位的重要性
行政事業單位的內部控制制度建設具有重要意義，從整體上看，可以從兩個層面來分析：
（一）管理層面
從行政事業單位管理層角度來講，內部控制制度建設能夠幫助單位識別和管控各種風險；內部控制制度建設對單位組織架構和管理層權限職責的規定有助于單位建立健全的議事決策制度；內部控制制度建設對單位關鍵崗位的不相容職位相互分離制度有助于其建立起有效的內部控制關鍵崗位責任制；內部控制流程嵌入至單位信息系統中又將有效減少人為操縱因素的影響。
（二）具體業務層面
內部控制制度是在對本單位業務詳細了解的基礎上所制定的，因此它對行政事業單位的各項具體業務能夠作出明確的規定，對單位提升自身管理水平具有重要意義。
內部控制制度中對資金審批和使用的規范能夠有效防范資金被貪污挪用的風險，能夠提升資金的安全性；內部控制制度對政府采購業務的規范能夠有效防范采購舞弊行為，在節約財政資金的同時提高單位的公共服務水平；內部控制制度對實物資產的管控能夠有效保障單位資產安全，防范國有資產流失；內部控制制度對預算的關鍵控制點的規范有助于單位提高預算的管理水平；內部控制制度對財務會計的各項規范能夠提升單位的會計基礎工作水平，提高會計信息質量。
三、存在的問題
雖然內部控制制度建設對行政事業單位的管理工作具有重要意義，但是在實踐中仍然存在很多問題，具體體現在：
（一）行政事業單位管理層面內部控制制度建設存在的主要問題
1、在內部控制制度建設中風險意識薄弱，風險管控較弱
行政事業單位內部控制建設主要就是能夠分析各項經濟業務活動中的風險，找到風險點，并根據本單位實際情況制定相應的制度來防范風險。但是在實際工作中，很多單位對風險管控缺乏足夠的認識，沒有建立有效的經濟活動風險評估機制和風險評估程序，不能對風險進行有效識別和評估，造成本單位的風險管控較弱。
2、缺乏健全的決策議事制度
內部控制制度建設包括對本單位決策議事制度的設立。在實踐中，很多單位沒有將經濟活動的決策、執行和監督相互分離，對于大額資金使用、基本建設項目和預算調整等重大經濟事項的決策沒有制定集體決策的制度，從而造成一人決策重大事項，若出現決策失誤，很容易給單位帶來重大經濟損失。
3、沒有建立有效的內部評價監督機制
行政事業單位內部控制制度是否有效，主要取決于其內部監督。內部控制制度的監督主要包括自我評價、內部監督和外部監督三個層次，當前我國行政事業單位對內部控制制度有效性的評價主要依賴于外部監督，而對自我評價和內部監督涉及較少。缺乏自我評價和內部監督的內部控制制度是不完整的，可能存在重大缺陷。
（二）行政事業單位具體業務層面存在的主要問題
由于行政事業單位具體業務涉及范圍較廣，內容較多，本文僅選取在實踐中容易出現問題的幾項業務加以分析，具體如下：
1、預算編制、執行與分析考核業務控制
預算編制、執行與分析考核業務是行政事業單位內部控制的重點之一，它是其預算年度資金來源的主要渠道之一。正因為如此，預算單位在編制預算時往往不依照本單位的實際支出需要進行預算編制，以多申請資金為主要目標，隨意性較大，造成財政資金資源的浪費；在預算執行過程中，沒有建立預算批復與審批職責分工制度，容易造成部門內預算使用分配不合理，從而影響部門職責的履行和資金使用的效率；沒有對預算執行情況加以分析和考核，對預算執行的有效性監督不夠。
2、資金管控業務
資產管控業務的重點是資金控制。在實踐中，很多單位對不相容崗位未實現完全分離，存在資金支付業務代辦現象，很容易造成貨幣資金被挪用；在貨幣資金支付過程中，對審批手續不全的支付申請未嚴格把關，沒有對大額資金支付建立有效的集體決策制度，可能導致資金面臨被非法套取的風險；未建立對貨幣資金的定期盤點和核查制度。
3、政府采購業務控制
政府采購制度是國家為規范政府采購行為、提高財政資金使用效率而制定的制度。由于政府采購制度對各項采購業務進行了具體規范，在實踐中審批程序較為復雜且主管部門監督嚴格，因此部分單位通過化整為零的方式規避審批和監督，不進行公開招標，以進行采購舞弊行為。
四、行政事業單位內部控制制度建設的對策
（一）內部控制制度建設在管理層面需采取的對策
1、強化風險意識，建立風險防范機制
在實踐中，行政事業單位應對風險引起足夠的重視。對經濟活動中面臨的各種不確定因素進行梳理、匯總，充分識別風險點，建立風險評估機制，并設立“設定風險控制目標―風險識別―風險分析―風險應對”的評估程序，以對本單位的經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀的評估，并形成風險評估報告，針對報告中的風險點制定相應的控制方法。
2、建立健全的決策議事制度
行政事業單位應當對本單位經濟活動的決策、執行和監督進行相互分離，并建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。確立本單位大額資金使用、基本建設項目和預算調整事項的范圍，對于這些事項要按照內部控制制度的要求實行集體決策和者聯合簽字制度。
3、建立有效的內部控制制度監督機制
建立本單位的內部控制制度評價與監督機制，對本單位的內部控制制度設計的合理合法性、全面性、重要性及適應性進行評價，并形成自我評價報告，對評價報告中的問題及時進行整改；同時在內部控制制度實施過程中進行內部監督，及時發現其存在的問題并提出改進建議。
（二）內部控制制度建設在具體業務層面需采取的措施
1、預算業務控制措施
在編制預算時應當以本單位的實際經費使用情況為依據，按照預算編制中“二上二下”的方式，做好與各部門的預算信息溝通與共享，嚴格審核，做到預算項目細化，數據準確；在預算執行過程中，要充分做好預算執行申請的審核工作，嚴格審批手續，不得隨意調整各部門所分配的預算指標，協調好財權與事權的匹配，提高財政資金的使用效率；建立預算執行分析與考核機制，及時發現預算執行中出現的偏差并加以調整改進，提高預算執行的有效性。
2、資金管控業務措施
行政事業單位要建立嚴格的不相容崗位相互分離制度，不得由一人經辦貨幣資金支出業務的全過程，對出納人員的職責權限要作出明確的規定，印章、簽章應由專人保管，使用要履行簽字審批手續；同時資金支付要嚴格履行簽批手續，大額資金支付還應當實施聯簽制度；建立貨幣資金盤點制度，定期對貨幣資金進行核查和對賬，做到賬實相符。
3、嚴格執行政府采購制度
行政事業單位應當嚴格執行政府采購制度。應當通過招標采購的，必須履行招標采購手續，任何人不得通過變通的方式規避公開招標，實施舞弊行為；采購業務應當做好驗收工作；做好采購業務相關檔案的保管工作，規避采購業務的風險。
五、結束語
經濟新常態給行政事業單位的管理工作帶來了新挑戰，在實踐中，各單位應當根據自身的管理和經營情況，做好內部控制制度建設，充分發揮內部控制制度的監督管理作用，提高自身的管理水平，以保證本單位資產的安全和經濟活動的合法合規性。
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事業單位內部控制風險評估范文5
關鍵詞：審計；內部控制；行政單位；事業單位
行政事業單位內部控制，是單位通過制定健全的內部控制制度，實施適當的內部控制措施，執行必要的內部控制程序，達到合理保證單位經濟活動符合法律法規的規定、資產管理安全和資產使用有效、財務會計信息真實完整地反映單位狀況、能夠有效防范舞弊和預防腐敗、公共服務的效率和效果得到切實提高的目的，以對經濟活動的風險得到防范和管理。行政事業單位內部控制審計，主要通過審查單位內部控制的建立健全和有效執行，評價內部控制的設計健全性和執行有效性，揭示內部控制中的薄弱環節，提出意見和建議，以規范行政事業單位的內部管理和控制。
一、行政事業單位內部控制審計的內容和重點
行政事業單位應當建立符合本單位實際情況的內部控制體系，并負責組織實施，保證單位內部控制的建立健全和有效。保證內部控制有效發揮效用，必須考慮內部控制局限性的存在，因此，對行政事業單位內部控制審計應當將內部控制框架，作為審計關注的內容和重點。
（一）單位遵循建立和實施內部控制制度原則情況
主要審查單位是否遵循“全面性、重要性、制衡性、適應性”原則。具體包括：
1. 遵循全面性原則情況。單位經濟活動的決策、執行和監督是否貫穿內部控制全過程，在制度設計上是否存在盲點和重大缺失，是否實現對經濟活動的全面控制。
2. 遵循重要性原則情況。內部控制是否在全面控制的基礎上關注單位重要經濟活動，是否關注經濟活動的重大風險。在能夠達到控制目的的情況下，是否盡可能降低管理成本。
3. 遵循制衡性原則情況。內部控制是否統籌考慮單位內部的部門和人員在各類經濟活動中的位置、職責、分工和業務流程，是否就相互制約和監督形成機制。
4. 遵循適應性原則情況。內部控制是否因為不斷變化的外部環境，適時的單位經濟活動調整和持續提高的管理要求，進行修訂和完善，內部控制制度是否符合國家有關規定和適應單位的自身實際情況。
（二）經濟活動風險評估機制建立健全情況
主要審查單位的經濟活動風險定期評估機制是否建立健全，是否對經濟活動存在的風險從單位層面和經濟業務活動層面進行全面、系統和客觀評估。具體包括：
1. 定期風險評估制度建立情況。單位是否每年至少開展一次經濟活動風險評估；是否因為外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化時，及時對經濟活動風險進行重估。
2. 單位層面的風險評估情況。單位在進行此層面的風險評估時，是否對組織內部控制工作、建立內部控制機制、完善內部管理制度、管理內部控制關鍵崗位和人員、編報財務信息等方面情況進行重點關注。
3. 經濟活動業務層面的風險評估情況。單位在進行此層面的風險評估時，是否對預算、收支、政府采購、資產、建設項目、合同等方面管理情況進行重點關注。
4. 風險評估結果的運用情況。單位是否根據風險分析和風險評估的結果，合理確定風險應對策略，風險預警機制或風險預案是否建立，經濟活動風險評估書面報告是否及時形成，單位管理層是否對報告及時進行研究，是否將報告作為完善內部控制的依據。
（三）單位內部控制的控制措施適當情況
審查單位在實際的控制活動中，是否能夠通過實施適當的控制措施，將風險控制在可以接受的范圍之內。具體包括：
1. 實施不相容崗位相互分離情況。單位的內部控制是否根據關鍵崗位合理設置，是否根據不同崗位明確職責權限劃分，是滯實施的適當的分離措施，相互制約和監督的工作機制是否形成。
2. 實施內部授權審批控制情況。是否根據崗位設置情況，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，對重大事項是否實施集體決策或者會簽。相關工作人員行使職權、辦理業務是否在授權范圍內。
3. 實施歸口管理情況。根據單位實際情況，是否采取成立聯合工作小組等方式，對有關經濟活動實行統一管理，牽頭部門或牽頭人員是否確定，權責對等原則是否落實。
4. 實施預算控制情況。預算管理是否貫穿于單位經濟活動的全過程，對經濟活動是否具有預算約束。
5. 實施財產保護控制情況。資產日常管理制度是否建立，定期清查機制是否得到執行，是否持續采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，是否有效保證資產安全完整。
6. 實施會計控制情況。單位的財務會計管理制度是否建立健全，會計機構建設是否按規定設置，會計人員繼續教育和業務水平是否得到提高，會計人員崗位責任制是否明確，會計基礎工作規范是否切實執行，會計檔案管理是否符合要求，會計憑證、賬簿以及財務報告處理程序是否明確。
7. 實施單據控制情況。在內部管理制度中是否根據不同的經濟活動明確界定所涉及的表單和票據，設置的表單和票據是否符合國家的規定和單位的經濟活動業務流程，相關工作人員填制、審核、歸檔、保管單據是否符合規定要求。
8. 實施信息內部公開情況。與經濟活動相關信息是否建立健全內部公開制度，信息內部公開的內容、范圍、方式和程序是否明確，是否符合國家有關規定和結合單位的實際情況。
（四）單位內部控制系統實現信息有效溝通情況
審查單位在內部控制制度設計和運行過程中，和內部控制有關的信息是否能夠及時、準確地收集和傳遞，是否能夠確保財務信息和業務信息在單位內部之間以及單位內部與外部之間暢通和有效的溝通。
（五）單位對內部控制監督情況
審查單位是否結合自身特點和實際情況，開展內部控制的監督，是否建立監督制度，是否明確相關機構和人員，是否開展常規、持續或者專項的監督檢查，監督檢查中發現的問題是否得到及時糾正。
二、行政事業單位內部控制審計的程序和方法
行政事業單位內部控制審計應當先從單位整體層面對其內部控制制度進行調查了解，如果經初步評價內部控制比較可靠，則進行符合性測試，并根據符合性測試結果確定實質性測試的范圍、重點和方法。如果初步評價認為內部控制不可靠，或者進行符合性測試所需要的工作量大于因為符合性測試而減少的實質性測試工作量，則可以直接進行實質性測試。
（一）調查了解和描述內部控制
調查了解和描述內部控制是對內部控制進行測試和評價的前提，目的是找出內部控制各方面的設置是否健全合理。調查了解過程中，可以通過利用以前年度的審計結果、詢問單位的有關人員、查閱單位的內部管理與控制制度的相關資料、審查內部控制生成的憑證和記錄、觀察單位的經濟活動、選擇若干具有代表性的業務和事項進行穿行測試等方式進行，并運用文字說明法、調查表法、流程圖法、文字說明與流程圖相結合等方法對內部控制進行描述，形成審計工作記錄。
（二）對內部控制進行初步評價
通過調查了解，需要對內部控制的健全性和合理性等做出初步評價，以確定是否采取依賴內部控制的審計策略。健全性評價主要是根據單位的業務特點，分析主要管理活動及其業務流程和高風險領域是否建立了內部控制，是否存在失控環節。合理性評價是分析內部控制環節是否設置合理、分工和職責劃分是否適當、內部控制設置是否因為過細影響工作效率和符合成本效益原則的要求等。經過初步評價，如果認為內部控制可以依賴，控制風險確定為可接受，則可以決定對內部控制進行符合性測試。
（三）對內部控制進行符合性測試
當決定依賴單位內部控制時，必須要對內部控制進行符合性測試，以獲取審計證據，證實內部控制在被審計期間得到了有效的執行。進行符合性測試可以選用的方法有詢問法、實地觀察法、書面文檔檢查法和重復執行法。不同的方法有不同的特點。詢問法雖然不能獲得可靠的證據，但是對于了解控制制度執行情況非常有用；實地觀察法因為身臨單位的工作現場，可以有效測試某些不留痕跡的控制，以及測試執行控制的到位程度；書面文檔檢查法則是對抽取的賬表據冊以及其他有關文件資料，檢查是否存在控制措施痕跡；重復執行法則通過重做業務，可以驗證既定的控制措施是否被貫徹執行。對于不同類型的內部控制措施，書面文檔檢查法是檢查內部授權審批控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等控制措施的主要方法，實地觀察法則是檢查不相容崗位相互分離、財產保護控制等控制措施的主要方法，重復執行法則對檢查不相容崗位相互分離、會計控制、單據控制、財產保護控制等控制措施不適用。符合性測試的結果可能與預期不一致，因此將需要根據符合性測試結果對審計方案進行調整。
三、對行政事業單位內部控制綜合評價和結果利用
對單位內部控制的評價貫穿于審計全過程，而綜合評價則是根據審計結果做出的，綜合評價要做到明確、具體。要充分利用綜合評價結果，結合審計中發現的問題，向單位提出加強內部管理和控制的建議。
（一）綜合評價原則
對單位內部控制綜合評價要堅持實事求是、客觀公正、保持謹慎的原則。實事求是，就是對單位內部控制制度建立和控制效果進行深入地了解，以事實為依據，準確揭示單位管理中的風險狀況。客觀公正，就是要結合單位的實際情況和經濟活動特點，以法律、法規和規定為標準，對發現的事實作出獨立、客觀和公正的評價。保持謹慎，就是對審計過程中未涉及的事項不予評價，保持穩健、謹慎的態度。
（二）綜合評價量化指標
對單位內部控制綜合評價可選擇從制度建立、制度執行和執行效果方面進行量化。在制度建立情況方面，可以選用內部控制制度完備率（實際建立的項數/審計問卷調查設置的內部控制制度項數×100%）作為內部控制制度建立健全情況的評價參考指標；在制度執行情況方面，可以選用內部控制制度執行率（實際執行的項數/實際建立的內部控制制度項數？00%）作為內部控制制度執行情況的評價參考指標；在制度執行效果方面，可以通過重點分析，將審計查證的違法、違規、違紀問題是否是由于內部控制制度沒有得到有效執行而導致，作為評價參考指標。當內部控制制度完備率達到95%以上，沒有遺漏的關鍵控制點，內部控制制度全部有效執行，執行率達到100%的，可以評價內部控制制度健全有效、執行情況良好；當內部控制制度完備率在60%以下，內部控制制度基本未嚴格執行的，可以評價為內部控制制度基本不健全、管理混亂；若沒有建立內部控制管理制度，可以評價為內部控制制度缺失。
（三）綜合評價結果利用
要根據審計結果，將單位的內部控制中存在的問題進行匯總，對照行政事業單位內部控制應該具備的內容，肯定單位在內部控制方面做出的成績，指出薄弱環節、缺失環節和管理控制風險，具體分析這些問題產生的原因以及帶來的后果，并進一步分析可以采取的措施，向單位提出加強和完善內部管理與控制的意見和建議，促進單位進一步完善內部控制制度，規范內部管理和控制。
參考文獻：
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事業單位內部控制風險評估范文6
[關鍵詞]內部控制 國有資產 制度
一、引言
在微觀市場主體和宏觀經濟發展的過程中,內部控制制度都發揮著顯著的作用。對于我國的行政事業單位而言,其內部控制制度制定和實施具有非常重大的意義。在行政事業單位的內部控制中,包括了單位內部的各個層級和各個環節。由于行政事業單位的資產是構建社會主義市場經濟的堅實物質基礎,國有資產的增長以及有效管理,是完善和發展社會主義市場經濟的重要保障。因此,內部控制制度可以發揮其作用,積極促進國有資產的管理。
二、內部控制制度對國有資產管理的意義
首先,內部控制制度有利于國有資產的保值。從內部控制制度的要求來看,在購置大型或大量資產之前,應當遵循公開、公正、公平的原則,開展對應的評估工作。而當在購置中需要通過不同的角度對國有資產的購置全程給予監督和控制時,內部控制制度可以做好國有資產的評估。另外,由于內部控制制度遵循了“誰使用、誰負責”的原則,將對責任追究機制給予觀測,嚴格禁止公物私用、閑置浪費等國有資產管理的違規問題。
第二,內部控制制度有利于國有資產的運營。從實施主體來看,內部控制制度應當通過行政事業單位的利益相關者實施,使得國有資產的運營在相互聯系、制約的利益相關者監督下開展。對于實施的過程,內部控制制度強調了國有資產在運營的時間、金額、數量上的量化和細化,加強了責任的落實,保障了國有資產的運營安全性。
第三,內部控制制度有利于國有資產的增值。對于內部控制制度而言,行政事業單位在運行和發展中需要加以必要管理制度的貫徹,對于內部控制制度的制定和落實,將促進單位利益的最大化實現。
三、內部控制制度的范圍界定
在實施內部控制制度之前,有必要對其實施范圍進行明確界定,在此基礎上進而制定具體的完善措施。通過構建良好的行政事業單位內部控制環境、風險評估機制,以及業務程序的控制和信息系統的溝通,實現管理機構的建立健全,制定操作性的道德規范與行為準則。
1.內部環境。這是影響、制約行政事業單位內部控制建立與執行的內部要素總稱,在內部控制制度的實施過程中,是基礎環節。該要素涉及的范圍有治理結構、組織機構設置與權責分配、單位文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。
2.風險評估。該要素要求通過識別、科學分析和評價,促進行政事業單位內部在其控制目標的實現中,針對各種不確定因素需要加以適當的應對策略,從事完善內部控制的實施。在風險評估范疇中,涉及到的有目標設定、風險識別、風險分析和風險應對等環節。
3.控制措施。這些措施包括在風險評估的基礎上所提出的保障行政事業單位內部控制目標達成的途徑,也是推進內部控制的具體形式。該要素的范疇涉及到單位具體業務和事項的特點與要求制定,具體包括職責分工和授權控制,審核批準與預算、財產保護,以及會計系統、內部報告、經濟活動分析、績效考評和信息技術控制。
4.信息與溝通。這是確保準確快速提供與行政事業單位資產相關信息的要素,其范圍包括促進信息以適當方式在有關層級間的及時傳遞和溝通。在信息與溝通過程中,涉及信息的收集機制及在單位內部和與單位外部有關方面的溝通機制等。
四、行政事業單位實施內部控制制度的具體措施
1.強調內部控制管理與相關體制法規的協調。對于內部控制而言,涉及組織、人事和業務等各個角度,是行政事業單位內的一項綜合性活動。在當前市場經濟體制下,充分協調行政事業單位的內部管理,對于內部控制的加強具有顯著意義。所以,必須在有關部門如國資委、財政部、審計署等單位的聯系和合作下,加強行政事業單位國有資產的協調管理。與此同時,對于事業單位的現行干部而言,在其管理體制中需要通過聯合部門、人事部門的配合,對行政事業單位實施內部控制。
2.強化管理層在治理結構中的主導地位。內部控制規范在制定上不難,在實施上給予法律強制也能夠做到,但從根本上來說,還是取決于事物發展的內因――單位內部,而單位內部又取決于執行機構。行政事業單位在國有資產管理過程中,領導班子既是決定層又是執行層,兩套機構在人員上高度重疊。導致負責人帶頭不執行,破壞既定的內部控制程序,使內部控制形同虛設或只對下不對上。必須強化管理層的主導地位,使管理層成員有職有責,盡職盡責,使內部控制制度能被更好的執行。
3.強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核,并建立有效的激勵機制。為了保證行政事業單位內部控制制度能有效地發揮作用,單位必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核,看單位內部控制制度是否得到有效遵循,對于嚴格執行內部控制制度的,給予精神鼓勵和物質獎勵,對于違規違章的,給予必要的處分或經濟處罰,甚至與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合,才能最終達到內部控制的目的。
4.利用外部中介組織,促進行政事業單位內部控制的完善。由于內部審計部門以及管理層,受到單位內部利益的影響,對內部控制出現的缺陷,有可能視而不見或不能及時發現,在會計師事務所對事業單位的執行審計的過程中,由于所處的角度是超然的,它可以在對內部控制進行符合性測試時,能夠發現內部控制的不足,在必要的情況下可對管理當局提出改進建設,有利于內部控制制度的改進和完善。
參考文獻:
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