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企業內部制度體系范文1
關鍵詞：企業管理 內部控制 內控制度體系
自2008年《企業內部控制基本規范》頒布以來，為了規范經營、保證發展并提高企業的風險防范能力，企業逐步開始根據自身的具體經營狀況和自身發展的特點進行企業的內部控制制度建設工作。但是，由于“內部控制”這個概念起源并發展于美國20世紀的內部牽制制度，對于我國企業來講算得上是不折不扣的舶來品。企業的內部控制制度體系是企業會計管理制度、人力資源管理制度、行政事務管理制度、工資管理制度等制度的匯總，對企業的經營管理有約束性和指導性意義。如何建立健全企業的內部控制制度，并落實內控在企業管理中的作用成為了目前大多數企業應當思考的重要實際問題。因此，善于發現企業內控制度中存在的弱項與不足，建立并完善企業內部控制制度體系，實現內控管理在企業中的全面落實，成為了當前企業提高管理水平，保障可持續性發展的一大前提。
一、現代企業內部控制中存在的弱點與不足
（一）內控制度與企業的兼容度不高
目前，國內的內部控制理論體系還在逐步的完善過程中，企業的內部控制制度和實踐操作也還大都處在逐步摸索的階段。對于大部分企業來講，內部控制制度體系還沒有成型，內部控制理論層面的作用遠大于真正實踐上的意義。尤其是針對一些民營或中小型企業來講，企業的管理者還沒有樹立起內部控制同企業經營相統一的管理意識，內部控制制度大多處在一個雛形階段，對于企業管理者群體中的和等行為，難以起到應有的監督與管理作用。同時，目前部分企業管理在對內部控制制度內涵的解讀過程中，僅僅將內部控制同企業生產的某些或部分關鍵點相關，并沒有形成具體到企業生產實踐全過程與具體各崗位上的責任分工。因此，雖然大多數企業已經開始著手構建企業的內部控制管理體系，然而該體系在同企業的具體生產實踐的適用與相容上，還存在較大的差距。
（二）企業內部控制組織結構重復混亂
為了實現內部控制制度職能的發揮，合理的企業組織結構和崗位設定是內部控制管理實施的保障。然而，目前部分企業在崗位設置上存在的一些歷史遺留問題，造成了部分崗位設置冗余、責權分配不清的現象。這些現象導致了內部控制制度管理能力的下降，規范化管理還沒能夠取代傳統的經驗管理模式，尤其是在重大事情決策和執行的過程中，內部控制管理沒有起到應有的規范與管理的職責。例如，某企業財務部門中，管理賒銷業務的批準與執行的崗位沒有實現內部控制管理中規定的崗位分離制度，企業出納與管理會計由一人擔當，造成了財務人為干擾的現象時有發生，會計信息失真、資源浪費嚴重的現象并存，致使企業內部控制管理制度幾近失效。
（三）內部審計部門職責發揮受限
為了保障內部控制體系在企業管理中的實現，建立健全內控監督與管理手段是實現企業內控管理的重要環節之一。內部審計是企業實現內部控制監督管理的重要方式之一。然而，由于內部審計這一概念在大部分企業中的接受程度偏低，部分企業甚至尚未建立單獨的內部審計工作部門。這種情況致使許多企業的內部控制體系的建設缺少必要的環節，內控制度實施與執行也缺乏有效的監管。在這樣的前提下，企業內控中的問題難以及時被發現，企業內控管理力度下降。同時，由于內審工作必要職能的缺失，企業內控體系中存在的問題及缺陷很難被及時反映出來，嚴重阻礙了企業內控制度逐步完善的進程。
二、企業內部控制制度體系的建立與實施
（一）逐步建立健全與企業兼容性強的企業內控制度
為了實現全面內部控制體系的建設與實施，建立健全內部控制制度是企業實現內控管理的首要步驟。企業在內控制度建立與不斷完善的過程中，要保證內控制度同自身的經營與管理活動的特點相融合，絕不能照搬照抄一些現有的內控管理經驗。而在制定內部控制管理制度之時，要秉持全面性、重要性、制衡性、適應性與成本效益性五點原則相統一的基本思想，將內部控制制度同企業的文化、信息管理、權責分配、組織結構以及人力資源管理工作等方面統一起來，制定出符合企業戰略發展目標的企業內部控制制度，才能為企業的內控管理工作提供必要的保障。
（二）明確內控崗位職責，完善內控組織管理結構
內部控制制度體系的落實離不開合理的管理結構的設置。只有實現企業各個部門和各個崗位上的密切配合與協作，才能實現企業內部控制管理制度具體實踐工作的落實與執行。因此，企業在內部控制制度體系的建設過程中一定要合理的對內部組織結構進行設計與規劃，一方面對崗位職責和在崗人員的權利與責任進行科學的劃分；另一方面根據內部控制管理執行的需要，切實落實企業崗位分離和輪崗制管理制度。在考察企業所處的發展階段和經營實際的基礎上，有針對性地對企業組織結構進行設計與規劃，保證企業的每個部門和每一項業務活動都符合內部控制管理的政策和程序，讓內控管理能夠真正落實到實處，符合企業發展的需要。
（三）引入風險評估與管理機制
隨著市場經濟的快速發展，風險是企業在發展過程中不得不面對并攸關生死的重大問題。企業的風險評估與管理是企業日常經營管理的重要環節。為了降低企業風險發生的概率，提高企業風險評估與風險應對的能力，在企業的內部控制制度體系中引入風險管理機制可以有效地實現對企業經營中各項風險性因素的控制與管理。引入企業的風險評估與管理機制，可以加強企業的市場敏感性，及時對企業經營過程中出現的風險因素進行判斷和評估，并對企業內部控制管理工作進行相應的調整，既能夠及時發現并應對企業可能面臨的經營風險，同時也保證了企業內部控制制度在企業經營管理全過程中執行與落實的有效性。
（四）落實內控制度缺陷認定與評價機制
企業的內部控制制度體系的建立是一個不斷完善與進步的過程，企業的內部控制制度從理論走向實踐需要經過企業經營管理各部門與各項業務的不斷檢驗。因此，企業在內部控制制度體系的建立過程中，為了保障內控制度能夠實現不斷的自我完善，需要落實相應的內部控制制度缺陷認定與評價機制，及時發現內部控制制度體系中出現的偏差和不符合企業生產經營實際的情況，并根據管理的需求對原來的內部控制制度進行相應的調整。只有堅持對企業內部控制管理制度的不斷評價與改進，才能夠實現企業內部控制制度體系在動態過程中的不斷優化與健全，保障企業的穩定持續的發展。
（五）建立健全內部審計制度，全面發揮內審作用
企業的內部審計制度是內部制度體系的重要組成部分。為了保證企業內部審計職能的落實，內部審計工作應保持相對的獨立性，并對一定時期內企業的內部控制管理狀況通過內部審計的形式進行考核和規范。在企業的內部控制制度體系中，應按照財會[2008]7號文件，即《企業內部控制基本規范》中的要求，建立健全相應的內部審計制度和審計標準，并按照制度規定定期開展內審工作，對企業的資源利用狀況、經營目標實現狀況和內部控制管理制度的落實情況進行系統的檢查和考核，促進企業內部控制管理制度的貫徹與實施，引導企業經營和管理向著良性發展的方向不斷前進。
三、結束語
為了滿足企業不斷進步與發展的需求，增強企業在市場經濟與競爭環境中的綜合實力，逐步建立健全企業的內部控制制度體系是實現企業內控，增強內控效率的重要保障。面對逐步擴大的市場和新業態、新環境的形成與發展，企業只有從自身做起，提高管理能力、走上有效科學管理的道路，才能在競爭中取得長足的發展。因此，正確認識企業管理與內部控制中的各種問題與不足，加強對企業內控制度體系的建設，將成為企業今后發展中重要的管理課題。
參考文獻：
企業內部制度體系范文2
關鍵詞：企業；會計制度建設；問題；措施
一、建立企業內部會計制度的重要性
一個現代化的企業，其完善的內部會計制度是保障企業可持續發展的必要條件。（1）完善的企業內部會計制度，能夠提高企業會計信息的質量，只有高質量的會計信息才能真正有助于企業的決策，而企業內部會計制度是企業獲取高質量會計信息的有利保證。（2）完善的企業內部會計制度，能夠完整地保護企業的財產物資。按照企業內部會計制度的要求，企業財產物資的出入都要有專人進行詳細的記載，有效地反映，這就避免了財產物資的浪費情況，也避免了企業偷稅、漏稅和貪污等不良行為的發生。（3）完善的企業內部會計制度，能夠使企業各部門之間關系協調，彼此都處在一個非常良好的經營環境中。使企業的經營活動有序、協調地進行，從而提高了企業的經營效率。（4）完善的企業內部會計制度，能夠對企業會計信息的歸集、核算及匯總等進行規范化的管理與監督，其結果就是及時發現會計工作中出現的問題并予以糾正，最終真實、有效、及時地反映企業的生產經營成果。
二、現階段我國企業內部會計制度建設現狀分析
目前，我國的企業類型繁多，行業劃分詳細，所有制形式也是多種多樣。多數企業沒有完善的內部會計制度的約束，導致組織結構劃分不明確，經營者與投資者的職權不明確，企業各部門之間的職責不明確。
1.企業內部會計制度意識薄弱、認識不足
現階段，我國一些企業沒有對內部會計制度引起足夠的重視，特別是企業的管理層對內部會計制度意識薄弱，認識不足，有些存在誤解，甚至存在許多錯誤的認識，本著企業的利益至高無上的原則，過度重視企業的發展，而輕視企業的內部管理。企業管理層不重視內部會計制度建設的思想和觀念，必然對企業相關人員對此認知度產生直接的影響，也必然導致了有關人員在實施和執行內部會計制度時缺乏主動性和積極性。
2.企業內部會計制度不健全
當前，很多企業沒有完善內部會計制度，企業的管理工作處于無序混亂的狀態，有些個別企業甚至根本沒有建立內部會計制度，企業的會計核算管理工作簡單隨意，無章可循、無據可依。不考慮企業自身的特點和企業的實際情況，而是簡單地以國家頒布的會計法律法規或行業統一的會計制度甚至上級部門下發的文件直接作為會計制度使用，其結果導致企業會計信息失真、財務數據不真實、會計數據不準確等等不良情況發生。內部會計制度不健全，會計人員在日常的工作中有較強的隨意性，這也直接影響了企業會計信息的質量。
3.內部會計制度更新不及時
社會在發展，經濟在發展，國家頒布的會計法律法規也在不斷的調整和改進。以前依據國家會計法律法規建立的企業內部會計制度中的很多內容也隨著這些改變失去了原來的實際意義，變得不再實用更不具有可操作性。所以，企業要順應經濟形勢的發展，不斷地更新和完善內部會計制度，才能有效地發揮內部會計制度的作用，更好地為企業發展服務。但是當前很多企業忽視了這一點，沒有及時地對內部會計制度進行更新，影響了企業會計管理工作的順利進行。
4.會計人員素質不高
企業的會計工作需要高素質，懂業務的專業人才。一方面，有些企業，特別是民營企業，受傳統觀念的影響，在企業內從事會計工作的人員，大多是家人或是熟人，不掌握基礎的會計專業知識，沒有經過專門的系統的會計知識培訓，有的根本不具備會計上崗資格，對會計核算及管理工作無法做到最基本的規范處理，對于執行企業內部會計制度更是紙上談兵。另一方面，有些企業由于自身的原因，對會計人員要求不高，一些素質不高的會計人員缺乏對來自企業外部或內部的會計信息進行有效識別的能力，對企業內部會計制度進行學習也缺乏主動性，導致對企業內部會計制度的理解不透，專業素養又不夠，這些都給企業內部會計制度的貫徹執行和有效實施增添了很大的難度。
5.企業內部會計制度缺乏內部監督和外部監督
（1）內部監督不力有些企業由于管理層的不重視，沒有設置專門的內部審計機構或指定專人負責來監督檢查內部會計制度的執行情況，有些企業雖然建立了專門的內部監督機構或者指定了專人負責對內部會計制度的監督檢查工作，但由于人員素質不高，為利是圖，鉆制度的空子，做虛假賬目，又或者因為領導的授意或強行命令下，不顧法律法規的約束，私自設立賬外賬，弄虛作假，財務會計數據經不起推敲，這樣的賬目是沒有任何意義和作用的，長此以往，內部管理失控，企業會計質量失真，信用缺失，這就是內部會計監督不力造成的嚴重后果。（2）外部監管不力企業內部會計制度的有效實施，除了內部監督機制的制約，還需要外部力量的監督作用。企業會計業務進行監督的外部力量主要是政府部門和第三方中介機構。政府部門對所管轄的企業，一方面，沒有做到及時地督促企業建立和完善并有效地實施內部會計制度，另一方面，沒有及時有效地監督和檢查內部會計制度的執行情況。第三方中介機構主要是指會計師事務所以及注冊會計師。實際情況是受各種利益的驅使，一些注冊會計師不遵守國家的法律法規，違背職業道德，不守誠信，謀求私利，在給企業出具審計報告時數據造假，或出具與企業真實財務情況不符的審計報告，給企業管理層的決策帶來誤導。
三、進一步完善企業內部會計制度的有關建議
1.加強企業內部會計制度意識
企業要加強員工的內部會計制度意識，轉變原有的利益至上的觀念，首先，要提高企業負責人及管理層的重視程度，企業的主管部門要組織企業負責人學習、了解企業內部會計制度的相關內容以及對企業發展的現實意義，通過學習不斷增強企業負責人的內部會計制度意識。其次，要加強對會計從業人員的培訓教育，通過定期或不定期的組織培訓學習，了解企業內部會計制度的相關知識，宣傳內部會計制度的重要性，增強會計人員的內部會計制度意識，通過不斷的學習，營造一個良好的企業內部管理環境，保證企業內部會計制度的順利實行。
2.完善企業內部會計制度體系
國家頒布的會計法律法規及會計準則制度對所有企業具有普遍的適用性，但各個企業又有其自身的特點，不同的企業類型，經營管理的內容不相同，不可能照搬一套內部會計制度來指導企業的各方面工作，所以企業要嚴格按照國家會計法律法規的規定，根據企業的實際情況建立符合本企業生產管理要求的內部會計制度。只有這樣，才能最大程度地發揮內部會計制度的作用。
3.不斷更新企業內部會計制度
隨著市場經濟的不斷變化，企業自身也在不斷的發展變化中，這就要求企業要充分考慮到這一點，對內部會計制度做定期或不定期的檢測，分析其有效性和可操作性，在檢測的過程中，對于發現的問題及時采取有效的措施加以改進，保證內部會計制度執行起來實用、有效，充分發揮其在會計管理活動中監督和約束的作用。
4.加強會計人員隊伍建設
首先，在對企業會計人員的任用上，嚴格按照規范的程序進行考核和選拔，確保選拔和任用高素質的要才。其次，企業要加強對會計崗位人員的定期或不定期的培訓工作，通過學習提高會計人員道德和業務素質，對業務知識更加精通，提高其政策水平，掌握和領會國家的財稅政策和法律制度得心應手為企業更好的實行內部會計制度奠定基礎。
5.完善企業內部會計制度監督力度
（1）完善內部監督力度企業應建立專門的內部審計機構，不具備設置專門機構的也要指定專人負責對內部會計制度的監督檢查工作。獨立的內部審計機構在行使其職權時必須遵守國家法律法規的規定，遵守企業的各項規章制度，對在監督檢查中發現的問題及時提出，便于企業針對內部會計實行中存在的問題及時采取有效的改善措施，對企業內部會計制度的實施起到內部監督作用。（2）完善外部監督力度首先，對于政府部門來說，要全面了解管轄區內的所有企業，要定期到轄區企業走訪，督促企業建立和完善內部會計制度，對企業執行內部會計制度的情況不斷的跟蹤并定期檢查。其次，作為第三方中介機構的會計師事務所以及注冊會計師，建議審計署加強對其執業方面的監管力度。對于不守誠信、違背職業道德、為謀取私利不惜出具虛假審計報告的注冊會計師進行嚴懲，嚴重違規的會計師事務所建議取消其執業資格，只有這樣才能提高各會計師事務所以及注冊會計師的職業道德水平，確保外部監督起到作用?？傊髽I完善內部會計制度勢在必行，企業要從自身的實際情況出發，建立一套適合本企業的內部會計制度，促進企業健康有序的發展。
參考文獻
企業內部制度體系范文3
一、明確監督對象
建筑業產品具有產品生產地點流動、產品定制、產品體形巨大、生產周期長等主要特點，這些特點決定了建筑產品生產與一般的工業產品生產相比較具有自身的特殊性。構成一個建筑產品，企業需要采購各種資源。這些經濟業務每一項都關系到企業的經濟效益。因此，在充分考察建筑業企業的客觀狀況，充分分析構成工程成本的人、料、機的比重和所起到的作用。
人工成本是工程成本的重要組成部分，建筑業企業由勞動密集型轉為管理密集型以后，勞務用工的人員素質、用工的數量、日工單價是決定人工成本高低的主要影響因素。構成工程實體的主要是材料，大約占到造價的65%，材料的質量、價格、運距也成為成本控制的重點。企業的各類設備往往忙閑不均，為了盤活閑置資產，機械設備的對外出租和外部設備租入成為經常發生的業務。因此，租出、租入設備的價格、租期、性能等對設備使用的影響很大。企業在承接業務量大或承接特殊作業的時候往往會把部分業務分包出去，因此在分包中的分包價格和協作配合條件等是構成雙方權利和義務的重要因素。對企業的利益影響很大。資金緊張是建筑業的普遍現象，在對外支付各類款項的時候，能否以企業利益為重，分清輕重緩急，統籌兼顧，對企業的經營成果影響很大。
經過系統分析，整理出建筑企業中制約經濟效益的五項管理業務，即勞務用工、材料采購、機械使用、專業業務外包、對外付款?？刂屏诉@五項管理業務就等于抓住了企業對生產經營活動實施監督制約的根本。實際上就是明確了企業監督制約體系中的控制對象。
二、設計業務流程
（1）建筑企業應對三重一大（重大事項、重要干部任免、重要項目安排、大額資金支付），實行集體民主決策制度，執行程序應當制度化、規范化，做到相互監督、相互制約。對有些經濟業務進行適度合法的書面授權，如對外地項目管理范圍的授權、物資采購授權、對一定范圍預算內資金收付的授權，嚴禁越權辦理業務。
（2）建立風險評估制度。要求建筑企業樹立風險意識，通過風險識別、風險分析，對風險進行防范和控制。
（3）建立預算管理制度。建立完善的預算管理體系、審核監控體系和預算反饋體系，大力加強財務資金集中管理，推行資金預算管理和費用預算管理，包括預算的科學編制和審定，預算指標的下達以及執行過程的監控；對于預算內支出，縮短管理鏈條，提高辦事效率；對于預算外開支，嚴格審批調整程序；對預算節余的進行獎勵。
（4）怎樣進行項目內部控制制度。建筑業企業的人工費、材料采購、機械使用、業務外包、對外付款這五項管理業務往往存在各行其是、過于集權、隨機處理等通病。解決問題的辦法，還是合理設置管理機構和配置管理人員，規范業務流程，設置控制環節。
人工費控制管理。項目負責人員必須根據承接的業務編制勞務用工預算，明確用工的數量、用工期限以及用工的種類。勞務都要進行招標，要統籌安排，合理組織，減少誤工浪費；實行合理的獎懲制度；加強技術教育和培訓工作；加強勞動紀律，壓縮非生產用工和輔助用工，嚴格控制非生產人員比例，嚴格控制合同外計時用工，零用工當天發生當天簽證；人工費按月結算，變更簽證及施工索賠及時辦理，決算的原始資料積累齊全。
在對材料采購業務中，物資采購必須簽訂經濟合同，總價金額超過10萬元的必須經過嚴格的招標程序，企業應成立物資招標小組，由主管領導、物資部、成本管理部、項目部組成。建立供應商資料檔案，與信用好的廠商建立良好的伙伴關系。項目負責人員必須根據承接的業務編制材料的計劃用量，材料的型號和質量，由物資部門對計劃用量進行審核，材料的采購采用招標或比質比價的采購。并材料的材質、價格的選擇互有制約和監督，根據招標或比質比價的結果，簽訂采購合同，材料進場以后對物資的進場驗收，在合同中約定驗收人員，對材質和數量進行驗收，且強調驗收人員不低于兩人，對不符合要求的材料堅決不予入庫。對各種廢舊物資堅持余料回收，廢料利用，確實無利用價值的，由企業物資部門統一按規定程序招標變賣。并由財務部門實施監督庫存材料的出入庫和材料核算。
在機械使用業務中，設備管理部根據年度設備使用計劃提出調劑余缺的意見，公司分管領導審核，主管部門簽約，租賃雙方事前核驗技術狀況和質量，使用完畢后再雙方核驗，財務部門負責審核押金和租金。同時搞好機械設備的保養修理，提高機械的完好率、利用率和使用效率，從而加快施工進度、增加產量、降低機械使用費。
在外包業務中，項目部提出需要外包的工程，由公司審核。選擇信譽良好、專業技能扎實的分包企業。同時建筑企業應策劃好項目計劃，也應要求分包商在項目開始前提供一個完整的施工進度計劃。項目部負責核算分包價格，有關部門對分包企業經行資質、能力和業績的審核。作業完成以后由項目部驗收并編制結算書。經項目經理審核，公司審定。
在對外付款的業務中，根據公司的現金預算，有支付需求的項目部提出付款計劃，并提供結算資料和相關票據。由財務部成本人員審核，計提入賬。財務部提出支付的意見，經行政領導審核。審核通過以后由承辦的部門填寫支付申請，財務部門落實付款。
業務流程的設計和實施，不僅為管理業務本身設置了制約、監督的環節，而且為其他的監督形式的實施提供了基礎。
三、形成監督制約體系
完整的監督制約體系包括業務監督、行政監督和審計監督。
業務監督是監督制約中最為基礎的一種形式。任何管理業務一般都不能獨立完成，需要相關業務部門發生聯系，一旦某一業務環節發生了異常，都會在相關業務信息中有所反映。各個相關業務之間相互監督是最為具體的一種監督制約。行政監督是自上而下的，一級管一級的監督形式。工作安排是自上而下的提出要求，具體實施是自下而上的完成，下一級對上一級負責，這種上下級的關系建立在行政權力的基礎上，具有強制性，因此上級對下極的行政監督是一種最有效的監督制約。審計監督有特定目的、并在一定范圍內的監督形式。審計監督享有特殊權力，可以深入調查，并以審計結論的形式表現出來。因此，審計監督是一種深度的監督制約。
針對建筑業企業的監督對象的控制，各種監督形式要相互配合，交互發生作用。形成一個完整的監督制約體系。
監督制約的有效性關鍵在于各種監督形式是否有真正的監督措施，為了使監督落到實處，建筑業企業應要求各個專業部門從各自的專業出發，制定明確的、具體的、可操作的、責任到人的監督制約措施。作為監督制約體系的支持。在各種措施中，各個部門采取比較重要的措施有：招標采購、建立臺賬、詢價比價、專人審批、財務稽核、定期經濟活動分析、專項審計、質詢會等。
在研究建筑業企業內部監督制約體系的過程中，明確了五項企業內部監督制約的對象；管理流程的設計為企業內部監督制約奠定了基礎；三大監督形式是企業內部監督制約的基本手段，各個專業部門的監督形式和制定的控制措施是企業內部監督制約的保證。
企業內部制度體系范文4
（一）內部控制的定義
根據“內部控制標準”的解釋，“內部控制是由公司高層管理者、中層管理者、基層管理者和監管人員實施的過程，主要目的是為了實現其控制目標”。
（二）內部控制的要素
1.內部環境。內部環境是執行內部控制的第一步。它分為兩大方面：一個是“硬環境”，包括公司的所有權結構、法人治理結構等一些因素；另一個則是“軟環境”，包括企業文化、員工素質等。內部環境是企業內部控制五大元素的基石，在企業建立與執行內部控制中有著根本性的作用。
2.風險評估。風險是指一個事項對實現目標的影響。風險評估是企業適時地分辨、剖析生產經營活動中和實現內部控制目標有關的一系列的風險，確定應對風險的措施要正確合理。這是內部控制執行過程的一個重要環節。
3.控制活動?？刂苹顒邮侵笧榱诉_到控制目標所采用的一些恰當的控制手段和方法。也就是說，評估了企業的經營風險，企業就要利用一些措施在規定的范疇內控制風險。
4.信息與溝通。信息與溝通是企業在一定的時間和場合，為了一定的目的，借助某種形式實時、正確地搜集、傳遞與內部控制有關的信息，達到信息可以在企業內部與外部之間進行有效溝通的一種效果。
5.監控。企業需要檢驗監管內部控制建立與執行的情況，評估它的效能，改進不足之處。它是一種更加高效的控制活動，是企業重新站在一種更深的角度來整合和調整控制。
二、實例分析
江龍控股集團是全球領先的企業，在紹興以印染業為主。2003年，原本在南方控股集團負責外貿的陶壽龍接管了濱海新廠，將其發展成了具有八家子公司的江龍控股集團。它旗下的江龍紡織印染業在2006年9月在新加坡上市。2008年，華爾街爆發金融危機，隨后江龍破產。江龍倒閉后，工廠停止了一切的經營活動，債臺高筑。江龍發生意外，那些為它承擔保證大額資金的企業也立刻深陷艱難的困境。
從每一個細節我們都可以看出，江龍失敗的主要原因是受到內部控制問題的制約。
三、民營企業內部控制的問題
（一）內部控制環境薄弱
1、江龍控股存在著復合型的治理結構。陶壽龍原本在南方控股集團負責外貿，后來接管了南方控股的子公司濱海新廠，將它發展成了具有八家子公司的江龍控股集團，這八家子公司相互之間的關系是復雜的。這種雜亂的關系減弱了內部控制的環境，使得內部控制存在非常嚴重的問題。2、江龍控股企業內部的崗位設置不明確，不同的崗位被同一個人兼任，員工對自己的職責沒有清晰的認識。公司內部的人員經費看著是節約了，但實則不然，這是一個顯著的內部控制缺陷。
（二）風險評估體系不健全，評估意識淡薄
1、陶壽龍喜好低價銷售的策略，埋下了較高的內部運營的虧損的風險以及財務風險。有許多民營企業不重視基礎建設，不理會風險，隨意擴張，企業往往不堪重負。2、陶壽龍對公司事項的決定并沒有經過科學的判斷，而是根據自己往常的經驗來進行抉擇，個人的能力被過分寄托，不能及時適應市場的變化，使得風險不能夠得到正確的辨認和避免。
（三）控制活動執行不透徹
1、江龍控股企業內部的崗位設置不明確，控制過于形式化。由于人員流失的現象經常在民營企業發生，企業為了人員經費支出的減少，就不重視監管審查系統的落實如何，普遍發生一人多職的現象。2、江龍控股內部績效考評控制自如，沒有嚴格的評估標準。每到年底的獎勵不是給真正符合企業精神的員工，而是領導的親屬，存在任人唯親的現象?，F在的很多民營企業的獎懲制度不公平，工作成果的考核隨著自己的意愿而產生變化，評判標準不科學。
（四）信息與溝通系統不完善
當代許多民營企業存在的問題主要表現在：不能分享信息資源，信息交流不通暢。當時陶壽龍就是沒有獲得下級的工作匯報，不明確企業的進展情況，一下子開了10條生產線，結果在一個月中只開了6條。
（五）內部監督機制不健全
在江龍控股中，陶壽龍一人對江龍控股的內部重大事項進行抉擇，控制了賬簿，所有的賬簿都在逃離之前被損毀。有許多民營企業由于其領域范圍小、經營業務少、權力過度集中等特點，漠視審計監督及預防功能，沒有設置內部審計部門，或是盡管被設置，但是它只停留在形式上，沒有發揮審計功能，導致其監督職能不能被充分發揮。
四、完善民營企業內部控制制度的對策
（一）完善內部控制環境
為了改善我國民營企業的內部控制環境，我們應該將公司的管理構造進行改變，優先考慮提高董事會的建設，并且健全董事會制度。此外，企業內部設置相應的組織機構，確保互相監督、制約彼此，改變企業內部管理不善等問題；對于不適合兼容的工作職位，分設崗位時必須嚴格苛刻，員工定期輪崗，自愿接受監察。
（二）完善風險評估體系
企業內部應該單獨設置一個專業化的管理風險的部門，確立一整套完善的風險評估體制。同時，企業管理者應提升本身的風險意識，隨時關注變化的外部環境，及時調整企業的各項活動，這樣公司才能更好的發展起來。
（三）設立良好的控制活動
首先要實施分明的崗位責任制，明確在各自崗位的職責，不可以相互兼容的職位做到相互脫離，使員工之間的工作安排不會有責任沖突的發生；其次要有一個完善的績效考評機制，制定切實可行的考核措施，對于員工相應的獎勵或懲罰由評估結果來決定。
（四）提高信息流動與溝通效率
民營企業內部應加強訊息與交流的程度，同時加強信息體系的建造。首先，上級從下級那里獲得反饋意見，再將信息實時地傳送到職工那里；其次，還要建立完整的信息系統。這樣，信息才會傳達得更全面、更方便、更快捷，管理者也會做出正確的決策。
企業內部制度體系范文5
關鍵詞 內部控制制度 問題 完善對策
隨著我國經濟的不斷發展，快速增長的企業經濟與企業內部的控制關系是密不可分的，我們針對于我國整體企業的內部管理控制制度而言，正確的把握好成本、財務等方面問題，以此來提高企業的綜合服務水平與競爭力，完善我國國有企業的未來運營與發展動力及條件。
1 企業內部控制制度存在的問題
1.1對于企業內部控制制度的認識不足
在我國經濟的不斷改革中，其企業內部控制制度的主導作用不可小覷。我國企業的內部管理控制制度一般都忽視了其內部控制制度的兩項問題；一是在滿足正常經營與運行的過程中，沒有進一步考慮根據國家相關政策規范企業的內部操作過程。二是在意識到需要改革時，其整個企業的結構組織不能完善的利用相關制度、經驗進行革新。
1.2企業內部監督機制的不健全性
在企業內部的管理制度中，監督的重要性是無可比擬的，他不僅依靠著企業內部審計部門的監管，同時也是其自身內部的財務與政務相分離的體現。但是，現在在企業中大多數存在著財務部門同屬一人領導的局面。因此，就企業的內部財務管理上所存在的漏洞而言，整個企業的經營與管理多少會受到很大的局限性。另外，在企業內部控制制度中，其工作的實質與監督工作的進行只是表面化，沒有切實的建立其執行的效能。
1.3企業內部成本控制的缺陷
我們主要根據我國企業的現有經營管理、內部控制來進行具體分析成本控制的缺陷問題研究。
1.3.1成本的管理控制制度薄弱
以前，我國由于受到計劃經濟的影響，所有企業的生產配比都必須是接受國家統一安排、規劃、分配進行的，整個經營的過程中其產品的成本、利潤均沒有體現其經濟意義。但隨著市場經濟的改變，使得我國現有企業的經營制度與經營方式、管理模式都需要跟隨改革、變化，這樣的轉型經營管理在整體市場需求與成本控制時就產生一定的薄弱性。
1.3.2成本控制制度單一
對于企業生產產品成本項目的核算、分配、控制時，我們往往會忽略其成本存在的隱性問題；其主要的原因是由于企業的成本還只是局限于財務部門給予的核算內容與核算方式的的體現問題，整個成本控制制度與企業的內部控制制度是需要相互關聯的，否則會影響到企業的正常生產、生活。
1.3.3成本控制方法的落后
就目前我國的現有企業的整體狀況來看，我們可以認識到他們根本不具備完整的、有效的、統一的內部控制制度，尤其在成本控制上，更沒有讓其特點與管理模式相融合，進行管理企業、控制成本，讓企業的整個成本控制方法、方式都顯得十分落后，不能滿足市場經濟的發展。
2 企業內部控制制度的完善對策
2.1完善內部控制制度的運行環境
任何企業的存活與活動都包含在一定的控制制度之下，當然我國的企業也不例外，他們統一的包含在此控制范圍之內。其整個控制環境直接影響到企業的內部管理、財務調整、執行力度等企業發展的戰略目標實現情況。在進一步規范企業的內部制度貫徹與落實問題上，必須與我國經濟發展與時俱進，調整企業內部資源有效性，讓整體的規章制度都能夠輔助企業進行內部控制、完善、運行。
2.2設立有效的內部控制制度
通過設立與完善整個企業內部的控制制度，讓企業內部財務人員的職責能夠通過細化管理工作流程來達到企業的票據、賬務、核算、成本等進行的相互監督、制衡管理，讓企業的材料、人工等從使用、采購到分配都能夠得到有效的控制與規范。
2.3加強內部控制制度的監督與評審
通過建立相關企業的監督部門，負責企業的內部控制制度的有效實施，正確的保障企業的合理性與成本的管理性，對于企業的監督必須權衡所有的條件，分配與設立評審機制，以此來監督整個內部控制制度的缺陷、錯誤等情況的發生。幫助企業更有效地實現預期控制目標，促進企業內部控制制度的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現預期達到的內控水平。
2.4加強資本運作，盤活資金，降低資金成本
對于企業來說資本金就是整個企業運作、運營的動力，對于資本金的管理是企業發展的重中之重。對于企業來說成本管理是整個企業內部控制制度的有效體現，通過全面整合、改制，讓我國的現有企業能夠不斷的發展壯大，走進市場、適應市場。這也算是為企業經營尋找著轉變經營的動力，在整個內部控制中有效的降低成本，擴大資金使用效率，將財務管理滲透到生產經營的全過程。
企業內部制度體系范文6
關鍵詞:企業內部控制 問題 建設
美國金融危機給我國企業敲響了警鐘，也讓我國企業對于企業內部控制有了一個全新的認識。在全球一體化和社會主義市場經濟不斷發展的今天，認真分析企業內部控制存在的問題，找到解決問題的方法，對于企業規避風險，提高企業的綜合競爭力具有非常重要的現實意義。
一、內部控制的涵義及基本要素
(一)內部控制的涵義
內部控制是企業管理層和員工共同實施的，為了企業遵紀守法、生產經營的效率和效果以及可靠的財務報告等目標的完成而進行合理保證的路徑。從概念上來看，內部控制是企業為了保證企業正常的生產經營而采取的一種積極的策略，該策略不但涉及到企業的管理層，而且還涉及到企業的普通員工，這也就是說，在執行內部控制策略的過程中，企業中的每一個人，不管他是決策者、執行者，還是普通的員工，都是公平的，都沒有凌駕于內部控制之上的特權。
(二)內部控制的要素
從內部控制的建設過程來看，企業內部控制主要包括內部控制的環境、對企業面對風險的評估、內部控制活動、企業對獲取信息的溝通和監督等。通過這五項要素我們可以看出，企業內部控制是一項相當復雜的系統性工程，并不是簡簡單單地建立一些制度或者改善管理就能夠完成的。
二、當前我國企業內部控制中存在的問題
(一)將企業內部控制與企業的制度建設混為一談
在我國，相當多的企業管理人員認為企業內部控制就是加強制度建設。只要是將公司的制度完善了，細化了，那么這樣就完成了內部控制。當然，內部控制必須有嚴格的制度作保證，但是企業內部控制并不是制度建設，絕對不能認為制度建立健全了企業的內部控制也就完成了。相反，如果在制度建設的過程中制定出的制度缺乏科學性與合理性，那么，這樣的制度制訂得越詳細，執行力度越大，企業的管理就越混亂，企業的生產能力就越弱。其實，企業內部控制并不是簡簡單單的制訂制度的過程，而是能夠制訂出具有科學性與合理性的制度，并且保證制度能夠有效執行的過程。
(二)將企業內部控制與企業的日常管理混為一談
在我國，相當多的管理人員認為，只要是將日常管理做好了，其內部控制也就完成了。在他們的認識中，企業內部控制等同于日常管理，二者之間沒有任何區別。誠然，內部控制常常通過日常管理來實現，并且隨著內部控制包含的內容越來越多，內部控制和日常管理之間的界限就越來越難以區分。但是二者畢竟是兩個不同的命題，因此也就存在著嚴格的區別。從本質上來講，企業內部控制是企業內部最高層次的管理，它不但融于企業的日常管理之中，而且還是保證企業日常管理更具科學性、合理性和有效性的重要手段。
(三)將企業內部控制和企業的普通防范混為一談
在我國，許多企業管理人員認為加強內部控制是防范內部管理人員的、，認為只要能夠防止內部管理人員清正廉潔就實現了內部控制，達到了內部控制的目的。但是，從內部控制的著眼點來看，內部控制并不單單是防范內部管理人員的和，而是一種充滿進取性、積極性和挑戰性的行為，其根本目的是努力促進企業健康發展，全面實現企業發展目標。
三、在科學發展觀的前提下大力加強企業內部控制建設
科學發展觀是指導當前我國社會主義市場經濟發展的重要理論，是提高我國現代企業綜合競爭力的重大戰略思想。為此，作為現代企業要想大力加強企業內部控制制度建設，必須充分認識到科學發展觀的重要性，并在科學發展觀的理論指導下加強企業內部控制制度建設。
(一)促進企業主動加強內部控制制度建設
企業要大力加強對科學發展觀理論的學習，加強對內部控制制度建設重要性的認識，從而認真指導企業進行內部控制建設。企業要在“以人為本”的前提下，認真組織關于企業內部控制制度的學習與培訓，爭取做到每一位管理人員，每一位員工都能夠認真領會內部控制制度建設的重要性，確保他們積極主動地參與到企業內部控制制度的建設過程中；企業還要大力加強現代企業的制度建設，不斷推動和完善企業法人治理結構，為企業內部控制制度建設創造一個優良的控制環境。
(二)建立健全企業內部控制體系
在建立健全企業內部控制體系過程中，企業管理人員要充分認識到全面協調的可持續發展是科學發展觀最基本的要求，同時也是企業建立健全內部控制體系的根本保證。為此，在企業內部控制體系的建設過程中，企業必須努力建設與其管理機制相互協調的內部控制體系，認真解決內部控制體系和企業治理結構之間的矛盾和沖突，努力協調內部控制和企業的生產效率之間的關系，確保內部控制的收益要遠遠大于內部控制的成本，從而避免內部控制與企業的經營之間發生矛盾。
在企業內部控制體系的建設過程中，為了避免形式主義，企業管理人員必須堅持以下四個基本原則：企業內部控制體系必須符合本企業的實際；企業內部控制體系必須為本企業的戰略目標服務；企業內部控制體系必須具備良好的可操作性，避免空洞的、蒼白無力的條文；企業必須努力貫徹執行企業內部控制體系以及企業內部控制體系的各項程序。
總之，企業內部控制是確保企業進行正常經營活動，提高管理水平，規避風險，實現戰略目標的重要措施，是不斷提高企業綜合競爭能力的重要手段，是企業立于不敗之地的重要保障。為此，企業管理人員一定要認真研究，恰當決策，努力打造適合企業發展的企業內部控制體系。
參考文獻：
[1]王仲兵.論企業內部控制的風險及趨同與個性.中國注冊會計師.2010.03
