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內部管控機制范文1
關鍵詞：內部控制 內部審計 會計 控制關鍵點
內部控制不等同于內部會計控制，但內部會計控制是內部控制的核心；內部財務審計則是針對內部會計控制的處理過程的充分性和有效性進行檢查、監督和評價。兩者共同作用于公司的內部牽制制度。
一、建設良好的控制環境
公司的健康成長是多因素影響的結果，建立一個具有自我完善和修正特征的公司環境主要需要如下幾個方面；
（一）公司文化的建設
公司文化是公司面對現實宏觀環境的“世界觀”，也是公司微觀環境中經營管理的核心主張。只有宏觀環境和微觀環境兩者互為表里、相互協調，才能實現公司整體環境的優化，才能使公司成為健康的實體。
（二）優秀的專業人員
此處特別提出公司人員的作用，因為任何制度措施的制定、執行都離不開人的主動性。一位受過良好培訓的專業人員，在公司目標實現的過程中，不但可以展示出妥當的執行力，還可以挖掘公司深層次的管理內容、協助規避風險，創造政策效益和資金效益。
（三）規范的會計系統
遵照法律規章制度設計會計業務流轉過程和標準，能確保會計信息質量，提高財務信息的有用性。公司在對一系列的會計方法的選擇應用中，主要應該以組織的經營管理目標為出發點，注重會計核算形式和賬務處理程序的合規性，制定相關的激勵措施和約束制度。
（四）透明的控制程序與反饋機制
控制程序是公司用以保證達到經營管理目標的執行操作步驟。反饋機制是公司用以保證經濟體制良性運轉的正、負反饋的渠道。前者針對的是管理的效率，有助于公司取得好的管理成效；后者是公司控制程序合理化的保障，是控制活動的修正手段。
二、內部會計控制關鍵點
（一）內部會計控制設計思路
各個生產要素的有機組合構成了公司系統的有效運轉，設計一個適合生產要素共同作用的組織結構就成為內部會計控制有效運行的重要依托。
組織結構的設計要以公司目標為向導，充分考慮職責分離，責權利相統一，立足公司利益，發揮協調和制約的作用。在組織控制幅度和控制層次上建立通暢的信息溝通渠道，明確職能部門的功能定位和業務命令傳導與反饋的路徑，以漸進方式完善公司內部治理結構及內部控制環境。
內部會計控制設計要在了解公司背景的基礎上，調研分析公司的業務性質和經營現狀，尤其是財務部門的業務處理程序和部門內的設置情況，并側重于職權牽制、簿記牽制、實物牽制的相互制約，考慮成本效益原則，選擇主要要素和資源探究關鍵業務活動或關鍵業務環節，為其制定基本規范和標準，可以顯著提高公司競爭力，同時也是公司具體業務良性運轉的支撐點。
（二）內部會計控制關鍵點的確定
公司內部會計控制的關鍵點的確定要“因地制宜，因事而異，因時而變，因人而定”。比如，商品零售行業在貨幣資金內部會計控制上應該重視的是貨幣收入關鍵點的內部控制；采購付款內部控制上的關鍵點則是訂貨報價和驗收的控制；存貨的內部會計控制的關鍵點則是領用發出的控制；銷售與收款的內部會計控制中的關鍵點則是銷售和收款崗位分工的控制。再比如，中型的制造業，貨幣資金內部會計控制關鍵點則是授權批準控制和銀行存款控制；采購與付款的內部會計控制關鍵點則是訂貨報價控制和采購付款控制；存貨的內部會計控制關鍵點則是存貨驗收保管控制和存貨盤點控制；銷售與收款的內部會計控制關鍵點則是銷售發貨與應收票據的控制。
無論公司在戰略層面考慮的是投資、籌資的控制，還是在業務層面考慮成本費用、資產的控制，或考慮綜合管理的預算考評、人力資源的控制，都要做到“書面記錄、有據可查、崗位分離、職責明晰、權利對等”，借以用來體現業務軌跡和責權牽制。
（三）內部會計控制有效性的分析、評價
一個虛弱的內部會計控制系統，會導致公司內部環境惡化，對外部環境信號反應遲鈍，致使公司逐漸缺乏競爭力，經營狀況不斷惡化。這就要求公司要對現有的內部會計控制系統進行風險評估，通過一定的測試技術和分析方法，確定“公司現狀是什么，理想模式是什么，存在的差距和控制是否足夠”。
（四）如何克服內部會計控制的局限性
內部會計控制局限性，第一，受成本效益的制約，系統運行在人財物上都要付出一定的成本，管理層要對控制成本和失控可能造成的損失、浪費進行評價，以免其措施方法失去意義；第二，受串通舞弊的限制，不相容職務相互分離、定期調崗、加強職工的思想教育、強調職業道德、營造積極向上的公司文化，鼓勵員工正直的職業行為，會消弱其局限性；第三，受高層權限的凌駕，高層人員的越權干預往往會導致重大舞弊行為的發生和會計信息嚴重失真，這就要求針對管理層個人進行控制，推行任期責任制和契約管理，明確規定個人違規行為將要承擔的合約后果。第四，受人為錯誤的干擾，因執行人員無意識的錯誤、判斷失誤、曲解指令也會導致內部會計控制失效，對員工進行職業培訓、出具崗位說明書、對失效事項進行重點標示能有效防止其重復發生。第五，突發業務和事件的問題，對于突發性的業務和事件可能發生的差錯和不合規行為，公司要順勢調整監控方式和方法，使溝通反饋渠道順暢。
三、內部控制審計概要
（一）內部控制中的財務報表審計
內部控制審計涉及公司的方方面面，在財務報告報表審計中委托人的委托意向關注的是財務報告數字的正確性。這就要求內部控制財務審計，審視會計實踐所依賴的內部控制的可靠程度，并判斷是否存在重大缺陷和重要不足，最終出具書面認定或書面報告來完成委托。風險導向的內部控制財務審計在內部控制評價階段，要首先建立主控環節和程序的運作框架，在此基礎上再運用審計評測方法對其做出評價；依據財務報告審計目標，對財務報告舞弊信號做出識別，收集審計證據、評估風險水平，出具審計書面文件。
（二）內部控制中審計活動的作用
在每一次的內部控制審計循環中，審計活動因不直接產生勞動增值，昭示了審計行為是非盈利性的。隨之對從事審計活動的審計人員的專業素養和專業技能提出很高的要求――不但是基本的獨立性要求，還有對公司合規性程序的審查方面的把握。內部審計都是在解決真實的問題，幫助公司進行管控風險控制。審計活動不是單個的活動，要重視將內部審計與公司的關鍵經營流程聯系起來，作為一個整體去實現公司的戰略方向。
（三）內部控制中審計績效的考量
內部審計固然是“高姿態”層面的管理活動，也需要對其績效進行管理。雖然內部審計的績效屬于部門績效，反應的是本部門職責履行狀況及其實現成果，其管理是公司培養競爭優勢、獲取核心競爭力的關鍵職能活動，但管理的根本也是對員工的管理，投入的資源和產出效果也需要用成本效益原則來考核，目的是節約內部審計資源并將資源集中到風險較高的領域。
（四）內部控制中審計的質量改進
當審計人員進行審計活動時，必須對審計方法進行評估，不僅包括審計方案、提供資料的人員，還包括審計設計和實施程序。在審計環境中，公司文化的關鍵是在于創造一種鼓勵使用智力方法進行審計的文化，使得訓練有素的專業審計人員能夠繼續尋找、完善工作的更有效的方法。在面對執行活動中的沖突時，能夠有良好的心理素質，能夠讓審計更加深入并讓工作成果有應用價值。
四、結束語
公司內部會計控制的制定與執行，就是要防止那些存在欺詐行為的會計分錄導致企業經營的惡性循環，讓會計策略得到貫徹。 塑造良好的經營環境，減少對戰略決策的干擾，是無形的資本沉淀，同時也是為困難時期做準備。內部審計在了解、評估、制定方案、獲取證據、執行細節性程序和分析性程序、記錄審計的過程中，側重于較高風險領域的審計，所以并不存在絕對安全或完美的審計。因此，無論獲得了多少證據，總是可以采用更多的測試強化審計效果。理解、解決遇到的問題，依靠技術的力量減少審計成本投入是內部控制自我挑戰不變的追求。
參考文獻：
[1]中國會計學會.企業內部控制自我評價與審計：操作指引與典型案例研究[M].大連：大連出版社，2010
[2]韓曉梅.企業內部審計績效研究[M].大連：東北財經大學出版社，2009
內部管控機制范文2
摘要：隨著我國經濟的飛速發展，一個企業為了追求更大的經濟效益，往往需要在企業內部建立起完善的內部會計控制制度。完善的內部會計控制制度不僅關乎到一個企業內部資金的流動情況，更能影響企業的控制管理水平的高低。對此，本文以加強企業內部會計控制為主題，首先論述了企業會計內部控制的意義，并在此基礎上分析了我國企業會計內部的現狀，最后在借鑒成功企業會計內部控制管理方案的前提下，對我國企業會計內部控制提出了具體建議與措施，借此促進企業的現代化管理和可持續發展。
關鍵詞：內部會計控制企業管控水平企業現代化管理發展
一、加強企業會計內部控制的意義
對于一個企業而言，其有效的會計內部控制可以完全發揮公司、企業的董事會、管理者和監管人員的管理職能，在從而為了公司企業提供合理的財務報告及相關信息真實完整的公司運營信息和運行內控財務信息。使得公司企業能夠保持良好的內部環境，起到提高經營效果和效率、確實財務信息的可靠性、市公司具有良好的會計控制環境、財務風險評估、財務信息監控體系。因此，不難看出，一個企業內部控制的有效與否，對于一個企業而言，十分重要。對此，通過分析，可以總結出企業會計內部控制的意義主要在于以下兩個方面：
（一）有效的企業會計內部控制能夠保證會計資料真實、完整性
在當今的企業管理理念中，對于企業的各種財政會計信息以及企業決策和計劃的各個環節都要求保持著企業內部的透明化。有效的企業會計內部控制能夠保證會計資料的在真實、完整性上使得企業會計信息保存著透明化。主要是通過企業會計內部控制的審核制度，使得企業在會計資料的完整性上有著較強的制度保障。此外，企業會計內部控制還能夠適當地約束企業內部會計工作人員，使得每個會計工作人員都能夠在不超越內部會計控制權利的前提下提高企業的經營效率。
（二）有效的企業會計內部控制是企業生存與發展的需要
面對著越來越繁榮的企業發展市場，一個企業在面對著機遇與挑戰的同時也面臨著巨大的風險。如何在激烈的市場競爭中保持著企業地蓬勃發展，完善與健全的企業內部環境能為企業在風險與機遇并存的企業外部環境市場中站住腳跟，實現企業的不斷發展。而企業內部環境的話壞，很大程度上要以來與企業會計的內部控制。不管是哪一個企業，企業會計內部控制都是企業經營管理的需要，能夠在很大程度上使企業降低成本，提高經濟效益，并且使企業降低籌資成本，避免或有負債發生。是如今企業自身生存發展的需要。
二、企業會計內部控制的不足
在當今企業經營的形勢下，有效的企業內部控制實為尤為重要。發的正確落實關乎了整個企業內部資金的流動情況，為企業貨幣資金的運轉提供了很大的安全保障， 能夠直接影響企業的管理效率以及經營的凈利增長。然而，企業的會計內部控制在企業內部具體實施時，由于絕大多數的企業在其經營過程中，使用很多不一致的方法與標準來實行企業會計內部控制，在許多直接或間接干擾因素的影響下，往往會造成了企業會計內部控制體系的不完善，使得企業對于其會計內部控制方面存在著許多的弊端和不足：
（一）企業對于會計內部控制認識存在嚴重的不足
在當今許多企業的會計內部控制方面存在著許多的弊端和不足絕大多數都是由于、企業對于會計內部控制認識存在嚴重的不足所導致的。如今的大多數企業其企業內部會計控制的問題中最主要就是企業的高層決策者和上層主管對企業內部會計制度并不重視，對于企業會計內部控制更別說建立起一個科學的企業內部會計控制機制和管理制度，來協調企業會計工作的合理性。最終使得許多企業其內部的會計控制制度的本能職責是形同虛設。在企業會計內部控制意識薄弱前提下的，也就導致了企業會計內部控制的功能難以貫徹落實。
（二）企業會計內部控制的審計部門職能薄弱
一個有效的企業內部審計部門可以幫助企業實現和改善企業會計內部控制流程和管理的效率。 企業會計內部控制的審計部門職能薄弱和缺陷會造成企業會計控制對會計工作相關人員的約束弱化，使得資產的管理、投資的管理、資金的管理不透明的現象難以遏制。如今的大多數企業的會計內部控制審計部門沒有合理履行其職能，沒有為發展中的企業提供有效的會計風險管理和會計內部控制評估系統，從而，我國的企業內部審計部門對于會計內部控制的執行力不強的現象顯得十分嚴峻。
三、企業會計內部控制的改進策略
一個有效的企業內部控制制度其作為企業管理結構的一個重要的角色，在確保了公司以的管理方法實現公司盈利的目的，幫助企業實現和改善其經營資金的管理業和經營風險的降低方面顯得尤為重要。對此，為了有效地實現企業會計內部控制的正確實施、應用、推廣，首先要求制定和完善每個企業其具體的會計內部控制標準，以此加強并鞏固企業在新的競爭環境下所需的核心競爭力，使企業在行業里具有明顯優勢，超于障礙，完成優化，蓬勃發展。對此，通過分析一些企業成功的會計內部控制方案，總結了我國企業會計內部控制的有效發展策略。
（一）加強企業會計審計部門的監督力度
對于企業會計內部控制而言，其最為關鍵的部分審計部門是可以實現企業的會計內部控制評估這一目標。通過加強企業會計審計部門的監督力度可以為企業的會計內部控制提供獨立與管理者干擾的會計內部控制監督體系。為企業提供客觀的會計內部控制監督服務，從而確保企業能夠增加價值并且改善公司的經營。對此，在加強企業會計審計部門的監督力度的具體實施過程中，應當注意企業會計審計部門應當遵循企業審計的誠實、法規，按照公平性的原則來制定有效的內部審計制度，并能及時報告企業會計內部控制的有效程度，為企業會計治理過程中面對的問題提供了一定的監督，從而保證企業的持續經營，使企業能夠得到良好的發展。
（二）建立適當的會計激勵制度
為了有效地加強一個企業其會計的內部控制效率，企業應當盡快制定和完善一套有效的會計激勵制度。對此，在建立適當的會計激勵制度完善企業會計的內部控制時，應當適當對現有企業會計工作相關人員者進行考評，經考評合格的才納入會計的激勵范圍。此外，企業在對會計激勵的方式方面，不僅應當注重物質激勵的前提下，還應當注重對于會計員工的精神激勵，從而提高會計從事人員工作的積極性，保證會計內部控制的有效執行。
（三）健全企業會計內部控制的法律制度
對于大多數的中小企業而言，其會計內部控制的不到位基本上都是由于其會計內部控制的法律制度的不完善和滯后使得該企業在會計內部控制無法針對現存的狀況進行分析，其企業的審計人員更是根本無章可循，嚴重缺乏有效的法律來實現企業會計內部控制的強制性和約束力，是企業會計內部控制制度的嚴重阻礙。對此，國家和一些相關的監督機構應當正對當今的一些企業出臺健全企業會計內部控制的法律制度。
四、結束語
企業會計內部控制對于企業有著十分重大的影響，企業經營環境的好壞程度，很大的一個部分就是要依賴于企業內部的會計控制，來實現把資金風險控制在一個可以接受的范圍內。在面對當今許多企業會計內部控制的障礙時，為了爭取最高的企業經營管理效率，企業應當采用獎罰并重的方針，對企業的會計內部控制體系重新定位設計，抓好企業會計內部控制策略，從全局著眼，根據每個企業自身特點制訂相應的會計內部控制制度和體系，通過企業每個人員的配合，來有效加強企業會計內部控制。
參考文獻：
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內部管控機制范文3
1.科學編制物資計劃
為了更好的進行物資管理的控制和審計，其重點就在于科學編制物資計劃，同時物資計劃也是企業進行物資采購和物資供應的基礎。因此石化企業必須要以自身的實際情況和未來趨勢為核心，編制出科學合理的物資計劃，保證計劃具有較強的可行性和有效性。
2.掌握物資采購管理的情況
石化企業同其它企業相比，物資采購的特點在于次數多、資金巨大，所以必須要掌握物資采購管理的情況，保證審計工作開展的效率和質量。采購管理審計主要包括下面幾項內容：企業的物資采購是否是在部門批準之后進行的，審批的各項手續是否齊全、采購程序是否完整、招標采購是否符合相關規定。
3.掌握物資使用管理的情況
物資的使用管理包括兩大部分，分別為物資的配送和消耗，掌握這兩點能夠極大的防止物資出現浪費的問題，同時也能避免物資長時間積壓等問題。因此石油企業要結合自身的情況選擇合理的配送方式，科學有效的管理物資的配送和使用。除了上面三點需要注意的問題之外，重點內容還包括物資儲備管理的狀況以及廢舊物資的處理狀況等。
二、提高物資管理的內部控制及審計有效性的對策
1.優化物資管理制度
完善的物資管理制度是保障物資有效性的基礎，所以必須要重視起來。在管理制度中要包含兩項主要內容，分別為工作責任制的明確以及新舊更替機制。所謂工作責任制的明確，也就是對各項物資交易的單據、物資記錄等進行嚴格的管控，對產生的問題進行責任的明確，同時要對責任進行追究；所謂新舊更替機制，主要是由于物資的更新較快，采購次數比較多，所以要制定相關的新舊更替機制，對物質的處理上做到有賬可查，防止帳外物資的問題出現。
2.科學管理企業庫存
當石化企業的倉庫中存有大量物資使，一方面提高了管理所需的資金成本，另一方面還會影響企業的流動資金，另外還容易出現物資的浪費和流失現象。所以石化企業必須要堅持“零庫存”的基本原則，科學的管理企業所需的各類材料和設備，結合企業的實際情況進行合理的物資采購，不斷優化企業的物資管理，控制好企業的管理成本。
3.重視物資管理的后續審計
在石化企業的物資管理工作中，內部控制的最終目標并不是單純的進行審計，其核心意義在于把審計的結果真正落實到物資管理的工作中，這才是對物資管理進行內部控制的價值所在。只有把物資管理審計的結果以及得出的建議妥善的體現在管理的實際工作中，才能把審計工作的意義充分的發揮出來，把審計工作的開展作為推動企業進步的動力。所以在審計工作完成之后，必須要落實內部控制和審計的成果，對于內部控制和審計中發現的問題和漏洞要及時進行完善和整改，同時還要監督整改的落實狀況，總之，物資管理的后續審計問題是一項不能忽視的重要環節。
4.內部控制和審計的分析和總結
一個企業的進步和發展同自我的分析、總結和評價有著不可分割的重要關系，所以為了保障物資管理內部控制與審計的質量與效果，分析和總結工作是非常重要的一個環節。首先，企業要經常性的對物資管理狀況進行深入的分析，了解內部控制狀況的方法有很多種，包括與管理人員進行溝通和交流、分析物資記錄、查看內部控制資料等，以此加深對物資管理狀況的理解，為下一個環節工作的開展打下堅實的基礎。其次，要結合上面獲取的物資控制資料和情況進行分析和總結，同時進行科學合理的評價，歸納出企業在物資管理方面存在的不足之處和問題，這樣做對企業在物資管理工作的開展上有著很大的推動性作用，能夠使物資管理工作的效率大大提高。
三、總結
內部管控機制范文4
首先，強化會計內控制度的設計理念，建立一套適應業務發展的會計內控制度。商業銀行的會計內部控制管理制度是一個動態的控制體系，貫穿于銀行計劃、組織、執行和監督的全過程，為了保證會計內部控制制度能夠落實到位，需要堅持經濟性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原則。完善銀行會計內部控制管理制度，加強對會計控制系統、財產保全制度、授權批準控制、電子信息系統控制、預算控制以及內部報告控制等方面的制度設計，提高銀行的全面風險管控能力。
其次，加強銀行會計內部控制執行力度。對于商業銀行來說，會計工作在銀行管理和經營中起著重要作用，改進會計管理工作，有助于提高銀行防范能力，是銀行健康發展的有效保障。為了保證銀行的會計內部控制制度執行到位，需要從以下方面努力：第一，完善會計內部控制約束機制。完善銀行會計內部控制約束機制，能有效地防范風險。創新會計管理模式，建立科學性的崗位職責；第二，建立健全銀行會計內部控制機制；第三，建立系統化的會計電算化安全監控體系，充分利用先進科技手段來提高內控工作效率，對會計風險進行動態監控，從而為商業銀行的長遠發展創造有利條件。第四，建立有效的考核校準機制，對制度的執行情況進行檢查監督，找出實際管理成效與管理制度規定的差距，積極進行整改，對制度進行不斷的完善優化，以適應業務不斷發展的需要。
再次，進一步優化風險管理流程?？梢詮囊韵路矫媾Γ旱谝?，在制定會計操作流程時，應該根據銀行具體經濟業務，仔細分析其中的風險點，并制定切實可行的措施，突出風險提示，準確列示業務操作流程，加強對各環節的控制，明確風險級別和控制目標，制定制度崗位要求，便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項業務風險以及崗位職責要求。根據風險類別和風險形式進行控制，形成操作流程和風險損失控制的映射關系，從而為風險管理提供有利條件；第二，優化會計業務流程。在優化業務操作流程時，需要明確關鍵控制環節，制定有效的流程控制措施，同時，需要排除操作流程中的合規風險和操作風險，合理判斷和分析操作流程中風險可能引發的后果，制定明確的控制目標;第三，建立完善的會計分級授權體系。業務重要程度不同，其業務授權也不同，需要通過監督管理/崗位設置以及賬務核對等方式進行業務出來，對操作流程進行有效控制，從而保證會計信息及時、準確、有效。
最后，為商業銀行的發展創建良好的會計內控管理環境。商業銀行的發展需要良好的內部環境，特別是優化和改善銀行基層內控環境。第一，優化和改善商業銀行的內部控制組織機構。優化組織結構，明確權利和職責，進行科學化管理，合理控制管理風險；第二，對人力資源進行科學管理，指導銀行工作人員制定合理的職業規劃，進行職工培訓，促使其能夠熟練掌握和運用相關技能?，F代社會是以人為本的社會，任何工作都是人完成的，制度的執行也是如此，所以提高銀行工作人員的專業技能顯得非常重要；第三，創建良好的內部控制制度企業文化環境。企業文化直接影響著工作人員的工作情緒，優化工作環境，能夠提高其風險防范意識以及內部控制意識，從而保證各項會計工作順利開展。
二、結語
內部管控機制范文5
[關鍵詞]內部控制設計管理；內部控制運行管理；內部控制評價管理
內部控制作為企業自律和自我約束的一種管理手段和技術，已在世界上得到廣泛應用，并且發揮著越來越重要的作用。
目前我國理論及實務界也掀起了對內部控制研究的熱潮，有許多專家學者提出了內部控制框架的構想。劉明輝教授(2001)提出內部控制的整體框架由四個部分組成，即治理控制、管理控制、管理信息系統、企業文化。閻達五、楊有紅教授(2001)提出。建立和完善內部控制應該抓住關鍵因素，有步驟、分重點地構建內部控制體系，關鍵因素包括：健全管理機構、確立董事會在內部控制框架構建中的核心地位、內部審計機構設置與科學定位、強化預算管理等。朱榮恩教授(2001)提出，單位內部控制可由三部分組成，即組織結構、人員管理、業務程序，并且認為當前重點是要加強企業業務程序的內部控制。鄭石橋博士(2003)認為，內部控制是管理機制的組成部分，即融合于管理機制之中的內部控制。谷祺、張相洲教授(2003)認為。內部控制是由制度、市場、文化三個維度構成的有機系統。楊雄勝(2006)認為，培養單位員工的忠誠是現代內部控制研究的出發點，強調了員工積極性在內部控制方面的重要作用。章鐵生(2007)在其信息技術條件下的內部控制規范：國際實踐與啟示一文中認為，我們可以根據我國信息化的發展現狀和趨勢。充分借鑒有關信息技術控制模型，發展出我國實用的信息技術條件下的內部控制模型。
國內外學者和實務工作者主要對內部控制框架的目標、要素、程序等有關方面進行了研究。但是沒有一個簡潔、實用、有效、統一的內部控制管理體系研究。因此，筆者提出了三位一體內部控制管理模式。
一、“三位一體”內部控制管理模式構想
所謂“三位一體”內部控制管理，是指對單位內部控制的設計、運行和評價活動，進行科學的策劃、組織和協調，從而使內部控制達到完善、高效發揮作用的一種管理活動。
(一)融合型內部控制管理理念和嵌入式內部控制方法
推行三位一體內部控制管理模式。要做到“一個觀念”、“一個方法”、“三個管理”。
1 所謂“一個觀念”，就是要樹立內部控制與其他管理活動融合的觀念。在這種觀念的指導下，各種管理活動中要充分體現內部控制的理念和方法，以便使各種管理活動都起到內部控制的作用。單位的內部控制制度根據實際需要可以單獨制定，也可以不單獨制定。但要能夠確保內部控制切實發揮其應有的作用。這樣既可以避免內部管理制度的重復制定，又可以避免增加不必要的管理成本。
2 所謂“一個方法”，就是采用將內部控制嵌入各種其他管理活動的技術方法。內部控制不是附加的。而是嵌入的。內部控制是企業經營過程的一部分，與經營過程結合在一起，而不是凌駕于企業的基本活動之上，它使經營達到預期的效果，并監督企業經營過程的持續進行。當內部控制嵌入企業的基層組織并成為企業核心部分時是最有效的?？刂茟撌恰扒度胧健钡亩皇恰傲饔诒砻妗钡?。
3 所謂“三個管理”，是對內部控制的設計是否完善。內部控制的運行是否有效，以及內部控制的評價是否到位進行三位一體的管理，其目的就是促使單位的內部控制三位一體形成合力，發揮更好的作用。
(二)三位一體內部控制管理操作模式構建
三位一體的內部控制管理模式構想如下：以融合的內部控制管理理念和嵌入式的內部控制方法，統領內部控制設計、內部控制運行、內部控制評價三大管理，目的是使內部控制的設計、運行和評價更加有效。
二、“三位一體”內部控制的設計管理
(一)轉變觀念，確立正確的內部控制意識
內部控制弱化的一個重要原因就是沒有正確的內部控制意識。結合已的《內部會計控制規范》。企業應著重確立風險意識。企業發展中存在著經營虧損甚至經營實體破產等風險。因此。應將風險意識作為內部控制的一項重要內容予以規范，設立關鍵環節風險控制點，并采取風險識別、風險評估、風險分析、風險化解、風險預警及風險報告等措施防范風險。
(二)健全內部控制制度，建立符合國情的內部控制體系
隨著現代化建設的不斷深入，企業面臨的新情況新問題越來越多。這不僅要求我們對國內已有的內部控制理論進行總結，還要求我們學習和借鑒國際上內部控制的先進理論，汲取其精華。同時。對國內已的《內部會計控制規范》和即將的《內部控制基本規范和具體規范》，進一步建立健全相關操作細則，從而逐步形成一個較完整的內部控制規范體系，對我國所有單位的內部控制制度建設起指導和規范作用。
(三)準確理解內部控制定位，確保內部控制有效實施
財政部已的《內部會計控制規范――基本規范》、《內部會計控制規范――貨幣資金》等已對內部控制進行了明確的定位。即“以單位內部會計控制為主，同時兼顧與會計相關的控制”，同時。也對內部會計控制的內容進行了概括的說明，這將有利于準確理解和具體把握內部會計控制的定位及內涵。尤其是2007年財政部新制定并廣泛征求意見的《企業內部控制基本規范和具體規范》的。為企業的內部控制實行將起到積極引導和示范作用。
三、“三位一體”內部控制的運行管理
(一)內部控制運行全員覆蓋管理
按照全員參與的內部控制管理理念要求，內部控制運行中人人都是施控主體，人人又都是施控對象。尤其是治理層，高管層，管理層首先帶頭垂范。要充分發揮制度管人，民主監督，權利制衡等有效方法，不允許有任何例外人員置身于內部控制活動之外；要充分調動全體員工的內部控制積極性(學習型生態)。積極營造和諧的內部控制氛圍。確保內部控制網結和網眼綱舉目張。
(二)內部控制運行全業務覆蓋管理
按照嵌入式的內部控制管理方法要求，所有的業務活動都應該置于內部控制的效能之下。按照成本效益原則，對所有的經濟業務要主次分清，區別對待。對于重點業務和重點部位要重點從細控制，對于一般業務和一般部位可以從簡控制，以達到既經濟合理。又可有效防范風險之目的。要充分利用管理信息化技術(IT)平臺的優勢。積極構建嵌入式內部控制管理系統，以實現內部控制的全業務的適時控制及適時評價，確保單位各項業務的健康有序進行。
(三)內部控制運行信息反饋管理
良好的信息溝通是事業成功的保證。內部控制的有效運行也需要良好的信息溝通。信息不對稱現象非常普遍，幾乎存在于所有社會經濟領域，信息不對稱的存在使得大量的信息失去時效性，同時信息不對稱為舞弊者實施并掩飾其舞弊提供了便利條件。因此。
對于內部控制而言，克服信息不對稱，加強信息溝通反饋，是加強內部控制的一個重要手段。溝通反饋信息系統應能確保每個人都清楚地了解內部控制制度的各項規定、它們如何生效，以及他在控制系統中所扮演的角色及所承擔的責任；員工應知道他所負責的活動是怎樣與他人的工作發生關聯的；員工還應擁有在組織中向上溝通重要信息的方法。建立一個良好的信息和溝通系統，可以使組織及時掌握營運情況，提供內容全面、及時、正確的信息，并在有關部門和人員之間進行溝通。
(四)內部控制運行的修正管理
內部控制系統建立之后，不能保證一勞永逸，還需要經常的“呵護”。因為組織已有的內部控制一般都是為那些重復發生的業務類型而設計，因此可能會對未能預料到的業務類型失去控制能力。這就會導致原有的控制程序對新增的業務內容失去控制作用。由此可見，內部控制今天也許能有效發揮作用，但不能保證該控制明天或明年仍然有效，因此要定期對組織的內部控制進行評測與修訂。
(五)內部控制運行的獎懲管理
激勵機制是一個系統，激勵機制設計要對各層次的激勵機制進行設計。激勵機制設計也是一種使員工主動不舞弊的控制措施，是高層次的內部控制。它的基本邏輯是，人要用非法手段謀取個人利益時。會有一個思想上的自我平衡過程。當他認為自己付出的多而得到的少時，采用非法手段謀取個人利益的可能性就會增加。如果企業能夠以業績為基礎。合理地確定報酬結構，使員工有一種公平感，則大多數人要用非法手段謀取利益的自我平均就無法做到，從而也就會大大減少錯誤和舞弊現象的發生。所以，業績評價激勵機制是一種使員工主動不舞弊的控制措施，是高層次的內部控制。
四、“三位一體”內部控制評價管理
加強對內部控制的監督檢查和評價管理，是內部控制有效運行的可靠保證。主要包括以下幾個方面：
(一)領導要高度重視內部控制的評價工作
企業主要領導要大力倡導和支持設立專門的內部控制管理機構或指定專門的內部控制管理人員，對內部控制制度執行情況進行監督檢查，建立健全監督檢查制度。內部控制是一項長期的、涉及諸多經濟內容的系統工程，而相對獨立的專門機構或專門人員、可行的監督檢查制度能較好地保證內部控制系統正常、有序地運行。
(二)內部審計部門是內部控制評審的主力軍
COSO報告認為，內部控制制度是一個貫穿整個經濟實體管理的系統，所有部門、崗位都在其中充當著角色。內部審計也不例外。而且。內部審計在評估內部控制有效性中充當著重要的監控角色，既要評價內部控制是否有效，提出完善內部控制制度的意見。又要檢查內部控制執行情況，督促執行內部控制。內部審計部門應該擔當起這個重任，使整個單位的內部控制系統能夠有效地發揮作用。
(三)財政部門應加強對內部控制的指導和檢查
內部管控機制范文6
內控經歷了“坐而言”，如今當“起而行”。近五年來川投集團的內部控制建設取得了相當的成績,但是對照國家頒布的內部控制建設框架體系,應該說還有很多進一步要完善的工作。
一、起點和契機
企業進行大規模內部控制體系建設或變革，往往不外乎兩類原因：一是外部原因，即為滿足監管機構的法規要求或上級主管部門管理的要求；二是內部原因，即出于企業經營的內在自發性的要求，有時是兩類原因兼而有之，川投集團亦不例外。
川投集團自1988年成立以來到2010年末，資產規模從最初的3億元發展到近400億元，凈資產從最初的5000萬元增長到約126億元，擁有下屬全資、控股、參股企業三十余家，形成了以能源電力為主、包括工業、房地產開發、酒店經營、物業管理、城市然氣、供排水、國際貿易等多個領域的投資集團。公司的管理領域多，管理半徑長，同時還承受著來自燃煤、燃油、運輸成本不斷上漲及工業原材料匱乏、資金短缺的壓力。如何厘清、評估這些不利因素對公司未來發展的影響并采用有效的手段對這些不利因素進行管理，成為擺在集團管理層面前的一道難題。另外，2003年成立的國資委對集團公司的監管逐年加強，對盈利能力和資產保值增值的要求逐年提高，成為集團公司注重投資成效，加強內部管理的外在動力。在客觀分析了集團的內在發展壓力和外部監管要求后，川投集團有意識的開始了內部控制建設，使內部控制成為維護集團正常生產經營、規避和化解風險、實現戰略目標的重要措施和保障。
二、川投集團在內控建設方面取得的成績
（一）內部控制的內涵及核心
關于內部控制的內涵，目前一個被普遍接受的解釋是美國COSO委員會對內部控制內涵的闡述，即內部控制是組織設計并實施的、為組織營運的效率與效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標實現提供合理保證的過程與程序，它要求組織內的全體人員共同參與實施。
內部控制機制的內核是建立科學有效的“決策-執行-監督-反饋”體系，維護企業治理順暢，決策和管理規范科學。
（二）川投集團的實踐
如果把內控建設分成合規內控、管理內控和價值內控三個階段，川投集團的內控建設目前處在第一個階段跨入第二階段的過程中。從2005年開始，川投集團開始邁出以合規內控為側重點和落腳點的內部控制建設的第一步。主要是進行了法人治理結構和內控制度的完善，并在控制活動方面加強了預算控制和財務控制。
2006年集團修訂了公司章程，并擬定出臺了董事會、總經理辦公會以及黨委會三大議事規則，細化了董事會、黨委會和經營班子的職責分工及議事決策方式。通過建立“權責明確，各負其責，協調運轉，有效制衡”的法人治理結構，理順了集團公司與出資人、決策層與經營層、集團公司與子公司三大關系，并在此基礎上提出了集團本部是戰略決策中心、財務控制中心、人力資源配置中心，子公司是決策實施中心、生產經營中心和成本利潤中心的母子公司定位，使集團各層級關系明晰，權責明確，公司的決策機制更加規范、科學，集團的管控能力和水平得到有效提升。
在制度建設方面，集團以強化經營管理和深化配套改革為目標，對1999年以來頒發的共計115項制度進行了全面清理，重新完善并制定了包括“決策管理、財務管理、人力資源管理”等在內的8大類共計近100項制度，構建了“按制度辦事、靠制度管人”的長效機制。如今，這套制度已在集團全面推行，成為集團做事的指南。同時，在實施執行過程中，川投集團還不間斷的對流程進行優化，對效果進行評估，發現問題，及時的對制度進行修訂和完善。
在控制活動方面，川投集團從2005年起開始推行全面預算管理，集團以銷售預算為起點，將預算管理進而延伸到諸如生產、成本和資金收支等經濟活動的各個方面，并在生產運營過程中進行了預算執行情況的檢查和分析，使預算對生產活動的指導作用在逐年加強。
在財務控制方面，川投集團從資金管理、會計系統控制和財務人員委派三方面進行了內控建設。集團2005年開始將納入合并報表范圍的子公司全部納入集團“資金結算中心”，實現了資金的集中統一調配、統一理財。2009年集團以執行《企業會計準則》的契機統一集團的會計制度、財務與會計政策，統一了全集團會計核算科目，提出了會計信息報告內容及質量要求，提高了所屬公司的財務報告質量。在財務人員管理方面， 集團組織實施了委派財務管理人員的競聘。通過競聘，一批道德素質高，業務能力強的財務人員被選派到所屬公司擔任總會計師和副總會計師。集團先后出臺了委派人員考核管理辦法和薪酬待遇實施細則等制度來配合對委派人員的管理。通過近五年的實踐，財務委派制對規范所屬公司的財務活動，確保所屬公司財務信息的真實性和準確性起到了非常重要的作用。
三、幾點思考和建議
冰凍三尺非一日之寒，一個企業已有的企業文化、工作習慣及利益格局都是在長期發展過程中逐步形成的，內部控制建設勢必會涉及到很多變革，因此它是一個長期的過程，是一場持久戰。川投集團經過五年多的努力，雖然在內控制度建設和管理內控的某些方面取得了一些進步，但是離全面風險管理和價值內控還有很長的距離。
目前集團在內控建設方面存在的一些主要問題:一是內控建設還是零星的，不全面的，還沒有發展到有體系和完整的內控；二是風險評估機制缺失，在制度上缺乏專門的風險管理和控制制度，在組織架構上沒有成立專門的工作小組或風險管理職能部門來推動內控的建設；三是信息溝通渠道還是不夠暢通，集團與各所屬公司以及各所屬公司部門之間都存在信息“孤島”；四是預算控制還有待加強。
針對這些問題，完善集團公司的內部控制有以下幾點建議：
（一）建立以集團管理層牽頭的項目團隊
集團可在目前工作的基礎上，建立以集團管理層牽頭的項目團隊，系統、全面的開展內控體系的建設，基于集團自身的風險偏好，確立公司的內部控制目標和制定集團內部控制全面解決方案。
（二）建立有效的風險評估和防范機制
首先是強化風險意識，只有意識到風險的存在，才會主動加強內部控制，采取一套行之有效的措施來識別、預警和控制風險。其次是對集團面臨的各項風險進行梳理，并對不利事件及主要風險因素進行識別、分類、評估和控制。不斷完善集團重要業務流程的風險數據庫。第三，應在集團內部設立風險管理部門，及時捕捉各種信息，察覺企業潛在的風險，確保風險分析結果的準確性。第四，建立風險應對措施，實現對風險的有效控制。
(三) 建立暢通的信息溝通機制
一是以集團信息化建設為契機，建立并完善集團內部的信息傳遞和溝通機制。以集團OA系統為平臺，把各項業務數據與財務數據集成，把業務流程與內部控制真正融為一體，實現集團內管理信息的暢通；二是建立有效外部信息溝通渠道：針對客戶建立原材料、產品和公司信息的交流渠道，及時反饋各項業務活動的有關情況；針對競爭對手建立合作的信息交流渠道，共享公司允許范圍內的信息；針對監管者建立定期報告制度，上報公司信息，并收集監管者關于公司的意見和建議。
（四）強化預算管理
增強預算約束力，變更績效考核方式，使預算真正與考核掛鉤。
(五) 拓寬內部審計職能，加強對內部控制的檢查和評價
首先是轉變內部審計職能，拓寬內審領域，從傳統的查錯防弊型轉向現代的評價、服務和監控型，加強決策審計、內部控制審計和風險審計等。其次是努力改進內審方式，切實加強對集團所屬企業生產經營管理全過程、全方位的監督和評價，加強后續審計，督促審計結果的貫徹落實。第三是增加對企業內部控制進行檢查和評價的功能，使內部審計人員通過獨立的檢查和評價活動，針對內部控制缺陷、管理漏洞，提出確實可行的建議和措施，促使管理層進一步改善經營管理，提高企業綜合實力。
