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加強財務監督與管理范文1
一、部分企業基建項目財務管理概況
財務管理和財務監督是財務的兩大基本職能，而目前大部分基本建設項目財務所能發揮的作用僅僅是核算功能，財務的監督和控制功能僅局限于是否符合合同規定等常規性審核，至于工程的進展情況、合同簽定的過程，財務人員均不能有效參與。特別是實施ERP以后，財務人員在基建管理中的作用進一步被弱化。在基建項目的管理上往往忽視了質量管理與效益評價，乃至在財務檢查中基建投資管理方面暴露出比較多的問題：一是建設項目不落實，先掛賬后施工的現象比較普遍；二是結算程序混亂，先施工后簽合同、結算時補資料的情況時有發生；三是財務人員無法按照會計準則嚴格區分資本性支出、權益性支出，年底置換又與項目管理矛盾；四是項目實施過程中成本控制不力，致使投資預算與實際成本出現偏差，投資超支嚴重。
二、對相關問題的思考與分析
造成上述問題的原因是多方面的，既有基建項目決策不科學、缺乏合理規劃和科學論證的問題，也有在基本建設各環節中財務管理作用沒有得到充分發揮、財務監督缺位的原因。因此，如何在建設項目中發揮財務管理的監督作用以保證建設項目資金的有效、合理、安全使用是值得研究和探討的問題。下面就項目實施的不同階段來分析當前財務管理所能發揮的作用。一般工程建設程序包括三個大的階段：建設前期、建設實施期、竣工結算期。但財務部門僅能參與其中的結算階段。
（一）建設項目前期，這階段的工作主要包括項目建議書的提出、可行性研究報告、初步設計及施工圖設計階段以及按照管理權限提請有關部門審批。建設項目前期工作一般委托具有相應資質的專業設計研究部門進行實施。工作由專業技術人員完成，建設項目財務人員很少參與，財務管理和財務監督基本是空白，財務監督職能作用就無從談起。
（二）項目可行性研究中核算的編制以及評價方面需要使用傳統財務分析方法不多，直接造成了財務部門很少參與這方面的工作；二是財務人員由于自身知識的局限性，大多不能深入了解概算、造價方面的有關知識。
（三）建設項目實施階段是指項目工程經有關部門批準被列入投資計劃后，開始項目建設到項目建成投產移交階段。在這一階段，財務人員已參與了合同的審簽和部分招標文件的審查，但評標過程很少參與。一是項目負責人對財務管理重視不夠，而更偏重于技術層面，選取的工程技術人員比較多；二是同財務人員沒有參與可行性研究報告、初步設計等前期工作有關，對項目了解較少，不利于評標。
（四）竣工驗收階段。財務部門根據財務數據的匯總，驗證合同執行與實際發生是否相符、價款結算、日常費用的核銷、對現場實施情況進行審計。該階段是財務人員參與基建管理的主要階段，但由于對整個前期工作參與不夠，審核只基于表面資料的審查，監督力度有限。
三、強化財務監管的對策與路徑
財務人員參與基建財務管理是十分重要的。首先是由財務管理在企業管理中的地位決定的。財務管理作為企業管理的核心，任何管理的結果最終都要反映在財務的賬面上；其次是基建管理上出現的問題很重要的原因在于缺乏財務數據的指導和分析；三是財務人員參與基建管理可有效地解決資產實物管理中資產人員被動的局面。為加強基建各階段的財務管理與監督，建議采取如下對策：
（一）建立基于網絡的共享信息平臺。
財務人員不能有效發揮財務監督管理的作用，很大的一個原因在于財務人員的信息不對稱，不能及時了解工程進度情況、成本支出情況、結算情況。如果將整個工程項目管理的流程納入一個系統實現信息的共享，財務人員就可以及時了解工程進展、項目成本發生情況，并對其效益、成本支出超支原因進行及時分析。
該管理系統應包括以下子系統：資金預算管理、成本控制管理、合同管理、質量管理、工程設計管理、物資與設備管理、會計核算管理、資金支付管理等。在系統中，以預算控制和糾偏為核心進行設計，按照預算編制的科目、計價基礎、方法和控制流程，實行程序化管理，通過系統能夠使項目管理者清楚地掌握工程每天的進度、成本等關鍵信息，從而使資金管理者及時發現資金使用中的問題，在工程實施過程中及時提出糾偏措施或優化方案，減少損失，并使工程項目實施過程中不同環節的銜接更加緊密。
通過對建設實施階段中的重點環節進行重點控制，所設計的功能模塊中都以資金流為主線，以施工圖預算或資金預算為控制手段，突出和強化效益功能，來加強對工程質量、進度和資金的管理，實現效益預期。
（二）統一領導，規范管理。
隨著生產管理的逐步深入，計劃財務整體化管理愈發顯得必要。投資作為長期投入，必將對其成本運行產生長期的影響，而成本分析也將為投資管理提供有效的參考依據，投資與成本，盡管資金來源渠道不同、財務核算管理方法有別，但目的是一樣的，都是為生產經營服務，都應接受財務統一領導，遵守和執行統一制定的財經政策和規章制度。這樣不僅溝通了管理上條條塊塊的關系，為協作管理提供了契機，而且增強了基本建設投入的靈活性和基建資金調配的合理性。財務部門可以自主地根據實際情況，按照嚴格區分資本性支出、效益性支出的原則合理使用資金，從而使有限的資金發揮更大的投資效益。在當前核算管理體制下，基建財務管理工作既要滿足生產和工程項目管理的要求，又要嚴格遵守會計制度和財經紀律，這是擺在我們面前的一個新問題。所以，要求基建財務人員在工作中必須不斷的探索和研究，進一步加強和提高基建財務管理水平，以合理和有效的控制投資，降低工程造價，提高工程項目投資效益，把基本建設工作推向一個新的臺階。
（三）建立健全完善的內部控制制度。
內部控制制度是一個單位為了實現某一經濟活動目標，維護資產財產物資完整，保證財務收支合法、會計信息真實、貫徹國家財經法規和決策，保證經濟活動效益而形成的一種內部自我協調、制約、檢查的控制系統。建設項目的內部控制制度主要由以下幾個要素構成：（1）組織機構。建設單位內部機構的設置和分工，應合理解決領導層、各職能部門及個環節之間相互牽制，互相制約。（2）健全的規章制度和明確的職責分工。健全各項內部規章制度，如人、財、物等管理制度，將各項經濟活動劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務、職責和權限，用制度來規范建設項目的各項經濟活動和管理工作。（3）完善的內部監督和檢查機制。按照制定的各項制度定期和不定期對建設項目的資金管理、工程進度、工程質量等進行檢查，并對現存的內控制度進行評價，達到不斷完善內部控制制度的目的。
四、其他相關建議
基建財務會計積極主動地參與項目工程的管理，有利于建設項目的順利進行，同時保證了建設資金的有效利用，使建設資金由于財務的參與和管理發揮了更高的效益。但是目前的基本建設財務管理也存在著一些問題。基建投資的規模在不斷的擴大，但在財務管理上相比成本管理還未得到應有的重視。投資作為長期投入，投資效益的好壞，必將對成本運行產生長期的影響，因此建議企業領導能加強對基建財務管理的重視。
五、結束語
加強財務監督與管理范文2
關鍵詞：財務監督；國家財產安全；地位與作用；不足；加強
前言：
在整財務個監國督家財是政監資督機金管制理中的過重程要中，環節之一，在保障國家財產安全方面發揮著重要作用。隨著我國經濟建設的飛速發展，資源瓶頸越來越突顯，保護國家資金安全，用好國家財政的每一分錢，是單位財務部門的重要責任。
所謂財務監督，是財政部門依法對財政資金的安全有效性進行監督管理的行為，對財政資金使用對象的資金分配進行監督和管理，財政監督是一個系統、長遠的監督管理過程，監督內容繁多，監督方式多樣，對維護國家的財產安全有十分重要的意義。
一、國家財產安全中財務監督的地位與作用
（一）加強對編制、預算的管理
財務監督的作用就是加強對編制和預算的管理工作，同時加強對資金的控制。在預算、編制的制定過程中，可能會或多或少的存在著各種問題或者錯誤，如果這些問題與錯誤得不到及時的糾正，就會隨著編制與預算的執行被實施，給國家財產帶來一定的損失。在現實工作中，存在著許多因為對財務監督不夠嚴格而導致的編制、預算得不到有效管理的現象。而經過財務有效地監督，就可以加強對編制、預算的管理。
（二）加強對財務收支的管理
財務監督能夠加強對財務收支的管理，對財務收支合法性進行監督能夠有效地提高財務收支運行的安全性，保證財務收支按照相關的國家法律法規進行。還要對單位財務收支的合法性、合理性、準確性進行檢查與監督，保證國家財產來源地合理性與合法性。財務收支需要規范化的管理，因為財務收支的規范與否直接關系到財務收支的效率，如果不能得到有效地監督，那么財務監督中就很容易出現各種問題，比如收不抵支、濫收費等現象。這些都是需要通過財務監督來加強管理的。
（三）確保財務原始憑證的準確性
財務部門原始憑證的真實性與準確性是企業進行財產核算的主要依據，通過財務監督，能夠保證原始憑證的真實與合法性，還能夠保證原始憑證的準確性與完整性。保證原始憑證的準確性能夠有效地防治利用虛假發票騙取國家財產，保證國家財產的安全。通過有效地財務監督，來對財務原始憑證進行詳細的審核與檢查，能夠在最大程度上保證原始憑證的真實性，同時也能保證會計信息的準確性。
（四）有效地進行財產清查
對于國家財產安全，要經常進行財產清查，來加強對物資的管理。通過不定期的對國家財產進行清查，對固定資產、銀行資產、債券債務等都進行全面的財產清查，才能夠保證國有資產的完整。防治資產不清、國有資產流失的現象。財務監督能夠對財產的清查提供充分的支持，通過財務監督，來保證國家財產能夠及時的被納入清查的范圍，確保國有資產不會流失。
二、目前國家財務監督存在的不足
（一）重視程度不足
國家財產的財務監督，一般都發生在國有企業及國家單位。這些企業和單位由于屬于國家，資產也都屬于國有資產，所以與企業員工的切身利益并無太大的關聯。這就使得國有資產的安全性得不到有效地保障。企業員工及管理人員對于財務監督并不夠重視，因為國有資產畢竟與私企不同，私企的資產與領導者及員工的切身利益息息相關，而國企由于在利益分配上的弊端，使得企業員工對國有資產的重視程度不夠，經常出現國有資產被盜竊或者毀壞的現象，而這些現象都得不到有效的解決。并且一些領導傳統的思想觀念根深蒂固，不能夠以發展的眼光及心態去對待國有資產的監督。對財務監督的重視程度不足在很大程度上影響了國家財產的安全。
（二）缺乏有效的監督管理體制
完善的監督管理體制的缺乏，是影響到國有資產財務監督管理的最根本的原因。良好的監督管理體制能夠有效的滿足對財務監督的要求。通過財務監督管理體制的作用，能夠對國家財產安全進行有效的監督管理。而監督管理體制的缺乏，使得國有資產的安全性得不到有效的監督，許多國有資產都存在著流失的現象，而企業的對國有資產的監督還都是停留在表面，為了應付上級檢查等，不能真正的通過監督管理體系加強對國有資產的財務監督。
（三）監督力度不夠
財務監督需要嚴格的執行，才能產生有效的效果。在實際的監督過程中，由于國有資產的所有權屬于國家，與監督人員切身利益無關，所以監督人員在工作過程中，往往對一些違規違法事項監督不夠嚴格。認為都是國有資產，跟自己利益沒有關系，不至于因為公家的事得罪領導或者同事，這種思想的存在使得監督的力度得不到有效地保障，對國有財產的監督僅僅流于形式。
（四）缺乏明確的操作規章制度
財務監督也需要嚴格的規章制度的制約才能夠有效的運行。在當前的情況下，走標準化的道路是所有企業發展的一項重要原則，所以企業發展過程中的各項事務都應當有標準化的規章制度可以依靠。但是當前對于國家財產安全的財務監督往往都沒有明確的操作規章制度可以依據，并且有的規章制度的制定具有很大的隨意性，或者互相抄襲，或者直接套用，與自身的發展狀況并不適應。更多的國家財產財務監督執行過程中缺乏有效地規章制度的制約。
三、加強國家財產安全財務監督的措施
加強財務監督與管理范文3
【關鍵詞】軍隊財務監督 思路
一、加強法制建設、完善配套措施，是強化財務監督的重要前提
第一，加快完善各種財經制度。改革開放以來，我軍在財務管理方面先后制訂出臺了《預算經費管理規定》、《預算外經費管理規定》、《會計規則》等方法律、法規，為實施財務監督提供了法律依據。但這些法規制度在執行和實施過程中，還存在著不適應經濟形勢，操作性差等問題，必須盡快加以完善。如對預算資金的申請、評估、立項、撥付、監督、使用等環節制定具體的、操作性強的法律規范程序，真正做到用制度約束人，用法規約束行為，依法治財，依法理財。第二，加快財務監督的立法工作。財務監督立法工作相對滯后，在很大程度上影響了財務監督的順利開展和財務監督體系的完善。而且財務監督的職責和權限也無法進行科學界定。強化財務監督工作的當務之急是要加快監督的立法工作，盡快出臺《財務監督工作條例》。各級財務部門要認真研究與財務監督工作相關的規定、辦法，并積極總部反映情況，爭取支持，制訂切實可行的補充性財務監督法規，真正做到依法監督，依法行政。第三，加大財務監督執法力度。當前，違法違紀問題仍然普遍存在，有的甚至還相當嚴重，屢查屢犯、屢禁不止，成為財經秩序混亂的重要特征。這反映了財務執法體系的執法力度不夠，處理偏輕，處罰不力，特別是對違法違紀責任人員的處理力度不夠，這種狀況的存在勢必產生越來越嚴重的后果。財務部門，必須努力爭取各級單位黨委和首長的大力支持，加大財務執法力度。必須本著高度的責任心，依法監督，切實加大對違法違紀問題的處罰力度，切實做到違法必糾，執法必嚴，切實提高財務監督權威性和財經法紀的嚴肅性。第四，要積極推進和完善各項財務配套改革。當前，財務三大改革正在各地積極推進。一是細化預算，要改變過去預算資金分配粗放，經費切塊包干和歸口管理的狀況，在預算編制上，應該把預算具體到項目和單位，以適應部門預算管理的要求，便于監督管理。二是實行軍隊資金集中支付制度，要改變過去國庫分散支付，將預算資金撥付各部門各單位，由其自主支配使用，脫離財務監督，無法及時發現和糾正支出過程中問題的狀況，實行資金集中支付將很大程度抑制這種現象的產生。三是實行政府采購制度，建立政府采購制度是健全、規范財務支出政策的核心內容。
二、建立健全財務監督機制，是強化財務監督的重要保證
第一，由重事后監督為主轉變到全過程的監督。近幾年，為適應社會主義市場經濟發展，各級財務部門在監督模式方面進行了有效的探索，但是目前的監督方法仍然比較陳舊，監督范圍也比較狹窄，仍然主要沿用過去的檢查模式，主要是進行事后檢查，對預算執行中的問題缺乏行之有效的監督手段。因此，財務監督要適應軍隊預算管理改革，實行對本級預算支出的申報、撥付、使用的事前、事中和事后全過程跟蹤監督，及時發現財務運行過程中存在的問題。第二，由微觀監督轉變到宏觀監督。隨著市場經濟體制的建立和財務部門職能的轉變，財務管理要加強宏觀調控的力度，因而客觀上要求財務監督從過去的重微觀監督轉變到以宏觀監督為主上來，充分發揮軍隊財務作為軍費分配總樞紐的作用，通過對整個軍隊財務運行狀況監控和分析，及時發現軍事經濟運行中的突出問題，并提出建議和措施，以促進軍事經濟持續、健康發展。第三，由突擊性監督檢查轉變到日常監督。市場經濟體制下，財務工作的中心是以加強管理為主，因此，財務監督工作也要轉變監督方式，逐步由突擊性監督檢查轉變到日常監督上來，立足財務管理，著眼于財務活動的全過程，通過進行日常監督檢查，發現財務管理過程中存在的問題，及時提出整改意見，完善制度，堵塞漏洞，不斷提高財務管理水平，真正形成監督與管理并重，日常監督管理與專項監督檢查相結合的財務監督工作新格局。第四，由對外監督轉變到內外并重的監督。過去，由于重視外部檢查而對財務內部忽視監督，財務部門也出現了一些違法違紀現象。開展財務內部監督是財務部門內部對權力的一種制約，因此，必須把對外監督轉變到內外并重的監督，通過對財務部門內部的監督，可以促進財務法規、制度正確貫徹落實，要對財務部門內部機構預算資金、專項資金、以及財務收支活動進行定期的監督檢查，加強自我約束，規范行政行為。
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關鍵詞：公路管理；財務監督；構建
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）14011701
1 公路管理財務監督工作的現狀分析
財務管理一直是公路管理工作中的一項重要內容，在當前，這項工作的開展水平和開展效果都非常有限，特別是財務監督工作所發揮的效果并沒有達到預期的目標。當前我國公路管理中的財務監督工作的現狀主要表現為以下方面：
第一，對資金的使用效率監督控制不足。當前的財務監督，對資金的控制考核不足。各項費用的之處沒有明確的計劃，支出以后的費用也沒有得到后續的核算，整個資金的使用處于一種前后階段都失控的狀態。財務管理與最終的考核結果更多的是要求賬面上的平衡，對于其中每一筆資金的明細使用與控制則缺乏監督。
第二，財務監督的內部執法松散。公路管理中的財務監督工作，往往是由內部的財務部門執行。在當前的實際操作中，一些內部監督部門為了部門的整體聲譽考慮，在具體的執行過程中存在有意的“放水”。也就是對實際出現的問題，瞞報、少報，甚至為了本單位的利益幫助其他部門制造假賬來應對各種外部的檢查與抽查工作。這種內部執法的不嚴格，放任了一些管理單位內部的財務問題。
第三，財務監督人員的專業素質水平亟待提升。在當前的公路財務管理系統中，負責財務監督工作人員的專業素質還不能很好的適應現代化財務管理工作的需要。財務人員的專業技能以及對公路管理的相關知識了解程度不夠，日常工作更多的是以財務報表、收支記錄為主要內容，在財務監督方面投入的精力較少。
第四，財務預算形同虛設。財務預算是財務管理工作中的一個重要項目，預算的價值在于對即將發生的各項財務工作進行預測，具有一定的指導與約束作用。
2 公路管理財務監督機制的構建
上文我們已經分析了當前公路管理財務監督工作存在的各種問題，為了更好的加強公路財務管理工作的建設，構建新時期的財務監督機制就顯得十分必要。要切實的發揮好財務監督的作用，我們需要從以下幾個方面入手：
第一，建立健全公路管理部門的審計監督體系。做好公務管理的財務監督，不是哪一個單位、哪一個部門能夠單獨完成的工作。只有在整個公路管理系統中建立一個規范的審計監督體系，才能將財務監督的工作落到實處。公路管理部門要強化和規范各項資金的審計監督，切實保障各項資金的及時到位和合理使用。實行資金專戶存儲，?？顚Ｓ?，任何人不得截留和挪用。按照依法理財規范管理的要求和各項改革實施的進程，結合公路財會業務的特點，以單位內部制度細則為補充的具有行業特色的財務會計制度體系，進一步形成規范的財務管理與會計核算體系。
第二，拓展財務監督范圍，轉變財務監督方式。財務監督貫穿經費運行的事前、事中和事后全過程，監控的關鍵在于事前和事中，財務監督必須逐步改變過去偏重事后監督檢查的工作方法，逐步將工作重點轉變到事前、事中與事后監督并重的軌道上來，從而達到全程監督的目的。財務監督方式的轉變，其根本目的是為了將這項工作以日常管理的模式確定下來，使得財務監督工作不需要刻意的存在于整個管理體系中，而是將監督意識滲透到其中的每一個工作環節和細節上，及時的發展問題，及時的處理問題，在日常工作中不斷的提高財務管理工作的水平，使監督工作與日常管理有效融合，開創財務監督工作的新局面。
第三，加強財務監督的審核機制建設。財務監督工作的開展，是為了更好的監督公路管理中的各項財務支出與運行，同時這項工作的開展也需要被監督。為了確保這項工作的開展能夠真正的公平公正，其中的每一項工作都應該有明確具體的負責人，一項工作的開展應該遵循哪些特定的流程，在每一個流程中應該達成怎樣的效果都應該有詳細的規定。在內部監督管理中，對公路管理單位的國有資產要重點監管，不定期的對這些固定資產進行盤點，提高財務管理人員資產管理的意識，對各種違紀行為進行嚴肅的查處與處理，提高監督質量與監督效率。
第四，對財務預算與支出的各項工作進行嚴格的監督。財務管理是一項流程非常清晰的工作，通常公路管理單位的財務工作都包括預算編制、收入、支出等幾個部分。預算編制是整個財務管理工作開展的重要基石，編制是否合理，不僅影響到財務預算工作的水平，而且對后續各項財務工作的開展有著非常重要的影響。行政收費是公路管理機關的主要經費來源，收費行為出現問題，會直接影響到整個收入預算。甚至會影響公路管理單位的整體形象，可采取查、看、聽、訪等方式實施財務監督。即：通過查票據、查賬簿；收費，看收費現場、收費過程，聽所長，理員，內勤收費人員介紹和繳費業戶反饋意見，訪周邊經營業戶等，多方位地監督收費行為。
參考文獻
［1］孔巧．基層事業單位財務監督存在的問題及策［J］.會計之友（中旬刊），2008，（6）.
加強財務監督與管理范文5
關鍵詞：煤炭企業；財務監督；財務活動；對策
本文找到煤炭企業財務監督中存在的一系列問題及存在問題的原因，并從國家層面和煤炭企業本身提出了一些有助于解決財務監督過程中存在的問題的對策，從而對做好財務會計監督的工作，降低財務會計風險，完善企業的財務的經營管理結構，并對煤炭企業的可持續健康發展起到積極作用。
一、煤炭企業財務監督中的問題
近幾年來，煤炭企業自我管理的理念越來越大，在財務監督工作中存在著很多不遵守制度的現象，煤炭企業對財務管理不重視，對內部會計管理的監督和控制不力，管理落后，不完善、不科學的財務監督體系，這些問題會降低大型煤炭企業的利潤，造成大量的國有資產落到私人手中，并損害了每個工人的利益。
1.煤炭企業財務監督人員素質有待提高
面臨嚴峻的就業形勢，一些轉型期的不正?，F象悄然出現。其中，一些大型煤炭國有企業，出現了一場針對本單位職工子弟的招工熱潮。根據調查，將近70%的煤炭職工都是子弟，其中50%的財務人員時煤炭職工子弟。在這些子弟中，幾乎90%的男生都是高中或者初中文化水平，這就會出現很多沒有相關專業資格的人員從事財務監督工作的現象，這些人員由于缺乏職業的敏感性和專業的分析能力，無法正確識別經濟活動的真實性，使得反映的會計信息和經濟活動失真，使企業資金鏈出現斷裂的現象，甚至個別生產者不顧國家的公共利益與會計人員串通作出一些違法行來謀取私利。同時，煤炭企業間的競爭壓力由于煤炭市場的不景氣而越來越大，在一定程度上對煤炭企業的生存和轉型產生影響，增加了煤炭企業的融資的困難程度，并在一定程度上也體現出來煤炭企業人員專業素質的不夠。
2.煤炭企業財務管理制度不完善
我國大多數煤炭企業都經歷了很長一段時間的發展，其內部的管理體制還在使用用計劃經濟時的體制，或者雖然進行了改革，但是并沒有將舊的體制徹底創新改革，使得財務管理體制不完善，存在許多缺陷，財務管理中的權利分配不合理，單一活性成分的財務管理機制對當前經濟的多元化發展的不適應，導致一些主要煤炭企業管理人員徇私枉法，無法有效的進行財務會計監督管理?，F代煤炭企業的所有權及經營權已經各自獨立，投資者與經營者的目標有一定的偏差，部分經營者人員只顧眼前利益，而沒有長遠的考慮企業的發展，權力較大的人員則利用監管制度的漏洞，不斷蠶食企業財產，并在利益的驅使下制作假的會計信息，使得會計信息的真實性及可靠性降低。煤炭企業缺乏有效的財務控制機制，導致很多資金活動出現了混亂現象。這些因素造成煤炭企業對財務活動監督工作的懈怠。煤炭企業財務管理意識薄弱、觀念落后、管理方法陳舊，對財務監督工作不重視。煤炭企業并沒有系統而全面的實行財務管理制度，例如列支科目混用逃避監督，在很多時候，企業不把屬于業務招待費的支出在其科目中列支，但在其他科目中列示，如管理費、會議費、辦公費等，以達到不超過法律法規規定的標準的目的。在工作中一般并不對會計主管人員的工作時間作出硬性規定，沒有嚴格限制，并不像其他普通員工來處理，他們會常常沒有記錄進出資金，造成雙方的財產和賬戶是不一樣的，這也屬于公共財產落入私人腰包情況的一部分。
二、加強煤炭企業財務監督的對策
強化企業會計監督工作的執行力，逐步完善煤炭企業財務監督制度。建立獨立的財務監督體系，確保財務監督工作的獨立和公正是進行財務監督工作的保障和前提。企業的會計核算監督和管理職責的明確，真正的實現了企業會計的權利不受其他部門的影響，實現獨立。煤炭企業應該做到以下幾點來加強企業財務監督和管理:
1.提高會計人員的綜合素質
為適應激烈的市場競爭和不斷變化的經濟環境，煤炭企業的財務人員必須不斷的學習和更新補充專業知識，這樣才能更好的應對煤炭企業財務監督和管理過程中出現的各種各樣的問題。首先，煤炭公司應該注重學習業務技能，拓展會計人員的專業知識，重視對財務人員的后續教育和培訓，設置專項資金用于財務人員的教育培訓支出，同時督促財務人員自覺學習財務管理的基礎理論和基礎知識，注重會計人員的專業技術方面的能力培養。作為企業的執行會計監督的管理者，會計管理人員必須培養有效處理各種矛盾的能力和比一般職工更加強烈的責任感。
2.完善財務監督體制
作為監督煤炭企業財務工作的單位，財務監督機構需要獨立行使監督權，要想確保企業財務監督工作的獨立性和公正性，必須使企業財務監督機構不其他任何單位的控制與影響，因此，要建立健全財務監督體系，并建立了嚴格的財務監督措施，如實施會計集中核算和其他有用和有效措施的實施。確保財務監督管理的獨立性和自，從而使財務上的違法違規情況越來越少。同時，企業要根據不斷變化的經濟環境及時更新和完善財務監督體系。煤炭企業還應該繼續完善領導層的監督控制機制，減少監督人員控制資金的現象，使企業資金的使用情況公開化和透明化，減少財務風險。
三、結語
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關鍵詞：鐵路企業；內部財務監督；思考
一、鐵路企業內部財務監督的必要性
鐵道部通過制定加快轉變鐵路發展方式、確立運輸企業市場主體地位等改革推進方案，使體制機制創新邁出重要步伐。加快市場經營，謀求企業效益最大化變成鐵路企業的重要任務。只有提高鐵路企業的內部財務監督，進一步促進鐵路企業財務工作規范，提高企業會計信息質量和財務管理水平，才能為鐵路實現協調、和諧、可持續發展提供保障。
1.是規范企業財務管理、保證會計信息質量的需要。隨著鐵路建設的快速發展，投融資業務的不斷開展，社會對鐵路企業會計信息質量的要求越來越高。鐵路企業通過實施內部財務監督，能健全完善內部控制機制，強化財務管理過程控制，提高行業會計規范化管理水平，保證會計信息質量的完整、真實和可靠。
2.是保護國有資產安全、保障經營合法合規的需要。隨著當前鐵路體制機制改革，多元化經營戰略實施，財務工作勢必將面臨更為復雜的局面，實施內部財務監督，能有效防范和化解各類財務風險，規范鐵路企業經濟行為。
3.是加快企業健康發展、提高企業經濟效益的需要。加強內部財務監督，可以約束企業非理性經營行為、節約開支，提高企業經濟效益，提高市場競爭能力。
二、上海鐵路局內部財務監督實踐及存在問題分析
目前，筆者任職的上海鐵路局，除定期接受國家審計署、鐵道部審計中心、社會中介機構的外部財務監督外，也定期開展內部財務監督，建有比較完整的財務監督體系，完善的財務監督管理制度。
1.建立內部財務監督體系，促進財務管理水平
(1)總會計師。主要職責有：組織對全局資產資金安全、財務收支、內部控制制度等情況進行審計檢查，指導開展專項審計檢查；協助組織財務預算、落實情況，實施全局國有資本監管、建立完善企業內控制度，企業投融資、擔保、抵押及大額資金支出等重大事項的安全監管，強化財務監察工作，確保全局資產、資金安全等。
(2)審計處。是路局行使內部審計監督職權，管理全局審計工作的獨立職能部門。主要職責有：貫徹國家、鐵道部有關審計法律法規，制定全局內部審計規章制度。根據局有關規定，對局屬單位年度業績進行考核審計，對局屬單位財務收支的真實、合法和效益性，各項資金的管理和使用，有關內部控制制度的健全、有效，執行財經法規情況進行審計監督，對局屬單位行政主要負責人進行任期經濟責任審計。促進各單位加強內部管理，提高經濟效益和管理水平，促進國有資產的安全、完整和國有資本的保值增值。
(3)財務處。是路局財務管理部門，主要職責有：貫徹國家、鐵道部有關財經方針政策和規章制度，負責全局全面預算管理、資金籌集運用、會計核算、國有資本監管等財務管理工作，檢查督促局屬單位和控股合資公司的財務管理工作。在內部財務監督方面設有：一是財務監察，負責監督檢查局屬單位執行《會計法》及國家、鐵道部、路局財經法規情況，全面預算編制、內部財務會計制度執行情況，會計基礎工作、國有資本營運、管理情況，內外部審計問題整改情況等；二是資金結算所，主要加強資金監管，規范使用、管理資金，落實局屬單位大額資金監控、現金管理、建設資金支付實時監控等工作，實行每日資金動態報告制度。
2.完善財務監督管理制度，確保國有資產保值增值
(1)完善財務管理制度。以轉換經營機制為主線，逐步完善財務管理制度體系，制定并實施《上海鐵路局財務監察實施細則》,重新修訂《上海鐵路局內部財務會計控制制度》、《上海鐵路局財務管理辦法》等相關財務管理辦法，以制度促管理，切實提高財務保障能力。
(2)加強國有資本動態監管。在工作中，嚴格執行《鐵路企業國有資產管理辦法》，落實逐級負責制，嚴格執行國有資產評估的相關規定，加強評估項目的過程監管。
(3)加強資產的日常監管。以經濟效益為中心，建立并全面實施固定資產投資項目和對外投資等經濟事項事前分析認證、事后評價考核制度。開展優化資產配置的專題研究，盤活閑置資產，努力實現資產效益的最大化。加大對企業改制、重組、對外投資、產權轉讓、重大資產處置的監管力度，強化資產源頭的動態控制。
(4)強化財務監察監督職能。充分發揮財務監察隊伍作用，強化財務監督職能，結合階段性工作重點，采取日常檢查和抽查、定期檢查和專項檢查相結合的方式,進一步加強生產過程控制，嚴格落實問題整改和責任追究制度。
(5)開展財務管理包保調研工作。建立財務包保管理制度，加強對所屬單位財務預算管理的調研、檢查、分析和指導，督導各單位進一步強化全面預算管理，合理統籌各項財務資源，實現運輸生產過程成本可控，有效發揮財務包保作用。
3.內部財務監督取得成效及存在問題
(1)取得的成效
一是有效防范經營風險。通過路局設立總會計師、所屬單位試點配備總會計師，參與企業經濟活動的策劃、論證和可行性研究，利用專業的財務知識，有效地防范重大經濟決策失誤 給單位帶來重大損失，合理規避了經營風險。
二是有效保證資金安全。嚴格執行 “三重一大”決策、大額資金聯簽、貨幣資金內控等資金安全管理制度，強化了資金安全控制，提升資金管理效益，保障全局資金安全、有序運行；加強內部資金調劑過程管理，合理控制資金調劑規模，提高了內源性存量資金的效益，確保結算資金安全可控。
三是夯實財會管理基礎。舉辦2010年會計規范年活動，對所屬單位進行會計基礎達標考核工作，實現財務管理常態化，夯實會計基礎規范管理，進而在2011年的復驗工作中，取得會計基礎規范化單位達標率100%的成效。
四是提升財務管理水平。強化財務監督職能，由路局財務處、站段總會計師組成兼職財務監察隊伍，開展財務監察專項活動。通過開展交叉檢查、定期檢查、財務監察、季節性監察等，強化全局財務預算管理過程監控，做好經營管理的參謀和“保健醫生”，為加強增收節支提供有力依據，為完成財會重點工作奠定基礎，并針對監督檢查中發現問題，舉一反三，堅決督促整改，并從制度、機制入手，進一步完善、建立規范管理的長效機制。
(2)存在的問題
一是內部財務監督信息未能實現資源共享。目前，我局缺乏一個路局財務處、審計處以及各單位共享各類審計信息的平臺，通常是外部審計機構、內部審計機構（即審計處）、財務處組織的財務監察小組各自按照財務監督工作要求，完成對單位的審查工作，提交審計報告或檢查結果。財務處負責統一督辦整改情況，做好外部審計函復；內部審計則由各單位自行復函，財務處則收文督促整改。如此，一方面，財務處無法得知單位整改情況，需不時電話督促，跟蹤效率低；另一方面，對于共性問題，各單位整改程序不盡相同，沒有規范的流程。
二是內部財務監督水平亟待進一步提高。雖然，通過路局內部財務監督系統，各單位未出現重大違法違紀行為，但是仍然有少量諸如會計核算、會計基礎不規范等情況在外部審計報告中出現，有時還是重復出現或未及整改，反映了我局財務監督工作尚存不足之處。
三、對進一步加強鐵路企業內部財務監督工作的建議及對策
鐵路企業雖然大多建立了比較完善的內部財務監督體系，但普遍由于線長點多，局內單位跨省市跨地區，在內部財務監督工作中難免會存在不盡完善的地方，筆者對此提出以下兩點思考：
1.設立路局內部財務監督信息平臺
(1)總體思路及具體步驟
總體思路：利用計算機及網絡技術，創建“財務規章知識庫”和“審計檢查問題庫”，搭建路局相關處室與所屬單位共享的查詢督辦平臺，具體權限由路局合理設定。在“財務規章知識庫”分類置放國家、鐵道部和路局財務規章、文件，在“審計檢查問題庫”分類置放外部、內部財務監督發現問題；規范整改業務流程，建立問題跟蹤、預警、反饋機制，督促單位分析查找問題產生根源，達到對各類問題的動態監控；分析統計各類審計檢查問題，針對性地制定相關措施，達到對違章違紀行為的及時防范；建立審計檢查評價體系，客觀、公正地評價各單位遵紀守法情況，達到對所屬單位經濟行為的有效控制。
具體步驟：首先，科學、合理分類財務規章文件、審計檢查問題，運用計算機及網絡技術手段，創建“財務規章知識庫”、“審計檢查問題庫”，實現財務規章、審計檢查問題信息資源共享，避免信息不對稱，問題重復審查，浪費資源；其次，在共享審計檢查問題庫的基礎上，規范整改業務流程，建立問題動態實時跟蹤、預警、反饋機制，督促單位分析查找問題產生根源，反饋整改情況，從源頭防范違規、違紀問題的重復發生；再次，在進行對各類審計問題綜合統計基礎上，根據統計結果進行橫向、縱向對比、分析，針對性地制定相關措施，及早防范經營和財務風險；最后，根據審計檢查發現問題的類別、性質、金額大小，采用定量和定性相結合的復合分析評價方式，做到對事的控制和對人的管理相結合，建立科學、合理的審計檢查結果評價體系，對各單位遵守財經紀律情況給予科學公正的評價，并據此進行通報和獎懲。
(2)建立內部財務監督信息平臺的預計作用
一是有利于規范企業內部經濟活動，減少違法違紀行為發生；二是有利于加強內部控制體系建設，提高制度執行力；三是有利于實現規章信息資源共享，提高企業決策效率；四是有利于各部門工作交流，提高財務人員業務素質；五是有利于實現資源效用最大化，節約成本，提高工作效率。
2.提高鐵路企業內部財務監督水平
(1)加強財務法規和政策研究。只有加強財務法規、各級政策文件學習，不斷提高理論水平和法規意識，才能使鐵路企業財務工作運作合理合法，財務監督運行及時高效。
(2)制訂內部財務監督條例。監督條例應當體現群眾監督、組織監督和法律監督的原則，以利于鐵路企業財務工作自覺遵紀守法，監督有理有節。
(3)加強內部財務審計。通過對企業各項財務管理、經濟活動進行審查，幫助及早發現問題、糾正問題，使鐵路企業財務工作符合財務管理制度，促進多元化經營健康發展。
(4)將監督活動滲透于企業管理的各個環節及全過程。內部財務監督不是只對某一項，如資金活動的一定過程進行監督，而是要貫穿于資金活動的全過程，并且貫穿在預算管理、收入管理、支出管理、資產管理等各個環節。
(5)加強財會人員職業道德建設。充分利用會計人員繼續教育平臺，選擇路局紀委、審計處等部門，結合案件案例，加強財會人員職業道德教育，不斷增強財會人員遵紀守法、廉潔自律的自我約束能力，抵制不正之風，保持隊伍純潔。
(6)進一步健全財務監督的組織體制。加大所屬單位總會計師配備力度，在內部控制、投融資決策、公司治理、財會信息化、財務監督和生產經營等領域切實發揮站段總會計師的作用。
參考文獻：
