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績效審計實施方案范文1
一、總體要求
全面貫徹落實科學發展觀，以服務黃藍兩大國家戰略實施、助推經濟跨越發展為根本出發點，堅持以解放思想為先導，制度建設為基礎，強化執行為保障，以全面提升干部執行力為核心，采取綜合剛性措施，著力增強執行意識、服務意識、創新意識和攻堅意識，打造最佳發展環境，為全區經濟社會跨越發展提供強力支撐。
二、工作目標
緊緊圍繞全區中心工作，以效能建設為成效，力保區委、區政府重大決策部署落實，力推重點工程和便民實事實施，力促重大項目攻堅、和諧城鄉建設行動成效。
三、工作重點
（一）扎實開展“治庸、治懶、治散”專項行動。利用3個月的時間，集中開展“治庸、治懶、治散”專項行動，深入治理工作中存在的敷衍塞責、被動應付、推諉扯皮等突出問題，集中處理一批反面典型。組織全體干部職工深入查找存在的問題，找準容易發生問題的關鍵環節和重點部位，實施整治監控和長效監管。堅決貫徹落實《關于加強和改進機關作風嚴肅工作紀律的若干規定》和《**區優化經濟發展環境“十不準”規定》。
（二）大力改進會風文風。提倡開短會、講短話，一般性大會原則上不超過2小時，凡能合并召開的會議不單獨召開，能通過現場會議解決的，一律不集中開會。大力精簡文件。
（三）加大糾風治亂力度。
一是加強政府投資項目管理。對列入實施的重點工程和便民實事，督促建設單位盡快完成立項審批，同時，對區政府投資的工程聘請中介機構進行概算審核，經區政府同意后組織招投標活動；加強工程招投標指導監督，規范招投標管理，對政府投資項目招投標活動全過程監督，有效節約財政資金；強化工程稽查，加強對重點工程的調度，定期通報重點工程進度；完善竣工驗收制度，組織監察、財政、審計等部門，對完工的重點政府投資項目進行總體竣工驗收，并出具驗收意見。
二是加強重大項目建設管理。對列入省、市重點建設的重大項目，實施建檔備案，做到精細化管理，實行“月調度、季分析”，及時做好月報表、月數據的統計分析工作。
三是加強新增中央投資項目管理。加強對新增中央投資項目的檢查調度，定期組織監察、財政、審計、建設、國土、環保等部門到項目單位督導，督促各項目建設單位按照上級要求規范項目建設，確保項目建設規范有序。
四是加強企業投資項目管理。按照黃藍兩大國家戰略發展要求，嚴把項目準入關。在建設項目核準、備案中，嚴格執行國家產業政策，對不符合國家產業政策、行業準入條件和國家及省、市、區總體發展規劃的項目，一律不予核準、備案或轉報上級發改部門；突出抓好工業項目，尤其是化工等污染較重項目的準入，科學定位園區功能，積極推進工業項目合理布局，逐步做到工業項目進園區，化工項目進化工園區，實現集聚生產、集中治污、集約發展。
（四）全面深化審批服務改革。
一是清理規范行政審批事項。按照“統一項目名稱、統一辦理標準、統一審批軟件”要求，對清理規范的8項行政審批事項進行再清理、精簡和調整。凡是中央、省、市明令取消的項目，不得以任何借口和形式再行審批；對保留的審批項目進一步削減環節，簡化手續，壓縮時限，力爭做到承諾時限不高于法定時限的50%，并一律實行零收費、零距離服務。同時，對于每一項審批項目都制定對應的流程圖，注明責任股室、辦理時限、申報材料等內容，一目了然。
二是全面推行行政審批服務標準化制度。實行以“零距離休息日預約服務、零障礙馬上辦限時辦結、零積壓工作日延時服務”為主要內容的“三零”服務制度，只要服務對象有預約、有要求，無論是否工作日都要及時辦理，努力提升服務質量。
三是規范行政處罰自由裁量權。按照“合法、合理、公開”原則，對同類違法行為處罰幅度進行細化，制定具體處罰標準，最大程度地減少執法股室和執法人員行使自由裁量權限的空間。
（五）深入推進黨務政務公開。要把黨務政務公開作為機關效能建設的重要內容，抓緊抓好。要把公開的重點放在群眾普遍關心、涉及群眾切身利益的各類事項上，放在科學決策、規范執行、有效監督的關鍵環節上，放在影響機關效能的突出問題上，科學確定公開內容，規范編制黨務政務公開目錄，采用多種公開載體提高黨務政務公開的針對性和時效性。及時在網站上有關信息，發揮效能投訴電話、信箱、電子郵箱等載體作用，暢通群眾訴求渠道，及時解答、辦理和滿足群眾來電來信來訪需求，最大限度的方便群眾監督和查詢。
四、保障措施
（一）加強領導，落實責任。充分認識實施效能行動的重要意義，將其列入重要議事日程。切實加強領導，成立“機關效能提升行動”工作領導小組，設立辦公室負責活動日常工作，形成“主要領導親自抓，分管領導具體抓，一級抓一級，層層抓落實”的工作運行機制。全體干部職工認真履行職責，切實做到思想到位、組織到位、措施到位，真正把機關效能提升行動落到實處。
（二）增強調度，形成合力。結合實際，進一步細化任務，明確具體責任人，明確時間進度要求，狠抓工作落實，確保目標實現。同時，建立工作協調溝通機制，承擔重點任務的牽頭股室要認真謀劃、主動協調，相關股室要主動配合協作，做到縱向貫通、橫向配合，形成效能建設的整體合力。
績效審計實施方案范文2
[關鍵詞] 產房；緊急全身麻醉；麻醉效果；安全性；手術
[中圖分類號] R614.2 [文獻標識碼] A [文章編號] 2095-0616（2017）08-106-03
[Abstract] Objective To discuss the clinical effect and safety of emergency general anesthesia obstetric operation in delivery room. Methods Clinical data of 45 cases with failed trial of labor and for emergency general anesthesia obstetric operation from February 2015 to December 2017 in hospital were retrospectively analyzed， and all caseds were divided into group A（emergency delivery in the delivery room cesarean section， 21 cases） and group B（operating room emergency general anesthesia cesarean section， 24 cases） according to the place of anesthesia. Emergency anesthesia time， intraoperative blood loss， emergency delivery time， mean arterial pressure（MAP） before anesthesia， after intubation 5min， start of operation， the end of surgery and neonatal asphyxia， neonatal death， postoperative agitation， the incidence of maternal anesthesia of two groups were compared. Results Emergency anesthesia time and emergency delivery time of group A were shorter than those of group[（3.5±1.0）min vs.（8.7±1.5）min，（15.4±2.9）min vs.（20.4±3.8）min， P0.05）. Incidence of neonatal asphyxia of group A was lower than that of group B（47.62% vs.83.33%， P0.05）. Conclusion Emergency general anesthesia obstetric operation in delivery room shorten anesthesia and surgery time， improve maternal and neonatal prognosis， and does not increase the risk of anesthesia.
[Key words] Delivery room； Emergency general anesthesia； Anesthesia effect； Safety； Surgery
a房為產婦經陰道分娩場所，產婦在產房待產過程中可能出現嚴重并發癥，如胎兒窒息、難產、臍帶脫垂、子宮破裂等，危及產婦及新生兒生命，需緊急手術[1]。產房中緊急手術患者需快速麻醉和評估，既往為保障麻醉和手術安全，緊急將產婦轉移到手術室實施麻醉和手術，但在轉運過程中丟失寶貴搶救時間[2]。隨著麻醉技術發展和麻醉安全性提高，在產生中緊急全身麻醉后進行手術成為可能，為患者及胎兒贏得寶貴搶救時間[3]。為探究在產房中緊急實施全身麻醉產科手術臨床效果及安全性，本研究將我院在手術室和在產房中緊急全身麻醉下行剖宮產產婦進行對比分析，研究如下。
1 Y料與方法
1.1 一般資料
收集2015年2月～2016年12月我院產房試產失敗緊急全身麻醉剖宮產患者45例臨床資料行回顧性分析，根據患者麻醉地方分為A組（產房中緊急全身麻醉行剖宮產，21例）和B組（手術室緊急全身麻醉行剖宮產，24例）。兩組患者均在試產后發生嚴重并發癥，需緊急麻醉并實施手術；患者均有全身麻醉指征，無絕對禁忌證；患者家屬均自愿行全身麻醉手術；排除生命體征不穩定，術前死亡患者。A組中年齡20～46歲，平均（18.2±5.3）歲；急診類型：急性胎兒宮內窘迫13例，產前大出血4例，臍帶脫垂3例，子宮破裂1例。B組中年齡20～44歲，平均（18.3±5.2）歲；急診類型：急性胎兒宮內窘迫14例，產前大出血4例，臍帶脫垂4例，子宮破裂2例。兩組患者一般資料相比較差異無統計學意義（P>0.05），分組有可比性。
1.2 方法
A組患者在產房中緊急全身麻醉后手術，B組患者轉運到手術室后緊急行全身麻醉后手術。建立靜脈通道，監測患者生命體征同時對患者麻醉風險進行快速評估。根據患者體重給予丙泊酚（北京費森尤斯卡比醫藥有限公司，J20130013）2mg/kg、瑞芬太尼（宜昌人福藥業有限責任公司，H20030197）1mg/kg、順阿曲庫銨（江蘇恒瑞醫藥股份有限公司，H20123332）0.15mg/kg劑量進行麻醉誘導，面罩吸入1%七氟醚，麻醉誘導成功后氣管插管，術中給予丙泊酚、瑞芬太尼維持麻醉，并持續給予七氟醚吸入，胎兒娩出后停七氟醚，術畢前5min停。術畢后對患者進行麻醉蘇醒監護，蘇醒并評估生命體征穩定后送回病房。
1.3 觀察指標
（1）統計并比較兩組患者緊急麻醉時間、術中出血量、緊急手術時間。緊急麻醉時間指患者出現嚴重并發癥，決定緊急實施手術到麻醉成功時間。緊急分娩時間指患者出現嚴重并發癥，決定禁忌實施手術到術畢時間。（2）統計并比較兩組患者麻醉前、插管后5min、手術開始、術畢時兩組患者平均動脈壓（MAP）水平。（3）統計并比較兩組新生兒窒息、新生兒死亡、產婦術后躁動、產婦麻醉誤吸發生率。
1.4 統計學方法
本次研究所有數據均用SPSS22.0軟件包進行統計學分析，以（）表示計量資料，采用t檢驗，以率表示計數資料，采用χ2檢驗，以P
2 結果
2.1 兩組患者緊急麻醉時間、術中出血量、緊急手術時間比較
A組患者緊急麻醉時間、緊急手術時間均短于B組[（3.5±1.0）min vs.（8.7±1.5）min，（15.4±2.9）min vs.（20.4±3.8）min，P
2.2 兩組患者麻醉前、插管后5min、手術開始、術畢時MAP水平
兩組患者麻醉前、插管后5min、手術開始、術畢時MAP水平比較無統計學意義（P>0.05）。詳見表2。
2.3 兩組并發癥及不良反應發生率
A組新生兒窒息發生率低于B組[47.62% vs.83.33%，P0.05）。詳見表3。
3 討論
自然分娩為正常生理過程，在自然分娩過程中可能出現相關嚴重并發癥，如急性胎兒呼吸窘迫、臍帶脫垂、子宮破裂、難產等，危及母嬰生命[4]。產房中待產孕婦易發生危急重癥，具有起病急、病情重等特點，需緊急手術搶救，為保障麻醉及手術安全，手術應在手術室進行，但產房在轉運到手術室過程中流失較多寶貴搶救時間，影響患者預后[5]。產房為相對無菌環境，在產房中緊急實施麻醉和手術可獲得快速搶救效果。全身麻醉具有快速麻醉、麻醉效果顯著等優點，在緊急手術中應用廣泛[6-7]。
為探究在產房中緊急實施全身麻醉行產科手術效果和安全性，本研究將轉移到手術室行麻醉和手術患者進行對比分析，得出產房中緊急麻醉患者可顯著縮短麻醉和手術時間，且并不增加術中出血量。產婦在待產或自然分娩過程中出現緊急情況，在產房中及時行麻醉和手術，可節省產婦轉運時間，進而縮短出現危急情況后麻醉和手術時間[8]。本研究麻醉前、術中及術畢兩組患者MVP水平均無顯著差異，且產婦麻醉后躁動及麻醉誤吸發生率無顯著增加，提示在產房中實施全身麻醉并不影響患者血流動力學水平，具有較高安全性。有研究報道在產房中急危重患者中實施全身麻醉和腰硬聯合麻醉，發現全身麻醉相對具有更高應用價值[9-13]。Kaya等[14]在產房急危重癥患者緊急進行麻醉和手術，同樣獲得顯著麻醉和搶救效果。研究指出，產婦在出現危急重癥情況下，需在10min內取出胎兒，否則胎兒可發生嚴重窒息，嚴重可影響胎兒智力和生命[15]。本次研究在產房中緊急實施全身麻醉產科手術，顯著降低新生兒窒息發生率（P
綜上所述，產房中緊急實施全身麻醉產科手術可爭取麻醉和手術時間，改善產婦及新生兒預后，并不增加麻醉風險，具有顯著臨床效果和較高應用安全性。
[參考文獻]
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績效審計實施方案范文3
一、審計方法普遍存在的問題
近幾年，盡管我們的審計方法在一些方而有所改進，如審計前制定方案，審計中確定工作重點，審計后實行三級復核一會審定等，但總體上還達不到審計設定的目標。
(一)審計方法創新不夠。如在領導干部經濟責任審計中，審計的主要方法和財政財務收支審計審同，審出的問題基本相似，審計評價也很單調，責任劃分也較含糊，從而不能真正體現領導干部經濟責任審計的特點和要求。重點投資項目審計中，也沒有脫離單一的套定額、核預算的傳統方法，揭示的問題主要是核減資金多少量，而項目組織及程序，項目質量及效益卻往往被忽視。市本級財政預決算執行審計，總體是好的，但對預算執行的全局性綜合判斷不多，理性分析不足，對一個地區經濟的宏觀指導作用不明顯。市對縣財政審計多年一個模式，創新性不大，對政府的參考作用十分有限。行業審計、受權審計、指令審計等，均在方法上無明顯特色。
(二)審前調查不夠。不少審計項目不搞審前調查，倉促上陣，盲目實施：重大審計項目目的不明確，實施方案簡單粗糙，最終不能很好地揭示被審行業的主要矛盾：計算機網絡使用技術欠缺，絕大多數審計人員既不會使用審計軟件，又不潛研網絡技術，只會用電腦打字，審計效率多年提高不大，審計資源造成一定浪費。
二、對改進審計方法的一些探討
結合近西年實踐，就改進審計方法問題，我們進行了一定的探討。
(一)堅持和完善整合資源審計方法。整合資源審計，就是把所有科室根據項目情況，統一編組，集中實施審計。這樣做，有利于統一方案，一把尺子量到底；有利于集中力量，在較短時間內完成較大審計項目；有利于審深審透，揭示深層次的矛盾和問題：有利于區別情況，統一處理；有利于形成氛圍，落實整改。近兩年，我們對30個部門預算執行、10大鉆采公司、各縣的環保專項資金、13個市、縣(區)退耕還林及農業綜合開發、國土資源，交通系統及黨委換屆較集中的縣(區)長離任經濟責任審計，都采取了整合資源審計，總審計金額達20多億元，從而開辟了延安市市計工作的新局面。
(二)堅持和完善同城報送審計制度，自2005年實行審計外勤經費自理制度以來，我們對市區的所有單位均要求報送審計。實踐證明，同城全部實行報送審計，首先節約了時間，提高了工作效率；其次降低了費用，減少了審計成本：第三，徹底截斷了與被審計單位的聯系，促進了審計廉政建設；第四，便于檢查督促，保證了質量。為了保證報送審計，近兩年，我們先后完善了一些規章制度，改造調整了辦公樓和辦公室，開辦了機關食堂，裝備了自動化辦公系統，目前還在爭取全市審計信息化建設項目。近兩年來，全市同城報送審計達110個項目，占到完成審計項目的66％。
(三)逐步加大審前調查力度。從去年開始，我們適度安排一定時間，進行審前調查。特別是重大審計項目，安排足夠的調查時間，用以進行重要性和風險評估，以便完善審計工作方案和實施方案。一些較大的審計項目，特別是整合資源審計項目，通過充分的市前調查，完善了審計方案，突出了審計重點，審計效果較為明顯。
堅強中前調查，關鍵是制定審前調查目錄，提出調查內容和重點，保證調查時間，調查后作山重要性和風險評判，然后制定出比較完善、可行的工作方案和實施方案。調查前必須進行統一培訓，制定出的方案必須經主管領導審查或有關會議研究，并對審定的方案進行備案和歸檔。
(四)強化審計調查項目的效能。審計調查項目和正常審計項目同等重要。正常審計項目是從微觀方面揭示問題，調查項目是從宏觀方面揭示問題；正常審計項目多是從具體工作人員操作中找毛病，調查項目則是從領導決策方面找問題。因而，在一定程度上而言，調查項目要比正常審計項目重要。這樣說并不是審計調查項目可以取代正常審計項目，而是說它們在功能上各有千秋。我們在每年的計劃安排中，都適度安排一定數量的審計調查項目，以提高我們審計的總體能動性和影響力。近兩年結合審計計劃安排，我們先后安排12項審計調查項目，分別向市政府和省審計廳寫山綜合分析報告，起到一定參謀作用，要搞好審計調查項目，也不是簡單安排幾個題目就行，而是要確定重點領域或社會關注的領域認真研究，制定方案，搞好實施前的培訓。
(五)加大審計綜合分析力度。綜合分析，在審計過程中有兩種情況，一種是對較小項目，審計后要進行一定綜合分析，做出比較恰當的評價。寫入審計報告；另一種是對較大項目，審計結束后必須進行全面的、綜合性的分析，作出專門的評價或全面的綜合分析報告。特別是對行業審計和較大的整合資源審計，實施前特別要制定綜合分析性的提綱，實施后要落實專人進行匯總情況，組織專門編寫班子，提交專門的項目綜合分析報告。較大項目的綜合分析報告應當經過有關會議研究，為政府決策提供依據。我們在審計綜合性分析方面做了一些嘗試，受益非淺。
績效審計實施方案范文4
一、計劃管理創新
審計項目計劃是指審計機關根據法律、法規和國家其他有關規定，按照上級審計機關和本級人民政府的要求，為完成審計目標，對一定時期的審計任務和具體審計項目作出的統一安排。審計項目計劃管理，是指審計機關編制、協調和調整審計項目計劃。檢查、考核審計項目計劃執行情況。省廳審計項目計劃管理實行統一領導、分級負責制。省廳派出發展統計審計處是審計項目計劃的管理部門，負責全省統一組織的審計項目計劃和省本級審計項目計劃制定、下達、調整，以及執行情況的督辦落實、檢查、考核和統計；負責指導、監督全省審計項目計劃管理工作。為了強化審計計劃管理，省廳制定了《審計項目計劃管理辦法》、《審計項目計劃進度控制及考核辦法》和《審計項目工作量管理辦法》，對計劃立項原則、方法、組織、編制、流程及要求進行了明確規定，有力地推進了審計計劃管理的改進和創新。
1.明晰審計計劃管理的總體思路
緊緊圍繞促進黨和國家政策措施的貫徹落實，維護人民群眾根本利益，圍繞全省經濟社會“科學發展、富民強省”戰略目標，圍繞各級黨委、政府工作中心，圍繞推進經濟發展方式轉變和政府審計重心，加強社會需求和項目的可行性論證，深入審計項目立項調研，有效整合利用審計資源，科學合理地制定審計項目規劃和計劃。搞好年度審計項目計劃與審計工作發展規劃之間的銜接，探索編制重大項目滾動計劃。建立和完善計劃執行情況和審計項目工作量考核制度。
2.拓寬和研究審計計劃立項的來源信息
除了接受來自上級和本級黨委政府及相關部門的立項信息外，在當前環境下，還應關注：一是網絡、媒體的信息；二是法律、政策，它們會傳遞出改革的方向和政策走向等信息，法規、政策不僅是審計處理、評價的依據。同樣也是立項的依據。三是電子數據信息，隨著聯網審計平臺和數據式審計的不斷展開，數據會告訴你怎么立項。四是社會層面的信息，包括專家層面、普通老百姓層面，他們反饋的信息代表了社會對審計的需求。同時，加強對各方信息匯聚、分析、研究，去粗取精，去偽存真；借助信息分析系統或軟件，建立項目信息庫、數據疑點庫、備選項目庫等。近年來，省廳在項目選擇上，始終遵循著審計立項的針對性、重要性、連貫性、可行性與有效性的原則，圍繞審計目標和工作重點安排審計項目。如陜西民生工程，主要包括文化教育、就業和再就業、公共衛生、社會保障、農村基礎設施、公益性文體設施、城鄉社區服務體系建設等。
3.注重審計項目的可行性論證
計劃管理部門提出項目建議并經廳領導班子初步確定審計項目以后，集中一定的時間進行調查走訪，參考審計信息資源庫進行審計項目的可行性論證，重點就審計時機是否成熟，有關法律法規是否適用，被審計單位是否具備審計條件，審計人員素質能力、審計技術方法、審計信息、審計經費等審計資源是否滿足審計需要目標，以及存在哪些審計風險等進行詳盡的論證，并將審計項目概況、論證過程及論證結果編制成規范格式的審計項目說明書。廳領導班子根據審計項目說明書，對初步確定的審計項目進行評估，研究決定年度自定市計項目計劃草案。
4.完善審計項目計劃的編制要素
以增強審計項目計劃編制的科學性為目標，本著詳細、準確的原則對現有審計項目計劃編制要素進一步加以完善。所有審計項目均要明確項目名稱、性質、規模、隸屬關系、財政和財務收支狀況、所屬單位、地域、立項背景(立項原因)、市計目標、內容、重點、范圍、審計的性質、審計的組織方式，還要明確是否結合經濟責任審計、是否開展績效審計、是否實行審計公告以及審計擬用工作量、審計完成時限等內容。對于行業審計項目，還要明確該行業的總體規模(數量)、分布地域、所管理使用的專項種類和資金規模、該行業的性質、特點，各級審計對象具體情況等。
5.加強審計項目工作量和審計成本控制
探索完善更加科學的審計項目工作量測算、復核、審批辦法，加強對工作量的審核和審計成本控制。審計項目計劃確定之后，各業務審計項目的性質、審計目標要求、被市計單位具體情況、審計組成員素質及分工情況，參考以前年度實施同類項目的實際工作量等按照廳機關審計項目工作量管理辦法的規定，合理測算審計實施階段工作量，經派出發展統計審計處匯總審核后報廳長辦公會或廳黨組會審批，印發各業務處。審計組實施審計時，其項目工作量原則上應控制在項目工作量以內。對實施過程中因特殊情況需調整工作量的，寫明原因，經派發發展統計審計處審核后，報主管副廳長或廳長審批。
6.加強項目計劃進度控制與管理
按照“ABC”管理方法和審計重要性的原則，省廳對市計項目進行了科學合理分類，主要分為大、中、小型，其中又各自分為A、B、C類。根據審計項目類型，確定審計頻率和工作時限(主要是指審計組在審計現場結束后完成審計報告征求意見稿、審核工作，征求被審計單位意見，研究、核實被審計單位意見，修改審計報告，提交審理稽核等作業程序的進度安排)。同時，要求審計業務處建立項目進度臺賬，完善相關指標，及時登記審計項目進度情況。計劃管理部門在編制年度審計項目計劃時，明確各審計項目現場實施時限，并對業務實施的審計項目進度進行日常登記、雙月通報和半年、年度考評。
二、審計現場管理創新
審計現場管理是對現場的審計人員、審計行為、審計過程及其審審結果進行組織、控制、協調、溝通、資源配置和督查的一種審計管理活動。是審計業務管理的核心一為此，省廳對審計現場管理非常重視，從審計流程和具體的工作運行方面制定了一系列法規制度。為強化審計現場管理，實現審計現場管理的精細化和規范化提供了法規支持。
1.審計現場組織管理
組織管理就是通過建立組織結構，規定職務或職位。明確責權關系，以使組織中的成員互相協作配合、共同勞動，有效實現組織目標的過程。審計現場組織與協調管理的關鍵是要充分發揮審計組長的核心作用，切實做好組織領導和現場協調及其合理分工，督促落實，指導其他審計組成員審計檢查、收集證據、溝通協調等工作。根據省廳《審計組現場協調和例會制度》，審計現場協調和例會每周至少召開一次，并作書面會議記錄，按照《AO／OA交互和數據包報送辦法》要求，及時向審計管理系統上傳。審計組主要從以下四個方面加強了現場協調：(1)溝通審計情況。審計組成員應及時匯報本周審計
進展情況和審計發現的問題，審計組長應全面了解和掌握審計組各成員審計情況和工作進展。(2)完善審計方案。審計組成員對審計實施過程中存在的問題及不足要進行充分討論，提出改進的意見和建議，完善審計實施方案。(3)安排審計任務。在分析審計情況和完善審計實施方案基礎上，研究安排下周審計任務。(4)協調審計工作。根據市計工作需要，與被審計單位、其他相關部門和單位、廳內相關處室協議審計工作。
2.審計現場信息管理
根據省廳《計算機審計工作試行辦法》、《利用計算機信息系統實施審計監督暫行辦法》和《AO／OA交互和數據包報送辦法》等規定，審計組在現場信息與技術管理中，主要加強了以下工作：一是加強對獲取開發審計信：鼠的能力與?效率的管理，注重獲取與開發審計信息的途徑與渠道管理，按照專業標準、現代化手段快速準備獲取審計信息；二是加強儲存與處理審計信息管理，把審計信息的儲存與處理技術、方法作為重點內容進行管理：三是加強反饋審計信息管理，突出審計信息反饋的能力與效率，使得審計信息能夠有效地為審計現場管理服務：四是加強審計信息載體的管理，要求對審計現場全過程的各種工作進行記載，對審計信息依賴的載體等文件資料按照檔案管理的要求實行分類保管。五是通過利用科學有效的技術方法快捷地完成審計工作。不斷引入、拓展和推廣使用現代市計方法與技術等。在審計管理中，充分發揮OA和AO系統在審計工作中的重要作用。
3.審計現場技術管理
為加強審計現場考核管理，省廳專門制定了《審計組現場總結會及審計組成員成果登記辦法》，要求加強審計現場的總結與考核。(1)方案執行。審計實施過程是否依據審計項目實施方案進行，組織方式及人員分工的合理性、有效性，實施方案的調整及執行情況等。(2)審計質量。審計過程各個環節質量是否達到規范要求。審計發現問題的真實性、準確性、完整性及補救措施的制定、實施情況等。(3)市計成果。審計查出的主要問題，包括信息利用點、案件線索、綜合報告資料等，需要進一步分析、整理及反映的思路和要點及其績效審計開展情況。(4)計算機應用。計算機審計和其他審計軟件的運用情況以及數據包報送情況。(5)總結改進。分析取得的成績及存在的不足，總結成功的經驗，查找存在的問題，研究制定整改完善措施情況。同時，審計組成員個人要填報現場審計成果登記表和市計組執行廉政紀律情況登記表，在現場總結時對審計發現問題、撰寫信息情況及執行廉政紀律情況進行登記，并由審計組長復核，業務處長審定，記錄在案，存檔備查。
4.審計現場考核管理
根據省廳《審計項目進度控制及考核辦法》等相關制度規定要求，在現場審計中，審計組長為全面掌控審計現場進度，必須根據審計目標、審計規模和工作量，科學合理統籌安排各個審計事項的具體進度表。并對可能追加的程序留出必要的時間，以使得現場審計在整體上服從項目的總體安排。審計組長在分派任務時。對各個具體審計項目的難易程度、復雜程度做到心中有數，以此來決定所需要的人力和時間。有些具體審計事項存在相互聯系，在進度安排上也盡可能做到同步，平行推進，以便相互印證。按照省廳《勞動紀律管理》、《審計紀律八項規定》與《補充規定》、《審計組廉政責任規定》及其相關制度，我們在市計現場作作業中，注重定期開展現場教育，并在開展紀律的同時加強對前一階段的紀律執行情況進行逐一檢查，在每個審計組設有廉政監督員。并建立了紀檢監察部門的巡查制度，實時跟蹤檢查違反廉政規定和工作紀律的行為。
三、審理稽核創新
省廳依據分權制衡、流程重組等理論，設立了審理稽核部門，由專職專人、專門機構負責審理稽核工作。在經過實踐和總結的基礎上，制定了《審理工作暫行辦法》、《稽核及后評估制度》，對審理、稽核及后評估的范圍、內容、組織實施、操作規程及要求做了明確規定，完善了審理稽核機制。下面對對審理與稽核工作的重點內容進行閘述。
(一)審理工作的重點
1.審計實施方案的審理。一是審計實施方案的編制。審計實施方案是否在未進行審前調查或審前調查不深人的情況下編制；審計的重點內容編制是否突出：審計人員的組織分工是否恰當；審計實施過程中，遇有需要調整市計實施方案的有關事項時，是否進行了調整。二是審計實施方案的針對性和可操作性。審計實施方案是否符合審計工作方案的要求，是否在審計目標、內容與重點、重要審計事項的審計步驟和方法等方面進行了細化；審計實施方案是否結合審前調查情況，做到目標具體，重點突出，分工明確，有較強的可操作性。
2.審計實施過程的審理。重點審查審計實施方案中確定的內容和重點是否按照規定的分工、方法和步驟得到有效落實；審計事項的查證過程和結果是否真實、完整地記錄；記載的被審計單位違反國家規定的財政財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，是否按要求完整地編制了審計工作底稿；審計工作底稿中記錄的違法違規問題是否全部寫入市計組的審計報告，有無隱瞞、遺漏問題。
3.審計查出違規違紀問題事實的審理。一是關注反映的主要問題事實是否清楚，或_者只反映淺層次的內容，忽視了深層次的內容。審計取證是否充分。二是引用定性、處理依據的法規是否恰當，有無引用，大效、廢止的法規，問題的定性是否準確，是否涵蓋了問題的全部內容。三是同類項目審計報告中對同類問題的定性及處理的一致性。四是關注被審計單位的答復意見。被審計單位答復意見若存在異議，審計組是否對此作出必要的說明和論證，是否存在應采納而未采納的問題。
4，審計過程各類重要信息采用情況的審計。主要關注業務部門是否存在將審計問題消化在審計過程中，對審計發現的重要問題不予反映，影響審計質量。因此，在審閱檔案資料時。細心關注審計證據、記錄、工作底稿是否將一些重要問題未在審計報告中反映，一些重要審計內容是否有審計記錄，一些重要的審計技術方法是否運用。
5.審計評價及審計建議的審計。審計機關出具的審計報告具有法律效力。因此，對審計報告中審計事項的評價力求嚴謹、有依據。防止將被審計單位的工作總結，與審計內容關系不大的事項在審計報告中反映。審計報告提出的審計建議要有針對性，可操作性，同時，特別火注在審計過程中查出的問題不在審計報告問題中反映，或只在審計建議中反映的行為。
(二)稽核工作的重點
審計項目稽核在某種意義上講，是對審計工作的進一步深化和延伸，它涵蓋的內容與范圍更加寬泛，不僅對審計質量本身進行稽核檢查，而且還要對市計執法行為(包括工作紀律與廉政制度執行)及其相關審計活動進行“再監督”，并且對其進行后評估，出具評估報告，提出整改意見，是強化審計，提升審計工作水平的重要環節。
1.稽核項目的選擇。主要考慮：審計項目實施過程中
出現了重大失誤的項目：項目規模龐大、內容復雜或帶有探索性的審計項目；將來可能成為審計方向或主要審計業務的項目；社會關注、風險較高的審計項目；審計結果公開后產生重大社會影響的審計項目等。還要考慮被審計單位對審計決定有異論，未按要求落實審計決定的項目：在審理復核及審計業務會議時認為審計質量存在問題較多的審計項目：被舉報的有違反廉政規定和審計工作紀律的審計項目。除了考慮上述因素外，還要采取隨機抽樣辦法進行稽核項目的選擇，選擇比例為完成審計項目的5％左右，強化對審計監督的“再監督”。
2.審計業務制度執行情況。通過對審計機關各項業務管理制度執行情況的檢查，評價審計質量各管理環節存在的問題及制度方面存在的漏洞，從而提升審計稽核質量及管理水平。如審計工作量的核定是否符合實際；審計計劃的制定是否圍繞政府工作中心和審計重點；審計目標是否到達了審計項目總體質量控制標準；審計進度與影響審計質量的關鍵環節是否得到了有效控制；審計項目現場總結制度是否得到有效實施；審計公告制度執行的程序是否合規，公告的內容是否符合實際；廉政紀律制度是否執行，是否存在不廉潔的行為以及群眾舉報線索。
3.審計項目的組織管理。一個審計項目的組織實施，需要審計組成員的共同努力才能很好的完成。特別是大型和行業審計項目的組織實施尤為重要，關系到審計項目質量和審計成功的關鍵。通過對審計項目組織管理的檢查，評價審計項目質量管理組織體系設置是否科學、高效，審計質量管理人員是否在關鍵環節和重點部位上盡職盡責，是否充分發揮了質量管理的作用。審計質量管理的方法是否得到合理的使用，實際效果是否到達預期的目標。
績效審計實施方案范文5
關鍵詞:商業銀行;內部審計項目;質量控制
內部審計作為我國商業銀行內部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經營。為使內部審計能充分發揮作用，必須對內部審計項目進行有效的質量控制。
一、我國商業銀行內部審計項目質量控制的涵義
中國內部審計協會2005年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質量控制》規定：內部審計項目的質量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業銀行內部審計機構的審計項目質量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質量符合內部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質量控制。它是我國商業銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環節。
二、加強商業銀行內部審計項目質量控制的重要性
1.加強項目質量控制是推動商業銀行內部審計事業發展的根本途徑
審計質量是內部審計工作的生命，而審計項目質量則是內部審計質量的靈魂。加強審計項目質量控制，提高審計質量，必然給內部審計自身的發展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質量的審計項目容易得到領導的重視，被審計單位的尊重，樹立內審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責提供了理想的環境；其次是有利于審計隊伍素質的提高，通過對審計項目的質量控制，使審計人員對素質要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業道德素質和專業素質將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業務發展對內部審計的需要?？梢哉f，內部審計工作的發展完善是在不斷提高其項目質量的前提下實現的，提高審計項目質量是推動內部審計事業發展的根本途徑。
2.我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀需要加強項目質量控制
我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀重點表現為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出，影響項目質量；“重審計問題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環節“防患于未然”。
3.加強項目質量控制是規避審計風險的有效手段
開展內部審計工作，勢必存在內部審計風險。在我國內部審計事業發展的現階段，決定內部審計風險大小的直接因素就是內部審計項目質量的高低，二者之間存在此長彼消的關系，內部審計項目質量越高，審計風險就越?。环粗?，則審計風險越大。所以控制和降低審計風險的核心在于提高內部審計項目質量。只有加強對審計項目各環節全過程的質量控制管理，才能有效地保證審計工作質量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風險。
4.加強項目質量控制是為我國商業銀行內部審計質量控制準則的完善提供實踐基礎
科學的理論來源于科學的實踐，在不斷強化項目質量控制的實踐過程中積極地總結經驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業銀行內部審計質量控制準則打下堅實的實踐基礎。
三、商業銀行內部審計項目質量控制的措施
商業銀行內部審計項目質量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續等各環節。以下則是審計項目各環節質量控制的具體措施。
1.立項階段的質量控制
高度重視立項階段的質量控制。首先，內部審計立項應以本組織風險評估為基礎，以幫助組織實現目標，為組織提供增值服務為目的，時刻跟上組織前進的步伐，配合組織發展中遇到的熱點、難點問題進行審計，尤其關鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優勢兵力打殲滅戰”的戰術，一次審計只針對某一個管理環節或一個業務事項進行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質量控制的把握及控制審計的風險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質量控制在前期打下良好的基礎。
2.準備過程的質量控制
準備階段是整個項目的基礎，在項目前期做好各項質量控制，不僅能從開始確保審計質量，降低審計風險，而且可以節約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質量控制，主要措施有以下幾個方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門在配備相應的項目成員時應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀性的要求。國際內部審計師協會修訂的《職業道德規范》中要求“內部審計人員在審計過程中應展示其最大限度地職業客觀”。內部審計人員的客觀性，是保證審計質量的重要因素，審計部門負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應符合專業勝任的要求。《職業道德規范》中同時要求，內部審計師在開展業務時，應具備專業能力和應有的職業審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質量。
(2)把好審前調查關，確定審計的重點領域。審前調查是保證項目質量的重要環節。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調查。審計調查應重點關注被審計單位的業務流程、內控狀況及關鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關數據進行分析，明確潛在的關鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領域。只有把審前調查作為審計階段的一個重要環節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。
(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應具備三個特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執行審計和質量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實施方案已基本摸清被審計單位經營活動情況及存在的主要問題，使現場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實施過程的質量控制
審計實施過程的質量控制是整個項目質量保證的核心。因此，必須強化實施過程的控制，以保證項目質量，降低項目總體風險?，F場實施過程的質量控制關鍵在于嚴格執行審計程序，規范業務操作，重點把握好兩方面的質量控制。其一，審計證據的質量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質量的核心。審計證據的質量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價審計證據。內審人員應要求證據的提供者進行簽名或蓋章，確認其來源真實，證據有效。無法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據時，應當考慮證據之間的相互印證及證據來源的可靠程度。其二，審計底稿的質量控制。審計底稿是保證審計質量，防范審計風險和道德風險的一個關鍵環節。編制工作底稿時，應遵循工作底稿的質量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。保證認定事實客觀存在、問題性質判斷準確、審計建議合理專業。
4.審計報告的質量控制
審計報告是審計監督活動的“產品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體，要想提高審計項目的質量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告質量控制的關鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問題事實是否清楚，證據是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規為準繩，引用法規條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經營管理活動是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專業文書，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計項目后期及后續的質量控制
做好以下項目后期及后續的質量控制，對于提升以后項目的質量具有重要作用。
(1)認真開展項目總結。每一個審計項目結束后，項目組長要認真組織開展項目總結，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應注意的事項。審計總結是內部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質量，降低審計風險，提高審計效率。
(2)后續審計質量控制。后續審計是內部審計人員用以確認管理層針對已報告的業務發現和建議所采取的行動是否適當、有效和及時的過程。為保證后續審計的質量得到控制，首先，應將后續審計的責任在內部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續審計中，審計人員應重點關注審計發現問題的風險是否得到控制，加強審計人員對風險接受程度的準確判斷，以規避審計風險，保證項目質量。
6.商業銀行內部審計項目質量控制的其他配套措施
(1)建立審計項目督導的平行作業機制。審計項目督導工作的好壞直接關系到內審項目質量的高低。針對目前商業銀行內部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實質內容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環節督導的質量控制。
(2)不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置。績效考評的目的本身是獎勤罰懶，但在商業銀行內部審計部門實際運行的情況看，由于內部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領導，而這雙重領導出于各自利益出發，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質量，加大審計風險。因此，內審部門應不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質量控制。:
綜上所述，商業銀行內部審計只有不斷提高項目質量的控制水平，才能真正實現內部審計質量的整體提升，從而有效發揮內部審計的作用。
參考文獻：
[1]中國內部審計協會的《內部審計具體準則第19號—內部審計質量控制》，2005年5月.
[2]中國內部審計協會編譯，《內部審計實務標準---專業實務框架》，2005年8月.
績效審計實施方案范文6
關鍵詞：業單位 報銷審批 優化方案
財務報銷是財務核算的基礎，也是財務管理的起點，它決定著財務報表數據的真實性、合理性、合規性，財務報銷審批制度是財務內部控制制度的重要控制點，合理的財務報銷審批程序可以大大減輕財務工作人員的工作量，提高工作效率，更有效地監控預算資金的執行和使用情況，加強內部控制管理。
目前全額事業單位的授權審批制度的設計似乎都是很嚴謹且都很細化，財務報賬的模式一般為：（報賬人）收集、整理相關的票據――填寫報賬單――持原始憑單找相關負責人審批――到財務進行會計憑證處理―（財務人員）審核單據――進行會計憑證處理――打印記賬憑證――稽核――付款。一筆賬務的報銷至少經過三人以上的相關人員或領導們的逐級審批方可支付。這種審批制度的設計，使得日常報銷工作中流程環節多，手續繁瑣。而且在實際操作過程中往往又過于依附這種制度，所以過多注重了審批環節的簽字而忽視了對費用支付實際意義的核查，這種制度在操作過程中貌似嚴謹，但卻無法從根本上控制開支，也不能完全杜絕不合理的開支。
從2012年12月中央八項規定、六項禁令實施以來，財政部加大了對預算單位的審計力度，并對財務工作提出了新的要求。如何采取有效措施，突破財務報銷的傳統模式，進一步優化報銷程序，提高工作效率和工作質量，是當前財務管理工作需要探討的課題之一。在沒有設置內審部門的預算單位，財務報銷審批程序的設置就顯得更為重要。
一、傳統的財務報銷審批程序已不適用于當前形勢。
在新形勢下，傳統的財務報賬模式使得財務人員的日常核算不僅越來越多，而且難度也越來越大，盡管財務人員一直超負荷工作，仍然不能解決報賬難問題。由于財務報銷相關的規章制度、程序以及票據的填制方法等宣傳不及時或是不細致，直接導致報賬人員因為票據不正確、手續不全等問題多次往返于業務部門和財務部門之間，財務人員既要對問題做出解釋又重復檢查票據，這樣不但影響了報賬的速度也經常會給報賬人和財務工作人員之間造成矛盾。
（一）財務人員工作量逐年加大，工作流程無法突破，報賬難的問題得不到有效改善
財務人員面對日益增加的工作量，工作效率和工作態度必然得不到有效提高，報賬難的問題日益凸顯。傳統的報賬模式，程序繁瑣，報賬人員必須嚴格按照單位制定的報賬審批手續進行逐級審批，會計信息化手段沒有運用到位，使得報賬流程耗時又低效，報賬難的問題得不到有效的改善。在整個報銷流程中，影響報銷效率的主要是兩個環節：相關負責人審批和財務人員審核單據。審批程序需要至少三到五個相關負責人簽字，由于相關負責人存在開會、出差、休假等因素并非時時在崗，審批環節因缺少相關負責人簽字導致無法報賬;在財務人員審核單據的環節，要嚴格遵守國家的法律法規和規章制度，認真審核票據的合法性、會計事項的合理性，同時還要核查票據的準確性、是否預算經費，占用了大量的時間。
（二）對會計人員的專業素質要求過高，會計人員任務過重、責任過大
對所有的財務支出，業務部門負責人只需證明其真實性，分管領導或單位負責人批準入賬，而票據是否真實、完整，會計事項是否合理、合規以及這一事項在各階段是否符合邏輯，有沒有違背相關法律法規的要求，是否達到合同的約定，這一系列的專業性判斷都要由會計人員來完成。近年來，預算單位的“三公經費”、會議費、培訓費、差旅費六項經費均被列為嚴控項目，預算單位一般會由相關的部門牽頭制定相應專項規定，如果這些部門只是制定制度而不直接控制和監督支出，全靠會計人員來把關這些政策和制度的執行，那效果必然很差。按照《會計法》第十四條的要求，會計人員對原始憑證的真實性、合法性、準確性和完整性進行審核。在以上審批程序下會計人員的審核范圍遠遠超出《會計法》的要求，一般會計人員用其專業知識很難對各項財務支出的各個環節進行準確的判斷和有效的監督，這種模式下會計人員的責任實在太大了。
三、新形勢下，優化預算單位財務報銷程序的相應措施
必要的審批流程，能及時有效地抑制不良財務現象的發生，使財務部門和其他職能部門的信息對稱，有效執行政策，保證會計信息的真實性和經費的使用效果。
（一）與時俱進，重置適用的報銷流程，提高工作效率
全額事業單位的財務支出報銷審批程序應是一個動態的優化過程，我們要與時俱進用發展的觀點對待工作中所遇到的各項問題，在工作中不斷地總結經驗，根據上級部門的要求集思廣益、開拓思維設置適應社會發展和適用于本單位的報銷流程，充分有效地利用現代化信息等手段對整個財務報銷流程進行審視和思考，使財務人員在處理日常業務中既能保證工作結果的準確性又能實現工作的高效率。
（二）整合崗位資源，加強財務隊伍力量的建設，提高財務部門負責人知識水平和專業素養
由于人員編制和單位機構的設置問題，全額事業單位財會部門配備的財務人員相對較少，一人多崗的情形較為普遍。這樣的情形下就要求預算單位賬務人員對業務知識非常熟練，工作方法能夠不斷跟進、推陳出新，能夠有效地解決疑難問題，能提供準確度較高的財務報表等等。財務工作質量的高低對預算單位各項工作的開展有著重大影響，各預算單位應重視加強財務人員的業務培訓，包括研習法律、法規和政策性文件，業務操作流程、財務管理水平等方面的培訓，鼓勵財務人員走出去到外單位學習先進的工作方法，發揮主觀能動性、創造性開展工作，不斷提升業務素質和管理能力。隨著社會的發展，財務人員要能夠及時轉變財務工作理念，轉變固化的思維模式，用全新的思維模式處理業務。
（三）敢于創新，構建多種模式相結合的財務報賬方式，有效提高財務管理水平
隨著社會的發展，上級財政部門對預算單位的財務工作提出了新的要求，財務工作日漸規范，業務量明顯增大，財務工作的重心已轉向財務管理上，針對本單位實際的工作情況，實行報賬審核員制度是非常有必要的。在傳統的報賬模式下，報賬人直接將相關票據交給財務人員，財務人員要對報賬人提供的原始票據進行整理、歸集、粘貼、查驗、審核，同時要對不合規定的相關票據進行解釋。為了解決報賬人所提供原始票據規范性的問題，預算單位可根據實際情況設立一到兩位固定的報賬審核員，經過財務部門系統培訓后，負責一些財務相關法律、法規、政策和最新出臺的財務制度及相關規定的宣傳，并對報賬人提供的原始票據進行整理和初步審核，這樣不但加強職工對財務政策的認識，也大大減少了財務工作人員的工作量。
（四）根據單位實際情況，設計相應的報銷單打印模板，采用機打模式
根據以往模式一直使用手寫的費用報銷單，這樣不但容易寫錯也容易涂改，為了減少差錯和避免違規違法行為，有條件的單位應采用機打費用報銷單據的模式。
（五）針對預算內開支實行限額授權報銷模式
近兩年我市全額事業單位年初預算編制已細化到經濟科目，各經濟科目原則上不可相互調劑使用，這項措施對預算的執行有很強的約束力，預算單位可根據新的政策相應地簡化預算內支出的報銷審批程序，根據支出數額的大小及單位的具體情況適當授權，提高辦事效率，加強內部控制。
（六）開發計算機程序， 使用網絡報銷模式，有效提高審批速度和預算監控效果
網絡技術日漸發達，有條件使用辦公自動化系統的預算單位已開始運用網絡報銷手段，通過網絡可以提高報賬人填單效率、相關人員審批效率以及費用會計憑證生成效率。網絡系統會自動對支出中超預算、超金額、超標準的項目做出提示，從而實現預算管理的實時監控，縮短了審批的時間，減輕財務審核負擔，減少了報賬人員和財務之間的矛盾，真正實現 “事前預算控制，事中動態監控，事后評價分析”。網絡報銷的運用還為有效實現“三公”經費支出透明提供了基礎，為有效落實中央“八項規定”提供了監督手段，為財務管理工作創建了良好的平臺。
（七）提高財務人員待遇，增強財務人員工作積極性
預算單位會計的工作任務日益繁重，財務人員的工作已不再是月初發工資，月底出報表這么簡單。除了日常的賬務處理外還要非常熟悉相關的法律法規和最新出臺的政策，并根據中央和地方的新規范制定新的工作流程;隨著計算機的發展和各類軟件的應用，財務人員要熟練地掌握各類軟件的操作;中央加大對財務工作的審計檢查，財務人員要定時不定時地填報各類報表，接受部門的檢查。然而在一般預算單位，大多數財務人員的工資待遇低于單位職工的平均工資。為此，要提高財務人員工作的積極性，預算單位可相應地提高財務人員的工資待遇。
四、結束語
財務支出報銷審批程序不是固化的模式而是一個動態優化的過程，作為事業單位財務工作管理者要有敏銳的思維去判斷未來財務工作的重點和發展趨勢，能對未來的工作做出規劃。預算經費多、核算過程復雜、憑證業務量大、財務報賬人員資源不足等問題已不是個別問題而是事業單位的共性問題，傳統的報賬模式已無法適應當前財務管理的要求，預算單位應結合本單位的特點和具體情況，開拓思路，整合財務資源，創新賬務報賬體系，優化財務報賬模式，提高財務工作管理水平，適應新形勢下財務管理的要求。
參考文獻：
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