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審計風險防范的研究意義范文1
創新驅動發展的背景下，科技型企業發展對我國經濟增長具有重要的帶動作用，通過科技創新拉動經濟增長是我國現階段實施的重要舉措。科技型企業具有較高的科技含量和核心競爭力，近年來我國通過稅收優惠及相關政策鼓勵科技型企業的發展，科技型企業數量呈現逐年上漲趨勢。與此同時，科技型企業發展中還存在諸多問題，這是不容忽視的。特別是內部控制方面，良好的內部控制是企業提高經濟性和效率性的重要手段，而內部控制審計則是保證內部控制效果的重要手段。但從實踐來看，科技型企業內控審計風險普遍存在，需要制定科學策略進行規避。本文的研究在豐富現有理論的同時也對內控審計實踐具有重要意義。
1概念界定
1.1科技型企業的內涵
科技型企業是指具有較高技術含量與核心競爭力，能通過創新不斷開拓市場的企業。科技型企業的科技人員、專業人員的占比高于其他企業，這與其主營業務具有較大關聯；組織特征呈現扁平、啞鈴型結構，這是因為科技型企業以研發為主要方向；具有高成長性特征，科技型企業的產品或服務一旦研發成功，其附加值和市場份額都會提升。
1.2內控審計的定義、要點及目標
內部控制審計是指對被審計單位的內部控制進行審查和評價的過程，從而確定被審計單位內部控制是否有效的過程，并提出內部控制改進建議。從內部控制審計的要素來看，主要包含五個方面(見表1)。從內部控制審計的目標來看，總體來說，就是對企業內部控制的合法性、有效性和適用性等方面進行審查和評價；具體來說，內控審計的目標是對內部控制的過程進行檢查和評價，審查其是否確保了企業資產、資金等方面的安全?？萍夹推髽I的內部控制審計目標亦是如此。
2文獻綜述
從科技型企業內部控制方面的文獻來看，現有文獻主要針對科技型企業內部控制中存在的問題及對策進行了研究。王潔(2018)主要對科技企業內部控制中存在的問題進行了分析，包含內控意識淡薄、組織治理結構不完善和管理人員方面的問題，并在增強內控意識、健全機制和人員素質提升方面提出了對策。趙英(2018)指出了內部控制對于科技企業的作用，同時分析了內控建設方面存在的問題，最后從意識層面、體系建設、評價和監督層面提出了解決措施。姚永江(2019)指出了民營科技企業內部控制的要點與難點，并從民營科技企業內部控制的全面性、精細化和實效性提出了內部控制策略。從企業內控審計方面的文獻來看，現有文獻專注于企業內控審計存在的問題、影響及引發的思考。陳俊濤(2018)指出了內控審計環境、手段和流程方面存在的問題，并從加強體系建設、關注風險較大的流程和事項方面提出了解決措施。邊新城(2018)主要是針對內控審計對企業經營的影響進行了論述，同時從內控審計部門的權威性和人員的專業性方面提出了內控審計的有效措施。云祿(2018)從信息化的角度論述了企業內控審計引發的思考，對信息化內控審計工作存在的問題進行了分析，同時指出了內控審計信息化改革方法。王海燕(2019)主要從內控制度審計方面進行探討，指出了強化內控制度審計的方案。從目前的研究文獻來看，主要集中于對科技型企業內部控制問題的研究，以及對不同類型企業內控審計問題、影響等方面的研究，對科技型企業內控審計風險方面的研究文獻幾乎沒有。本文通過對科技型企業內控審計風險的分析，提出了相應的風險防范策略，恰好可以彌補科技型企業內控審計風險研究方面的空缺，具有重要的理論意義，同時這也是本文的研究目的所在。
3科技型企業內控審計風險探析
科技型企業內控審計風險既有一般企業的特征，也具有一定的特殊性。內控審計風險不僅會影響企業內部控制正確的評價，而且不利于企業內部控制制度和體系的完善。本文主要從內控審計意識、審計獨立性、內控制度審計和審計建議執行方面對科技型企業內控審計風險進行論述。
3.1內控審計風險意識不強
對于科技型企業來說，內控審計風險具有一定的普遍性，貫穿于內控審計的全流程。因此，內控審計風險意識對于科技型企業來說非常重要。目前來看，科技型企業的內部管理人員對內控審計的重視程度不足。這主要是由于科技型企業的管理人員更加注重研發項目和成果轉化，注重企業創新過程，因此會忽視內部控制審計中存在的風險及其產生的不利影響。此外，科技型企業審計人員的風險意識也存在不足。從內控審計實踐來看，內控審計部門和審計人員更加注重審計方案的制訂和審計過程，往往忽視了內控審計風險。這樣，不僅沒有發揮審計的監督作用，而且可能會對企業內控的完善產生消極影響。
3.2內控審計獨立性無法保證
科技型企業的內控審計主要是對企業內部控制制度、體系等方面做出審查，從而保證企業資產、資金等安全。從科技型企業內部來看，存在內控審計獨立性差的問題。這主要是由于內控審計部門容易受到企業管理層的牽制，有時會對部分審計結果進行隱瞞，不在公開的審計報告中顯示。同時，審計人員的獨立性也無法保證。企業內部審計人員有時會受到企業管理人員的影響，這時審計結果就會有失公允，同時內控審計質量也會降低。如果內控審計的獨立性得不到保證，則內控審計結果就會失效，科技型企業內部控制的合法性、有效性等方面也得不到檢驗[2]。
3.3內控制度審計風險
內部控制制度是指導企業內控實踐的重要依據，是健全企業內部控制體系的基礎條件。因此，內控制度方面的問題也會為企業內控審計帶來風險。一方面，科技型企業存在內部控制制度與實際執行不匹配的情況，這樣就增加了內控審計風險。在內控審計實踐中，審計人員無法依據內控制度對企業內部控制工作進行檢查和評價，無法判斷企業內部控制是否有效，這樣就失去了審計的意義。另一方面，企業內部控制制度不完善。近年來，科技型中小企業發展較為迅速，對于中小企業來說很多都存在內部控制制度不完善的情況[3]。在此背景下，相應的內控審計標準也不統一，增加了內控審計風險。
3.4內控審計建議執行不到位
從內控審計的實踐經驗來看，內控審計風險不僅存在于審計工作的實施過程中，后續審計建議執行階段依然存在。審計人員對科技型企業的內部控制進行全面審查后，會根據企業存在的問題提出審計建議，企業應當根據審計建議對內控方面存在的問題進行整改。但是，部分科技型企業在收到審計建議后，并未嚴格執行內控審計建議，對內控方面的問題未及時整改。例如，某科技企業員工考勤制度執行不嚴格，內控審計人員依據企業情況給出了審計整改建議，建議企業建立嚴格的考勤制度及獎懲制度，但是企業并未及時進行整改，導致內控審計失效。從這一層面來看，內控審計建議執行不到位也會引發審計風險。
4科技型企業內控審計風險防范策略
為進一步防范科技型企業內控審計風險，本文提出了風險防范策略?？萍夹推髽I應當從內控審計風險意識提升、內控審計獨立性、內控制度和后續跟蹤機制完善方面推進內控審計風險防范策略。
4.1加強內控審計風險意識，提高審計質量
內控審計風險意識的提升是保證審計質量的重要條件，也是發揮審計監督作用的重要保障。一方面，科技型企業管理人員應當加強對內控審計的重視，制定相應的風險管理策略。企業管理人員應當加深對內控審計的認識，充分認識審計風險可能帶來的不利影響。在企業管理措施制定過程中，應當包含內控審計風險管理的內容，從多方面防范內控審計風險。另一方面，內控審計人員應當不斷提高風險意識。審計人員應當將風險意識貫穿于內控審計工作的全過程中，充分認識每一個審計環節的風險，這樣才能保證審計質量的提升。
4.2充分保證內控審計的獨立性，提升審計結果的有效性
內控審計結果有效，才能發現科技型企業內部控制存在的問題，并進行優化。而審計獨立性則是提升內控審計結果有效性的必要手段。無論是內控審計部門還是審計人員都應當保持獨立性，在審計工作實施過程中不應當受到其他因素的干擾，從而保證審計結果的有效性。這就需要科技型企業不斷優化內部管理結構，避免內控審計部門和人員受到管理層的牽制，通過平行管理保證內控審計的獨立性。另外，內控審計人員的職業道德同樣重要。內控審計人員應當定期接受職業道德教育，避免在內控審計工作中出現徇私舞弊等行為及產生的不良后果。
4.3完善內部控制制度，降低審計風險
一方面，科技型企業應當保證內部控制制度與實際執行相匹配。也就是說，科技型企業應注重內部控制制度的執行，內控制度不能形同虛設，應當應用于企業日常運營與管理中。只有保證內控制度與實際執行的一致性，內控審計才能對內控制度進行全面審查，并提出科學合理的審計建議。另一方面，不斷完善企業內部控制制度。內部控制制度是科技型企業管理中需要關注的重要問題，也是科技型企業不斷發展的重要保障。內部控制制度不斷完善，對企業風險的防控具有積極影響，同時對內控審計風險的防范也具有重要意義。4.4完善審計后續跟蹤機制，督促企業執行審計建議從我國來看，很多企業僅注重內控審計方案的制訂和審計過程，往往忽視了對審計建議的執行，造成內控審計形式主義問題普遍存在。所以，我國應當不斷完善審計后續跟蹤機制，督促科技型企業執行審計建議，對內控問題進行及時整改。審計后續跟蹤機制不僅要對企業內控審計建議執行情況進行審查，而且要對整改后的企業內部控制效果進行評價，充分保證內控審計建議的落實。此外，科技型企業自身也應當提高對內控審計建議的重視程度，不能僅重視審計過程不重視審計結果，并且要根據內控審計建議對自身內部控制的各個方面進行優化，保證內部控制作用的發揮。
5結論與展望
科技型企業內部控制方面還存在一些問題，特別是中小企業，由于規模小，對內控建設并不重視，因此為企業的長遠發展帶來了風險。這就需要借助內控審計的力量，來提升科技型企業內控的有效性。其中，內控審計風險同樣不容忽視，本文在分析了相關風險后制定了風險防范策略。加強內控審計風險意識，提高審計質量；充分保證內控審計的獨立性，提升審計結果的有效性；完善內部控制制度，降低審計風險；完善審計后續跟蹤機制，督促企業執行審計建議。在今后的研究中，隨著理論的進一步豐富，還將對科技型企業內控審計風險防范提出更加科學的建議。
參考文獻
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[2]彭如倩.GYGS內部控制審計改進研究[D].南昌:南昌大學,2018.
審計風險防范的研究意義范文2
關鍵詞：審計質量；控制風險；影響因素；措施
1影響審計質量的主要因素
1.1審計工作人員的綜合素質普遍不高
審計工作人員的綜合素質是決定審計質量優劣的最為首要的因素，其對審計質量的影響也是最為直接的。現階段，大多數審計工作人員的綜合素質普遍不高，沒有掌握全面的、專業的審計知識。要想提高審計質量，首先就要從審計人員的素質入手，加快審計知識的更新速度，詳細了解工作軟件的使用規范，在審計工作中增強自身的可操作性，為提高審計質量提供良好的條件。在以往的審計工作中，審計人員的知識結構比較單一，不具備處理審計工作中的復雜問題的能力，不滿足現代化建設發展的需求，在知識結構方面增加了審計風險系數。另外，一名合格的審計工作人員還要具備公平公正、實事求是的工作態度，并在工作中嚴格遵守相關審計規范標準，不要僅憑主觀意識解決審計工作中出現的問題，從而提高審計質量以及審計風險防范能力。
1.2審計部門的風險管理水平低
隨著人們生產生活的需求加大，審計工作內容越來越多，對審計工作的管理水平提出了更加嚴峻的考驗，為了達到我國經濟可持續發展的目標，需要相關審計部門加強對審計風險的管理。但是事實上，因為審計工作內容的持續增加，審計人員相對較少，為了在規定的期限內完成既定的審計任務，致使審計人員在工作的過程中不能嚴格按照相關標準進行工作，極大地降低了審計質量，為審計部門的風險管理帶來了極大的障礙，導致管理水平沒有達到初期制定的目標，以上現象的出現表明了審計部門的管理水平還比較低。因此，審計部門要根據審計工作的實際情況制定相應的風險管理標準，為審計管理人員提供科學合理的工作依據，從而提高審計質量。
1.3缺乏強有力的管理
近年來，我國雖對審計質量管理產生了一定的認知，并在實際工作中積極落實，但受到技術掌握、認識程度等多方面因素的限制，目前在審計工作過程中仍存在一些問題，使審計質量的提升面臨阻礙。因此，審計監管部門面臨的主要工作內容就是加大審計工作的管理力度，嚴格約束審計人員的行為，對審計工作中存在的問題提出有針對性的措施，使審計質量的效果達到最佳標準。但是現階段審計部門缺乏強有力的管理，沒有建立完善的審計管理制度，且在審計工作中也沒有嚴格依據現有的審計管理規范進行，預防風險的意識相對較低，不僅提高了審計工作的風險度，還無法保障對審計質量的有效控制。
2加強審計質量控制和審計風險防范的具體措施
2.1重視審計人員的素質培養，加強審計質量控制和風險意識
物質決定意識，正確的意識促進事物的發展，錯誤的意識阻礙事物的發展。因此，在審計工作進行的過程中，要重點關注審計人員的業務素養的培養，提升他們的職業能力，使之能夠適應現階段人民群眾和經濟發展對審計工作越來越高的要求，提升他們面對審計風險的工作意識，嚴格控制審計工作質量，提升審計工作的規范性，這樣才有利于審計工作的進一步進行，保障審計工作的正確性。在具體的工作中，可以從以下幾個方面來進行：（1）在日常的工作中，要注重對風險意識的培養，使審計工作人員能夠認識到風險意識對審計工作的重要性。（2）要樹立正確的審計工作觀念，實事求是，在工作中堅持審計結果的客觀準確性，保障審計結果有利于審計工作的順利進行。（3）相關的政府職能部門要對審計工作人員進行一定的培訓，提升審計工作人員的業務能力，同時也要加強對他們思想道德方面的建設，提升他們總體的職業素養，使之能夠更好地為審計工作服務。
2.2建立科學完善的審計質量控制和風險防范體系
2.2.1加強對審計工作的監督和管理對審計工作進行監督和管理是提高審計質量的有效途徑，所以相關部門要加強對審計工作的監督和管理，建立相應的監管制度，明確獎懲機制，通過激勵機制提高審計工作人員的積極性，同時，按照審計標準規范約束審計人員的工作行為，以此降低審計工作中出現錯誤的概率。此外，還要建立健全審計評估體系，利用評價標準評估審計工作內容與方式進行是否合格，并考察審計人員在開展工作的過程中是否依據相關規范執行有關活動的，審計方式是否滿足審計質量標準，從而為提高審計質量提供監管基礎。2.2.2審計質量控制及風險防范要始終貫穿整個工作審計質量控制及風險防范可以降低審計工作中潛在的風險，提高審計環節的精準性和預防性。因此，審計人員必須要對審計工作有著詳細系統的了解，熟悉掌握審計工作的性質和內容，合理優化審計結構，采取具有現實意義的措施來提升審計人員的專業水準，加強審計隊伍的建設，根據審計人員的特長合理安排工作內容，充分發揮其自身優勢，進而達到審計工作效果的最優化。在選擇審計項目時，要事先調查被審計單位的實際情況，以便審計項目、內容，以及目標中的確立，為順利開展審計工作作鋪墊。在設定審計計劃時，要明確項目中需要審計的重點內容，合理分配資源，制定詳細的審計步驟。在開展審計工作過程中，相關審計部門要建立相應的溝通機制，增加審計人員之間的交流機會，隨時分享工作經驗，取長補短，使審計工作模式更加多樣化，這對審計質量的控制及審計風險分析是非常有利的。審計人員要以認真負責的積極態度進行工作，及時發現審計中存在的問題并能夠精準地找到其根源，并采取有效的對策進行解決，為審計質量和風險防范奠定堅實的基礎。
2.3加強內部的管理
可以通過以下措施加強審計部門的內部管理。（1）建立完善具體的審計質量控制體系，對審計質量的相關內容進行正確指導，提高審計質量的可靠性。順利開展審計質量控制的首要條件就是制定科學有效的質量控制標準，其可以評價審計人員工作時的行為是否符合標準規范，有助于隨時調整審計工作的方式。（2）建立詳細合理的評估體系，評估體系對審計質量控制工作起著至關重要的作用，評估體系是審計人員快速發現工作問題的捷徑，可以在最短時間內找到問題根源，從而采取有效措施給予及時的解決。審計人員還要在開展工作的過程中注重對相關法律法規的應用，從而保障審計質量控制及風險防范的精準性和及時性。
3結束語
如果說外部培訓是重要條件，那么自我提升才是根本。因此，在審計工作中審計人員要定期開展自我發展教育，不僅是對已有的審計質量控制及風險防范機制的進一步優化、整合和提升，也是對提高審計質量理念的最好詮釋。審計質量控制和審計風險防范之間存在一定的聯系，加強審計質量控制能夠在極大水平上降低審計風險。將審計質量控制及風險防范貫穿于整個審計工作當中，相關部門之間相互協調，及時溝通，為提升審計質量發揮集體的力量和優勢。
參考文獻
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審計風險防范的研究意義范文3
［關鍵詞］內部審計；審計風險；風險防范
內部審計是企業內部設立的，對企業的內部控制制度和財務及相關信息進行監督、檢查和評價的活動。內部審計能促使企業強化內部控制制度，保證資產安全完整，降低企業的財務風險，提高經營效率。但是審計活動是存在風險的。審計風險是指被審計單位財務報表本身存在重大錯報風險，但是審計人員沒有檢查出重大錯報而出具不恰當審計意見的風險。內部審計風險的存在會導致內部審計不能有效地發揮作用。那么內部審計風險形成的原因有哪些呢？我們能采取哪些措施來防范審計風險呢？
一、內部審計風險形成原因
（一）內部審計部門獨立性差
目前雖然很多企業意識到內部審計的重要性，但是絕大多數企業內部審計部門與財務部門不分家，審計人員難以獨立開展業務，也很難對審計中發現的問題進行客觀評價，導致內部審計的獨立性很差。另外企業也沒有設立專門的機構對內部審計部門進行管理，審計人員發現的問題也不能直接反映給董事會，而是需要先與總經理等管理層溝通，這樣內部審計人員的權力低于管理層，從而難以對企業的經營管理和財務狀況進行有效的監督和客觀的評價，提出有建設性意見的審計報告，這樣就增加了內部審計的風險。
（二）內部審計人員專業素質不強
內部審計是一項技巧性和專業性都很強的工作，因此，對內部審計機構審計人員的素質要求比較高，尤其在職業道德的遵守方面。目前，企業內部審計人員大多數是高校畢業生畢業后直接應聘到企業審計部門，只具備財務會計知識，沒有實際的審計工作經驗，不了解內部審計準則和審計流程，對企業內部控制的重要性認識不強，更不懂得風險管理。而審計工作的開展很多時候需要將這些知識相結合。技巧性和專業性的欠缺直接影響內部審計部門的審計效果。
（三）內部審計方法滯后
由于信息技術快速發展和經濟環境日益復雜，審計的規模迅速擴大，審計技術和方法也發生了巨大的變化。很多企業仍然使用的傳統審計方法已經不適合企業的發展，雖然審計師可以運用審計抽樣和計算機技術來提高審計效率，但是，抽樣范圍、樣本評價等細小的差錯或漏洞就可能導致審計風險的發生。因此，內部審計人員在選擇審計程序和審計方法的同時，要結合審計內容的變化而變化。
二、內部審計風險防范措施
（一）確保內部審計部門的獨立性和權威性
要想充分發揮內部審計的作用，就必須保證內部審計部門的獨立性。首先，要將審計部門與財務部門分開，并且審計部門應屬于企業的高級管理機構，地位高于財務部門，同時設立直屬董事會的審計監督部門，審計人員在審計的過程中發現的問題可以直接和監督部門進行匯報和溝通，確保信息溝通的順暢性和真實性。其次，在企業大力宣傳風險管理意識下，要求各部門必須配合審計人員的工作，并以文件的形式下達到各部門。最后，重視審計人員的工作成果，及時處理審計報告中提出的問題，幫助內部審計人員樹立權威。
（二）提升內部審計人員專業素質
培養高素質的內部審計人員是企業提高經營效率、避免財務風險的有效手段。內部審計師應當具備綜合能力。首先，企業應嚴格把控審計人才錄用關，選拔具備審計師資格證書、相關審計經驗以及具有高度責任心和風險意識的人員進入到企業內審隊伍。其次，要加強對內審人員的培訓，確保內部審計人員不斷更新知識，提高專業勝任能力、職業判斷力和風險意識，同時要強調內部審計人員遵守職業道德、保持獨立性的重要性，培養審計人員控制風險的意識。最后，加強對審計部門的監督。定期對審計人員的工作進行監督和考查，提高內部審計的工作質量。
（三）改進內部審計方法
企業應采用先進的內部審計技術與方法來保證企業的健康發展。首先，根據風險意識的普及，風險導向審計模式將逐步代替傳統的審計模式。風險導向審計就是以風險為導向，將審計風險的考慮貫穿于整個審計過程，它能夠在很大程度上提高內部審計質量，達到防范審計風險的目的；其次，建立內部審計網絡信息技術平臺，將審計工作信息化。審計人員通過技術平臺可以對海量的會計信息進行集中的處理與控制，財務和審計信息可以直接通過網絡傳輸，這樣不但節省了時間，提高了審計工作的效率，還能使內部審計工作更加精確，減少在信息傳遞中發生的錯誤，從而降低審計風險。
內部審計作為企業內部控制的一部分，承擔著防范企業財務和管理風險的重要作用，應當受到高度重視。企業應從提高內部審計部門地位、提升人員綜合素質、不斷改進審計方法等方面降低企業內部審計風險，同時也需要企業努力健全審計體制、改善審計環境來防范審計風險。
作者:王笑妍 單位:河南水利與環境職業學院
參考文獻：
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［2］鐘凌云.企業內部審計風險的管理與防范措施［J］.中小企業管理與科技（中旬刊），2016（11）.
審計風險防范的研究意義范文4
關鍵字：內部審計；風險管理；有效途徑；防范措施
一、內部審計風險產生原因及職能定位
內部審計風險是一種具備不可避免性、廣泛性、潛伏性、持久性、偶然性、可控可測性的更其趨向于對企業進行控制經營的評價和改善風險管理活動。究其產生原因主要涵蓋客觀和主觀兩方面，客觀原因體現為被審計企業內部不協調、審計業務復雜化拓展引起的審計風險、內部審計具體事項難以細節面面俱到統籌兼顧、內部控制體系不完善無有效執行力度；主觀原因體現在未嚴格按照內部審計實務標準執行、審計程序紊亂、決議層的風險意識淡薄、內部審計人員專業素養層次不齊、內部審計質量把控過松。不同企業的內部審計職能定位不同，華西能源工業股份公司（以下簡稱“華西”）作為制造業的領頭羊，有規范的自主組織生產經營套路，屋企人財務會計制度、利潤分配制度都依照國家行政標準制定實施，尤其內部審計制度有專職審計人員監督華西財務收支和經濟活動。以往國有企業內部審計僅基于委托-理論即評價職能來定義，而華西內部審計職能有重新概念，包括監督職能、評價職能、咨詢職能三方面，最終治理目標是將公司整體效益最大化為核心進行。
二、內部審計結合風險管理的有效途徑及框架模型
（一）內部審計結合風險管理的有效途徑
風險管理審計在于預估、評價所有訴訟風險、重大報錯風險、檢查風險、經營風險，具體涵蓋財務報表層次、認定層次等方面。首先，關于風險管理審計程序開展，是周轉于企業、部門、事業單位、分公司四基點，并且總體流程為有效風險管理的設計風險管理活動執行力效果高層管理風險報告匯總董事會商量確認風險標準制定及傳達核實有無遺漏，繼而有效內部控制。再次，風險管理基礎審計是90年代末新出現的審計方法，較之風險基礎審計更納入戰略目標、風險容忍度、管理層監控計量三種為審計計劃的編制工作。然后，控制自我評估（CSA）在西方使用更為廣泛，因其基本特征是由管理層與員工共同進行，且以結構化方式開展自我評估來關注業務流轉和控制成效?；旧鲜菑能浛刂圃u價、控制環境、預測控制風險開展內控評價改革。接而，咨詢管理為受委托后會提供相關資訊服務，內部審計人員有一定技能和專業素養才可提供咨詢服務。最后，協調管理是由于風險戰略、評估、分析并不是獨立的，它需要彼此滲透，比如內部審計師對企業風險管理活動設計，才能合理分配審計資源，接而基于風險基礎審計由專業人員擔任咨詢，并將相關風險情況整合來助于審計師識別風險。
（二）內部審計結合風險管理的框架模型
內部審計結合風險管理的框架模型有5個子系統，是戰略規劃、業務流程、組織結構、風險評估、抽樣技術的結合。整體可分為三個，關于高層風險管理框架模型是站在高級管理者層面定位的，由于華西的運營必須有較強的針對性目標，才能順利拓展業務，其中對職員、成本、系統、預算都能按部就班達到標準方可利于戰略執行，且對員工適當放權，形成巴塞爾協議中的“高級管理者應負責執行委員會比準的經營風險管理框架”。關于戰略業務單元的風險管理框架模型，此部分基于占據積極的利益相關者，包括股東、董事會、執股員工等，戰略風險、經營風險、報告風險、合規風險都是值得注意問題，這關系到華西制定目標能否實現，會影響整個組織運行，戰略業務單元的風險管理框架模型需要上述4類風險。關于職能部門的風險管理框架模型，考慮到風險容量的本質在于組織與利益相關者的非書面合約，那么華西職能部門需要充分介入控制風險，核心價值，企業文化，畢竟硬指標和軟指標完成離不開風險意識培養以及華西文化的驅動作用。
（三）基于華西能源內部審計的風險管理防范措施
內部審計風險管理是當企業面臨市場開放、法規解禁、產品創新，均使變化波動程度提高，連帶增加經營的風險性。良好的內部審計風險管理有助于降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能、相對提高企業本身之附加價值。一個完善現代內部審計風險管理具備全面性、一致性、關聯性、集權性、互通性、創新性。華西內部審計風險管理不僅僅是對企業風險進行微觀預測控制，更重要的是帶領企業在風險中拽住發展機遇。華西整體指揮系統和子系統需要有良好溝通渠道，并在內部建立軍事化的管理信念，借鑒國內外成功企業風險管理經驗也大膽發散思維。
1.獨立內部審計并建立完整法規制度
內部審計風險管理可以依據權利適度分離原則劃分層次，最高決策層明確指出企業的風險閾值，即企業所能承受風險的最大值，一般是指財務風險的臨界點，確立管理條框。其次經營層建立相互制約均衡的委員會，相互監督并嚴格執行管理政策，對風險由專門檢測和分析部門。華西內部審計需要有完整的法規制度，因為內部審計風險是局限性的，對國家和單位持負責態度，沒有政府行政法律支持是難以實現平衡的。獨立內部審計則由于過于復雜工作屬性，容易出現各種問題，不是只以查錯糾弊的財務會計為主，現代華西規模的擴大對內部審計提出更高要求，故而獨立出來，會有全面高效的提高。
2.健全審計風險意識及規避轉移
我國1996年頒布《獨立審計具體準則第9號-內部控制與審計風險》、2000年修訂《會計法》到2001年以后陸續的內部控制規范性文件，昭示我國開始關注內部控制。財政部2007年重新內部控制基本規范和17項具體規范的征求意見稿，明確建立、完善企業內部控制的緊迫性和必要性。規避是控制風險最常用手段，基本上企業處于被動狀態，即采取躲閃、回避或放棄方法來消除風險的危害，盡量避免給企業帶來耗損。對我國企業而言，風險防范意識差是導致企業陷入經營與財務風險的導火索。華西同樣應具備相關手段培養高層管理和員工的風險防范意識，且有專門的規避轉移手段來調控內部審計風險。
三、結語
文章通過對華西內部審計風險管理分析、控制、防范進行研究，深入探討我國國情下企業風險的應對方案，帶動企業風險管理的防御性、平衡性職能，也充分展示風險意識培養的迫切性。企業風險管理應遵循四大原則：穩定性、適應性、合理性、低成本高收益。華西能源股份有限公司成員同樣要求不斷學習進步，力求在風險中取得主動權，培養內部審計員的分析能力與獨立判斷能力。選擇投資項目時，企業加強對其預測分析及管理，準確利用風險管理方案實現防范風險、改善經營、增加價值的優質利益?？傃灾?，內部審計風險管理與控制需要系統策劃，也離不開人力、物力、財力的支持。牢記風險意識，啟動預警方案，將風險變為機遇，華西能源股份公司才能立足社會，為自己謀福祉。
參考文獻：
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審計風險防范的研究意義范文5
摘 要：經濟責任審計是具有中國特色的國家審計類型，政策性較強，并且由于其涉及范圍較廣，審計環境相對復雜，加之其審計對象較為特殊，因而導致風險的發生。為保證經濟責任審計工作，必須對風險成因進行分析，加強防范，以降低風險的發生率。但造成經濟責任審計工作產生風險的因素多種多樣，這就給防范工作增加了難度。該文簡要分析了經濟責任審計工作中風險產生的原因，并有針對性地提出了一些合理建議。
關鍵詞：經濟責任審計 風險 成因 措施
中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）08（a）-0106-02
經濟責任審計在防治腐敗、整治作風問題的工作中發揮了重大作用，有效推進了廉政建設進程，作為最具中國特色的審計工作類型，經濟責任審計在權責明確以及監督管理上具有重要意義，是高層次的經濟監督方式。其工作對象主要為領導干部，審計內容主要是審計對象工作期間所有的經濟活動，對其經濟活動中財政收支是否合理合法進行確定，從而監督領導干部經濟職責及工作狀況，防治腐敗。目前我國經濟責任審計還存在諸多漏洞，相關制度體系還不完善，加之該審計工作政策性較強，涉及對象及內容相對復雜，因而工作要求相對較高，工作中風險產生的幾率相對較高。如何防范經濟責任審計的風險是目前關注的熱點，加強對于經濟責任審計風險成因以及防范的研究非常必要。
1 風險的成因
（1）客觀因素。由于經濟責任審計工作內容涉及范圍相對較廣，因而導致其風險產生的客觀因素多種多樣。目前我國經濟責任審計工作中導致風險出現的客觀因素主要有三個。首先，管理制度存在漏洞。管理制度不完善就導致管理工作受限，由于經濟責任審計涉及利益關系復雜，一旦管理工作存在漏洞很容易令決策受到外界因素干擾，影響審計的公平公正，最終導致審計結果真實性受到影響，從而加大了風險的產生幾率。經濟責任審計需要獨立的權力，但是目前我國制定的經濟責任審計制度無法保證經濟責任審計部門權力的獨立性，這對審計工作造成了嚴重的制約。其次，審計對象較為特殊。經濟責任審查的對象主要是領導層，因此增加了審計的難度。最后，審計成本對審計工作造成了限制。由于經濟的發展，經濟活動的內容越來越復雜、方式越來越多變、范圍越來越廣，經濟活動中涉及的經濟關系也更為多元化，但是面對越來越重的工作任務，經濟責任審計投入卻沒有增加，由于資金短缺，致使審計工作中一些調查活動無法有效開展，無形中增加了工作風險。
（2）主觀因素。主觀因素是導致經濟責任審計風險產生的主要因素。對實際工作中的主觀因素進行總結主要包括：缺少風險意識、使用了不合理的審計方法、在崗人員專業素質不達標、現有審計標準存在漏洞等。作為國家審計機關，經濟責任審計部門依法建立，受法律保護，依法行使審計監督權。但是針對經濟責任審計人員應當承擔的法律責任，在相關法律中并沒有明確表示，一旦審計人員的審計報告以及審計意見存在錯誤，沒有法律予以懲戒，這就造成了審計人員忽略風險防范，對工作要求低，相應的審計風險出現幾率便因此提高。另外，我國目前使用的審計方法以及審計手段相對落后，面對越來越復雜的經濟問題無法深入調查，例如賄賂問題、假發票問題，方法上的限制也是審計風險發生的因素。審計人員是經濟責任審計的行為主體，因此想要確保審計工作質量，降低審計風險，必須要求審計人員具備過硬的專業素質。但是目前我國經濟責任審計隊伍建設還尚未完善，現有審計人員專業素質也參差不齊，因而增加了風險。經濟責任審計制度是保證經濟責任審計工作能夠順利進行的基礎，但是不完善的經濟責任審計制度也是致使審計風險發生的因素之一，由于我國經濟責任審計制度的不完善，在評價體系以及評價標準上并未進行明確規定，因而審計人員在工作中常常會出現主觀臆斷以及超范圍評價的失誤。
2 風險防范措施
經濟責任審計由于其工作性質的特殊，其工作質量要求相對較高，審計人員在工作中必須嚴格依照審計標準，認真負責地完成審計工作，以確保審計結果準確真實。
（1）建設完善的審計隊伍，提高審計人員綜合素質。對于審計人員來說，加強專業素質的培養是非常必要的。加強審計人員的道德教育和專業素質教育，增強審計人員的風險意識。審計人員意識到審計工作的重要性，才能更加努力認真地進行工作，從而提高審計工作質量，有效規避審計風險。
（2）依照審計標準和程序規范操作。經濟責任審計由于較為特殊，因而對其進行了工作程序以及工作標準的規定。在審計時，經濟責任審計人員必須恪守規范化程序、標準進行操作。此外，審計人員的相關報告、意見應當保證真實合理，符合審計規范要求。除此之外，針對不完善的審計制度以及相關管理機制，應當予以完善，從而對審計人員的工作行為予以規范，避免由于機制、制度的不完善而導致的風險，保證審計結果真實準確。
（3）規范審計取證工作。審計人員在工作中必須充分認識到其工作性質，明確其工作結果的影響，對經濟責任審計工作予以重視，突出工作重點，尊重客觀事實，以保證經濟責任審計工作能夠真正發揮其應有的作用。因此在審計前，審計人員應當進行詳細的調查，認真了解審計涉及的相關材料，保證取證的真實性，并且經濟責任審計工作應當建立在客觀現實的基礎上，公正地做出評價，不夸大問題，不隱瞞弊端，不回避責任，將真實客觀的事實呈現出來。另外，由于審計內容的廣泛性、特殊性，在審計過程中審計人員應當在規范操作的基礎上拓展審計思維，全面綜合各類因素，以適應多變的客觀情況。
（4）在經濟責任審計中引入經濟效益審計。采取合適的經濟責任審計手段，在經濟責任審計中引入經濟效益審計是一種比較有效的手段。在經濟責任審計中引入經濟效益審計，不僅有助于經濟管理，提高投資決策水平，還可以有效地推進經濟管理的現代化。將經濟效益審計引入到經濟責任審計中，要注意經濟效益審計的基本理念不要和經濟責任審計目標相沖突，保證兩者協調統一。在進行經濟責任審計工作時要將經濟效益審計的思維模式和經濟責任審計的程序相結合，保證兩者之間不要互相矛盾。最后，經濟效益審計的基本審計方法和經濟責任審計有所不同，要注意和經濟責任審計實際操作相對比，提高審計工作質量，降低審計風險。
（5）建立相關性強的審計評價指標體系。由于經濟責任審計責任目標和考核標準的模糊不清，建立健全相關性強的審計評價指標體系就是將目標和標準具體化，保證審計評價的準確合理。在建立審計評價指標體系時，要注意相關性原則，保證審計評價不同類型的對象能夠相互適應。審計評價指標體系在建立時要注意系統性，注意指標體系設置的系統化和規范化。建立相關性強的審計評價指標體系，可以確保審計結果的準確性和合理性，在一定程度上可以降低經濟責任審計所要承擔的風險。
3 結語
經濟責任審計風險對其審計工作質量會產生不利影響，因而如何防范風險的發生，是經濟責任審計工作的重點內容之一，具有重要的意義。作為一門特殊的工作，經濟責任審計工作不但維護了弱勢群體的合法權益，保護了國有資產，還加強了對領導隊伍的監督，遏制腐敗。因此，經濟責任審計工作在廉政建設中也發揮了重要作用。
參考文獻
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審計風險防范的研究意義范文6
Abstract:The problem of auditing risk which has been concerned by the westerners widely has been on the front of our auditing world.Thoughanalysing and distingusing the reason of the auditing risk，we put forward how to control and escape the auditing risk.So that we can improve the auditingquantity，remould the fair social image of the CPAs.
關鍵詞：審計風險；成因；識別；控制。
Key words:auditing risk；reason；identify；control.
0引言。
隨著我國市場經濟的發展，曾經被西方國家廣泛關注的審計風險問題，已經提上了我國的議程，審計風險問題越來越受到大家的關注，審計問題如果做不好，很容易導致巨大的經濟損失，審計人員也要承擔相應的法律責任。隨著大家法律意識的增強，越來越多的人也開始關注審計問題，審計風險往往導致審計失敗，而審計失敗又會帶來不利結果，為了從根本上杜絕這一問題，我們應對審計風險的成因做出客觀的分析，科學合理地解決這一問題。
1審計風險控制的意義。
審計風險存在普遍性：審計風險可謂是無處不在，它存在于審計過程的每一個步驟，任何一個環節工作的失誤都可以引起審計風險，例如美國一公司欺騙會計事務所10年，其方法是在中午吃飯時將審計人員領到很遠的地方，然后派人偷看審計計劃、審計底稿，下午準備審計所需要的資料都將要審計的問題給回避了。盤存實物吃午飯時要加封條，防止被審單位弄虛作假。審計糧食系統時在檢查糧庫過程中，糧庫虧空是在審計人員玩耍時無意中發現糧庫內部是空的，由此牽連出一系列的案件。
2審計風險的成因。
2.1審計風險的概述內部審計風險是指單位內部審計機構和人員對單位的經濟活動、財務報告、專項經濟等業務審計后，對存在的一些重大問題未能及時發現，審計報告結論不當或不全面而導致存在的審計風險。
2.2形成審計風險的主要原因。
2.2.1內部審計傳統工作形式的影響傳統的企業內部審計職能往往僅僅定位于查錯和發現問題方面，內審方法的工作形式仍以財務賬項基礎審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，主要是既成事實的事后審計，缺失了在經營過程方面的事前、事中審計，很難避免經營風險和舞弊漏洞所造成的損失。在當前經濟高速發展，信息經濟的環境下，內部審計的工作目標、控制風險、控制程序等均隨外部環境發生了重大改變，企業的經營管理活動也發生了巨大的變化，各種業務趨于隱性化和數字化，導致舞弊行為更易發生；傳統的企業內部審計職能的單一性、滯后性影響了工作創新的積極性，內審人員風險觀念淡薄，特別是經營方面過程控制的審計風險控制因素考慮較少，審計職能單一，審計技術落后，不能跟上形勢變化，極易形成審計風險。
2.2.2內部審計機構缺乏應有的相對獨立性內部審計是企業內部控制的重要手段，它在加強組織內部控制、防范經營風險、防止重大舞弊、提高企業效益、實現企業的共同目標等方面，具有外部審計不可替代的作用。但在現實企業運行管理中，內部審計部門往往缺乏應有的獨立企業地位，僅作為企業擺設或應付上級檢查的部門，以致出現內部人控制的現實非常普及，不能確保審計范圍的廣泛性，審計行為受到限制，即使提出了審計意見或審計決定也難以得到落實，以及審計建議的適當采納。在內部審計過程中，許多審計事項不可避免地涉及企業管理者和決策者，也有可能會引起這部分掌握企業實權人的抵觸情緒，在這種環境下，內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況和經營管理做出客觀、公正的評價，甚至出具虛假審計報告，從而帶來巨大審計風險的隱患，這無疑會給企業的財務和經營帶來損失。
2.2.3內部審計人員業務素質的影響傳統審計基本是以財務審計為主，而對單位的經營管理、工程預決算、經濟法律等方面的綜合性管理知識缺乏必要的了解和鉆研，特別是在當今互聯網絡經濟盛行，電子信息經濟的應用技術對審計人員的工作業務能力也是一個巨大的挑戰，在現代企業制度下，如果內部審計人員的業務素質和知識結構單一，往往面臨來自審計人員自身的職業判斷水平低下的審計風險。
2.2.4審計工作缺乏必要的質量控制措施許多企業由于沒有制定內部審計的質量控制制度，審計質量的好壞無從考核，缺少與之配套的獎懲和激勵機制制度，內部審計機構和內部審計人員的工作熱情和積極性往往不高，不能主動參與到企業的管理過程中，對審計任務敷衍了事，審計報告不嚴謹，對審計發現的問題僅在報告中進行表象描述，而沒有進一步提升存在問題的實質，輕易得出結論。由于沒有制定審計人員應承擔與檢查、評價和建議相關的審計風險責任制度，缺乏必要的質量控制措施，內部審計人員并沒有真正樹立起必要的審計風險意識。
3審計風險的識別審計風險識別是指審計業務面臨和潛在的風險加以判斷、歸類和對風險性質進行簽定的過程。一般來說，對于常見的和歷史上發生的審計風險，審計人員憑借過去的經驗和簡單的風險知識便可識別。
①避開詳細的程序式的檢查，而把審計判斷集中于披露問題和會計政策選擇的連續性。
②費用破產或兼并預測模型來預測高風險的業務。
③避開高風險的行業，或對高風險行業提高審計費用。
④堅持穩健主義。
4審計風險的防范。
4.1社會環境方面。
4.1.1分清被審單位的會計責任與注冊會計師的法律責任。
4.1.2確保會計資料的可信度。在資料的安全性方面我們要做好充分的準備工作，確保提供給會計的資料都是真實有效的，使注冊會計師能夠在一種真實的環境中進行審計工作，這也是降低審計風險的首要前提，它對提高審計報告質量具有積極的意義。
另外，企業內部應建立健全企業管理制度，實行崗位分工，將具體責任細分到個人，使每個人的職位不相容，提高工作和辦事的效率；實行崗位輪換制度，實行各崗位之間的互相監督的職能，發揮互相監管的作用，可以在一定程度上避免舞弊行為的發生，為注冊會計師審計提供一個公正、合理的工作環境，以保證降低審計工作的風險。
4.1.3最大限度地保持注冊會計師的超然獨立。
4.2會計事務所方面。
4.2.1引入風險管理模式事前審計風險的評估。為保證審計工作的效率和效果，審計人員在執行審計業務中，應對客戶所面臨的以及潛在的風險進行分析、判斷、評估，并以此為出發點，制定審計策略和與企業狀況相適應的審計計劃，使審計風險控制在可接受的范圍內。
事中審計風險的控制。主要指選擇減輕風險的技術和方法，建立減輕風險的程序以規避風險、降低風險、轉移風險。
事后審計風險的評價。即對上述所做工作的有效性進行分析、檢查、修正和評估，以最大限度降低審計風險。
4.2.2建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度。
4.2.3強化審計過程的督導。
4.2.4建立保障制度，增強會計師事務所和注冊會計師的風險承受能力。
5審計風險具體控制措施。
5.1提高審計人員素質審計人員是審計的主體，其素質的高低與審計風險的大小直接相關。因此，提高審計人員的政治、業務素質是防范審計風險的有效途徑。審計人員應該具有良好的職業道德和社會責任感，在審計活動中始終保持獨立性，規范自身行為，嚴格履行職責和權力；審計人員還應及時了解國家政策法規，避免對現行政策不理解而作出不適當審計結論，構成審計風險；在業務素質方面，審計人員需要不斷提高對會計、審計等專業理論水平，熟悉貫徹新會計準則、審計準則；同時，審計人員還應該定期接受職業培訓和繼續教育，從自身素質的提高上來防范審計風險。
5.2加強內部控制測評由于審計客體中內部控制制度存在缺陷，審計人員對企業內部控制制度可信賴度把握不準就會產生審計風險。因此，審計人員在審計過程中應該加強內部控制的測試和評價工作，以檢測制度的嚴密性和有效性。
審計人員應該加強對被審單位的內部控制建設情況了解，對企業內部控制制度的健全性、有效性和功能性進行評測，通過這三個環節的測評，可以發現和確定內部控制的優劣，為有效地控制審計風險創造條件。
5.3運用科學有效的審計方法目前，大部分會計師事務所采用的審計方法離有效控制審計風險還有相當的距離，所以審計人員要根據經濟環境發展要求掌握先進的審計技術與審計方法。風險導向審計方法就是一種，因此會計師事務所和注冊會計師必須致力于這種新的審計方法的研究、學習、培訓，爭取盡快掌握和運用這種有效降低審計風險的新審計方法。
由于任何一種審計方法的運用都不可能保證審計信息絕對準確無誤。因此，在審計活動中應該交叉使用各種審計方法，降低因審計方法的選擇單一而誘發的審計風險。交叉使用審計方法所獲取的審計證據無論從數量上還是質量上都顯得更充分，從對審計風險的控制來看，交叉使用多種審計方法無疑有利于降低審計風險。
5.4健全各項法律制度，完善審計準則法律法規、審計準則是審計人員判斷是非的標準和適度。法律法律的健全程度直接影響審計風險的大小。隨著經濟的發展，舊的法律法規、審計準則已經不能符合時代的要求，為了避免審計風險，應盡快制定出臺《審計法》、《審計準則》，并健全與之相配套的其他方面的法律條文，填補某些領域法律、準則方面的空白。與此同時，審計人員應盡快熟悉運用新的審計準則，以減少審計風險。
5.5提高審計監督對審計環境的適應性審計人員應該了解被審單位的審計環境，提高審計對環境的適應性，即不斷地研究新情況、新問題，并采取相應的對策，提高審計對所監督的內容間接反映的準確程度?？傊瑢徲嬋藛T只有提高自身對審計環境的適應性，才能降低因此誘發的審計風險。
6結語。
在當前經濟高速發展，信息經濟的環境下，企業的經營管理活動也發生了巨大的變化，內部審計的工作挑戰和困難在加大，重視內部審計的風險防范和應對措施，與時俱進適應新形勢變化，內部審計工作大有可為，必將為企業實現管理現代化、科學化，提高經營效益和管理水平發揮其應有的作用。
參考文獻：
