前言：中文期刊網精心挑選了審計風險的特點范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
審計風險的特點范文1
關鍵詞：房地產特點 市場風險
地產商品的非流動性與房地產市場的運行風險
房地產是指土地及其房屋建筑物的總稱，屬于不動產范圍。房地產市場所提供的商品的非流動性決定著不同地區相互之間房地產余缺的調劑性較差。結合我國具體國情，農業生產的基礎地位，工業化進程與農村耕地的保障，我國城市化進程所需土地只能視具體情況適當限量供應。這是自然形成的不可回避的客觀壟斷，這里我們暫且稱之為資源的客觀壟斷，資源的客觀壟斷在其它資源產業上也一樣存在，如糧食、能源、礦產，由此可以擴大到“此有他物、別無他物，缺他不可”的生產、生活必需品都可能形成這種壟斷。借助這種資源的客觀壟斷優勢容易形成區域性炒作，實現某一區域甚至某一地區的高價位限量供給――高價位運行。運作房地產市場比運作其它市場，實現其它市場商品的限量高價供給要求具備的資源條件相對較低。適當的價格上漲有利于增加供給，刺激房地產市場的健康發展。住房空置， 無疑是社會有限資源的巨大浪費，當住房供給量達到一定程度，政府部門應抓住時機進行宏觀調控。實現“居者有其屋”的良性循環，定將有助于實現房地產市場的可持續性發展。
對產品的高價值性與房地產市場的運行風險
這里所指的房地產商品的高價值性并非商品的高附加值。通常情況下，房地產商品的科技含量較低，不具備形成高附加值的技術條件。房地產資源客觀壟斷優勢加上較強體力勞動的大量凝結，鑄成了房地產商品高價值性。房價收入比，聯合國人居中心的標準是3∶1；世界銀行的標準是5∶1。由此推斷，一般國家大致為（36―60個月的平均家庭工薪積蓄/100平方米中等住房），房地產自身的較高價值性一定程度上阻礙著房地產交易，房地產商品流通性較差，變現風險較高，房地產市場高價位運行時，一旦出現波動，被套的可能性較大。房地產商品交易的進行，需要尋求外界資金的籌措與支持。資金的融資過程，使得房地產商品價格的上漲與跌落波動的時間是緩慢和長期性的。除非具有較強的金融資本的介入，或者具有較為充裕而廣闊的資金融資渠道，沒有產業資本、金融資本的介入，僅憑民間資金的推動，實現房地產市場價格的高價炒作，也只能是現實需求不足的“有價無市”。
房地產商品投資的長期性與房地產市場的運行風險
房地產經營周期的長期性增加了房地產投資的不確定性，使得人們對房地產市場的預期難以把握。房地產市場供給與需求的此消彼長、房地產市場運行的政策、法令、法規的調整，建筑材料價格的變動，建設用地的供給量，土地價格的升降，融資環境的變化，利息的調整無不牽動著房地產市場商品的開發、出售以及房地產市場的整體運行。最終都將影響到房地產“投資收益”的層面上來。房地產商品的投資周期較長，房地產商品的經營周期更長，房地產商品的經營周期少則三四十年，多則五六十年，房地產商品的經營周期中涉及的是大量的房地產折舊，高額的折舊加上物業管理費用，決定了房地產商品較高經營費用。依廣東沿海，浙南沿海，長三角地區，每百平方米的住房，3000―6000元/平方米的均價，30―60年的使用年限折衷計算，每年的折舊1萬元再加上每期的物業管理費用，平均每月的經營費用接近千元。較高的經營費用加大了房地產商品經營的長期風險。
信息的非對稱性與房地產市場的運行風險
房地產市場信息的非對稱性決定著房地產市場的價值風險，受到信息傳遞的非完全性、非對稱性的局限，房產交易中，開發商信息的相對主動，有助于房地產商品的高價開盤和連續高價開盤。房地產市場上，逐期連續的高價開盤現象較為普遍。信息的非對稱性，不僅表現在房地產信息容量上，在信息的媒體傳遞、媒體信息的創造上，更加具有傾向性?！胺康禺a炒作，媒體幫了大忙”，1999-2004年末，房價上漲最快的五年間，房地產媒體信息出現了較大傾斜。其中不排除付費炒作的可能性。基于利益考慮，房地產商多家聯合，利用新聞媒體，制造虛假信息，打壓人們的“房慌”心理，借機調高房價，操縱房市、從中漁利、自造“房托”哄抬房價的有之。相反，房產消費者受著精力和實力的局限，不可能為了自己購房去澄清房地產市場信息。糾正房地產市場信息失衡，抑制房地產炒作，需要政府、房地產相關部門，建立起一套科學的房地產價值評價體系，公開市場信息，做好三方公正。
房地產市場的連帶性與房地產市場的運行風險
房地產市場金融鏈風險
沒有個人住房貸款的充足支持，或者個人住房貸款的利率較高，個人住房潛在需求與現實需求的轉化的能量應當被緩慢釋放。我國金融體系中的個人房地產借貸，極大地支持了我國住房供給全面市場化配置體系形成?！?998年以來，個人住房消費信貸的啟動以及自1996年以來的連續8次降息，我國住房貸款出現了較快增長，2000年個人住房貸款占個人貸款金額的71%，2003年這一比重仍高達49.5%?！弊》抠J款制度實施的根本目的是支持我國的住房制度改革，實現百姓的安居樂業。房地產炒作與投機行為，已經或正在多次利用著我國對房地產市場保護――住房貸款的優惠政策。多套房產的同時炒作與“連環”炒作，房屋的高價運行，遠期償債能力的降低，加大了銀行資金鏈的絕對風險。
房地產市場同其他產業市場的連帶風險
房地產產業市場的快速發展和適時調整所形成的溢出和收縮效應存在著高速度、高效益的“雙高”特點。這種“雙高”效應，需要幾十年經濟的持續高速的發展、積累才能鼓顯出來，需要經過幾十年經濟的持續高速的增長、蓄積才能完成。經過經濟快速發展長期孵化孕育成的房地產市場經濟繁榮，催生了房地產商品支柱產業化的形成。2004年12月3日上海第六屆中國住房交易會上的統計數據。中國房地產業已經成為國民經濟的重要支柱產業。在2003年中國GDP增長的9.3個百分點中，有1.8個百分點是房地產業直接貢獻的。中國房地產業直接帶動了57個相關產業的產出增加，沒有一個其它行業有如此廣泛的行業推動力，房地產市場運行的“雙高”效應要求我們在處理有關房地產市場的熱點問題時，既要講求效益和效果，又要注意連帶經濟的影響性，防止連帶經濟的劇烈波動。
當今社會條件下，城市化進程是不可逆轉的世界潮流，房價上漲的不利影響，應當引起人們重視。現代城市的建設與國家發展，需要的是人們共同的智慧與呵護。
參考文獻：
審計風險的特點范文2
1.高校內部審計風險的特點。內部審計較之民間審計本身就具有內向性特點，再加上高校半公益性半企業性的特點，使得高校內部審計風險有著自身獨特的特點：一是風險后果的間接性。不同于企業，高校參與的直接經濟活動十分有限，這種情況下內部審計風險一般不會造成直接的經濟損失，但是內部審計所提供的審計結論由于是院校領導干部任用的一個重要參照，因此審計風險的出現往往會給高校發展帶來巨大的影響，這種影響往往是間接的；二是風險的隱蔽性，沒有直接涉及到高校長期發展的內部審計風險往往難以被人發現，有的損失甚至連審計者本人都沒有察覺；三是風險產生的原因是多方面的，包括領導對內部審計的忽視、內部審計獨立性不強、審計程序與審計方法與高校特點不符合等；四是內部審計風險僅限于對現狀的描述，很多內部審計為避免審計風險低額出現，因此對于審計對象往往是就事論事的進行描述，既沒有對其進行評價也缺少建設性意見。
2.高校內部審計風險的表現形態。高校內部審計風險的表現形態（風險類型）大致可以分為以下幾種：一是行為風險，即審計行為沒有嚴格按照相關標準要求進行所導致的風險，例如審計人員因違反審計程序所造成的審計風險、審計中的評價、處理失當所導致風險、審計人員為一己之私徇私舞弊所導致的審計風險等；二是技術風險，即審計人員因專業技術水平較低導致應審事項沒有審清，產生審計風險，例如在實踐中對重大事項的漏審、審計證據不充分等；三是外部轉嫁的風險，會計資料是內部審計不可或缺的參考資料，一旦被審計單位所提供會計資料出現不完整、不真實等問題，那么就會使得會計責任轉嫁為審計責任，產生審計風險；四是其它風險類型，例如部門領導為本部門的利益對審計人員審計障礙，導致審計風險的產生、因審計經費、力量和時間的不足導致審計風險產生等。
3.高校內部審計風險的產生原因。高校內部審計風險的產生是多方面因素共同影響的結果，對此筆者將其歸納為主體、客體、程序和方法、外部環境四個因素。其中主體因素指的是內部審計的主體――審計機構和審計人員自身所造成的審計風險，包括內部審計機構組織學和業務性獨立性較低、審計人員的風險意識和業務素質較低、審計活動缺少監督和控制、審計人員職能定位不準等；客體因素主要指的是被審計對象的經濟活動的復雜性、內部控制的強弱程度、管理人員的綜合素質、財務狀況的好壞等對于審計風險的產生有著直接影響；審計程序和方法對審計風險的影響主要包括審計方法模式之后，以插錯防弊為主、審計抽樣誤差較大、審計操作不規范、審計評價失真等導致審計風險的產生；外部環境主要指的是隨著人們對于內部審計認識的不斷提高，人們對于審計報告的依賴性和要求也就越來越高，從而變相的增加了內部審計的風險。
二、高校內部審計風險防范措施
1.全方位提高審計人員的素質。作為內部審計的主體，審計人員的綜合素質在很大程度上決定了內部審計風險的強弱。因此，對高校內部審計風險進行有效防范首先要做的就是采取有效措施來全方位提高內部審計人員的素質。對此筆者建議從以下幾個方面著手：一是加強對審計人員的思想和職業道德教育，以此來提高審計人員的職業素養，避免如徇私舞弊導致審計風險的發生等問題；二是加強業務培訓，提高業務能力，通過定期的專業化培訓來幫助審計人員及時的了解新法規、新知識、新技能，從而不斷的優化審計方法，提高內部審計的效率和準確性；三是實行崗位淘汰制度，確定科學合理的業績指標體系，通過對審計人員的定期考核來確定其專業能力，對于在崗不出力，在崗不盡力的工作人員進行淘汰，以此來確保留在內部審計崗位的都是高素質人才。
審計風險的特點范文3
在我國社會不斷的發展過程中，企業中審計工作存在的風險也在不斷的加大，因此加強審計工作風險防范，找出相關防范的措施，也是目前我國企業中審計工作中非常受到重視的問題。下面本文首先對于我國審計風險的主要定義和其特點進行研究，經過探討發現，審計風險一旦出現在企業中，就具有一定的客觀性和潛在性的特點，隨后還在主觀和客觀的兩個方面分析其審計風險出現的主要原因，并且在最后提出建立健全法律審計環境，加強風險防范意識，提高相應的人員素質的具體方法。同時也提出關于應對企業審計風險的能力，完善內部控制機制的改革手段。由此能夠看出，在企業的審計工作中，還需要進行良好的改革和創新，加強審計風險的管理措施，使審計工作能夠更好為企業服務，同時也促進我國經濟的快速發展。
關鍵詞：
審計風險；防范問題；形成原因
在20世紀80年代初期開始，我國企業和政府中的審計制度在逐漸恢復，到目前為止已經有了將近20年的歷史。在這20年期間，我國的審計制度也得到了良好的發展。在發展的階段，首先培養和鍛煉出一個政治堅定、法律嚴明的審計隊伍；其次以相關制度為核心的情況下，建立起相關的法律體系；最后發現和探索出以審計制度為主的方針體系。審計風險在廣義上指的就是與審計活動共同出現的情況。所以審計工作還需要在審計制度的監督下良好而合理的進行。目前為止我國審計風險的問題已經日益受到人們的關注，所以審計風險的工作已經開始進行和展開，本文在審計風險工作情況的基礎上對于具體的情況進行詳細的分析，并且采用相關的管理制度和防范問題進行系統、深入的探索和解決，以期能夠更好的加強審計風險工作的控制和方法，提高審計工作的質量，保證審計工作能夠順利的進行合理的展開。
1、審計風險的涵義
（一）審計風險的基本概念審計風險的基本概念在理論上來講是具有一定的特征的。并且在現實生活中，審計風險屬于審計活動的內在屬性，并且已經被人們所熟知。目前為止，我國對于審計風險的理論還是一個初級的階段，所以很多人對于審計風險的認知度還不夠。審計風險的具體定義歸納總結起來具有幾點，首先就是審計風險是對于審計行為的一種不良行為的主要產生；第二點就是審計人員在審計過程中，并沒有按照規范的要求進行具體的操作，最終產生的不良結果和錯誤的判斷；第三點就是審計人員在對于財務等的相關事項中，發表了錯誤的意見和建議。所以對于審計風險這一情況的表述，不僅僅能夠較為系統和準確的表現風險中存在的內在關系，同時也表明審計風險中存在的危害，與其控制和管理的重要方向[1]。
（二）審計風險的特征審計風險主要存在于運動和相互之間聯系的事物的過程中，并且主要是存在與現實的生活中，審計風險是人類實踐活動過程中所面臨的一種風險，這一點也表現出風險中存在的共性，這些情況都能夠有機的構成審計風險的特點。因此審計風險中主要存在的第一點情況就是其客觀性，這也是現代審計工作中風險具有的顯著特點，還有一點就是審計風險存在普遍性，由此可見，審計風險的控制，也取決于企業中對于各種風險的控制。還有就是內部存在的潛在性、偶然性、可控性等風險，這些風險的主要特征最終形成了審計中的風險。這也是導致審計風險的主要原因，同時想要控制審計風險的存在，以及減少審計風險的出現，也需要減少審計風險中存在的各種風險因素和特點[2]。
2、審計風險的影響因素
（一）審計風險的客觀性因素在現階段的社會中，人們對于經濟生活的發展情況越來越重視，因此審計工作也逐漸受到重視，在現階段的經濟生活中，審計工作的意見中存在的影響范圍也正在逐漸的擴大，因此人們對于經濟過程中的決策，以及審計意見和結論有著越來越高的依賴程度。這樣的依賴性也是審計風險客觀存在的主要因素，因此如果在審計工作進行的過程中，審計意見出現不適當的情況，并且與被審計單位的發展情況出現嚴重的不符的現象，還需要對于使用者進行合理的判斷和決策，這也會產生非常嚴重的影響，一旦沒有合理的管理和規劃，還會將影響擴大，這樣的情況也會導致審計風險隨之加大[3]。
（二）審計風險的普遍性因素隨著我國經濟情況的快速發展，很多企業的規模也在不斷的擴大，因此企業在生產和經營的過程中，企業的發展情況也變得越來越復雜，這樣的現象，就導致企業中的會計部門中會計人員所使用的信息系統也在日益變得復雜化，因此財務報表出現錯誤的可能性和幾率也在不斷的加大，這一點也隨之增加了企業審計部門的工作風險。除此之外，審計工作所涉及的范圍也呈現出擴大的趨勢，截止到現今階段，審計范圍的不斷擴大，已經和傳統的審計工作遠遠的拉開的距離，在這其中也增加了很多不確定的因素。所以在審計工作和審計對象的工作狀態還停留在傳統方式的階段，審計內容卻在不斷的變廣泛，審計工作的難度也在加大，因此審計風險也就變得越來越大，這也是審計風險存在的普遍性因素。（三）審計風險的潛在性因素在現階段的經濟環境中，以及被審單位中存在經濟活動的具體特點，以及企業中的技術發展的趨勢，還有企業內部的控制制度和強度，對于管理人員的拼字和素質的控制因素都會對企業經營過程中的具體過程產生嚴重的影響，進而也會影響到審計工作風險的出現。這也是審計工作中審計風險模型需要首選考慮的具有風險情況的主要原因，同時也是現代審計過程中首先需要對于企業的內部環境和外部環境的全盤進行合理估計的重要理由。并且對于被審計單位中內部環境和外部環境的對于審計風險產生的影響，也可以在審計費用的情況中合理的表現出來，并且西方的審計職業中，對于確定審計的費用的時候，也考慮到審計風險的影響，特別是對于審計工作中固有的風險以及經營的風向[4]。
3、防范審計風險的對策
營造一個良好的審計工作氛圍，提升審計工作的效率是完善我國市場經濟體系發展的重要戰略計劃。在實際的工作過程中，應當要求審計工作的外界環境進行相關的配合，并且嚴格要求審計工作的內部人員按照規章制度進行相關的工作操作，以此確保審計工作的良好進行。針對審計工作中存在的風險因素進行判斷，采取切實有效的科學防范手段，是未來發展審計工作的重點。轉變人們在傳統觀念下對審計工作的認識，進行風險的預測與判斷，采取專業的人員培訓工作，是提升審計工作整體效果的重要內容。以下內容是針對我國審計風險提供的防范策略具體內容。
（一）完善審計法律環境如何完善一個工作的氛圍和環境，是確保審計工作準確進行的關鍵，也是發展和監督審計工作進行的標尺。樹立審計工作者的專業精神，需要依靠良好的審計環境進行。目前，我國的審計工作具有良好的職業環境和職業氛圍，但是由于社會和經濟的不斷發展也對審計的具體工作造成了不同程度的壓力，導致原本健康、公平的環境受到了不公正因素的影響，原本客觀的職業理念受到了侵害，導致實際的工作內容受到阻礙。秉持客觀、公正的態度才能夠保證審計工作的準確性，違背道德和法律約束的審計工作執行事件影響了整體的工作內容順利進行。要確保社會和政府部門對審計工作的支持，堅決否定不良因素的產生和影響是未來營造審計環境的工作重點。堅持明確法律、法規，嚴格控制審計工作的規章制度，要求嚴格執行相關內容，確保審計工作準確性[5]。
（二）轉變人們對審計的看法轉變傳統社會對于審計工作的認知，轉變人們對審計工作的看法，是有效深入強化審計工作防范意識的重點工作內容。在發展的過程中，審計工作執行人員需要樹立良好的審計工作形象和品牌，為審計工作和審計部門打造一個品牌效應，成功優化審計工作本身的發展路徑，進而滿足社會對審計工作的需求，成就良好的審計工作形象，成功轉變社會大眾對審計工作以往的看法。面對時代的不斷進步和社會經濟的不斷發展，審計工作的作用越來越大，隨之審計工作的風險也越來越嚴重。規范審計工作的制度和操作執行，都是有效完善審計工作的重點，也是完成審計工作任務的重要內容。
（三）做好審計風險預測做好審計風險的預測工作就是提出防范于未然的理念樹立過程，通過工作前期的努力能夠更好的進行相關工作的執行，也能爭取的評價工作中可能存在的風險問題，這是審計工作體系完善的重要工作內容之一。提升審計工作的效率進而實現對審計工作內容的熟悉，可以降低消費者面臨危機的幾率，這也是審計工作的最終目標和工作實際出發點。想要完善一個體系的重點就是制定相關的體系制度，進而實現對工作質量的監督與管理。將審計工作中可能出現的很多問題，采取風險預測的評價體系和方式，能夠充分的實現對審計工作的扶持作用。
（四）提高審計人員的綜合素質提升審計工作人員的綜合素質是提升審計工作質量的重要內容，也是實現強化審計工作力度的重要操作。定期為審計工作人員提供職業工作培訓，在審計工作人員基礎的工作理念和工作操守以上，進行更加優化的工作提升。除了相關的工作職能培訓外，審計工作職能部門還應該針對工作人員進行法律、法規內容的宣傳和講解，讓審計工作人員認識到自身工作的重要性。秉持良好的工作操守和責任性完成自己的工作內容，不以個人得失影響工作的質量和公正性。還可以以法律、法規之外的道德內容約束審計工作人員，通過素質的提升完善工作。
4、結語：
綜上所述，本次研究的主要問題的觀察審計工作中存在的風險問題，并且進行防范問題的相關研究。本次研究從審計風險的相關涵義入手，通過了解和掌握審計風險的基本概念，進行審計風險的特征的分析。觀察審計工作中存在風險的問題的影響因素，考慮審計風險的客觀性因素，審計風險的普遍性因素，以及審計風險的潛在性因素等內容，進行防范審計風險的對策的研究。存在于審計工作中的風險問題需要積極的面對和解決，采取有效的審計風險防范策略，可以優化當下我國社會的審計工作質量，并有效的提升審計工作的工作效率。具體的審計工作優化和防范內容包含完善審計法律環境，轉變人們對審計的看法，做好審計風險預測，并積極的提高審計人員的綜合素質，以此促進我國社會審計工作的良好進行。保證審計工作的工作質量和工作效率，是完善我國市場經濟體系發展的重要內容，也是提升我國綜合國力的基礎條件。積極地投身到審計工作的體系當中，以此實現更加科技化的工作目標，是未來我國社會發展的重要方向。
參考文獻：
[1]張欣.審計視角下系統性金融風險防范問題研究[J].新金融，2012，06:45-48.
審計風險的特點范文4
人類紀元開始進入21世紀，隨著信息技術的日新月異和經濟全球化的發展，使資本的跨地區流動、金融衍生工具的創新、經濟交易行為等漸趨復雜化，于此背景下公司管理層舞弊的動機再次抬頭：2001年年底美國安然公司涉案欺詐金額6億美圓，致使整個美國企業界遭遇了“ 信譽地震” 的困擾。2002年3月11日，美國證券交易委員會開始對世通公司進行調查， 查明的欺詐金額高達38億美元，遠遠高于安然公司。然而美國施樂公司的舞弊案則使上述兩家公司皆相形見絀五年虛報營業收入60億美元，驚爆于世。于此相應，2002年8月31日，世界五大會計師事務所之一的安達信（安然的核數師）在美國芝加哥總部宣布自愿放棄并撤消其作為獨立核數師的資格，至此原世界第一大的會計師事務所正式解散。國際審計準則第6號《風險評估和內部控制》指出：審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險。
中國注冊會計師協會在1996年底公布的《獨立審計具體準則第9號--內部控制和審計風險》中對審計風險定義為：所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性?？梢?，我國獨立審計準則對審計風險的定義與國際審計準則中對審計風險的定義是基本相同的。由于審計所處的環境日益復雜，審計所面臨的任務日趨艱巨；審計也需支持成本效益原則。這些原因的存在決定了審計過程中存在審計風險。這在客觀上要求注冊會計師注意風險存在的可能性，并采取相應措施盡量避免風險和控制風險。
（一）必然性；只能削弱，但永遠也消除不了；
（二）潛在性；只有在錯誤形成并經過證實后才能體現出來；審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執業上不受任何約束，對自己的工作結果不承擔任何責任，就不會形成審計風險，這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。
（ 三） 無意性； 并非審計人員故意所為；
（四）并存性；固有風險，檢查風險和控制風險同存在于一個審計過程中；
（五）不可計量性；審計風險不可確切量化；
（六）可控性?？刹扇∮行У募愚k法進行控制。美國注冊會計師協會的第47號審計標準說明中提出了審計風險模型：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險可見，審計風險是由固有風險、控制風險和檢查風險三個要素構成。
（一）固有風險指在不考慮被審計單位相關的內部控制政策或程序的情況下，其會計報表上某項認定產生重大錯報的可能性。它是獨立于會計報表審計之外存在的，是注冊會計師無法改變其實際水平的一種風險。固有風險有如下幾個特點：
1．固有風險水平取決于會計報表對于業務處理中的錯誤和舞弊的敏感程度。業務處理中的錯弊引起報表失實的越多，固有風險越大，反之，固有風險越低。經濟業務發生問題的可能性越大，固有風險水平越高；反之則越小。就是說，對于不同的業務，固有風險水平也不同；2．固有風險的產生與被審計單位有關，而與注冊會計師無關。會計師無法通過自己的工作來降低固有風險，只能通過必要的審計程序來分析和判斷固有風險水平；
3．固有風險水平受被審計單位外部經營環境的間接影響。被審單位外部經營環境的變化會引起固有風險的增大。例如，由于科技的進步會使被審計單位的某些產品過時，這就帶來了存貨計價是否正確的風險；
4．固有風險獨立存在于審計過程中，又客觀存在于審計過程中，且是一種相對獨立的風險。這種風險水平的大小需要經過注冊會計師的認定。
（二）控制風險是指被審計單位內部控制未能及時防止或發現其會計報表上某項錯報或漏報的可能性。同固有風險一樣，審計人員只能評估其水平而不能影響或降低它的大小。控制風險有以下幾個特點：
1．控制風險水平與被審計單位的控制水平有關。如果被審計單位的內部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么錯弊就會進入被審計單位的財務報表系統，由此產生了控制風險；
2．控制風險與注冊會計師的工作無關。同固有風險一樣，注冊會計師無法降低控制風險，但注冊會計師可以根據被審計單位相關部分的內部控制的健全性和有效性情況，設定一定控制風險的，計劃估計水平；
3．控制風險是審計過程中一個獨立的風險。控制風險獨立存在于審計過程中。這種風險與固有風險的大小無關。它是被審計單位內部控制制度或程度的有效性的函數。有效的內部控制將降低控制風險，而無效的內部控制將增加控制風險。由于內部控制制度不能完全保證防止或發現所有錯弊，因此，控制風險不可能為零，它必然會影響最終的審計風險。 （三）檢查風險指注冊會計師通過預定的審計程度未能發現被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。檢查風險是審計風險要素中唯一可以通過注冊會計師進行控制和管理的風險要素。其特點是：
1．它獨立地存在于整個審計過程中。不受固有風險和控制風險的影響。
2 ． 檢查風險與注冊會計師工作直接相關。審計人員在執行審計項目中應首先評估固有風險和控制風險。根據固有風險和控制風險的綜合水平，確定檢查風險從而確定實質性測試的范圍和重點。檢查越高，要求收集的證據越多，反之就越少。
（一）固有風險的評估評估固有風險應考慮的因素很多，有企業內部的，也有企業外部的，本文可歸納以下幾個因素：
1．被審計單位的外部環境因素。如經營環境、政策及規章制度等。
2．被審計單位的業務經營性質。
3．被審計單位的財務狀況及經營管理方面的特點。
4．容易產生錯報的財務報表項目。
5．容易遭受損失或被挪用錯記漏記的交易和事項。根據以因素，注冊會計師在評估有風險水平時通常采取比較保守的態度，其目的是降低最終的審計風險水平。
（二）控制風險的評估控制風險水平的大小，受兩方面因素的制約：一方面是內部控制結構的設計風險，另一方面是內部控制結構運行的風險。在實踐中，如果審計人員發現被審計單位內部控制十分薄弱或控制不能有效運行，審計人員可將控制風險估計為100%，直接進行實質性測試。
（三）檢查風險的確定審計風險的三要素，即固有風險、控制風險和檢查風險三者之間的關系可用以下方式表示：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險審計人員在接受客戶審計時就應對審計風險進行評估，即確定接受該審計項目的審計人員所需承擔的風險的大小，然后將評估的風險程度與預計可接受的總審計風險水平比較， 從而決定是否接受客戶。審計實踐中，審計總風險的確定還沒有統一的、專門的理論為依據，審計人員往往憑經驗一般把總審計風險定為5%。認為總體中只有5%的可能出現偏差，這是可以接受的。在總風險水平確定的情況下，可確定檢查風險。即：檢查風險=總審計風險／固有風險－控制風險然后， 審計人員可根據檢查風險的高低，決定實質性測試的時間、性質和范圍。若可接受的檢查風險水平越低，那么限制檢查風險達到這一水平所需的證據數量就越多，審計人員可在期末以余額測試為主收集較多證據，否則可以較小樣本較少證據進行審計。注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍時應考慮重要性與審計風險之間的反向關系，來降低控制風險，從而導致降低總審計風險。
（一）內部環境的影響；這主要是指由于審計本身某種原因對風險形成產生的影響。如： 審計人員專業能力形成的工作失誤，不良職業道德招致的風險水平上升；審計人員要取證和選用證據上，都存在很多不確定因素，如果取證審計取證不充分，證明不力，其結論也就不一定合理；以及單純追求收入，違心提供虛假報告形成的審計風險等；還有審計操作不規范，審計程序脫節，主觀臆斷，憑經驗辦事，就增加了審計的失誤率。
（二）外部環境的影響：這主要是指社會環境，經濟環境，法律環境的影響。
（三）審計方法及技巧的影響
1．審計方法模式滯后的影響。
2．抽樣審計誤差的影響。
3．審計操作不規范的影響。
六、審計風險的防范與控制首先， 面對審計風險應采取分析性對策。其次， 控制審計風險應采取主動性對策。最后，規避審計風險應采取技術性對策。
參考文獻
[1]《內部審計風險：值得關注的話題》中國審計報2003年4月29日
[2]《審計風險分類及相互關系研究》審計文摘2002年第六期
審計風險的特點范文5
關鍵詞：注冊會計師 審計風險 控制
一、審計風險的含義
中國注冊會計師協會在2007年最新公布的《中國注冊會計師審計準則第1101號---財務報表審計的目標和一般原則》，第十七條中對“審計風險”的定義：審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。換句話說就是經過注冊會計師和審計人員審計的財務報表，沒有按照《企業會計制度》、《企業會計準則》等公允的反映被審計單位財務狀況和經營成果的可能性；也就是被審計單位對外披露的財務報表存在重大的錯報，而沒有被注冊會計師和審計人員覺察的可能性。
審計風險可以從狹義和廣義兩個角度來理解，狹義的審計風險，即每個具體審計項目上可能存在的審計風險，指在某個具體審計項目上，注冊會計師和審計人員未能識別出財務報表的重大差錯，而對存在重大錯報的財務報表發表了不恰當的審計意見而導致的審計風險。廣義的審計風險，即執行具體審計項目的會計師事務所的執業風險，它包括了注冊會計師和審計人員執業過程中可能產生的審計風險而給會計師事務所帶來的損失，也包括被審計單位和審計環境引發的審計風險帶來損失的可能性。注冊會計師和審計人員只有高度重視審計風險的客觀存在，也才能應對審計風險，并將審計風險控制在可接受的范圍內。
二、風險導向型審計的特點及運用
（一）風險導向型審計的特點
風險導向型審計是現代審計的一種思路，它有別于傳統審計理念，它著眼于審計風險的識別與評估，并將它貫穿于審計全過程，根據識別出的審計風險隨時修改審計計劃，其根本目的是將審計風險降低至注冊會計師和審計人員可接受的合理水平之內，或者說通過對被審計單位審計風險的識別與評估，識別出高風險的審計領域從而進行重點審計。
（二）風險導向型審計的運用
1、注冊會計師執業準則對風險識別的要求
《中國注冊會計師審計準則第1211號-通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險》準則中第十四條也提出要從六個方面來了解被審計單位及其環境，從注冊會計師執業準則要求不難看出，風險導向審計與傳統審計模式相比較，審計范圍及審計內容更加廣泛，不僅要了解被審計單位的具體經營情況、財務狀況、管理層意圖、內部控制制度等內部信息，還要了解被審計單位所處行業的經營環境、法律環境、宏觀經濟環境等外部信息，對被審計單位可能存在的各方面風險因素的考慮得較為全面，目的是識別出可能存在的審計風險以便于注冊會計師和審計人員予以應對。
2、審計資源的合理配置
目前會計師事務所的注冊會計師和審計人員在具體審計項目中面對的主要困難是，第一要在有限的審計時間內完成審計工作，第二由于受到審計收費的限制，審計項目中不可能投入大量審計資源，導致一些審計工作根本不可能按照注冊會計師審計準則的規定全面執行審計程序完成審計任務，因此，為了合理配置、節約審計資源，確保被審計單位可能的錯報能在注冊會計師可接受的范圍內，在接受審計項目時就應該了解被審計單位及其環境，對被審計單位可能引起重大錯報的各項內、外部風險因素進行評估，識別出存在的審計風險，注冊會計師以此來確定重點審計領域，進而將有限的審計資源集中在高風險領域，識別出被審計單位的錯報以此提高審計效率。
風險導向型審計下的審計風險模型=重大錯報風險×檢查風險，這反映了重大錯報風險與檢查風險是成正比例關系，在保持一定的審計風險前提下，注冊會計師應對識別出的存在高風險重大錯報的審計領域對應保證較低水平的檢查風險。為了保證較低的檢查風險，注冊會計師和審計師應向這些重大錯報風險高的領域分配更多的審計資源，加大檢查力度并執行更充分、可靠的審計程序，如果注冊會計師或審計師不能準確評估出賬戶層次可能存在的重大錯報風險，那么審計資源可能會被錯誤配置，進而導致報表錯報不易被發現。
3、風險導向審計的運用啟示
分析目前企業發生的舞弊行為其實大多是管理層的舞弊，這些企業雖然制定有健全、完善的內部控制，卻形同虛設，管理層凌駕于管理制度之上，內部控制沒有發揮其控制作用或者說沒有得到有效執行，還有就是存在管理層迫于集團業績考核壓力或其他目的而進行舞弊的可能性，這就要求注冊會計師和審計師的審計思路不能只局限于就賬查賬，而忽視企業賴以生存的行業環境、經濟環境等，比如：目前從房地產行業來講，由于宏觀經濟形勢低迷造成了房屋銷售量和銷售速度放緩。樓市指標成下行態勢、房企庫存量在增加，部分小型房地產企業資金鏈斷裂，出現虧損甚至倒閉。而在審計中卻發現，你審計的這家房地產開發企業經營狀況良好，銷售收入還較上年有一定增長，你就得高度關注予以重視了，該企業的銷售收入應判斷為重大錯報的高風險領域，在審計資源的配置上應充分考慮。再如：某集團企業制定了戰略目標，并將生產經營指標和任務層層分解到各下屬子公司。在目標實現年度審計人員在審計工作中經過執行分析性測試，發現集團當年的營業收入較上年度大幅的增加，比上年增長將近40%，這顯然是異常的，該集團當年年度是否為此而虛增收入？基于這一假設，審計人員于是以合并報表營業收入的真實性審計作為審計重點，發現了該集團為了完成營業收入指標與下屬多家子公司進行虛構經濟業務、人為增加內部的關聯交易，同時在編制合并會計報表時不予抵銷等方式虛增了營業收入和成本。
現代風險導向審計是一種審計方式，也是一種審計趨勢，它在審計時重視企業內、外部環境分析研究，以此判斷出企業存在的審計風險，運用好風險導向審計可以取到事半功倍的效果。
審計風險的特點范文6
關鍵詞：審計風險；評價方法；審計質量
隨著市場經濟體制的不斷建立與完善，審計在市場經濟中的作用更加突出，人們對審計抱著越來越大的期望，導致審計的責任與風險也不斷增大。在新形勢之下，實現審計風險的定量分析與防范已經成為了研究的重點課題。當前，學術界并沒有專門的理論框架為審計風險提供評價方法，導致審計風險在確定的過程中帶有非常嚴重的習慣性。
一、審計風險及其影響因素
（一）審計風險概念
審計風險指的是由于審計人員發表的意見并不適當而帶來的風險。審計人員發表的意見主要包括兩個方面的原因，一方面是指財務報表并沒有實現公允揭示，而財務人員卻認為已經實現了公允揭示；另一方面是指財務報表總體上已經實現了公允揭示，而財務人員卻認為并未實現公允揭示。
在審計活動中，審計人員對審計客體實施審計，在審計的過程中實現相關證據的收集，從而對審計客體的財務報表及經濟活動等進行客觀、公正的判斷與評價，并且提出相關的審計意見。審計人員所提出的意見是建立在自身的職業審查與專業判斷的基礎之上的，可能會出現偏離或違背客觀事實的情況，換句話講審計結論存在一定的不確定性。而審計結論存在的這種不確定性將會導致審計結果的利用方遭受嚴重的損失，而審計人員也必須對相應的后果進行承擔，導致審計風險的出現。
（二）審計風險的影響要素
審計風險中包含了三個基本要素，分別為固有風險、控制風險與檢查風險。審計風險的三個要素同時也是形成審計風險的三個環節，三個要素之間存在著相互獨立的關系，其發生的順序為固有風險、控制風險與檢查風險。審計風險的存在具有客觀性，并不能夠完全消除，其中固有風險、控制風險與被審計單位之間存在著密切的聯系，與審計人員之間并不存在聯系。審計人員只能夠對審計風險進行評估而不能夠對其進行控制，但是固有風險與控制風險最終造成的后果卻可以通過審計程序來對其進行彌補。檢查風險與審計人員密切相關，通過對固有風險與控制風險的評估，實現檢查風險的有效降低。
二、審計風險的形成原因
（一）客觀原因
審計所處的法律環境是審計風險形成的最為直接的原因。在社會經濟活動中，審計活動是非常重要的組成部分，應該受到法律的約束，承擔相應的權利與責任，如果審計人員出現工作失誤，則必須承擔法律責任風險。審計對象的復雜性與審計內容的廣泛性是審計風險形成的客觀原因之一。隨著社會的不斷發展與企業經營規模的不斷擴大，與之相適應的會計信息系統也更加復雜，這也就增大了出現錯誤的可能性，審計的難度與風險不斷增大。審計意見的依賴程度提高也是審計風險形成的原因之一，人們開始重視會計報表信息的可靠性，希望通過審計工作實現會計信息可靠性的提高，從而實現決策風險的降低，導致審計風險增大。
（二）主觀原因
首先，審計人員的經驗與能力。隨著審計對象的不斷發展與審計內的更加廣泛，社會對審計人員的要求不斷提高，可是經驗和能力總是有限的，不可避免地會在審計過程中發表錯誤審計意見，形成審計風險。其次，審計人員的工作責任心與職業謹慎態度。如果審計人員在工作的過程中缺乏責任心，將導致審計工作缺乏完整性，導致審計風險的產生。最后，審計方法存在的不足。審計人員所采用的現代審計方法本身存在著缺陷也是審計風險形成的重要原因。
三、審計風險評價方法研究
（一）期望審計風險模型評價方法
期望審計風險模型評價方法的過程為：首先，實現期望風險評價體系的建立，依據評價體系實現評價指標層次結構的支持，如圖1所示。其次，實現判斷矩陣的構造。在該階段中，主要的目的是實現期望審計風險層次結構模型判斷矩陣的獲得，通過評判小組對被審計單位打分。再次，層次單排序。層次單排序指的是依據判斷矩陣對上一層次的某要素與與之聯系的要素的重要性全值進行計算。由于判斷矩陣本身含有相當誤差，而層次排序在本質上只是表達某種定性概念，沒有必要追求高的計算精確度。最后，利用模糊綜合評價法對期望審計風險進行綜合評分。具體的步驟包括：第一，實現對象集、因素集與評語集的確定；第二，實現因素集權重分配的確定；第三，實現綜合評價矩形R的建立；第四，通過復合運算實現綜合評價結果的得出；第五，為評價等級定分值，依據風險的特點可知，如果等級越高風險越低，其所占分值就越低。
（二）總體審計風險評價方法
1.固有風險評價方法
首先通過層次分析法對固有風險評價體系實現權重的確定，之后通過模糊評價法為固有風險計算綜合分值。固有風險評價方法的過程為：首先，實現指標評價體系的建立，如圖2所示。其次，實現判斷矩陣的構造，依據被審計單位實際情況由專家進行評判。再次，利用層次排序法對固有風險影響因素的權重進行分析，同時進行一致性的檢驗。最后，利用模糊綜合評價法得到固有風險值。
2.總體審計風險評價方法
在實現了固有風險、控制風險與檢查風險的數值計算之后，通過審計風險模型：
總體審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險
在實現了總體審計風險的計算之后，如果總體審計風險值≤期望審計風險值，審計工作可以停止；如果總體審計風險值>期望審計風險，則審計工作需要繼續，同時應該實現抽樣力度的增加，直到滿足總體審計風險值≤期望審計風險值。
總結：
本文依據審計風險評價方法的現狀及研究，實現了層次分析法、模糊綜合評價法與審計風險模型相結合的評價審計風險值的方法，同時依據該方法提出審計工作終止的標準。
參考文獻
[1] 汪立元，顧曉敏，趙冬冬，梁實. 基于現代審計風險模型的國企高管經濟責任審計風險及其防范[J]. 上海經濟研究，2011，08（76）：99-105.
[2] 韓曉晨，李枝霖，蔣浩，葉世宏. 會計師事務所審計風險控制研究――基于LAD會計師事務所[J]. 遼寧工程技術大學學報（社會科學版），2012，06（53）：593-598.
[3] 王會金. 基于動態模糊評價的審計風險綜合評價模型及其應用[J]. 會計研究，2011，09（58）：89-95.
