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內部控制審計的重要性范文1
摘 要 目前，我國很多企業面臨著內部控制失效、企業經營效益差、會計信息失真以及貪污舞弊的案件頻繁發生等狀況。針對這些問題，我們必須重視起內部審計的作用。為了保證電力企業的健康發展，加強企業內部審計工作顯得十分重要。本文從三方面論述了內部審計在企業內部控制中的重要性。
關鍵詞 內部審計 內部控制 重要性
內部審計是強化企業內部監督不可或缺的制衡機制，一方面它能夠保證企業會計資料的準確性和可靠性，保護資產的安全完整；另一方面通過其對經濟活動進行全面、經常、及時的監督，從而保證企業內部控制逐步完善。因此，為了保證企業的健康發展，加強施工企業內部審計工作就顯得尤為重要。
一、內部審計機構在電力企業中發揮的作用
電力企業中的內部審計機構一般設立財務審計、經濟責任審計、營銷審計、工程審計等崗位，通過開展財務收支審計、中層千部經濟責任審計、內部控制制度審計、營銷管理審計、各類工程全過程審計等各種類型的審計工作，對企業經營管理的各個方面實行全方位的監督、服務，大大促進了企業經營管理水平，完善了企業的內部控制，規范了企業的經營行為，為企業節約了大量的資金，挽回了經濟損失。
二、電力企業內部審計現狀
我國企業的內部審計，是為了適應社會經濟的發展需要而產生的，作為我國審計組織體系的主要組成部分，自成立以來對保證國家方針、政策的貫徹執行，維護財經法規，加強企業管理等方面起了積極作用。但是從電力企業內部審計工作的實際情況看，無論是在電力企業管理意識上，還是在機構設置，人員的數量和質量上以及業務建設和職能作用的發揮上，都有一定的局限性，內部審計尚未充分發揮其應有的作用。其具體表現在以下幾個方面。
1．企業的管理意識存在偏差
電力企業大多存在著重攬輕管的弊端，事后核算的問題仍未根本解決，管理意識不到位，很大程度上限制了內部審計在企業中的準確定位，內部審計部門往往被視為擺設，一旦遇到企業組織機構的變動，首先是被精簡、整編的對象。目前大部分電力企業的內部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有的甚至還沒有獨立的內部審計部門，有的企業將內部審計機構和人員與紀委、監察等部門合并，導致內部審計的獨立性大打折扣。這樣，就無法保證內部審計的獨立性和權威性。
在實際工作中，內部審計機構一般不對一級的總公司財務部門及其他經營部門進行審計，只審計二級企業，即便對總公司財務部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。
2．電力企業的特殊性，導致內部審計力量相對不足
由于電力企業的特殊性，工程項目較多，施工地點分布較廣，時間跨度長，而在實施審計時，時間緊、要求高、難度大。因此，目前電力企業內部審計人員普遍不足，特別是專業人員有限與任務繁重的矛盾十分突出。
3．審計項目管理計劃較亂，審計時間相時滯后
由于工程項目施工的不確定性因素較多，項目經理變動頻繁，再加上領導臨時交辦的審計事項帶有很大的不確定性，致使年度審計計劃難于按照事先安排的審計項目進行，影響到年度正常審計項目計劃的完成。同時，有的項目負責人離任幾個月后審計人員才對其任期進行經濟責任審計，審計人員在進行審計中，需要其回來配合審計部門工作時，卻因工作忙離不開或其他原因不能到位，從而影響審計結果的公正性。
三、內部審計在內部控制中扮演重要角色的必然性
1．評價企業內部控制是內部審計最重要的職責
內部審計是組織內部為檢查和評價其經濟活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價活動。目前，政府審計的重要發展之一是對內部控制觀念的確認以及創建內部審計單位，并把它作為內部控制系統的關鍵部分。內部審計通過對一個單位的內部控制加以系統的檢查和評價，提交審計報告，其中包括對各種經營活動無偏見的、公正的、實事求是的分析和經過證實以后而應采取改進行動的合理建議，以協助各級管理部門有效地履行其職責。顯而易見，內部審計不僅是企業內部控制的重要組成部分，是企業內部控制的特殊方式，更能起到評價與改善企業內部控制的作用。
2．內部審計開展內部控制評價具備得天獨厚的條件
內部控制涵蓋范圍很廣，涉及企業管理活動各個方面。對企業內部控制進行系統地檢查和評價，不僅需要執業人員有相應的專業知識和較高的執業勝任能力，還需要執業人員對企業情況有詳盡地了解和掌握。近年來，代表我國審計水平前沿的注冊會計師審計，盡管在形式上出現了內部控制專項鑒證業務，執業規范中對此也提出了要求，但在審計實踐中，直到目前仍很少開展這方面的工作，即使是作為報表審計步驟之一的內控制度基礎審計方法，在實際工作中，也往往流于形式，其原因固然有企業內部控制不規范、不完善、無法依賴等客觀因素，但注冊會計師對企業不熟悉、不了解、缺乏相應的專業判斷能力等主觀因素難辭其咎。不能掌握企業控制全貌，只能依賴以憑證、賬薄和財務報告為載體的會計系統以及可以找到管理痕跡的書面上的控制程序，無法實施對內部控制的公允評價，更談不上合理建議及促進企業內部控制的健全和完善。
四、小結
總之，電力企業的內部審計工作要想在新的形勢和發展趨勢下充分發揮其應有的作用，就要分析內部、外部環境，找準定位、樹立全新的審計理念，使內部審計得到更快的發展。
參考文獻：
內部控制審計的重要性范文2
中圖分類號：F239 文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2014）01-000-01
摘 要 通過闡述內部審計與內部控制的關系，分析內部審計在內部控制中的作用，再是提出關于內部控制的內部審計評價中的幾個問題和看法。
關鍵詞 內部審計 內部控制
內部審計是指企業內部的一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動。內部控制是指由企業的治理層、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現以下基本目標的一系列控制活動。這兩者之間存在著密不可分的關系。
一、內部審計與內部控制的內在關系
1.內部審計與內部控制相輔相成、相互促進
內部控制既是企業對其經濟活動進行組織、控制和考核的重要工具，也是用以確定內部審計程序的重要依據。相反，內部審計又能為改進內部控制建設提供各類意見和建議。在經濟發展過程中就是對內部控制的重視和信賴，才加速了現代審計的變革，促進了審計效率、效果的提高。
2.內部審計是內部控制的重要組成部分
內部控制的內部環境主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。內部環境是影響制約企業內部控制建立與執行的各種內部因素的總稱，是企業可以自主選擇和改變的，是實施內部控制的基礎，是內部控制的重要組成部分。從這而得，內部審計是內部環境的組成部分之一，也就是內部控制的組成部分之一。
3.內部審計是對內部控制的控制
內部審計是內部控制的特殊方式，其在內部控制框架中具有獨特的身份，既是內部控制的組成部分，又具有不同于其他內部控制要素相的對獨立身份，肩負對其他內部控制要素進行再控制的職責，主要通過內部審計利用自身相對獨立性和對本企業的情況了解優勢，以及在長期審計中積累的經驗，通過監督業務活動和管理活動，評價內部控制的健全性和有效性。針對內部控制中的薄落環節及時提出建議，促使以合理成本進行有效控制，達到改善組織內部管理狀況的目的。
二、內部審計在內部控制的主要作用
1.對內部控制有效咨詢評價
隨著風險管理和治理結構的完善，內部控制被提升到公司戰略高度，與經營管理融合在一起，其充分性和有效性直接關系到財務與運營信息的可靠性、完整性、運營的效率與效果。由于內部控制具有內在的局限性，考慮到成本效益原則，由于不能涉及到臨時性或未預計到的業務等導致其不能發揮作用，這就需要第三方對其充分性和有效性進行評價。而內部審計恰恰可以填補空缺，又是相對獨立性，具有特殊地位和優勢，更能對內部控制進行有效咨詢和評價。
2.內部審計是風險管理的主導者
隨著社會的發展，風險管理導向內部控制時代的到來，企業更加關注有效的風險管理機制和健全的治理結構。內部審計在風險管理這個關鍵流程中發揮獨特的作用。一是能夠客觀地、從全局的角度管理風險。風險在企業內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特點，一個部門造成的風險或疏于管理的風險，往往不是由其承擔，而是會傳遞到其他部門，這樣最終會導致整個企業陷入困境。因此，對風險的認識、防范和控制需要全局考慮，各個業務部門很難做到這點，也恰恰只有內部審計能從客觀和全局出發進行風險識別，提出防范措施建議。二是控制和指導企業的風險策略。內部審計可以充當企業長期風險策略與決策的協調人，進而控制和指導企業的風險策略。
3.內部審計是內部控制的重要控制活動方式
內部審計人員應當在企業最高權力機構的授權下開展內部審計工作，防范各種舞弊、差錯的發生。內部審計作為內部控制重要控制活動方式，就是要根據風險評估結果和風險應對策略，對內部控制活動進行設計和實施，以合理保證將風險控制在可接受水平之內。
4.內部審計是內部控制的監督力量
內部審計作為內部控制的重要監督檢查主體。內部審計人員定期組織對企業內部控制的健全性、合理性和有效性進行全面評價和評估。對于監督檢查中發現的內部控制重大缺陷或重大風險，應當分析其缺陷或風險產生的原因，并針對性地提出和實施改進方案，及時向董事會及相關決策機構報告。
三、關于內部控制審計評價中的幾個問題和看法
1.對內部控制審計中風險控制問題
隨著風險管理導向性內部控制發展，對其內部審計評價也必然按風險導向方式進行。風險導向審計中主要通過重要性水平進行審計風險控制。由于內部控制以流程控制、互相牽制為主，其內容以事項、控制點為主，但沒有具體金額也就是很難進行量化。在對某一房地產公司內部控制的內部審計評價中，審計重要性水平以業務關鍵控制點的性質為主，以財務報表確定的重要性水平為輔，即以定性為主，定量為輔的雙重標準作為內部控制審計重要性水平。這樣有效解決了內部審計對內部控制評價的審計風險控制問題，也是符合現代風險管理導向的企業特點。
2.對內部控制審計中審計程序問題
內部審計人員對內部控制進行審計評價應深入到業務內容中去。由于每個企業的行業特征不同，也就存在不同的業務內容，其業務流程和制度設計都會千差萬別。在對內部控制的內部審計中，可以通過描述、問卷、流程梳理等方式進行，也就需要對審計程序進行恰當的設計，才能符合審計目標和被審計單位的業務內容、特征。在對某一房地產公司內部控制的內部審計中，按照房地產行業特征和具體單位特點，結合業務實際，重新設計了內部控制審計調查程序和具體問卷，取得了良好的審計效率和審計效果。
總之，內部審計與內部控制存在著相輔相成的緊密關系，內部審計在內部控制中發揮著不可替代的重要作用。同時，探討和實踐了在內部控制的審計評價中客觀性、層級、審計風險控制和審計程序等方面的內容。
參考文獻：
內部控制審計的重要性范文3
關鍵詞：內部控制缺陷；認定；定性方法；定量方法
1 認定過程：結合公司自身情況認定內部控制缺陷
對于認定內部控制缺陷的過程，筆者認為，可以依次從以下四個方面入手。
1.1 理清企業內部控制缺陷的分類
按照規范原文定義，“內部控制缺陷，是指內部控制的設計存在漏洞，不能有效防范錯誤與舞弊，或者內部控制的運行存在弱點和偏差，不能及時發現并糾正錯誤與舞弊的情形?！卑凑杖毕莸某梢蚝蛠碓?，它可以分為設計缺陷和運行缺陷。按照內部控制范圍的分類，它可以分為財務報告內部控制缺陷和非財務報告內部控制缺陷。按照嚴重程度的大小，它可細分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。由于其定義的直觀性，設計缺陷和運行缺陷在企業中很容易被區分，本文不再討論。本文關注的重點是后兩種分類方法，即缺陷按內部控制范圍和嚴重程度進行分類的方法。
關于內部控制缺陷的范圍，這是我國不同于美日等國的創新部分。我國的定義不僅涵蓋了國外的財務報告內部控制缺陷，也涵蓋了非財務報告內部控制缺陷。具體來講，后者是指資產安全目標、合規目標、經營目標和戰略目標。
關于嚴重程度，重大缺陷是指“一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標”，而重要缺陷和一般缺陷的概念均由此衍生。需要特別關注的是其中的“可能”和“嚴重”兩個字眼，因為對其理解的不準確將直接導致對三種缺陷的認定錯誤。
1.2 結合企業風險評估確定內部控制缺陷標準
無論是我國的內部控制基本規范還是國外的內部控制相關規范，都對缺陷標準提出了一個原則性的指導，而沒有進行規則性的說明。比如最早系統定義內部控制缺陷的美國的第二號審計準則（Audit standard NO.2，簡稱AS2）這樣對重要缺陷和重大缺陷進行分類：“重要缺陷是控制缺陷，或是控制缺陷的集合，它會不利地影響公司按照公認會計原則可靠地初始化處理、授權、記錄、處理或報告對外財務數據的能力，以至于大于一個極小的可能導致不能防止或發現對公司年度或期中財務報表大于不重要的錯報?！薄爸卮笕毕菔侵匾毕莼蛑匾毕莸膮R總，導致以大于一個極小的可能（more than a remote likelihood）不能防止或發現年度或期中財務報表的重大錯報?！?從兩者的定義可以看到AS2的原則性太強，缺陷定義模糊，可操作性差，因而后來被第五號審計準則（AS5，可以被看作是我國內部控制審計指引的參考藍本）所替代。即使是這樣，AS5和我國內部控制審計指引也沒有規則性地對內部控制缺陷標準進行規則性的說明，它只是提供了一個判斷原則，這就給企業留下了一個很大的操作空間。
既然內部控制基本規范給予了企業自身在確定內部控制缺陷中的“自由裁量權”，這就需要企業和注冊會計師在最終認定缺陷時要結合企業規模、行業特征和風險偏好來綜合判斷，分析企業可能存在的內部控制風險并進行風險評估，并確定一個合適的缺陷標準。即，劃分財務報告內部控制缺陷和非財務報告內部控制缺陷的標準，以及劃分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的標準。
1.3 兩個途徑識別企業內部控制缺陷
第一個途徑是企業內部控制評價。這也是日本等國內部控制審計的對象，即內部控制間接審計對象。企業評價人員可以借助詢問、觀察、檢查等方法來識別內部控制在設計和運行中的缺陷。隨著財務信息化的開展，很多大中型企業都已形成了自己的內部控制評價系統，控制評價工作由于它的應用得到了流程化和標準化，大大增加了缺陷的識別效率。
第二個途徑是內部控制審計。這是指由會計師事務所等中介機構進行對內部控制情況進行審計，并且這個工作可以與財務報表審計同時進行，即整合審計，因而評價工作將會更為專業和高效。即使是在內部控制審計中，注冊會計師也被鼓勵適度運用相關人員的工作以減少成本，當然也包括了企業內部控制評價人員的工作。
所以，無論是從企業的自身成長來說還是缺陷的識別效率來說，在內部控制缺陷識別的過程中，企業的內部控制評價過程是必要的。
1.4 最終認定內部控制缺陷
結合企業內部風險評估情況確定內部控制缺陷的標準后，由此再對識別出的內部控制缺陷進行認定。這一過程中可以先根據內部控制范圍的不同，將缺陷認定為財務報告內部控制缺陷和非財務報告內部控制缺陷，然后根據內部控制缺陷的影響程度利用定性分析和定量分析方法進行分級認定，分別確定重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
2 認定方法：定性方法與定量方法相結合
2.1 運用職業判斷確定是否為財務報告內部控制缺陷
我國內部控制規范體系不同于美日等國之處的地方之一就是還要求披露注意到的非財務報告內部控制缺陷，這就需要對是否是財務報告內部控制缺陷有一個準確的把握。
按照定義，財務報告內部控制缺陷是指“不能合理保證財務報告可靠性的內部控制設計和運行缺陷，即指不能及時防止或發現并糾正財務報告的內部控制缺陷”。相對地，非財務報告內部控制缺陷被定義為不能合理保證除財務報告目標之外的其他目標的內部控制缺陷，這主要包括戰略目標、經營目標、資產安全目標和合規目標。
它們的區別可以簡單概括為是對財務報告可靠性施加直接影響還是間接影響。當然直接和間接的影響并不總是涇渭分明的，復雜情況下內部控制缺陷對財務報告目標既有直接影響又有間接影響，正確區分兩者在很大程度上取決于內部控制評價人員和內部控制審計人員的職業判斷。
對于非財務報告內部控制，其存在重大缺陷的跡象在實務中可以以列表方式表現出來，供內部控制評價人員和注冊會計師進行選擇，并且該表最好按照內部控制的五要素進行列示；同時也要增加分類的層次，如采用重大缺陷二級分類和三級分類的方式，提高缺陷認定的精度。
2.2 采用定性方法和定量方法衡量內部控制缺陷的影響程度
在實務中，對于財務報告內部控制缺陷的認定和非財務報告內部控制缺陷的認定都可以采用定性方法，而對于財務報告內部控制缺陷的認定還可以采用定量方法。
2.2.1 定性方法適宜同時衡量兩種內部控制缺陷
定性方法衡量的是內部控制缺陷的性質，反應了內部控制缺陷負面影響的方向，它可以根據關鍵控制點或者內部控制缺陷的跡象來進行運用，比較常見的分類方法是根據內部控制的五要素來把內部控制缺陷跡象分為五個大類。
定性方法可以同時用于認定財務報告內部控制缺陷和非財務報告內部控制缺陷，這里以重大缺陷為例。在衡量財務報告內部控制重大缺陷時，可以定性分析企業存在的這幾種跡象：
①控制環境無效，如企業高級管理人員出現任何程度的集體舞弊；
②財務報告發生重述（不包括會計政策變更引起的重述）；
③內部控制在運行中未發現財務報告錯報，但注冊會計師財務報告實際發生重大錯報。
④審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效。
再比如，衡量企業非財務報告內部控制重大缺陷時，可以定性分析企業存在的這幾種跡象：
①國有企業缺乏“三重一大”（重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排和大額資金的使用）決策程序；
②企業決策程序不科學導致出現決策失誤；
③違反國家法律法規，如造成環境污染和違反安全生產法；
④負面媒體新聞的出現；
⑤重要業務控制缺乏或失效；
⑥企業重要管理人才或技術人才的流失；
⑦值得關注的控制缺陷未得到整改。
2.2.2 定量方法適宜衡量財務報告內部控制缺陷
相對于定性方法，定量方法衡量的是內部控制缺陷的負面影響數量，而它又可以細分為“絕對金額法”和“相對比例法”。
所謂“絕對金額法”是指直接指定一個金額作為劃分重大缺陷和重要缺陷的臨界值，或者重要缺陷和一般缺陷的臨界值。如一個盈利性企業A公司可以根據行業特征和企業自身特點分別設定100萬元和50萬元作為三種缺陷的分水嶺，即財務錯報大于100萬元時為內部控制重大缺陷，小于50萬元的為一般缺陷，兩者之間的缺陷即為重要缺陷。這種方法操作簡便，清晰易懂。
所謂“相對金額法”是指利用利潤總額、總資產或者經營收入作為基準指標，再乘以一定的百分比來確定一個內部控制重要性水平，這個重要性水平即可以作為衡量不同缺陷程度的臨界值。這一思路實際上借鑒了財務報表審計中重要性水平的概念。中注協2014年12月31的《中國注冊會計師審計準則問題解答第8號――重要性及評價錯報》已經指出，注冊會計師在進行制定總體審計策略時，通常先選定一個基準，再通過職業判斷確定一個百分比，兩者相乘即得到財務報表審計中的重要性水平。筆者認定這一重要性水平的思路同樣可以運用到財務報告內部控制審計中去，“相對金額法”便由此而生。
參考文獻：
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內部控制審計的重要性范文4
關鍵詞:我國企業 內部控制 制度建設
一、企業內部控制制度建設的意義
企業要高效、有序開展內部控制管理就需要建設完善的內控制度作為基礎保障，因此，加強內部控制是現代企業管理的總體發展趨勢，也是現代企業經營模式的重要組成部分，是現代企業科學管理的重要標志，同時還是市場競爭中企業走向全球化和一體化的產物。
另外，內部控制制度建設是企業實施內部控制的必然選擇，而且對會計信息質量的保證，公司治理結構的完善，資本市場的有效運行，投資者合法權益的保護等方面都有著重要的意義。作為企業生產經營活動自我約束和自我調節的內在機制，對企業的生產經營有著舉足輕重的作用。因此企業內部控制制度的建設對企業的管理、經營乃至發展等方面都有著極其重要的意義。
二、企業內部控制建設應遵循的基本原則
企業制定內部控制制度的基本目的在于保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平。其制定過程應遵循以下基本原則：一要起到既有防錯防弊，又有促進經營管理效果的作用；二要起到事前預防和能在事中或事后及時發現工作漏洞的作用；三要在認真總結、科學分析的基礎上，設計手續安全度、業務分工合理的制約方法，切忌過于繁瑣；四要根據情況的變化和出現的問題對相應的內部控制制度做出及時修正或建立新的內部控制制度。
三、我國企業內部控制制度建設存在的問題
相對而言，我國現代化內部控制理念引入較晚，企業內部控制建設科學化水平不高，主要存在以下問題：
(一)法人治理結構不夠完善
現階段我國企業從治理結構上按照《公司法》的要求，設置了股東會、董事會和監事會和經營層等治理結構，但實際工作中，董事會和監事會的作用并未得到充分發揮，尚處于“有名無實”、“虛無縹緲”的狀態。雖然我國的企業均實行了股份制改革，但目前在大多數企業中仍存在董事長兼任總經理等職務，其權力難以得到有效的監督，臨駕于內部控制之上。很多企業都是以股份公司為外殼，并沒有明確劃分董事會、監事會及審計委員會等管理職能部門的責任和權限，沒有從根本上實行科學的法人治理制度。
(二)對內部控制的重要性缺乏認識
改革開放以來，在黨“以經濟建設為中心”的領導下，很多企業都十分重視經濟效益。認為企業內部控制不能迅速地為企業產生直接經濟效益，其間接的經濟效益也需要很長時間積累才能得以體現，此外，內部控制制度建設與實施在起步階段需要投入大量的人力財力，所以很少有企業肯在內部控制上開功夫，大多數企業都從眼前利益出發，把主要的精力花在產品的生產上和銷售上，對于內部控制這個重要的控制環節抱“無所謂”的態度，甚至連有些企業內部控制的經驗也被慢慢淡化。一般來說，我國企業目前對內部控制的認識主要有兩種：一是習慣了傳統的經營管理模式，或者滿足于目前企業的發展；二是能夠認識內部控制制度建設的重要性，但是在制度建設過程中過于片面強調組織結構的重要性，而對于控制方式卻沒有特別提出。不論是第一種認識還是第二種認識，都不利于內部控制建設的改革和創新，都不利于內部控制制度功能的有效發揮。
四、加強我國企業內部控制制度的建設
從全球金融危機爆發以來，為全面推進轉變經濟發展方式、加強宏觀調控、完善包括企業內部控制在內的各項制度建設，全面提升我國經濟可持續發展能力、抗風險能力和競爭力提升到了新的高度。
(一)完善企業法人治理結構，保持審計部門的獨立性，充分發揮內部審計的作用
為了讓董事會、監事會和審計委員會發揮應有的作用，就必須完善企業法人治理結構，以確保監督的有效性。我國目前有的中小企業沒有獨立的審計部門，這就談不上保證內部審計的獨立性和權威性，有些企業設有審計部門，但是在實際工作中，內審工作一般也不會達到理想的效果。因此我國企業應該按照《基本規范》以及五部委的《配套指引》，在股東會下設董事會和監事會，然后再在董事會下設審計委員會，而審計部是審計委員會的常設機構，對董事會負責，接受監事會的指導，以確保審計部門的獨立性。
加強企業內部控制建設，實施企業內部審計，是監管方式變革的重要組成部分。企業內部控制審計制度的確立，有利于公司治理層更好地履行監督內部控制的責任，防范管理層凌駕于控制之上的風險，完善公司內部治理機制。通過內部控制審計，公司財務報告內部控制的質量、審計委員會對內部控制的信心、公司防止和發現舞弊的能力得到提升。因此企業要加強對內部審計重要性的認識，以推動企業內部控制制度建設的作用。
(二)從內部管理流程改進內部控制建設
企業內部控制體系建設是一項十分龐大的系統工程，在制定、評估、運用等方面都需要花費很多資金，增加成本的投入。因此想要降低企業成本，做到內控的有效控制，需要企業對控制方法進行適當的改進和創新，以提高內控效率。目前，我國已經從粗放型發展道路走向了集約型發展道路，因此企業管理也應該走資源集約化、經營專業化、組織構架扁平化的道路，以實現資源的優化配置，精簡組織機構，各種風險才能夠集中控制。
工作中，要從人員行為控制和資金運用方面來確定企業的管理流程，落實貫徹內部牽制與不相容崗位分離原則，細化每一種經濟業務以及相關工作人員的各種要求，以不斷完善企業內部控制制度。
五、結束語
實踐結果證明，企業內部控制制度的建設對企業的發展有著舉足輕重的作用，做好企業內部控制制度建設對企業的發展有極其重要意義。
參考文獻：
[1]我國企業內部控制建設的若干思考[J].工業審計與會計,2010,(05)
內部控制審計的重要性范文5
關鍵詞：企業 內部控制 問題 制度建設
一、企業內部控制的現狀問題分析
當下，在我國，雖企業內部控制的制度理念被剛剛引用，許多企業都逐步確立了相應的內部控制制度，但是，相對于國外企業來說還不是很成熟，內部控制的建設不夠科學化，基礎不夠穩定等導致企業內部控制制度存在很多問題。
（一）相關人員不注重企業內部控制制度的建設
隨著改革開放的進行，我國社會主義經濟不斷發展，成為了社會主義建設的重中之重，越來越多的企業將企業管理重點放在了經濟效益的獲得上，也因為企業內部控制不僅無法使企業在短時間內得到直接的經濟效益，而且也不能使企業的間接經濟效益得到快速的積累，企業內部控制制度的建設在前期的人力及財力的投入量相對較大，許多企業只看重短期利益，不顧長遠發展，很少投入精力在內部控制的建設上，而是加大產品的生產及銷售力度。企業內部控制制度空有虛名，華而不實，一些企業甚至慢慢將內部控制制度的建設和實施的經驗拋諸腦后，漸漸忽略了內部控制這一重要制度體系，對于內部控制的認識度逐漸下降，當前的企業內部控制環境現狀也相對較差，企業管理者滿足于現狀，停滯不前，仍舊操持著傳統的企業經營模式，對企業內部控制制度建設的重要性認識不足，在建設制度時過分強調組織結構，較形式化，而缺乏對制度內在控制方法上的重視，使得內部控制華而不實，對于企業發展過程中所發揮的作用也不能得到充分的體現，不利于企業的可持續發展。
（二）企業法人治理機構不完善
法人治理機構的建立決定著一個企業的運作和未來的發展，由于企業在建立法人治理機構時，一味的效仿其他企業的成功案例，而不是從企業自身的實際情況出發，表面上是在遵守《公司法》的相關企業治理結構的要求，設立了經營層、董事會、股東會等治理結構，但在企業的實際運行中，并沒有體現各個治理機構的有關職能，尤其是董事會作用的體現，大多數的企業，將董事長和總經理的權利職能歸于一人，其權利內部控制無法實施有效監督。因此，雖然大多數企業都是股份制公司，但卻是空有股份制的表相，并未有實質上的權利、職能的劃分，企業的法人管理機制不具科學性。
（三）企業內部審計結構的監督力度較弱
企業內部控制制度的設立是為了確保企業經濟活動的正常進行，保護企業資金的安全和有效運轉，促進企業經濟核算的準確性和經營管理水平的提高，準確考核和評價企業單位及企業經濟效益。內部審計作為企業對內部經濟進行監督和管理的一種重要手段，對于企業內部控制的建設有著重要影響。當前，我國企業的內部審計的主要問題是審計人員技術不夠，且審計人員的職業素質不高，而影響了審計工作的質量；我國企業現階段的審計工作涉及層面淺，沒有獨立的審計部門，且不受企業重視，造成內部審計缺乏獨立性和監督力；目前，企業的內部審計多為政府政策，而非企業主動，甚至受到了企業的抵觸，不能作為企業的內在需求，形同虛設。這些問題不僅阻礙了內部審計的發展，也嚴重影響到了企業內部控制制度的建設。
二、如何解決企業內部控制建設的相關問題
當前我國企業所面臨的企業內部控制的“華而不實”是一個亟需解決的問題，因為企業內部控制的建立關系到一個企業當下的經濟運作和未來的生存發展，更關系著我國社會主義經濟的整體建設。為了保持我國社會主義經濟的可持續發展，增強其競爭力和抗風險力，需要不斷地完善企業內部控制制度的建設，著力解決企業內部控制制度建設過程中出現的問題。
（一）提高企業管理人員對內部控制的重視度
加大企業內部控制對企業發展重要性的宣傳力度，闡明內部控制可為企業帶來的長遠利益。政府部門加以引導，鼓勵企業投入更多的精力在內部控制制度的建設上。加大對企業相關人員的培訓，獲得更多內部控制制度的建設和實施的經驗，提升對內部控制的認識。改善企業內部控制環境，注重企業文化的建立，企業管理者需創新企業經營模式，以充分發揮企業內部控制制度的作用。
（二）切實實行法人治理機構的職能
企業的法人治理結構主要包括董事會、股東會等，要根據企業的實際情況建立法人治理機構，制定相應的方案。董事會作為企業內部控制的核心結構，首先要加強對董事會的建設，使其發揮對企業的監督、引導作用，行使相關的職能。健全股東大會的制度，保證股東人人都可以參與企業有關決策的討論和決定。
（三）增強內部審計的獨立性
企業獨立審計部門的缺乏使得內部審計的獨立性、監督性和權威性喪失，內部審計工作的質量也相對較低。因此，企業應根據國家的相關法律法規，健全企業管理結構，設立獨立的審計部門，在對相關法人治理機構負責的同時也受到一定的監督，確保內部審計的獨立性，實行內部審計，以加強企業內部控制制度的建設。獨立的內部審計部門的設立不僅有利于促進企業法人機構行使自己的職能，發揮應有的作用，而且獨立的內部審計能有效提高企業審計工作的質量和公司在財務管理方面的能力，對企業內部控制建設有很大的推動作用。
三、結束語
企業內部控制對于企業的可持續發展起著至關重要的作用，對現代企業的管理來說，加強企業的內部控制勢在必行，是保證資金正常運轉，獲得準確會計信息，完善管理結構，使企業有效運作的必然選擇。內部控制是一種具有自我監督、自我調整特性的企業內部控制體系，推動著企業的可持續發展，對企業的經營管理起著重要作用。所以，企業必須要采取相關的措施，避免企業內部控制的“華而不實”，真正使內部控制制度在企業的運行、管理及未來的發展中發揮其作用。
參考文獻：
內部控制審計的重要性范文6
【關鍵詞】 內部審計 企業內部控制 應用 建設作用
內部審計是企業內部控制系統中的一個重要組成部分，它通過對企業內部經營活動的監督與評價，幫助企業堵塞漏洞，增收節支，加強管理，提高經濟效益。就現代企業制度而言，內部審計部門就是依照相關法律法規制度對企業進行合理化規定，有效地整合人力、物力、財力等資源，從根本上解決企業經營權與所有權的分離，促使企業把全部的注意力轉移到提高效益上。通過內部審計部門把關的經營管理，企業可以建設建立規范的法人治理結構，更好的促進企業資產保值增值。由于企業自我經營、自我發展的需要，因此迫切需要完善自身的內部審計部門的控制系統，強化內部審計的約束機制。
一、內部審計
1、內部審計的定義
2001年1月國際關于內部審計師協會（IIA）新版的《國際內部審計專業實務框架》對內部審計的全新定義為：內部審計是一種客觀獨立咨詢活動，旨在確認增加價值以及改善企業的運營。內部審計通過應用規范系統的方法，評價并改善企業風險管理、控制以及治理過程的效果，以幫助企業實現其目標。
我國現行的內部審計主要是按照2003年6月中國內部審計協會所的《內部審計準則》對內部審計的方案，即“內部審計是針對組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現?！?/p>
2、對內部審計的認識
在我國現行的企業內部審計制度中，內部審計的獨立性包含兩種，一種是內審人員履職時免受威脅，另外一種是審計企業機構的獨立，即與企業總體匯報關系的獨立。這兩種企業內部審計制度使得企業內部審計更具法律性。內部審計是以評價和改善風險管理、控制和提高公司治理流程有效性，幫助企業實現其目標等為目的；內部審計的關注領域主要側重于經濟活動的目標達成、合法合規、經營效率等；內部審計的業務范圍包括以企業經濟活動為基礎，拓展到以管理領域為主的審計活動；內部審計的審計標準則是非法定的公認方針和程序，如IPPF；內部審計的專業勝任能力要求從業人員具備較高的管理知識水平，以幫助企業實現其目的，改善機構的運作，增加價值，因此要求內部審計人員應具備較高的管理水平與知識。
二、企業內部控制建設及其要素
企業內部控制是針對專業管理制度基礎，以重點防范風險、有效監管為目的，全方位建立過程的控制體系。要素包括：內部環境、控制活動、風險評估、內部監督、信息與溝通。其中，企業內部環境一般包括治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、內部審計、企業文化以及社會責任等，這些都是企業實施內部控制的基礎。企業內部控制建設控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。企業內部控制建設風險評估是企業及時系統分析識別經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理整合風險評估，做出應對策略等。企業內部控制建設內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，包括日常監督檢查和專項檢查，以此評價內部控制的有效性，針對發現的內部控制缺陷，及時加以改進。企業內部控制建設信息與溝通是企業準確、及時地收集傳遞與內部控制相關信息，以確保信息在企業內部、外部之間進行有效溝通交流。
三、內部審計對企業內部控制建設
1、內部審計對企業內部控制建設的應用
內部審計對企業內部控制建設的應用可以從以下的幾個方面入手，分別是：實物、賬務、規則、責任人等。以實物為例，審計部門可以對企業內部的存貨、固定資產以及貨幣資金的時點狀態、期間狀況進行合理審計。如：固定資產構建及處置審計、存貨清查審計、資金收支審計等。以賬務為例，審計部門可由因銷售商品、提供或者勞務產生等的債權債務產生依據，對企業銷售過程和時間狀態進行審計。如：賬期審計，回款期審計，壞賬審批審計。以規則為例，內部審計可以對企業內部制度、任務、計劃、標準、流程等執行的過程以及結果進行審計。如：目標完成情況審計，供應商入圍政策執行審計，采購審批流程審計，預算執行情況審計，折扣權限與審批審計。以責任人為例，內部審計可以對企業經濟責任人進行期間責任、期末狀態等進行審計，如：責任人目標成本審計，負責人經濟責任審計。
2、內部審計對企業內部控制建設的作用
企業內部執行預算方面，內部審計可設定預算系統的功能，根據設定預算項目以及財務，實現財務數據與預算數據、財務指標與預算數據、預算指標對比分析，找出差異的原因，監管企業內部專項經費，專項經費來源總額和分項金額以及支出總額和分項金額來檢查專項經費的來源和支出的執行情況；檢查收支執行情況是否存在超支現象，檢查專項經費支出是否存在串戶和不規范核算情況。監督企業內部銷售業務，對銷售業務的監控，使銷售數據在系統中實時更新，這樣可以及時對銷售的收入、單位成本、單位利潤等銷售數據進行分析，使企業管理人員能及時掌握市場狀況，尤其是同一產品在不同市場的銷售價格等情況，以便做進一步的市場戰略調整。
企業內部財務管制方面，系統中財務系統的實時監控，是通過相關監控程序對財務核算系統中日常核算數據進行實時跟蹤、監督來實現的，如果財務核算系統的處理出現背離審計界限或參數的情況，監控程序會自動向審計人員發出信號?？刂破髽I內部財務規范以及現金坐支：可以根據現金坐支檢查公式進行監控。異常憑證監控：審計人員可以根據會計制度和內部財務制度的規定自行定義異常憑證中的科目對應關系，憑證發生時系統可以及時提示并記錄這些異常對應關系憑證，并提示這些異常憑證所涉及的內控制度缺陷。
分管企業內部財務分析方面，允許設置、組合財務分析工具提供的方法，定義分析的標準，以及違反標準的結論，形成具體的分析方案，并且每一條分析，可以預先設置其分析結果，通過分析的結果可以發現管理過程中發生的問題。設置疑點分類監控的方法，將在審計作業過程中發現的審計疑點根據重要性原則進行監控提示，幫助審計主管明確審計詳查的方向?？刂破髽I內部經濟指標方面，系統定義好的經濟指標，設置指標數值范圍、指標數值趨勢、指標同比數、指標預算數的控制。對現金、銀行存款賬戶大額收支監控限額的設定，對收支的金額過大或數量過多時，監控程序會自動向審計人員發出預警信號。
審計企業內部相關作業方面，幫助審計工作人員依照法律規定和企業授權開展審計監督作業，實時監控，及時預警和查處違法違規問題。并通過對審計作業實際進度和計劃進度進行比較，設置計劃進度，完成差異指標監控，當出現較大差異時，及時進行監控提示，幫助審計主管及時了解在審計作業中可能存在的問題及嚴重程度。監督企業內部重大違規金額方面，可設置違規金額分類標準的方法，監控在審計作業過程中查清的違規金額，幫助審計主管根據重要性原則進行監控提示，提示審計主管審計項目在違規金額方面的重大程度。對企業內部違規問題應急，設置對違規問題重要性標準，監控在審計作業過程中違規問題的屬性和重要性，幫助審計主管判別問題嚴重性程度，提示審計主管審計項目在違規問題方面的嚴重程度。
3、內部審計對企業內部控制建設的未來發展趨勢
新形勢下，企業內部審計呈現出總體發展趨勢為：內部審計由合規導向型向管理導向型轉變，使審計工作方法標準化、職能組織集中化；通過內部審計機制培養企業自己的經理。
內部審計由合規導向型向管理導向型轉變。企業調查顯示，有三分之一的企業內部審計為管理導向型或偏向管理導向型，以增加企業內部審計的附加值；大型國有企業應努力向國際接軌，從傳統的合規導向型內部審計轉向管理導向型內部審計，幫助企業提升價值。內部審計工作方法在企業范圍內逐步標準化。企業調查顯示，67%的企業的內審標準化處在一個平均水平，掌握高標準化內部審計體系企業比內部審計標準化開展度低的企業多出了17%。內部審計職能組織由分散化管理向集中化管理轉變。內部審計職能的集中化管理有助于企業執行較為簡單的標準化審計流程，同時確保企業更加有效地部署內部資源。由此可見，大部分的國際大型企業都對其內部審計職能進行集中化的管理。這種方式不僅有利于內部審計資源的調動，也增加了內部審計在企業內的獨立性以及公司董事會對內部審計的管控。大型國有企業應努力與國際先進實踐靠攏，集中化管理內部審計職能，促進企業內部審計的轉型。
企業傾向由內部審計機制培養自己的經理。企業完成了對內部審計人員要求上的重大轉變，內審成為準經理培養的一個重要步驟，審計師成為企業各業務職能部門準經理的候選人。調查顯示，大部分（80%以上）的企業采用了招聘合乎崗位需求的審計師，并通過行之有效的職業生涯培養方法，最終使審計師晉升成為企業準經理的內審人力資源戰略。大型國有企業應參考國際大型企業的做法，增加內部審計職位的吸引力，為企業招攬了大量高素質的人才從事內部審計工作。調整內部審計人員職業發展方向，吸引更多高素質的人才加入到企業內部審計的隊伍當中來。
總之，內部審計已成為現代企業生存和發展內部控制系統中所不可或缺的組成部分。企業內部審計從各方面幫助并支持內部控制職能的發揮，在改善企業內部控制環境、促進企業信息溝通、評估企業風險、監督企業活動等諸多方面都發揮作用。內部審計工作的重要性已不言而喻。所以我們應采取有效措施，學習并借鑒國外內部審計的先進經驗，不斷完善企業內部審計工作，使內部審計在內部控制系統中發揮更大作用。但由于目前企業內部的審計人員結構較單一，企業應根據內部審計發展要求，盡快培養出相應的一批內部審計高素質人才。要保證審計人員具備滿足業務發展的需求，重視各相關專業如財務會計、經營管理、市場營銷、計算機、法律等知識的培訓，加強對內部審計人員的后續考核，不斷進行知識的更新，增強內部審計競爭力，以適應現代企業內部審計的要求。
【參考文獻】
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