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地方財稅政策范文1
[關鍵詞]營改增；財政收入；財稅體制
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.075
[中圖分類號]F812.4 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-0-02
“營改增”政策的實施對地方財政收入產生了較大的影響，只有對財政體制進行調整和改革才能保證地方財政收入的穩定性，才能促使地方產業結構得到進一步的優化，才能為地方經濟持續、穩定地增長提供強有力的支持。雖然“營改增”實施的短期效果與長期效果不盡相同，但仍對利益主體的行為模式進行充分考慮，促使其得到一定的改進和優化。下面針對“營改增”政策的實施對地方財政收入的影響進行分析，并基于“營改增”政策的實施情況探討財稅體制改革的有效策略。
1 “營改增”政策的實施現狀
“營改增”政策的實施引發了稅收的變動，導致地方物價也發生了大幅度的變動。這種情況不僅影響了地方財政收入，還對地方企業的經營發展和個人消費水平都具有特定的影響。就目前來看，“營改增”政策中大多數的規定都具有臨時性，其措施也不夠穩定，與規范性、秩序性較強的消費型增值稅的制度具有較大差距，其完善還需要多方的努力和支持，且應當盡快完善配套的法律法規。
2 “營改增”政策的實施對地方財政收入的影響
2.1 短時間內地方財政收入明顯降低
由于地方財政收入主要包括稅收收入和非稅收收入兩個部分，稅收收入占據地方財政收入的比重較大，而根據“營改增”政策可知，收入預算的級次依然依照過去營業稅的級次入庫。然而由于營業稅在地方稅收中占據比重較大，是其重要組成部分，在“營改增”政策減稅效應的影響下，降低了地方財政稅收。同時，在“營改增”政策實施后，城市維護建設稅、教育費附加等附加稅費的征收將減少，使地方財政收入明顯降低。長此以往，若是上級政府未支持結構性減稅轉移支付補助，那么將影響地方財力的穩定發展。
2.2 長時間內地方財政收入顯著提升
“營改增”政策的實施有利于地方經濟結構的調整，助力地方經濟的轉型，促使其產業得到升級，促進技術得到創新和優化，大大提高經濟增長的內生動力。同時，“營改增”政策也為生產和流通的專業化創造了重要前提，促使地方服務業比重的提升，為現代服務業的進一步發展提供了特定支持，推動了各種產業的有機融合，加快了地方經濟發展的步伐。
除此之外，“營改增”政策的實施對地方企業的發展也產生了一定的影響。在地方企業稅收成本方面具有積極作用，明顯節約了稅收成本，促使其外購材料、設備及服務發生的進項稅得到了充分抵扣，大大減少了稅負，特別是對大規模投入生產的企業，其減稅的效果更為顯著。從我國稅收發展來看，“營改增”政策的實施能有效改善稅基，是促進我國稅收持續穩定發展的重要措施，為我國的綜合發展提供財力支持。
3 地方財政體制應對“營改增”政策的改革策略
3.1 建立健全地方稅種體系，填補地方財政收入
營業稅始終是地方財政收入的關鍵部分，在“營改增”政策實施后，建立健全稅種體系是當前地方政府的首要工作。在“營改增”政策實施初期，我國稅制體系中的房產稅、資源稅、船舶噸稅等財產稅種所帶來的財政收入約有7 000億元人民幣，約占當年國內財政稅收的7個百分點。根據經濟合作與發展組織提供的相關資料可知，發達國家財產稅收占地方稅收的比重較大，如美國約占80%，英國占93%，相較于發達國家，我國財產稅稅收入水平較低，不符合我國經濟發展的形勢。在結構性減稅方針的指導下，加強地方財產稅征收，并將其作為主體稅種具有一定的可行性，主要原因是當前房產稅等財產稅的呼聲越來越高，其征收條件也越來越成熟。針對國內房地產行業發展過快，資金投入與流動性過大，金融風險不斷加大等問題，地方政府應當完善房產稅征收機制，并將環境稅納入到地方稅制體系中。
3.2 完善財政轉移支付制度，促進中央與地方財政達到平衡
我國幅員遼闊，大力發展社會主義市場經濟不僅需要宏觀調控相關的扶持政策，還要充分調動地方政府和社會各行各業的動能性和創造性，促使我國加快改革建設的節奏?！盃I改增”政策是結構性減稅方針的重要內容，其實施過程中應充分考慮中央和地方對政策落實的影響，對中央和地方的事權與財權進行重新分配，明確各自的權利范圍。自我國稅收制度改革以來，中央始終占據全國稅收總額的一半，擁有絕對的控制權，符合社會主義體制國家的特點。然而，這種情況導致國內一些經濟發展水平較差的地區財力較為匱乏，其在行使事權時難以為公共服務項目的實施提供足夠的財力支持，而地方又需要完善自身的公共服務項目，導致其過于依賴財政轉移支付。在這樣的形勢下，地方財政轉移支付缺乏規范性和秩序性，使財政政策發生扭曲，進而影響地方財政轉移支付制度的落實。另外，這種財政轉移支付行為隨意發生的情況也導致地方企業納稅意識的下降，對稅務征收產生消極情緒，使地方經濟發展受到阻礙。因此，應當對試點地區的實際情況進行充分考慮，根據中央和地方的事權對財權進行具體分配，適當調高地方稅收比重，調低中央稅收比重，助力地方經濟快速的發展。
3.3 建立完善的縱向轉移支付制度，縮小地區經濟發展差距
就目前我國各地區經濟發展的情況來看，我國各地區經濟發展存在不平衡的問題，使稅收情況也存在較大的差異。由于經濟發展水平影響地方稅收，所以保證地方經濟發展，促進地方經濟發展達到平衡的狀態是推動國家整體實力增強的重要前提。以經濟發展水平相差甚遠的廣東省和自治區為例，廣東省的經濟發展水平較高，其地方稅收情況較為良好，而自治區的經濟發展水平較低，其稅收狀況較差。在這樣的情況下，若是貿然實施結構性減稅政策將擴大區域經濟發展的差距，導致我國貧困差距加大。因此，在結構性減稅政策實施前，應采取有效措施保證區域經濟平衡發展，基于區域經濟發展情況完善縱向轉移支付制度，借助靜態分析對中央與地方共享稅收的比重加以推算，進而確定轉移支付額度，促使財政轉移支付資金的應用效率得到提高，以此來補充“營改增”政策實施造成的地方財政稅收收入的缺口，促進財稅體制改革工作的深化開展。同時，為了促進地方財政向均衡化的方向發展，應善于運用稅收杠桿制度和財政補貼制度，加強財政政策的落實。首先，應當考慮地區發展的特點和情況，在經濟發展較差的地區實施增值稅優惠政策，設立優惠稅率，適當實施免稅政策。其次，加大對經濟發展水平較低地區的財政轉移支付，促使其經濟結構和產業結構得到優化調整。
3.4 優化稅收征管機構，促進國稅部門與地稅部門合署辦公
在優化稅收征管機構方面，首先可以建立納稅人信息管理機構，搭建統一、共享的網上報稅平臺，促使稅收信息資源能夠共同分享。這樣不僅能有效處理國稅、地稅人員供需的矛盾，還能夠降低稅收成本，促使稅收效率得到顯著提升，助力其監管工作的高效開展。因此，只需要將納稅人的報稅信息提交到信息管理機構，在完成其信息真實性的審核后，就可以自動形成相應的報表，讓納稅人可以根據表格項目完成內容填寫工作。其次，實現國稅部門與地稅部門合署辦公能大大簡化行政審批程序，提高納稅人稅務行政注冊效率和繳稅效率。最后，應當加強宏觀調控，促使國稅機構掌握準確的地方稅收狀況，對其實施頂層設計，促使其符合經濟發展的節奏，為我國經濟持續、穩定的發展奠定堅實的基礎。
4 結 語
“營改增”政策的實施有效地減少了重復征稅，在一定程度上表現了減稅的效應。同時，還起到了完善稅基的作用，促使地方經濟得到了進一步的增長，使經濟結構得到更好的調節。因此，地方政府應當調整和完善分稅制財政管理體制，提高地方稅收分成的比重。另外，還應當保證一定的彈性，不應運用統一的方式對待政策實施。地方政府應當充分借助“營改增”實施的契機，加快地方產業結構的升級，促使戰略新興產業與現代服務業共同發展，以此來涵養稅基，提高財政收入的穩定性。并且因為“營改增”政策前期實施的主要試點是生產業，所以要充分考慮其發展的特點，將抵扣鏈條形成后，促進產業鏈中的行業都可以得到一定的效益，進而促進產生分工的發展，促使其得到有效融合。
主要參考文獻
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地方財稅政策范文2
此次“營改增”試點的增值稅稅率在原有 17% 、13% 稅率基礎上新增設 11% 和 6% 兩檔低稅率，同時對不符合一般納稅人條件的小規模納稅人按 3% 的稅率征收增值稅?！盃I改增”作為結構性減稅的一個重要措施，為納稅人帶來較大優惠，但也會對地方經濟、稅收帶來影響。
1 “營改增”對地方的影響
1.1 “營改增”對地方財政收入的影響
我國在1994年實行了分稅制財政體制改革，增值稅是中央稅收的主體稅種，屬于中央與地方共享稅?，F行分稅制將鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅歸中央，其他營業稅收入歸地方；增值稅除進口環節由海關代征部分外，其余中央分享75%，地方政府分享25%。中央增值稅占中央稅收的比例高達40%～50% ，地方增值稅占地方稅收的比例也達20%左右。營業稅是我國第三大稅種，稅收規模在增值稅和企業所得稅之后，營業稅占地方稅收的比例一直保持在40%甚至更多，營業稅全額歸地方所有，是地方財政收入的重要來源，是現時地方政府掌握的幾乎唯一的主體稅種，營業稅收入甚至可以被認為是地方財政收入的 “半壁江山”。
隨著增值稅全面取代營業稅后，地方政府所掌握的營業稅這幾乎唯一的主體稅種便進入到中央和地方共享稅序列，地方政府稅收收入近一半以上便進入共享稅收入范圍。增值稅在中央分成比例不變的情況下，地方所分得的增值稅收入比重雖有所提高，但遠遠不能彌補減少的營業稅收入，會導致地方財政收入大幅度的減少，也有可能會引發各級地方政府預算外收入膨脹，亂收費現象增多。
1.2 “營改增”對地方經濟的影響
增值稅全面取代營業稅后，在沒有新的額外收入制度安排或原有的額外收入制度未作調整的情況下，最明顯的就是地方財政收入的減少，這種減少將會對地方經濟產生如下的影響。一是由于地方政府財政收入減少，財政對公共領域的投入也會相應減少，地方經濟的發展必然受到影響；二是財政收入的減少，必然使得地方財政支出規模有所下降，增大地方經濟發展風險的可能性；三是地方財政收入規模降低必然影響到對不同產業的投資規模，同時也可能會導致地方政府執行中央對不同產業實施稅收優惠政策的惰性，最終弱化對產業結構調整的引導作用，不利于地方經濟的發展；四是會受到地方政府的消極抵觸，甚至促使地方政府更加依靠賣地、借債過日，進一步加大地方財政運行的風險。
1.3 “營改增”對地方財政風險的影響
地方財政風險是在給定的不確定外部環境下，地方政府所擁有的公共資源無力履行其應當承擔的責任以至于給經濟、社會穩定帶來損害的一種可能性。目前許多學者研究基本認為地方政府的財政風險首先表現為地方財政的債務風險，其次是地方政府為本地區居民提供公共產品與服務不足而形成的軟欠賬和拖欠地方行政事業單位的人員工資等形成的硬欠賬。這些風險有些是減收因素造成的，有些是增支因素造成的。
目前地方政府承擔的各種政府間貸款、世界銀行貸款、商業性借款和社會集資款等各種顯性、隱形和轉移的債務，而且大多數地方沒有一個專門的部門來統攬政府舉債，財政部門無法量化債務總額，也沒有將有關債務的償還納入年度財政預算，只有等到還本付息時才被迫介入，通過財政預算還款的方式來被動償債，給財政預算平衡造成很大的困難。由于有些地方政府及部門擔保過濫，雖然《擔保法》明確規定，地方政府及有關部門無權對經濟合同進行擔保。但在實際工作中，許多國外的貸款和國內銀行的貸款在簽訂貸款合同是都對財政擔保充滿信任，特別是對地方政府財政違規擔保的事情視而不見，均要求地方政府在相關政府平臺公司貸款合同無法履行時，由地方財政如約履行還款義務，在地方財政收入因“營改增”而有所降低的情況下，就更加加劇了地方財政的債務風險。
2 對策：健全地方稅收體系，不斷壯大地方政府財力
2.1 改革城市維護建設稅
現行城市維護建設稅由于是一種附加稅，其職能作用日漸削弱，稅制設計缺陷凸顯，征收管理問題突出，城建稅改革勢在必行。按照獨立稅種的要求，重新確定稅率，擴大征稅范圍，以納稅人取得的流轉額為計稅依據，把城建稅建成為地方稅體系中完全獨立的主體稅種，以保證改革后的城建稅隨著國民經濟同步增長，為地方政府提供更多的財力，促進分稅制財政體制的進一步完善。
2.2 研究開征新的地方稅種
在市場經濟條件下，地方政府必須要承擔的基本職責包括義務教育、公共衛生、社會保障、環境保護等具有明顯的外溢性特征公共服務支出?，F行的稅制體制將稅源比較穩定、增長潛力較大的稅種劃為中央稅或共享稅，留給地方的大多是稅源分散、收入不穩定的小稅種，導致財權向上集中，地方政府無法籌措到與事權相匹配的財力。地方政府可以開創一些新的稅源，這樣不僅可以創造地方財政收入，而且還能給地方帶來意想不到的益處。重點是研究開征環境保護稅，使之成為地方稅主體稅種，增強地方政府財力，健全地方稅收體系。
開征環境稅，將環境稅按一定的比例設為中央和地方共享稅。劃歸地方支配的部分稅收，用于污染物相對不易擴散的治理支出，如生活垃圾清理支出、污染檢測支出及本地區的綠化工程支出；劃歸中央支配的部分稅收，則逐年積累用于各項需要長期治理的跨地域項目，如江河湖泊污染治理、大氣治理及防護林工程等大型項目。開征環境稅不僅可以彌補現行稅制對環境的忽視，在發揮稅收市場經濟體制下矯正其外部性的作用具有深遠的影響，而且可以有利于調整產業結構。開征環境稅會增加排污企業或者個體戶的成本，消弱其競爭力，不利于高污染的企業而有利于無污染的企業，從而促進企業開發清潔能源改進生產技術。充分發揮環境稅的作用，必將促使高污染行業向低污染無污染行業轉型升級。
2.3 繼續推行房產稅改革
（1）給予地方一定稅務自。進行房產稅改革會適當減緩房地產業的發展，而土地出讓收入占地方上很大一塊，應當將房產稅作為我國地方稅的主體稅種重點培育，使之逐步成為地方政府稅收收入的主要來源，逐步代替地方上對土地出讓收入的依賴。并且在全國統一稅制的前提下，富裕地方政府較大的管理權限，以適應各地經濟發展水平的需要，促使地方因地制宜地通過此稅增加財政收入和調節經濟。在經濟較發達的沿海省份，應適當提高房產稅稅率，在中西部經濟欠發達地區，應適當降低房產稅稅率。
（2）房產稅改革應當逐步推進?？梢钥紤]先從大城市開始，取得經驗以后逐步在中小城市推廣；也可以考慮選擇一些大、中、小城市同時試點，取得經驗以后逐步在同類城市再行推廣。
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關鍵詞：投資發展；財稅政策；中小企業
一、財稅政策對中小企業的影響
中小企業一般的定義是規模小、營業額低以及處于發展初期相對實力較弱的企業。財政政策的基本手段是：財政立法和執法、財政投資、國家預算、財政信用、財政補貼、財政監督和稅收等，其中稅收手段又包含有豐富并且有效的方法。目前稅收政策作為對中小企業影響最為廣泛的財政手段而被各國廣泛的運用，除了法律層次的提升與完善，對中小企業作用最大的當屬稅收的優惠政策，而稅收的優惠政策中企業所得稅所占的比例為最大，又可分為直接優惠和間接優惠兩個方面：直接優惠就是事后優惠，主要針對企業經營結果的減免稅，優惠方式豐富并且簡便易行，它的作用主要是體現在政策性傾斜、補償企業損失上；間接優惠則側重事前優惠，配合政府的政策目標來制定相關的優惠方向，以此來激勵納稅人調整生產和經營活動，間接優惠方式包括加速折舊、稅收抵免、稅項扣除、盈虧相抵和延期納稅等。
（1）資源有效配置
一直以來，中小企業發展所面臨的巨大阻礙是融資。中小企業融資難，問題的根源是在市場的失靈，包括供求不平衡、信息不流通等。目前企業的資金主要依靠內部融資，留存的利潤在必需的時候將會成為資金鏈條的一部分。在企業所得稅中，對中小企業施行的稅率和起征點優惠措施，可以減少企業的納稅額，增加企業的留存利潤，以緩解企業的資金困難。另外，加速折舊也是現在企業應用比較多的一種稅收優惠政策。從企業的角度出發，采取加速折舊的方法并不會減少折舊的總額，但在企業的初期，往往對資金的需求更為迫切，折舊作為一項費用被更多的提及，就是為了減少企業應納稅所得。雖然企業在后期需要交納相對較多的所得稅，但是為企業的發展初期爭取了一個相對寬松的財務環境。稅收征管的配合也為中小企業享受政策的扶持提供了有利的環境。可以說，政策的制定與執行是相互支持、相互促進的，二者缺一不可的。
（2）成本效益
中小企業中，很大比例的是勞動密集型產業，因此勞動力要素的成本顯得格外重要，特別是勞動力與資本的單位價格比是影響企業選擇生產要素組合的關鍵因素之一。稅收對于資本與勞動的課稅水平會影響資本與勞動的價格比。第一，對勞動的課稅多于對資本的課稅，則大多數的勞動密集型企業會受到成本上漲的壓力，因而會選擇部分資本來替代昂貴的勞動，從另一方面來看，這也會促使技術水平低的企業加速向資本集約型和技術創新型的方向轉變的的一個途徑；第二，對資本的課稅多于對勞動的課稅，則企業會考慮采用投入更多的人力資本，相對減少資金的投入，對于就業穩定性會帶來的有利影響，而對資金的需求改變了供求關系，會降低資金的流通速度，不利于資本市場的運營。
二、完善中小企業的財稅政策
（1）財稅政策的制定及體系
①政府管理機構的合理化。首先應明確思路，在機構改革的過程中對中小企業的發展制定出長遠規劃，同時整合各個部門的管理職能，建立起從中央到地方連貫統一的管理機構，也可采用建立中小企業管理體系的高層協調機制作為過渡，逐步實現建立中小企業管理局及其下屬的各級地方中小企業管理機構；
②制定專門的財稅法律。零散、操作性不強的規章制度已經不能適應中小企業的保障需求。一部專業、全面的《中小企業法》應當成為解決各種問題的首選，在今后的扶持政策中，應加強對中小企業的立法，以《中小企業法》為法律主體，從細致的分類著手，涵蓋全面的政策支持及稅收制度，可以為解決糾紛提供切實的法律依據，改善中小企業的弱勢地位；
③實施有差別的稅收優惠。在對中小企業的劃分中，針對不同產業和不同規模的企業量身定做稅收優惠相關條款，差別式的扶持更有利于激勵優惠機制，也減少濫用稅收優惠的情況。隨著我國中小企業的比重加大，適當減少對部分成熟中型企業的直接扶持，鼓勵其利用自身優勢創造發展機會，減少稅式的支出；
和風險投資機構所獲收益，適當減免營業稅，增加對中小企業投資的積極性。
（2）財稅政策執行中的落實和評估
①多種方式共同來解決中小企業的融資難。融資難逐漸成了制約我國中小企業發展的瓶頸，僅僅依靠政策的扶持和直接資金撥付已遠遠不能滿足當前巨大的需求，我認為，購建中小企業的融資體系應從以下幾方面入手：第一，鼓勵地方小型金融機構向中小企業融資，鼓勵有條件的中小企業融資上市、合理吸納國外資金；第二，完善中小企業信用的擔保體系，增加信用擔保機構；
②稅務機關強化服務職能。由于中小企業自身的素質不同，對納稅信息的接受情況因此也有差別，財務系統的實力并不一致，出現違反稅法規定的行為原因也各有不同，一定要區別對待：第一，對于知法犯法的企業，不僅要依法處罰，批評教育也是必不可少的，若再出現問題，處罰的力度也要相應的進一步加大；第二，而對于新成立的企業或者業務尚不熟練的小企業來說，應以幫助為主，處罰為輔，目的是幫助企業規范納稅業務流程，對那些有條件建賬的企業鼓勵其建賬并提供指導；
③提高稅收的信息化水平。加大資金對落后地區的稅收信息化建設進行扶持，加強各部門的配合、互相監督，加強企業生產、經營、資金流動等情況的透明度，同時也加強稅務部門自身的監控力度，提高雙方的工作效率，也就減少了相同業務量所耗費的成本。在具體的操作上，實現中央與地方、國稅系統與地稅系統之間的資源共享，并同時聯合工商、海關、銀行、公安等部門建立信息聯網的制度，實行相關外部信息共享或定期交換信息。
三、結語
目前，由美國次貸危機引發的國際金融危機還在繼續蔓延，導致世界經濟增長速度明顯下滑，我國經濟也受到了嚴
重沖擊。最近中央決定實施積極的財政政策，加快對農村基礎性設施建設、加快對鐵路公路和機場等重大基礎設施建設、實施增值稅轉型，以減輕企業負擔，加大金融對經濟增長的支持力度等，不僅通過擴大內需促進經濟平穩較快的發展，而且通過擴大內需促進結構轉型、科學發展和體制改革。由此看來，重視財稅政策在經濟發展中的作用，充分運用財稅政策對經濟增長起著不可低估的作用。
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地方財稅政策范文4
關鍵詞：新能源發展；財稅政策；存在不足；改進措施
1 引言
改革開放三十多年來，我國經濟建設取得顯著成就。在經濟快速發展的情況下，我國的能源消費尤其是石化能源的消費量不斷擴大，現已經成為了世界上最大的能源使用國。石化能源的大量使用造成了當前環境問題的日益嚴峻，霧霾現象頻發，同時作為目前世界上最大的碳排放國，我國在國際社會中所承受的減排壓力也越來越大。當前，在新型城鎮化和深入工業化的推動下，我國經濟發展對能源的需求尤其是清潔能源的需求越發迫切，發展清潔能源、減少對石化能源的依賴已經成為一個迫在眉睫的問題。
2 新時期下新能源發展中的財稅政策現狀
2.1 我國新能源發展現狀
新能源是指仍處于開發利用或積極研究、有待進一步推廣使用的新型能源，它主要包括風能、太陽能、核能、地熱能、潮汐能和生物質能等。現階段，我國新能源產業發展迅速，產業規模不斷擴大，尤其是在風能、太陽能和水電領域行業規模均居世界前列。近兩年，我國的新能源利用技術也取得較大突破，在消化吸收國外先進技術基礎上，不斷提高我國的新能源技術研發水平，提高了我國新能源產業的國際競爭力，為新能源產業快速健康發展打下了堅實的技術基礎。在這些因素的推動下，新能源產業已經成為國內外各資本爭相投資的產業熱點，我國各主要能源巨頭均有涉足于新能源產業，這同時也為我國的新能源發展提供了重要的資金保障。
2.2 對于新能源發展的稅收政策
企業所得稅方面。目前對于新能源領域的企業所得稅優惠政策主要有，一是外資企業在規定地區投資建設新能源電力項目的，按15%征收企業所得稅。二是對于利用廢棄資源如廢棄生物質能、農林廢棄物等資源進行發電、發熱的企業，在5年內減征或者免征企業所得稅。三是對相關的新能源企業進行加速折舊和投資抵免等稅收優惠。關稅方面。我國目前對于進口可再生能源設備的關稅并沒有較低稅率的明確規定，但在實際執行的過程中，對于光伏發電和風力發電主要設備在進口環節均實現了較低的優惠稅率。增值稅方面。在增值稅領域，我國對于一部分新能源項目做出了部分稅收優惠措施，具體如下：經由國家批準的定點企業生產的乙醇燃料所征收的增值稅實行先征后退：對于小型水電項目按6%的稅率征繳增值稅，對于部分大型水電項目實行退稅政策；對于風力發電增值稅實行減半征收，對于城市生活垃圾發電實行增值稅即征即退的政策。地方性稅收方面。地方政府為促進本地區新能源產業的發展，亦對于相關新能源項目做出了相應的稅收優惠政策。例如吉林省對于能源增值稅、能源設備進口關稅、能源補貼稅和能源企業所得稅均作出了相應的稅收優惠規定。
3 新能源產業發展中財稅支持政策的不足之處
3.1 當前財稅政策中的一些不足
為了促進新能源產業的發展，中央政府和地方政府均采用了大量的財稅優惠手段支持新能源產業的發展，這些優惠的財稅政策對我國新能源產業的發展起到了極大的促進作用，快速提高了我國新能源產業的規模和效益。但同時也要看到，當前的這些財稅政策之中還存在一些漏洞需要進一步完善。如2009年起，國家開始實行增值稅改革，其中涉及到新能源領域的主要有兩個部分，一是一般納稅人可以抵扣新購進設備的進行稅額，沒有抵扣完的可以轉到下一期繼續抵扣。二是取消了進口設備免征增值稅和外資企業采購國產設備增值稅退稅政策。這些措施對于鼓勵企業投資新能源產業，減輕企業賦稅水平均有積極意義。但是由于風力發電自身的特殊性，增值稅轉型對于風電企業也帶來了一些不利影響。風電項目固定資產投資巨大，風電設備一般占到風電項目初始投資的70%，并且整個運行期內沒有原材料或者燃料來進行進項稅額抵扣。
3.2 財稅支持政策之間缺乏匹配性
我國對于新能源產業發展的財稅支持政策有很多，這其中包括各種形式的政府投資、研發支持、財政補貼以及稅收減免等措施。但是這些措施在起到積極作用的同時，也存在一定的盲目性，缺乏系統協調性，政策之間往往不相匹配，在內容和時間上存在不合理和滯后的現象，沒形成合力效應。目前，我國新能源產業由多個不同的行政機構分別進行管理，還沒有一個統一的協調機構，因此，在政策的制定過程中往往主要考慮本部門的利益而忽視了其他部門的利益訴求，這也造成了政策之間難以協調匹配，甚至會出現相互沖突的現象。如在風電領域，增值稅改革允許一般納稅人在抵扣期內進行新購機器設備抵扣，由于增值稅是地方進行風電項目開發的主要收益來源，這在一定程度上損失了地方政府的稅收收益，但是另一方面為了促進本地區新能源產業的發展，各地又競相退出各種新能源項目財政補貼方式，這就加劇了地方的財政負擔，對于新能源產業的健康持續發展是不利的。因此，構建一個完整的新能源財稅政策體系，協調各部門之間的政策制定對于新能源產業的持續快速發展意義重大。
4 促進新能源產業發展的財稅政策改進措施
4.1 統一協調新能源財稅政策支持，提高政策匹配性
當前，我國對于新能源產業的發展支持政策主要是財政補貼、稅收減免，缺乏政策的多樣性，同時各種財稅政策之間缺乏匹配性，難以形成政策合力。建議從兩個方面著手改變這種狀況：其一，運用多種財稅手段，多層次促進產業發展。在財稅支持手段上，除了財政補貼、稅收減免等傳統手段之外還可以通過設立政府新能源發展基金、加大研發投入、擴寬融資渠道、財政貼息等手段促進新能源產業發展，實現財稅政策對新能源發展多方位、多層次的促進。其二，在政策制定過程中，要把握好各項政策的實施過程和效果，避免政策之間出現不協調、甚至是發生沖突的現象。通過綜合考量整體發展需求，制定各財稅支持政策，實現各政策間的匹配、協調，促進產業良性發展。
4.2 調整財稅支持方向，扶助產業鏈全環節
制定新能源稅，規范稅收支持政策。當前對于新能源產業的財稅支持政策多以部門規章、地方性法規的形式出現，政策層次較低且較為混亂，實施起來困難較多。國家應當在立法的層次對于新能源產業的稅收支持政策加以確立，在國家稅收法律條文中明確說明，這樣有利于保證政策的有效落實和加強對于各地相關稅收政策的規范，避免政策落實不到位以及地方政策與中央相沖突的現象。完善財政補貼環節，加強消費者補貼。我國對于新能源產業的財政補貼應該注重研發、生產和消費環節，其中應當加強對于消費環節的補助，以需求帶動生產，培植中國的新能源產業市場。其一，在生產領域，為減少企業生產成本，財政應加大對于企業使用土地、設備、融資等方面的扶助，為企業生產提高較為寬松的外部環境。其二，加大并側重于消費環節的財政補助，直接對于消費者進行補貼，減輕消費者的購買成本，提高消費者的購買欲望，拓寬新能源產品的市場需求。通過巨大的市場需求來反作用于產品的研發與生產，并減少對于國外市場的依賴，以此促進我國新能源產業的健康良性發展。
4.3 減少對新能源產業的干預，由市場主導產業發展
在新能源產業的發展中，政府要減少對于市場的干預，尤其是應當減少對于企業生產的影響。政府只需做好相關產業規劃以及優化產業發展外部環境即可，由一個市場的參與者轉變為一個監督者的角色。政府通過對新能源產業發展的規劃為市場提供相應的政策引導，在此之后政府要減少過多的細節性政策，避免對微觀經濟運行造成負面影響。中央以及各地方政府所出臺的各種財稅支持手段也應當堅持連續性和方向性，避免對企業形成誤導。
地方財稅政策范文5
關鍵詞：振興東北區域性積極財稅政策
一、實施振興東北的區域性積極財稅政策的可行性
由于我國地域遼闊，經濟發展水平無法保持同步，所以在經濟政策的戰略選擇上，應采取整體與區域既相互協調、相互促進，又講求實效、彼此有別的政策取向。
（一）區域性積極財稅政策與宏觀的積極財稅政策比較
1.實施范圍不同。區域性積極財稅政策僅實施于需要拉動經濟增長的特別區域，如東北老工業基地。而我國以往的積極財稅政策則是在全國范圍內實施，雖然也有優先發展某一區域的特點，但更加注重的是優先發展某一行業領域，如基本建設領域。
2.理論依據不同。由于區域性積極財稅政策是一種財政支持政策，其主要作用在于提供公共物品和協調整個宏觀經濟的發展，因此，它的理論依據是公共物品理論。公共物品理論認為滿足公共需要有兩個系統：一是市場，二是政府。市場提供私人物品滿足私人需要，政府提供公共物品滿足公共需要。東北老工業基地振興的一個現實障礙之一就是長期以來公共物品的缺乏。在東北地區實施積極的財稅支持政策用以滿足公共物品的供給，是振興東北老工業基地的前提之一。
我國以往實施的積極財政政策并不完全是財政支持政策。雖然在實施近7年中，它順應西部大開發戰略和振興東北老工業基地戰略，并對這兩個區域進行財政支持，但是它實施的初衷卻是為了克服通貨緊縮，刺激有效需求。因此，以往的積極財政政策的理論基礎是有效需求理論。有效需求理論認為如果經濟正處于嚴重的蕭條時期，應實施擴張性財政政策，即采取“減收增支”的辦法，減收就是減稅，增支就是增加政府開支和增加社會福利的辦法。我國以往實施的積極財稅政策主要是通過增發國債、擴大政府開支來刺激經濟，而沒有大規模地實施減稅政策，因而還不能嚴格認為是擴張性財稅政策，只能謂之積極的財稅政策。
（二）在東北實施積極財稅政策的可行性
1.政策連續性的要求。到目前為止，實施振興東北老工業基地戰略僅2年。國家推出的兩批振興東北的項目剛剛起步，擴大增值稅抵扣范圍的改革也只是初見成效，如果不能繼續對東北地區采取財政政策傾斜，可能造成的后果是：（1）在建項目無法順利完工，造成“半拉子”工程；（2）振興東北整體戰略的擱淺。這將使東北老工業基地不能得到振興，而且國家前期投資也將付之東流。因此，從政策的連續性考慮，還應該在東北地區繼續實施積極的財稅政策。
2.貫徹“有保有控”方針的需要。我國宏觀財政政策的轉變是向中性財政政策的轉變，其基本的政策含義是認為宏觀經濟運行態勢變化之后，現階段還不宜采取“全面緊縮”的調控方法，既不能“不轉彎”，又不能“急轉彎”，而應當在穩健把握之下著力協調，在調減擴張力度中區別對待，把握“有保有控”的原則。政府資金使用的重點，應集中于國家發展規劃確立的戰略發展目標和農林水利、生態保護與國土整治、西部開發與東北老工業基地振興的重點項目。
3.發展經驗和現實財力的保障。改革開放以來，我國先后實施了沿海發展戰略和西部大開發戰略，積累了區域經濟協調發展和財稅宏觀調控的寶貴經驗。東南沿海地區在20年間成為中國經濟的“隆起”地帶，西部地區GDP增長速度也明顯加快。在實施區域經濟發展戰略過程中，國債投資、一般轉移支付和專項轉移支付、財政貼息、稅收優惠等作為宏觀調控的重要財稅政策工具的使用日臻成熟。所有這些都是我國實施振興東北老工業基地戰略，采取積極財稅政策可資借鑒的寶貴經驗。此外，我國經濟的快速發展和稅收收入的超額增長也為振興東北，實施區域性積極財稅政策提供了可供操作的現實財力空間。
4.消費型增值稅制度的示范效應良好。東北老工業基地的固定資產更新財力不足問題，是制約經濟振興的關鍵問題之一。擴大增值稅抵扣范圍試點的實行，一方面為試點的行業的固定資產更新補充了資金；另一方面還對全國有示范作用，而且在吸引區域外資金流向方面起到了良好的導向與示范作用。
二、區域性積極財稅政策的制度安排
為了有效地實現東北老工業基地的振興，在實施區域性積極財稅政策時應有所側重，點面結合?！包c”即政策支持的行業領域：“面”即政策支持的地區區域。
（一）擴大財稅政策的支持范圍
1.應加大對資源型城市的政策支持力度。從東北地區的實際情況看，主要分為四種類型：一是綜合性工業城市，如沈陽、哈爾濱、長春等工業城市；二是煤礦、石油城市，如阜新、雞西、大慶等資源型城市；三是森工林區，如伊春及其他林業局等；四是農村地區。前兩類主要是工業城市，后兩類主要是農林地區。從國家財政支持的區域來看，近2年來對東北地區的財稅政策支持主要傾斜在上述的前兩個區域，即綜合性工業城市和資源型城市，其中以綜合性工業城市享受到的優惠最多。資源型城市則由于資源稟賦原因，直到21世紀初還承擔著國家計劃任務，一直處于為國家；宏觀經濟發展作貢獻的地位。據統計僅黑龍江省自1952年以來，由于初級資源品的低價調出與工業制成品的高價調入，形成的價差貢獻多達7000億元，而國家對該省的預算內投資不足其貢獻額度的1／4.又因其；③產業進入壁壘較高，非國有經濟進入難度較大，要實現資源型城市的振興，國家財稅政策方面的支持至關重要。
2.應重視對基礎產業的政策支持。國家對東北農村地區的支持主要是使用財稅政策，即減免農業稅；對東北林區的財政支持主要是繼續落實天然林保護工程資金。然而，這些政策和資金對森工林區和農村地區的支持作用遠未達到“振興”的目的。對于今后財稅政策支持區域的把握，我們認為應該向森工林區和農村地區做進一步的傾斜。東北老工業基地的振興是全面的振興，不能片面地理解為對傳統工業城市的振興。前期支持工業城市的財稅政策有利于迅速拉動東北的經濟增長，但要使經濟向深度發展，財稅政策必須惠及森工林區和農村地區，當然也包括資源型城市。
（二）合理安排財稅政策的支持重點
已實施的財稅支持政策主要是加大了對東北的裝備制造業、高新技術產業的扶持力度。如首批振興東北老工業基地的100個國債項目中，遼寧省的52個項目都是圍繞先進裝備制造業和原材料基地兩個主題，總投資442億元；2003年國家還啟動了高新技術產業發展專項60個項目，總投資56億元，截至2004年底，國家共下達國債項目貼息資金8億元，安排東北高新技術項目118項。毫無疑問，裝備制造業和高新技術產業都是拉動東北經濟的增長點，東北經濟的騰飛要靠這些優勢項目來帶動。但是，東北老工業基地的振興從長期著眼，還需要解決一些基礎的瓶頸問題，以便從根本上全面振興東北地區。具體來說，新一輪的財稅扶持項目應更加側重以下領域：1.減輕企業與地方的歷史包袱。東北老工業基地振興的一個重要內容就是國有經濟的戰略性調整。由于東北地區國有經濟的比重高，形成時間長，這種調整需要非常高的體制轉型成本，這就需要政府的投入，以幫助企業減輕或甩掉歷史包袱。為此，建議國家設立東北老工業基地調整改造基金，專項用于東北地區衰退產業的退出、接續產業的培育，以保證穩定的資金來源和渠道。
2.完善社會保障體系。東北地區的社會保障問題與企業的歷史包袱問題緊密相關，且形勢依然嚴峻。以吉林省為例，到2002年末，全省下崗失業人員累計超過100萬人，全省離退休人員105萬人，每年養老保險基金收支自然缺口近30億元，全省城鎮納入動態管理的“低?！睂ο?49.7萬人。未來5年城鎮約有230萬下崗失業人員和新生勞動力需要就業，農村約有200萬富余勞動力需向城鎮轉移。另外，東北地區的失業保險金也遠低于全國平均水平。因此，需要國家加大對東北地區社會保障政策的支持力度，解決社會保障支出缺口巨大的問題，使社會保障制度成為社會的穩定器，為振興東北創造良好的環境。
3.生態環境的保護與建設。東北地區作為我國重化工業的基地，過去一直沒有重視生態環境的保護，生產粗放、污染嚴重、資源消耗大。作為世界三大黑土帶之一，東北大平原的黑土在近半個多世紀以來，有2／3的耕地存在嚴重的水土流失，黑土層已由原來的60厘米～70厘米厚減到30厘米左右；在中南部地區，特別是遼寧中部城市群地區，鋼鐵、冶金、采礦、石油化工等產業集中，長期以來“三廢”治理的欠賬較大，未經處理或處理未達標的城市和工業廢水大量流入農業地區，使一些農業土地受到嚴重污染；而在約占東北大平原面積1／3的西部，與科爾沁沙地相鄰接，生態環境脆弱，分布有總面積達200萬公頃的風沙土，320萬公頃草場已有80％以上的面積嚴重退化；還有，因大規模農業開墾，使東北大平原濕地面積急劇減少，濕地的生物種類已減少了25％。因此在財稅政策上，除了擴大國家財政對環境保護和治理的投入規模，還可在東北開征生態稅收，以配合財政政策，調整產業布局。
三、區域性積極財稅政策策略
我國實施了近7年的積極財政政策，在對整體國民經濟發展作出積極貢獻的同時，也帶來一些負面因素和潛在風險。在東北實施區域性積極財稅政策時，需借鑒國際成功經驗，盡量規避可能出現的風險。
（一）財稅政策實施過程中需考慮的問題
1.國債資金的投資效率。由于國債資金配置存在嚴重的計劃經濟色彩，需防止預算軟約束在國債資金的安排使用中可能造成的浪費和低效率現象。如由于國債項目前期準備工作不足，不能按時開工和竣工而造成國債資金閑置；或者由于國債項目設計、施工出現嚴重失誤，致使工程量大增，拖延工期或形成半拉子工程等失誤浪費現象。
2.對民間資本的擠壓效應。東北老工業基地經濟增長乏力的一個重要原因就是，國有經濟比重過大，缺乏市場活力。據統計，東北地區的國有企業大體上占企業總數的70％左右。前期振興東北的國債項目主要是加大對國有企業的扶持，這就有可能對民間資本產生擠壓效應，而民營經濟比重過低，會導致市場化程度低，經濟發展內在動力不足。
3.經濟結構矛盾。東北地區現有的經濟結構矛盾主要有二：其一，收入分配和消費結構性失衡。不同行業、地區間職工的收入差距在拉大。1998年以來農林牧漁業總產值沒有實質性增長，農村和林區居民的收入水平提高緩慢。其二，地區經濟發展仍不均衡。雖然加大了財政轉移支付力度，但國債項目的安排更多地集中在大城市，使得區域不平衡狀況更加嚴重。
4.國際成功經驗的借鑒。東北地區的老工業基礎（遼寧起始于1894年的京沈鐵路時期；黑龍江起始于抗美援朝遼寧省北遷項目及“一五”時期國家重點建設項目；吉林起始于“一五”時期國家的9個重點建設項目），主要是以資源為依托形成的重工業格局，其特點與德國的煤炭主產區魯爾區和法國的鐵礦主產區洛林區有相似之處，都是依托自然資源興起的老工業區。魯爾與洛林的振興均借助于國家的政策支持，如法國政府對洛林地區實行3萬法郎以上的生產性新設備投資給予30％的補貼、服務性設備給予20％的補貼等，其成功經驗值得借鑒。
（二）有效實施區域性財稅政策的策略
為了能夠避免積極財政政策實施可能造成的不利后果，我們總結了兩條策略性主張，以求能夠更有效地實施振興東北的區域性積極財稅政策。
1.建立省以下的轉移支付制度。我國現行的轉移支付辦法均在中央和省一級進行，對省以下的轉移支付制度沒有明確規定。東北地區不但整體上較東南沿海地區落后，而且在一個省內也存在較大的地區差距。在這種客觀現實條件下，隨著公共財政的逐步建立，分稅制的不斷完善，建立完整的省以下的轉移支付制度就顯得非常迫切。省以下的轉移支付制度應在考慮本省實際情況的基礎上，在財政管理體制目標范圍內，盡量與中央對地方的轉移支付制度相協調。
2.政府投資引導民間資本。為了更有效地提高政府投資的效率，政府投資的一個基本原則是：政府投資先行，引導民間資本投入落后地區。落后地區的多數基礎設施投資只是具有一定的公共性，不屬于純公共物品。對此，政府投資雖是必要的，但更有效的辦法是通過項目融資的方式，鼓勵民間資本進入。這不但可以緩解政府財政的壓力，還可以促進民營經濟的發展。
3.試行區域性生態稅收制度。我國現行稅收制度在計稅依據的確定上，均以價值決定理論為基礎，沒有將資源品開采過程中的生態價值折損納入計稅依據。資源品尤其是初級資源品的銷售價格在進入市場時，其價格決定均取決于供需狀況。導致資源主產區一方面產品低價外銷；另一方面生態狀況急劇惡化，又得不到及時彌補。實施區域性財稅政策支持，可考慮配合稅收制度改革，調整稅收管理體制，在資源品主產區進行生態型稅收制度的試點，以現行排污收費制度為基礎，按照自然資源的稀缺程度，將生態價值折損量量化計入計稅依據，稅收收入定向用于生態環境的恢復與治理。
參考文獻
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（3）安體富、王海勇《振興東北老工業基地的財稅政策取向》，《中央財經大學學報》2004年第6期。
地方財稅政策范文6
【關鍵詞】中小企業財稅政策問題建議
中小企業是促進我國國民經濟和社會發展的重要力量，但是，目前中小企業發展面臨著多重挑戰。而財稅政策作為國家調控社會經濟的重要手段，在支持中小企業發展中意義重大。
一、財稅政策促進中小企業發展的作用
中小企業由于其自身特點，在其發展中普遍存在融資、自主創新等問題，財稅政策為中小企業解決這些難題起到了至關重要的作用。
(一)財稅政策促進中小企業融資的作用
1.財稅政策可以緩解中小企業融資擔保中存在的市場缺陷。
2.財稅政策能為中小企業融資提供相對公平的融資環境。
3.財稅政策能推動中小企業融資渠道的建設。
(二)財政政策促進中小企業自主創新的作用
1.財稅政策能降低中小企業自主創新的成本。
2.財稅政策能有效化解中小企業自主創新的風險。
3.財稅政策能增加中小企業自主創新的收益。
二、我國現行中小企業財稅政策存在的主要問題
(一)中小企業財政政策存在的主要問題
1.財政政策支持手段單一。運用財政政策資金撥款支持中小企業發展的效果不明顯。雖然政府采購政策中存在對中小企業的政策傾斜，但是我國中小企業大多勢單力薄，生產的技術含量低、產品附加值不高，客觀上難以滿足政府采購的需要，所以，政府采購在促進中小企業發展方面很難發揮其應有的作用。
2.政府支持資金小。目前，我國中央財政支持中小企業發展的資金每年不足20億元，加上其他共享的政策資金，不足百億元，難以適應中小企業發展的實際需要。加之政府對各種中小企業進行多頭管理，難以將政策性資金集中起來，進行組合安排、配套使用，導致財政性資金支持中小企業的整體效果不明顯，很難形成政策合力，降低了財政政策對中小企業支持的影響力度。
3.中小企業社會負擔相對較重。中小企業往往成為各級地方政府部門攤牌各種費用的對象，尤其是許多鄉鎮企業和經濟落后地區的中小企業，仍然是“三亂”的主要受害者，政府治理“三亂”和為企業減負的努力也主要集中在國有大中型企業上，很難真正落實到中小企業本身。
(二)現行中小企業稅收政策存在的缺陷
1.中小企業稅法體系不完善?，F行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例大細則的形式，臨時通知、補充規定不斷，沒有一套系統的專門為中小企業量身定制的稅收政策法規體系。
2.中小企業稅收政策缺乏導向效應。目前我國對中小企業的稅收優惠政策的制定很大一部分還僅僅停留在解決殘疾人就業、廢舊物資回收等低科技層面，具有“扶貧”的性質，相關稅收優惠政策制定的針對性、作用性不強，定位不合理。
3.優惠力度有待進一步加大。我國現行對中小企業的稅收優惠規定大多屬于在稅收分配環節的直接讓利。在目前企業效益普遍不佳，虧損、微利企業大量存在的情況下，以所得稅為主的優惠措施，對大多數中小企業來說形同虛設，對經濟的引導和刺激作用不是很明顯，從而使得稅收政策的調控作用得不到應有的發揮。
三、完善中小企業發展的財政稅收政策建議
(一)完善中小企業發展的財政政策
1.財政補貼。財政補貼是政府對中小企業符合政府要求的做法給予財政上的援助。主要包括：①就業補貼。對提供較多就業機會的中小企業給予就業補貼，促進其吸收更多的失業者，以緩解就業壓力。②研究與開發補貼。通過制定各種中小企業技術創新與開發計劃。對符合計劃所提出條件的中小企業給予專項補貼和專項基金。
2.貸款貼息。貼息貸款是一種政府對中小企業貸款的利息補貼。其能夠以較少的財政資金帶動大量的社會資金參與對中小企業的援助。貼息貸款的具體做法：一是對中小企業的自由貸款給予高出市場平均利率部分的利息補貼，以使中小企業能夠按市場平均利率獲得貸款，提供中小企業在自由信貸市場中的借貸能力；二是對中小企業的長期低息貸款提供貼息，以幫助中小企業獲得最難取得的長期信貸資金。
3.政府優惠貸款。它主要是指政府用財政資金通過私人金融中介結構，或建立專門的政府金融機構向中小企業直接提供少量的優惠貸款援助。政府優惠貸款主要是解決中小企業獲得長期貸款困難的問題。其具體做法是，政府設立專門的中小企業長期低息貸款專項基金或建立專門的政府金融機構。由他們按一定的標準選擇符合條件的中小企業發放貸款。
(二)完善中小企業發展的稅收政策
1.制定專門的中小企業財稅法律。應加強對中小企業的立法，以《中小企業法》為法律主體，從細致的分類著手，涵蓋全面的政策支持及稅收制定，可以為解決糾紛提供切實的法律依據，改善中小企業的弱勢地位。
2.調整和完善增值稅。其一，盡快推行增值稅轉型，逐步將生產型增值稅改為消費型增值稅，可在高新技術企業先實行，刺激其進行投資。其二，取消增值稅一般納稅人的認定標準，企業不分大小，只要有固定的經營場所，財務制度健全，能夠提供準確的會計核算資料，遵守增值稅專用發票管理制度，沒有偷稅行為，都可按一般納稅人對待。
3.降低稅率。降低營業稅和增值稅等流轉稅和企業所得稅、利潤稅等直接稅的稅率，是很多國家較為常見的優惠政策。
4.稅收減免與返還。稅收減免是針對稅額而言的，包括全額減免、定額減免和定比減免，主要針對中小企業的創建時期和其產品與服務的出口環節，以促使中小企業實現技術進步。
5.提高固定資產折舊率。對中小企業有兩方面的好處：一是加速技術設備的更新換代；二是降低當期的應稅額，從而減少稅款。
注：本論文是2011年度遼寧省社會科學規劃基金項目《遼寧省微小企業發展的金融財稅政策研究》研究成果。
參考文獻：
