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流動資金測算管理辦法范文1
[關鍵詞]農合行；貿易融資
[中圖分類號]F830.5[文獻標識碼]A[文章編號]2095-3283（2013）07-0083-02
一、貿易融資業務內涵
貿易融資業務是一種結構性短期融資工具，它是依托于真實貿易背景下商品交易過程中的存貨、預付款、應收賬款等資產產生的未來現金流而進行的融資，因此貿易融資發放過程中更為注重商品交易的可行性與真實性，其對象是特定的資產而非資產所有者，注重的是資產所衍生的未來現金流，而非企業現有的財務狀況。
二、貿易融資業務與傳統流動資金貸款業務比較分析
1.授信準入條件差異。流動資金貸款需要企業滿足銀行內部評級標準，一般銀行都要求A級或A+以上客戶作為基本準入條件，而貿易融資可根據實際情況選擇降低借款人信用等級要求或不受信用等級限制，受企業整個基本面因素影響較小。
2.授信測算方式差異。流動資金貸款是根據銀監會規定的資產負債狀況和凈資產等具體測算核定授信額度，因此對于整個企業的財務報表數據質量要求較高，在審核過程中一般都有一套標準的既定模式，需同時兼顧貸款償還過程中的潛在風險的每一個因素，而貿易融資則側重于貿易短流程中的風險衡量與控制，基于交易或者合同來核定授信。
3.擔保與還款方式差異。流動資金貸款需要滿足必要的擔保、質押條件，其還款來源正常情況下為企業的經營利潤和日?，F金流，而貿易融資是借助上下游客戶或商品的信用來實現信用增級，不同的付款方、不同的商品所表現的風險保障系數不同，與傳統的流動資金貸款擔保有很大區別，其還款來源正常情況下為企業單筆交易的銷售收入和確定的未來衍生現金流。
4.發展前景與收益差異。流動資金貸款只有利息收入，其利率定價方式受制于銀監會和人民銀行等職能部門的法律上下限規定，其發展模式各銀行金融機構之間同質化現象嚴重，很難做到突破性創新，市場競爭力較弱，而貿易融資業務有很多中間業務收入，定價方式也較流動資金貸款更靈活，銀行可以根據需要選擇前端收費或后端收費，同時銀行可以根據自身業務發展的特點與企業資金需求之間實現完美對接，從銀行自身和各個企業不同的商業模式、結算方式、貨物狀態出發，量體裁衣為企業提供更專業的融資工具，由于貿易融資的技術含量較高、授信文化難以復制的特點，可以實現同業間的差異化競爭。
5.實貸實付的差異。流動資金貸款需要嚴格執行銀監會受托支付規定，在實務操作中確實存在一定的困難，而貿易融資中的保理類、賣方融資類等應收賬款項下融資，由于是一種交易行為，沒有確定的資金用途，是可以不執行受托支付政策的。
三、農合行貿易融資業務落后原因分析
1.員工的業務水平不高。貿易融資重點關注的不再是客戶資信和償債能力，而是交易的真實性和安全性。目前農合行信貸隊伍尚未擺脫報表審查、償債能力分析的傳統工作模式，對新業務學習掌握得不夠，進而導致貿易融資業務無法有效開展。
2.缺乏貿易融資對口業務部門支持。目前農合行系統基本上仍然把貿易融資業務定位在依附于公司業務的產品線條，沒有設立專門的部門主管該項業務，使得貿易融資業務的產品設計、市場營銷、風險審查等分布在多個部門，造成專業化較低、職能不清；同時各行社開展貿易融資業務時間相對其他專業銀行較短，聯行建設與知名度、認知度尚不成熟，各種約束機制還不健全，有效控制貿易融資風險的經驗還不足；與其他專業銀行相比缺乏上級部門的有力支持，存在著較大的法律風險與操作風險。
3.經營理念落后與風險防控能力薄弱。各基層行社由于受經營責任制考核指標的驅使，普遍存在盲目追求業績目標，而忽視風險的問題，對貿易融資審核和風險控制趨弱，在實務操作中對于貿易融資額度確定、期限規定與貿易周期匹配、交易的真實性的把關上往往采取“變通”的手法，甚至出現明知是挪用而繼續放款的嚴重情況；同時貿易融資這一相對較新的業務發生風險時往往感到束手無策，疲于應付，基層行社在發生貿易融資風險后對未來開展該項業務的積極性與主動性明顯受挫。
4.系統內資金調撥與流通困難。某些農合行由于進口開證企業較為集中同時單筆金額較大，企業在進口信用證到期以后對于融資的要求較多且迫切，但作為地方金融機構單個行社在交易市場上拆借外匯資金無論在價格和時效性上均存在與其他專業銀行的比較劣勢，同時自身外匯資金又比較缺乏，由此導致貿易融資產品在數量、報價、速度上均不具有競爭力，而從整個系統范圍內看，其他行社有可能存在外匯資金充裕而貿易融資需求不足的問題，但同一地區系統內資金調撥與流通的管理辦法與操作模式仍處于自行其是的空白狀態。
四、農合行發展貿易融資業務及控制風險的對策建議
（一）爭取相關職能部門的支持
農合行目前在貿易融資的管理體制、業務流程設計以及業務操作上客觀上存在一定的不足之處。因此農合行必須積極尋求相關職能部門的技術支持，爭取央行和銀監會等職能部門的人員培訓來提高自身對貿易融資業務管理規律的認識，完善貿易融資管理機制，提高從業人員專業素質，強化風險控制水平，并在此基礎上積極爭取金融基礎平臺的建設以及對農合行的市場準入門檻和產品開發給予優惠的配套支持。
（二）發揮浙江省聯社的龍頭協調與指導作用
一是建議浙江省聯社改變貿易融資業務定位依附于公司業務的產品線條的現狀，選調優秀人才成立專門的貿易融資業務部門，從全省層面制定統一的符合貿易融資特點的客戶評價標準、產品模塊、法律文本格式及相關操作制度，通過借鑒國際銀行、行、各基層行社已成熟的業務管理和風險控制辦法，加強與專業部門如中國進出口保險公司、征信調查機構的合作，密切注意各貿易國宏觀經濟、市場、社會、匯率等風險，嚴格審查貿易融資企業的資信，在對傳統信貸業務培訓過程中有機穿插貿易融資業務的培訓與平時風險預警提示等，切實改變各基層行社由于能力、人手、規模的局限而導致無力開發產品和把控風險的現狀；二是發揮浙江省聯社和辦事處的龍頭協調作用，盡早出臺浙江省內系統資金調撥與流通的管理辦法和操作模式。
（三）完善農合行自身建設
1.加強產品經理隊伍建設
借鑒外資銀行對產品經理考核的 “雙線考核，雙線計價” 的基本原則來建設產品經理隊伍，對于客戶經理來說，客戶在銀行應用的所有產品，如存款、貸款，結算等產生的收益是其業績體現，而對于產品經理來說，可能協助多個客戶經理拓展了多個客戶，就其所負責的產品，所有客戶使用該產品產生的收益都計入產品經理的業績。這樣使得產品經理和客戶經理之間不會產生利益分配的沖突，還會起到相輔相成，共同促進的作用，有利于產品經理和客戶經理之間的配合，切實改變目前農合行國際結算部的主任所作的工作相當于產品經理，其他員工都是具體的操作員，沒有專門的產品經理的現實。
2.加強員工隊伍的培訓，增強防范融資風險的意識與能力
在實務操作中，必須加快培養一批熟悉國際金融、國際貿易、法律法規等知識的專業人才，通過培訓強化員工對貿易融資產品真實性的理解。從對單個企業的考察轉向對上下游交易對手、整個交易鏈的考察，更加全面地、動態地把握和控制風險，將貸前風險控制延伸到對貸款操作環節及單據的控制和貸款發放后對物流、資金流的跟蹤監控，從貿易背景風險類型識別、嚴格增值稅發票真實性審核、貼現資金流向監督、應收賬款回款控制四個方面入手，嚴格遵守詳盡的事前調查制度、合理的事中審查制度和嚴格的事后檢查制度，確保貸前、貸后管理的正常實施。
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一、集中管理會計事務
為了適應我國企業“走出去”戰略，參與國際競爭的客觀需要，一重集團公司建立了一套既符合新的企業會計準則，又適合集團公司內部財務管理的規章制度，共28種。從負責會計制度的制定、下發、檢查，到負責會計報表審核、上報，以及集中管理會計人員職稱評定、會計工作達標升級，會計人員業務培訓及會計工作電算化現代管理等。同時，還建立了會計檔案的科學管理體系，將每年幾千冊憑證、報表、發票、合同都按規定認真整理、裝盒、編號、立卷，然后存檔，最后形成電子檔案。
二、提高資金的使用效果
在流動資金管理上，由集團公司統一向成員廠實行定額管理，下達計劃指標，流動資金貸款，并由集團公司統一辦理規模指標，緊密層成員廠分貸分還。再就是集中管理專用基金，涉外、技改貸款，由集團公司統貸統還。同時，多面積極籌措資金，協助成員廠緩解生產資金緊張的矛盾。
三、加強成本管理
1、以廠內銀行為中心，加強二級成本核算。集團公司的廠內銀行，是完善企業內部經濟責任制，推行經濟核算的一種管理形式，對推動企業深化改革，完善內部配套，增強職工的價值觀念，調動職工當家理財，提高企業經濟效益起著重要作用。2、編制成本計劃，實行目標成本管理，并在成員廠成本管理辦法的基礎上總結、完善成本核算規程。3、加強企業集團的各項費用管理，控制各項費用開支。
四、利潤管理
1、由集團公司對財政部實行的利潤上交總額承包，實行統一的鉤。2、由集團公司下達成員廠的利潤目標，分別進行工資鉤。3、擬定測算集團公司和各成員廠利潤承包基數方案，提出減利分成或留利分配辦法。4、確定成員廠“雙增雙節”目標，加強利潤指標的考核。
五、國有資產的保值增值，提高的核心競爭力。
在國資委的授權下，集團公司統一管理成員廠的固定資產，并負責固定資產的調撥、報廢、增減等日常管理工作，以及搞好各成員廠的清產核資工作，定期進行財產清查，同時還要建立所有資產的增減、調撥、報廢和日常管理制度。
六、建立財務公司，融通集團內部資金
財務公司是集團公司的二級分公司，可以是獨立法人。由集團公司財務部的專職領導干部兼任公司的經理。它負責企業集團內部資金融通業務，集團成員廠可以在財務公司存貸款。1、由集團成員廠共同集資形成墊底資金（要5000萬元為起點）報經中國人民銀行總行批準，建立財務公司開展業務活動。2、緊密聯系國內資金市場和全國財聯組織調劑余缺，融通資金。3、根據實際情況需要，發行一定數量的中短期企業集團債券，以緩解資緊缺的矛盾，解決專用基金的不足。4、經批準代辦力所能及的銀行儲蓄等業務，增添為集團公司融通資金的能力。5、通過存貸款業務活動的利息收入，不斷增加留利，增強實力。
七、集中財力，增強企業實力
只有財力集中起來，才能使集團公司成為投資中心，增強凝聚力，決定投向，使集團公司發展壯大。
一重集團這方面的做法是：1、集中一定比例的更新改造基金（基本折舊）和生產發展基金，用作集團的重點建設和風險基金。2、集中新產品開發基金。由集團公司統一開發時可全部集中，部分開發時則應部分集中，視不同情況可以集中不同比例的新產品開發基金。3、向用戶收取由集團公司統一進行成套產品生產一定比例的成套費。4、集團公司投資（參股、控股）分利，也是集中財力的一項來源渠道。5、向成員廠收取按銷售收入5%比例計算的管理費用，這筆費用可計入成員廠的生產成本。6、集團公司如舉辦集團福利（如療養院等）和培訓教育事業時，還應集中一定比例的福利基金和職教經費。
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一、貿易融資業務的主要風險
（一）國際貿易融資授信管理存在缺陷
目前，農發行把國際貿易融資納入客戶統一授信管理。在這種模式下，根據客戶的財務狀況、信用狀況等指標為客戶核定年度最高綜合授信額度，并按授信業務品種的不同為客戶核定一個分項授信額度。但是，進入農發行的進出口客戶中，大部分為貿易型企業和中小企業，存在規模小，財務管理不規范等現狀，這種狀況使得注重企業財務指標測算和分析對其授信額度測算的辦法存在較大水分。因此，目前農發行對當前進出口客戶貿易融資選擇管理的策略過于簡單，評級授信方式過于程式化，靈活性欠缺。
（二）貿易融資業務的前期調查匱乏
傳統的信貸評估模式下，只注重企業自身的財務能力，缺少對企業貿易背景和上下游情況的前期調查。目前，支行客戶經理對企業的了解只停留在企業所提供的資料上，尤其對上下游企業經營情況的了解更是匱乏，有的甚至對進口貨物的用途也不甚了解，調查流于形式，如此信息的不對稱，將對貿易融資帶來極大的風險。
（三）貿易融資貸后管理缺失
農發行尚沒有針對貿易融資業務的貸后管理辦法，多數客戶經理仍按照傳統的貸后管理模式對貿易融資業務進行貸后管理，在貿易融資發放后到收回期間，沒有相應的管理措施，致使貿易融資貸后管理出現真空。因此，一旦企業發生違約，作為第一還款來源的貨物可能已經被企業處置掉，農發行不能及時拿到貨物處置的權利。即使銀行手中掌握物權，卻沒有物權處置的能力和經驗，處于比較被動局面。而實際上貿易融資業務的特點就是以其業務流程本身進行風險防范，在加強對貿易融資企業經營狀況、財務狀況定期審核的同時，特別強調結合貿易融資的業務特性進行物資流和資金流的管理。另外，在貸后管理方面，國際業務、客戶、信貸管理人員責任界定不清，容易出現相互推諉現象?？蛻舨块T總以為貿易融資是國際業務部門的業務，在業務審批發放后，客戶經理不會像流動資金一樣進行跟蹤管理，不能掌握物資流和資金流動向，極易造成潛在風險。
（四）國際貿易融資業務的法律環境不完善
國際貿易融資業務涉及國際金融票據、貨權、貨物的抵押、質押、擔保、信托等行為，要求法律上對各種行為的權利和責任有具體的法律界定，但是目前的金融立法明顯滯后于業務發展。還沒有一套完整的關于貿易融資的法律規范，有些貿易融資業務的常用術語和做法在法律上還沒有相應的法律界定。這種不完善的法律環境使貿易融資業務風險進一步加大。
二、國際貿易融資風險控制建議
（一）建立適應國際貿易融資發展的信貸管理模式
貿易融資業務時效性強，快捷的審批流程是是否能夠獲得業務的關鍵。貿易融資業務更應注重貿易背景的真實性和貿易的連續性，信用記錄、交易對手、銀行的貸后管理和操作手續等情況的審查，并關注貿易過程所產生的銷售收入，以及期限嚴格與貿易周期匹配等。將貿易融資授信額度作為參考數值，根據業務本身特點，對貿易融資業務實施全面動態化管理。
1、授信額度的評定不只注重財務報表的某些傳統指標，可以以應收帳款周轉率等這類更能體現貿易型企業業務特性的財務指標作為測算企業授信額度的標準；
2、加強貿易融資授信額度評級的時效性和靈活性。針對進口商品價格波動較快的特點，改變以往一年一評審的思路，可為半年一評，也可每季一評，中途可以隨時追加或減少授信額度；更為靈活的可通過參與企業貿易流程的制定以及貨權控制，給予客戶臨時的單筆授信。在受理貿易融資業務的時候，需要將在靜態數據基礎上核定的授信額度作為參考值，對貿易企業的各項財務指標進行動態化的審查。授信額度應該是銀行對企業各項融資和擔保的風險控制上限，而不是努力爭取達到的風險暴露目標。
3、簡化用用信環節。在客戶用信時，減少調查、審查、審批部門，由主管國際業務部門統一管理，對客戶用信進行調查、審查、審批，提高辦理效率。
（二）加強國際貿易融資業務的前期調查，有效監控貿易全流程的物流和資金流
加強貿易融資貸前調查。國際貿易融資業務的前期調查對于貿易融資的風險控制具有重要的意義。通過對貿易真實性、上下游情況以及交易價格的調查，有助于銀行切實了解企業貿易融資的背景，將風險進行有效掌控。
加強貿易背景審核。對客戶的生產經營情況掌握得越全面，銀企間的信息不對稱程度越輕，越有利于銀行降低業務風險?？蛻艚浝硪洺Ｗ咴L客戶，掌握客戶所經營的主營業務，了解進口商品的市場行情，熟悉國內外貿易政策以及國際上非關稅壁壘等行業動態，掌握貿易融資業務的潛在風險。
（三）強化國際貿易融資業務的貸后管理
1、建立貿易融資貸后管理跟蹤檢查制度。在堅持動態審批的基礎上，根據每一種貿易融資產品的特點，建立一套行之有效的貸后動態跟蹤和管理制度。主要包括：一是要對企業本身的生產經營活動進行動態監控，包括對市場環境的變化對企業可能造成的影響進行跟蹤；二是一旦發生風險，或者確定即將發生風險時，要建立起應急方案，關鍵在于要盡可能的保全我行資產不受或少受損失。
2、做好貨物和資金流監控。貿易融資對我行來說能夠掌握相關的貨權。掌握貨權在貿易融資中極為關鍵，而對貨物的監控，農發行有人力物力不能及的地方，可考慮引入第三方監管，質押物的監管，這是控制風險的關鍵。還要考察企業本身的信用以及質押物的變現能力，一旦貨物價格波動較大，應要求企業追加開證保證金或由我行及時處置質押貨物。
可以通過境內外銀行機構的合作，監控進出口雙方，把握貿易過程中的貨物流、資金流等，從而達到防范風險和提高整體收益的目的。
3、加強行內聯動機制，防范潛在風險。若貿易的進出口雙方都在同一銀行辦理業務，通過行內的聯動機制有利于銀行及時了解上下游企業情況，準確判斷貿易背景的真實性，一旦貿易雙方出現資信風險，及早采取措施，排查堵漏，也可協調各方面力量，積極防范融資風險。
（四）認真學習研究國際貿易融資有關法律規定，防控法律風險
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關鍵詞:施工企業 資金營運 內部控制 管理
一、施工企業資金營運的內部控制
施工企業資金營運內部控制是指為了保證施工企業財產安全和會計信息真實可靠而設計、組織和規劃的方法和程序。企業應當建立和完善嚴格的資金授權、批準、審驗等相關管理制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確職責權限和崗位分離要求，評價資金活動情況，實現資金的合理占用和營運的良性循環，加強對營運資金的會計系統控制，確保資金安全和有效運行。本文主要從施工企業的貨幣資金管理和成本費用控制兩個方面進行內部控制分析。
從貨幣資金管理方面分析。施工企業中流動性最強的資產就是貨幣資金，其包括現金、銀行存款和其他貨幣資金，所以其業務內容主要是現金的收支和各種形式的銀行往來結算。施工企業利用貨幣資金進行內部控制和管理必須做好以下幾點：1、對庫存現金額度進行有效的控制。施工企業要根據《現金管理暫行條例》規定的范圍使用庫存現金并嚴格執行，授權專人保管資金，定期或不定期資金盤點，不允許大額現金支付，凡是大額支付都必須通過開戶銀行進行轉賬結算。2、對貨幣資金支出進行控制。其必須嚴格按照規定的程序辦理，首先是支付申請，即有關部門或個人要用資金時，要提前向審批人提交貨幣資金支付申請，其申請包括款項的用途、金額、預算、支付方式，并附上有效經濟合同或相關證明。其次是支付審批和復核。必須明確不同級別管理人員的權限，審批人應根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。復核人應對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，會計對相關憑證進行橫向復核和縱向復核。最后是支付的辦理。出納人員應當根據復核無誤的貨幣資金支付申請，按規定辦理相關手續后為憑證加蓋戳記，及時登記現金及銀行存款日記賬。3、對貨幣資金收入進行控制，也就是說貨幣資金收入要及時入賬，嚴禁收款不入賬，防范小金庫，加強業務管控。4、對銀行賬戶進行控制。施工企業按照執行《支付結算辦法》，包括開立賬戶，辦理存款、取款和結算，并定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，管理和控制銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節，授權專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節表，發現問題及時處理，從而加強對銀行賬戶的控制和管理。5、對票據及印章進行控制。施工企業辦理資金業務時不得由一人辦理貨幣資金全過程業務，要明確各種票據的購買、保管、領用等環節的職責權限和程序，并設置專人保管，印章與空白票據分管，財務專用章應由專人保管，法人名章必須由本人或其授權人員保管，保證財務專用章與法人名章分管。內部控制有利于調節內部資金余缺，節約企業資金占用和籌資費用，加快資金周轉，提高資金運營效率。做好資源配置，加強資金集中管理，促進企業內部貨幣資金管理有序。
從成本費用控制方面分析。施工企業應加強責任成本管理制度來控制成本費用，切實做好資金在采購、生產等環節的綜合平衡，全面提升資金運營效率。特別是對主要材料成本和施工方案優化方面的控制。責任成本管理是指施工企業根據承接項目的項目內容、預算定額、取費標準、結算價格編制責任成本預算，然后以委托經營責任書的形式下發給項目經理部進行實施并簽訂經營責任書，通過節獎超罰的方式把員工的個人收入同項目責任成本的控制效果緊密聯系起來，以此調動項目領導班子及員工工作積極性，降低各組織、各部門的成本費用。還要做好事前預測，即成本預算的編制工作，確定項目各階段資金需求計劃；事中控制，即劃分責任中心及責任范圍、責任預算的分解、建立臺賬核算制度，及時嚴格按照調整程序調整預算與實際不相符的資金需求；事后分析，即在月末、季末、年末進行經濟活動分析，分析責任成本的完成情況，找出節約與超支的具體原因，并總結經驗教訓。1、在對材料成本的控制方面，要采用招投標辦法，選擇多家供應商進行競標來降低材料成本，保證材料的質量、及時供貨，加大材料采購環節的資金內部控制管理；要做好進料計劃，執行限額領料，杜絕無計劃用料，保證工期與作業的連續性，降低存儲成本，節省流動資金，加大了材料使用環節的資金內部控制管理。還要做好對各種邊角余料回收，廢料利用的工作，最大限度地減少材料損耗，加大了施工環節資金內部控制管理。2、在施工組織設計方案方面，加強節約性施工組織設計方案的制定，盡大可能優化施工方案并達到切實可行，減少不必要的人工、材料、機械費用的浪費，控制好各項目節點工程，都會成為資金營運內部控制的有效辦法，好的施工方案可為項目節約大量成本并有更大利潤空間可挖，更好地在施工過程中加強了資金營運內部控制管理。
二、施工企業資金營運內部控制管理存在的問題
1、因為工程施工的實際特點，建設周期長，設備投入大，導致資金占用量很大，并且工程進度款分期支付并扣留質保金，導致資金周轉緩慢，所以施工企業資金營運緊張，進而使其內部控制和管理出現問題。
2、由于建筑市場不規范，市場機制不健全，時常出現施工企業墊付資金進行施工建設，還有工程款的拖欠，導致資金流通率低，資金回籠運轉困難。并有可能使得許多施工企業無法及時收回債務，形成呆賬，從而增加了企業潛在的財務風險。
3、有些施工企業盲目追求經濟利益，不考慮企業的實際規模和資金承受能力，沒有制定有效的符合實際的資金營運內部控制管理制度，從而導致投資失誤。有些企業不從實際出發，不與時俱進，片面強調擴大生產經營規模，對項目風險綜合評估不足，成本分析測算不充分準確，盲目投資可能導致企業資金鏈斷裂，使企業承擔更大的經營風險。
4、施工企業對資金營運的控制和管理不夠重視，沒有采取有力的措施，有時還會出現不堅持職責權限和崗位相分離的原則，對企業資金管理不嚴，導致資金使用不當，施工建設計劃不能如期完成，還使企業發展存在更大的風險，使企業內部資金營運管理混亂，嚴重制約施工企業的健康發展和施工建設的順利進行。
三、針對施工企業資金營運內部控制管理存在的問題提出幾點建議和看法
1、規范建筑市場，從客觀實際出發建立有效的建筑市場體系和運營機制，并以法律、法規的形式確定下來，對市場各方主體的行為起到約束作用，制止盲目壓價、墊款施工等違法行為，維護施工企業的合法權益。還要加強招投標管理機構的建設，樹立招投標的權威性和公正性，規范建筑行業的發展。
2、施工企業要科學合理謹慎地選擇投標項目，加強對投標項目的可行性分析，從源頭立項上加強資金的控制和管理。項目的投標考慮經濟效益、社會效益和環境效益，還要考慮財務盈利性強、經濟合理、技術先進和適用、建設條件可行，這樣才能夠為投資決策提供科學的依據，不能脫離企業實際，避免盲目投資和決策失誤，達到施工企業資金運營的內部控制和管理的目的。
3、施工企業負責人要提高企業資金營運內部控制和管理的意識，加強對工作人員的專業培訓，提高他們的業務和思想素質，保證施工企業資金運營內部控制的工作規范化和合理化。
4、施工企業要從資金集中管理入手，建立完善有效的資金營運內部控制管理制度并推廣實行，強化資金集中統一管理。施工企業的特點是點多面廣，銀行賬戶多，資金分散且利用效率低。所以可以通過網上銀行業務把分散的賬戶通過互聯網聯系起來，形成一定的規模，保證支付重點，加速資金的周轉，提高施工企業應對突發性支付的能力，從而達到加強資金的集中管理的目的。
5、施工企業要強化對項目中標后的資金預算的管理，建立和完善資金預算編制、審批、監督、考核的全面預算控制體系，采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，執行嚴密的預算調整程序，建立嚴格的監督和考核制度，加強對各個環節現金流量的監督與控制，保證資金的正確使用。
6、施工企業要加強對資金的日常管理，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險，嚴把現金流量的收支關口，對投資、籌資和經營活動各環節產生的現金流量加強管理。
7、施工企業應配備專職的內部審計監察員，加強對企業資金營運的內部審計。要執行內部審計制度的規范化，定期或不定期地對企業經濟活動進行審計，保證資金營運內部控制制度的作用得到有效發揮，促進施工企業資金營運內部控制的有效管理。
四、結束語
在施工企業中資金營運的內部控制和管理是財務戰略的一部分，具有自己的相對獨立性，對公司戰略及其他業務或職能戰略的制定起到決定性的影響。因為資金是流動性極強的資產，是企業賴以生存發展的血液，所以要加強對施工企業資金營運的內部控制和管理，增加企業市場競爭實力，適應市場競爭環境，為企業的競爭發展提供基礎和保證。加強對施工企業資金營運的內部控制和管理要從完善和建立健全制度機制下手，在資金營運的內部控制上建立一套行之有效的管理辦法，加強資金營運的過程管理，使資金在各環節處于可控的狀態，充分利用資金，提高資金周轉率，把有限的資金投放到最需要的項目上，用通俗的話講就是要把“錢用在刀刃上”，從而加大監控力度，有效的規避資金風險，保證財產安全與完整，使施工企業步入科學化、法制化、規范化的可持續發展軌道。
參考文獻：
[1] 鄭麗,段利玲.企業流動資金運營中的問題與對策[J].中小企業管理與科技(上旬刊), 2009, (10) .
流動資金測算管理辦法范文5
[關鍵詞]電力公司；成本；精益管理；提質增效
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.16.000
[中圖分類號]F426.61；F406.72 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）16-00-02
成本精益管理，是以控制企業成本為目標，在規范成本列支渠道的基礎上，加強成本預測、決策、計劃、控制、核算和分析的全過程管理，為管理決策提供真實、可靠的成本信息，從而優化資金投向，提高投入產出水平。成本精益管理是現代企業管理的重要內容，也是電力公司提高經營管理水平、符合依法理財要求、順應電力體制改革、確保電力資產保值增值的客觀要求。
1 深化成本精益管理的必要性
1.1 電量增長的增收動能顯著下降
受經濟發展趨緩影響，占電力公司售電量50%以上的大工業企業經營困難，特別是水泥、鋼鐵、電解鋁等高耗能行業產能過剩、開工不足，直接導致公司售電增速出現大幅回落。因經濟下滑嚴重，內地省份受電能力降低，影響公司外送規模。
1.2 電價形勢更加嚴峻
新疆維吾爾自治區為應對經濟下行壓力，持續推行低電價政策，不斷降低企業用電成本，從銷售電價和收費政策上不斷削減公司收入來源。受全國發電上網電價下調和河南標桿電價調整影響，哈鄭（哈密南―鄭州）直流送出電價下調。
1.3 售電市場開拓壓力大
自備電廠自發自用電量持續擠占公司的售電市場。同時，兵團、石油、水利等營業區與公司并存發展，營業區間擠壓越發強烈。
1.4 電網建設投資大，成本剛性增長
為保障新疆750千伏骨干網架建設客觀需求，以及國家新一輪農村電網改造升級要求，城鄉配電網改造投入加大，折舊、運維成本剛性增加，完成投資和業績兩個“保增長”目標面臨較大困難。
2 加強成本精益管理的路徑
2.1 完善成本管理理念
一是構建“大成本”理念進行成本控制。從戰略的高度重視對企業內外部資源的整合利用，將成本管理擴展到基建、生產、經營各個領域，從成本發生的源頭著手，全方位控制。二是以企業價值最大化為目標進行成本控制。樹立效益觀念和成本觀念，注重“投入產出”效率，統籌考慮當前與長遠利益，兼顧需求與能力平衡，持續優化成本結構，實現成本價值最大化。三是實施全員、全過程、全方位的成本控制。堅持成本控制貫穿于企業生產經營全過程，把握成本管理核心部分，加強對重點費用和關鍵環節管控，保障經營發展重點及安全投入，控制關鍵和敏感成本費用指標。
2.2 加強成本預算管理
一是嚴格執行標準成本。按照“規范先行、全面覆蓋、科學制定、標準統一”的原則，認真核定標準成本基礎參數，科學編制成本預算，做到支出合理，對超標準成本的支出預算予以堅決糾正；嚴格控制非生產性支出，從嚴、從緊安排日常檢修運維及其他運維費用，逐步提升專項成本開支在成本費用中的比重；加強對成本專項的管控，優中選優，確保將公司有限資金用到促進設備運行質量和公司經營效益提升的關鍵部位，實現投入規模、當期效益、資金風險的綜合平衡，促進降本增效。二是加強重要敏感性項目嚴控。堅持勤儉辦企業，嚴格控制“三公”經費支出，規范小型基建、零購等敏感性業務管理；加強對“三重一大”、工資福利等重點開支管控，確保依法合規；強化預算“硬約束”，確保無預算不開支，有預算不超支。三是強化執行過程監控。嚴格執行預算控制信息技術規范，落實項目創建校驗功能，嚴把項目創建“入口關”；全面應用項目預算全鏈條管控系統，加強對各類項目關鍵節點執行進度的跟蹤監控，促進項目支出規范有序，杜絕虛報項目進度、超前結算進度款、年底突擊花錢等不規范問題；規范預算調整程序，成本性項目應做到“當年項目當年完工”，不允許次年結轉。對于各類專項投入在總體規模不超支的情況下，實際支出未超過投資估算110%的年初已下達項目，由各單位提出項目調整需求，經相關專業管理部門審定后方可實施。對于年度內確實難以按預期進度完成的項目，要按程序實事求是地申請年中預算調整，調減相關預算。
2.3 強化工程全過程財務管控
一是科學測算電網投資能力。以電網投資能力測算模型為測算基礎，以財務承受能力定規模，以資本回報水平定項目，兼顧需求、投資、效益三者之間的平衡關系，科學測算電網投資能力，逐步建立以投資帶動電量、電量促進效益、效益支撐投資的良性循環機制。二是全面加強電網基建工程投資預算管理。通過電網基建工程總投資預算和年度預算的有機結合，實行預算的過程控制。加強工程投資預算和內控目標的雙重管控，有效降低工程成本。借助ERP管理信息系統，實現工程成本費用預算明細控制，完善投資預算調整審批流程，切實提升投資預算價值引領能力。三是全面實施標準成本管理。通過工程標準成本的測算和應用，對工程概算和工程其他費用預算進一步細化、優化，強化工程成本管控，不斷提升工程投資效益；開展標準成本應用情況分析，逐漸完善測算體系與動因參數，提高標準成本對財務預算控制的作用。嚴格落實工程其他費用分類管理、分項控制。根據工程其他費用列支方式和可控程度，對23項工程其他費用，分別采取“取消、調整安排、內控系數嚴控”的方式，增強費用管控細度、深度和力度。其中，項目法人管理費中的會議費、差旅費、業務招待費等，履行各單位統一的審批報銷程序，同時，業務招待費嚴格控制在項目法人管理費內控目標總額10%的限額內控制使用。建立健全投資后評價機制。堅持“投資必有效、低效必問責”原則，聚焦重點專業、重點地區和重點項目，加強電網建設投入產出分析，對投入產出不達標的項目加大問責力度，促進投資與效益良性循環，實現有質量有效益可持續發展。
2.4 加強日常成本費用管理
一是加強辦公費用管理。辦公文具等耗材要嚴格執行集中規模招標采購管理規定，應公開招標的，不得以拆分項目或其他方式規避公開招標。嚴格落實辦公用品超市化采購，比價比質降低采購成本，不得采購與辦公無關的用品；加強集中領用管理，杜絕浪費辦公耗材，人員變動應及時履行辦公用品交接或退庫程序。二是加強差旅費管理。嚴格落實差旅費管理辦法，嚴格執行出差審批制度，從嚴控制出差人數和天數，交通費和住宿費在規定標準內憑據報銷，伙食補助費和市內交通費實行定額包干。因私發生的費用，以及超標準的交通、住宿等差旅費用不得報銷，原則上不得為非本單位人員承擔差旅費用。三是加強業務招待費管理。嚴格執行公司接待工作管理規定，按照節儉、合理原則組織業務接待活動，報銷憑證應包括派出單位通知或公函、業務審批單，接待清單及發票等。不得用公款報銷或者支付個人應負擔的費用，非公務活動及超標準接待的費用不得報銷。四是加強會議費、公務車管理。嚴格控制會議次數、規模、參會人數和會期，簡化會議流程，未經審批召開的計劃外會議不予報銷，超標準召開的會議，超支部分不予報銷；從嚴、從緊控制公務用車編制，嚴格落實車輛配置標準。對車輛運行費用實行單車核算，降低運行成本，嚴禁公車私用。合并用車，減少用車次數，降低油耗。
2.5 加強重點成本管理
一是加強人工成本管控，建立健全全口徑用工管理機制，研究建立適合“三集五大”（人力資源、財務、物資集約化管理；大規劃、大建設、大運行、大檢修、大營銷體系）管理體系運轉及適應輸配電價改革模式下的用工與工資總額管理機制。二是加強資金成本管理，細化月度現金流量預算管理，建立季度資金預算機制，提高資金預算的準確性和可預見性。嚴格執行融資統一管理，堅持“先內后外、先低后高”原則，采取流動資金貸款、月內循環貸款、項目貸款相結合融資方式，降低利息支出。主動調用“資金池”歸集資金，推遲貸款，積極爭取低成本資金，適時開展下浮不足10%銀行貸款提前歸還和置換工作，降低融資成本。三是規范資產報廢管理。重點把關資產報廢規范性，從報廢資產使用狀態、報廢實物與賬面資產信息的一致性，報廢資產審批表完整性等方面進行審核。對批準報廢資產進行動態監控，確保設備、資產報廢的同步性。督促物資部門加快報廢資產的回收和處置工作，確保賬務處理的及時性，防止國有資產流失。四是加強稅收籌劃管理。繼續用好“三免三減半”、預征率下調等稅收政策，有效降低企業成本，提高經營效益。按規定索要增值稅專用發票，降低企業應交增值稅額。五是加強營業外支出管理。認真核查造成損失的原因，落實責任主體，重大損失應報請決策機構審批；對外捐贈支出嚴格執行公司對外捐贈預算，嚴禁擴大捐贈范圍和標準，應取得當地政府或公立機構合法票據，降低公司稅負。
主要參考文獻
流動資金測算管理辦法范文6
摘 要 建筑業是國家的支柱性產業，為我國經濟的發展作出了巨大的貢獻。建筑行業具有流動性、建設周期長、涉及面廣等特點，其資金來源、產品定價，工程價款結算、核算成本的方法等與其他行業不盡相同。本文對建筑業財務管理存在的一些問題進行分析，提出了提高建筑業財務管理水平的措施。
關鍵詞 建筑業 財務管理 問題 措施
隨著我國市場經濟發展，以及經濟的全球化，特別是《新企業會計準則》出臺以后，各行各業的財務管理都進行了一些變革，傳統的財務管理將不能適應現代建筑企業管理的需要。我們知道財務管理是企業管理的核心，財務管理在建筑業發展過程中發揮著重要的作用。因此，提高建筑業財務管理水平具有重要的現實意義和深遠的戰略意義。
一、建筑企業財務管理存在的問題
1．單位領導不夠重視，財務人員素質偏低，管理方法滯后。筆者認為建筑業要想提高財務管理水平，應當先得到領導的重視，而有的領導對財務工作的認識具有片面性，認為財務部門是算賬、付款的地方，所以對財務人員業務素質、知識水平的要求不高，不能提供有效的財務管理建議。有些單位甚至違反財務制度，對財務部門人員隨意任命，造成財務部門的同志專業不對口，影響單位的財務管理水平。近幾年建筑業電算化核算工作進展迅速，財務處理業務的速度明顯加快。但是財務軟件的畢竟是核算工具，多相關財務數據缺少比對和分析，致使財務工作重心沒有及時轉移到財務管理上來。
2．缺少資金預算。建筑業采購部門對于貨款的支付，沒有提前做支付預算，財務部難以提前安排資金付款，對各項業務開支項目不能統籌安排，資金壓力較大。因而不能合理利用資金。即使有全年的支出預算，但預算的編制內容不夠具體，在預算的實際執行上缺乏可操作性，使得預算只是一種形式。因此，在資金使用過程中沒有控制，無論企業是否組要支付，只要領導簽批可以付款。導致資金使用超支，容易辦了一些次要的事，而使一些主要工程因缺乏資金卻不能按期完成，影響了建筑業的聲譽。
3．資產管理不嚴。固定資產、材料、低值易耗品等財產物資，是完成工程建設任務的物質條件，但是建筑業如果沒有成本考核，不考慮資金的使用效率，也就是不重視財產物資的核算和管理。進而引起建筑材料等低耗品采購分散，庫存管理混亂等。
4．對往來款項的清理不重視。對往來款項的清理直接影響一個單位的資金周轉，直接影響單位的凈資產實際結存情況，也關系到流動資金的使用效率。如其他應收款、應收賬款等屬于流動資產，許多單位賬面數多達上千萬元，不少賬齡常達數年甚至十幾年，其中有的早應收回，卻未能及時清理，甚至成為呆賬給單位造成直接損失。對流動負債未能利用高效良好的支付信用進行短期融資，即延緩支付相關應付款項，也影響了單位短期資金的周轉與使用。
5．制度不健全、不系統。財務管理要不斷完善財務管理制度，再完美的方案，如果沒有制度相適應，只能是空中樓閣；建筑企業在遵守國家財經制度的前提下，制定本單位一系列的財務管理制度，如：部門預算、資產管理、差旅費報銷、人員的進修培訓、物資采購、支出審批權限及有關費用報銷等制度。一些單位這些制度的制定方面存在缺陷，或不夠具體或不夠公開，財務部門監督功能自然下降，也就更談不上全員監督與管理了。
二、提高強建筑業財務管理水平措施
1．改變財務管理觀念，加強領導對財務的重視。單位領導應充分重視財務管理的重要性，加強財務管理工作，把財務管理滲透到企業法人治理結構和組織管理的各個環境，建立事前、事中、事后全方位的財務監控體系。既要不斷更新拓展財務管理理念，又要腳踏實地，采用層層遞進的多渠道財務管理辦法，實現財務管理的法治化、科學化、制度化。還應立足自身優勢，充分挖掘自身潛能，運用信息技術、互聯網、電子商務等現代化手段，改造傳統的業務流程和運作模式，以成本、效益為核心，通過提升企業的財務管理水平，使企業節支增效，為企業參與市場競爭奠定良好的企業管理基礎。
2．實行全面預算管理，建立健全以財務管理為中心的管理體制。這就要求建筑業要適應市場要求，根據企業的特點和市場信息，提出財務預算，有計劃、有步驟地實施財務決策，使財務管理從被動和機械記賬向有效控制和科學理財轉變。通過預算管理，把各級預算分管部門和預算責任單位的職能作用發揮出來，對預算期內的全部投入和產出所反映的收入、成本、費用、盈利和財務狀況，逐級編制全面預算，分級實施控制并嚴格考核，從而最優地實現企業的經營目標。使財務管理的事后反映變為事前預算、事中控制和事后考評，變結果控制為過程控制；通過實行全員、全過程和全方位控制，在企業內部形成控制網絡，橫向到邊、縱向到底、逐點聯動，使企業經營活動始終處于有效的控制狀態。通過財務預測和決策，確定財務管理目標與相應的實施方案，為財務計劃的編制與執行打下良好的基礎。
3．加強資金管理。資金是商品價值的貨幣表現形式，是企業賴以生存和發展的基礎，是企業生產經營活動的根本保證。但是，同樣的資金給予不同的企業會有不同的結果。所謂資金管理就是掌握資金運動的過程，通過分析進行合理判斷，從而進行科學的預測和決策。加強資金管理，及時回收資金，合理分配資金，加快資金周轉，提高企業的經濟效益。另外，要堅持以收定支原則。在認真編制現金流量預算的基礎上，以現金流量預算作為企業理財和資金收付的依據；實行資金收支兩條線管理，將企業所屬單位的資金收支統一并入網上銀行，任何單位不得自收自支；堅持“誰有錢，誰能化”原則，采用分鍋吃飯的辦法，各單位在內部銀行設立分戶，按經過企業審查批準的現金流量預算進行資金的收付管理；各單位在簽訂分包、勞務、物資采購等合同時要本著風險共擔的原則，明確資金風險應由雙方共同承擔的條款，并且支付比例原則上不高于主合同；各單位要嚴格禁止“委托代付”，防止業主將資金壓力轉嫁到本企業，增加企業資金調控的難度，造成企業資金的體外循環和資金流失或造成新的欠款。
4．規范財務會計基礎工作，提高建筑業財務人員的業務素質。規范財務會計基礎工作，需要經過長期不懈的努力。第一，要加大對財務會計人員的培訓力度，灌輸會計人員的職業道德修養，禁止弄虛作假；第二，目前國家稅收政策變化很大，要開展稅收知識學習，使財務人員掌握有關稅收法律法規，合理避稅；第三，提高財務人員業務素質、工作技能和職業道德水平，提高其掌握和運用相關新知識、新技能、不斷適應新時期財務工作的能力。財務人員要熟練掌握工程造價審核、預決算書編制及審核、建筑材料審價標準和工程完工程度測算方法，對成本實施有效的控制和監督。
5．加強資產和應收款的管理。首先，應當加強存貨管理。盡可能壓縮庫存物資，避免資金閑置；制定合理的庫存量，既要防止停工待料，又不至于庫存太多而占用較多的流動資金和庫存費用，維持均衡生產。降低進貨成木，就要采取批量集中進貨，獲得較多的商業折扣，通過增加每次進貨數量，減少進貨次數，降低采購費用支出。其次，加強應收款管理。應收款的拖欠是建筑企業普遍存在的費腦筋的問題。其主要原因有兩個，一是業主長期不付款或甲方把工程專用資金墊支到其他用途或拆東墻補西墻用于其他的工程；二是人為因素，認為拖欠工程款是業內的常事，能拖多久就拖多久，最后拖成為呆賬，因此要加強應收款的管理。對于承包工程，在進行事先可行性研究時，要考慮建設單位是否有足夠的工程資金來源等，并根據建設單位以往的資信情況評價甲方的資信程度。另外，按照國家對建筑企業稅務管理的規定，分包企業的營業稅及附加由總包企業代扣代繳，這部分稅款己由總包單位扣除，但由于有的建筑單位工程項目經辦人沒有及時催要，總包財務人員認為稅務手續麻煩，導致許多分包企業不能取得代扣代繳的完稅憑證，因此使該部分應收款長期掛賬無法沖銷。對此筆者認為也應積極主動地盡最大努力進行催要。工程施工期間和完工之后，要定期與甲方核對應收款余額，采取切實可行的催收措施加大催收力度。同時，應建立強有力的內部制衡機制，杜絕人為原因可能造成的潛在損失，防止或暗箱操作。
總之，提高建筑業財務管理水平有助于及時發現企業存在的問題，找出日常生產經營中的薄弱環節，從而堵塞漏洞、降低成本費用，有利于建筑業企業管理水平的提高，從而增強建筑業的核心競爭力。
參考文獻：
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