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流動資產的管理范文1
Abstract： In recent years， with the rapid development of higher education and the increasing in state higher education investment year by year， the college's current assets have been increased rapidly. How to effectively manage them to meet the normal operation of the college with a lower cost became a very important issue. From the status quo of college-owned assets management， this paper made in-depth analysis of existing problems in the management of current assets， and put forward own views and opinions on more effective management of university current assets.
Key words： university；current assets management
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）11-0221-02
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作者簡介：韋光莉（1974-），女，重慶人，本科，高級會計師，主要從事財務會計方面工作。
0 引言
高校的流動資產是高校資產的重要的組成部分，對于維持高校的正常運轉起著至關重要的作用，其管理狀況的好壞直接影響教育經費的使用效益。高校的流動資產主要指那些可以在一年內變現或者消耗使用的資產，一般包括三個方面的資產：第一，貨幣資金。它主要指學校運轉中以貨幣形態存在的那一部分資金，包括現金和存款。第二，應收賬款。它主要指學校的財政撥款、學費收入、項目資金、對外服務、借出款項等方面資金。第三，存貨。比如易耗辦公用品、實習實訓耗材、庫存教材圖書等等。高等學校經過多年的發展，積累了大量的國有資產。對于國有固定資產的管理，相對比較規范。但在流動資產管理上卻暴露出許多不足的地方，如重錢輕物、處置不當、預算粗糙等問題。本文從高校國有資產管理的現狀出發，主要針對流動資產管理中存在的問題進行了深入分析，并就如何更加有效地管理高校流動資產提出了自己的觀點和看法。
1 目前高校流動資產管理中存在的主要問題
1.1 重視固定資產管理，忽視流動資產管理 教育部公布的普通高等學校教學工作水平評估指標體系中，對于高校的辦學條件有嚴格的規定，比如生均用房面積、實驗實訓條件、生均圖書等等。這些多是對學校固定資產的要求，對于流動資產卻沒有非常明確的規定。在辦學過程中，學校努力爭取政府資源配置，購置與“指標體系”相適應的教學儀器設備、實驗器材等，積累了越來越多的固定資產。對于流動資產，卻比較關心每年有多少財政撥款和學費收入以及銀行存款等，很少關心如何讓這些資金、往來款項、庫存材料等達到良好的使用效率，獲得最佳的“性價比”。
1.2 重視現金管理、忽視物品管理 近幾年，隨著高校的擴招以及國家對高等教育投入的逐年加大，促使學校不斷購買和添置相應的教學實驗器材和辦公設備以達到教育部公布的普通高等學校教學工作水平評估指標體系中的相關要求。但對這些物品的管理維護卻存在著很多不規范的地方，比如設備壞了不能得到及時維護；耗材的使用隨意性很大，無可行性報告；僅僅為了評估加分重復購置設備，實際教學中卻用的很少，造成大量資產閑置、材料積壓等問題。由于思想認識不到位，高校資產管理長期存在著重錢輕物、重買輕管的現象。尤其在錢變成物以后，由于沒有對庫存流動資產實行計價掛賬或計價掛賬不徹底，導致錢物分離，從而弱化了對庫存流動資產的管理。
1.3 重視資產購買，忽視資產處置 對于資產處置主要有以下幾方面問題：一是捐贈不入賬。高校在辦學過程中，經常會接受社會各界對學校的捐贈，同時學校也會有對對口支援單位或地區的捐贈。在接受這些捐贈或對外的捐贈時，有的學校甚至不作任何會計處理就直接就放入了單位的“小金庫”里。二是往來帳款清算追繳不及時。比如對學生欠費的處理以及對學生或教師私人借款的處理，如不及時催繳，很容易造成長期掛賬，最后形成壞賬、死賬，造成不必要的損失。三是資產報廢不規范。對于一些耗材或廢舊零件以及損壞設備的報廢變賣收入大多數由使用部門自由處置，收入不能及時足額上繳財務部門。四是部分資產長期閑置。這些資產處置行為因無任何憑據使得財務部門無法進行相應會計處理，導致會計賬目不能真實反映國有資產的情況，增加了管理上的難度。
1.4 重視資產使用，忽視預算編制 預算管理是高校財務管理的基礎和重要組成部分。但部分高校的財務預算更多停留在形式上，主要表現為簡單的計劃與控制，缺乏必要可行性論證和評價監督過程。預算基本上就由領導和財務部門依據上年度結算數據推算形成，預算編制的內容在學校實際運行中起不到應有的控制作用。財務預算對學校的流動資產和固定資產缺乏經濟效益分析與評價，使得預算編制時的主觀性和隨意性較大。
高等學校是事業單位，長期以來都主要是靠占用國家資源、運用財政撥款來完成辦學任務，收入大多以財政撥款為主導。在開支方面，只要覺得有需要就開支，一般不太考慮成本和折舊問題，那么在購置材料、設備時對資金使用效率考慮的也就相對較少。這些反映在成本核算、折舊核算、財務報表等內容上也就表現出來很多缺陷。
2 加強高校流動資產管理的對策
2.1 健全內部控制，提高使用效率 內部控制在我國的運用發展起步很晚。1996財政部和中國注冊會計師協會相繼了《會計基礎工作規范》和《獨立審計具體準則第九號――內部控制與審計風險》兩個制度。2001年6月財政部又了《內部會計控制規范――基本規范》（試行）、《內部會計控制――貨幣資金》（試行）兩個內控文件。這些制度、法規初步規范了內部會計控制制度，但一直以來這些制度和法規只在企業中施行，在事業單位中并沒有引起足夠的推廣和重視。目前，在很多高校中，除了財務部門實行了內部控制外，其他部門差不多都沒有相應的內部控制制度，就算個別學校建立了這些制度，大多流于形式，并且缺乏有效的監督與制約。這就使高校在國有資產的管理上必然出現很多漏洞。
內部控制制度主要以財務部門為依托，輻射帶動學校其他職能部門，互相配合與監督，確保學校各項資產的安全并最大限度地發揮它應有的功能和作用。為了加強高校的國有資產管理，必須根據各個學校內部的實際情況和具體要求，建立健全內部控制制度，形成相互協調配合與監督的機制，同時嚴格規范每個控制點的運行，使資產的流入、使用、維護、流出都能夠按照內控流程去操作，從而有效提高國有資產使用效率以及避免資產管理的失控和資產流失。對于貨幣資金，實行“錢賬分開”和“收支兩條線”，所有收入統一歸于財務，然后根據學校和部門實際運行的需要用款，并且做好日常會計核算與監督。經常進行賬齡分析，凡是超過預期賬齡的往來款項，必須通知經辦人員催其清算。
2.2 合理編制預算，定期核資產 由于高校規模的不斷擴張，學校庫存物資的數量和品種也越來越多，占用的資金也較多。庫存物資管理的好壞，對學校的正常運行和財務狀況有很大影響。高校的庫存物資既要保證正常教學工作和學生生活的需要，又要防止積壓，影響資金周轉。為了提高庫存物資的使用效益，盡量控制流動資產的占用量，這就要求庫存物資的存量要適中，不能太多，也不能太少。在年初編制預算時，就可以把經費與物資算在一起編制，細化部門分項預算，最大限度地提高流動資產的使用效益。同時，必須做好庫存物資登記，做好計價掛賬管理。將所有的庫存物資實行專人保管，按預算定量供應。
建立健全收發登記制度，定期核資產。將各項庫存資產的價格、數量、購買時間、使用年限、型號規格、存放地點、責任人員等全面登記，并進行跟蹤檢查，確保賬物相符。對各類庫存物資進行定期、不定期的清點，年終進行全面盤點。發現自然損毀、過期失效等物資，應及時向財務部門報損并編制記賬憑證記賬。把錢與物等同管理，這樣才能有效堵塞漏洞，減少浪費。
2.3 推進信息管理，實現資源共享 信息化管理是當今世界發展的必然趨勢，高校資產管理隨著信息化的進程，管理人員所從事的工作，不再僅僅局限于傳統的記賬、核算等工作，而是更多的向著分析、預測、理財、咨詢等方向發展。我們要樹立會計信息化與管理信息化融合的理念，以數字化、網絡化的信息技術為支撐，實現高校財務管理的一體化模式。將現代信息技術與先進的管理理念、管理思想、管理方法相融合，提高學校的整體管理水平，從而對整體資源進行高效的配置、管理和調控，以確保學校運行正常化和投資收益最大化。信息化管理可以在業務進行的同時進行會計處理，將各種信息集成在一個管理系統中，做到數出一門、資源共享，便于不同部門使用者獲取、分析和使用，并據此作出相關決策。
2.4 加強人員培訓，提高執行力度 管理人員是實現管理目標最積極、最主動的因素，資產管理和處置的效果與從業人員的綜合素質、業務能力、職業道德等因素密切相關。高校必須對相關人員進行培訓，使他們掌握國內外最新的行業動態。除此之外，還可以聘請金融、管理專家進行專題講座，也可針對本校具體的資產處理案例進行分析講解；鼓勵管理人員參加學術會議、學術交流。不斷從繼續教育和業務學習中更新管理理念，增強創新意識，加深理論基礎，從而提升業務能力，改善工作質量。
參考文獻：
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[2]李云.資產管理與預算管理相結合的政策建議[J].教育財會研究，2008，（4）33.
流動資產的管理范文2
一、山東省物流產業的融資困境
盡管物流產業在國民經濟發展中具有重要作用，但其在融資方面卻存在著先天不足。物流產業的融資主要分為物流園區基礎設施建設融資和物流園區企業融資兩大部分。從物流園區基礎設施建設融資層面來看，相對于一般基礎設施建設項目而言，物流園區基礎設施建設具有投資金額較大、建設周期較長、投資回收期較長（通常為10年以上）及投資風險較大等特點。這些特點使得商業銀行貸款、股市、債市、風險投資及民間融資等方式都難以為其提供合適的金融支持。
從物流園區企業融資層面來看，由于當前山東省物流園區內的企業多為中小物流企業，現代物流業具有信息化、自動化、智能化和集成化等特點，現代化程度高，而山東省第三方物流企業的軟硬件水平并不高，需要投入巨額資金進行升級。面臨日益激烈的行業競爭和國內外同行的壓力，山東省第三方物流企業必須實現從傳統物流向現代物流的轉變，企業規模也將向大型化和國際化的方向發展。因而，企業必須搭建物流高科技平臺，對自己的軟硬件進行升級，實現技術全面更新和創新，而這些投資均面臨著較大的投資風險。從山東省第三方物流企業固定資產技術含量來看，總體技術裝備落后，所擁有的設備和設施大部分已經陳舊、老化，物流企業在利用資產進行抵押融資時，由于資產信用度不高，金融機構對其評估價格自然偏低。同時，從金融機構角度來看，這些物流企業資產技術水平偏低，發展潛力不確定，從而不愿對其貸款或投資。鑒于此，物流企業通過商業銀行貸款、股市（中小物流企業大都不能滿足上市門檻要求）及債市（債市是大型企業的融資平臺）來進行融資的渠道是擁堵不暢的。雖然風險投資及民間融資等方式能夠在一定程度上緩解中小物流企業融資難的困境，但是風險投資和民間融資的資金規模較小，無力支撐山東省中小物流企業的升級改造進程。
二、物流產業投資基金的產品優勢
美國的物流產業在其發展進程中也遭遇了當前我國物流產業面臨的融資困局，經過不斷的金融創新和長期實踐，美國最終探索出了較為適合物流產業發展的產融合作新模式――產業投資基金。2010年以來，西方國家產業投資基金占其GDP份額已達到5%以上。截至2013年底，全球產業投資基金的總投資額已經超過了2萬億美元。通過西方國家物流產業的發展歷程來看，產業投資基金是推動其物流產業現代化的主要金融力量。例如，在物流園區基礎設施建設融資方面，政府主導型產業投資基金作為主力軍，有力地推動了物流園區的現代化建設及升級改造工作；在物流園區企業融資方面，高度市場化的產業投資基金業務獲得了空前規模的發展，為物流企業的并購整合、技術與設備更新及市場拓展等提供了有力支持。無疑，西方國家尤其是美國物流產業投資基金的發展經驗為山東省物流產業融資模式提供了一個良好的范例。
從產品自身內在邏輯和特點來看，產業投資基金也是較為符合物流產業融資需求偏好的一種金融產品。產業投資基金是指向具有高增長潛力的未上市企業進行股權或準股權投資，并參與被投資企業的經營管理，以期所投資企業發育成熟后通過股權轉讓實現資本增值。產業投資基金具有如下特點：第一，資金籌集具有私募性與廣泛性。第二，投資對象是有發展潛力的非上市企業。第三，對投資目標企業融合權益性的資金支持和管理支持。第四，屬于流動性較差的中長期投資。在基金的投資期限方面，基金的持續期通常在10年以上，這與物流基礎設施建設的投資回收期是吻合的?；鸬耐顿Y為權益性或準權益性投資，這種資金注入方式使得作為投資對象的物流企業得以安心長期發展?；鹪谕顿Y的同時還要參與被投資企業的經營管理，基金管理人在參與物流企業的經營管理時，將獨特的管理機制、豐富的管理經驗引入被投資物流企業的成長過程中，幫助它們更新思想和理念，完善經營管理機制，從而實現企業管理水平的創新。政府主導型基金模式下，政府指定或委派的機構將作為普通合伙人（GP）來發起基金設立工作，普通合伙人需承擔無限連帶責任的制度規定，為作為優先級的有限合伙人（即社會投資者）提供了安全保障，這無疑從根本上降低了社會投資者所投資資金的償付風險，從而使得基金的募集來源和募集額度得到保障，為物流產業提供巨額的資金支持。
三、設立基金的總體構想及運作路徑
（一）設立物流產業基金的總體構想
考慮到國有經濟部門在國民經濟中的主導地位，且物流行業尚處于行業發展初期階段，山東省物流產業投資基金的設立宜采用“政府主導，市場化運作”的方式。山東省物流產業投資基金的投資方向大致為物流基礎設施融資、物流企業并購融資以及物流企業發展融資等。在物流產業投資基金創立初期，具有職能優勢的政府部門或國有背景的大型集團公司適宜作為基金發起人，運用其資源調配能力發揮重要的引導作用?；疬\作成熟后，政府可以以補貼、稅收優惠、低利率貸款等其他方式體現政府的扶持，逐步退出基金運作，淡化物流產業投資基金中的政府色彩。
吸引保險公司、商業銀行、社會養老基金等大額資本的加入，除了采用融資主體股權回購模式之外，對產業基金參與企業，優先在齊魯股權托管交易中心進行交易，使不同層次企業的股權可以順暢退出。另外，還要抓住“新三板”擴容的有利機會，推動大批中小物流企業到“新三板”掛牌，為日后物流產業投資基金的投資項目及股權轉讓退出奠定基礎。
（二）配套發展政策
1. 稅收優惠政策?；鹜顿Y的階段更多處于產業發展的初期或者產業整合的高風險期，風險成本很高，政府部門應實施優惠稅收政策鼓勵基金發展。對此，國家稅務總局曾通過《關于進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發展的意見》（國稅發[2012]53號），提出對民間資本和國有資本投資基礎產業、基礎設施、市政公用事業和政策性住房、社會事業、金融服務、商貿流通、自主創新等領域六大類33項稅收優惠政策。山東省可據此制定對物流產業投資基金的具體優惠措施，營造良好的稅收環境，支持物流產業投資基金的健康發展。
2. 健全產業投資基金方面的法規制度。當前，山東省在產業基金運作方面并無成熟完善的法規體系，從長遠看，應當制定和完善與物流金融相關的各項法律規章制度，鼓勵在物流金融業務模式上創新和探索，營造有利于物流金融發展的良好政策制度環境。同時，要清理和修訂不利于投資發展的法規、規章和政策性規定，建立健全維護投資者權益的法律服務和法律援助體系，切實保護基金投資者的合法權益。
流動資產的管理范文3
（一）非流動資產管理與核算的相關制度不夠完善
在目前，我國大部分事業單位內部并沒有建立健全有關資產管理方面的相關制度和規定，這導致事業單位的工作人員在進行財政核算工作的過程中沒有辦法按照常規有序的開展工作，或者是部分事業單位的某些部門并沒有按照相關管理部門所出臺的資產管理制度的要求和標準依法辦事；另外，有些事業單位根據單位的發展情況建立了比較基礎的資產管理制度，但在切實的管理工作中不能根據本單位的實際資產管理結構進行具體問題的管理。這些問題都導致事業單位的非流動資產管理與核算工作在具體的工作實施過程中有著很大的問題，同時還存在事業單位的上級領導對非流動資產管理與核算工作并沒有引起重視，也導致事業單位的非流動資產管理與核算工作水平一直處于比較初級的狀態。
（二）實物盤點存在的問題
事業單位的非流動資產管理與核算工作的開展必須建立在對非流動資產總數正確的盤點。但實際的資產盤點的過程中，因為對資產盤點所涉及的部門較多，同時所工作的內容又是各部門共同交叉完成，因此難免出現資產盤點的拖延和因為某一個部門的耽誤而中斷的現象發生，這個問題給資產盤點工作帶來了一定的困難和障礙，會導致因為資產盤點的重復或者遺漏現象而出現盤點的資產數據有所偏差甚至是不真實的情況，最后造成實際固定資產與所屬賬目的內容數據有很大的出入，嚴重影響非流動淄川管理與核算工作的正常開展。
（三）缺乏統一規范的入賬單位
當前，我國事業單位的非流動資產管理與核算工作中，對非流動資產的入賬還存在一些隱患，這些問題有一半以上是因為不合理的入賬所引起，不合理的入賬主要針對不明的入賬對非流動資產管理所造成的影響，它包括了進口儀器、房屋建筑、車輛等高額價值的資產，同時還有大批采購的資產。在生產廠家方，一般都采取利用總價限定的方式來收取資金，這種模式帶來的問題便是在資產入賬時就會因為這種總價限定的因素導致打捆入賬，這導致的后果便是后期在對非流動資產進行核算管理時就只能按照批量進行核算，這種核算辦法是不能依照具體的事物數量進行核算，這種現象稱為當前事業單位的非流動資產管理與核算工作最為繁雜的部分。
（四）非流動資產管理與核算的方法相對落后
在事業單位進行非流動資產管理與核算過程中，并沒有對提高價格與折舊內容進行正確有效的把握。在核算中出現提高價值和折舊內容主要是因為自然災害的發生所產生的因素產生的價值損耗和自然損耗，同時由于市場物價一直處于比較不穩定的狀態，使得固定資產有升值變化。因此，在進行事業單位的非流動資產管理與核算工作時，必須對非流動資產進行實時的跟蹤監控，對資產進行定期的清查才能有效對其經濟價值有正確把握，也才能準確對資產進行核算工作。
二、如何提高事業單位的非流動資產管理與核算工作的水平
（一）建立健全非流動資產管理與核算的相關制度規定
為了更好的促進事業單位的非流動資產管理與核算工作的有序開展，必須建立健全關于非流動資產管理與核算的制度。這種制度的建立是以符合國家法律法規的相關規定為前提，并根據事業單位內部的具體制度環境來結合法律制度的大環境制定非流動資產的管理與核算的工作制度，并使兩者在相互融合的情況下起到相互作用和相互約束的效果。所以，在事業單位的非流動資產管理與核算的工作人員必須根據單位內部的實際問題作具體分析，通過管理理念的優化和更新來加強對非流動資產管理與核算的完善力度，并建立以購買、使用、分配、處置、核算和管理為主要內容的固定資產管理機制，從而對非流動資產管理與核算有著更為健全完善的權責機制。
（二）單位上級領導的重視和支持，并鼓勵監督員工對工作的踐行
在事業單位的非流動資產管理與核算工作中，由于所涉及到的資產數額較大且內容寬廣，作為社會機構的政府部門，應積極履行其社會職能把非流動資產的管理和核算工作與干部領導的績效考核機制有效的密切聯系起來，鼓勵并激發工作人員的工作積極性，并根據具體的管理責任機制對工作人員的工作進行考核。同時，作為事業單位非流動資產管理與核算工作的上級領導，應起到帶頭引導作用，重視對非流動資產管理與核算工作的每個環節，為員工樹立端正、優良的工作形象。
（三）運用科學有效的非流動資產核算方法
為了使事業單位在非流動資產的核算與管理工作能夠順利有序開展，建立科學、合理的非流動資產核算方法是非常必要的。在具體的核算工作中，要嚴格按照透明化的原則、市場相關準則以及年限減值的準則對事業單位的非流動資產進行核算。按照這三個原則進行非流動資產的核算，符合了社會市場經濟的發展結果，同時也是適應了市場的動態變化對增減值的相關調整，也保證了分賬和總賬之間的核算工作能夠具有清晰準確的數據。
（四）提高事業單位非流動資產管理與核算工作人員的綜合素質能力
進行資產核算管理的工作人員是單位內部工作的主體人員，只有提高全體工作人員的整體素質才能更好地確保資產核算管理工作的有序順利進行。因此通過定期對人員進行技能培訓學習并考核，來提高他們的工作技能水平和管理素質，從而確保他們對資產核算與管理工作有著良好的工作態度。
三、結語
流動資產的管理范文4
關鍵詞：營運資金 融資 投資
營運資金的直接效率體現在營運資金對創造營業收入的保障能力上，直接效率的衡量指標有存貨周轉率、流動資產周轉率以及營運資金周轉率。間接效率是由直接效率引發的影響，包括對損益的影響、對融資成本的影響以及對整體財務流動性的影響。
一、營運資金的投資策略
營運資金投資策略主要是指對流動資產的管理。營運資金的投資策略按照資產結構的不同可以分為適中的、保守的和激進的投資策略。衡量營運資金投資策略的指標主要有流動資產占總資產的比重和經營流動資產占營業收入的比重。
（一）流動資產占總資產的比重。流動資產占總資產的比重是反映企業資產結構的重要內容，企業非流動資產比重過高，會造成非流動資產的閑置和浪費，而企業流動資產比重過高，又可能造成流動資產閑置，影響企業盈利能力。在企業經營規模一定的條件下，流動資產占總資產的比重越高，企業資金的報酬率就越低，流動性風險越??；流動資產占總資產的比重越低，企業資金的報酬率越高，流動性風險會越高，企業采用的就是激進的投資策略。由表1可知，中青旅近5年流動資產占總資產的比重從62.38%逐漸降低至39.72%，說明公司營運資金從穩健的投資策略轉為激進的投資策略，提高了流動資產的使用效率，加大了對固定資產等資產的投資比重。
由圖1可以看出，中青旅存貨周轉速度的加快帶動了流動資產周轉速度的上升，存貨周轉效率的上升會使公司總資產周轉效率加快。但是應收賬款周轉速度的下降導致流動資產周轉上升速度不及存貨周轉速度。由圖2可知，2013年及2014年應收項目的周轉速度快于營業收入的增長速度，說明公司營業收入的質量在下降。公司在加快營運資金周轉的同時，應該合理降低應收賬款的周轉速度，加快應收賬款的回收。
（二）經營性流動資產占營業收入的比重。經營性流動資產與營業收入的比值可以作為營運資本投資策略的衡量指標，該比率越高，說明企業營運資本投資政策越寬松。中青旅流動資產中不包含金融資產，因此以流動資產占營業收入的比重來計算分別是77.9%、57.75%、36.75%、38.57%和33.24%，說明營運資本的投資策略從寬松逐漸轉為激進，流動資產占用資金的比重在逐漸減少，公司提高了流動資產占用資金的管理效率。
二、營運資金的融資策略
營運資金融資策略主要是指流動資產和流動負債的匹配關系，即選擇何種融資方式為企業的永久性流動資產和臨時性流動資產融資。根據流動資產和流動負債之間的關系，企業營運資金的融資策略可以分為穩定型、激進型和適中型的融資結構。
（一）營運資金的融資結構。企業流動資產的資金來源一般分為兩部分，一部分為短期資金來源，一部分為長期資金來源。易變現率可以作為企業營運資金融資結構的標準指標。易變現率是指經營流動資產中長期籌資來源的比重。易變現率越高，說明企業融資環境越寬松。易變現率=[（權益+長期債務+經營性流動負債）-長期資產]/經營性流動資產。中青旅易變現率如表2所示。
中青旅的易變現率較高，說明公司采用穩健的融資策略，利用長期資金為長期資產和永久性流動資產提供資金來源，采用穩健融資策略可以減少公司未來償付利息成本的不確定性，規避利率波動的風險，同時公司無法償還到期債務的風險較低，可以降低短期借款償還的再融資風險。中青旅穩健的融資結構也說明中青旅資金比較寬裕，這可以進一步從中青旅下降的資產負債率（表3）中體現，根據新浪財經的資料，中青旅的資產負債率在2014年顯著低于行業平均值，下降的資產負債率降低了公司的負債成本，減少了公司破產償債的風險，股權資金作為資金來源途徑所占比重逐漸升高。
（二）營運資金的融資來源。中青旅的應付項目一直大于應收項目，預收項目顯著高于預付項目，說明應付項目可以較好地彌補應收項目的資金占用，中青旅采用預收賬款的方式緩解了公司的資金壓力，提高了營運資金的使用效率。進一步計算中青旅融資來源比重發現，商業信用占負債的比重在80%以上，說明公司運用成本較低甚至可能沒有成本的商業信用，會極大地降低公司資本成本，同時長期負債的比重較低，說明公司的資金成本壓力較小，整體資本成本較低，能夠有效地改善營運資金的使用效率。
為進一步衡量中青旅營運資金風險，計算公司是否存在短期借款長期占用的現象很有必要，如果公司短期借款本年累積量遠遠大于資產負債表短期借款余額，說明公司在不停地還款與借款，存在短期借款長期占用的現象。
短期借款本年累積量=取得借款收到的現金-長期借款增加量
長期借款增加量=期末長期借款額-期初長期借款額
從表5可知，除2010年公司存在明顯的短期借款長期占用的問題外，中青旅經過近幾年的發展，短期借款長期占用的問題已經得到顯著改善，公司短期償債風險明顯降低，還款能力逐漸增強，財務結構越來越穩健。
三、營運資金的管理策略
在流動資金周轉速度加快的同時，企業的盈利能力是否有所改善呢？中青旅近五年的凈利潤分別為42 001萬元、50 492萬元、52 781萬元、47 852萬元和50 747萬元。而2013年流動資產周轉率下降為2.59時，當年凈利潤也出現了明顯下降，因此，提高流動資產的周轉速度，改善營運資金的管理，有助于改善企業的盈利狀況，提升企業價值。
中青旅首先要提高營運資金周轉率，加快存貨周轉速度和應收賬款周轉速度。由于公司應收賬款周轉速度的下降影響了公司流動資產的周轉速度，因此公司要加強對應收賬款的事前、事后和事中管理，尤其明確事前責任制，嚴格考評公司客戶的信用條件。盡量從應收賬款改為預收賬款，使資金周轉速度加快。同時要進一步提高存貨的競爭能力，加快開發類似于烏鎮、古北水鎮等的經典旅游項目，提高公司資金的整體流動速度。
在資金來源安排上，由于股東權益資金所占比重逐漸上升，公司資產負債率逐漸下降，易變現率等指標逐漸上升，公司營運資金融資結構更加穩健，但是資金要在盈利性和流動性之間尋找平衡，中青旅應該加速資金的投資和行業的擴張，提高資金的使用效率。
參考文獻：
[1]馬忠.公司財務管理[M].北京：機械工業出版社，2015.
流動資產的管理范文5
關鍵詞：公立醫院 非流動資產減值 會計業務
非流動資產減值是指非流動資產的可收回金額低于其賬面價值，包括單項非流動資產和非流動資產組。本文所涉及的公立醫院非流動資產包括固定資產和無形資產。
一、非流動資產可能發生減值的跡象
非流動資產存在減值跡象是進行資產減值的必要前提。會計信息質量要求公立醫院應當在資產負債表日判斷非流動資產是否存在可能發生減值的跡象。如果非流動資產存在發生減值的跡象，應當進行減值測試，測估非流動資產的可回收金額，可收回金額低于賬面價值，應當按照可收回金額低于賬面價值的差額。計提減值準備，確認減值損失。
二、非流動資產減值損失的確定及其賬務處理
（一）單項非流動資產減值損失的確定及其賬務處理
假定某公立醫院于20X3年末對一臺核磁共振進行減值測試。該設備賬面價值750萬元，預計尚可使用年限為4年，該公立醫院難以確定本臺核磁共振的公允價值減去處置費用后的凈額。假定銀行借款利率為10%，考慮有關與該資產的貨幣時間價值和特定分險，醫院分析10%是該資產的最低必要報酬率。假定該公立醫院管理層批準的20X3年末與該設備有關的預計現金流量表（見表1）。
根據表1計算預計未來現金流量現值（見表2）。
由于在20X3年資產負債表日，核磁共振賬面價值為7800000元，可收回金額為6474748元，賬面價值高于其可收回金額，故應當確認減值損失，并計提相應的資產減值準備。
當年應當確認的資產減值損失=7500000-6474748=1025252元。
賬務處理：
借：管理費用――其他――資產減值損失 1025252
貸：壞賬準備――固定資產減值準備 1025252
（二）非流動資產資產組減值損失的確定及其賬務處理
1.非流動資產資產組的認定及減值判斷
在單位難以對單項非流動資產單項資產的可收回金額進行估計的情況下，應當確定為非流動資產資產組，如果有跡象表明該項資產組可能發生了減值，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可回收金額，并據此判斷是否需要計提資產減值準備及應當計提多少資產減值準備。
2.非流動資產資產組的認定需要考慮的因素
（1）應當以非流動資產資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者其他資產組的現金流入為依據。此因素是認定非流動資產資產組的關鍵。
（2）應當考慮單位管理層對非流動資產組的管理方式和對非流動資產資產組的持續使用或者處置方式等。
（3）資產組認定后不得隨意變更。
（三）資產組減值損失的確定和賬務處理
假定H公立醫院中藥炮制室2009年12月31日購置了該縣區域內唯一一條生產線生產丸藥，負責縣域內及周邊丸藥的制作，該生產線由甲、乙、丙三部設備組成，成本分別為68萬元、92萬元和164萬元，使用年限為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
2013年同縣區域F醫院購置了一條新生產線生產丸藥，導致H醫院丸藥制作銳減30%，該生產線可能發生了減值，H醫院在2013年12月31日對該生產線進行了減值測試。2013年12月31日的賬面價值分別是為34萬元、46萬元、82萬元。
H公立醫院綜合分析：甲、乙、丙三臺設備均無法獨立產生現金流量，但整條生產線構成完整的生產單位，屬于一個資產組。經測估甲設備的公允價值減去處置費用后的凈額為24萬元，乙設備和丙設備都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值。H醫院估計整條生產線未來4年的現金流量及借款利率10%作為折現率測算后得到該生產線預計未來現金流量現值為96萬元，因為無法合理估計整條生產線的公允價值減去處置費用后的凈值，H醫院以該生產線預計未來現金流量現值作為可收回金額。具體分攤見表3。
根據計算結果，該生產線中，甲設備、乙設備、丙設備應當分別確認減值損失10萬元、20.13萬元、35.87萬元。其賬務處理如下：
借：管理費用――其他――資產減值損失――甲設備 10萬
――乙設備 20.13萬
――丙設備 35.87萬
貸：壞賬準備――固定資產減值準備――甲設備 10萬
――乙設備 20.13萬
――丙設備 35.87萬
流動資產的管理范文6
關鍵詞：零營運；資金管理；收益；風險；途徑
前言
以零營運資金為目標，對企業的營運資金實行“零營運資金管理”的方法，已成為90年代以來企業財務管理中一項卓有成效的方法。在我國隨著現代企業制度改革的深化和企業經營管理的加強，企業理財的重要性也與日俱增，因此，“零營運資金管理”的方法，對我國企業也有著十分重要的借鑒意義。
一營運資金的管理問題
營運資金，從會計的角度看，是指流動資產與流動負債的差額。會計上不強調流動資產與流動負債的關系，而只是用它們的差額來反映一個企業的償債能力。在這種情況下，不利于財務人員對營運資金的管理和認識；從財務角度看營運資金應該是流動資產與流動負債關系的總和，在這里“總和”不是數額的加總，而是關系的反映，這有利于財務人員意識到，對營運資金的管理要注意流動資產與流動負債這兩個方面的問題。
流動資產是指可以在一年以內可超過一年的營業周期內實現變現或運用的資產，流動資產具有占用時間短、周轉快、易變現等特點。企業擁有較多的流動資產，可在一定程度上降低財務風險。流動資產在資產負債表上主要包括以下項目：貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款和存貨。
流動負債是指需要在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務。流動負債又稱短期融資，具有成本低、償還期短的特點，必須認真進行管理，否則，將使企業承受較大的風險。流動負債主要包括以下項目：短期借款、應付票據、應付賬款、應付工資、應付稅金及未交利潤等。
為了有效地管理企業的營運資金，必須研究營運資金的特點，以便有針對性地進行管理。營運資金一般具有以下特點：
1周轉時間短。根據這一特點，說明營運資金可以通過短期籌資方式加以解決。
2數量具有波動性。流動資產或流動負債容易受內外條件的影響，數量的波動往往很大。
3非現金形態的營運資金如存貨、應收賬款、短期有價證券容易變現，這一點對企業應付臨時性的資金需求有重要意義。
4來源具有多樣性。營運資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決，也可通過短期籌資方式解決。僅短期籌資就有：銀行短期借款、短期融資、商業信用、票據貼現等多種方式。
財務上的營運資金管理著重于投資，即企業在流動資產上的投資額。因而，要了解“零營運資金管理”的基本原理，就要首先了解營運資金的重要性。
營運資金管理是對企業流動資產及流動負債的管理。一個企業要維持正常的運轉就必須要擁有適量的營運資金，因此，營運資金管理是企業財務管理的重要組成部分。據調查，公司財務經理有60%的時間都用于營運資金管理。要搞好營運資金管理，必須解決好流動資產和流動負債兩個方面的問題，換句話說，就是下面兩個問題：
第一，企業應該投資多少在流動資產上，即資金運用的管理。主要包括現金管理、應收賬款管理和存貨管理。
第二，企業應該怎樣來進行流動資產的融資，即資金籌措的管理。包括銀行短期借款的管理和商業信用的管理。
可見，營運資金管理的核心內容就是對資金運用和資金籌措的管理。
二“零營運資金管理”的基本原理
“零營運資金管理”的基本原理，就是從營運資金管理的著重點出發，在滿足企業對流動資產基本需求的前提下，盡可能地降低企業在流動資產上的投資額，并大量地利用短期負債進行流動資產的融資?！傲銧I運資金管理”是一種極限式的管理，它并不是要求營運資金真的為零，而是在滿足一定條件下，盡量使營運資金趨于最小的管理模式?！傲銧I運資金管理”屬于營運資金管理決策方法中的風險性決策方法，這種方法的顯著特點是：能使企業處于較高的盈利水平，但同時企業承受的風險也大，即所謂的高盈利、高風險。具體表現為：
1豐富的收益。一般而言，流動資產的盈利能力低于固定資產，短期投資的盈利低于長期投資。如工業企業運用勞動資料（廠房、機器設備等）對勞動對象進行加工，生產一定數量的產品，通過銷售轉化為應收賬款或現金，最終可為企業帶來利潤。因此，通常將固定資產稱為盈利性資產。與此相比，流動資產雖然也是生產經營中不可缺少的一部分，但除有價證券外，現金、應收賬款、存貨等流動資產只是為企業再生產活動正常提供必要的條件，它們本身并不具有直接的盈利性。又因為短期負債對債權人來說償還的日期短、風險小，所以要求的利率就低，而債權人的利率就是債務人的成本，因此，短期負債的資金成本小于長期負債的資金成本。
把企業在貨幣資金、短期有價證券、應收賬款和存貨等流動資產上的投資盡量降低到最低限度，可以減少基本無報酬的貨幣資金和報酬較低的短期有價證券，將這些資金用于報酬較高的長期投資，以增加企業的收益；同時減少存貨可使成本下降；減少應收賬款可降低應收賬款費用以及壞賬損失。大量地利用短期負債可降低企業的資金成本，而且短期負債的彈性大、辦理速度快，能及時彌補企業流動資產的短缺。顯然，由于降低了企業在流動資產上的投資，就可以使企業減少流動資金占用，加速資金周轉，降低費用，從而可以增加企業盈利。
2潛在的風險。從風險性分析，固定資產投資的風險大于流動資產。由流動資產比固定資產更易于變現，其潛在虧損的可能性或風險就小于固定資產。當然，固定資產也可通過在市場上出售將其變為現金，但固定資產為企業的主要生產手段，如將其出售，則企業將不復存在。因此，除了不需用固定資產出售轉讓外，企業生產經營中的固定資產未到迫不得已時（如面臨破產）是不會出售的。所以，企業固定資產的變現能力較低。企業在一定時期持有的流動資產越多，承擔的風險相對越??；反之，企業持有的流動資產越少，所承擔的風險也就越大。另外，大量地利用短期負債，同樣也可能導致風險的增加。一般來說，短期籌資的風險要比長期籌資要大。這是因為：第一，短期資金的到期日近，可能產生不能按時清償的風險。例如，企業進行一項為期三年的投資，而只有在第三年才能會有現金流入，這時企業如果利用短期籌資，在第一、第二年里，企業就會面臨很大的風險，因為企業的投資項目還沒有為企業帶來收益。但如果企業采用為期五年的長期籌資的話，企業就會從容地利用該投資項目產生的收益來償還負債了。第二，短期負債在利息成本方面有較大的不確定性。如果采用長期籌資來融通資金，企業能明確地知道整個資金使用期間的利？
盡管存在著高風險，但“零營運資金管理”仍不失為一種管理資金的有效方法?！傲銧I運資金管理”在具體操作上，以零營運資金為目標，著重衡量營運資金的運用效果，通過營運資金與總營業額比值的高低來判斷一個企業在營運資金管理方面的業績和水準。由于“零營運資金管理”的基本出發點是盡可能地降低在流動資產上的投資額，因而營運資金在總營業額中所占的比重越少越好。這就是“零營運資金管理”的含義所在?！傲銧I運資金管理”強調的是資金的使用效益。如果資金過多地滯留在流動資金形態上，就會使企業的整個盈利降低。簡而言之，“零營運資金管理”就是將營運資金視為投入資金成本，要以最小的流動資產投入獲取最大的銷售收入。
根據上面的觀點，“零營運資金管理”原理的應用將使用權企業面臨較大的風險。首先，企業有延期風險，即企業在到期日不能償還債務的風險。如果企業需要延期，但會由于一些無法預料的因素而不能延期，如當短期負債到期時，企業的經營善變壞，以至債權人不肯延期；或在延期時，正好趕上國家經濟不景氣，市場上資金私有制，而無法繼續延期；其次，短期負債利率的具有很大的波動性，企業無法預測資金成本，也就無法控制利息成本；再次，企業為了減少應收賬款，變信用銷售為現金銷售，可能會喪失客戶，從而影響銷售的增長。
三實現“零營運資金管理”的有效途徑
