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煤礦企業稅務籌劃方案范文1
關鍵詞：納稅籌劃；煤炭企業；稅種籌劃法；經營活動籌劃法
一、問題的提出
企業必須依法納稅。稅收具有強制性，其構成了企業的必要成本，是企業必須無償支付的一種凈支出，它直接影響到稅后利潤的大小，不能為企業帶來任何直接收益。隨著我國稅制改革的深入和稅收法律、法規的完善。企業被推向全面稅收約束的市場競爭環境中，因而稅收決策已逐漸成為企業經營決策中的重要部分。將企業財務活動的籌資、投資、利潤分配及其他生產經營環節同減輕稅負結合起來，謀求最大的經濟利益就成為企業理財的基本出發點。納稅籌劃作為對經營事項的事先籌劃、選擇和管理，追求稅收負擔最小化的經濟管理活動而引起人們的關注，也越來越受到人們的重視。
煤炭企業作為我國的支柱產業，對國民經濟高速增長作出了巨大貢獻，稅制改革使煤炭企業納稅數額大幅增加，主要稅種納稅增長過快，總體稅收負擔加重。對煤炭企業產生了不利影響。面對這種情況，我國煤炭行業有了危機感，面對國內市場的競爭壓力和國外市場的沖擊，許多煤炭企業開始認識到，唯有加強財務管理。才能在激烈的市場競爭中謀求發展。許多企業把納稅籌劃作為加強財務管理的有效手段。
納稅籌劃對于煤炭企業尤為重要，一方面，煤炭企業的經濟總量較大，納稅籌劃的效果比較明顯；另一方面。煤炭企業的業務復雜。納稅籌劃的空間較大。但是，目前國內外針對煤炭企業納稅籌劃展開的研究幾乎沒有。因此將納稅籌劃與煤炭企業的實際情況結合起來，從企業全局出發，降低企業總體的納稅成本，增加企業的稅后利潤，提高煤炭企業的競爭力具有非常重要的意義。
二、煤炭企業的行業特征和納稅特征
(一)煤炭企業的行業特征
我國是世界上生產和消費煤炭的大國，煤炭產量占世界的37％。分別占一次煤炭生產和消費總量的76％和69％。在未來相當長的時期內，我國仍將是以煤為主的煤炭工業結構。隨著煤炭工業經濟增長方式的轉變，煤炭用途的擴展，煤炭的戰略地位愈顯重要。
1、煤炭資源的有限性。
煤炭是不可再生的資源。為了有效地開發、利用煤炭資源，國家根據煤炭資源的分布情況，建設了若干煤炭生產企業，每一個企業擁有一定數量的煤炭資源，從幾千萬噸到幾十億噸不等。單從每一個企業擁有的煤炭資源的數量來看，尚是一個不小的數字。但是隨著開發、利用的不斷進行。煤炭資源的儲量會越來越小，直到枯竭。因此。一個大型煤炭生產企業的壽命也就是100年左右的時間，這一點與非開發資源企業有著一定的區別。
2、投資建設規模龐大。
大型煤炭生產企業的建設投資一般都在幾十億元以上。需要建設十幾年。一旦建設起來便可以解決相當一部分人員的就業問題。從目前國有煤炭生產企業擁有的職工來看，每個企業都有幾萬到幾十萬職工，加上附屬企業職工和煤炭企業職工家屬。一個煤炭工業企業的所在地一般都有十幾萬到幾十萬以上的人口，相當于一個中型城鎮的規模。
3、產品單一。
煤炭生產企業長期以來向社會提供的產品就是煤炭。在計劃經濟條件下，由于煤炭的銷售、運輸都由國家統一調撥，這種單一產品的生產方式對企業沒有什么影響。然而，進入市場經濟后。尤其隨著社會的發展進步，煤炭生產企業的產品必須考慮滿足社會市場的各種需求。由于受傳統計劃經濟影響很深。現在國有生產企業也只是為生產忙碌，產品單一的狀況沒有改變，距離社會對煤炭產品質量的需求標準還有不小的差距。
(二)煤炭企業的納稅特征
煤炭是我國重要的基礎能源和原料，在國民經濟中具有重要的戰略地位。稅收政策是政府對煤炭行業進行干預的一種重要手段，一個穩定的、有吸引力的煤炭稅制是煤炭業得以健康穩定發展的關鍵。但現行稅制還不完善，尚未體現公平稅負，對煤炭企業來說主要體現在增值稅負擔過重。煤炭是典型的資源開采型行業，稅前抵扣項目少，導致實際稅負過高。比全國平均水平高出一倍多。煤炭資源稅征收標準的制定缺乏科學依據，造成各地區、各企業間稅負不公平。企業所得稅扣除范圍爭議多，對國有煤炭企業改制、資源枯竭、可持續發展等方面沒有優惠政策。
1、煤炭企業增值稅稅賦情況。
在煤炭稅費體制改革以來，21個應稅稅種中變化最大的是產品稅改為增值稅。盡管國家對煤炭產品實行了13％的低檔稅率，但對于作為初級產品的煤炭來說，稅率仍然很高，高于全國工業平均水平。根據《中國統計年鑒》數據分析，煤炭工業是目前稅負最重的行業之一。以增值稅和營業稅為例，1993年，煤炭全行業在22個行業中，稅負列為第16位。當年的22個行業的平均稅負率為6.10個百分點。煤炭采選業為3.63個百分點；2003年，煤炭采選業的排序列為第2位，僅次于石油和天然氣開采業，高出平均稅負95.97％。在全國稅率降低1.88個百分點的情況下，煤炭行業反而提高了4.64個百分點，相當于高出全國平均稅率6.52個百分點。2007年1月至11月，規模以上煤炭企業增值稅實際稅率為8.1％。比1993年增長了4.8個百分點。較全國工業領域企業增值稅平均水平高出一倍。
煤炭是典型的資源開采型行業，除過高的稅率因素之外，稅前抵扣項目少是煤炭行業增值稅稅賦偏高的另一個主要原因。煤礦井下用于生產的專用設備和工具、電動機、風鎬、煤電鉆、變壓器、水泵等，購進時不能抵扣進項稅額。1998年，國家將煤炭運費的抵扣比例由原來的10％下調到7％，由于我國主要煤炭生產基地集中在西部，這對煤炭企業進項抵扣的影響很大。另外，從小規模和個體業主處購進的煤礦生產用材料因不能取得合法的進項發票，也不能抵扣。
2、固定資產進項稅額不允許抵扣問題的分析。
我國目前不允許扣除購入的固定資產的進項稅額，對于煤炭企業來說，允許抵扣的外購材料、電力等費用只占總成本費用的1/3左右，而其他行業原材料和電力等可以抵扣進項稅的項目在成本支出中占2/3左右。行業差別導致煤炭行業稅賦嚴重偏高。由于固定資產進項稅額不允許抵扣。嚴重抑制了企業添置新設備或更新改造設備，不利于產業結構的調整和資源的優化配置。這種現狀扭曲了投資決策，抑制了企業資本技術構成的前提，制約了投資規模和高新技術產業的發展。同時。也造成了越來越嚴重的企業短期化行為。生產性投資的減少制約了產業的集成化發展，落后的機器設備與勞動力密集型相結合的經營方式降低了煤炭企業的競爭能力，尤其是在國際上的競爭力。
3、其他稅費存在的問題。
資源類稅費項目多。稅、費重復征收。負擔沉重。新增涉及煤炭資源類的稅費項目總額占煤炭銷售收入的比重累計達到27.5％至29.5％。計劃經濟時期形成的鐵路建設基金仍難以取消。據統計測算，1995年至2006年。煤炭企業累計支付鐵路建設基金1700多億元。目前，煤炭鐵路運輸量占全國貨物運輸總量的45％以上，煤炭行業承擔了全國鐵路建設基金的一半左右。
三、煤炭企業納稅籌劃策略
1994年新稅制改革以來，煤炭企業涉及的稅種主要包括增值稅、營業稅、資源稅、所得稅、土地使用稅、印花稅、耕地占用稅。煤炭企業可以在充分了解國家針對該行業的所有稅收基本政策和優惠政策的基礎上。針對行業特點，圍繞經營活動的不同方式，選擇節稅空間大的稅種作為切入點進行籌劃。節稅空間有兩點不能忽略：一是經濟活動與稅收相互影響的因素，也就是某個特定稅種在經濟活動中的地位和作用。對決策有重大影響的稅種通常就是籌劃的重點，因此，納稅人在進行納稅籌劃之前首先要分析哪些稅種有納稅籌劃價值。二是稅種自身的因素，這主要看稅種的稅負彈性，稅負彈性大，納稅籌劃的潛力也越大。一般說來，稅源大的稅種，其稅負伸縮的彈性也大。另外。稅負彈性還取決于稅種的要素構成，主要包括稅基、扣除、稅率和稅收優惠。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優惠越多，稅負就越輕。煤炭企業納稅籌劃方法的選擇，應該立足行業特點，按經營活動發展所涉及的稅種，進行整體規劃、逐一設計。
(一)煤炭企業設立階段的納稅籌劃
1、選擇組織形式的籌劃
煤炭企業的經營一般都是跨地區經營，其在對外投資時，面臨著建立子公司或設立分公司的選擇。子公司與分公司是現代大公司企業經營組織的重要形式。一家企業在什么情況下安排它的某些附屬單位作為子公司，而另一些附屬單位又作為分公司?這就要從納稅籌劃的角度來分析。因為在市場競爭日趨激烈的條件下。一切合法的有利于提高企業經濟效益的措施均是企業考慮的重點，而選擇有利于納稅優惠的組織形式，正是達到這一目標的重要途徑之一。
子公司是指一定比例以上的股份被另一公司所擁有或通過協議方式受到另一公司實際控制的公司。子公司具有法人資格，可以獨立承擔民事責任。分公司是總公司下屬的直接從事業務經營活動的分支機構或附屬機構。雖然分公司有公司字樣，但它不是真正意義上的公司。因為分公司不具有企業法人資格，不具有獨立的法律地位，不獨立承擔民事責任。
[例1]一煤炭企業在2007年新成立A、B兩家分公司。2007年公司本部實現利潤5000萬元，其分公司A實現利潤600萬元，分公司B損失400萬元，該企業所得稅率為25％。
該公司在2007年度應納稅額=(5000+600－400)×25％=1300(萬元)
如果上述A、B兩家公司換成子公司，總體稅收就發生了變化。假設A、B兩家子公司的所得稅率仍為25％。
公司本部應納企業所得稅=5000×25％=1250(萬元)
A公司應納企業所得稅=600×25％=150(萬元)
B公司由于2007年度發生虧損，則該年度不應交納企業所得稅。
這一煤炭企業設立子公司2007年度應納企業所得稅為：1250+150=1400(萬元)，高出總分公司整體稅收：1400－1300=100(萬元)。如果總公司與子公司所得稅適用率不同，則上述情況又會發生變化。
[例2]北京一大型煤炭總公司在內蒙古和甘肅各設一家子公司，其中，北京地區企業所得稅率為25％，內蒙古和甘肅為西部地區，企業所得稅均為15％。2007年度公司本部實現利潤5000萬元；內蒙古和甘肅兩家子公司分別實現利潤600萬元和400萬元。總公司規定，子公司稅后利潤的60％匯回總公司，40％自己留用。則2007年度：
公司本部應納企業所得稅=5000×25％=1250(萬元)
內蒙古子公司應納企業所得稅=600×15％=90(萬元)
甘肅子公司應納企業所得稅=400×15％=60(萬元)
總公司總體稅收=1250+90+60=1400(萬元)
若將上述兩家子公司改成分公司：
總公司整體稅收=(5000+600+400)×25％=1500(萬元)
這樣設立子公司比設立分公司減輕投資者稅收1500－1400=100(萬元)。
從以上分析得出，不同的情況下公司適宜設立的組織形式不同。當企業擴大生產經營需要到國外或外地設立分支機構時，在開辦的初期，針對當地情況不熟、生產經營處于起步階段、發生虧損的可能性較大的情況下，可考慮設立分公司，從而使外地發生的虧損在總公司沖減。以減輕總公司的負擔。而當生產經營走向正軌，所有的項目分公司都盈利后，再將各項目分公司注冊為項目子公司，這樣便可以在盈利時保證能享受當地的稅收優惠政策。除了在開辦初期要對下屬企業的組織形式精心選擇外，在企業的經營、運作過程中，隨著整個集團或下屬企業的業務發展、盈虧情況的變化，總公司仍有必要通過資產的轉移、兼并等方式，對下屬分支機構進行調整，以獲得更多的稅收利益。
2、選擇注冊地點的籌劃。
我國對于在西部地區設立企業有一定的稅收優惠政策，根據財政部、國家稅務總局、海關總署《關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》(財稅[2001]202號)，對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業所得稅。
自2006年起，依據《產業結構調整指導目錄》(2005年本)規定的鼓勵類產業中的第三項即是煤炭業。
此外，根據財稅[2001]202號文件的規定，在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述項目業務收入占總收入70％以上的，可以享受企業所得稅如下優惠政策：內資企業自開始生產經營之日起“兩免三減半”；即第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。
有時。國家為支持地方發展也會有一些政策傾斜，因此煤炭企業在新注冊或對外投資時要密切關注國家的稅收動態。充分利用國家的稅收優惠政策。
(二)煤炭企業經營階段的納稅籌劃
在企業生產經營的不同階段，企業可以對較大的幾個主要稅種進行籌劃，本節將對煤炭企業如何節約增值稅、營業稅、企業所得稅、資源稅進行研究。
1、增值稅與營業稅的籌劃。
(1)混合銷售的籌劃。
煤炭企業在煤炭銷售過程中要涉及混合銷售行為。所謂混合銷售，是指一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物。又涉及營業稅的應稅勞務。這種可選擇性為納稅籌劃提供了空間。如，煤炭企業在銷售煤炭過程中提供運輸服務，可以選擇將從購貨方收取的運費作為價外費用并入銷售額一并計算銷項稅，也可以選擇將運輸處設立為運輸子公司而繳納營業稅。
[例3]某煤炭銷售公司年銷售煤炭60萬噸，銷售單價300元/噸，購進單價200元/噸，全部采用公路運輸，運費為50元/噸。因運費支出金額較大，該公司又出資成立了一家獨立核算的運輸公司，兩家公司所得稅稅率一樣。2006年運輸公司全年運費收入為3100萬元，其中運輸銷售公司煤炭收入占到了3000萬元，其他運輸收入僅為100萬元，全年油耗和修理費用高達1200萬元，占到了整個運輸收入的近40％。
若成立獨立運輸公司：由于A=1200＞30.77％，B=3100×30.77％=953.87，故企業應該設立運輸處。具體比較計算如下：
合并前：煤炭銷售公司每年應繳納增值稅：60×300×13％－60×200×13％－60×50×7％=570(萬元)
運輸公司應繳納營業稅：3100×3％=93(萬元)
兩公司合計應繳增值稅和營業稅663萬元。
合并后：公司運銷煤炭為混合銷售行為，只繳納增值稅而不繳納營業稅，其他運輸收入為兼營業務收入。仍然繳納營業稅，但其應分攤的進項稅額應該轉出。油耗和修理支出的進項稅額可以抵扣。
公司進項稅額為：1200÷(1+17％)×17％=174.4(萬元)
兼營收入應轉出的進項稅額為：174.4×100÷3100=5.6(萬元)
其銷售煤炭應納增值稅為：600000×300×13％－600000×200×13％－(1744000－56000)=611.2(萬元)
兼營業務收入應繳納營業稅：100×3％=3(萬元)
合計應繳納增值稅和營業稅為：614.2萬元。
兩公司合并后年節省流轉稅663－614.2=48.8(萬元)，節省城建稅和教育費附加48.8×(7％+3％)=4.88(萬元)，合計可節稅53.68萬元。
另外，煤炭企業在實際操作過程中除考慮稅負大小外，還應該綜合考慮設立子公司的注冊費、人員費等開支和節稅相比后的結果是否降低了企業的成本。因此，在對企業進行納稅籌劃時應綜合考慮：是否以企業整體稅負降低為目標；是否以成本效益為原則，考慮企業合并與分設后對生產經營的影響。
(2)利用稅收優惠進行產業鏈條延伸的籌劃。
《財政部、國家稅務總局關于部分資源綜合利用及其他產品增值稅政策問題的通知》(財稅[2001]198號)規定：對企業利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力，實行按增值稅應納稅額減半征收的政策。后又做出補充，《財政部、國家稅務總局關于部分資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充規定》(財稅[2004]25號)規定：利用煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖生產電力，煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量(重量)占發電燃料的比重必須達到60％以上(含60％)，才能享受財稅[2001]198號文件和本通知第一條規定的增值稅政策。
若煤炭企業在產業鏈延伸過程中投資新建一個以煤礦在建井、采煤和煤炭洗選過程中排出的廢棄物煤矸石和煤泥為主要燃料的電廠。不僅可以消化礦區大量堆積的廢棄物、改善生態環境，還可以享受國家對于增值稅減半征收和兩免三減半的稅收優惠政策，為企業帶來利潤的同時，還可以為企業降低稅負。2、企業所得稅的籌劃。
(1)利用所得稅的稅收優惠政策進行籌劃。
新《企業所得稅法》第三十四條規定，企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》中規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠。并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。國家出臺的這項重大企業所得稅優惠政策，對企業技術改造、經濟結構調整提供了巨大的政策支持，年投資幾個億的大型煤炭企業更應用足這一優惠政策。
[例4]某煤炭企業2008年度新批環保設備投資項目，投資期兩年。允許抵免的設備購置金額8000萬元，其中2008年購買國產設備金額3000萬元。2009年度購買的國產設備金額5000萬元。按規定，2008年購買的設備3000萬元允許在2008年－2012年的五年時間內抵免企業所得稅300萬元(3000×10％)。2009年購買的設備5000萬元允許在2009年－2013年的五年時間內抵免企業所得稅500萬元(5000×10％)。若2008年、2009年、2010年、2011年、2012年、2013年該企業實現的企業所得稅額分別為60萬元、85萬元、95萬元、120萬元、150萬元、175萬元。現將該企業2008年－2014年各年應納企業所得稅額計算如表1：
如果企業能夠合理安排各期收支?；I劃后的優惠政策就可以充分享受，避免優惠政策享受不足。
由此可以看出，企業通過合理籌劃，投資抵免的所得稅得到全額抵免，使企業在連續7年內實際繳納的所得稅節約115萬元。另外，由于考慮到貨幣的時間價值，設備投資抵免額越早確認，企業節約資金越大。
在實際操作中，企業要注意三點籌劃：
第一，正確選擇購置年份，也就是要正確選擇基年。根據政策規定，專用設備投資總額的10％是從購置設備當年的所得稅中抵免的。我們可以從購買年度的所得稅入手，如果購買年度的所得稅很小或是零，那么可以考慮次年購置設備，因為次年的所得稅可以完全或部分由購置國產設備的價值中抵免。另外，由于貨幣的時間價值，設備抵免額越早確認，企業節約的資金越大。
第二，合法、合理地轉移利潤。即盡量增加抵減期限內利潤。將利潤通過合法的手段轉移到抵扣年度。就是想方設法使企業購置設備當年以及以后年度的利潤增加，每年可抵扣的所得稅款增多。比如，企業可將某些收入提前實現，將某些費用推遲列支。當然，這種籌劃應該在稅法允許的范圍內進行。如稅法規定，企業在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。如果籌劃不當，稅務機關要求調整，就可能會給企業帶來損失。
第三，正確確定設備投資額。如果可能，可以將設備的購置額合理地分配在各年。根據稅法規定，允許抵免的設備抵免額期限最長不得超過五年，如果從設備投入年度起五年內，企業沒有足夠的所得稅，那么就會有一部分抵免額不能獲得抵免。
3、資源稅的籌劃。
資源稅是煤炭企業應納的一個重要稅種，現行資源稅稅法中有關煤的規定主要有：
(1)煤炭是資源稅的應稅項目，只對原煤征稅，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。
(2)原煤應稅數量是外銷或自用的數量。
(3)煤炭，對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的?？砂醇庸ぎa品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算為原煤數量作為課稅數量。
由此可見，只有原煤才征收資源稅，對于洗煤、選煤以及其他煤炭制品。要根據加工的綜合回收率折算為原煤后計繳資源稅。
在計算資源稅時，應注意以下三點：
(1)分清哪些資源征稅，哪些資源不征稅。
目前，資源稅只對礦產品和鹽征收，特別應注意的是。煤礦生產的天然氣不征資源稅。
(2)注意征收資源稅的產品一定是指原礦或初級產品，對于精礦、選礦需根據綜合回收率或選礦比換算為原礦再計征資源稅。
(3)資源稅納稅人生產或開采應稅產品銷售或自用視同銷售時不僅要交資源稅，同時符合增值稅的征稅范圍，為增值稅的納稅人，所以該納稅人既要交資源稅。又要交增值稅。
[例5]某煤礦10月份對外銷售原煤450萬噸，使用本礦生產的原煤加工洗煤90萬噸，已知該礦加工產品的綜合回收率為80％，稅務機關確定的同行業綜合回收率為60％。原煤適用單位稅額為每噸2元。該煤礦應納資源稅計算如下：
根據現行稅法規定，對洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。但對加工洗煤、選煤和其他煤炭制品的原煤照章征收資源稅。對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量，以此作為課稅數量。
(1)按實際綜合回收率計算：
應納資源稅=450×2+90÷80％×2=1125(萬元)
(2)按稅務機關確定的綜合回收率計算：
應納資源稅=450×2+90÷60％×2=1200(萬元)
比較計算結果可以發現，按實際綜合回收率計算可節省稅款75萬元。因此，當企業實際綜合回收率高于稅務機關確定的綜合回收率時，應當加強財務核算，準確提供應稅產品銷售數量或移送數量，方可免除不必要的稅收負擔。
(三)煤炭企業重組的納稅籌劃
企業重組是對企業本身的生產力諸要素進行分析、整合以及內部優化組合的活動。一般分為業務重組、資產重組、債務重組、股權重組、人員重組、管理體制重組等模式。
業務重組是企業重組的基礎，是其重組的前提；資產重組是指對重組企業一定范圍內的資產進行分析、整合和優化組合的活動。是企業重組的核心。隨著企業自主意識的增強，市場競爭環境的變化，企業追求自身規模和提升核心競爭力的要求也越來越迫切。出于自身的發展，競爭需要的實質性戰略重組將逐漸成為主流。資產重組也將更加注重提升企業的核心競爭力，重組模式的各種創新將層出不窮。
國家發改委于2008年3月31日了《煤礦企業兼并重組調研報告》，鼓勵大型煤炭企業充分發揮優勢，積極整合重組礦區范圍內所有列入規劃的合法煤礦，積極支持大型煤企兼并重組，并對企業重組中小煤礦提供政策支持；對國有重點煤炭企業整合地方煤礦進行的產業升級、技術改造。要在補助或貼息資金、項目核準等方面給予重點支持；探索實行消費型增值稅，對資源整合礦井技改期間國有企業以資源、技術、管理入股評估增值部分免繳或緩繳企業所得稅。要尊重市場規律，取消價格調節基金。減少不合理的稅負和收費。減輕參與兼并重組煤礦企業的負擔。這一政策為煤炭企業并購重組進行納稅籌劃提供了政策依據和契機。
四、煤炭企業納稅籌劃應注意的問題
為了充分發揮納稅籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現。煤炭企業決策者在選擇納稅籌劃方案時，應注意以下幾點：
(一)納稅籌劃必須遵守稅收法律、法規和政策
煤炭企業應注意培養正確的納稅意識。建立合法的納稅籌劃觀念，以合法的籌劃方式合理安排經營活動。只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動、納稅方案被稅務主管部門認可。否則會受到相應的懲罰。并承擔法律責任，給企業帶來更大的損失。
由于我國煤炭資源分布不均衡。技術密集程度在各地區也不同，國家會出臺一些照顧性和鼓勵性的稅收政策。隨著經濟的不斷發展，我國為了和國際接軌。稅收政策也在不斷地進行調整和完善。因此，煤炭企業納稅籌劃方案也不是一成不變的，會隨著各種因素的變化而發展變化。一個在法律調整前是合法的方案可能在調整后就成為違法的，因此企業的會計人員應密切關注國家相關的法律法規，相應地調整籌劃方案。
(二)全面了解與投資、經營、理財活動相關的稅收法規和處理慣例
納稅籌劃方案主要來自對不同的投資、經營、理財方式下的稅收規定的比較。因此。對與投資、經營、理財活動相關的稅收法律、法規以及處理慣例的全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解，才能預測出不同的納稅方案，并進行比較，優化選擇，進而作出對納稅人最有利的投資決策、經營決策或籌資決策。
(三)應注意事前籌劃與事后籌劃相結合
事前籌劃包括在組建過程中對企業組織形式、注冊地點、投資行業、投資方式、投資時間的選擇，在經濟合同簽訂前對交貨數量、時間、地點、結算方式的選擇，集團企業內部轉移價格的確定，銷售方式的選擇等；事后籌劃是指在企業經營行為發生之后進行的籌劃。在稅收活動中，經營行為的發生是企業納稅義務產生的前提。納稅義務通常具有滯后性。存貨計價方法的選擇、固定資產折舊方法的選擇、費用分攤期限的選擇、利潤分配方案的選擇等屬于事后籌劃范疇。事前籌劃與事后籌劃都能為企業帶來好處。因此應結合使用。
(四)注意稅收與非稅收因素，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關系
影響企業納稅籌劃的因素很多，其中有稅收與非稅收因素。直觀上看，納稅籌劃是為了節約稅收支付。但企業進行納稅籌劃的根本目的不能僅僅停留在節約稅收支付這一點上。而是要通過節稅達到增加收益、有助于企業發展的目的。因此，綜合衡量納稅籌劃方案。處理好局部利益與整體利益的關系就成為納稅籌劃的核心問題。這就要求進行納稅籌劃時，要由上而下、由粗到細，逐漸達到所期望的最優的總體效益。
首先，不能僅僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。從更大的范圍來看，如果某種方案的資本收益率最高，但并非應納稅金最少，那么這個方案仍然是最理想的方案。因此。資本收益率的最大化也是納稅籌劃的目的，即要以最小的代價換得最大的收益。
其次。要用長遠的眼光來選擇納稅籌劃方案。有的納稅籌劃方案可能會使納稅人在某一時期稅負最低，但卻不利于其長遠的發展，因此，在進行納稅籌劃方案選擇時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上。而是要考慮企業的發展目標，選擇有助于企業發展、能增加企業整體收益的納稅籌劃方案。
再次，企業還應該考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家規定的非稅收的獎勵等非稅收因素對企業經營活動的影響，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關系。為企業增加效益。
煤礦企業稅務籌劃方案范文2
納稅籌劃的目標就是要降低企業的高額稅負，減輕企業的稅收負擔。從企業的生產經營過程來看，企業先采購原材料，然后進行生產加工，再銷售產品。銷售的產品，有的成了最終消費品，有的繼續作為中間產品為下游企業所利用。所有環節都形成或實現價值，從總體上構成了產品的價值鏈，其中有一部分價值以稅收的形式上繳國庫。上繳的稅款，沿著價值流轉的路徑，也形成一個鏈條，即稅收鏈。增值稅實行全環節納稅，前一環節不納稅或少納稅，后一環節就要多納稅，因此不會減少全環節稅負，這就是增值稅的“鏈條效應”。當增值稅鏈條出現中斷時（如屬于增值稅免稅范圍、非增值稅應稅勞務等情況），納稅人經營行為就存在多種選擇，鏈條中斷點處給納稅人提供了納稅籌劃的空間。試舉三例來探討解決納稅人負擔的高額增值稅的問題：
【例1】某市煤炭運銷公司的誕生，是基于當地具有豐富的煤礦資源和一家大型坑口電廠，經過多年經營，運銷公司與煤礦生產企業某礦務局及當地用煤大戶某火電廠建立了良好的商業關系。然而，運銷公司不滿足于通過購銷渠道來獲取利潤，又打起“稅收套利”的主意，他們認為煤炭經銷需繳納17%增值稅，而附帶提供的運輸勞務屬于混合銷售也要繳納17%增值稅，稅收負擔太高了。運銷公司通過研究稅收政策，發現經銷與代購雖屬于兩種業務形式，但商業基礎相通、經濟活動基礎一致，而稅收待遇存在著較大差異。經銷需按交易進銷差額繳納17%的增值稅，而代購屬于服務行為，服務所得屬于“應稅勞務”所得，應按照“服務業――服務”稅率征收5%營業稅?？梢姡涗N行為應繳納的稅金高于代購行為應繳納的稅金，有著較大的節稅空間。如果將兩種業務形式進行有序轉化，所涉及的業務收入和稅種也會發生轉化，稅收待遇截然不同。煤炭運輸公司無異于哥布倫發現“新大陸”，馬上著手納稅籌劃?；I劃的思路是：通過改變經營路徑，在保全本環節稅后利益并不損害商業關系的前提下，變煤炭經銷形式為代購行為，調整物流、資金流、票據流的流向，合法改變稅種屬性。
運銷公司與電廠達成合作意向，接受代購委托并為電廠聯系貨源，由礦務局將煤炭直接發給電廠，銷售發票開具給電廠，運銷公司只負責將該發票轉交給電廠，按代購的實際發生數量向電廠收取每噸10元手續費和50元運輸費。由于煤炭銷售正處于“賣方市場”，煤炭供不應求，故礦務局堅持實行“款到發貨”銷售結算原則；而電廠則是實行“貨到付款”的資金結算原則；顯然，這一所謂的代購行為最終由運銷公司先預付貨款，再購煤沖賬。并按非應稅勞務－－其他業務收入（手續費、運費收入）的規定申報繳納營業稅。
稅務部門在年度納稅情況檢查中發現，運銷公司在與電廠發生的購銷業務中，每筆貨款的進出都是由運銷公司直接付款給礦務局，即預先墊付資金，然后再同電廠結算貨款，不完全符合代購條件，不屬于代購行為?！敦斦俊叶悇湛偩株P于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》（［1994］財稅字第026號）第五條規定：“代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規定如何核算，均征收增值稅。（1）受托方不墊付資金；（2）銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方，受托方按照銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額（如系進口貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續費?！憋@而易見，運銷公司上述煤炭采購業務不屬于代購行為，需要繳納增值稅；同時，相應的隨同煤炭銷售而提供的運輸服務，屬于混合銷售行為，根據《增值稅暫行條例實施細則》第五條第一款規定：“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務為混合銷售行為”，“從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性質單位和個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅”。 第十二條還規定：“條例第六條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。凡價外費用，無論其會計制度如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額?！蹦敲?，對運銷公司與電廠所發生的業務附帶的運輸收入視同銷售煤炭征收增值稅，另外，對其收取屬于價外費用的手續費收入一并征收增值稅。在此基礎上，稅務部門對運銷公司所偷稅款處以0.5倍罰款，并對補繳稅款自滯納之日起按規定加收滯納金。真可謂“偷雞不成蝕把米”。
筆者在事后幫助運銷公司分析籌劃失敗的原因時，指出籌劃方向是對的，通過形式的轉化，節稅空間瞬息凸現，遺憾的是運銷公司存在著操作上的違規，在具體實施籌劃方案的過程中，忽視了委托代購行為符合稅法規定所必須同時具備的全部要件，致使合法避稅演變成非法逃稅。如果在操作形式上加以適當的籌劃，雖然并無實質性改變，但可取得意想不到的效果。筆者在依法納稅的前提下重新進行納稅籌劃，操作要點如下：（1）變更運銷公司的營業執照和稅務登記，使經營范圍包括代購、經營（含運輸）應稅商品；（2）變“貨物所有權”的“二次轉移”為貨物所有權一次轉移與代購形式的有償商務中介活動相結合，變兩次增值稅應稅行為為一次增值稅行為加一次營業稅應稅行為，合法改變轉售價差的稅種屬性；（3）明確代購關系，運銷公司與電廠兼顧“稅收成本最小化”原則和節稅利益分配的平衡，依法簽訂《委托代購協議》，圍繞行業特點及稅務管理要求就雙方的權、責、利作出明確約定；（4）按照稅務管理的相關要求規范運作，包括：運銷公司不墊付資金，銷貨方礦務局將發票開具給電廠，并由運銷公司將該發票轉交給電廠，運銷公司按照協議或電廠的要求，從事商品的詢價、比價、購買、倉儲、運輸活動，承擔約定的風險并按實際收取的銷售額和增值稅與電廠結算貨物，并另外收取手續費；（5）做好各方之間購銷資金上的協調工作，若遇到電廠出現資金周轉困難，暫時無法支付煤款時，可以通過煤炭運銷公司借款給電廠再支付給礦務局，歸根結蒂一條就是要不存在運銷公司墊付資金的問題。
經筆者進行籌劃后，籌劃方案與原先實際操作相比，只是對操作進行了適當的規范而已，并無實質性的改變，卻取得截然不同的效果。方案既合法地改變轉售價差的稅種屬性，又使附帶提供的運輸服務回歸到“應稅勞務”所得，按照“服務業――動輸費收入”申報繳納稅率5%的營業稅，取得了節稅效果。
由此可見，企業要做好稅收籌劃，減輕稅負，必須在完全符合稅法規定的各項條件前提下，結合自身業務實際，進行籌劃，才能取得預期效果。這個案例同時也說明了一個事實，進行稅收籌劃絕不能只注重表象和結果，一定要重視形式、過程和內容，只有整個操作過程完全符合稅法的規定，籌劃才有可能取得成功。
【例2】某塑膠制品廠是增值稅一般納稅人的生產企業，其生產用的原材料――廢舊塑膠的80%是自己回收，20%是從廢舊物資回收公司收購，自己回收部分不能取得增值稅專用發票，按規定不能抵扣進項稅額，因此增值稅稅負一直居高不下，實際負稅率高達13%左右，企業苦不堪言。而根據有關部門統計的數字，一般企業的增值稅實際負稅率在5%左右。后來，經“精明人”指點，企業自己回收80%的廢舊塑膠可去向具有一般納稅人資格的物資回收公司代開發票，這樣就可以根據回收公司開具的發票享受10%的進項稅額，問題就迎刃而解了。該廠認為可行，并欲付之實施。
對于這套納稅籌劃方案，掌握稅收政策的人都清楚，這實際是一種偷稅行為，因為這方案中，塑膠廠與取得發票上的銷貨單位物資回收公司并沒有直接的業務發生，物資回收公司也不存在代購貨物行為 ，塑膠廠取得發票完全是代開發票，塑膠廠與之發生業務關系的單位為個體物資廢舊回收站或散戶的“破爛王”，而不是發票上的開具單位，屬于取得第三方發票行為。根據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》規定：納稅人購進貨物或應稅勞務、支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅。這就是通常所說的“取得第三方發票”或“向第三方付款”不得抵扣進項稅。因為“取得第三方發票”導致進項發票游離于稅務監管之外，更為嚴重會導致增值稅納稅義務時間人為變通，商品流通環節被人為簡并，進而沖擊現行的稅收管理體制。因此，稅務部門在處理這類案件時，對取得第三方開具的增值稅專用發票已申報抵扣的單位，均認定為偷稅行為。
那么，如何對塑膠廠生產用的原材料廢舊塑膠收購業務進行了籌劃，才能做到既合法又能降低稅收成本。稅收政策規定：工業企業收購廢舊物資不能抵扣進項稅額，廢舊物資回收公司則可抵扣。根據《關于廢舊物質回收經營業務的有關增值稅政策的通知》（財稅[2001]78號文）的規定，從2001年5月1日起，廢舊物質回收經營單位銷售其回收的廢舊物質免征增值稅，生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物質回收經營單位銷售的廢舊物質，可按廢舊物質回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票注明的金額，按10%抵扣進項稅額。根據上述政策，如果生產企業設立一個廢舊物質回收公司，那么不僅廢舊物質回收經營單位可以享受增值稅優惠，工廠仍可以根據廢舊物質回收公司開具的發票按10%抵扣進項稅額。這樣問題就合理解決了。設立廢舊物質回收公司增加的成本并不高，而且這部分成本屬于固定成本，比之節省的稅收來說只是小數，何況隨著企業規模的增加，企業的收益會越來越多。
通過籌劃分析來評估籌劃方案的可行性。企業設立廢舊物質回收公司前，按照某塑膠制品廠生產規模，企業全年需要廢舊塑膠1160噸，80%的原材料是自己回收，共928噸，每噸進價為2000元，合計1856000元，沒有進項稅額抵扣；20%的原材料是從廢舊物質回收公司購入，計232噸，每噸進價為2400元，合計556800元，抵扣的進項稅額為55680元；允許其他可以抵扣的進項稅額為9萬元（指水電費及少量修理用配件等其他可以抵扣的進項稅額），生產的塑料制品對外銷售收入360萬元，有關數據計算如下：
應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝3600000×17%－（55680＋90000）＝466320（元）
稅負率＝（466320÷3600000）×100%＝12.95%
企業將廢舊物資收購業務分離出去成立一個廢舊物質回收公司后，兩者變成了購銷關系，回收公司以每噸2000元的價格收購1160噸，以每噸2400元的價格銷售給塑膠制品廠，其他資料不變，但廢舊物質回收公司可享受免征增值稅的優惠政策，具體相關數據計算如下：
塑膠廠允許抵扣的進項稅額＝1160×2400×10%＋90000＝368400（元）
應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝3600000×17%－368400＝243600（元）
稅負率＝（243600÷3600000）×100%＝6.77%
方案實施后實際稅負從12.95%下降到6.67%，節稅效果極為顯著。需要特別指出的是，該方案對于以廢舊物資為主要原材料的制造企業普遍適用。依據我國的稅收政策，經營混合銷售業務的企業也可進行類似的納稅籌劃。這種類型特殊情況的共同點是增值稅鏈條存在中斷點。我國政策設計中，為實現前后環節的連接，都以特定的普通發票發揮增值稅專用發票的作用，以普通發票所注明銷售額和規定的進項稅額扣除率計算應抵扣的進項稅額。但在實際操作中應注意兩點：一是回收公司與加工企業存在著關聯關系，回收公司必須按獨立企業之間正常銷售價格銷售給工廠，而不能一味地增加工廠的進項稅額，而抬高銷售價格，這樣才不會被稅務機關認定為關聯企業的轉讓定價，而有失公允的轉讓定價有可能會被稅務機關調節；二是設立的回收公司所增加的費用必須小于或遠小于所帶來的收益，否則會得不償失。
【例3】某礦山機械廠（下稱A廠）與某個體機修廠（下稱B廠）達成一項礦車委托加工協議：由A廠根據市場需求下達礦車生產訂單給B廠，B廠按照A廠提供的礦車圖紙及技術質量要求組織生產，所耗用的主要材料鋼材由B廠自行采購，貸款按B廠每臺礦車所耗鋼材的采購價格的基礎上外加100元加工費結算，并由B廠提供增值稅專用發票給A廠。這一方案，有諸多益處，對A廠而言，不用自行墊支材料款，可以把生產過程中的廢次品損失等轉嫁到B廠身上；而對B廠而言，作為一個小規模納稅人，委托加工與經營性銷售存在相當大的納稅差異，即：委托加工就其加工費為計稅依據而納稅，而經營性銷售將就其材料加工就其加工費為計稅依據而納稅。顯然，將經營性銷售形式轉化為委托加工形式節稅空間極大。
然而，當筆者看到此方案后，提出了自己的看法，本案的操作要點在于B廠在向A廠收取的貨款是通過材料款外加加工費的形式收取，B廠向A廠提供其從上家供應商處取得的發票來抵沖材料款，再加加工費結算，存在著委托加工與代購貨物行為兩種方式的可能。但對照政策，有幾個問題需要雙方認真思考：其一，B廠的采購主要材料屬于代購貨物行為不完全成立。從表面上來看，B廠購買的材料發票交付給A廠，且由B廠向A廠按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額結算貨款后向銷貨方結算鋼材貨款，從而符合稅法規定的代購行為中的兩個條件。但從具體交易情況進行分析，B廠從鋼材供應商處購買鋼材的材料款基本上由其自行付款，均在加工完后向A廠收取全部貨款，顯然不符合受托方不墊付資金的條件，且B廠沒有向A廠收取購買材料的手續費，而是加工礦車的加工費，顯然又不符合收取手續費的條件；其二，B廠為A廠委托加工貨物行為不成立。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條第二款的規定：受托加工貨物，是指委托方提供原材料及主要材料，受托方按照委托方要求制造貨物并收取加工費的業務。從本案看，所有貨物全部由B廠自行采購，并在為A廠或其他客戶甚至是自產自銷加工礦車中，各種材料是滾動使用。也說是說，給A廠加工所使用的材料是其庫存的，或者說為其他企業及自產自銷礦車已購買好的鋼材，而并不是A廠提供的。僅憑這一行為就可以排除認定其為委托加工貨物行為。
煤礦企業稅務籌劃方案范文3
(一)稅收籌劃缺乏集中、統一的設計和規劃
稅收籌劃的目的是為了節稅，服務于企業的經營目標，但多數企業認為這是財務部門的事，實際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務人員是無法順利實施的，它需要全體管理者的關注和參與。稅收籌劃也不單體現在財務安排上，而是貫穿在整個投資決策、經營決策以及日常經濟活動中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進行投資意向考察時，稅收籌劃就應該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進行籌劃，不但對以后經營過程中的節稅效益產生持續的影響，而且避免前期投入的生產經營模式既定，再進行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。
（二）實施稅收籌劃缺乏相應的專業人才
化肥企業屬技術和資本密集行業，受國家產業政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強的專業性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關的財務知識，而且也需要熟知企業的經營活動、籌資活動以及投資活動等經濟活動。但是對于許多化肥企業來說，缺乏相應的、具有較高素質的專業人才，并且企業也未能對其進行相關培訓，加上大多數負責稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規、行業政策以及企業財務、稅收等知識掌握不足，導致其在實施稅收籌劃工作時存在一定的困難。
（三）稅收籌劃工作具有一定的風險性
導致企業稅收籌劃工作具有風險性的主要原因有以下兩個方面。其一，對于我國中小企業來說，并沒有正確的認識與理解稅收籌劃的概念，而且相當一部分企業沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業本身就存在發展不穩定和會計核算不規范等問題，這必然會使企業在實施稅收籌劃工作時產生一定風險。其二，由于我國稅收相關政策以及市場經濟的不斷變化，使得企業可能會因為沒有及時了解實際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風險性。
（四）未能嚴格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則
對于大部分企業而言，其在開展稅收籌劃工作時，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配，主觀上認為只要是能夠達到節稅的目的，就可以開展。有些企業為了能夠實現納稅最小化，甚至委托稅務顧問與中介機構進行有針對性的籌劃，大大增加了企業稅收籌劃的成本，使得部分企業開展稅收籌劃所支出的費用，要比企業節省的稅收費用還要高。導致這一問題的主要原因是企業缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。
（五）稅收法規存在一定的缺陷
由于我國稅收相關法規仍存在缺陷，使得企業在開展稅收籌劃時，會遇到一定的阻礙。稅收法規的缺陷主要表現為：相關稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監督管理水平。此外，對于企業的合法節稅，雖然國家已經頒布了不少優惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業無法享受。這主要是因為操作程序復雜，且多數企業對于其優惠政策并不了解，導致無法及時申請而錯失了享受稅收優惠政策的機會。
二、解決企業稅收籌劃問題的對策建議
（一）對納稅籌劃進行事先規劃、設計和安排
在經濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，許多企業不是在發生應稅行為或納稅義務之前進行籌劃，而是等到納稅義務已經發生或已被稅務機關查出問題時，才想起納稅籌劃咨詢，想方設法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢。稅收籌劃涉及各個職能部門，很少有一個稅收籌劃只需要適當的財務安排，而不受供應、銷售、生產等部門的影響，因此，經營者應統籌做好稅收籌劃事項的規劃、設計和安排。
（二）提高企業稅收籌劃人員的專業技術水平
企業應積極培養稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設計人員與實施人員，應達到如下三個標準：第一個標準，企業的稅收籌劃人員應該具備相應的籌劃與實踐經驗，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實現企業利益的最大化。第二個標準，必須要具備扎實和全面的專業技能與知識。比如在法律、管理、財務、稅收等方面都應該具備相應專業能力。第三個標準，需要具備相應的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準確且及時地根據國家政策變動和企業情況做出相應稅收籌劃判斷。
（三）有效規避企業稅收籌劃風險
為了有效規避企業在開展稅收籌劃工作時可能存在的風險，企業應該了解并正確認識稅收籌劃存在的風險，并對其稅收籌劃風險進行合理評估，進而采取相應的調整與預防措施。企業需要對稅收籌劃的風險與收益進行權衡，這就要求企業不僅要加強稅法知識學習，而且需要加強與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規避風險。
（四）加強對稅收籌劃成本效益的分析
雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節稅，但企業應具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實現節稅的行為都應當實施。在具體開展稅收籌劃工作時，還應對稅收籌劃工作所擔負的成本加以分析，通過分析、計算其支付的成本與企業籌劃后節省的稅收費用，對比兩者并選擇最優的稅收籌劃方案，以確保企業能夠實現利潤最大化。
（五）完善我國稅收相關的法律與法規
煤礦企業稅務籌劃方案范文4
隨著張新明在2010年10月被曝因涉嫌騙取出入境證件遭懸賞通緝等一系列事件，華潤電力收購的資產包疑云也隨之進入人們視野。身兼國企與上市公司雙重身份的華潤電力，對這場價逾百億的資產包收購和經營情況并未有詳細披露，也始終未有正面回應。
2013年3月27日，華潤電力小股東召開了研討會，籌劃集體維權，質疑這宗收購存在的資產虛假、評估價值虛高等問題?！跋愀勐摻凰呀泴Υ肆浮?，案件舉報人李建軍告訴記者，他已前往香港提供證據。
資產黑洞
時間回溯到2010年。當時，華潤電力2009年度業績，凈利潤翻倍至53.17億港元。而在山西，當地首富張明新的金業煤焦化集團（下稱金業集團），在經營困境中越陷越深，已經開始籌劃變賣資產。
悲喜兩重天的企業因煤炭走到了一起。華潤電力在2010年3月公布業績時即稱，“擬擲70億元收購山西煤礦”。
2010年2月9日，華潤電力通過旗下“山西華潤聯盛能源投資有限公司”（下稱華潤聯盛）與金業集團簽訂企業重組協議，華潤聯盛、中信信托、金業集團分別以49%、31%、20%的比例出資共同組建“太原華潤煤業有限公司”（下稱太原華潤）。三方出資額度分別為19.6億元、12.4億元和8億元，其中金業集團以實物入股（在建工程、工程物資），其他兩家則以貨幣入股形式，三方資金在同一年4月底全部到位。
2010年5月，太原華潤同金業集團旗下“資產包”簽訂轉讓協議。“資產包”包括3個可采儲量達2.55億噸的煤礦、兩家焦化廠、一家洗煤廠、一家煤矸石發電廠、一家運輸公司、一個鐵路發運站和一個化工廠共計10個項目。
其中，“3個可采儲量達2.55億噸的煤礦”埋下了如今的火藥桶。
近期，舉報人李建軍在網上向華潤集團發出公開信，其中指出，3個煤礦中的原相煤礦采礦權已經過期，中社井田、紅崖頭井田這兩個煤田已經收歸國有，直指華潤電力收購時所購資產虛假。
4月8日，《財經國家周刊》記者聯系到李建軍本人，他目前正在香港準備向香港聯交所提供相應的證據。
2002年，金業集團取得位于山西古交市的原相煤礦探礦權，2004年申請探礦權轉采礦權，獲得采礦許可證。2008年6月，金業集團成立金業煤焦集團有限公司古交原相煤礦，作為金業的一個分公司，該公司主營業務為煤礦建設相關服務并注明“不得從事煤炭生產”。
收購之時，山西博瑞礦業評估公司出具了原相煤礦采礦權評估報告，在其評估中年產量被假設為150萬噸，并假定其在2011年即可正常生產。
也就是說，2010年作為資產包中“重頭戲”參與重組時，原相煤礦仍處于基建期，不屬于持證生產煤礦。
據華潤電力官網披露的信息，直到2012年5月，原相煤礦才等來獲批開鎖復工。
記者得到的一份2013年2月《原相煤礦礦山生態環境恢復治理方案》顯示，目前原相煤礦面臨著嚴峻的環境問題。原相煤礦生產能力為90萬噸/年。因為沉陷區影響較大，造成水土流失嚴重。與此同時，還存在礦區綠化率較低、礦區有邊坡未治理等問題。
“在煤礦投產前，必須向當地國土部門提交礦山建設環評報告及環境治理繳納金，誰開發，誰治理。上述問題已經對生產影響比較嚴重。環評報告，對礦區的綠化，地質災害的預防，很重視?！敝袊茖W院地質與地球物理研究所一位不愿署名的礦業研究人士向記者介紹。
《方案》要求原相煤礦在2013年至2015年治理，僅重點治理工程投資估算就達1400多萬元。
中社井田、紅崖頭井田兩項資產更被華潤電力中小股東指責為“莫須有”。2003年，金業集團分別取得上述兩項井田探礦權。2009年11月，山西省國土資源廳《關于中社紅崖頭井田探礦權延續轉讓及劃定礦區范圍意見的函》顯示，兩個探礦權“均未在規定的時間內申請辦理延長探礦權保留期限，目前均已超過有效期限，其勘查許可證成為無效證件?！备鶕业V產法規定，該井田收歸國有，金業集團并無權處置。
張新明套現
2010年是上述煤礦實質易的年份，山西博瑞礦業評估公司出具的評估報告顯示，評估原相煤礦、中社井田和紅崖頭井田采礦權價值分別為41.69億元、36.8億元和4.89億元，合計超過80億元。
中社、紅崖頭的探礦證至今尚無批復，彼時山西博瑞出具的關于紅崖頭井田礦業權的報告中，已經表明勘查許可證為無效證件，不能作為評估對象，但最終仍然給予數十億的估價。
上述中科院研究人士指出，“在煤炭行業投融資、并購和質押項目中，通過會計操作，與評估機構合作虛抬評估價格的情況十分普遍，這與非礦業資本起初并不了解礦產資源的特點有關?！?/p>
太原華潤購買資產包的對價是79億收購金業集團的80%的股份。
“去年之前太原華潤分三次向金業支付了共計70億元收購款，以什么理由支付，現在整個并購過程在華潤是高度機密?！比A潤電力內部人士透露，太原華潤今年原計劃又要支付張新明剩余的收購款。
“盡管以太原華潤為運作平臺，但整個資金出口在華潤內部是很混亂的?！崩罱ㄜ姼嬖V記者，“太原華潤方面害怕承擔過多責任，但每次都有董事長宋林的批條。”
知情人士向《財經國家周刊》記者透露，太原華潤與金業之間還存在著“誠意金”和風險擔保協議，為完成收購，太原華潤需向金業支付20億元的“誠意金”。
據知情人介紹，金業集團原股東要將其所持有的太原華潤20%股權及股權項下所對應之收益權質押給華潤聯盛及第三方股東（中信信托），作為對原金業集團之稅務承諾和債務承諾的擔保，太原華潤將20億元“誠意金”支付給金業公司。
“三個煤礦權證都無法合法地變更到太原華潤旗下，金業集團應該歸還20億誠意金，但華潤方面從來沒有任何追討的表示。另外，太原華潤還為金業集團償還了13億元的貸款?！鄙鲜鲋槿耸恐赋?。
華潤入局之前，張新明曾前后幾次意欲將相關資產沽售，價格只有數十億元，均尚未達成。
依靠山西煤炭資源，張新明從礦工發跡成為山西首富。早年間，金業集團曾數次與大通燃氣（000593.SZ）、泰復實業（000409.SZ）等上市公司談判，以期借力資本市場上市。
2008年，泰復實業定增預案顯示，其購買金業集團旗下煤焦化及相關產業的全部經營性資產，其中包括上述三個煤礦，資產價值不超過63億元。
也是在這一年，煉焦行業產能過剩，全線虧損，張新明夢斷金融危機。2009年，在山西煤炭資源整合中，金業集團也滑向了被整合的命運。
2009年9月，山西大型國有煤企大同煤業集團（下稱“同煤集團”）與金業集團簽訂《企業重組合作協議書》，同煤集團給金業集團資產包定價為52億元。
該重組隨后以失敗告終，華潤電力成為新的重組方?！巴杭瘓F付出10億元的定金后，有人揭發同煤董事長腐敗，同煤被迫停止?！焙途齽摌I咨詢總裁李肅介紹。
華潤電力的高價接盤使張新明成功套現退出。原本估價52億元的資產，數月間溢價一倍出手。
2010年9月，媒體根據全國在逃人員資料庫信息，紛紛報道張新明被河南省公安廳通緝，這筆交易也成為被通緝前的最后大宗交易。令人匪夷所思的是，在通緝期間，張新明又再度通過二次質押套現。
根據重組協議，金業集團重組后在合資公司中保留20%的股權，該股權已質押給太原華潤，以保證所有資產的合法性和有效性，作為一種保證性的標的物。然而，2011年3月2日，金業集團又將此20%股權質押給華潤旗下的華潤深國投信托有限公司，換得26.27億元真金白銀貸款，形成二次質押。
股東維權
這筆百億元的交易資產帶給華潤電力的是三年虧損。
華潤電力2010、2011、2012連續三年全年業績公報，收購金業集團的項目都以“應占虧損”的角色，部分抵銷了華潤電力在別的項目上的盈利。
華潤電力是紅籌股國企華潤集團的子公司，主要從事電力投資建設和經營管理。1994年，借力電力體制改革，由貿易向實業轉型的華潤集團將觸角伸向了電力。2001年華潤電力正式組建，三年間，華潤投資了多家電廠，投資上百億元。受益于外資電力公司紛紛退出中國電力市場，華潤電力得以將跨國公司在國內的電廠低價購入，實現了資產規模的爆發。
2004年，華潤電力又開始向上游煤炭板塊進軍。不過，這一步似乎走得卻沒有那么順利。華潤電力在內蒙古的五間房及遼寧錦州港的“煤-電-陸-港一體化”項目、山西華潤聯盛在呂梁的一些煤礦收購項目未能達成既定目標。
2010年，因看好煤電聯動效應，華潤電力活躍于山西省的煤礦業整合，不斷物色煤礦資產及資源進行收購，以期確保獲得長期的低成本燃料供應。不料，收購金業集團卻帶來了麻煩。
作為香港上市公司的華潤電力，對于并購金業集團煤業資產這起重要事項，僅在2010年中報、年報中進行了極其簡略的表述。
“他有兩重身份，第一重身份是香港上市的上市公司，也就是說他是一個公眾公司。第二個，他的大股東是華潤集團，可以說它是一個國有公司?！倍魏投温蓭熓聞账惾魟β蓭煾嬖V記者，華潤電力的身份，使他的收購既關系到小股東權益，又涉及國有資產處置是否違規問題。
華潤電力對此表示，子公司在太原華潤持有股份為49%，按照規定不必進行披露。面對媒體報道和中小股東質疑，華潤始終未有回應。
中國人民大學證券研究所所長吳曉求指出，“雖然不是控股股東，沒有超過50%一般情況下不并表，49%假如財務不并表，只要對母公司，也就是上市公司它的運行財務狀況和業績帶來實質性影響，它還是要披露”。
“華潤電力說它不是實際控制人，它只有49%的股份，有31%委托中信信托投資，就是它的，實際上它是80%的股份。張新明的20%股份還抵押給太原華潤，事實上百分之百股權都屬于華潤電力?！焙途齽摌I咨詢集團總裁李肅這樣認為。
華潤電力的年報為中信信托代持提供了線索。2010年中報中，華潤電力特別載明，其全資附屬公司深圳南國能源有限公司有權選擇購入中信信托所持31%權益。
煤礦企業稅務籌劃方案范文5
今年以來，全市上下按照市委、市政府的部署要求，堅定信心，迎難而上，在應對國際金融危機沖擊、穩定外需方面做了大量艱苦細致的工作，全市外經貿主要指標好于全國全省平均水平。1-4月份，全市完成進出口10.1億美元，下降13.8%(全國-24.3%、全省-20.2%)，分別列全省第8位和第4位，比去年同期分別提升1個和4個位次。新批外資項目8個，合同外資3390萬美元，實際利用外資8435萬美元，實際利用外資絕對額居全省第8位。
但是，必須看到，雖然我市外經貿主要指標好于全國全省平均水平，但與去年同期相比降幅較大。1-5月份，全市完成進出口總額12.7億美元，其中出口8.3億美元，進口4.4億美元，同比分別下降21.4%、20.3%和20.5%，僅完成年度任務目標的22.9%、22.5%和23.8%，離任務進度要求分別差10.4、10.8和9.5個百分點;全市新批利用外資項目9個，合同外資2759萬美元，實際利用外資8455萬美元，同比分別下降43.8%、84.3%和54.4%，實際利用外資僅完成年度任務目標的26.7%，離任務進度要求差7個百分點。從各縣區和高新區、經濟開發區外經貿指標完成情況看，1-5月份累計實際到位外資1509萬美元，僅占全市的17.8%，其中實際利用外資增長的僅有2個縣區，實際利用外資降幅超過90%以上的有11個縣區。1-4月份，外貿進出口、出口、進口增長的分別只有3個縣區、2個縣區和5個縣區，而降幅超過20%的分別有4個縣區、5個縣區和7個縣區，任務進度差距在10個百分點以上的有7個縣區。目前，國際金融危機的影響仍在加深，外需不振的局面短期內難以改變，完成全年外經貿目標任務十分艱巨，形勢非常嚴峻。
穩定外需事關經濟社會發展全局，對于促進經濟平穩較快發展具有十分重要的作用。首先，穩定外需是保增長的迫切需要。綜合計算，出口每增長1%，可以拉動消費增長0.68%，拉動投資增長0.74%。外需下滑不僅直接影響出口，而且會逐步傳導至經濟發展各個領域。如果外需不穩定、外經貿目標不能實現，就會拖整個經濟的后腿。因此，從一定意義上說，穩外需就是擴內需，就是保增長。要完成我市全年GDP增長11%的任務目標，必須切實發揮外貿出口對經濟增長的協同拉動作用。第二，穩定外需是擴大就業的現實需要。目前，我市外貿直接帶動就業120多萬人，外資企業吸納就業12萬人。據初步估算，全市出口每增長1個百分點，可新增就業1.5萬人。如果外向型企業停產歇業，勢必加劇工人失業和新增勞動力就業困難，進而引發一系列社會問題。第三，穩定外需是促進產業優化升級的有效途徑。近年來，我市膠合板、紡織服裝、草柳編、蔬菜食品等勞動密集型產業的轉型升級，工程機械、園林機械的快速發展，主要靠的就是外需支撐，如果外需持續萎縮，勢必嚴重影響我市產業結構優化升級。穩定外需不僅是實現今年“保增長”目標的當務之急，也是今后實現科學發展、和諧發展、率先發展的長遠之計。
中央和省委、省政府對當前穩定外需工作高度重視?？倳浽谝暡焐綎|時指出，要千方百計穩定外需，在著力擴大內需的同時，把穩定外需放在更加突出的位置。5月27日，總理主持召開了國務院常務會議，專題研究部署了6項進一步穩定外需的政策措施。近日，省政府辦公廳專門下發了《關于認真貫徹落實省委九屆七次全會精神千方百計穩定外需的通知》;6月5日，省政府又專門召開會議進行了安排部署，姜大明省長作了重要講話。各級各部門一定要清醒認識當前外經貿形勢的嚴峻性，充分認識穩定外需的重大意義，盡快把思想統一到中央對當前經濟形勢的判斷上來，統一到中央和省、市各項部署要求上來，認真落實穩定外需的各項措施，全力遏制外經貿下滑勢頭，促進外經貿平穩較快增長，努力把國際金融危機的影響降到最低程度。
二、千方百計擴大外貿出口
在當前外需不振的形勢下，擴大外貿出口，對各級各部門提出了新的更高的要求。我們一定要主動適應形勢發展要求，創新思路，找準重點，強化措施，全力推進外經貿主要指標的全面回升。
(一)著力幫助出口企業克服困難。企業是出口的主體，保住了企業就保住了穩定外需的基礎。要進一步強化為出口企業服務的理念，加大對企業的幫扶力度，支持和幫助外貿出口企業在克服困難中實現發展。一要進一步幫助出口企業解決融資難問題。經過前一階段努力，我市中小企業貸款難問題有了一定程度的緩解，但企業包括外經貿企業貸款難的問題依然比較突出，全市100家重點外經貿企業融資缺口達39億元以上。各金融機構要認真履行支持地方經濟發展的重大責任，想企業所想、急企業所急，加快信貸投放，擴大信貸規模，努力為外貿企業提供更多的資金支持。人民銀行、金融辦、外經貿局要加強配合，不斷健全完善銀企合作協調機制，搞好與各金融機構的對接，積極為外經貿企業搭建融資平臺。要進一步制定支持外貿出口企業的融資政策，凡是政府控股、參股的擔保公司要拿出50%的額度專項用于出口企業融資擔保。鼓勵運用民間資本成立外貿出口專業擔保公司，專項用于出口信用證下的打包貸款、出口押匯、出口商業發票貼現擔保。市政府將把外貿擔保公司納入《臨沂市中小企業信用擔保機構補償資金管理暫行辦法》補償范圍。設立臨沂市外經貿企業融資貸款在線登記系統，廣泛收集企業融資需求，落實融資意向，最大限度地為有市場、有訂單、有客戶的企業提供資金支持，保證其生產經營需要。二要提高出口退稅速度。去年下半年以來，國家連續八次調整出口退稅率，涉及我市800多家企業，年可增加退稅收入3億多元。國稅、海關等部門要認真落實國家出口退稅政策，建立和完善出口退稅協調制度，及時通報出口退稅情況，研究解決出口退稅中的困難和問題，進一步簡化出口退稅審批程序，提高出口退稅速度，加快企業資金周轉。三要積極幫助企業爭取國家扶持政策。外經貿、財政、國稅等部門要加強協作配合，靠上指導和幫助具備條件的企業向中央、省爭取開拓國際市場、投保出口信用險和反傾銷等方面的扶持政策和資金，努力為外貿出口企業發展創造更好的條件。四要進一步減輕出口企業負擔。要按照國務院和省政府的部署，在全市開展全面清理出口環節各項收費活動，嚴厲查處亂收費行為，尤其是對企業反映強烈的收費項目，要認真梳理，切實在政策許可的范圍內能免則免、能減則減，努力支持出口企業保生存、保市場、保發展。
(二)積極引導和幫助出口企業擴大市場。市場是穩定外需的生命線，穩定外需必須進一步開拓市場。要牢固樹立“讓利不讓市場”的觀念，多方式、多渠道開拓國際市場，努力保持主要出口商品國際市場份額。一要深入實施市場多元化戰略。引導企業及時跟蹤分析國際市場需求和消費模式變化，細分目標市場和客戶層級，加強與國際知名商(協)會的合作，采取差異化營銷模式，鞏固提升歐美日韓等傳統市場，拓展挖掘東南亞、中近東、獨聯體、拉美、非洲等新興市場。下半年市里將組織300多家企業參加秋季廣交會、中東五大行業展等10項重點境內外展洽活動，推進出口企業開拓國際市場。二要提高境外自主營銷能力。支持具備條件的企業采取并購、入股和購買等方式擁有國際知名品牌和營銷網絡，開展國際直銷業務，把產品打入新的市場。要支持有條件的企業在重點國家和地區設立倉儲中心、分撥中心、售后服務中心，加強供應鏈管理，設立直接為消費者服務的終端銷售網，逐步建立自主營銷渠道，減少銷售環節，擴大直接貿易。三要充分運用現代化手段開拓國際市場。依托商務部國際電子商務中心建設臨沂市國際電子商務平臺，建立招商引資、對外貿易、國際物流三個專項平臺，為企業提供供求信息、貿易撮合、商務動態、貿易政策等方面的服務，幫助企業開拓國際市場。四要積極應對貿易摩擦和壁壘。外經貿、海關、檢驗檢疫等有關部門要密切跟蹤主要市場貿易保護措施動向，加強監測預警，做好規避防范工作，特別是做好紡織、化工、輪胎等重點商品貿易摩擦的組織應對工作，提高應訴率和勝訴率，防止我市重點商品出口受阻。五要指導企業調整優化出口產品結構。大力引導企業面向危機調結構，積極生產適銷對路的產品;面向需求調結構，深入研究國際市場需求變化情況，圍繞新的需求進行適應性調整，努力擴大生產國際需求較大、連續幾個月以來始終保持增長或雖有所下降但降幅較小的家用紡織品、園林機械、PVC面石膏板、柳編制品、罐頭食品等;面向發展調結構，瞄準新一輪經濟增長，加快推進農產品、紡織服裝、木質板材、草柳編等勞動密集型產品和傳統優勢產品的調整升級，引導企業開發新品種、新款式，努力適應國際市場對安全、環保等方面的新要求，提高出口產品的市場競爭力。尤其要加快出口農產品區域化優質生產基地建設，全面提升出口農產品質量安全水平。加快科技興貿創新基地建設，積極推進園林機械、工程機械、高新技術產品等進行戰略性調整，引導和鼓勵優勢企業加大出口產品研發投入，增強自主創新能力，盡快形成一批具有自主知識產權、有國際競爭優勢的產品，提高企業核心競爭力。
(三)認真研究解決出口貨源外流問題。出口貨源外流一直是影響我市出口的突出問題。據統計，2008年我市出口商品貨源外流7億美元，今年1-4月份貨源外流量1.98億美元。造成貨源外流，既有部分企業外貿專業人才缺乏，國際市場開拓能力不強、沒有國外客戶，同時資金規模小、周轉速度慢，不得已尋求外地外貿公司出口方面的主觀因素;也有我市通關環境不夠優化，涉外部門在稅賦執行尺度、單證收集速度方面較外地遲緩，服務跟不上，使部分企業選擇異地報關等客觀原因。各級和外經貿、海關、檢驗檢疫、國地稅、人民銀行等相關部門要組織專門力量，深入到貨源外流企業，實行點對點靠上服務，一個企業一個企業地排查和解決制約外貿出口的問題，加強我市相關政策及服務措施的宣傳，努力引導和督促企業在臨沂報關、在臨沂出口。要扶優扶強，支持骨干出口企業和名牌產品做大做強，鼓勵沒有國外客戶的中小出口企業與骨干企業聯合，借力擴大出口。要鼓勵重點縣區成立專業外貿公司，在過橋資金使用、信用擔保服務方面予以傾斜，幫助中小出口企業解決資金、人才短缺問題。要簡化審批環節，提高通關速度和退稅效率。海關要加快推進跨關區區域通關作業，推行便利措施，方便出口企業通關。國稅部門要切實加強政策引導，積極反映企業訴求，簡化出口退稅工作流程，優化退稅服務。要進一步擴大外貿出口隊伍，加強外經貿專業人才的引進與培養。市外經貿局年內將組織100家企業參加全省外經貿人才對接會、培訓專業外貿人才4000人次、為100家沒有出口權的企業辦理經營資格，各縣區要積極組織企業參加并務求實效。市政府將建立貨源外流督導調度制度，加強對各縣區、開發區遏制貨源外流工作情況的督促檢查。同時，對長期在外地出口的企業，檢驗檢疫部門將不予享受分類管理的優惠政策，國稅部門在退稅發票函調上嚴格掌握，從根本上控制貨源外流。
(四)努力擴大對外經濟合作。企業走出去到境外設立營銷機構、投資辦廠，開展境外加工貿易，是開拓國際市場、擴大外貿出口的重要渠道。據統計，我市“走出去”的企業年可帶動我市設備、原材料和半成品等出口2億美元。在當前金融危機形勢下，推動優勢企業走出去，對于穩定外需具有極其重要的意義。要以新光毛毯、隆盛進出口公司等為龍頭，加快推動新光南非工業園和隆盛加蓬木材工貿園區建設，全力支持紡織、板材、輕工等優勢企業走出去，通過境外并購、境外研發，開展境外加工貿易，設立營銷網絡，帶動我市產品半成品出口。支持企業承包境外工程，以承包工程帶動設備出口。近年來，我市對外承包工程發展勢頭良好，山東天元集團、東方路橋等企業在境外承攬了一批項目，有關部門要積極為這些企業搞好服務，以外包工程帶動相關技術、設備出口和勞務輸出。同時，要抓住當前國外礦產資源貶值、當地政府急于招商拉動經濟發展的有利時機，引導和支持有條件的企業到非洲、俄羅斯、蒙古等資源富集國家和地區投資開發石油、鐵礦、煤礦、木材等資源，建立穩定的境外能源資源供應基地，為進一步擴大進口提供有力支撐。
三、進一步加大利用外資工作力度
外商投資是固定資產投資的重要組成部分，穩定和擴大利用外資，對克服當前困難和保增長促發展至關重要，必須強化措施，抓緊抓好。
(一)加快推進重點利用外資項目的落地和實施。要立足穩定外需、促進外經貿發展，完善和落實重點項目協調推進機制，全力搞好重點外資項目的服務工作。一要深入挖掘外商投資企業的增資潛力。根據掌握的情況，澳龍物流、銀光科技、三禾永佳動力近期擬辦理利潤再投資手續;盛泉肉制品、金沂蒙生物等10家企業有利潤再投資或公積金轉投資的空間。有關縣區、開發區要積極靠上做工作，幫助企業化解困難和問題，引導和動員企業增資擴股。二要切實抓好外資到位工作。以在談項目為平臺，安排專人靠上搞好服務，加強督促，推進項目加快實施。全市現有凱發新泉自來水、銘信置業等20個在建外商投資項目，尚有6700多萬美元的外資沒有到位。這些項目能否在今年實現外資到位，關系著全年外資任務的完成。各縣區、各開發區要對這些項目進行深入排查分析，及時協調解決項目推進中遇到的各種困難和問題，促進外資早到位，項目早實施、早收益。三要建立重點外資項目包扶制度。市縣兩級要繼續落實好領導包扶重點外資項目制度，重點幫扶30個在談外資項目和20個在建欠出資外資項目。各縣區政府主要負責同志要帶頭聯系外資項目、親自包扶外資項目，對重要外商要親自見、親自談，分管領導、包扶領導要靠上抓，做到“一個項目、一個班子、一套方案”，倒排工期，狠抓督導，強力推進，務求實效。四要加快重點縣區利用外資步伐。蘭山區、羅莊區和經濟開發區作為全市利用外資的重點縣區，任務指標占全市的57%，對市里完成全年任務具有舉足輕重的作用。三區政府要強化大局意識、責任意識，加強對外資工作的領導，集中全力抓好外資工作，為盡快扭轉全市利用外資被動局面多做貢獻。其他縣區也要高度重視外資工作，堅定不移地抓項目、促外資，確保完成全年任務目標。
(二)繼續擴大招商引資。要把招商引資作為應對金融危機、促進經濟結構調整的重要舉措，進一步創新招商方式，加大招商力度，引導外資積極參與擴內需、調結構的有關項目，穩定和擴大外資規模。要深入實施產業招商、資源招商，結合國家和省市產業結構調整振興規劃，從各自實際出發，盯住一批知名跨國公司和國際同行業領航企業，采取“一個產業一個主管部門牽頭、制定一套招商方案、組建一支專業隊伍、突破一批重點項目”的模式，明確工作目標，落實工作責任，有效推進利用外資。特別要注重把握國際產業發展趨勢，加強對新能源、節能環保等新興產業的國際合作，大力培植新的優勢產業。要加大“走出去”招商工作力度。積極組織和參加各類行之有效的招商引資活動，以企業為主體，實施外貿、外經和外資互動招商，做好專業招商、網上招商和重點項目招商工作。6月下旬的中國臨沂資本項目對接會、7月份省里在日、韓、港舉辦的大型招商活動、9月份的第十三屆國際投資貿易洽談會(廈交會)以及小型產業招商會和赴長三角、珠三角的小分隊招商活動等7項境內外重點招商引資活動，各級各有關部門要精心籌劃，認真組織企業參加。對一些重點招商活動、重大招商項目，縣區主要領導要親自參加，務求實效。各級各涉外部門要積極尋找招商機會，拓寬招商渠道，必要的境外招商活動該參加的參加，該組織的組織，能提前的要盡量提前。同時，要繼續做好企業境外上市利用外資工作。對已上市企業要進行全面排查分析，對能夠增發新股的，有關部門要幫助企業做好前期工作，爭取增發新股;對舜天化工、華盛中天等擬到境外上市的企業，要指導企業做好市場行情分析，推動企業擇機上市;要對規模以上企業進行排查分析，重點培育扶持發展有潛力、對外有吸引力的企業，動員和引導他們主動加強與國際私募股權投資基金的對接，積極承接國際大企業、大集團的外資并購，力爭全市利用外資實現較快增長。
(三)進一步加強各類園區建設。開發區集中了我市40%左右的外資和外貿進出口額。各開發區要在應對危機中發揮積極的帶動和示范作用，努力創新體制機制，突出關鍵環節先行先試，激發內在發展動力。要抓住新一輪土地規劃修編契機，調整完善開發區布局，優化項目落地環境，擴大發展空間。要加快開發區基礎設施建設步伐，將建設項目列入擴大內需的重點項目，引導外資項目集聚發展。要積極學習和借鑒我省沿海開發區和蘇北開發區的建設經驗，在進一步加強硬環境建設的基礎上，加快推進開發區信息、市場、物流、資金、人才、技術、服務等軟環境建設，切實增強對外吸引力，加快提高開發區對開放型經濟的承載能力。
四、切實加強對穩定外需工作的領導
能否有效應對外需嚴重不足的困難局面，是對各級領導干部駕馭復雜局面能力的一次重大考驗。各級各部門一定要求真務實，真抓實干，確保穩定外需的各項措施落到實處。
一要把穩定外需工作擺上重要議事日程。各級政府要盡快研究出臺穩定外需的政策措施。要進一步健全市、縣(區)兩級領導督導幫扶重點外資項目和外經貿企業制度，實行現場辦公，實施貼身式幫扶。各縣區、各開發區要對年度任務目標完成情況進行深入分析，把目標任務逐項落實到各個部門、各個企業和各責任人。要建立抓落實的工作機制，明確責任，加強督察，對關鍵環節和重點難點問題一抓到底，盡快解決。要加大對外經貿工作的考核力度，在6月5日全省千方百計穩定外需電視會議上，姜大明省長講，今年省里科學發展綜合考核將進一步提高外經貿指標考核權重，我市將根據省里的要求，對外經貿指標考核權重作相應的調整，各縣區、開發區也要適當提高權重，加強監督檢查和考核，進一步激發各級各有關部門加快外經貿發展的積極性和主動性。
