前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的煤礦企業內控狀況及改進措施，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
加強和完善內部控制，對提高經營管理水平和風險防控能力、促進煤礦企業可持續發展具有重大意義，近年來越來越多的國內外案例，不斷張顯出內部控制在企業管理中的地位。隨著時間的推移，煤礦企業原有的內控制度與當前的生產經營環節已有不同程度的脫離，還有的企業不重視內控，缺乏相互監督，使內控制度流于形式。 1煤礦企業內部控制存在的問題 總體是內控制度與生產經營脫節，未形成一個全面的內控體系。 1．1在資金活動中存在的主要問題 1．1．1投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，導致資金使用效益低下。投資決策的失誤是由于投資方案的可行性分析不充分，致使多個環節出現問題，比如原材料市場的不足；只顧眼前利益在生產技術水平上停滯不前；產品沒有特色，銷售市場萎縮。 1．1．2資金調度不合理，導致企業陷入財務困境或資金冗余。企業應合理安排資金，做到資金收支在數量上和時間上相互協調。有的煤礦企業資金結構不合理，面子工程的過度裝修和改造擠占生產資金；還有的企業資金預算不細致，與銀行帳核對差距較大，導致資金冗余。 1．1．3資金活動管控不嚴，資金被挪用或侵占。有的企業在資金關鍵控制點上設計比較合理，但在執行中流于形式，未做好上下級活動的復核和平級之間的相互核對，或者內部審計監督不力，造成資金被挪用或侵占。 1．1．4資金審批權限授權不合理。有的企業資金審批權過于分散，不利于貨幣資金的使用控制；對小額資金的審批權限過于籠統，沒有金額制約。 1．2在采購控制中存在的主要問題 1．2．1多種原因導致重復采購，造成庫存積壓、資源浪費。采購計劃與生產經營不協調，導致盲目采購；采購人員考慮不全面，購買的物品不符合特殊行業要求而淘汰。 1．2．2實行比價采購的企業，供應商評估資料不完整，難以做出有效判斷。 1．2．3驗收環節出現的問題。有的企業規定采購、請購、價格管理以及財務各部門對所購物品共同驗收，出具驗收證明。在實際驗收過程中，有的部門馬虎大意，未根據批準的訂單、合同協議等認真核對就簽字，使多方共同驗收流于形式。 1．2．4在貨款支付過程中，合同履行不嚴。有的企業貨款支付后，發現合同履行不嚴，再與供應商聯系和協商，給企業帶來了麻煩，使企業形象受損。 1．3在固定資產管理控制上出現的問題 有的企業對于清查的結果未進行復盤和監督，導致實體同賬面記錄不一致；也有的企業參與盤點的人員中沒有與廠方設備無關的其他局外人；有的企業對于上級調撥的固定資產，未進行驗收直接投入下級單位使用，造成賬實不符，給管理工作帶來隱患。 1．4工程項目控制中出現的問題 有的企業大修工程核算與工程款支付不規范。比如實際操作中主體土建結算和裝飾安裝結算未分開，完工程度標注又不詳細，導致支付的工程款超過完工程度。 1．5在銷售控制上出現的主要問題 有的企業銷售形勢較好價格屢屢上漲，相關人員給客戶提前透漏消息導致企業利益受損；有的企業對商業票據的真實性審查不力，給企業造成巨大損失。 1．6全面預算控制中出現的問題 1．6．1基層單位核算員業務水平較低，預算編制不科學。 1．6．2基層單位為了盲目完成指標，給企業負責人出具材料（費用）申請扣除單，經同意后列入公共成本，分管基層單位的職能部門無法間接控制，使公共成本無限增加。 1．6．3企業用于核算和監督的軟件沒有預警機制，超過預算了才停止某項費用的報銷，未起到真正的監控作用。 1．7有的企業在實物管理上存在缺陷，管理不規范 比如某項物資的領用，領導在年度或月度計劃上審批，實際領用時無人審批，長期不進行詳細核對容易出現漏洞。 2煤礦企業提高內部控制工作質量的幾點看法 2．1對于內控制度上的缺陷，應做以下改進 及時更新與生產經營不符的制度，分公司參照上級單位執行時也要形成全面的內控體系，各管理環節不能各自為政，保障制度的可操作性。 2．1．1在投資活動中：首先要依靠專業人員進行技術、市場、財務的可行性研究以及投資方案的審批。改變調研人員和行使決策審議權限的人員不精通財務的現象，其次增設投資績效評估與執行崗位，不能由其他環節的人員擔任，并加大責任追究力度。 2．1．2在資金營運環節：企業定期組織召開資金調度會，對資金預算情況進行綜合分析，做好各環節的綜合平衡。 2．1．3在資金審批權限上：重點完善企業負責人、總會計師的職責權限，正確劃分一般性和重大的財務收支，收回過于分散的權利。 2．1．4在采購環節控制中建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，進行實時管理和綜合評價。 2．1．5在固定資產管理控制中盤點人員應增加與廠房設備無關的其他局外人參與，盤點后要著重分析賬實不符的原因。 2．1．6在需要保守企業秘密的環節，確定掌握企業秘密的重點人員，發現泄漏行為要做出嚴肅處理。 2．2對于機構設置上的缺陷，應做以下改進#p#分頁標題#e# 2．2．1成立內部控制檢查評估單位，或者將這部分工作納入企業管理部門。當前內部控制一般由各專業部門來監督，職能的分散難以實行有效的監督，建議抽出綜合素質較高的人員，成立內部控制檢查評估單位，或者納入企業管理部門，定期進行檢查和評估，及時制定措施整改，并監督整改方案的執行。 2．2．2實現會計核算和財務管理職能的分離，充實財務管理人員。建議盡快實現職能的分離，充實高質量的財務管理人員，加大力度開展培訓工作，促進各單位之間的交流，提高財務管理人員綜合水平，形成監督合力。 2．3對于在內控制度執行上的缺陷，應做以下改進 一是要加強各專業部門的監督和管理，二是要發揮經營管理部門的重點監督作用。 2．3．1財務部門需要完善的工作：一是對基層單位人員進行培訓，提高其編制預算草案的能力。二是積極與基層單位溝通，摒棄企業負責人直接簽字扣除的做法，嚴禁擠占公共成本的現象。三是加強信息化建設，設置預警機制，做到實時監控和信息及時反饋，報告執行中的差異，調整偏離程度，促進預算目標的實現。 2．3．2內部審計部門需要完善的工作：內部審計必須強化監督，保證內部控制的高效開展。一些單位對重要的經濟內容只進行抽查是不可取的做法，監督不到位容易導致舞弊行為的發生。 2．3．3內部控制檢查評估單位實施專項檢查和評估。內部控制檢查評估單位能彌補財務部門和審計部門的專業限制，進行詳細的檢查和評估，制定嚴格的內控考核制度。各專業人員完善了內控制度減少企業損失的，應當給予重大獎勵，反之加大處罰力度。 2．4對于涉及重大經濟事項的人員監督應做以下改進 在煤礦企業中涉及重大經濟事項的人員一般權力范圍較廣，濫用職權只會給企業乃至國家造成重大損失。鑒于當前監督工作相對弱化的現象，建議由上級主管單位定期對涉及重大經濟事項的人員進行審計工作，并加大獎罰力度。 3結語 現實社會中外部環境的因素比如經濟政策的變動、行業市場的狀況、產品競爭能力都有可能對企業的經營活動中造成極大的影響。所以建立完善的內控制度還要結合外部環境的變化。在市場機制不斷深入發展和完善的時代，我們必須與時俱進，借鑒上市公司或者發達國家的經驗，及時找出應對的方法和措施，少走彎路，大力提升內部控制評估水平，促進煤礦企業的可持續發展。
