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多層次養老保險體系范文1
論文關鍵詞:養老保險 補充養老保險 養老保津體系
論文摘要:由于經濟轉執、人口老齡化等，使得我國現行的養老保險制度存在著很多問題。就中國的國情而言，通過建立單一的養老保險制度來解決人們的養老問題走不現實的，必須要建立起多層次、多類型的養老保險體系，而補充養老保險就是此體系的重要組成部分。
在當今世界，大多數國家的公共養老體系主要由三大支柱組成:第一支柱是由國家依法強制建立，通過稅收或繳費籌資的，現收現付確定給付的，廣覆蓋(全體就業人員或全體公民)、低水平江資的15%—25%)的基本養老保險制度;第二支柱是國家依法強制推行，依靠企業和個人繳費籌資，通過個人賬戶管理的，養老金待遇與繳費掛鉤的(工資的40% —50%，完全積累的補充養老保險制度;第三支柱是個人自愿購買的、商業性的養老保險，用以改善老年人的生活。在這三個支柱中，政府承諾的基本養老保險一般來說是低標準的，僅從字面我們就不難發現“基本”兩字已經明確圈定了社會保障制度改革的原則和出發點;而第二、第三支柱的水平則視經濟增長和個人收人水平而定。從目前國家改革養老保險制度的重點和趨勢來看，均是以企業為載體來推動和發展第二支柱的養老保險制度。20世紀80年代以來，越來越多的國家選擇多層次的養老保險制度，作為解決國家財政負擔過重和應對人口老齡化的對策。國際上，社會保障制度改革的一個趨勢是力求使國家、企業、家庭和個人在解決保障任務方面互相配合，尤其加強個人對風險防范的責任。
我國是一個有著13億人口的大國，改革開放以來，隨著工業化與城市化的進程，我國已經進人了老齡化社會。目前，中國城鎮60歲以上的老年人口占了我國總人口的10%以上，老齡化速度快，老年人口多，預計本世紀30年代，將迎來老齡化的高峰時期。保障老年人的基本生活，維護老年人合法權益，就要我國政府不斷完善養老保險制度，改革基金籌集模式，建立多層次養老保險體系，以此來實現我國養老保險制度的可持續發展。
一、我國現行養老保險制度建設取得的成績
為了順利渡過我國迅猛到來的人口老齡化高峰，我國對養老保險制度進行了不斷的調整與改革，中國的養老保險制度建設取得了明顯的進展，在深化改革、促進發展和維護穩定中發揮了重要作用，主要表現在以下幾方面:
(一)確立了統帳結合的養老保險基本模式，統一了全國養老保險基本制度。1997年我國頒布了《國務院關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定》統一了全國城鎮企業職工基本養老保險制度，提出了要建立適應社會主義市場經濟體制要求，適用城鎮各類企業職工和個體勞動者，資金來源多渠道，保障方式多層次，實行社會統籌與個人帳戶相結合的養老保險基本模式。根據文件精神，通過近幾年的發展，我國已經逐步建立起了全國統一的養老保險基本制度。
(二)養老保險的瞿蓋范圍不斷擴大。中國的基本養老保險最初只覆蓋國有企業和城鎮集體企業及其職工。1999年，中國把基本養老保險的筱蓋范圍擴大到外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業及其職工。省、自治區、直轄市根據當地實際情況，可以規定將城鎮個體工商戶納人基本養老保險。2002年，中國把基本養老保險覆蓋范圍擴大到城鎮靈活就業人員。2003年，全國基本養老保險參保人數達15506萬人，其中參保職工11646萬人參考。
(三)確保企業離退休人員基本養老金按時足額發放。中央提出“兩個確?！狈结?，近年來，全國企業離退休人員凈增加朋多萬人，共發放基本養老金12230億元。
(四)初步形成了多渠道籌集資金的新格局。在人口老齡化加速、退休人員不斷增多的背景下，中國的基本養老保險基金支付壓力越來越大。為確?；攫B老金按時足額發放，中國政府通過多種渠道籌集基本養老保險基金。1、實行企業和職工共同繳費;2、增加財政對基本養老保險基金的補助。2003年，各級財政補助基本養老保險基金544億元，其中中央財政補助474億元；3、建立全國社會保障基金。2000年，中國政府決定建立全國社會保障基金，2003年底已積累資金1300多億元。國家、單位、個人三方分擔的機制初步形成。
在取得成績的同時，我們必須清醒地看到我國的現行養老保險制度還存在著很多的同題。
二、我國現行養老保險制度存在的問題
(一)統帳結合的模式存在著制度設計上的缺陷。從理論上看，社會統籌和個人帳戶相結合的半基金制有利于應付中國人口老齡化危機，逐漸分散舊制度到新制度的轉軌成本，逐步地實現由企業養老保險制度到個人養老保險制度的轉變。但是在實踐中，新的養老保險模式卻出現了一系列問題。在社會統籌和個人帳戶的建立過程中，國家、企業和個人有著不同的權利和義務。如果把社會統籌和個人帳戶的資金界限模糊地結合在一個框架中，在缺乏養老保險法律對個人帳戶保護機制的情況下，個人帳戶財產很容易被挪用來彌補社會統籌基金的支付不足。事實上近幾年政府確實透支了個人帳戶資金用以支付當期離退休人員的養老金，這樣一來，職工個人帳戶就沒有形成真正的積累，制度設計時確定的要在老齡化高峰到來前積累部分基金的初衷沒有實現。
(二)基本養老保險費率、替代率高，轉軌成本過高。目前，全國各類企業都按職工工資總額的20%左右繳納基本養老保險費，個人繳納本人工資的8%;個人全部繳費和企業繳費的3%計人職工個人帳戶，這在世界也屬于高的繳費率。同時我國基本養老保險的替代率為80%左右，而國外的替代率大多在40%左右。較高的替代率使養老保險基金的社會統籌壓力增大，同時也使得職工養老缺乏風險意識，降低了個人自我保障的主觀能動性，使得老齡化趨勢下社會賭養問題的矛盾突出。我國養老保險的隱性債務已經累計高達1990億。川隱性債務的長期存在使得“部分積累”模式的養老保險制度從一開始就先天不足，由于社會統籌和個人帳戶結合在一起，最終造成個人帳戶空帳運行，基金積累有名無實，資金缺口越來越大。
(三)退休人員增長較快，社會統籌基金人不敷出，個人帳戶空帳運行嚴重。在1999年2月中國進人了老齡化社會后，養老保險體系就面臨著巨大的支付壓力。按照法定退休年齡推算，統籌基金在未來25年間將出現收不抵支的情況，年均717億元，總缺口1.8萬億，但按照實際退休年齡推算，赤字運行年限將延長到28年，年平均1030億，總缺口擴大至2. 88萬億元。由于養老保險基金的不足，于是統籌基金向個人帳戶透支，個人帳戶成為空帳。因而統帳結合淪為統帳結合，混帳管理，空帳運行的境地。
(四)個人帳戶基金的管理不適應保值、增值的要求。現階段個人帳戶的基金隨著時間的推移將形成巨大的規模。如何對個人帳戶基金進行投資就成為了一個大問題。個人帳戶資金原本可以通過適當的組織形式進人資本市場，得到理想的投資回報，實現保值增值，但在目前的中國的資本市場上，這一要求卻難以實現。目前我國養老基金的運營主要是存銀行和買國債，這種方式很難獲得較高的投資回報率。
由此可見，我國的基本養老保險制度還不完善，存在的問題影響了制度的可持續性發展。鑒于中國特殊的國情，建立單一的國家社會保險制度來解決所有老年人的養老保險問題是不可能的，必須建立多層次多類型的養老保險體系，補充養老保險必將成為這一體系中十分重要的組成部分。培育和發展我國城鎮補充養老保險具有非常重要的理論意義與現實意義，它是健全我國養老保障體系的重要內容。
三、培育和發展我國城鎮補充養老保險制度的意義
(一)理論意義
就其理論意義而言，它實現了社會保障中國家與個人的合作，體現了社會保障中公平與效率的辯證統一。在社會保障發展史上具有劃時代意義的貝弗里奇報告中就社會保障計劃的建立上提出了三條指導性原則，其中第三條指出:“社會保障需要國家和個人的合作。國家的責任就是保障服務的提供和資金的籌集，但在盡職盡責的同時，國家不應扼殺對個人的激勵機制，應該給個人參與社會保障制度建設的機會并賦予他們一定的責任。在確保國家提供最低保障水平時，應該給個人留一些空間，使其有積極性參加自愿保險，以為自己和家人提供更高的保障水平?！庇纱丝梢姲l展補充養老保險是養老保障體系建設的制度性需要。 轉貼于
同時培育和發展我國城鎮補充養老保險，在我國養老保險制度改革過程中有著重要的現實意義。
(二)現實意義
1，積極發展補充養老保險，是完善多層次的養老保險體系，降低基本養老保險替代率，保障職工退休后待遇水平的重要舉措
國家基本養老保險、企業補充養老保險和個人儲蓄性養老保險相結合的多層次的養老保險體系，是我國養老保險制度發展的方向?；攫B老保險是國家強制施行的，體現了社會公平和互助互濟的原則，主要目的是保證職工退休后的基本生活需求。當前，我國面臨著經濟發展水平較低、人口基數龐大、人口老齡化速度快的三重壓力，基本養老保險的待遇水平一定要逐步地、有計劃地降下來，否則，就會影響國民經濟的持續發展，這一點在歷次出臺的文件中都反復進行了強調。從目前已經實施的統一制度的設計上來看，其養老金的平均目標替代率為58.5%，收人高的職工替代率還要低二些。
但是，消費水平是有剛性的，上去了就很難降下來。降低基本保險的替代率的同時，必須保證基本養老金絕對額不降低且應隨著經濟的發展逐步提高。這就要求我們從兩個方面進行這項工作:一是相對于國民經濟發展和在職職工收人增漲速度，基本養老保險待遇的增長速度要適當放慢，在發展的過程中調整養老金與工資的相對關系;二是要實現養老金內部結構上的轉變，把一部分由基本養老保險提供的待遇轉移到補充養老保險中來。據測算.在西方工業化國家，維持退休前生活水平的養老全大約相當于退休前土資水平的70%左右(替代率)。我國是發展中國家，工資收人用于食品的比例(恩格爾系數)要比西方發達國家武，因此，要想退休后的養老金能夠維持退休前的生活水平，其替代率應要高一些，大約80%左右。如果將國家基本養老保險降至40%左右，那么替代率中的缺口，就要通過補充養老保險(解決20%)和個人儲蓄性養老保險(解決20%)來彌補。補充養老保險最主要的作用和功能就體現在這里。
國際上，與我國養老保險體系的“三個層次”相似的國家有美國，它的養老保險體系也是由“三根支柱”構成的，即社會保障計劃、私人養老金計劃和個人儲蓄退休帳戶。在1988年，它的私人養老金積累的資產已達16000億美元，是公共養老金積累的三倍;從退休人員的待遇結構上看，私人養老金占了主要部分，公共養老金則比重較小，個人儲蓄養老金微乎其微。改革進行到現在，我國的養老金種類仍然比較單一。對于絕大多數退休人員而言，國家提供的基本養老金幾乎是唯一的生活費用來源。要改變這種不合理的狀況，就要發展企業補充養老保險和個人儲蓄性養老保險，同時，要加大宜傳力度，切實轉變企業和職工的觀念，使職工明白，基本保險只?；旧睿肷畹酶?，就要依靠企業補充保險和個人儲蓄性養老保險。
2、從企業發展的角度看，企業補充保險有利于密切企業與職工的關系，增強企業的凝聚力，穩定職工隊伍
如特殊工作崗位(如有毒有害等)人員的特定補充養老保險;獲得各類榮譽稱號人員的特定補充養老保險;企業科技人員和工人技師的特定補充養老保險等。通過建立這些特殊人員群體的補充養老保險，可以留住和獎勵他們。在美國、日本等國家，企業補充養老保險已經成為企業人才競爭，吸引優秀員工的重要手段。在我國經濟快速發展的時期，需要大量的人才的支撐，企業通過補充養老保險的建立為人才提供優厚的福利待遇，解決養老等后顧之憂，有利于企業穩定隊伍，提高企業競爭力。
3、從國民經濟發展的角度看，完全積累式的補充養老保險可以積蓄大量資金，減輕未來人口老齡化的壓力，為經濟的發展創造一個相對寬松的環境
補充養老保險把大量的即期消費轉化為儲蓄資金，還能促進我國資本市場的發育，支援國家經濟建設。目前，我國金融市場結構不合理，存在著直接融資比例過低、間接融資比例過大，短期資金被長期使用、資產負債不匹配等間題。而補充養老保險的周期長，資金量大，來源穩定，是金融體系中重要的融資渠道，可以為國民經濟建設提供大量長期穩定的資金支持，有利于促進金融資源的優化配置，改善金融市場的資產負偵結構。同時，養老保險公司是資本市場重要的機構投資者，必將為完善資本市場體系發揮越來越重要的作用。
4、發展補充養老保險有利于促進我國經濟增長方式的轉變
補充養老保險大多實行市場化運作方式，市場經濟實際上是一種風險經濟，市場主體自主經營、自負盈虧，同時也要獨立承擔各種風險。同樣，處在市場經濟大潮中的個人也需要通過社會化的方式來解決養老方面的風險。如果養老等方面的風險解決不好，每個人都在擔優自己未來的生活保障，當前的消費需求就會受到抑制。商業養老保險是一種市場化、社會化的養老風險管理機制，通過這種機制，能夠更有效地解決家庭養老風險，減少人們的不安全感，有效刺激家庭消費，促進經濟發展，從而實現經濟增長方式的轉變，實現消費和投資的平衡增長。
多層次養老保險體系范文2
機關事業單位養老金并軌方案正式公布
1月14日，國務院印發《關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定》（以下簡稱《決定》）?！稕Q定》明確，按照黨的十和十八屆三中、四中全會精神，根據《中華人民共和國社會保險法》等相關規定，為統籌城鄉社會保障體系建設，建立更加公平、可持續的養老保險制度，國務院決定改革機關事業單位工作人員養老保險制度。
《決定》指出，機關事業單位養老保險制度改革要堅持全覆蓋、?；尽⒍鄬哟?、可持續方針，以增強公平性、適應流動性、保證可持續性為重點，改革現行機關事業單位工作人員的退休制度，逐步建立起獨立于機關事業單位之外、資金來源多渠道、保障方式多層次、管理服務社會化的養老保險體系。
《決定》規定，機關事業單位實行社會統籌與個人賬戶相結合的基本養老保險制度，由單位和個人共同繳費;改革基本養老金計發辦法，待遇水平與繳費相關聯，建立多繳多得、長繳多得的激勵機制;建立基本養老金正常調整機制，統籌考慮機關、企事業單位退休人員和城鄉居民的基本養老金調整;加強養老保險基金管理和監督，確?；鸢踩?做好養老保險關系轉移接續工作，促進人員合理流動;同步建立職業年金制度，形成多層次的養老保險體系;建立健全養老保險籌資機制，確保待遇發放;逐步實行社會化管理服務，不斷提高管理服務水平。
我國機關事業單位退休制度始建于1955年，60年來，對保障退休人員基本生活、穩定干部隊伍發揮了重要作用。隨著社會主義市場經濟體系的建立和發展，特別是企業職工養老保險制度的建立和發展，為改革機關事業單位養老保險制度創造了良好條件。黨的十和十八屆三中全會明確提出要推進機關事業單位養老保險制度改革，社會保險法和國家“十二五”規劃也作出了相應規定，一些地方還進行了試點和探索。在總結實踐經驗、深入研究論證的基礎上，國務院決定在全國范圍同步實施機關事業單位養老保險制度改革，有利于統籌推進城鄉養老保障體系建設，促進人力資源合理流動和優化配置，建立與其他職工統一的、社會化的養老保險制度，逐步化解待遇差距大的矛盾。
多層次養老保險體系范文3
關鍵詞：養老保險；制度改革；發展趨勢
中國養老保險制度的真正發展是從20世紀80年代中后期開始，經過近30年的發展和完善，我國養老保險制度改革不斷深入，制度設計不斷完善，管理服務不斷細化，對保障離退休人員基本生活、促進經濟發展、維護社會穩定發揮了積極作用。但是，隨著改革深化和經濟社會發展，我國經濟結構不合理、社會保障體系不健全、就業壓力逐年增加和收入分配差距拉大等深層次問題逐步顯現出來；伴隨市場化、城鎮化、人口老齡化程度的提高，養老保障的任務越來越重，社會化服務的要求越來越高，政府管理的壓力越來越大，進一步完善養老保障制度面臨著諸多問題和嚴峻挑戰。
一、目前中國社會養老保險制度存在問題分析
（一）社會養老保險制度層次缺失
我國養老金制度模式從1993年提出實施多層次養老保險模式。但作為養老保險體系重要組成部分的企業年金養老制度推進緩慢，覆蓋率小，大部分城鎮職工依然僅有基本養老保險。而且，我國政策規定企業只有加入了基本養老保障之后，才允許按政策規定設立企業年金。所以，只有少部分經濟效益較好的能源、金融和通訊的企業設立企業年金，而經濟效益差的企業一般只有基本養老金保障，形成企業年金缺位。
（二）基本養老金制度覆蓋率低
2006年我國就業人口為76990萬人，其中城市就業人數為28310萬人，城市就業人口比例為36.77%。數據顯示，我國基本養老保險理論覆蓋率從2001年的38.8%增長到2006年的42.8%，覆蓋率仍不足50%。顯示我國社會養老保障的有效覆蓋面較狹窄。
（三）養老保險基金“所有者缺位”
當前，我國個人帳戶中的養老基金實質上是繳費人的資本或勞動收入的一部分，所以，從經濟學上產權明晰這一原則出發，理應成立一個代表繳費人利益的組織來對這部分基金進行管理。而我國目前的情況卻是由政府代管，政府成為養老基金的托管人。所以，我國目前的基本養老保險基金實際上就處于“所有者缺位”繼而“所有權懸空”的狀態，在這種狀態下，發生融資困難和基金被挪用的情況，也就不足為奇了。
（四）農村養老保險制度亟待健全
由于歷史的原因，我國城鄉之間在經濟發展水平、收入水平、經濟結構等諸多方面存在較大差異，所以在使我國城市和農村之間形成了不同養老保障制度。與城鎮相比，農村社會保障水平低，保障項目少，社會救助仍是農村社會保障的主體內容，作為現代社會保障核心的社會保險制度在我國農村才剛剛開始發展，保障制度亟待健全。隨著城市化進程的加快，農村經濟結構的變化，人口政策的影響，以及農村人口結構逐步老化，農村家庭保障日益受到越來越大的沖擊，農村人口對政府組織的社會保障的需要越來越迫切。
三、中國養老保險制度發展趨勢探討
（一）全面推進多層次養老制度體系建設
建立多層次養老制度制度體系，是我國的文化傳統和現代社會保險機制的要求，應全面覆蓋無力繳費的貧困人口的社會救濟、社會基本養老、企業年金、商業壽險、家庭保障等多層次養老保障制度模式。
第一層次：加大基本養老保險的執行力度。由政府、企業和個人三方供款的模式，即企業和個人為主，政府提供補貼，實行現收現付籌資方式。通過提高企業和個人的參保意識、加大執法力度等措施，不斷提高參保率。由國家行政部門管理，執行保障和再分配功能。推行激勵機制，對于多繳費者可以多領取相應的養老金。
第二層次：鼓勵企業為員工建立企業年金保障。由政府提供優惠政策，實行勞動權利與義務相結合的原則，由企業為主，個人為輔供款，實行積累制籌資方式。對象為企業職工，執行保障和儲蓄功能。實行激勵機制，保證繳費者退休后有更高的生活水平和更為充分的保障。
第三層次：積極發展商業壽險保障。采用自愿性，由政府提供政策，個人具有經濟能力和偏好選擇，實行積累制籌資方式。對象為高收入人群，是在具有了基礎保障之上的更高層次的保障。執行保障和儲蓄功能。政府可視經濟發展需要，給予政策扶持。
第四層次：傳承家庭養老保障。家庭成員對老人的贍養是互惠互利關系的體現。年輕一代對父母提供照顧，也為自己將來獲得子女照顧創造了道德基礎，這種供養與反哺的循環使家庭養老能夠延續。
（二）擴大非繳費型和基本養老覆蓋范圍
擴大覆蓋范圍，是基本社會養老制度的一個基本目標。目前擴大覆蓋范圍的政策是出于制度內的資金不平衡的需求，缺少統籌機制。這種以擴大覆蓋面為手段來緩解養老保險基金壓力的政策背景，使非國有企業產生了其繳費將被用作于退休人員較多的國有企業，進行實質上是現收現付性質的收入轉移支付的預期，而與此同時，國家又沒有對非國有企業及其繳費相對應的養老金承諾做出制度化的、具有法律效力的保證。制度漏洞是造成覆蓋率不足的一個重要原因。很多國有、集體企業使用農村、外來勞動力臨時工，非公有制企業職工、城鎮個體工商戶及其雇工、城鎮自由職業者、農民工，大部分沒有納入養老保險覆蓋范圍。因為，其中的很多制度規定是很難執行的，存在很多不確定因素。例如，國家規定個體戶按上年社會平均工資的18%～20%繳費，其中的10%～11%記入個人賬戶，8%～9%記作社會統籌部分。個體戶的雇工也是這個總比例，只是個人繳8%～9%，其余由雇主繳納。自由職業者按這個總比例，全部由個人繳納。由于操作很麻煩，而且很難得到這些人的理解和信任。更重要的是，規定中有一些不合理之處，例如個體戶和自由職業者本來是個人全部繳納的，但是進入社會統籌部分其所有權則不再屬于他們自己的了，如果他們中途出現意外，繼承人只能繼承記入個人賬戶的那部分，很難吸引他們入保，這種規定不被理解。這是非國有經濟不愿意參加目前的養老金計劃的背景原因，也是擴大覆蓋面工作難以推進的原因。
多層次養老保險體系范文4
近幾年，有關社會保障的問題一直是公眾關注的熱點和焦點。在普遍性的人口老齡化趨勢下，許多國家已經面臨嚴重的養老保險財務赤字和制度危機?？s減國家基本養老保險替代率，加大企業年金和個人儲蓄性養老保險的作用，成為各國養老保險制度改革的共識，更是歐美企業最重要、最普遍的激勵機制。一些原先實行單一國家養老保險制度的國家，開始建立包括企業年金計劃在內的多層次養老保險體系；一些已經實行多層次養老保險體系的國家，也開始考慮縮減國家養老保險的比重，大力發展企業年金，分擔國家財政壓力。
我國從20世紀90年代初開始進行多層次養老保險體系建設，將過去單一的國家養老保險進行分解，由國家、企業和個人三方共同承擔。國家承擔強制性的基本養老保險責任，保障老年人的基本生活；企業和個人在自愿的基礎上建立企業年金和職工個人儲蓄性養老保險，以補充基本養老保險的不足，提高退休后的生活水平。隨著我國經濟形勢的發展和國家財政的壓力，基本養老金替代率會逐步下降，企業年金的補充作用開始顯現。針對電力企業人口老齡化趨勢加快、繳費人員變化不大、退休人員急劇增加，政府面臨的支付危機越來越大，社會保障的問題再次成為社會關注的熱點和焦點的現狀，深入剖析電力企業年金發展緩慢的原因，對當前企業年金存在的問題進行研究，對電力企業建設多層次養老體系，提高退休人員生活水平具有深遠的理論價值和現實意義。
一.建立企業年金計劃的意義
1、建立企業年金對提高電力企業團隊、員工積極性，提高核心競爭力有著推動作用。員工把應該在當前支付的一些收入上繳到企業年金中。員工退休時，根據自己工作年限，工資收入水平，將這些年金取出，得到了遞延支付的工資，數額往往高于繳費總額。因此，員工要想獲得較多的養老收入，就需要工作一定的年限，客觀上提高工作人員的勞動積極性，體現了按勞分配的原則，為電力企業團隊的工作積極性提高、企業自身軟實力的增強打下了堅實的基礎。
2、企業年金制度是幫助企業合理避稅、節約經營成本的好方法。該制度的稅收優惠往往較大，為企業合理避稅、降低經營成本、提高員工福利提供了條件。
3、推廣電力企業年金制度，可促進我國金融市場的改革。根據不同的企業年金計劃，金融市場可以推出不同風險、收益的金融產品，這些產品有助于保險市場、貨幣市場、資本市場的快速發展。
4、員工的社會保障水平和退休后的生活水平可以通過建立企業年金計劃、制度得到大幅提高。企業年金不僅增加了養老金的數量，還避免了養老金繳費封頂產生的待遇不高的問題，是基本養老保險的有力補充，使職工的利益有了保障，在一定程度上起到了預防職務犯罪的作用。
二、電力企業建立年金計劃的優勢。
1、電力企業的經濟效益好。
企業年金不同與基本養老保險，它是由企業發起的，由企業和職工共同繳費，是企業在繳納了基本養老保險后仍有余力才能舉辦的企業補充養老保險。所以企業的經濟效益好壞，不僅影響到企業繳費，同時也影響到職工個人繳費，因個人繳費來源于工資，而職工工資是企業人工成本的一部分，所以只有企業經濟效益好，企業和職工才有能力為企業年金供款。眾所周知，電力是國民經濟的命脈，關系國際民生，所以一直以來屬于國家壟斷行業，其壟斷利潤豐厚，雖然我國加入WTO后，面對激烈的市場競爭，一些行業的壟斷被打破，而電力行業受到的沖擊很有限，所以其經濟效益依然可觀。加之我國近幾年由于投資拉動經濟高速增長，各行業發展迅速，對電力這種基礎能源的需要急劇上升，去年底還出現了電力供應緊張的局面，好幾個省拉閘限電，這都說明了電力行業的發展潛力巨大，其經濟效益將會保持長期的增長勢頭。
2、擁有養老保險管理的機構、人員和一定的管理經驗。
長期以來電力企業職工的基本養老保險實行行業統籌，各級電力企業和部門都設有社會保險經辦機構，管理著全行業在職職工和離退休職工的養老保險資金，擁有著養老保險行政管理和帳戶管理的經驗， 1998年，電力企業基本養老保險由行業統籌移交地方管理，各級電力企業社保機構的同志們為平穩過渡、政策銜接、業務接續協助當地政府做了大量深入細致的工作，保證了電力企業在職職工和離退休職工的養老保險關系平穩的轉入了27個省（市、區）地方管理。這足以證明電力企業社保機構的工作能力，各級電力社保機構在基本養老保險移交地方社會化管理之后，可以順利轉入企業年金的經辦業務。
三、電力企業建立年金計劃的必要性
1、為了提高電力企業的凝聚力和競爭力。
由企業和職工共同繳費建立的企業年金可以提高企業的凝聚力和競爭力的原因在于它進一步實現了職工參與企業管理和企業利潤分配，將企業和員工的利益更加緊密的聯系在了一起。企業年金的分配方案可以是多樣的、差別的，與效率工資制度結合使用，是企業鼓勵競爭、獎勵忠誠和貢獻的手段。企業年金的水平取決于企業的經營狀況和管理者的經營理念，所以在不同的企業必然有差距，這就成為了企業吸引和留住人才的手段，這在知識經濟時代和人力資本價值不斷上升的階段尤其重要。如今，求職者在簽訂合同時關心的不僅是工資，還包括了企業年金和其它福利水平。
2、改善退休人員的收入水平。
多層次養老保險體系范文5
關鍵詞：老齡化問題； 商業養老保險； 中國養老保險制度； 長壽風險
一、 我國的“老齡化”問題現狀及對養老保險市場的影響
根據第五次人口普查數據結果，截至2000年底，我國總人口是12.8億，其中65歲以上的老齡人口大約為1.3億，占總人口數的9.35%，成為典型的老齡化國家。預計到2020年，這一比例將達到17%，2050年將占到31%左右。
養老保障問題是老齡化社會發展和面臨的最主要的社會和經濟問題。就物質上的提供來說，在城市，許多人擁有社會養老保險，養老主要靠自己，但中國是在生產力不發達的情況下，提前進入人口老齡化社會的，即“未富先老”，由于經濟不發達，社會財富不充足，物質基礎和經濟實力比較薄弱，因此要解決不斷增長的、人口眾多的老人養老問題還缺乏雄厚的物質基礎。隨著“老齡化”問題的日益嚴重，政府的大包大攬不僅會讓其的負擔越來越重，最終走到國家社會保障瀕臨于破產的地步；還會加重我國總人口的經濟負擔，使得國民收入中消費基金比例擴大，投資率、積累率下降，減慢經濟發展速度。而在廣大農村，目前的養老主要是靠子女扶持的家庭養老方式，但這種方式當前受到了老齡化越來越嚴峻的挑戰。
總之，我國的人口老齡化與社會生產力發展水平相比，有明顯的超前性，超前的老齡化對未來經濟社會發展，尤其是對我國的養老保障體系產生深遠的影響。
二、 商業保險在中國養老保險體系“三支柱”中的定位及其作用
從上世紀90年代開始，我國開始建立了養老保險制度。在制度設計方面，我們借鑒了國外的一些做法，也因國情有著特定的改革道路和政策選擇。為應對人口老齡化、財政負擔過重等問題，我國養老保險制度改革逐步構建了國家基本養老保險計劃、企業補充養老保險和個人儲蓄性養老保險的“三支柱”養老保險體系，提高了養老保障的水平。
國家基本養老保險計劃主要是由我國社會保障體系中的社會保險來提供的，它是由國家通過立法形式，為依靠勞動收入生活的工作人員及其家屬保持基本生活條件，促進社會安定而舉辦的保險。其覆蓋面廣，滿足被保險人的基本生活需要。這些基本的保障，對于被保險人來說卻又是一項基本的生存權利。商業保險為社會保險資金的管理提供了很重要的服務。
企業補充養老保險（企業年金制度）是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿籌資建立的補充養老保險制度。它居于多層次的養老保險體系中的第二層次，由國家宏觀指導，企業內部決策執行，一般由社會保險經辦機構管理。企業年金需要精湛的精算技術，這需要商業保險公司的積極支持。
個人儲蓄性養老保險，即養老保障體系中的第三支柱，則主要是靠商業保險來支持的。它們是建立在自愿的基礎之上，在國家強制實施的社會養老保險之外，通過合同形式確立的一種較高水平的生活保障。它們為老年人提供了更多更好的，更高層次的養老保障需求,具有較高的保障水平和靈活的保障程度。
可見，在社會主義市場經濟條件下，商業保險在社會保障體系中起著重要的補充作用，它是減輕政府社會保障壓力，穩定社會生活的有效手段，充當著保險的“經濟助推器”和“社會穩定器”，也擴大了社會保障的范圍。要完善養老保險制度，商業保險是社會保障的必要補充，是多層次社會保障體系中的一個重要組成部分。
三、“老齡化”背景下商業保險完善養老保險制度的實現途徑
基于上述所提到的商業保險對于完善養老保險制度的重要作用，筆者在此提出幾點相應的實現途徑。
1.鼓勵商業保險公司參與社會保險個人賬戶的運作
為了彌補社保巨大的缺口，國家應當積極鼓勵商業保險公司參與到社會保險資金的運作上來。社會保險資金是廣大老百姓最基礎也最根本的養老保障，但由于歷史原因所造成的“代際保費”的缺口，使得目前我國的社會保險機構壓力巨大，社會保險資金運作艱難。從發展成熟度來說，商業保險機構擁有比社會保險機構更專業化的管理水平和投資技術。保險業參與社會保險個人賬戶基金的投資運作，可以為個人賬戶基金的保值增值提供合理有效的方式，更好的抵御由于通貨膨脹等因素所帶來的基金貶值壓力和人口老齡化所導致的基金需求激增等問題。通過這種方式，也有利于保險業樹立良好的行業形象，提高公眾的信任感，增強社會影響力和行業美譽度。這對于社會保險和商業保險的發展都具有重要的意義。
2.鼓勵商業保險公司積極參與企業年金的經營與管理
企業年金不同于社會保險，其在資金性質、投資渠道、風險管控、現金流管理方式等方面與商業養老保險極為相似。西方發達國家歷史經驗表明，商業保險公司參與企業年金的經營與管理是可行的，也是有益的。在我國，企業年金制度起步較晚，社會保險機構應當積極鼓勵商業保險公司參與到企業年金的經營與管理中來，使商業保險公司能更好的發揮專業優勢，雙方各盡所能，將企業年金制度發展起來，讓更多的退休職工老有所養，老有所依。
3.商業養老保險應當積極開發個人儲蓄性保險以滿足不同人群的需求
中國的現實國情和國際實踐，決定了商業養老保險在多支柱養老保障體系中 的重要作用。在國家財力有限的條件下，由政府主導的基本養老保險是低保障、廣覆蓋，主要用于滿足人們的基本保障需求；受城鎮化水平低、經濟社會發展不平衡等因素制約，企業年金制度還難以惠及廣大的社會群體。這就對商業養老保險業提出了更高的要求。在當前通貨膨脹如此嚴重的情況下，保險公司應當綜合考慮各方面因素，根據廣大人民群眾的個性化保障需求，設計出適應不同層次人群的商業保險。
參考文獻：
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多層次養老保險體系范文6
關鍵詞：個人稅收遞延；商業養老保險；發展階段；理論回顧；前景展望
引言
個人稅收遞延型商業養老保險①概括起來，是個人在購買商業養老保個人稅收遞延型商業養老保險險時不繳納個人所得稅，等到領取養老金時再繳個稅的一種私人養老儲蓄計劃，其實質是將稅收優惠與商業養老保險結合的制度創新，其最早產生于美國，并在美國得到充分發展。1978年，美國《國內稅收法》新增了第401條K項條款，該條款規定不同類型雇主為雇員建立累積制（DC）養老金賬戶時可以享受稅收優惠。該稅收優惠政策明確雇主為員工開通的個人養老計劃賬戶在繳費階段和產生收益階段不繳稅，直到雇員年滿59.5歲時，才能從其養老金賬戶中領取資金，這部分資金作為個人收入需要交稅。由于極大的稅收優惠激勵美國雇主及個人積極加入私人養老計劃，短時間內養老計劃累積巨大基金，逐漸改變了美國傳統養老保障體系，成為社會養老資金的主要來源，這項養老計劃也被稱為401K計劃。稅延政策在美國養老保障制度改革中取得了極大成功，其他歐美國家也采用稅延政策，通過設置不同稅收優惠模式、設定不同的優惠稅率和最高繳存限額激勵不同目標群體自愿加入個人商業儲蓄養老計劃。我國個人稅收遞延型商業養老保險制度建立比較晚，其主要原因是我國公共養老金支付金額逐年提高，平均替代率60%以上，居民覆蓋率達超過80%。但隨著我國進入老年化社會，財政養老支付壓力越來越大，養老資金缺口問題逐漸顯現，亟須建立多層次養老保障體系。特別是第二支柱的企業年金和職業年金發展空間受限，作為第三支柱的個人稅收遞延型商業養老保險被寄予希望。2018年4月，財政部等五部委聯合了《關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》，稅延養老保險試點正式進入實施階段，從2018年5月起對上海、福建和蘇州工業園區進行試點。試點一年期限過去，成績差強人意，2019年6月底，共23家保險公司參與試點，銷售66款產品，累計實現保費收入2億元，投保人4.52萬人。相反，同時期沒有稅收優惠的養老目標基金試點發展如火如荼，自2018年9月試點開始至2019年9月，已成立養老目標基金55支，募集資金170億元，投資者達150萬元，其募集資金與銀行個人儲蓄存款相當。
一、個人稅收遞延型商業養老保險發展階段
1.萌芽階段（1940—1960年）。自1875年美國運通公司設立第一支企業年金計劃來，個人所得稅稅收優惠政策伴隨其存在。1935年，美國通過法律確定企業和個人要繳納社會保障稅，對工薪課稅。隨后美國稅法規定雇主為其雇員向稅收優惠養老金計劃、簡易雇員養老金計劃、避稅年金計劃存入的資金不按工薪對待，免繳薪金稅。1962年，美國開始允許自我雇用的個人建立個人稅收優惠退休賬戶，即IRA前身。
2.產生階段（1970—1980年）。1974年，美國頒布《個人退休收入保障法案》，IRA賬戶基于該法案應運而生，并將稅收遞延優惠推廣至沒有養老金賬戶的個人，包括個體工商戶、自由職業者以及其他納稅者。1978年，美國《國內稅收法》以401K條款明確企業加入雇主養老計劃適用稅延政策，雇主為雇員繳納企業養老金計劃支出可以稅前扣除暫緩繳納所得稅。由于401K計劃具有稅收平滑和投資免稅效應，對美國企業年金發展產生較強推動力，該養老計劃在20世紀70年代末起步，到80年代末逐步成為僅次于國家養老金的第二大養老基金，居于美國養老體系的次要地位。
3.成熟階段（1990—2010年）。經過401K計劃和IRA計劃的高速發展和快速累積，美國養老體系發生結構性變化，并強有力的促進美國資本市場發展，減少了公共養老金財政壓力，促進經濟復蘇。稅延政策對個人商業養老保險的激勵為其他國家建立多層次養老體系改革提供成功經驗。2005年，德國進行李斯特改革后，根據《老年收入法》確立個人商業養老保險稅收遞延政策。澳大利亞的2007年稅法修正案針對雇主，為75歲以下雇員提供的養老金部分、個體戶自愿儲蓄養老金部分全部抵稅。
4.調整階段（2010年以后）。歐美國家經過多次社會保障制度改革，對稅延政策適度調整和放寬限制，逐漸適應本國私人養老保險市場。福利國家逐漸認識到私人養老計劃應該保障居民福利，需進一步擴大覆蓋面，提高參與率，逐步對稅收遞延型商業養老保險的稅收模式做出調整。與傳統IRA計劃和401K計劃不同，羅斯IRA和羅斯401K養老計劃實行個人稅后收入繳費，即TEE①模式，而澳大利亞個人超級年金采用TTE稅收模式。
二、個人稅收遞延型商業養老保險理論回顧
1.稅收激勵論。不考慮代際遺傳和稅收影響，根據精算平衡原則年金化的財富跨期安排是最合適的，可以達到帕累托最優狀態。但實際上，商業養老保險市場通常需求不足，除個人非理性決策和財富遺傳動機影響因素外，稅收負擔是主要原因。因此，對個人投資商業養老保險計劃延期納稅，一方面可以降低個人邊際稅率，另一方面推遲納稅時間縮短繳稅期限，從而減少投資者稅收負擔激勵加入養老計劃。
2.公共物品論。個人稅延型商業養老保險與一般個人商業養老保險不同，運用商業模式保障個人退出勞動市場后收入損失風險，屬于準公共物品。公共養老保險保障參與社會勞動的人們退休后的基本生活，是公民的基本權利，體現公平。而個人商業養老保險是個人財富投資計劃，個人繳納養老金越多，其退休時期領取資金越多，體現效率。將公共養老與私人養老結合的個人稅延型商業養老保險，需要政府財政政策支持。
3.福利經濟論。在工業社會，高水平社會保障能保障社會問題，促進就業從而提高經濟產出，而過高的社會福利加重生產企業負擔，擠占儲蓄份額，同時滋生懶惰，損失效率，長期不利公共福利增進。養老保障制度要體現國家、企業、個人共同責任，采用收益確定型或者繳費累積型的公共養老保險通過代際再分配能增加公共福利，具有個人特性的個人稅延養老保險可以通過稅收安排提高個人福利水平，進而提高整體福利。
4.風險管理論。隨著社會老年化，養老保障需要應對長壽風險和通脹風險。這兩類風險主要包括兩個方面的內容，一是具有系統性的長壽風險和通脹風險，二是具有差異性個體保障需求和投資需求。系統性風險需要長期儲蓄資金來應對，個人差異風險則需要市場配置來分散。雖然保險計劃資金市場運營會帶來新的風險，但其相對老年化風險處于從屬地位。
5.稅收調節論。遞延所得稅對個人生命周期收入有平滑效應和累積效應。平滑效應可以使邊際稅率高的收入轉向邊際稅率低的收入，從而節約稅收，形成結余收入。累積效應是這部分結余收入隨著時間累積會增加收益，滾動累積，形成利得收入。但這兩種效應會隨著邊際稅率、參與率及通貨膨脹率等外在因素變化，對個人效用產生的影響不確定，因此可以調節個人投資行為。雖然稅延商業養老保險作為多層次養老體系中一個重要的部分已成為共識，但是也有學者對個人稅延型商業養老保險的功能和作用持有不同的觀點。一是稅延優惠政策不是私人養老金增長的激勵因素。有實證研究表明具有稅延功能的401K賬戶不能刺激個人儲蓄，認為401K計劃對其他形式的養老安排沒有替代效應，也有人認為個人儲蓄增加是企業匹配繳費形成的而不是延遲納稅激勵的。也有人研究繳費前401K賬戶與繳費后401K賬戶個人參與率是否有關來說明稅延的激勵作用，結論不一。二是稅延政策具有累退效應，加大貧富差距。David對美國居民參與稅延型養老保險的意愿進行研究，研究表明，能夠取得非勞動所得或者收入水平較高的家庭，參與稅延型養老保險的概率更大，而家庭中僅有一個工作勞動力或者有被撫養者時，該家庭參與計劃的可能性更小，說明中高收入家庭享受更多稅延優惠。三是稅延商業養老保險對宏觀經濟的作用不明顯。蔣麗彤利用戴蒙得模型分析EET模式下個稅遞延養老保險的儲蓄效應和消費效應，認為稅優養老險能否真正影響到國內儲蓄并刺激消費，應綜合權衡各方面利弊。四是對個人稅延型商業養老保險市場機制的研究較少涉及。很少學者對商業保險機構及其他具有長期投資功能的投資機構在管理長壽風險和保值增值的績效進行研究，也很少探討個人稅延型商業養老保險市場機制。五是對不同商業養老保險產品稅延激勵效果作實證研究。吳孝芹通過稅收優惠政策激勵效應模型，分析得出邊際稅率、投資收益率和激勵年限均會影響政策激勵效果。崔軍對試點進行建模測算，指出稅收優惠力度較小，激勵效果會隨著時間而減小。
三、個人稅收遞延商業養老保險展望
1.個人稅延型商業養老保險發展與公共經濟相關。稅優政策對401K計劃的激勵作用是有其特殊背景的20世紀70年代，美國經濟出現“滯脹”，傳統貨幣和財政政策難以奏效，為走出困境，里根政府采取大力減稅和增加儲蓄的宏觀調控政策。此時，401K計劃及稅延政策與此宏觀政策方向相同，力度相當，客觀上促進401K計劃快速發展。而我國儲蓄率一直高于西方國家，傳統依靠儲蓄養老，這給個人稅延性養老保險提出較大挑戰。
2.個人稅延型商業養老保險激勵有明確的目標人群。法國李斯特改革，以法律形式確定改革目標是保證養老金替代率不變，對補充養老金實行補貼，不影響已參與養老保險人的福利。參與養老金計劃的個人可以享受財政補貼，其家庭成員也可以參與該計劃并可享受財政補貼，鼓勵家庭參與養老計劃。澳大利亞對于年齡55~65歲處于半退休的中老年人，可以將提取養老公積金，同時存入養老公積金，享受15%的優惠稅率，增加老年人收入。我國個人稅延型商業養老保險要根據不同目標群體給予相應力度的稅收優惠。
3.個人稅延型商業養老保險需要其他配套政策。401K退休計劃在法律上強制要求雇主匹配繳費，澳大利亞對雇主不繳納超級年金需要繳納保障稅，這些半強制約束雇主加入養老金計劃，客觀上提高私人參與私人養老計劃的積極性。英國將個人養老金寫入《社會保障法案》，并明確稅收返還政策。我國個人稅延商業養老保險除了稅前扣除優惠外，沒有其他配套政策手段，僅依靠稅前扣除鼓勵個人進行長期投資，其作用有限。
