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會計核算基本前提條件范文1
關鍵詞：會計前提；持續經營
持續經營指的是進行一切會計工作，其共識是，以企業的生產經營活動，在可以預見的將來，將會長期地按它現時的目的方向，持續不斷地經營下去。
隨著社會經濟的發展，會計的作用越來越重要。在現代社會，會計的特點是主要用貨幣量度對經濟過程中占用的財產物資和發生勞動耗費進行系統的計算、記錄、分析和檢查。會計人員借助這些手段，充分了解企業的資金占用情況和勞動耗費水平，并利用會計資料，分析得失，追究經濟利益高低的原因；趨利避害。從一個特定的崗位管好一家企業的生產經營。同時，為在更大的范圍內，如一個地區、一個產業部門或一個國家管好經濟提供必要的資料。
我國財政部在制定我國會計準則時，從我國會計實踐的經驗出發，研究比較了國際和各國、各地區的準則。在《企業會計準則》中明文規定了我國會計的基本前提。
會計的前提是指一般在會計實踐中長期奉行，無需證明便為人們所接受，是從事會計工作、研究會計問題的前提條件。
其中，作為財務會計的一個前提條件，部分人認為持續經營這一提法有片面性，認為這只見到營業而見不到停業。而事實上。這種說法是不正確的。持續經營是絕大多數企業所處的正常狀況，這樣的領土主體，其所有的資產將按照預定的目標在正常的生產經營過程中被耗用、出售，它所承擔的債務也將如期償還。對于持續經營的企業，投資者需要通過其現在的財務狀況與過去一定時期的經營成果，來預測其未來的財務狀況與經營成果。據以作出投資決策。
持續經營作為一種假設、一種預見，卻也是一個唯一可行的辦法，為會計人員所廣泛接受。持續經營假設是指如果不存在明顯的反證。一般都認為企業將無限期的經營下去。這里的“反證”指那些表明企業的經營將在可以預計的時刻結束，如合同規定的經營期滿、企業資不抵債而瀕臨破產清算。之所以要對企業的持續經營作出假定，一個主要的原因是，如果缺乏這項假設，會計核算的許多原則如權責發生制、劃分收益性支出與資本性支出等將不能夠應用。另一個原因是企業在持續經營狀態下和處于清算狀態時所采納的會計處理是不同的，如對固定資產在持續經營下可以采納實際成本法，而在清算狀態下則只能夠采取公允價值如市價、評估價值等；對于持續經營下在財務報表中存在的一些本期支出，但收益期間延伸至以后各期間的預付性費用，如待攤費用、長期待攤費用等在清算狀態的財務報表中將不復存在，主要是因為它們并不代表任何的支付能力。
持續經營假設的存在，是由于在市場經濟條件下，作為會計主體假設為會計的核算規定了空間范圍，而持續經營則為會計的核算作出時間的規定。從每一個企業的歷史看，確實沒有一個企業能夠無限期地存在下去，然而，企業究竟在何時關停并轉，又難以預料。競爭和其他經營風險，是市場經濟中不可避免的現象。經營不善或市場的意外變化，經常威脅著企業，嚴重時，就會使其經營終止進行清算。在這種情況下，會計如何提供信息為其會計主體服務呢?從企業的主觀愿望看，除少數企業有預定經營目標或有經營期限，如房地產開發項目公司，一旦實現了預定的開發項目就將撤銷外。一般都在爭取長期連續經營，不斷發展壯大自己．尤其是現代化生產和經營，客觀上也要求連續，這都為持續經營假設提供了客觀依據。在持續經營的假設下，企業在會計信息的收集和處理上所使用的會計處理方法才能保持穩定，企業的會計記錄和會計報告才能真實可靠。如果沒有持續經營的假設。一些公認的會計處理方法將缺乏其存在的基礎。如企業在持續經營的假設下，企業對它所使用的固定資產應按照實際購建成本記賬，并按固定資產在經濟上的可用年限，按照其價值和使用情況，采用某一種折舊方法計提折舊。對于其所負擔的債務，如銀行借款、應付債券，企業可以按照規定的條件償還。而在企業終止清算的情況下，企業資產的價值則必須按照實際變現的價值計算，企業的債務只能按照資卉變現后的實際償還能力清償。采用某一種折舊方法計提折舊。對于其所負擔的債務，如銀行借款、應付債券，企業可以按照規定的條件償還。而在企業終止清算的情況下，企業資產的價值，則必須按照實際變現的價值計算。企業的債務只能按照資產變現后的實際償還能力清償。
在企業的經營過程中，企業管理層應當對企業持續經營能力進行評估，需要考慮的因素包括市場經營風險、企業目前或長期的盈利能力、償債能力、財務彈性以及企業管理層改變經營政策的意向等。評價后對企業持續經營能力產生嚴重懷疑的，應當在附注中披露導致對持續經營能力產生重大懷疑的不確定因素。持續經營企業的會計核算應當采用非清算基礎，例如資產按成本計價就是基于持續經營這一假設或前提的。然而，在市場經濟條件下，優勝劣汰是一項競爭原則。每一個企業都存在經營失敗的風險，都可能變得無力償債而被迫宣告破產進行法律上的改組。一旦會計人員有證據證明企業將要破產清算，持續經營的基本前提或假設便不再成立，企業的會計核算必須采用清算基礎。
企業存在下列情況之一，通常表明企業處于非持續經營狀態：①企業已在當期進行清算或停止營業；②企業已經正式決定在下一個會計期問進行清算或停止營業；③企業已確定在當期或下一個會計期問沒有其他可供選擇的方案而被迫進行清算或停止營業。
會計核算基本前提條件范文2
財務會計是企業會計（會計的一個重要分支）按照會計的內容和側重點的不同分類而來，因此企業會計目前國際公認主要包括財務會計和管理會計兩類。
首先，企業會計作為會計的一個重要分支其主要特點和功能是核算和監督企業的資金運用和來源，成本和費用以及整個企業在一定時期內經營所得的財務成果，以此分析企業的收入與盈虧達到改善經營管理和提高經濟效益的一種管理手段。
然后，財務會計作為企業會計的一個重要分支指的是以企業為主體對其已經完成的資金活動做全面的系統的監督與核算得到企業經營的財務狀況基本信息和盈虧信息并以此提供給與本企業存在經濟利害關系的債權人、投資人以及政府有關部門。財務會計的最終目標是要讓與企業有經濟利害關系的外部人員可以利用以財務會計分析而得的經濟信息進行有效的經濟管理活動。在實施經濟管理活動的過程中也需要利用財務會計方面的會計手段和程序，這樣才能積極有效的提高企業經濟效應使得我國的市場經濟可以健康有序地發展。
2 財務會計的基本假設
財務會計基本假設指的是在組織會計核算工作中應具備的前提條件，也是會計準則中規定的各種程序和方法適用的前提條件。因此，一旦離開了相應的比較穩定的又需要跟隨經濟發展實際情況而變化的會計假設之后也就無法進行財務會計工作。
目前為止，國際公認的財務會計假設包含四個方面的內容：財務會計的主體假設、持續經營的假設、時間分期的假設以及以貨幣為主要計量單位的假設。
（一）主體假設
在整個會計界，主體假設已經被廣泛地接受為財務會計假設的基石（Paton & meson，1940；Paton，1922），這個觀點不僅在財務會計框架形成時被專業人士廣泛認同而且隨著財務會計體系的發展與完善此假設也會繼續被認同是財務會計假設的基石。在財務會計中，會計主體指的是財務會計核算和監督的特定單位和組織。通俗的理解就是在某個單位開展財務會計工作，這個單位就被稱為財務會計主體。財務會計的主體假設為什么具有如此重要的作用又相對穩定呢？因為財務會計是必須要面對市場，面對主體來產生財務報表和財務分析并為相關有需求的人員和部門提供財務狀況、企業盈虧、現金流、財務業績等經濟信息。因此，要使整個財務會計所涉及到的流程準確無誤地往下進行，主體是財務會計需要首要考慮的問題。立足財務會計主體才是財務會計監督和核算的基本前提。另外一點是在企業或單位的財務會計實務中，主體可以界定財務會計核算和監督的空間范圍，確切的說就是主體可以在涉及經濟往來的過程中作為債權人和債務人的身份更為便利的實現資金流通。
考慮到財務會計主體的重要性，因此主體成為財務會計的一個重要假設。從財務會計的主體假設出發，主體假設表明財務會計報告的邊界是個體企業而不是市場。即財務會計只能提供某個特定的企業或單位的微觀經濟信息而不是整個市場。但我們在財務會計的定義中提到財務會計的最終目的是要進行宏觀經濟調控，只能提供微觀經濟信息的財務會計的意義何在呢？這就是財務會計主體假設的局限性的集中體現。承認財務會計主體假設就表明其難以離開會計主體因為宏觀調控的尷尬地位。
（1）關于主體假設的重新思考
雖然財務會計的主體假設在一定程度上存在局限性但是這一基本假設也是發展的和不可或缺的。財務會計的形成是在有限公司和現代企業出現之后，因此財務會計的另一個重要的作用是要將企業所有者的經濟和財務分開實現企業搞笑運轉的目的。在以往的財務會計運轉過程中涉及到的都是"現實的企業和單位"，每個企業都會存有對應的財務報表信息。但是在互聯網和微小型企業極速發展的今天，以往的傳統的財務會計主體思想也將會得到相應的改善和發展。以往的財務會計活動都是在線下進行操作，每個企業到了相應的期限都會有記錄式的財務報表信息。但是在如今的互聯網時代，財務會計活動需要將"線下"和"線上"相結合。
另外一點就是關于大量存在的微小型企業主體根本不存在所謂的財務會計報表等內容導致國民經濟統計中出現的巨大誤差。目前的微小型企業通過各種團購網、微信支付以及支付寶支付進行大量的資金流通。對于這類在以往無法計算的財務會計主體也可以通過"線上"方式對其經濟流通進行核算與監督最終進一步完善國民經濟統計，提高整個經濟市場的經濟效益。
（二）財務會計的持續經營和時間分期假設
持續經營也被稱為聯系經營，指的是企業要把擴大再生產連續進行下去。企業沒有了持續經營就談不上財務會計的核算與監督。原因在于在企業的會計實務中，需要核算的經濟指標數量眾多，這些指標如果沒有同其他時期的同一或相似指標做比較那么核算出的經濟指標是完全沒有意義的。因此，要使財務會計實務分析有存在的意義，企業的持續性經營是必不可少的一個假設。將財務會計核算的各種經濟指標和以前同年度、同季度等同期指標相比，這樣才能找出企業發展的態勢，才能制定出切實可行的方針政策，才能利用這些指標實現經濟增長。
將持續經營假設和時間分期假設聯合在一起考慮是因為這兩條假設是相輔相成的。在財務會計主體假設的基礎上，只有保證了企業的持續經營才會有財務會計的分期財務報表。同樣，保證了時間分期假設也就表明企業持續經營的能力。
（1）對持續經營和時間分期假設的重新思考
在技術不斷繁榮，全球化和競爭不斷加劇的互聯網時代，某些企業的破產、兼并和重組事不可避免的經濟事件。特別是在經歷了2008年全球經濟危機之后，雖然各個國家采取了積極應對的方式使得世界經濟逐漸復蘇，但是到目前為止各個國家的經濟狀況還是會出現疲軟的狀況。另外，在經濟危機中遭受嚴重打擊的中小及微型企業到目前也沒有完全恢復。
作為占經濟總量的絕大部分的實體經濟主體，要對其進行財務會計核算以實現經濟決策的目的就必須保證會計主體的持續經營假設和時間分期假設。第一類財務會計主體是針對小型及微型企業。小型及微型企業的優點是靈活性強、有利于促進區域經濟發展、統籌城鄉經濟社會發展、推進城鄉一體化建設等。近幾年，國家大力扶持微小企業的發展以期全面提高人民生活水平。但是，作為微小企業的弱點就是它們資源稀缺，資金鏈薄弱。要保證這類企業的持續經營假設以及時間分期假設，政府應該加大對此類企業的扶持力度。這種扶持力度不僅要為它們提供資金方面的支持（如小額信貸、補貼）還要一改往日對微小型企業的財務放任不管的態度。對于微小型企業，也要以區域為單位設立相關的監督和核算機構，也就是使得微小型企業也會有自己的財務會計報表。利用對微小型企業的核算與監督檢驗這些主體的經濟效益狀況，在一定的財務會計核算期內，如果某一企業在期間內的經濟狀況發展良好可以得到政府機構更進一步的扶持。這樣不僅可以保證微小型企業的持續經營和時間分期假設還可以使得這些企業有更一步發展壯大的可能。
另外一種情況就是針對規模相對較大的中型及以上的企業。對于這類企業擁有相對較雄厚的資金支持并且融資渠道豐富，資金鏈強健。但是在競爭日益加劇的今天，同類業務的企業眾多，如果不形成自己的核心競爭力就無法保證經濟主體的持續經營和時間分期假設。對于這類企業，首先政府機構的干預不應過多，但是對于這類企業的單獨的財務會計報表應該做到確切的監督以保證廣大投資者的根本利益和保證市場經濟的良性發展。對于中型及大型企業，政府應鼓勵其激勵員工的創新精神，如產品革新、銷售渠道的改進、優化服務等。在逐步形成企業的核心競爭力之后，中型及大型企業應該加大對內和對外的關于產品、技術和服務方面的交流進一步提高企業在國內和國際的競爭力。
財務會計的持續經營和時間分期假設被廣泛應用于現實主體，在虛擬實體中，財務會計的這兩個假設可能會存在偏差。對于這兩個假設在現實主體和虛擬主體中的差別是財務會計的這兩個假設在以后需要進一步思考和解決的問題。原因是隨著社會和技術的發展，虛擬主體的數量將會發展壯大，對虛擬主體的財務會計核算與監督工作能更加順利的進行的話能更進一步促進經濟監管的力度。
（三）財務會計的貨幣計量假設
會計核算包括財務會計的核算主要是價值核算，這就必須以統一的貨幣及人民幣作為計量單位。如果在財務會計實務中沒有貨幣計量的話就根本無法進行財務會計的核算和監督了。貨幣是價值唯一可以表現的、能夠量化的形式。財務會計要反映價值的形成、耗費、回收及其循環周轉，這就不得不依賴于貨幣。馬克思指出：商品并不是因為貨幣才可以交換，因為一切商品都是人類勞動的物化結果，它們本身就可以相互交換和流通。
（1）對于貨幣計量假設的重新思考
在財務會計的貨幣計量的假設中需要指出的是將貨幣作為主要的計量方式。為什么稱貨幣為主要的計量單位而不是唯一的計量單位，原因在于雖然在財務報表的量化表述中貨幣應是唯一的計量單位但是其他的財務報告以及報表附注都還需要披露其他不能用貨幣量化的信息。而這些不能用貨幣量化的財務會計報表信息對于與企業有經濟利害關系的投資人以及相關部門的經濟決策都有至關重要的作用。
3 結論
會計核算基本前提條件范文3
一、環境會計對象
環境會計的對象是環境會計所計量和報告的企業的環境活動和與環境有關的經濟活動。這些活動一是企業與環境有關的經濟活動,是指企業對環境資源的不斷損耗和不斷補償的循環過程。環境資源的損耗是指由于環境資源的消耗失控、重大事故等造成的環境污染、生態惡化的損失;環境資源的補償是指企業治理污染、改善環境及以各種形式上交的對環境補償的支出等。這些活動的特點是能夠以貨幣表現或者形成財務問題,能直接涉及到企業的財務狀況和經營成果的環境活動,是環境會計核算的表現形式,通常表現為環境資產、環境負債、環境成本等環境會計要素。二是企業單純的環境活動,這些活動包括企業的環境目的與環境政策、措施,員工的環境教育和環境素質的提高。它們雖然暫時并不直接涉及到財務狀況和經營成果,但從國外的初步實踐來看,應將其列入對外信息披露的范圍之內。
二、環境會計目標
環境會計目標是環境會計理論的基礎和邏輯起點,其內容是組織相應的會計核算,充分披露有關的環境會計信息,確認和計量企業在一定期間的環境經濟效益和經濟損失,為社會各決策單位實施經濟和環境決策提供充分的信息。環境會計披露的信息主要應有環境成本、環境負債、與環境成本和環境負債相關的特定會計政策、報表中確認的環境成本和環境負債的性質等信息。
環境會計提供的環境會計信息,對不同的使用者有不同的作用。國家政府和國家法律制定機關可以利用這些信息,制定環境政策和法律規范,加強宏觀管理和控制;環境保護部門可以了解環境污染和環境保護的情況,對過去的措施做出評價,對未來做出規劃;企業管理者可以評價和衡量企業對社會和環境責任的履行情況,實施正確的環境措施;社會投資者和債權人可以對企業的環境風險和盈利前景做出客觀的評價和恰當的定位。
三、環境會計假設
環境會計假設是進行環境會計工作的前提。為了使環境會計核算程序和方法有統一、穩定的前提,必須依據人們對環境資源的認識,做出合乎邏輯的推理和判斷。環境會計的基本假設就是對這種具有高度的不確定性和不斷變化的環境與會計之間的復雜關系所做出的合乎邏輯的判斷。它在傳統會計假設的基礎上,兼有獨特的、新的內涵,與傳統的會計假設一起構成環境會計核算運行和發展的基本前提。
(一)環境會計主體假設
會計主體是指會計人員進行核算采取的立場及空間活動范圍的界定。明確了會計主體,才可以界定環境資產和環境負債,才能正確衡量環境收益和環境成本。以會計主體為環境會計的基本前提條件,對其行為特性的核算范圍從空間上進行有效的界定,才能正確反映一個經濟實體所享有的環境資產和應承擔的環境負債,才能正確地計算環境收益或可能產生的環境損失,才能提供準確的環境信息。
(二)環境資源價值假設
由于環境資源只有使用價值,沒有客觀形成的價值和價格,因而它不屬于傳統會計核算的范圍,不適用勞動價值理論。要進行環境會計核算,必須根據邊際價值理論的原理確定環境資源的價值,應選擇客觀合理的計價評估方法,綜合環境資源的特點、有用性、稀缺性及市場供求關系等多種因素,對其進行評估,確認其價值和價格。
(三)環境會計計量假設
環境會計核算的內容既具有商品性而又不限于商品性,有很大一部分在計量上具有模糊性特征,若僅以貨幣作為計量單位,就不能客觀地反映會計主體的環境狀況。因此,環境會計的計量單位應是以貨幣計量為主,同時也要用實物計量。在貨幣計量中,既要用歷史成本,又可以采用其它計量屬性;對不能用貨幣計量的環境信息,還需要用文字或是附注的方式予以說明。
(四)環境會計受托責任假設
環境會計中的受托責任已不僅僅是受出資人之托,而是受整個社會之托。在環境會計核算中,除了財產的保管和使用外,生態環境和治理環境污染也成為會計中委托——受托責任關系的主要內容。環境會計中的受托責任具有雙重性質,它包括以體現企業經濟效益為主的經濟責任和以體現環境效益、社會效益為主的社會責任兩個方面。受托人有義務和責任向直接和間接委托關系的委托人,包括社會的各個方面,充分披露其責任的履行情況。
四、對我國實施環境會計的建議
(一)實行先試點,后推廣的方式
鑒于我國環境會計剛起步,想讓環境會計一下子達到很高的水平是不現實的,因此建議使用先試點,后推廣,由簡入繁,從易到難的方式?？梢韵冗x擇一些資源性生產企業、對國民經濟影響較大的企業和上市公司作為環境會計試點工作的企業。等取得切實可行的經驗后,再加以修正、完善,并且分行業、分部門的逐步推廣出去。
(二)提高會計人員和企業內部有關人員的素質
隨著公眾環境意識的增強,環境科技水平的提高,環境保護措施的改進和發展,環境管理思想也發生了很大的變化。已經由過去淺顯的只追去環保結果慢慢發展為今天全方位、全過程都要重視環保效果的新管理思想。這就進一步要求會計人員及企業的主要領導者、環保人員等內部人員必須提高自身的素質,更新其知識結構,掌握會計學、環境科學及環境經濟學等多門學科知識。
(三)加強環境會計理論方面的研究
理論的存在是為實務服務的。會計理論的完善程度直接影響會計實務。由于環境會計所依賴的理論和方法的多元化,環境會計核算對象的復雜化,特別是環境會計在計量上的難度大,使得環境會計實物進展緩慢。因此,如果我國的會計主管部門對此投入人力、物力進行研究,可望在某些方面取得突破性進,提高我國環境會計理論水平,為環境會計實務研究提供有力的基礎,以此推動我國的環境會計實踐。
會計核算基本前提條件范文4
我國現行的財政會計制度是會計的集中核算制度，這種制度自實施以來，給我國的財政改革帶來了重要的影響，并且發揮了重要的作用。然而會計集中核算依然還存在著諸多問題，因此，在未來的會計財政改革中，將會進行改革和轉軌。當前，西方的資本主義國家主要采用的財政制度是國庫的集中支付制度，這種制度相對于集中核算制度有著很大的優越性，是將是將財政資金集中收繳和支付的現在國庫管理制度，對于我國現行的會計核算制度來說，能夠更好的解決存在的諸多問題。
2.會計核算制度的弊端
會計核算制度實行的方式是通過對財政資金的收繳和預算單位和征收部門設立的多賬戶集中進行的，這種制度對于我國的財政管理有著很多影響。其中主要表現在以下幾點內容：首先，多賬戶和重復賬戶難以進行統一的監督管理，因此資金的使用和流向不夠透明，不利于監督管理，容易產生資金不明的情況。其次，財政資金在使用過程中的效率不夠，進庫和出庫拖延的時間長，影響資金的正常使用。最后，財政資金的反饋困難，如果不能及時的進行資金信息的反饋，就難以進行統一的預算編制和資金的使用調控。另外，相應的監管制度不夠健全，資金的使用情況不能更好的進行監督，這樣就會使某些權力人員發生的現象。因此，面對種種問題，財政會計制度的改革也勢在必行，我們應該積極的面對財政會計核算的改革與轉軌。
3.國庫集中支付制度的優勢和限制條件
國庫集中支付的優勢。相對于會計集中核算制度，國庫幾種支付制度的優勢相對明顯，是能夠更好的適應我國現行的財政管理制度。首先，國庫幾種支付制度的賬戶是單一性賬戶，相比會計集中核算制度的多賬戶有著明顯的優勢，能夠更好的利用資金的使用。其次，國庫的集中支付制度能夠更好的進行監督的實施，以防止出現資金的挪用和濫用現象發生，從源頭上解決了因財務管理不當幾種而出現的腐敗現象。最后，國庫集中支付對于預算的執行力度也相對較大，資金的合理利用率相對提高，資金的使用情況也透明度也更加清晰。
存在的局限性。國庫集中支付制度的優勢雖然很明顯，但是相對于西方發達國家，在我國實施起來卻依然存在著一些局限性。其中主要表現在以下幾方面：首先，預算編制工作是實行國庫集中支付制度的前提條件，而在我國這項工作的實施相對較為落后。其次，國庫集中支付制度的覆蓋范圍不夠，沒有進行全面的推廣與落實。最后，監督工作沒有有效的開展起來，對于一些存在的分散支付情況不能進行有效的監督，依然面臨著很大的資金風險。另外，我國各地區的經濟發展水平不同，在采取國庫集中支付時，一些經濟條件較差的地區難以發揮出制度的優勢。因此，由于這些局限性，國家集中支付制度在我國全面實行的條件還不夠成熟，難以立即推廣實施。
4財政會計核算改革與轉軌的有利條件
平臺的支持。國庫集中支付制度的實行需要建立起一個相應的平臺來作為支持，我國目前的核算中心運行先對良好，對于國庫集中支付制度的實施提供了可靠的基礎。該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環球市場信息導報》雜志http：//總第522期2013年第39期-----轉載須注名來源同時，也有著可靠的專業人力資源，能夠為新制度的建立提供可靠的保證；銀行賬號的管理的使用建立在原有的基礎上，不需要做太多的變動；銀行賬號的管理對于建立單一的管理賬號來說有著相對有利的條件。從幾點內容上就可以看出，原有的會計幾種核算為新的國庫集中支付制度的建立提供了良好的基礎。
轉軌能夠體現出全面的綜合性優勢。即使會計集中核算制度還存在諸多問題，但是還保留著多種優勢，如果進行轉軌的話能夠更好的體現出這種優勢。在前面提到，國庫集中支付制度的建立還存在著一定的不足，如果能夠綜合兩種制度進行互補利用的話，將會彌補這種不足，從而更好的發揮出兩中制度的優勢。另外，兩種制度之間也有著多種聯系，實施的部門都是國家的財政部門，作為資金管理的手段，都是為了提高財政的使用率和提高財政管理質量而進行的制度。因此，將二者進行優勢互補是一種非常可行也是非?？茖W的辦法，對于保障我國的財政資金安全的管理有著重要的作用。
轉軌能夠促進改革效率的提高。國庫集中支付制度的實施是需要大量的人才基礎的，如果不能有效的將跨級集中核算的平臺和人才技術等有效的統一結合到一起，將會大大的增加改革的阻力，提高改革成本，實施起來也相對困難。而把二者有效的結合到一起，將會大大的提高改革的效率，從而增加改革的質量。
轉軌順應國際潮流和過重國情。國庫集中支付制度是在西方發達國家優先建立起來的，其表現效果相對良好，對于制度本身來說，是一種相對較為成熟穩定的制度，在我國，如果推行國家集中支付制度的話雖然能夠解決一些存在的問題，但是還需要考慮我國的國情和其他存在的不利因素，因此，為了更好的解決目前存在的財政問題，在實現國庫集中支付制度的同時，也需要以我國的國情為基本前提，從而保證其科學性和先進性。
5.轉軌的具體設想
轉軌應該堅持的原則。要使改革和轉軌工作順利進行，必須要遵循一定的原則：一是要循序漸進原則，由于國庫集中支付是一項新的工作，必須要考慮可能遇到的阻力，采用先易后難的策略平穩的執行轉軌工作；二是要堅持規范操作原則，要科學的制定各部門的職責范圍，使各個部門單位的工作都有依據，保證制度的有序實施；堅持公開原則，要對資金的使用向社會公布，并接受輿論的監督，增加工作的透明度使資金的支出和使用都處在監督之下；堅持“三個不改變”原則，即不改變預案算單位對資金的使用權，不改變預算單位的執行主體地位，不改變預算單位對財政的管理權。
建立機構，整合相關業務。合并國庫集中支付機構和現存的會計集中核算機構，可以將會計核算中心分為國庫支付中心的一個分管部門，核算中心繼續按照已有的方式運作，監督單位核算業務和收支。國庫支付中心管理銀行賬目等國庫的支付執行機構的職能，并負責具體的審核業務，還有監督檢查和會計核算等工作。
設立單一的賬戶體系，完善支付的網絡建設。應當依照國庫集中支付制度的基本要求，設立國庫單一賬戶體系。要求把各種不同功能的賬戶系統整合到一個體系，設置一個賬號管理體系來集中管理財政部門零余額賬戶、預算外資金專門戶、特設專戶、國庫單一賬戶和預算單位零余額賬戶的所有財政性資金。
規范程序，嚴格執行。根據國庫集中支付對各個職能部門的要求，設計出合理、科學高效的業務工作流程，將國庫集中支付制度的運作規范化，對每個操作流程都有相應的章程來對應，有一定的程序來規范。同時，相關的監管工作也要到位，保證各種程序的正常的嚴格執行。
會計核算基本前提條件范文5
新的經濟現象產生新的會計問題，新的經濟理論孕育新的會計思想。會計作為一種管理活動，在其長期發展歷程中受多種理論的影響和滲透，特別是制度經濟學的興起及其研究成果在實踐中的應用，給傳統經濟學和管理學都帶來了全面而深刻的影響。而運用產權理論解釋會計現象和行為，在產權理論指導下進行會計學研究，解決會計實踐中的問題都是極為必要和現實的問題。
一、會計與產權
（一）任何時期的會計都建立在一定產權關系上
在人類歷史的長河中，曾經歷了原始、奴隸、封建、資本主義和社會主義五個社會形態。由于各歷史時期的所有制形態和政治體制不同，相對應的會計也有所區別，這種區別從產權理論的角度來考察是由于產權關系的原因所致。在原始社會，財產屬于公有（即公有產權），人與人之間關系是平等的，人們共同擁有、使用財產，該時期的會計建立在樸素的公有產權關系基礎上，其主要職能是簡單地反映生產活動。由于原始社會生產力水平較低，社會結構過于簡單，因而會計維護產權主體和產權關系的屬性沒有充分顯現。從奴隸社會后，隨著私有產權即排他性產權的出現，會計明顯地表現為雙重性：即一方面要滿足管理生產和提高經濟效益的目的，另一方面還要維護產權主體（財產所有者）和產權關系。會計作為一種有效的監督和管理手段所發揮的作用，最大限度地被財產所有者所利用，即使是在發生利益沖突和經濟糾紛時，會計記錄都可以成為一種有力的證據，證明財產所有者對財產的支配權。會計發展史表明，會計的產生是一種必然，它是為特定的產權主體服務，并建立在一定的產權關系上的。有些人認為會計是一種國際通用語言，這僅指出了會計的技術性一面，而忽略了會計的社會屬性。即使是會計的技術性，只要認真考察一下，也會發現其技術性的演變在一定程度上體現了產權關系的變化。會計要通過對財產的記錄、計算來完成其使命，對財產的價值及其數量（實物計量）的客觀反映是第一位的，而客觀反映要依賴會計的專門方法，如復式記帳法、會計報表等。這些技術方法在一定程度上也體現了產權關系的變化，如從單式記帳法到復式記帳法，其背后是由于單一私人資本向合伙資本過渡及其日益復雜的商業活動等原因所致。
隨著財富的增加、技術的進步、產權結構的多元化，尤其是企業組織形式和規模的變化，對企業的控制和管理在一定程度上變得很難駕馭，會計也隨之發生了重大的變化和發展，產權結構的變化和形式的多元，使得會計無論在技術上和理論上都呈現出前所未有的發展。譬如會計平衡公式、會計信息披露方式、會計監督模式、會計報告等，都因產權結構而發生了改變。特別是產權制度不同的企業，經濟責任和權利的劃分不同，企業的控制手段和管理方法，以及會計政策和處理程序也可能存在較大區別。這也說明企業會計行為與企業產權結構和形式直接相關，并受企業產權制度左右。因此，可以說會計不僅要建立在一定的產權關系上，體現和保護產權所有者的利益，并且還要隨之而變化和發展，任何一個企業的會計無時無刻不被打上產權關系及產權制度的烙印。
（二）任何一種類型的會計都要維護特定的產權制度
任何一種類型的會計都會受產權的影響和左右，并表現為維護其特定的產權制度。從宏觀上，世界各國的會計模式大致可以分為四種：第一是納稅主導型，其特點強調會計應為國家納稅服務，以國家利益為中心；第二是私人投資主導型，其特點以維護投資者的利益為中心；第三是企業主導型，其特點以維護企業法人的利益為中心；第四是政府主導型，其特點以維護國家利益為中心。以上這四種會計模式雖然其利益維護中心存在區別，但從會計維護特定產權制度這一命題上來看卻無本質區別。采用納稅主導型會計模式的一般屬于大陸法系的國家，如日本、德國等。其會計法規的制定基本上由國家政府部門來負責，而這些國家的經濟類型大多屬于后發展起來的資本主義國家，經濟受政府干預的色彩比較濃，政府在國家經濟發展歷程中起指導、扶持和管制的作用。特別是這些國家在企業的產權結構上法人持股的比重大，為適應這一產權結構特點和國家管制的需要，這種類型國家的會計強調會計信息為國家納稅服務。私人投資主導型會計模式的國家一般都是經過了長時間充分市場競爭的發達國家，如英國、美國等，其法律體系屬于英美法系，采用判例法。由于這種類型國家的資本市場和生產要素市場比較完善，企業的股權結構較為分散，政府對企業的控制主要依靠間接手段和市場來調節，所以會計準則的制定通常依靠民間團體來完成，民間團體在一定程度上更能反映企業分散股東的意志。政府主導型會計模式的國家，一般國有經濟所占比重較大，如我國即如此。其法律屬于大陸法系，國家股權由于在企業中所占比重大，政府控制的色彩自然較重，會計將服從于國家的宏觀管理置于首位，會計法規由國家來制定也是順理成章的事情。企業主導型會計模式，主要是從維護“企業法人”的利益出發，會計傾向于企業自由選擇，法人擁有更大的自，也就是說在這一模式下，產權中的“法人財產權”占有相當重要的位置，企業的經營管理者擁有會計信息的生成權。通過以上的分析不難看出，會計模式同一個國家的法律體系存在著一定的聯系，而法律體系又是產權關系和產權制度在法律上的直接表現，應該承認，會計模式更直接的是與該國企業的產權結構相關。
從微觀上來看，企業的組織形式主要包括私人企業、合伙制企業、股份制企業和國有企業等。任何一種組織形式的企業其產權結構各不相同，因此造成了會計的處理方法、會計信息的披露重點、會計管理手段、內部控制方法都存在著一定差異。造成會計方面差異最直接的原因就是由于產權制度的不同，可以說不管何種類型的企業，維護本企業的利益、實現利益最大化是會計義不容辭的責任。因此，無論是從宏觀上還是微觀上來考察，任何一種類型、任何一個企業的會計都要維護其特定的產權制度。
（三）產權理論下的會計推論與啟示
毫無疑問，產權與會計之間存在著一種天然聯系，任何時期的會計都是建立在一定產權關系上；任何一種類型的會計都要維護特定的產權制度。產權理論中孕育著諸多會計思想，同時會計研究和實際問題的解決也需要產權理論的指導，產權理論下的會計推論與啟示給會計學研究提供了一種新的思路與方法。
1.科斯定理的會計推論
科斯定理是一組定理，它由三個相互關聯的定理來組成，其本質是關于產權制度安排與產權關系的定理，核心是交易費用，通過對交易費用為零假設的否定，提出了企業以及資源配置效率的理論。根據科斯定理，有的會計學者對財務會計信息及其市場資源配置作出了兩個推論：（1）若交易費用為零，財務會計信息的質量特征和公開程度，不影響市場資源配置的效率；（2）在市場交易費用為正的情況下，財務會計信息的合理界定和公開揭示，是市場資源有效配置的條件。本人認為，依據科斯定理，至少可在以下方面得到啟示。
啟示1：會計信息與企業產權、市場之間存在這樣一種相關關系，即：產權有助于界定會計信息的邊際，會計信息能夠引導市場交易；
啟示2：會計信息質量在很大程度上由“產權制度”來決定；
啟示3：在完全競爭條件下，會計信息是對稱和無任何秘密可言的，任何人都可以獲得其所想要得到的會計信息，會計信息只有生成成本，而無價值可言；
啟示4：在非完全競爭條件下，會計核算及會計管理對資源配置具有一定的引導作用，會計信息質量的可靠性是相對的；
啟示5：會計制度是保證會計信息質量的第一位外在因素，并且會計制度的管制程度決定著會計信息的披露數量，會計制度對市場、交易以及資源配置都是極為重要的；
啟示6：會計信息是引導資本流動及資源配置的前提，不管會計信息的真實性如何，真實的會計信息有助于決策者作出正確的判斷，虛假的會計信息可能會使決策者產生錯誤判斷；
啟示7：沒有會計信息市場及產權流動不可能實現企業及社會制度的變遷，資源配置的帕累托最優在一定程度上依賴會計披露的程度和真實性。
2.運用交易費用理論進行推論
傳統經濟學將交易費用假設為零，所以推斷出市場價格機制是資源配置的信號。但現實中存在交易費用，并且交易費用為正，市場價格對資源的配置作用并不充分，企業是市場的替代品，政府管理也是必要的。據此可以推斷，在交易費用為正的情況下，會計制度、會計信息和政府會計管制對資源配置是有效果的，并影響到社會資源的配置；在交易費用為零的情況下，會計信息不影響資源的配置，不會產生效率。本人認為，從交易費用理論出發，在會計研究方面至少可以得出以下啟示。
啟示1：交易費用是會計研究的重要范疇，應對其在定性基礎上進行定量研究，并需要對交易費用的研究方法進行探討；
啟示2：雖然使交易費用達到零是不可能實現的事實，但使交易費用在數量上逐漸逼近零還是可以實現的；
啟示3：外部效應內部化是建立社會會計和社會關聯會計的理論基礎，如環境會計、社會責任會計、社會報告會計等；
啟示4：有必要研究生產成本與社會成本的關系，以及社會成本的量化；
啟示5：有必要建立交易費用與資源配置的函數關系；
啟示6：應對交易費用的構成內容及相關要素進行研究。
（四）關于會計與產權之間相互關系的簡單結論
產權理論及發展對會計的影響至少體現在以下二個方面：一是利用產權理論可對會計理論和會計現象作出更合理、更科學的解釋；二是現實的產權變動為會計提出了新的問題，需要人們去解決。會計與產權的關系可作如下簡單的概括：任何一個時期的會計都是建立在一定的產權關系上；任何一種類型的會計都要維護特定的產權制度；很多會計問題都可以運用產權理論對其進行解釋和說明；諸多產權理論中隱喻著會計思想；會計與產權的影響是相互而直接的。
二、現代產權理論對會計提出的挑戰
會計理論是對會計實踐的總結，并在一定程度上可解釋會計行為，在解釋的過程中隱含著指導的因素。產權理論對會計的挑戰主要表現在會計理論、會計方法和會計人員思想觀念三個方面。
（一）對會計理論提出新的挑戰
由客觀事物的內在因素和普遍聯系的規律所決定，產權理論與會計理論，特別是基本理論之間有諸多相互聯系、相互制約的內容?，F代產權理論對會計理論的某些方面如會計基本前提（假設）、會計對象、會計信息等，提出了挑戰。
1.關于對會計基本前提的挑戰
會計基本前提也稱會計假設或會計假定，它是進行會計核算和管理的先決條件。不同的學者對會計基本前提持有不同的意見，形成了以下代表性的觀點：（1）三前提論，具體包括企業實體、會計期間、貨幣計算；（2）四前提論，具體包括會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量單位；（3）七前提論，包括特定獨立實體、繼續經營、貨幣計量單位、歷史成本、會計時期（定期性）、營業收入之承認、配合。
眾所周知，會計基本前提的目的在于將會計限定在一定的基礎上，通過一些約束條件來減少會計研究和處理的不確定性，使會計工作和理論研究在更加理想的狀態下得到解釋和進行操作。現代產權理論對會計基本前提提出的挑戰主要集中在：會計主體與產權主體的關系；持續經營與非持續經營條件下的會計等。以前人們研究、解釋和處理會計問題時，都是將會計主體嚴格地界定在持續經營和會計分期的前提下，產權理論則不完全按照傳統會計上的持續經營的觀點去理解，而是更多地考慮“非持續經營”和“非會計分期”前提下的問題。而在產權理論指導下至少可以對會計基本前提進行這樣的描述：會計更應注意非持續經營下的會計理論和實務；會計主體與產權主體是存在相互聯系又相互區別的概念；貨幣計量單位和會計報告的提供對象是相對有限的；交易費用為正的限定。
2.對會計對象的表述提出的挑戰
會計對象是指會計工作的對象，它是會計理論研究的重要內容。長期以來對會計對象形成了不少有代表性的觀點，主要有：“資金運動論”、“價值運動論”等。會計對象到底如何表述，本人認為從不同的角度去認識可以得出不同的結論，而且這些結論所起到的作用不盡相同；在產權理論指導下的會計對象可以用“產權及其運動中能用貨幣形式表現的方面”來表述。因為：（1）從現實的會計對象要素考察，人們一般將其分為資產、負債、所有者權益、收入、費用五個方面，而這五個要素是實際工作中會計對象的具體化，也就是說無論經濟業務如何復雜，會計上都可用這五個要素進行涵蓋，而這五個要素無一不是產權的范疇；（2）會計報告及會計平衡公式都是對產權及其運動的特定反映；（3）從會計技術性方法上來講，如復式記帳法、權責發生制等都從不同的角度說明了產權關系及其變動情況。正如R.瓦茨和J.齊默爾曼所指出的：“會計和審計都是產權結構變化的產物，是為了監督企業契約簽訂和執行而產生的?！庇捎诂F在會計在技術處理上的原因，那些不能用貨幣進行計量的行為，或者說非貨幣計量的活動，目前會計上還無法納入其信息處理和管理系統。
這里需要說明的一點是：會計對象可以用“產權及其運動中能用貨幣表現的方面”來表述，并不是對會計對象其他表述的否定，只能說明在產權理論指導下的會計對象研究所解決的問題以及理論具有針對性。
3.對會計信息與會計制度提出的挑戰
產權理論對會計信息和會計制度的挑戰是人們感受最強烈的。會計信息是不是越多和越充分越好？從市場決策的角度來說當然如此。而從產權理論角度來看，會計信息的充分雖然有助于社會資源的配置，但由于會計信息的生成需要成本，且在產權制度客觀存在的現實社會中，會計還要維護特定的產權主體利益，因此，會計信息的披露并不是沒有和邊界的。依據產權理論，產權制度下的會計信息質量，特別是公共財務會計信息是要靠政府管制來實現的，很多股東對于會計信息披露的積極性并不像人們所想象的那樣高漲。在充滿競爭的市場經濟條件下，對外公布的會計信息成為了“公共物品”，任何個人和組織都可以使用，但這些信息的提供一般是通過政府的“會計制度”來約束和管制的。在交易費用為正，也就是市場存在磨擦，人們在市場的交換需要花費一定成本的前提下，競爭并不完全，信息也不對稱。由于市場活動的參與者對特定交易信息的擁有不相等，有些參與者擁有比其他參與者更多的信息，所以，會計制度必然會成為一種“工具”或“手段”為特定利益主體服務，并受產權制度制約。為保證產品及各種交易的正常進行，會計信息和會計制度是其前提，而不是通常所認識的結果，以前人們經常將會計作為對交易過程的簡單反映是不正確的。從產權理論來分析，市場的交換表面上表現為物品或勞務的交換，其實質是各種權利的交換；而要使權利交換能夠順利實現，會計方面的信息不可缺少。另外，會計制度是保證交易者（無論是自然人還是法人）按照公認的一般原則或政府規定的標準進行經濟業務處理及有關會計信息提供的規范，是保證整個社會市場秩序的前提條件。無論傳統經濟學上的“帕累托最優”，還是產權經濟學的社會資源配置最優，都離不開會計信息和會計制度。因此，僅將會計信息和會計制度看作是對經濟業務的事后反映，是不完整和不確切的。
（二）對會計技術方法定位提出的挑戰
這里所說的會計技術方法就是會計核算方法，如復式記帳法、會計憑證、會計帳簿、會計報表等。在產權理論下，對會計技術方法進行考察，會發現會計核算的諸方法都是對產權及其變動情況的反映和監督。首先，會計核算方法是對企業各利害關系集團權益的保護，如通過會計科目和帳戶對企業的所有者、債權人和利害關系集團的利益作出了合理的界定，維護了產權主體的利益不受侵害。其次，會計核算方法通過會計平衡公式“資產＝負債＋所有者權益”來正確反映企業的產權結構和正當權利與義務，使法人財產權（資產）和債權人權益（負債）以及財產剩余索取權（所有者權益）之間形成了一種平衡關系，這種平衡關系實際上是企業產權各項權利的再現，也是會計按照產權關系進行技術處理的標準。再次，通過會計憑證、會計帳簿、會計報表能夠對企業的產權及其變動進行客觀的描述和管理，充分揭示企業的產權信息流。因此，從產權理論的角度出發考察會計的技術方法，會發現會計與產權具有一種天然密不可分的聯系，因此會計的技術方法的定位應當是：既是對企業產權及產權變動的客觀反映，也是維護企業產權制度的方法與手段。
（三）對會計思想觀念提出的挑戰
在現代產權理論下，會計工作者與研究人員思想觀念受到挑戰，必須加以轉變。
1.學習新理論，解決新問題
筆者認為，會計人員學習新理論既包括新理論會計也包括與會計相關的新理論，如法學、經濟學、管理學等方面的理論。產權理論就是其中的一部分，它經過幾十年的發展，已經取得了很多研究成果，如產權制度因素分析方法、契約理論、委托理論等，對會計研究者和實際工作者都具有理論和現實意義。會計人員通過對新理論的學習，能夠豐富自我，提高認識水平，服務于會計研究和會計實務工作，解決新問題。
2.會計是大環境下的大會計
會計處于一定的環境中，而且會計的環境也會隨著社會經濟的變化而變化，新的理論發展也對其提出更高的要求。因為新環境會帶來新問題，會計人員只有將會計理論置于社會大環境下才能獲得全面而科學的結論。產權理論是關于社會和企業整體的理論，它將“企業”視為“市場”的替代物，并認為會計信息和會計制度是進行市場交易的必要前提，把會計信息作為引導社會資源配置的信號之一。因此，會計人員一定要轉變傳統的思想觀念，不能將自己僅僅限定于“會計核算”的范圍內，這樣將不利于會計工作的開展以及會計學的發展。
3.建立現代企業產權會計
會計核算基本前提條件范文6
論文摘要摘要：物價因勞動生產率的變化、貨幣價值本身的變動、商品的市場供求關系的變化、壟斷和競爭的功能等諸多因素的影響而發生變動。文章分析了物價變動對會計核算和財務管理的影響，并有針對性地提出了切實可行的減輕和消除這些影響的策略。
物價變動，會使以歷史成本和幣值穩定假設為基礎編報的財務報表失去真實性。物價上漲導致低估資產、少計成本和虛計利潤，使企業處于清算狀態；物價下跌，導致高估資產、多攤成本和少計利潤，使企業秘密預備得以形成，給國家稅收帶來損失。如何減少或消除物價變動對會計計量的影響，真實地反映企業的財務狀況和經營成果，已成為會計領域的重要課題。
一、物價變動的概念及分類
1.物價變動的概念。物價亦即一般稱謂的價格,指商品、勞務價值的貨幣表現。一定單位的貨幣購買商品或換取勞務的數量即為貨幣購買力。在物價上升時,持有一定數量的貨幣額可購買的商品、勞務數量就會減少,即貨幣購買力下降;反之,貨幣購買力上升。在習慣上,我們將這種商品、勞務價格的變動或者貨幣購買力的變化稱為物價變動。
2.物價變動的分類。物價變動按變動范圍，可分為綜合變動和特定變動兩類。綜合變動反映貨幣單位的價值增高或降低。特定變動反映某一特定商品價格的增高或降低。綜合變動和特定變動是相互依存而不是相互排斥的。綜合變動以特定變動為基礎，反過來又對特定變動施加影響。特定變動范圍的擴展和程度的加深足以導致綜合變動，但它最終又會受到綜合變動的影響。
物價變動按變動方向，可分為物價上漲和物價下跌兩類?，F行商品或者勞務的價格高于它們以前在同一市場上的價格，稱為物價上漲；現行商品或者勞務的價格低于它們以前在同一市場上的價格，稱為物價下跌。物價持續較大幅度的上漲，稱為通貨膨脹。隨著世界經濟的持續發展，通貨膨脹已成為世界上眾多國家的共同新問題，我國也不例外。
二、物價變動對會計核算的影響
由于物價大幅度變動,必然對傳統會計模式賴以存在的基本會計理論產生一定的沖擊。如不改變傳統會計模式,必然影響會計信息質量及會計目標的實現。
1.物價變動對會計理論的影響。
(1)對貨幣計量——幣值不變的會計基本前提的沖擊。貨幣計量是會計的一個基本前提。它包括兩層基本含義摘要:以貨幣作為統一的計量標準度量會計主體的一切經濟業務;作為計量標準的貨幣價值是穩定的。貨幣計量前提在以金屬貨幣作為流通手段的商品經濟中,基本上是可以實現的。但伴隨紙幣對金屬貨幣的取代,世界各國時常通過一定的貨幣政策來達到干預經濟的目的,貨幣價值的變動就不可避免了。貨幣計量——幣值不變的會計基本前提明顯地脫離了當前的經濟現實。在物價持續變化的情況下,傳統會計模式賴以存在的貨幣計量——幣值不變假設必然受到沖擊。
（2）對會計原則——歷史成本原則的沖擊。歷史成本原則是會計最基本的計量原則之一,也是歷史成本會計模式的基礎。毫無疑問,歷史成本原則是以物價穩定為條件的。在物價持續上漲或下跌的情況下,以歷史成本的計量基礎提供的會計信息就不能如實反映甚至嚴重歪曲企業當期的財務狀況和經營成果,使企業資產取得時的成本和它的現行成本嚴重脫節,從而影響到會計報表各個項目計量的真實性。以在通貨膨脹期間取得的收入和以前時期取得的資產的歷史成本相配比,也會造成企業利潤虛增的假象。從而,物價變動降低了會計信息質量,妨礙了財務會計目標——決策有用性的實現。
（3）對會計目標及會計信息有用性的挑戰。會計的目標是為使用者提供對其決策有用的會計信息。然而物價的大幅度變動，動搖了會計的計量屬性。會計信息的失真，嚴重影響了會計信息的有用性，進而影響會計目標的實現。
2.物價變動對會計實務的影響。
（1）會計報表不能真實反映企業的財務狀況和經營成果。在物價上漲時期，持有現金及等價物一般會遭受貨幣購買力損失，持有實物資產一般會獲得持有利益，持有貨幣性債權一般會遭受貨幣購買力損失，持有非貨幣性債務一般會遭受持有損失，持有貨幣性債務一般會獲得貨幣購買力利益。同時，由于低估資產、少計費用引起虛計收益，這些情況通過一般物價指數或按現行價格進行相應調整，便能反映其價值。但這是現行財務會計制度所不答應的，故造成基本會計數據失真。
（2）投入資本的保持情況不能得到恰當反映。企業的凈資產表示所有者投入企業的資金或資本，凈資產的確認受資產、負債、收入、費用和收益的確認所制約。在持續經營條件下，以上各個項目必須分期計量，而各個會計期間的貨幣價值和資產價值又各自存在著差異。因此在歷史成本會計模式下，無論是從“財務資本”的角度，還是從“實體資本”即企業生產或經營能力的角度，投入資本的保持情況均難以得到恰當反映。
（3）無法正確反映投入資本的保全情況。企業所有者投資的目的主要是獲取收益，而資本保全是其前提條件。由于按歷史成本原則計量的資產賬面價值低于報告期的現時價值，形成少計費用和虛增收益，還要按虛增的收益多交所得稅和支付股利，最后必然會形成虛盈實虧的情況，進而使企業所有者的產權資本受到侵蝕。
由于會計報表提供企業虛假的盈利能力和償債能力，據此做出的決策會導致嚴重的失誤。
三、物價變動影響的消除策略
1.局部調整法。局部調整法,是為了消除物價變動對會計的影響。它不改變會計計量結構,著眼于某類資產的價格變動,以改變資產計價的方式來抵消物價變動對會計信息的影響。其包括的內容有摘要:對存貨計價采用后進先出法、成本和市價孰低法或計提存貨跌價預備;對固定資產折舊在經濟壽命內進行加速折舊或計提減值預備;對無形資產實行限期攤銷或計提減值預備;對長期投資計提減值預備等。
2.全面調整法。全面調整法改變會計計量結構來消除物價變動影響的模式,即用物價變動會計來取代歷史成本會計,借以消除物價變動對會計信息質量的影響。物價變動會計就是利用有關物價變動的資料,揭示或消除物價變動對財務報告影響的會計程序和方法。其目的是消除物價變動對會計的影響,提高傳統財務會計在物價變動情況下所產生的會計信息對其使用者的決策有用性。在會計計量中最重要的因素是會計計量單位和會計計量屬性。就會計計量單位而言,有名義貨幣單位和一般購買力單位(不變購買力單位)。就會計計量屬性而言,主要有歷史成本和現行成本兩種。由此出現了以下三種物價變動會計模式摘要:一般物價水平會計,即歷史成本/一般購買力會計模式,其目的在于消除一般物價變動對財務報告的影響；現行成本會計,即現行成本/名義購買力會計模式,其目的在于消除個別物價變動的會計影響；現行成本和一般物價水平相結合會計,即現行成本/一般購買力會計模式。試圖同時消除一般物價變動和個別物價變動的影響。但受到成本—效益原則的限制,影響了其實際應用。
四、物價變動會計模式的選擇
國際通行的物價變動會計的模式一般分為一般物價水平會計、現行成本會計和現行成本和一般物價水平相結合三種模式。根據我國的情況，歷史成本會計模式仍然是基本的財務報表的基礎，對于提供物價變動影響的補充報表或補充信息，則可考慮“兩種資本保持觀念并舉，三種模式并存”的混合模式。具體地說摘要：（1）大型金融企業可實行一般物價水平會計，于會計年度終了按現行購買力重新編制基本財務報表。（2）資本密集型大企業可以實行現行成本會計，于會計年度終了按現行成本重編基本財務報表。（3）勞動密集型大企業，可以實行簡化的重置成本會計，于會計年度終了按重置成本重新編制基本財務報表。（4）其他企業也要本著成本效益原則，提高會計信息的相關性原則和維護企業資本不受侵蝕的原則，選擇某種簡化的物價變動會計模式。
當然，物價變動會計模式的選擇，還應考慮物價變動的特征。
參考文獻摘要:
1.王德升等主編.國際會計.中國審計出版社
2.常勛著.財務會計三大難題.立信會計出版社
