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企業納稅籌劃的方式范文1
隨著市場經濟的發展，人民生活水平的不斷提高，尤其是隨著2011年9月1日之后個人所得稅每月的費用扣除標準提高到3500元，這將使很大一部分人的購買力有所提升，強烈的刺激人們的購買欲望。對于商場來講，人們的購買力有所提升的同時，企業之間的激烈競爭也無時無刻存在著，為了贏得更多的顧客，取得銷售上的業績，各大商場采取著各種各樣的方式進行促銷。文章就各種促銷方式帶來的稅收成本進行了分析，并對各種促銷方式下的會計處理進行了分析。
【關鍵詞】
商品流通企業；促銷方式；會計處理；納稅籌劃
一、納稅籌劃的概念
每一個國家制定的稅收政策，本質上講是為了維護國家機器的正常運轉，維護社會公共的需要，但從納稅人的角度來講，納稅不僅會減少納稅人的貨幣支付能力，而且會降低企業收益的形成，因此，納稅人都想盡量減少繳納稅款或者延長繳納稅款的時間。所以盡管我國對于納稅籌劃的研究和實踐較晚，但面對如此激烈的市場經濟競爭，納稅籌劃在各類企業的財務管理中越來越受到重視。
在國際上不同的學者對于納稅籌劃的概念表述雖有著不同的看法，但大致的意思表述是相同的。因此，納稅籌劃通常是指納稅人在納稅行為發生之前，在合法的前提下，通過對納稅主體籌資、投資、利潤分配、經營活動以及組織形式的選擇等事項做出事先的安排，以稅負最小化為目的的經濟行為。
二、商品流通企業常見促銷方式的會計處理
（一）折扣銷售方式
折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或提供勞務時，因購買方購貨批量大或批次多而給與購貨方的價格優惠。比如，買一件原價，買兩件8.5折，三件8折等。其會計處理如下：
確認收入時：
借：庫存現金等（實收金額）
貸：主營業務收入（實收金額扣除增值稅）
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（折扣后金額×增值稅稅率）
結轉成本時：
借：主營業成本
貸：庫存商品
（二）實物折扣銷售方式
實物折扣也是商場進行促銷時經常采用的一種銷售方式，它是指企業為了鼓勵購買者購買商品而規定購買一定量的商品則贈送一定量的其他商品，即“買此贈彼”的銷售方式。我們經常見的有“買一贈一”就是這種銷售方式。其會計處理如下：
確認收入時：
借：庫存現金等（實收金額）
貸：主營業務收入――某商品（實收金額扣除增值稅）
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）
結轉成本時：
借：主營業成本――某商品
貸：庫存商品――某商品
贈品的賬務處理：
借：銷售費用
貸：庫存商品――贈品
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）
代扣個人所得稅時：
借：銷售費用
貸：應交稅費――代付個人所得稅
繳納時：
借：應交稅費――代付個人所得稅
貸：銀行存款
（三）加量不加價銷售方式
加量不加價銷售方式是指購買者購物A達到一定數量后，可以再選購一定價值的B商品，總的銷售價格不變，通常是我們所說的“隨貨贈送”或“滿就送”。比如，購物滿300元者，在原價格不變的情況下，可再任意選購價值40元的商品。其會計處理如下：
確認收入時：
借：庫存現金等（實收金額）
貸：主營業務收入――A商品（實收金額扣除增值稅）
――B商品
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）
結轉成本時：
借：主營業成本――A商品
――B商品
貸：庫存商品――A商品
――B商品
（四）贈券銷售方式
贈券銷售方式是指消費者消費達到一定量時，則贈送一定量的折扣券，并限定在一定期間可做現金使用。例如，消費者在商場購物100元，可以獲贈30元的購物券，此購物券在一定期限內可做現金使用。其會計處理如下：
1、銷售商品確認收入時，其會計處理為：
借：庫存現金等
貸：主營業務收入
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）
其他應付款
2、顧客憑贈券購買商品時，按實際購買的商品開具發票，其會計處理為：
借：其他應付款
貸：主營業務收入
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）
3、結轉成本時：
借：主營業成本
貸：庫存商品
三、實例應用及納稅籌劃方案的最優選擇
隨著節假日消費的增加，零售行業的競爭日益激烈，商家為了吸引更多的消費者，用盡了各種促銷手段，但各種促銷方式在稅后收益上會給商場帶來不同的結果，根據上述稅務處理，下面就以上幾種促銷方式做一比較已選擇最優方案。
案例：某商場，為增值稅一般納稅人，企業所得稅稅率為25%。假定銷售100元的商品，其成本為70元，現準備進行一項促銷活動，現有以下幾種方案可供選擇：
方案一：折扣銷售方式，消費者購物滿100元，商場給予8折優惠；
方案二：實物折扣銷售方式，消費者購物滿100元，商場送價值20元的禮品，禮品成本14元；
方案三：加量不加價銷售方式，消費者購物滿100元，可在選購價值20元的商品，其成本為14元，總價款不變；
方案四：贈券銷售方式，消費者消費滿100元，商場送20元代金券，在下次消費時做現金使用；
選優過程：
方案一：根據現行稅法規定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購買方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于商場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按相關規定開具紅字增值稅專用發票。但是，折扣銷售僅限于貨物價格的折扣，一般情況下是與銷售貨物同時發生的一種銷售方式。這一方案商場在銷售100元商品時，只收取80元，只要在銷售票據上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計算，因此，這種方式下稅后凈收益的計算如下：
應納增值稅=（80-70）÷1.17×17%=1.45元
銷售毛利=（80-70）÷1.17=8.55元
應納企業所得稅=8.55×25%=2.14元
稅后凈收益=8.55-2.14=6.41元
其會計處理為：
確認收入時：
借：庫存現金80
貸：主營業務收入68.38
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）11.62
結轉成本時：
借：主營業成本70
貸：庫存商品70
方案二：實物折扣的銷售方式，其本質上是將貨物或商品無償贈送給他人，《增值稅暫行條例實施細則》規定，將貨物無償贈送給他人，無論贈送的貨物是自己生產的還是委托加工或是購進的，該實物款額不能從貨物銷售額中減除，均應視同銷售貨物，計算繳納增值稅。同時，按企業所得稅相關規定，對外贈送的實物支出不允許在繳納企業所得稅前扣除。按個人所得稅相關規定，如果購買方為個人消費者，其得到的實物贈送屬于偶然所得，應繳納個人所得稅。為保證促銷的效果，在銷售中附贈的實物一般不含個人所得稅，因此，為保證讓利顧客20元，商場贈送的價值20元的商品應不含個人所得稅額，該稅理應由商場承擔，因此贈送該商品時商場需代顧客偶然所得繳納的個人所得稅。這種方式下稅后凈收益的計算如下：
應代扣代繳的個人所得稅=20÷（1-20%）×20%=5元
應納增值稅=（100-70-14）÷1.17×17%=2.32元
銷售毛利潤=（100-70-14）÷1.17-5=8.67元
應納企業所得稅=（100-70）÷1.17×25%=6.41元
稅后凈收益=8.67-6.41=2.26元
其會計處理如下：
確認收入時：
借：庫存現金100
貸：主營業務收入――某商品85.47
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）14.53
結轉成本時：
借：主營業成本――某商品70
貸：庫存商品――某商品70
贈品的賬務處理：
借：銷售費用17.4
貸：庫存商品――贈品14
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）3.4
代扣個人所得稅時：
借：銷售費用5
貸：應交稅費――代付個人所得稅5
繳納時：
借：應交稅費――代付個人所得稅5
貸：銀行存款5
方案三：這種加量不加價的銷售方式是出于利潤動機的正常交易，屬于捆綁銷售，屬于附有條件、義務的有償贈送，只不過是沒有將主貨物與贈品包裝到一起，而是分開包裝，有時還會允許消費者選擇等值贈品，因此，應將此行為界定為銷售前的實物折扣，不適用《增值稅暫行條例實施細則》的上述規定，不能作為視同銷售處理，對贈品不再征稅，對贈送贈品的價值應作為銷售成本的組成部分在所得稅前扣除。因此，這種方式下稅后凈收益的計算如下：
應納增值稅=（100-70-14）÷（1+17%）×17%=2.32元
銷售毛利=（100-70-14）÷（1+17%）=13.68元
應納企業所得稅=13.68×25%=3.42元
稅后凈收益=13.68-3.42=10.26元
其會計處理如下：
確認收入時：
借：庫存現金100
貸：主營業務收入――A商品71.20
――B商品14.27
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）14.53
結轉成本時：
借：主營業成本――A商品70
――B商品14
貸：庫存商品――A商品70
――B商品14
方案四：為了保證消費者兩次購物時能拿到發票，通常企業在開始銷售商品時，不全部確認為收入，而是等到下一次消費者購物時再確認另一部分收入，另根據稅法規定，銷售贈券業務中所發生的全部成本可據實扣除，因此，這種方式下稅后凈收益的計算如下：
應納的增值稅=（100-20-70）÷（1+17%）×17%=1.45元
銷售毛利潤=（100-20-70）÷（1+17%）=8.55元
應納企業所得稅=（100-20-70）÷（1+17%）×25%=2.14元
稅后凈收益=8.55-2.14=1.38元
其會計處理如下：
1、銷售商品確認收入時其會計處理為：
借：庫存現金100
貸：主營業務收入68.38
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）11.62
其他應付款20
2、顧客憑贈券購買商品時，其會計處理為：
借：其他應付款20
貸：主營業務收入17.09
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）2.91
3、結轉成本時：
借：主營業成本84
貸：庫存商品84
綜合以上四種方案分析，加量不加價銷售方式商場的稅后收益最大，因此方案三最優，方案一的稅后收益次之。由此可見，同樣是促銷，不同的促銷形式使得商場的稅收負擔和收益額都不一樣。因此，商場應結合所售產品的特性和自身的銷售特點，在考慮最佳促銷效果的基礎上，對稅負、利潤進行綜合考慮，最終選擇使經濟利益最大化的促銷方案。
參考文獻：
[1]計金標.稅收籌劃[M].北京：中國人民大學出版社，2010.
[2]王韜.企業稅收籌劃[M].北京：科學出版社，2009.
企業納稅籌劃的方式范文2
【關鍵詞】財務管理；企業投資；納稅籌劃
企業在投資之前，必須進行投資策劃及其項目的前期準備工作。投資決策是十分重要的工作，在很大程度上決定著投資活動的成敗，決策的本質就是一個比較選擇的過程。因為方案是多種多樣的，決策要對各方案進行比較、分析，選擇最佳方案。投資是企業永恒的主題，它既是企業誕生的唯一方式，也是企業得以存續和發展的最重要手段。
一、納稅籌劃的企業投資規模的選擇
根據相關的企業投資理論，項目規模的大小會直接影響企業將來的生產經營規模及生產過程中的納稅水平，反過來，企業的稅賦水平也制約著投資規模的確定。首先，投資規模的大小決定納稅人身份的界定。我們知道，增值稅是我國的主體稅種，它具有普遍征收的特點，適用于生產、批發、零售和進出口商品，及加工、修理修配等領域的各個環節，因此，大部分企業都會遇到繳納增值稅問題。而我國現行的增值稅對一般納稅人和小規模納稅人實行差別稅率。小規模納稅人指從事貨物生產或提供應稅勞務，以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售，年應納增值稅銷售額在100萬元以下和從事貨物批發或零售，年應納銷售額在180萬元以下的納稅人。如果投資者在投資決策中確定的投資規模，使項目建成投產后企業適合小規模納稅人標準，則按小規模納稅人身份納稅，否則以一般納稅人身份納稅。因此，投資者便可以在分析、比較小規模納稅人和一般納稅人的稅賦水平后，對擬定的投資規模進行調整，使其適用低稅賦納稅人身份。其次，投資規模繼而影響企業納稅的絕對水平。而企業應納稅額現金支付的剛性約束也反過來制約投資規模的確定。一般情況下，規模大，企業的獲利能力大，納稅的絕對額也大；規模小，獲利能力小，納稅的絕對額也小。依稅法規定，企業應納稅額的計算依托于法定稅率和企業賬面記載的應稅收益額，而不考慮這種賬面意義的收益所實際取得的現金流入狀況。
但企業納稅行為規范卻是，只要體現出賬面或會計觀念下的應稅收益，企業就必須依法及時足額地動用現實的現金予以繳納，否則會受到稅法的嚴厲制裁，使企業利益遭受極大損害。由此可見，在課稅條件下，由于按會計收益計算的應交稅額與應交稅款按現實現金支付的剛性約束矛盾的客觀存在，使企業規模最大化在納稅目標的約束下，并非是最優的。因此，投資者在確定投資規模時，必須充分考慮納稅現金支付的剛性約束，即合理確定納稅目標約束下的投資規模，避免因規模最大化導致稅前賬面收益極大化，由此發生的納稅現金需求超過企業現金供給，給企業帶來諸如聲譽受損等不利影響。
結合納稅籌劃活動對企業投資規模進行界定，首先要對企業自身營運能力進行分析，即通過對存量投資重組、潛能開發及增量投資優化組合的分析，確定投資的既有能力、潛在能力和追增能力；其次要把握企業外部環境變動情況，利用預測手段來把握經濟環境發展態勢，決策投資規模的大??；此外，還需要對稅前收益最大化的投資規模進行實證分析。投資規模因該趨近于企業營運負荷能力的極限，即投資的追加邊際成本等于其邊際收益，此時投資規模是適宜而且有效的。需要注意的是，投資規模的確定依據是企業運營能力和外部經濟環境，因而必須注意到其動態演進的變化特征。
二、企業投資方式的選擇分析
不同的投資方式，企業所得稅的政策有所不同。投資是企業得以存續和發展的主要手段，對投資主體來說，盈利是投資的主要目的，而所得稅對企業凈利潤的影響是非常大的，所以投資決策中所得稅籌劃就成為了重要的內容。投資在方式上可分為兩大類，即直接投資 和間接投資。直接投資形成各種形式的企業，其生產經營成果既要征收流轉稅，純收益還要征收企業所得稅；間接投資的交易須征收證券交易稅（目前仍征收印花稅），其收益則征收企業所得稅。對直接投資的綜合評估主要考慮投資回收期、投資的現金流出和現金流入的凈現值、項目的內部報酬率等財務指標。我們需要考慮的稅收因素主要是指影響這些指標的稅收政策。投資者首先要判定其投資項目按照稅法規定應征收的稅種、稅率以及征收方式等，這一切都將影響企業的稅費負擔，并因此進一步影響到投資者的稅后收益。這需要投資者在估算銷售收入的時候必須考慮銷售稅金及附加，這樣才能搞好納稅籌劃。比如某企業有A、B兩個項目可投資，假設這兩個項目的企業所得稅稅率沒有差別，并且預計兩個項目投產以后，年含稅銷售收入均為100萬元，外購各種允許扣除項目的含稅支出均為90萬元。已知A項目產品征收17%的增值稅，B項目產品征收5%的營業稅。不考慮其他因素，請進行投資決策。
（1）計算A項目稅后銷售收入凈值：
A項目年應納增值稅（萬元）
A項目增值稅后生產經營所得（萬元）
A項目應納所得稅（萬元）
A項目稅后利潤（萬元）
（2）計算B項目稅后銷售收入凈值：
B項目年應納營業稅（萬元）
B項目營業稅后生產經營所得（萬元）
B項目應納所得稅（萬元）
B項目稅后利潤（萬元）
（3）A、B項目稅后利潤差額：
A項目與B項目稅后利潤差額（萬元）
通過以上比較可知，由于兩個項目的應征稅種和稅率存在差異，在其他條件一致的情況下，A項目將為投資者帶來更多的稅后利潤，故應該選擇A項目。除了流轉稅外，直接投資更重要的是要考慮企業所得稅的稅收待遇。我國企業所得稅制度規定了很多稅收優惠待遇，包括稅率優惠和稅額扣除等方面的優惠，比如設在國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，其企業所得稅稅率為15%；其他諸如第三產業、“三廢”利用企業、“老、少、邊、窮”地區新辦企業等都存在企業所得稅的優惠政策。投資者應該在綜合考慮目標投資項目的各種稅收待遇的基礎上，進行項目評估和選擇，以期獲得最大的投資稅后收益。
參考文獻：
[1]劉泓.淺析全年一次性獎金個人所得稅的納稅籌劃[J].中國外資，2013（04）
企業納稅籌劃的方式范文3
【關鍵詞】 會計準則；企業所得稅法；納稅籌劃；會計政策選擇
隨著我國市場經濟的發展，企業作為市場經濟主體的地位已逐步確立，追求經濟效益最優、企業價值最大、競爭能力最強成為企業發展的目標。依法納稅是企業應盡的一項義務，但不需要交納比稅法規定的更多的稅收也是企業作為納稅人的一項最基本的權利。因此，在一個健全和透明的法制環境下，企業通過精心籌劃，從而達到減輕負稅的目的，是無可指責的。
一、會計政策和納稅籌劃理論概述
(一)會計政策理論概述
美國會計原則委員會認為，會計政策是那些被報告會計主體的管理當局認為在當前環境下最能恰當地表述公司的財務狀況、經營成果及財務狀況變動，從而被依循的會計原則及運用這些原則的方法。英國標準會計慣例認為會計政策是企業所選定的、并一貫遵循的、特定的會計基礎。在2006年2月25日正式頒布的新企業會計準則第28號中定義:會計政策是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。
1. 會計政策選擇產生的原因
（1）利益的共享性。企業的財務會計應向其相關的利益各方(包括政府、現有的股東、潛在的股東、債權人、供應商、顧客等)充分披露其會計信息。而這些利益相關方與企業彼此之間都有其各自獨立的利益，且利益不完全一致。（2）企業會計實務的多樣性與復雜性。由于企業所處的環境千差萬別，企業的經營規模、經營狀況各不相同，企業會計準則、制度就有必要留有一定的彈性空間，即在統一性的同時還需要一定的靈活性。（3）會計計量與報告中的主觀性。會計計量與報告過程是人們主觀地期望，以貨幣計量為手段，采用一些特定的專門方法，對會計對象加以反映以提供相關可靠的會計信息的過程。
2. 會計政策選擇的客觀影響
企業會計政策選擇是影響企業會計信息的重要因素，不同的企業會計政策選擇造成的影響主要有：
（1）企業會計政策選擇會造成社會經濟資源的重新配置和社會財富的重新分配。（2）企業會計政策選擇不當，容易使會計信息失真，擾亂國民經濟秩序。（3）企業會計政策選擇結果會影響與企業相關的各方利益。（4）會計政策選擇對特殊行業的影響。
（二）納稅籌劃理論概述
1. 納稅籌劃的概念
對于“納稅籌劃”的概念，理論界和實務界對于納稅籌劃的理解也有相當大的差異，筆者將納稅籌劃概括定義為:納稅籌劃是納稅人依據所涉及的稅種和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法尊重稅法的前提下，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。
2. 納稅籌劃活動的理論基礎
（1）籌劃政策是利益各方，在博弈約束下平衡有關各方利益的結果。（2）納稅籌劃以獲取資金時間價值為籌劃途徑。納稅人通過將應該繳納的稅款延緩到以后年度繳納以獲取資金的時間價值，也是納稅籌劃目標體系的有機組成部分之一。
（三）會計政策選擇中納稅籌劃理論分析
1. 會計政策選擇中納稅籌劃前提假設
根據博弈理論，企業中各相關方的利益不一致，在納稅籌劃中對會計政策進行選擇時，可能會出現矛盾。因此，在會計政策選擇中進行納稅籌劃是要具備一定的前提條件的。首先，政府相關法令制定的影響。納稅籌劃對會計政策進行選擇，必須在政府制定的制度框架內進行，否則是無效的。其次，是管理者的管理動機。在會計政策選擇中是否納稅籌劃，主要取決于管理者的態度。
2. 會計政策選擇中納稅籌劃原則
在會計政策選擇中進行納稅籌劃，既要遵循納稅籌劃的原則又要遵循會計政策選擇的一些原則。由于不同行業、不同企業情況各異，所以每個企業應選擇適合自己情況的會計政策。在會計政策選擇中進行納稅籌劃應遵循以下幾項原則:
（1）合法性和相對獨立性相結合。合法性是納稅籌劃區別于偷稅、避稅等違法行為的一個重要特征。（2）一貫性原則。企業選用的會計政策前后各期應當保持一致和連貫，不得隨意變更。（3）計劃性原則。因為會計政策的選擇應該在下一納稅年度開始前報稅務機關備案，所以對會計政策的選擇應該充分考慮稅法的變動情況和預測本企業生產經營的情況。（4）適用性原則。企業選擇會計政策時，理所當然地應與本企業的生產經營特點和理財環境相結合。（5）成本與效益相結合的原則。企業在選擇會計政策時要權衡提供會計信息的成本與效益。只有在納稅籌劃成本低于籌劃收益時，納稅籌劃才可行，否則，應當放棄。（6）風險和收益均衡原則。納稅籌劃之所以有風險是與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關。如果一切都是靜止的，一切都可預測、可量化，那么就無風險可言。（7）專業性原則。納稅籌劃是一門綜合性學科，應由專門的機構和專業人員來從事此項工作。
二、我國制造業企業納稅籌劃現狀與分析
我國納稅籌劃的發展經歷了一個曲折的過程，近幾年納稅籌劃得到了快速發展，并相應在稅收實踐中得到了不同程度的運用。但在這一可喜局面的背后，納稅籌劃也存在諸多不足和缺陷。
(一)對納稅籌劃含義認識上的誤區
在我國，許多人不了解納稅籌劃，一提起納稅籌劃就聯想到偷稅，甚至一些人以納稅籌劃為名行偷稅之實。而實際上，納稅籌劃與偷稅有著本質的區別，偷稅是違法行為，與納稅籌劃的合法前提相悖。在目前的理論探討和企業涉稅實踐中，存在著廣泛地混用納稅籌劃和避稅概念，從而使得企業的許多避稅策劃被堂而皇之地披上納稅籌劃的外衣。
(二)漠視納稅籌劃風險
從當前我國納稅籌劃的實踐情況看，納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕稅收負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。
首先，納稅籌劃具有主觀性。納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施，這完全取決于納稅人的主觀判斷，主觀性判斷的正確與錯誤就必然導致納稅籌劃方案的選擇與實施的成功與失敗，失敗的納稅籌劃對于納稅人來說就意味著風險。
其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的納稅籌劃應當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務行政部門的確認。在這一確認過程中，客觀上存在著稅務行政執法偏差從而產生納稅籌劃失敗的風險。
最后，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。由于納稅籌劃是納稅人依法納稅的一種減稅行為，國家只能通過立法采取反避稅措施來完善和調整原稅收法規或增加反避稅條款。
(三)缺乏整體籌劃觀念
在納稅籌劃目標上，企業目前所進行的納稅籌劃通常是單純地把稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，并沒有著眼于企業的價值最大化。因此戰略性的納稅籌劃必須立足于一定的企業經營期間，必須著眼于企業全局，考慮企業長遠、整體稅負的下降。
三、制造業企業生產經營中的具體納稅籌劃
(一)物資采購中的納稅籌劃
1. 購進材料的納稅籌劃
納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。進項稅額作為銷項稅額的可抵扣部分，對于納稅人實際納稅多少就產生了舉足輕重的作用。然而，需要注意的是并不是納稅人支付的所有進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣。一般情況下，材料在購進和領用之間存在一個時間差，如果能充分利用這個時間差，就可以減輕企業稅收負擔，獲得頗為可觀的經濟利益。
2. 物資采購結算方式的納稅籌劃
采購結算方式籌劃最為關鍵的一點就是盡量推遲付款時間，為企業贏得盡可能長的一筆無息貸款。企業可以采取賒購和分期付款方式，使出貨方先墊付稅款，而自身獲得足夠的資金調度時間。另外，盡可能少用現金支付等都是企業常用的結算籌劃方式。
(二)生產管理中的納稅籌劃
1. 存貨計價方法選擇的納稅籌劃
存貨計價方法作為企業內部核算的具體方式，利用市場價格的波動來達到節稅的目的。
存貨的計價與納稅籌劃關系較大的是存貨發出的計價方法。在市場經濟條件下，商品的價格受供求等多種因素的影響而不斷變動，不同的存貨計價方法，對企業成本、利潤總額以及當期應繳稅款的影響是不同的，從而對企業財務狀況、盈利情況及所得稅也將產生較大影響。在我國，現行的企業所得稅采用比例稅率進行征收。在比例稅率條件下，對存貨計價方法的選擇，必須充分考慮以下因素:
首先是市場物價變化因素。當物價呈持續上漲趨勢時，企業宜采用加權平均法；當物價呈下降趨勢時，則采用先進先出法較有利?？梢?，納稅人選擇計價方法的關鍵在于判斷本企業主要材料的價格趨勢。
其次是企業稅負期。如果企業正處于所得稅的免稅期，在物價上漲的情況下，選擇先進先出法核算；如果企業正處于征稅期或高稅負期，宜選擇加權平均法或移動平均法，使當期的成本攤入盡量擴大，以達到減少企業當期應納所得稅額。因此，我們在進行納稅籌劃時，必須在會計年度的末期根據企業經濟運行的狀況做出正確判斷，按照以上的原則選擇下一年度對企業節稅有利的存貨計價方法。
2. 固定資產折舊方法選擇的納稅籌劃
2008年實施的新企業所得稅法對企業的固定資產折舊的規定，為納稅人選擇折舊方法進行納稅籌劃打開了空間。
固定資產折舊是成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。因此，折舊的計算和提取必然關系到成本的大小，直接影響企業的利潤水平，最終影響企業的稅負輕重。這樣，企業便可利用折舊方法上存在差異，開展納稅籌劃工作。利用折舊方法選擇進行企業所得稅納稅籌劃，應注意以下幾個問題:首先，固定資產折舊方法的選擇要符合法律規定。其次，固定資產折舊方法的選擇必須考慮稅制因素的影響。再次，固定資產折舊方法的選擇必須考慮通貨膨脹因素的影響。最后，固定資產折舊方法的選擇必須考慮折舊年限的影響。
(三)市場營銷中的納稅籌劃
1. 收入確認的納稅籌劃
收入的確認將直接影響到流轉稅以及所得稅稅基的計算，因而，收入的納稅籌劃策略是納稅籌劃中非常重要的環節。收入的納稅籌劃策略，其主要思路就是通過對取得收入的方式、確認時間加以選擇、控制，以達到節稅的目的。
（1）通過銷售收入結算方式的選擇進行納稅籌劃?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》按照貨款結算方式的不同，將銷售業務劃分為:①直接收款方式；②托收承付和委托銀行收款；③賒銷和分期收款；④預收貨款方式；⑤委托他人代銷；⑥視同銷售。在以上的這些銷售方式中選擇不同的銷售結算方式，就可以控制收入的確認時間，合理歸屬所得的年度，以達到減稅或是延緩納稅的目的。（2）通過收入確認時間的選擇進行納稅籌劃。企業可以通過對收入確認條件的控制，來控制收入確認的時間。因此，在進行納稅籌劃時，企業應該特別注意臨近年終時所發生的銷售業務收入確認時間的籌劃，企業可以通過推遲銷售收入的確認時間來獲得延遲納稅的稅收利益。
2. 費用分攤的納稅籌劃
在采用不同的分攤方法下，其每期應分攤的費用額不同，對利潤和應納稅所得額產生的影響也就不同。詳細的分析論證及大量實踐表明，平均費用分攤法是最大限度抵銷利潤、減少納稅的最佳選擇。
3. 壞賬準備計提的納稅籌劃
從財務管理的層面講，新準則的出現為企業新一輪的管理創新提供了契機，運用新準則的潛在因素，使其與企業的財務管理相得益彰，實現企業的價值最大化是財務高管們要應對的問題。做好壞賬準備的納稅籌劃是通過會計政策選擇為企業創造價值的有效途徑之一。
總之，企業進行會計政策選擇的過程，也是納稅籌劃的過程。對于會計政策選擇這樣一個復雜的綜合過程，企業應全面分析自身所處的環境、發展階段和發展前景，進行綜合、全面的比較分析，選擇最優化的會計政策組合，從而實現企業的經營目標。
【參考文獻】
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[2] 何敏.會計政策選擇與稅收籌劃[J].合作經濟與科技，2007年第16期.
企業納稅籌劃的方式范文4
關鍵詞：納稅籌劃；財務；管理
隨著我國經濟競爭的日趨激烈，企業面臨著越來越多的挑戰和壓力，企業要想在激烈的市場競爭當中得以生存和發展，那么就必須重視企業的經營與管理，而企業管理中的財務管理是尤為關鍵的一個環節，其中財務管理的納稅籌劃工作尤為重要。
一、納稅籌劃的概述
（一）納稅籌劃的含義
納稅籌劃是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合理合法或“非違法”的手段，以降低稅收成本，提高企業利益最大化的經濟行為。納稅籌劃的內容主要包括五個方面：避稅、節稅、轉嫁籌劃、規避稅收陷阱以及實現涉稅零風險。避稅指的是納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的空白和漏洞獲得稅收利益，這種方法既不違法也不合法，與偷稅漏稅有很大的區別。納稅人在避稅籌劃的過程中需要對現行的稅法進行深入的研究，找出其中的漏洞。節稅指的是納稅人根據稅法中的各種優惠政策，例如起征點、稅費減免政策，從而對自己企業的生產經營活動進行規劃，降低企業所要繳納的稅費。這種納稅籌劃活動是一種有效的減免稅費的方法，現階段被很多企業采用。轉嫁籌劃指的是為了減小自己的納稅負擔，采取一系列的措施，例如對商品的價格進行調整，將自己應該繳納的稅費轉移到別人的身上。規避稅收陷阱指的是納稅人在經營的過程中，要對一些被認為是納稅陷阱的稅收政策的條款特別注意，避免陷入其中。涉稅零風險指的是納稅人在生產經營中對于自己所要繳納的稅款有清楚的認識，在申報稅款的時候要及時足額，在繳納稅款的活動中要避免出現違法亂紀的現象。
（二）納稅籌劃的特征
納稅籌劃的特征主要有五個方面：一是納稅籌劃的合法性。合法性指的是納稅人在對各種納稅方案的優化中選擇適合自己的方案，這也是納稅籌劃的最基本的特點，不僅符合國家稅法的規定，而且也合乎國家制定稅法的意愿。二是納稅籌劃的政策導向性，指的是國家通過各種稅收優惠政策可以對納稅人的行為產生導向的作用，為實現國家對經濟的宏觀調控服務。三是納稅籌劃的目的性，指的是在進行納稅籌劃的過程中選擇的各種方法和一些經營活動的安排都是為了進行有效的財務管理，實現企業價值的最大化和企業股東的最大利益。四是納稅籌劃的專業性，指的是在進行納稅籌劃的過程中要對目前的稅收政策有充分的認識，有專業的會計知識，對企業的各項經營活動進行優化，組成最優的方案，節約稅收成本。五是納稅籌劃的時效性，指的是在不同的時期內國家的納稅政策以及稅法都在進行不斷變化，面對這種變化，納稅人要及時調整自己的行為，采用與現行稅法相適應的策略，從而達到降低納稅成本的目的。
二、納稅籌劃在財務管理中的具體應用
（一）籌資過程中的稅收籌劃
籌資是企業進行一系列經營活動的先決條件?；I資行為對企業經營業績的影響，主要是通過資本結構的變動而發生作用的，資本結構是否合理，不僅制約企業風險的大小，而且在相當大的程度上決定企業的稅負和稅后收益。不同的籌資方式將會給企業帶來不同的預期收益和稅負水平。企業籌資一般分為負債籌資和權益籌資兩種方式。權益籌資包括用留存利潤和發行新股等方式，具有風險小、成本高的特點；相對而言，負債籌資更具節稅功能，具有風險大、成本低的特點。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結構方面，而且在具體確定籌資對象上都是有作用的。將稅收籌劃應用于企業的籌資活動能使企業在確定籌資成本時，找到最佳的資本結構。
（二）投資過程中的稅收籌劃
國家為實現調整全國生產力布局，對老少邊窮地區、經濟特區和保稅區以及符合國家產業政策和國民經濟發展計劃的投資項目給予諸如減免稅收等多種稅收優惠政策。因此，企業在選擇投資地及投資行業時，要充分考慮國家對地區、行業的稅收優惠政策，充分利用區域性、行業性的稅收傾斜政策，結合自身的經營特點，盡可能將自己納入優惠范圍內，合理減輕企業稅負，獲得最大的節稅利益。投資方式的選擇上，企業投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業繳納的各個稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。
（三）經營過程中的納稅籌劃
由于不同的折舊方法會影響成本的大小，進而影響企業的利潤，所以企業應根據自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業帶來最大節稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢，就采取直線法計提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計提折舊。在超額累計稅率下，則一般采取直線法計提折舊。不同的存貨計價方法，會得出不同的期末存貨成本，從而影響當期利潤，因此企業在選擇存貨計價方法時，要考慮物價波動等因素的影響，以避免由于成本的波動造成利潤的波動。此外，企業的銷售收入根據結算方式的不同，其收入確認和納稅的時間也不同。通過銷售結算方式的選擇，企業可以調節收入確認時間，籌劃合理的收入歸屬年度，達到延緩交稅的目的。
成本費用列支的選擇。在會計核算中，我們要盡可能及時列支當期成本費用，預計可能發生的損失，采用預提的方式入賬，盡可能按成本費用的攤銷期，以達到遞延納稅時間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費用、研發費用、技術改造項目的費用在稅法規定中也有籌劃的空間。
（四）利潤分配中的稅收籌劃
由于企業的以前年度虧損在一定期限內可用稅前利潤彌補，因此企業應該力爭在期限范圍內彌補虧損，達到節稅的目的。企業的利潤分配以這種方式進行分配，根據稅法規定，取得現金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業發放股票股利既有利于企業的資金周轉，也減輕了股東的稅負。另外，企業還可以采用股票回購的方式替代現金股利，這樣股東只有在實際賣出股票并獲利的情況下才需納稅，對股東更有利，對企業也能起到調整股權結構、優化資本結構的作用?？傊?，企業在分配稅后利潤時要根據實際情況進行稅收籌劃以幫助投資者獲得更高的稅后凈收益。
三、做好納稅籌劃的對策建議
（一）納稅籌劃應注意信息收集的完整性
在實際工作中錯誤決策往往來源于信息的失真，因而，在進行納稅籌劃時，企業內外的各方面經濟信息都是設計、選擇最佳方案不可或缺的。這些信息包括企業的內控管理、人事制度、國家的方針政策、會計準則的應用等。只有在充分收集和分析不同的涉稅信息，并及時進行加工、處理后，才能形成最佳的納稅籌劃決策。
（二）關注稅法變動，充分利用稅收優惠政策
稅收政策變化較快，總是根據社會的發展不斷更新修訂，稍不注意，使用的法規就可能過時，也可能使我們錯失一個納稅籌劃的良機。這就要求籌劃人員不僅要時刻關注稅收政策的變化趨勢，及時系統地學習稅收法律、法規、規章、制度，掌握稅法的細節變動，建立稅務信息資料庫，而且要不斷研究經濟發展的特點，及時把握宏觀經濟動態，合理預期稅收政策及其變動，科學準確地把握稅法精神，尤其對各項稅收優惠政策要深刻理解、領會內涵，這是納稅籌劃的一個基礎環節和重要環節。有了這種全面、最新的政策了解，以及吃透、熟練領會國家稅收優惠政策，并積極靈活應用，才能做好納稅籌劃，進而做出對企業最有力的投資決策、經營決策或籌資決策。
（三）加強納稅籌劃的風險控制
首先，正確樹立風險意識。納稅籌劃一般需要在納稅人的經濟行為發生之前做出安排，由于經濟環境及其他考慮變數錯綜復雜，且經常有些非個人能力所能掌控的事件發生，這就給納稅籌劃帶來很多不確定性的因素，因而其成功率并非是百分之百的。況且，納稅籌劃帶來的利益也只是一個估算值，并非絕對的數字。因此，納稅人在實施納稅籌劃時，應當充分考慮納稅籌劃的風險，然后再做出決策。其次，準確理解與把握稅法。全面了解與投資、經營、籌資活動相關的稅收法規、其他法規以及處理慣例，深入研究掌握稅法規定和充分領會立法精神，使納稅籌劃活動遵循立法精神，才能達到納稅籌劃之目的。既然納稅籌劃方案主要來自對不同營運方式的稅收規定的比較，故而對與其相關的法規進行全面理解與把握，就成為納稅籌劃的基礎環節，有了這種基礎，才能進行比較與優化選擇，制訂出對納稅人最有利的投資、經營、籌資等方面的納稅籌劃方案。
（四）將納稅籌劃活動貫穿于企業經營管理的全過程
納稅籌劃活動是“牽一發而動全身”，單憑財務一個部門是很難實現納稅籌劃的，整個籌劃需要企業生產、經營、投資、理財、營銷、管理等相關部門來共同完成，要貫穿于企業經營管理的全過程。例如，個人所得稅的籌劃方案，就必須要求經營、人事和財務部門來共同完成，從工資計劃下達、制表分配到具體發放都應考慮周全，這樣才能達到降低職工稅負的目的。
總之，依法納稅是每個企業應盡的義務，而企業經營的目標是追求效益的最大化。企業完整、準確地理解和執行稅收法規的同時，在政策允許的情況下，應找到一個科學合理的平衡點，爭取減少納稅方面的成本支出，促進企業的良性運轉。
參考文獻：
企業納稅籌劃的方式范文5
首先要明確定義，當我剛看到企業納稅籌劃這個詞的時候，我下意識認為納稅籌劃是企業籌劃如何繳納稅款的一種方式。當我仔細研究之后才發現，我理解的太淺顯了。企業的納稅籌劃確實是關于企業如何繳納稅款的，是企業財務管理的一部分，具體指的是企業在不違反國家法律及稅收法規的基礎上，以合理合法的方式，對企業生產經營、投資理財等涉稅事項進行事先安排，使稅后收益最大化。也就是說，企業的納稅籌劃活動是以減輕企業稅負，提高企業自身利益為目的，對當前及未來生產經營活動中稅務的一個整體規劃。
納稅籌劃活動是企業對國家稅法的一種反饋行為，企業之所以要進行納稅籌劃，是企業自身利益的驅使。稅收是國家財政收入的一大源泉，也是國家經濟能夠得以正常運行的關鍵，國家稅收的一部分是企業納稅構成的，然而稅收卻是企業經營的一大成本，所以企業往往通過各種方式減輕自身的納稅負擔，納稅籌劃恰恰是最合適的方法。
二、企業納稅籌劃的建議
1.正確認識企業納稅籌劃?！胺较虮扰Ω匾边@句話我認為用在企業納稅籌劃方面最恰當，如果企業不能夠正確認識納稅籌劃，把握不好方向，很可能會使企業損失更大。納稅籌劃是企業諸多減輕稅負手段中的一種，但是企業進行納稅籌劃與普通的漏稅、偷稅、逃稅等手段不同，納稅籌劃是以合法為前提，而偷稅、漏稅甚至逃稅是以違法手段來達到減輕企業稅收負擔的目的的行為。單就這一點，就足以體現企業納稅籌劃的合理性。如果企業不能正確認識這一點，混淆了其概念，會使企業誤入違法避稅的錯誤中。
2.正確理解并掌握國家稅收法規及動態。企業納稅籌劃是一個具有專業性和技術性的行為，納稅籌劃的前提是要理解并掌握當前國家的稅收法律、法規，只有充分理解國家的稅收政策，才能提高企業納稅籌劃的可操作性，如果不能夠正確掌握稅收規定，企業進行的納稅籌劃很容易與我國稅法相沖突；另一方面，社會經濟每天都在發展變化，國家的稅收政策也會時不時的發生變動，企業需要擁有隨時把握當前稅收政策動態并能夠及時調整納稅籌劃的能力。
3.培養高素質納稅籌劃人才。企業納稅籌劃人員的素質對企業納稅籌劃的成功率和效率有著重要的影響，由于我國稅法比較繁雜，稅目稅種較多，且稅收政策也是層出不窮，要求納稅籌劃人員不僅要對我國稅法以及相關知識有一個整體全面的把握，還要能夠在國家宏觀財稅政策的背景下，結合企業本身的特點，為企業量身打造一個最契合最保險的籌劃方案。重視納稅籌劃人員的職業道德素養，加強對相關工作人員的專業技能培訓，并且在深入研究把握稅法規定的基礎上，根據企業當前的納稅情況，對未來稅收變動的發展趨勢能夠清晰準確的預測，提高企業在納稅方面的應變能力。
4.有效運用國家稅收優惠政策。雖然國家以稅收的方式，從企業征納一部分收入減少企業的利潤水平，但是國家也出臺了一些稅收優惠政策，給企業機會緩解納稅壓力。企業的納稅籌劃的效益與能否運用好國家的稅收優惠政策有很大的關系。例如國家對高新技術企業的稅收減免政策、助力創業創新的減稅降費政策以及對在西部地區符合國家規定企業所得稅的減征稅率的政策等，都是企業在進行納稅籌劃時可以有效利用的政策資源。由于我國稅收優惠有不同的形式，如減稅、加計扣除、稅收抵免、減稅等，需要企業內部納稅籌劃人員全面掌握我國的稅收優惠政策，充分利用好企業能夠享受到的各項優惠政策，在不違法的前提下，籌劃出符合企業發展的納稅方案。
5.樹立納稅籌劃風險意識
作為市場經濟主體的企業，納稅籌劃是其獨立的主觀性行為，企業在進行納稅籌劃過程中難免會受到不確定性因素的影響，例如籌劃人員對稅收政策理解出現偏差、國家稅收政策變化使當前企業納稅籌劃方案失效、企業為開展納稅籌劃所付出的成本代價等。由于企業進行納稅籌劃會面臨諸多風險，需要企業樹立納稅籌劃風險意識，加強稅收風險監管，并且要設計出多種納稅籌劃備選方案，以備不時之需。
三、進行納稅籌劃的意義
企業進行納稅籌劃，從微觀層面考慮，有利于提高企業的經營管理水平，完善企業的稅收管理制度，以至于提高納稅企業的納稅意識，防范稅收風險，提高企業的整體效益，是對企業戰略實施的助力作用；從宏觀層面考慮，企業進行納稅籌劃有利于國家稅收政策的有效實施，能夠保證國家的稅收收入，也有利于完善國家稅法制度。納稅籌劃無論對企業本身還是國家都是有益處的。
企業納稅籌劃的方式范文6
1.事前籌劃原則。在實際工作過程中要注意到納稅籌劃與其他理財方式是一樣的，是要在既定納稅義務發生之前來進行稅收籌劃。當經濟行為發生之后再來進行籌劃實際上已經是為時已晚了。企業納稅籌劃應該是在企業履行納稅義務之前來進行籌劃。這樣才能達到有效實現企業價值的最大化。
2.綜合全面原則。醫藥企業的納稅籌劃涉及到方方面面。在納稅籌劃過程中往往需要綜合全面地考慮各方面因素的影響才能做出科學的決策。企業一種稅負減輕了而另一種稅負卻加重了或者是整體稅負降低了，企業成本以及其他費用卻上升了。這些問題的產生都是常見的問題。這些問題產生的一個很重要原因就在于沒有進行綜合全面的考慮、這是我們在工作中需要高度重視的一個問題。
二、醫藥企業納稅籌劃措施
醫藥企業在市場競爭中面臨著復雜形勢，在實際工作過程中要想實現自身的全面健康發展，實現科學的企業納稅籌劃就必須要從各個方面采取多種措施來提升企業自身的競爭水平。為了實現高水平的企業納稅籌劃，在今后應該采取以下幾個方面的措施：
1.精確把握稅法政策。企業納稅籌劃方案的制定主要是根據企業稅法法律政策的各項規定來進行制定的。因而要想制定出科學的納稅籌劃方案就需要仔細研讀稅收法律政策。在制定那手錘方案的過程中要綜合考慮國家政策的變動、稅法水利的變動趨勢、國家規定的非稅收獎勵等因素對企業經濟活動的影響。為了實現企業的快速發展，在實際工作過程中應該綜合衡量納稅方案，最大限度地增強企業經濟效益。
2.重視納稅人賬簿的完整性，適時調整方案。賬簿憑證是企業重要的原始記錄和憑據，是企業納稅的重要依據。企業應該高度重視賬簿的完整性，只有保證賬簿的完整性才能夠實現對籌劃方案的科學評價?；I劃方案本身是否合理主要是根據會計憑證和記錄來進行評價的。如果賬簿記錄不健全，企業所需要交納的稅款將會受有稅務機關來確定，此時企業制定的納稅籌劃方案將會失敗，嚴重情況下甚至會導致處罰。因而納稅人在實際工作過程中必須要嚴格遵循有關財務規定，要有效保證財務賬簿和憑證的完整性。此外在實際工作過程中還需要堅持一定的靈活性。納稅人所處環境是在實時變動著的，納稅籌劃的主客觀條件都是在時刻變化中的。在實際工作納稅籌劃過程中為了保證納稅籌劃方案的科學性就需要及時適度調整籌劃方案。堅持一定的靈活性有助于企業跟隨國家稅制、稅法和相關政策的改變來進行調整。堅持靈活性有助于納稅籌劃目標的實現。
3.逐步提升納稅人員的自身素質。新形勢下對醫藥企業納稅籌劃人員的素質要求越來越高。納稅籌劃工作本身就是一項高層次的理財活動，這項活動是集會計、財務、金融等專業知識為一體的。要想適應復雜的工作，在實際工作過程中就必須要具備專業素質，要具有項目統籌謀劃能力以及各部門合作配合協作能力。因而在實際工作過程中就必須要高度重視納稅人員的自身素質，要加強對納稅籌劃人員的培訓。在條件允許的情況下醫藥企業可以適當聘請專業地納稅籌劃機構來進行評估籌劃。
三、實際案例
某重要企業通過回收來進行納稅籌劃，該藥廠在全國各地對過期藥品進行回收，在長期工作過程中建立起了長效回收機制?；厥者^期藥品本身是沒有多大經濟效益的，相反卻會支付不小的成本。該中藥企業去年回收過期藥品所需要的支出費用占到了200萬元，銷售的某種藥品則是2000萬元，在這2000萬元中每200萬眼要消耗原材料進項稅額20萬元。針對這種現狀工作人員主要制定出了兩種稅收籌劃方案：第一種方案是做銷售退貨處理；第二種方式就是采用新舊藥品無償置換的方式來銷售新藥品。采用這種方式表面上同新方式沒多大區別，但是實際上卻是有很大差別的。采用第二種方案就是在以舊換新的同時來有償收回舊貨物，是按照新貨物同期銷售價格來確定銷售額的，在實際工作過程中是不能扣減舊貨物收購價格的。通過詳細分析就會發現采用第二種方案是最為恰當的。采用這種方案企業能夠有效節省200萬元資金。
