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稅務籌劃的合法性范文1
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：
所謂稅務籌劃，實際上就是指企業在國家稅收法律法規法規的基礎上，通過對相關涉稅事項進行先期的安排，從而有效地減輕、或者免除承受稅負的責任，同時還可以實現延期繳稅之目的，對于實現企業稅收利益的最大化，具有非常重要的作用。因此，加強對當前企業稅務籌劃風險問題的研究，具有非常重大的現實意義。
稅務籌劃概述
通過以上分析可知，稅收籌劃是企業進行預先合理理財的一種有效活動，其主要表現出以下幾個方面的特征：
第一，合法性。從本質上來講，稅務籌劃實際上就是納稅人在嚴格按照法律、稅收法規之規定，進行稅收操作業務，對于實踐中的多種納稅規劃而言，稅務籌劃過程中選擇可以使企業獲得稅收利益最大化的方案。企業稅務籌劃過程中所進行的各項活動，都應當在法律規定的范圍內進行，否則任何違反國家稅法規定的行為都應當受到法律的嚴厲制裁，因此企業稅務籌劃的合法性應當是第一原則。
第二，預先籌劃性。企業納稅前都會根據實際情況，進行一番較為周密的籌劃活動，這樣就可以對企業的各項生產經營活動進行指導，從而實現減稅以及獲得稅收利益最大化之目標。所謂事前籌劃性，主要指企業稅收籌劃一定要事前進行，其目的在于保證企業可以獲得最大限度的稅收利益。如果是事后進行稅務籌劃，則必然或出現偷稅、漏稅現象，企業因此也就違法了。
第三，目的明確性。企業稅務籌劃過程中，為獲取最大限度的利益，增強企業的市場競爭能力，企業不僅要進行事前稅務籌劃、保證籌劃活動的合法性，而且還要明確稅務籌劃獲得所要達到怎樣一個效果。實踐證明，只有籌劃目標明確，才能有效地提高稅務籌劃效率，因此在企業稅務籌劃過程中，企業應當不斷加強對籌劃目標的研究，從而使其能夠有效地促進稅務籌劃效率。
2、企業稅務籌劃過程中面臨的主要風險分析
實踐中我們可以看到，雖然當前國內企業對稅務籌劃活動都有一定的經驗，但實際上很多企業仍然沒有對稅務籌劃過程中所面臨的風險問題有一個非常正確的認知，同時也沒有采取有效的措施來防范稅務籌劃過程中可能存在著的各種風險問題。
（1）政策性風險問題
從實踐來看，由于企業稅務籌劃活動總是在法律法規規定的范圍內進行，因此任何形式的違法行為都可能會受到法律的嚴厲制裁，同時這也是企業稅務籌劃過程中所要面臨的政策性風險問題。實踐中，企業為有效避免這些政策性風險問題，不僅要遵守法律法規，更重要的是還要時刻關注法律法規的變化規律，從而切實做到風險問題規避與防范。由于稅收籌劃活動主要是基于國家相關政策而進行的合法與合理節稅，因此在稅務籌劃活動中會與國家政策之間產生非常密切的關系，若國家政策發生了一系列的變化，則就會對企業的稅務籌劃結果造成嚴重的影響，同時也可能會導致企業的預期籌劃目標因這一變化而偏離，實踐中將該種風險稱為政策性風險問題。一種是政策選擇上的風險問題，企業選擇政策時與其自身行為發生了一定的沖突，進而給企業稅務籌劃活動帶來一定的風險；另一種則主要是政策自身變化上的風險問題，國家政策的變化而造成的諸多不確定性風險問題。
（2）.經營性風險問題
企業稅務籌劃活動，不僅復雜，而且非常精密，它實際上就是在企業生產經營之前所做的先期謀劃行為。該種行為存在著一定的風險性，如果籌劃計劃出現了不合理問題，就可能會導致稅務籌劃目標難以實現，甚至會導致企業稅負加重，進而使企業稅務籌劃活動失去價值。若想保證企業實現稅收利益的最大化，最重要的就是保證企業生產經營活動與其所選擇的稅收政策相一致，然而這一要求會對企業的生產經營活動產生一定的制約性。若企業實際生產經營活動受到了企業內、外環境變化而需要調整，則將會嚴重影響企業稅務籌劃方案的有效實施；若難以達到預期，則企業稅務籌劃效果就會明顯的降低。
（3）執法風險問題
所謂執法風險，主要是指在執法部門與企業納稅人之間所產生的一系列納稅分歧問題。比如，由于稅法及相關政策自身的不完善性，可能會導致稅務機關與企業二者對同一個稅收政策有不同的認識。由此可見，企業稅務籌劃過程中，很難有效避免執法風險問題的發生，同時這也是納稅籌劃活動所應當特別注意的一個風險問題。在企業稅務籌劃過程中，企業應當保證稅務籌劃活動的合法性與合理性能夠得到有關部門的認可，然在此過程中很容易出現行政執法上的差異性，因此企業將會為此而承擔可能造成的經濟損失。因當前的稅法對某些事項還留有一定的處理空間，所以可能會導致稅務籌劃過程中產生各種各樣的風險問題；行政執法人員自身的綜合素質與執法風險問題的發生概率之間也存在著一定的反比例關系。
（4）制定與執行過程中的不當風險問題
所謂制定與執行不當風險問題，主要發生在企業稅務籌劃制定與具體實施環節，稅務籌劃自身的不合理性以及部門之間的稅務協調不合理等問題，都可能造成以上風險問題。對于企業而言，制定與執行過程中的風險比任何一種風險問題都難以應對，因此該種風險問題實際上是企業自身原因造成的。如果企業（納稅人）相關人員的專業知識比較豐富，尤其對稅收、財會以及法律方面的國家法律法規和政策了解，那么企業成功稅務籌劃的可能性將會非常的高；若納稅人的專業知識相對較差、缺乏對上述知識的了解，則很可能會導致稅務籌劃活動以失敗而告終，因此稅務籌劃活動的制定與執行過程中存在著非常嚴重的主觀性風險問題。
企業稅務籌劃風險防范策略
基于以上對當前我國企業稅務籌劃中存在的各種風險問題分析，筆者認為要從根本上解決這些問題，就必須認真做好以下幾個方面的工作：
（1）加強自身建設，注意成本效益的價值
企業在稅務籌劃方案制定過程中，會付出額外的一些費用，尤其是選擇具體稅務籌劃方案時，總是會放棄其他的許多籌劃方案，這樣也會產生很多的機會成本費用開支。對于企業而言，若想讓其選擇的稅務籌劃方案能夠充分發揮作用，并獲得足以彌補制定該方案所消耗的成本經濟收益，首先要加強自身建設，強化成本效益自身的價值。企業制定、實施籌劃方案過程中，一定要充分考慮自身的成本效益，同時也不可只考慮直接成本，對于間接性成本也應當認真的考慮。
（2）建立健全風險預警管理機制
實踐中我們看到，企業稅務籌劃具有一定的目的性，尤其在當前的國際金融形勢下，企業生產經營活動中的風險問題表現出復雜多樣性特點，比如政策、國際貿易活動的不穩定性等，這些都會造成稅務籌劃風險問題?；诖耍髽I應當正確審視實踐中的各種風險問題，并在此基礎上建立健全科學完善的風險預警管理機制，以確保對稅務籌劃過程中的各種風險問題進行實時的監控。風險預警管理機制的建立應當嚴格按照以下步驟進行：首先，收集與投資、生產和經營有關聯的當前市場經營、稅收政策、行政執法狀況等方面的信息；其次，對實踐中可能引發稅務籌劃問題的關鍵因素進行探析，并采用數理統計學的方法計算出企業期望值；隨后要在此基礎上建立一個動態的數學分析模型，并及時將其與同行業稅務籌劃情況作比照，從而清楚地看出企業稅務籌劃的實際狀況，是否達到了預警線，以便于及時采取有效的措施予以遏制。
（3）企業應當加強與稅務機關之間的溝通
從本質上來講，企業稅務籌劃的主要目的在于減輕稅負，因此其減稅目的一定要得到稅務機關的認可，并嚴格按照稅法之規定進行操作，才可能實現稅收利益。實踐中我們看到，因企業稅務籌劃活動總是沿著法律的邊沿進行運作，因此常常會導致稅務籌劃人員難以準確把握其界限?；诖?，筆者建議企業稅務籌劃及管理人員，應當不斷加強稅法知識的學習，并嚴格按照其規定進行有效的操作，從而保證稅務籌劃工作的合法性。企業應當不斷加強與稅務機關之間的日常交流與溝通，對稅務機關的稅收征管特點與具體方法加強了解，并在此基礎上與稅務機關盡快建立友好的關系，以爭取稅務機關對企業的稅務籌劃指導。
（4）企業稅務籌劃方式方法的合理選擇
企業稅務籌劃方式方法的選擇應當謹慎，只有這樣才能最大限度地規避風險。
分環節稅務籌劃法：企業生產經營過程中，會涉及到生產、采購以及銷售環節，而且這些環節均與稅務有一定的關聯性，因此企業可分步對每個環節實施稅務籌劃。比如，在采購過程中，采購決策的不同可能會導致企業享受的稅收政策也不相同，因此不僅要對采購價格進行全面考慮，而且還要考慮供應商、經營能力等因素，通過全面考察和計劃采購合同、方式以及發票和進項稅務，實現稅后利益的最大化。
投資與籌資稅務籌劃：企業可利用自身的整體優勢，通過集體籌資來實現對投資和籌資成本的有效控制，對于降低企業稅務籌劃成本、規避風險等，都具有非常重要的作用。
結語：在當前的市場經濟條件下，企業要想規避各種稅務籌劃風險，就必須立足實際，加強思想重視，并在此基礎上不斷地創新風險防范措施，只有這樣才能實現企業稅務籌劃利益的最大化，才能保證企業的可持續發展。
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稅務籌劃的合法性范文2
一、稅務籌劃的概念
代表性的說法有：一是稅務籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務籌劃、稅收規避和稅收法規的濫用三種方式。二是稅務籌劃有廣義和狹義理解之分。三是將稅務籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。
二、稅務籌劃的特點
稅務籌劃的根本是減輕稅負以實現企業稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務籌劃至少應具有以下特點：
1、合法性。稅務籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定，存在多種納稅方法可供選擇時，企業做出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務機關對此不應反對。這一特點使稅務籌劃與偷稅具有本質的不同。
2、籌劃性。在稅收活動中，經營行為的發生是企業納稅義務產生的前提，納稅義務通常具有滯后性。稅務籌劃不是在納稅義務發生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發生之前通過納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識，結合企業全方位的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點。
3、專業性。稅務籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的。稅務籌劃的專業性有兩層含義，一是指企業的稅務籌劃需要由財務、會計、尤其是精通稅法的專業人員進行；二是現代社會隨著經濟日趨復雜，各國稅制也越趨復雜，僅靠納稅人員人自身進行稅務籌劃已顯得力不從心，稅務、咨詢及籌劃業務應運而生，稅務籌劃呈日益明顯的專業化特點。
4、目的性。納稅人對有關行為的稅務籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業進行稅務籌劃的目標不是單一的而是一組目標，直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因，是稅務籌劃最本質、最核心的目標。
5、籌劃過程的多維性。稅務籌劃貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行稅務籌劃。
三、現代企業稅收籌劃的原則
為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：1、合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。2、服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。3、服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。4、成本效益原則。稅收籌劃的根本目標主就為了取得效益。5、事先籌劃原則。
四、企業開展稅務籌劃對財務管理意義重大
企業開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，有著充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。
其一，有利于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力。資金、成本和利潤是企業經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使企業整體利益最大化。首先，企業在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，使整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環。其次，籌劃活動有利于促使企業精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現。因此，開展稅務籌劃也有利于規范企業會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進企業加強經營管理。
稅務籌劃的合法性范文3
關鍵詞：規避涉稅風險；大中型企業；納稅籌劃
一、納稅籌劃的含義的特點分析
對于納稅籌劃來說，主要是指對于納稅人來說，要結合國家相關法律法規，對稅法中相關的權利進行深入分析，在投資、理財以及經營等事項上，進行合理安排，對稅法中的優惠政策和稅務條款進行合理利用，進而實現節稅利益最大化目標，規范其理財行為。其企業經營管理活動中，納稅籌劃的特點主要包括：首先，納稅籌劃的合法性。在納稅籌劃過程中，重要的特點就是合法性?；诒举|視角，將與偷稅漏稅行為區別開來。其行為特點要求要尊重法律，避免出現違法違規行為。在保證納稅籌劃合法性的基礎上，納稅人要對相關優惠政策和稅法知識進行深入分析，確保納稅籌劃方案制定的科學性和合理性，進而將稅負保持在合理范圍內。其次，納稅籌劃的風險性。在實施納稅籌劃方案過程中，由于這具有事前行為的性質，而且在方案的成本性和籌劃結果中，其變動性也比較明確，所以極容易導致納稅籌劃風險的出現。對于納稅籌劃人員來說，必須要充分了解納稅政策，將整體觀念和職業判斷能力提升上來，并注重納稅籌劃經驗的積累，在實際操作中靈活運用。同時，還要對納稅籌劃與稅務法律之間的關系進行明確化，避免出現違法違規行為。在新形勢下，納稅政策不斷調整，必須要對各項法律信息進行充分掌握，防止偷稅漏稅行為的出現，維護好企業的信譽。所以，在納稅籌劃過程中，對于納稅人來說，必須要對其風險因素進行深入分析，最大限度地與納稅籌劃目的相符合。
二、大中型企業納稅籌劃中存在的涉稅風險
（一）稅收籌劃政策風險
在納稅籌劃過程中，重要的一大涉稅風險就是政策風險，這主要表現在納稅人尚未充分了解政府稅收政策，在思想觀念上存在的一定的心理誤區，進而導致納稅籌劃風險政策風險的出現。在稅法的法律體系上，由于體系具有一定的復雜性，而且相關條例所涵蓋的內容也比較多，極容易導致納稅人很難充分理解稅法法律條例，不利于將稅收籌劃效果提升上來，甚至導致違法行為的出現。在稅務籌劃過程中，必須要對最新的稅收法律進行充分掌握，以此來防止稅收政策風險的出現。在我國稅收法律上，要想確保地方區域經濟發展水平的穩步提升，必須要制定相關優惠政策，而現階段一些大中型企業屬于地方型稅種，所以稅收的法律的普遍適用性嚴重缺失，企業必須要對地區的稅法進行充分了解，對最為適宜的稅法制度進行合理選擇，進而為合理的稅后籌劃奠定堅實的基礎。
（二）稅收執法和企業經營風險
基于納稅和征稅等方面，必須要給予稅收籌劃合法性和有效性一定的保障，對于大中型企業來說，必須要對稅收法規進行充分了解，以此來更好地落實納稅籌劃，而且稅務部門在納稅人申報過程中，要加大審查力度，防止偏差問題的出現。企業的納稅籌劃與經營的諸多環節都有著緊密的聯系，尤其在確定銷售價格和費用分配等方面，且所涉及的稅種也比較多，主要包括企業所得稅和契稅等?，F階段，市場競爭愈演愈烈，政策出臺了較多調控政策，一定程度上極容易導致經營風險的出現。所以說，在制定稅收籌劃方案過程中，必須要對可靠性和效益性等進行深入分析，促進企業經營管理活動順利進行，進而確保企業經濟效益的穩步提升。
（三）稅務籌劃主觀性風險
在企業納稅籌劃過程中，納稅人的主觀判斷，將會對稅務籌劃的實施效果產生了極大的影響，納稅人的主觀判斷，主要包括對稅收政策和判斷和認知存在著一定的誤區，而且也沒有將稅務籌劃條件體現出來，在納稅人員素質水平較高的情況下，可以更好地理解會計、稅收以及相關財務政策等，給予納稅籌劃強有力的保障，反之，很難保證納稅籌劃取得成功。在現階段，我國納稅人尚未充分了解會計、財務以及稅法等相關知識，一定程度上極容易導致籌劃工作風險的出現。
三、以規避涉稅風險為導向的納稅籌劃的實施策略
（一）制定完善的稅收籌劃風險體系
要想更好地實施企業納稅籌劃，必須要樹立高度的納稅籌劃風險意識，對于稅務機構來說，在接受委托過程中，要使委托人明確稅收籌劃必須要確保高度的合理性和合法性。在委托過程中，還要引導委托人明確納稅籌劃過程中極容易出現風險，并事先約定風險，防止經濟糾紛的出現。此外，在企業納稅籌劃過程中，還要注重融合多種政策，進而確保納稅項目與合理性和合法性要求相符合。
（二）掌握相關優惠政策
在稅收制度中，稅收優惠是重要的要素之一，其運用對納稅籌劃工作的實施產生了極大的影響。納稅人通過稅收優惠政策，可以充分考慮各項因素，合理進行事先安排，將納稅籌劃的合理性提升上來。同時，財務人員還要加強學習，對國家出臺的諸多優惠政策進行充分掌握，對企業納稅成本進行合理化控制。還要合理運用信息化手段，加大票據集中管理力度，充分明確項目交易情況，確保高度的真實性和準確性，為財務賬務和稅務集中管控提供極大的便利性，為稅收的統一籌劃創造有利條件，確保企業稅務籌劃質量的穩步提升。
（三）積極開展風險預警和防范工作
在規避涉稅風險過程中，構建稅收籌劃制度和預警體系是必不可少的。對于納稅人來說，要充分掌握稅收籌劃的方法和流程，實現對風險問題的有效監督和控制。通過預警系統的構建，可以對風險進行合理預測，并做好信息采集和整理工作，將風險保持在可控范圍內。其中，信息采集，可以充分了解企業經營管理活動，有效分析市場的供需情況，實現對市場的有效掌握。在稅收籌劃預警系統中，預知風險是重要的顯著功能，而且還可以發出一定的預警提示。
（四）不斷提高企業稅務籌劃人員的綜合素養
制度的實施和落實，必須要依賴于人，企業稅收籌劃管理水平，與相關工作人員的綜合素養之間的關系是緊密聯系的。企業要注重稅收籌劃工作人員素養的提升，首先，要為稅收籌劃人員開展一系列的職業培訓和教育，積極開展各種培訓和講座活動等，給予稅收籌劃人員學習和交流強有力的保障。其次，要加強考核獎懲方式的應用，有效激勵稅收籌劃人員，保證自身較高的工作水平。最后，要加強企業文化的構建，將企業向心力和凝聚力提升上來。基于此，可以保證稅收籌劃人員較高的職業道德和專業能力，不斷提高企業稅收管理能力，避免企業納稅籌劃風險的出現。
稅務籌劃的合法性范文4
關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；防范；對策
對于企業來說，有效開展稅收籌劃風險防范能夠降低企業稅收風險，在目前市場經濟體制的作用下，企業在運作過程中其稅收籌劃風險的影響因素也逐漸變化，加之企業稅收工作人員自身存在一些問題，導致稅收籌劃風險問題不斷出現。對于這一情況，企業應當提高自身重視，完善相關防范對策，合理的控制稅收風險，促進企業自身健康發展。
一、稅收籌劃中涉稅風險產生的原因
(一)相關工作人員素質不高
在企業內部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上是由企業自身所決定，從目前的實際狀況來看，企業內部的稅收籌劃工作主要由財務工作人員或者會計人員負責，但部分企業的相關工作人員由于缺乏專業知識，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關職業道德素質有所欠缺，導致企業稅收籌劃涉稅風險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉變，故難以提出有效降低風險的應對措施。
(二)稅收政策的轉變
近幾年，隨著市場經濟進程的不斷推進，我國稅收政策為適應市場變化在不斷改變，稅收法規的不確定性極大的提高了企業稅收籌劃的涉稅風險。一般來說，企業稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導致在項目未結束時，由于政策的轉變影響到項目開展前的原始稅收方案，導致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分企業未提高對于這一現狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態變化，未建設相關管理制度，導致稅收籌劃風險的不斷提高。
(三)稅務行政執法不規范
稅收籌劃的根本目的是降低稅負，其基本手段與避稅、漏稅存在實質性差異，稅收籌劃在本質上屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準，但是在實際的批準過程中，由于相關稅務部門的不規范執法手段導致風險的產生，稅法無明確的執行政策，執法人員通常根據自身經驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之某些稅務執法人員的綜合素質不高，很容易導致企業稅收籌劃工作的失敗。
二、稅收籌劃中涉稅風險防范對策
(一)兼顧合法性與收益性
從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業的稅后收益，減輕企業經營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業會計管理的主要組成部分，直接關系到企業的經營戰略，稅收籌劃的合理性有利于企業經營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業不應僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。
(二)樹立正確的稅收籌劃意識
從稅務機關的角度來分析，在企業稅收籌劃工作成功的情況下，稅務機關的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務機關管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調整產業結構，發揮稅收的經濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發展思想有著緊密聯系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業稅收籌劃的風險。
(三)建立稅收籌劃風險預警系統
建立稅收籌劃制度以及相關預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現對風險的實時監控。稅收籌劃風險預警系統的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業經營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險[1]。
(四)建立稅收籌劃績效評估體系
稅收籌劃風險管理并非靜態過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業應當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎?，F階段，企業稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內。另外，稅務機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。
(五)發揮政府稅收職能
降低稅收籌劃的涉稅風險不僅要靠納稅人的高度配合，政府也應當充分體現其基本職能，在規劃稅收制度以及執行稅收政策時，應當通過對市場的實際了解進行論證與籌劃，選擇有效的方案來提高稅收政策的效益。在籌劃稅收政策時，政府應當將執法理念融入其中，其稅收統籌對納稅人有一定的控制引導作用，具有宏觀調控的作用，政府通過稅收的適當優惠，有效調整稅率。方能達到其立法目標，即合理調整收入分配，優化資源配置。換句話說，只有政府本身希望納稅人的稅收籌劃取得成功，才能有效降低涉稅風險，而如果納稅人的籌劃方案失敗，不僅無法凸顯稅收籌劃方案的收益性，還容易對納稅人造成一系列負面影響。為了避免這一現象，政府在開展稅收統籌工作時，應當把握籌劃方案的可操作性，在兼顧納稅人運行成本的同時，兼顧稅收政策的根本目標，降低稅收籌劃風險，保障政策的落實[2]。
(六)提高稅收籌劃人員素質
提升稅收籌劃人員素質是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯系，作為一名優秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應當具備一定職業道德素養。所以，在企業中，管理人員應當對相關工作人員進行定期培訓，使其掌握專業知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業應當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規以及相關票據等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據。同時，企業可以與專業稅務機構合作，利用其專業化的技術降低企業籌劃風險，一般來說，稅務機構具備專業素質較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業與其建立合作關系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優惠政策[3]。
三、結束語
企業的稅收籌劃風險可能會對企業造成較大的經濟損失，不利于企業的長遠發展。因此，企業應當完善稅收籌劃中涉稅風險的防范對策，準確分析引起稅收籌劃風險的主要原因，結合自身的實際情況，樹立正確的稅收籌劃意識，有效建立建全稅收籌劃風險預警系統以及評估體系，降低稅收籌劃的風險，以此提高企業運營過程中的經濟效益。
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稅務籌劃的合法性范文5
關鍵詞：中小企業；合理避稅；相關措施
1 中小企業合理避稅的重要性
合理避稅，也稱為稅務籌劃。它是指企業作為納稅主體在充分了解現行稅法的基礎上，通過對財務知識的掌握，利用企業經營安排的自，在稅法允許的范圍內，對企業的經濟活動做出合理有效的調整，以達到較少或者避免部分稅務的行為，它是在稅法允許的范圍內展開的，與偷稅、漏稅和抗稅等違法犯罪行為有著本質的區別。它具有“合法性原則、籌劃性原則、專業性原則和目的性原則”。中小企業的合理避稅在自身發展中發揮著越來越重要的作用。是對企業相關納稅事項的統籌安排，對企業生產、銷售等相關納稅事項連引的前期方面的規劃尤其重要，必須對企業經營行為進行超前的籌劃研究企業最合適的納稅方案，從而為企業節稅。這在一定程度上促進了中小企業生產經營管理水平的提高。
中小企業合理避稅有利于增強中小企業的依法納稅意識和觀念，有利于中小企業合理利用各種稅收籌劃手段，減少企業經營活動中的稅負負擔，實現納稅人經濟利益最大化，合理避稅會極大地提高中小企業財務管理水平，幫助管理層從企業戰略管理角度突出強調企業的生產經營，進行更為詳細的稅務籌劃，使企業的管理層工作更加完善。
合理避稅雖然暫時減少稅收，但是隨著產業結構日趨合理化，企業收入和利潤的增加，使企業不斷做大，稅收總量自然水漲船高。合理避稅把經濟利益和社會利益有機結合，在促進企業發展的同時，推動社會經濟的可持續發展。
目前中小企業合理避稅的現狀：（1）企業自身情況限制納稅籌劃發展。企業所有者對合理避稅的認識不足，對合理避稅的的利用程度不高，財務管理水平未達到科學納稅籌劃要求。對中小企業納稅籌劃的理論和實務研究缺乏，對合理避稅的作用不重視。（2）稅務機構的規模限制合理避稅發展。稅務機構市場大，但是自身的業務領域狹小，服務層次低，效率低，很難真正滿足中小企業的需要。服務內容單一，專業素養低，機構水平層次較低，延緩了我國中小企業合理避稅專業化的發展。（3）偷稅與合理避稅區分不清影響了納稅籌劃。偷稅是違法犯罪行為。合理避稅是在稅法允許的情況下，以合法的手段和方式利用稅收優惠政策減少繳納稅款的經濟行為。（4）中小企業涉及的領域廣泛，是地方財政收入穩定的來源之一，稅收是調節經濟的重要杠桿，對企業發展的作用明顯。
目前中小企業的稅收籌劃有缺陷，具體表現在：稅收籌劃的內部環境不牢固，稅收籌劃主體不明確，財務管理人員在稅收籌劃中的角色不到位；外部環境不佳，稅收政策的覆蓋面留有空隙，稅收征管水平不高，客觀上阻礙了稅收籌劃在現實中的運用，稅法建設和宣傳力度不夠，納稅人很難從媒體中獲得稅法的全面知識和調整內容，社會各界對稅收籌劃的理解不相同等。
2 中小企業合理避稅存在問題及其成因分析
2.1 中小企業會計信息質量不高，會計人員核算水平不高，納稅依據虛假
中小企業的財務人員稅收籌劃資質不足，業務素質低和財務系統化核算能力欠缺，不能及時準確進行稅收籌劃，導致納稅申報失真等現象嚴重。納稅人通過玩弄數字游戲，刻意地虛報少報收入，不切實際的攤銷費用，增加支出等方法，掩蓋財務信息的真實性，以求少繳納稅收。企業在沒有真正解決相關人員就業的情況下，盲目地利用稅收優惠政策進行少繳稅等。
2.2 忽視合理避稅的風險管理，增加稅務成本
隨著宏觀經濟環境的不斷變化，而合理避稅又發生在應稅行為之前，這給中小企業帶來諸多不確定的因素，使納稅籌劃變得尤為棘手，處理不當，會沖擊企業的生產經營活動，給企業造成不利的影響。像納稅相關政策重點調整，給中小企業的稅收籌劃帶來隱患；加上納稅人對稅收政策的了解不透徹理解不準確、不全面，和未樹立合理避稅中的風險管理意識，也會影響中小企業合理避稅的有效性，不自覺的增加了稅務成本。
2.3 片面追求短期利益，忽視企業的長遠利益
短期利益是長期利益的前提條件，長期利益是短期利益的有機結合，也是實現預期短期利益的依托，更是短期利益的長期目標。中小企業應該兼顧短期利益和長期利益的取舍。短期利益相當于企業的品質，長期利益就相當于企業的品牌。我國企業引入合理避稅時間較短，較之于西方國家稅務意識相對薄弱。尤其是中小企業更加明顯，往往不是特別重視法律政策，對合理避稅的實質不透徹，片面的追求企業當前利益，忽視企業的長遠利益，使得合理避稅在企業納稅中出現瓶頸問題，停滯不前。
2.4 稅務機構不完善，遲滯稅務籌劃的發展
稅務機構一般規模小。由于稅務起步較晚，缺乏稅務籌劃師、稅務精算師等，中小企業的納稅籌劃多是由財務人員兼辦，綜合素質達不到稅務籌劃的要求，稅務機構從業人員整體素質有待提高，、稅務機構市場大，但是自身的業務領域狹小，服務層次低，效率低，很難真正滿足市場的需要。延緩了中小企業合理避稅專業化的進程。
我國《稅收征收管理法》確立了稅務的合法性，同時確立了稅務的法律規范和操作辦法，但是具有權威性、完整性和嚴肅性的稅務法尚未出臺，如何開展稅務，在具體實行上，各地沒有統一的模式，都處于試行狀態。給稅務業的可持續發展帶來不良影響。
3 完善中小企業合理避稅的措施
3.1 兼顧國家和企業利益，科學合理避稅
中小企業需要兼顧國家利益和企業利益，片面強調一方利益都是不可取的，都不利于企業和國家長久健康的發展。企業在依法納稅義務的前提下，采取合理避稅增加企業利益，這不是損害國家利益的行為，而是一種兼顧國家利益和企業利益的特殊表現。注意區分合理避稅與偷稅、避稅等概念，嚴格依法辦理納稅，自覺維護稅法的嚴肅性，不能因為企業的故意或疏忽，使合理避稅引入歧途。
3.2 通過稅務人才的培養來提升風險管理意識
納稅人的業務素質水平影響其對合理避稅風險的判斷。對于合理避稅方案的設計、選擇和實施，相當大的程度取決于財務人員對稅收政策優惠條件及財務、管理和法律等諸多方面的專業知識的綜合了解和判斷。而我國目前許多稅收籌劃人員的綜合素質欠缺，嚴重受到專業知識和能力的限制，所以稅務籌劃的人才培養十分必要和迫切。
3.3 樹立正確的利益觀念，轉變對合理避稅的認識
追求利潤最大化是企業不斷發展的動力。但是企業只有著眼于整體利益和長遠利益，以既得利益和短期利益為基礎，樹立正確的利益觀念，規范自己的意識和行為，才能使企業不斷壯大，保持利潤最大化的可持續性。管理層的利益觀念對企業的決策發展有著十分重要的影響，要加深管理層利益觀念的認知度，使之明確知道企業的可持續發展才是企業根本的目標。
要加強企業財務對合理避稅的認識。片面的理解為合理避稅就是少繳納稅額，甚至是不納稅，這種觀點是錯誤的。要結合企業實際，充分考慮到企業的經營環境和國家現行的稅務政策，通過合理的籌劃，充分利用合理避稅的限度。要注意企業的短期利益和長期利益的結合，這不單純是一種企業追求利潤最大化的行為，更是企業的社會責任感的體現。
3.4 科學設計納稅籌劃機構的未來愿景
稅務機構對于中小企業的納稅籌劃作用日趨明顯。但是開展納稅籌劃是一項專業性較強和復雜的雙向業務理財活動。僅靠中小企業的稅收籌劃已經不能緊跟時代的發展，更不能滿足企業自身的發展需求，而且稅收籌劃本身就是一項龐大的工程，耗時耗力，所以推動稅務機構的發展是一種趨勢，十分必要。
中小企業將自己的納稅籌劃交付于納稅機構來決定，是一種交包袱，很大水平上減少了中小企業在合理避稅上的資金、人力和時間等的投入，使企業更加專注于生產經營，同時特定專業化的服務能提供最優的納稅籌劃方案，降低納稅籌劃的風險，又能極大地實現稅后利潤最大化。中小企業將自己的弱項外包出去，實現自身與稅務機構的雙贏。稅務機構要緊扣自身的不足，尋找問題所在，尋求突破，在發展中穩步前進。自身要加強專業技能、知識、職業道德和素質的培養。要利用國家稅務業的優惠政策，大力尋求政府幫助。同時國家要完善稅務機制，規范化管理，及時加以引導和支持，推動稅務機構長久穩步的發展，使得中小企業納稅籌劃更加合理科學。
合理避稅必須以遵守稅收法律制度為基礎。合理避稅作為目前我國中小企業減少稅收負擔和提升企業競爭力的有效措施之一，它與偷稅漏稅等違法行為存在著本質的區別，是合法性前提下的合理性。其次，隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，稅法也在隨之更新，同時要求企業進行稅務籌劃的財務人員要緊跟稅法完善的步伐，不斷學習提升自身的綜合素質，更好地適應企業要求。否則，中小企業的合理避稅就有可能成為觸犯稅法的行為。最后，中小企業要注重成本-效益分析，合理避稅是以降低自身財務成本，實現企業相對利潤的最大化為目標，推進中小企業的可續發展。
綜上所述，我們時刻要求企業納稅會計人員時刻注意避稅的合法性。目前我國中小企業迅速發展，合理避稅不僅可以為中小企業相對緩解沉重的稅務負擔，而且有利于中小企業利用有限的資源充分發展，壯大企業的實力，增強了企業的市場競爭力，使企業的長遠戰略與中短期計劃更為合理有效的結合，客觀上有利于促進國家稅收制度的健全和完善。因此，中小企業合理避稅在當前的經濟發展情況下有一定的現實意義。
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稅務籌劃的合法性范文6
關鍵詞：建筑施工；施工企業；稅務籌劃；方法；開展與落實
中圖分類號：D9 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2013）11015401
所謂稅務籌劃，又被稱作納稅籌劃，主要是指納稅人在不違背我國稅法規定的基礎上，依照自身的經營特點，對其納稅活動進行的科學規劃。具體到企業方面來看也就是說，建筑施工企業在依法納稅的前提下，充分利用稅法的相關規定及我國稅收的優惠政策等進行稅務的規劃與籌謀，以達到減輕、推遲或者是解除負稅的目的，進而實現企業經濟效益與企業價值的最大化。作為一種集目的性、合法性、超前性和籌劃性于一體的財務活動，稅務籌劃對建筑施工企業而言究竟有何現實意義？而我國建筑施工企業又該如何將稅務籌劃這一工作落到實處，推動企業稅務籌劃工作的開展與落實呢？
1 建筑施工企業稅務籌劃的現實意義
在新經濟形勢下，隨著市場競爭的不斷加劇，稅務籌劃作為企業財務管理工作中的重要組成部分，對于保證建筑施工企業經營的合法性、防范并控制企業風險的發生以及推動企業整體管理水平的提升等都有著不容忽視的重要意義。
1.1 稅務籌劃能夠保證建筑施工企業經營的合法性
稅務籌劃主要是指納稅人在不違反我國稅法的基礎上，利用我國現行稅收法規及政策來進行規劃、籌謀，以期達到降低或是消除企業稅負，實現企業效益與價值最大化的一種行為，是在企業納稅義務發生之前所進行的經營、理財及投資的事先安排與籌劃。也就是說，企業稅務籌劃發生的基本前提是不違法我國稅法的規定，而同時稅務籌劃又是我國法律及社會賦予企業的一種基本權利。所以，對于成功的稅務籌劃而言，往往能夠推動企業的合法經營。
1.2 稅務籌劃有助于建筑施工企業對各種風險的防范
在以往的經濟環境中，企業稅務籌劃往往走“人情稅”或者是“關系稅”的道路，逃稅之風較為盛行。而隨著我國市場機制的確立與完善，在新經濟形式的影響之下，我國稅收的管理機制也得到了全面的提高與完善，因而建筑施工企業原有的稅務籌劃手段已經無法滿足現有的經濟形勢與納稅環境，所以，結合現實狀況，進行科學、合理的稅務籌劃可以有效防范并避免企業納稅風險的發生；與此同時，通過科學、合理的稅務籌劃，還可以使企業以資源回報社會的方式提升自身的社會形象，樹立起自己的品牌及服務形象，為獲取更多市場份額奠定基礎，進而避免財務及經營風險的發生。
1.3 稅務籌劃可以推動企業經營及管理水平的提高
眾所周知，稅務籌劃是一項高水平的價值管理活動，要保證稅務籌劃的整體質量，建筑施工企業必須啟用高水平、高素質的人才，這對于推動企業管理工作的開展提供了良好的基礎；其次，稅務籌劃工作要求企業的經營行為必須是合法的，這就需要健全的內部管理制度、規范的財務管理體系來提供保障，這對于保障企業內部管理的整體水平意義重大；另外，在相關制度規范的約束之下，企業在經營、管理中秉承精打細算的觀念，減少浪費、節約開支，也足以推動企業管理水平不斷邁上新的臺階，實現企業管理水平的加強、經濟效益的提高以及市場競爭力的增強，使企業一切經營活動維持良性互動的發展狀態。
不難看出，稅務籌劃對建筑施工企業而言有著相對重要的現實意義，在企業經營、管理及未來的發展過程中都發揮著一定的積極作用。而要切實推動建筑施工企業稅務籌劃工作的有效開展和全面落實，建筑施工企業還必須加強對稅務籌劃的實踐方式進行相應的研究。
2 建筑施工企業稅務籌劃的開展與落實
從目前我國的經濟形式與稅收環境來看，建筑施工企業要推動其稅務籌劃工作的開展與落實，主要應該從生產經營及財務管理和不同稅制要素這兩個角度上進行稅務籌劃方法的探究。
2.1 建筑施工企業生產經營及財務管理中的稅務籌劃
（1）投資環節。建筑施工企業投資環節當中，投資項目的行業屬性、投資的方式、投資的地點以及企業類型等都可以成為其稅務籌劃的可選內容。在我國稅法當中，對于不同的投資項目、投資方式、投資地點已經企業類型，具體的稅率及其他優惠政策等雖不能說全然不同，但也都存在差異。所以建筑施工企業應該在投資的過程中，依據對我國稅法的了解與研究，合理選擇投資項目、投資方式、投資地點以及企業的類型，以便于獲得節稅效益。
（2）融資環節。建筑施工企業對于資金的需求量是相對較大的，大量資金的投入使融資成為解決企業資金問題的有效手段。而不同的融資方式下，企業的稅收成本也是不同的。所以建筑施工企業在融資環節的稅務籌劃除了要考慮稅收成本之外，還應當對企業節稅所形成的收益與成本進行綜合性考慮。
（3）物資采購環節。建筑施工企業物資采購過程中，不同規模企業、不同的采購地點以及不同的采購對象，其所享受的可抵扣增值稅的金額也不同，所以該環節的稅務籌劃主要集中于對各種建筑物資供應商、采購對象以及采購地
點等幾個方面的選擇。
（4）資產計價與攤銷。我國稅法規定，對于計價成本的計算，即可以按照實際成本進行，也可以以計劃成本進行計價，而對于實際成本的計價，也又加權平均法、先進后出、先進先出、移動平均法和個別計價等多種方法，所以對于資產的計價與攤銷也是稅務人員進行稅務籌劃時要考慮的方面。
（5）盈余分配。盈余分配也是建筑施工企業稅務籌劃的方法。在企業經營過程中，現金股利和股票的股利、按時分配和推遲分配、貨幣分配和實物分配，這三種方式的有效選擇可以為企業的稅收帶來一定的效益。
2.2 建筑施工企業在不同稅制要素條件下的稅務籌劃
（1）不同稅種。依照我國稅法的規定，不同的稅種之間存在繳稅與否或者是稅率高低的差別，所以建筑施工企業在進行稅務籌劃的時候，完全可以利用這一基本要素，合理規劃出與企業經營相適合的稅種繳納方案，以便于實現降低負稅的目的。
（2）不同稅率。即便是在相同的稅種之下，建筑施工企業繳稅的稅率也可能存在差異。以企業的房產稅來看，房屋建筑若是購入資產，則以1.2%的稅率收取，若房屋建筑是租賃資產，則以12%的稅計征。所以，建筑施工企業要合理利用稅法中稅率這一稅制要素合理開展稅務籌劃。
（3）納稅期限。在我國，不同稅種在納稅申報的時間上也存在一定差異，若是相關稅務部門核定征收的稅種，在時間上的彈性則更強一些。所以建筑施工企業可以通過納稅期限來適當進行企業的稅務籌劃，通過延期繳稅的方式來合理調配企業資金，進而實現節稅目的。
3 結論
隨著我國經濟環境的不斷變化，在新經濟形勢下，日趨激烈的市場競爭使建筑施工企業稅務籌劃的欲望不斷加強，稅務籌劃的基本意識也逐步提高。而隨著全球經濟的融合發展以及企業信息化發展步伐的不斷加快，如何做好企業的稅務籌劃工作在建筑施工企業經營、管理及發展中的必要性與重要性也更為凸顯。所以，面對新的經濟環境，建筑施工企業必須結合自身的經營現狀，在充分考慮市場環境與經濟形勢的基礎上，審時度勢，積極推動稅務籌劃的開展與落實，以便于實現自身財務管理水平和市場競爭力的全面提升。
參考文獻
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